Sistema fiscale greco 2026 in sintesi — Lettura rapida
Il quadro fiscale greco 2026 si basa sulla Legge 4172/2013 (Codice delle imposte sul reddito, KFE) ed è amministrato dall'AADE (Autorità Indipendente per le Entrate Pubbliche). L'imposta sulle società è fissa al 22% sugli utili netti, con una ritenuta aggiuntiva del 5% sui dividendi distribuiti. L'imposta sul reddito delle persone fisiche è progressiva su cinque scaglioni, dal 9% (fino a 10.000 €) al 44% (oltre 40.000 €). I lavoratori autonomi versano contributi di previdenza sociale EFKA su sei fasce (238–627 €/mese nel 2026). L'IVA (FPA) ha tre aliquote — 24% / 13% / 6% — con trasmissione in tempo reale tramite myDATA, obbligatoria per ogni fattura e scontrino. I venditori stranieri beneficiano dell'aliquota fissa NHR del 7% sulle pensioni, dell'esenzione del 50% sul reddito per i dirigenti trasferiti (7 anni) e di una rete di oltre 60 Convenzioni contro le doppie imposizioni. Le dichiarazioni annuali comprendono i moduli E3, N, E1, E2, E9, oltre all'IVA mensile e ai bilanci GEMI.
1. Panoramica del sistema fiscale greco — Il quadro 2026
Il sistema fiscale greco è stato profondamente modernizzato nell'ultimo decennio, sulla base del Codice delle imposte sul reddito, Legge 4172/2013 (KFE), e del Codice di procedura tributaria, Legge 4174/2013 (KFD). La Grecia nel 2026 offre uno dei quadri fiscali complessivi più competitivi dell'UE per l'e-commerce e le imprese digitali, disponendo al contempo di una delle piattaforme di rendicontazione fiscale in tempo reale più avanzate al mondo, myDATA.
Il panorama fiscale greco è organizzato attorno a tre pilastri amministrativi con cui ogni venditore su marketplace avrà a che fare:
AADE — Autorità Indipendente per le Entrate Pubbliche
Istituita nel 2017 (Legge 4389/2016) · amministra IRES, IRPEF, IVA, ritenute alla fonte, myDATA, dogane
e-EFKA — Ente Ellenico di Previdenza Sociale
Previdenza sociale unificata dal 2017 (Legge 4387/2016) · pensione, sanità, previdenza integrativa
GEMI — Registro Commerciale Generale
Gestito dal Ministero dello Sviluppo · costituzione societaria, deposito bilanci annuali
Dal punto di vista di un venditore su marketplace, il tipico sistema fiscale greco 2026 ha sei livelli: (1) imposta sulle società (CIT) al 22% sugli utili dell'entità, (2) imposta sul reddito delle persone fisiche (PIT) dal 9% al 44% sui prelievi di soci o titolari, (3) contributi di previdenza sociale EFKA, (4) IVA (FPA) al 24/13/6%, (5) ritenuta alla fonte sui pagamenti transfrontalieri, e (6) imposte e tasse locali (imposta di bollo, telos epitidefmatos in via di eliminazione). Ogni livello è descritto in dettaglio di seguito con le ultime aliquote e regole 2026.
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2. Imposta sulle società — Aliquota fissa del 22% spiegata
L'aliquota del 22% sull'imposta sulle società
L'imposta greca sul reddito delle società (foros eisodimatos nomikon prosopon) è applicata con un'aliquota fissa del 22% sugli utili imponibili netti delle persone giuridiche per l'esercizio 2026, disciplinata dall'Articolo 58 del Codice delle imposte sul reddito (Legge 4172/2013). L'aliquota è stata progressivamente ridotta dal 29% (2018) al 24% (2019) fino al 22% (2022), livello mantenuto da allora.
L'aliquota del 22% si applica uniformemente a tutte le forme giuridiche standard utilizzate dai venditori e-commerce:
- AE (Anonymi Eteria) — società per azioni, capitale minimo 25.000 €
- EPE (Eteria Periorismenis Efthynis) — società a responsabilità limitata, senza capitale minimo fisso dal 2013
- IKE (Idiotiki Kefalaiouchiki Eteria) — società privata di capitali, veicolo dominante per le nuove costituzioni di PMI dal 2012, senza capitale minimo
- Filiale di una società estera — tassata sugli utili di fonte greca al 22%
Ritenuta sui dividendi — Il livello aggiuntivo del 5%
Quando gli utili al netto delle imposte di una società greca vengono distribuiti come dividendi agli azionisti, si applica una ritenuta del 5% sui dividendi (Articolo 64, Codice delle imposte sul reddito). Questa si combina con il 22% di IRES per produrre un'aliquota effettiva combinata di imposta e distribuzione pari a circa il 25,9%:
- 100 € di utile ante imposte × 22% IRES = 22 € di imposta → 78 € al netto dell'IRES
- 78 € × 5% ritenuta sui dividendi = 3,90 € di imposta aggiuntiva
- Imposta totale: 25,90 € → aliquota effettiva 25,9%
Le esenzioni previste dalla direttiva UE madre-figlia possono eliminare la ritenuta del 5% per gli azionisti societari UE qualificati che detengono almeno il 10% del capitale per almeno 24 mesi.
