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Costituzione società svizzera: da AG vs GmbH alla scelta del cantone
Con il suo status extra-UE e l'enorme variazione dell'onere fiscale tra cantoni, la Svizzera — strutturata correttamente — resta una delle giurisdizioni a bassa fiscalità più efficienti al mondo. Questa guida accompagna i fondatori internazionali nella scelta fra AG (Aktiengesellschaft) e GmbH (Gesellschaft mit beschränkter Haftung), nel confronto Zug vs Genève, nel processo Handelsregister, nell'apertura del conto societario presso UBS/Raiffeisen/PostFinance e nella riforma NeueAktiengesellschaftRecht entrata in vigore il 1° gennaio 2023.
Confronto forme giuridiche: AG, GmbH, Einzelfirma
| Forma | Capitale min. | Versato | Notaio | Anonimato | Uso tipico |
|---|---|---|---|---|---|
| AG | CHF 100'000 | 50% (CHF 50'000) | Obbligatorio | Alto | Holding, lusso, fintech |
| GmbH | CHF 20'000 | 100% | Obbligatorio | Basso (soci nel HR) | PMI, servizi |
| Einzelfirma | Nessuno | Nessuno | No | Nessuno | Freelance, micro |
| KlG/KmG | Nessuno | Nessuno | Opzionale | Limitato | Famiglia + partnership |
Indicazione pratica: se il fatturato annuo previsto è sotto CHF 1M, scegliere GmbH (capitale ridotto, costituzione veloce, approvazione bancaria più semplice). Per raccogliere investitori, costruire una holding o operare in finanza regolata, scegliere AG.
Selezione cantone: Zug vs Genève vs Zürich vs Schwyz
Il sistema fiscale svizzero è a tre livelli: federale (imposta sulle società piatta 8,5%), cantonale (variabile 5-21%), comunale (aliquota cantonale × moltiplicatore). Le aliquote effettive combinate vanno da Zug 11,85% a Bern 21%. Cantoni a bassa imposizione: Zug, Schwyz, Nidwalden, Luzern, Obwalden. Zug è la "Crypto Valley" globale con densità blockchain + fintech; Genève domina commodity trading + private banking + lusso; Zürich concentra finanza + assicurazioni + tech; Basel pharma (Roche + Novartis); Lugano finanza italofona.
| Cantone | Imposta effettiva | Settore forte | Difficoltà banca |
|---|---|---|---|
| Zug | 11,85% | Crypto, holding, trading | Media (UBS/Raiffeisen) |
| Schwyz | 11,85-13% | Fondi, holding | Media |
| Luzern | 12,32% | Generale, turismo | Bassa |
| Zürich | 19,65% | Finanza, tech, assicurazione | Media-bassa |
| Genève | 14% | Commodity, private banking | Alta |
| Bern | 21% | Istituzioni federali | Bassa |
Handelsregister: registro cantonale del commercio
La Svizzera non ha registro centrale — ogni cantone gestisce il proprio Handelsregister (HR-Kanton Zug, HR-Kanton Zürich, ecc.). Tempi 6-8 giorni lavorativi, tasse CHF 600-1'200 a seconda del cantone. Documenti richiesti: Stiftungsurkunde notarile (atto costitutivo), Statuten (statuti), Bestätigung der Kapitaleinlage (conferma versamento capitale da conto bloccato), nomina del consiglio, nomina dell'ufficio di revisione per società più grandi o opting-out formale per piccole GmbH.
Processo notarile e Aktienrechtsreform 2023
Un Notar deve rogare l'atto costitutivo di AG e GmbH. Gli onorari notarili scalano con il capitale (tipicamente CHF 1'500-5'000). L'Aktienrechtsreform in vigore dal 1° gennaio 2023 ha introdotto:
- Kapitalband — il capitale può essere ridotto della metà o raddoppiato senza assemblea.
- Capitale in valuta estera — EUR, USD, GBP, JPY accettati come capitale AG.
- Assemblea virtuale — assemblee interamente online formalmente riconosciute.
- Quota di genere — AG con 100+ dipendenti e CHF 30M+ di ricavi devono mirare al 30% di donne nei consigli.
- Trasparenza — obblighi di reporting aggiuntivi nel settore materie prime.
Conto aziendale: UBS, Raiffeisen, PostFinance
Il capitale viene depositato su un Sperrkonto (conto bloccato) PRIMA della costituzione; alla chiusura della costituzione il conto diventa operativo. Per i fondatori internazionali l'apertura bancaria è il collo di bottiglia critico:
| Banca | Tolleranza direttore estero | Tempo apertura | Costo mensile | API e-banking |
|---|---|---|---|---|
| UBS | Media | 4-8 settimane | CHF 25-45 | UBS API + SwissBanking |
| Raiffeisen | Bassa (bias regionale) | 2-4 settimane | CHF 15-25 | Limitata |
| PostFinance | Media-Alta | 3-5 settimane | CHF 5-15 | PostFinance API solida |
| ZKB | Alta (cantone Zürich) | 3-5 settimane | CHF 20-35 | ZKB API + eBill |
Iscrizione MWST e previdenza (AHV/IV/EO)
Un fatturato annuo oltre CHF 100'000 attiva l'iscrizione MWST obbligatoria presso ESTV. Entro 30 giorni dalla costituzione iscriversi a AHV/IV/EO; se si impiega personale aggiungere BVG (previdenza professionale), UVG (assicurazione infortuni) e KTG (indennità malattia). I contributi datoriali pesano circa 15-22% sopra il salario lordo.
Servizio costituzione Zunapro
Il pacchetto svizzero di costituzione Zunapro: consulenza cantone + forma, gestione notarile e Handelsregister (preferenza Zug/Zürich/Schwyz/Luzern), domande bancarie parallele presso due banche, iscrizioni MWST + AHV, ufficio virtuale (Rechtsadresse) + domicilio, contabilità primo anno su Bexio o Abacus e un dossier di compliance revDSG. Tempi 4-8 settimane, prezzo CHF 4'500 - 12'000 (capitale escluso).