Acconti d'imposta
Le società greche versano un acconto d'imposta sulle società (prokatabolli) pari all'80% dell'imposta dovuta l'anno precedente, pagabile in otto rate mensili insieme alla dichiarazione annuale, e detraibile dall'imposta dell'anno successivo. Per le attività di primo anno (startup), l'acconto è ridotto del 50%.
Riporto delle perdite fiscali
Le perdite fiscali greche sono riportabili fino a 5 anni consecutivi; il riporto all'indietro non è consentito. Le perdite decadono in caso di variazione della compagine societaria superiore al 33% combinata con un cambio dell'attività d'impresa (Articolo 27, Codice delle imposte sul reddito).
3. Imposta sul reddito delle persone fisiche — Scaglioni progressivi 9–44%
La struttura progressiva a cinque scaglioni
L'imposta greca sul reddito delle persone fisiche (foros eisodimatos fysikon prosopon) su redditi da lavoro dipendente, impresa e pensione è progressiva su cinque scaglioni ai sensi dell'Articolo 15 del Codice delle imposte sul reddito. Lo schema 2026 è il seguente:
| Reddito imponibile annuo | Aliquota marginale | Imposta cumulata al vertice dello scaglione |
|---|---|---|
| 0 € – 10.000 € | 9% | 900 € |
| 10.001 € – 20.000 € | 22% | 3.100 € |
| 20.001 € – 30.000 € | 28% | 5.900 € |
| 30.001 € – 40.000 € | 36% | 9.500 € |
| Oltre 40.000 € | 44% | — |
Contributo di solidarietà — Sospeso per il 2026
Il famigerato contributo di solidarietà (eisfora allilengyis) — una sovrattassa parallela dal 2,2% al 10% sui redditi superiori a 12.000 € — è sospeso per i redditi del settore privato dal 2022 e resta sospeso per l'esercizio 2026. Si tratta di un cambiamento strutturale che migliora sensibilmente il reddito netto per i percettori di redditi più elevati, in particolare i dirigenti trasferiti e i professionisti autonomi.
Ditte individuali — Atomiki Epicheirisi
I titolari di ditta individuale (atomiki epicheirisi) sono tassati sugli utili netti d'impresa secondo gli stessi scaglioni progressivi dal 9% al 44% applicati ai dipendenti. La soglia esente 2026 per i titolari di ditta individuale è di circa 8.636 € (single, senza figli), proporzionata ai familiari a carico — ma per i lavoratori autonomi viene concessa solo parzialmente rispetto ai dipendenti, fonte di lunga frizione politica.
I titolari di ditta individuale beneficiano inoltre di una riduzione del 50% della tassa di esercizio (telos epitidefmatos) nei primi tre anni di attività, oltre all'esenzione totale per gli ultrasessantacinquenni o in specifiche zone economiche.
Redditi da locazione — Schema separato
I redditi da locazione immobiliare sono tassati secondo uno schema progressivo separato ai sensi dell'Articolo 40 del Codice delle imposte sul reddito:
- 15% sui redditi da locazione annui fino a 12.000 €
- 35% sulla quota da 12.001 € a 35.000 €
- 45% oltre 35.000 €
Le locazioni brevi tramite piattaforme come Airbnb rientrano in questo schema per le persone fisiche (con un massimo di due immobili per persona fisica prima di ricadere nel trattamento commerciale).
Plusvalenze e redditi da investimento
- Dividendi — ritenuta fissa del 5% (imposta definitiva per i residenti)
- Interessi su depositi/obbligazioni — ritenuta del 15%
- Plusvalenze su azioni quotate — 15% (esenti per partecipazioni inferiori allo 0,5%)
- Plusvalenze immobiliari — attualmente sospese fino al 2026; altrimenti 15%
- Plusvalenze su cripto-attività — tassate secondo le regole generali; normativa specifica sulle criptovalute in preparazione
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4. Previdenza sociale EFKA — Lo schema a sei fasce per i lavoratori autonomi
Cos'è l'EFKA?
L'e-EFKA (Elektronikos Ethnikos Foreas Koinonikis Asfalisis — Ente Nazionale Elettronico di Previdenza Sociale) è l'ente unificato di previdenza sociale della Grecia, creato nel 2017 dalla Legge 4387/2016 (la legge Katrougalos) attraverso la fusione di oltre 35 casse pensionistiche e sanitarie preesistenti (IKA, OAEE, ETAA, OGA, ecc.). L'EFKA amministra pensione principale, assicurazione sanitaria, previdenza integrativa e indennità una tantum per dipendenti, lavoratori autonomi, agricoltori e liberi professionisti.
Sei fasce di contribuzione per i lavoratori autonomi
A partire dalla riforma del 2020 (Legge 4670/2020), i lavoratori autonomi — comprese le ditte individuali e gli amministratori di IKE — scelgono il proprio livello di contribuzione EFKA da un menu a sei fasce, indipendentemente dal reddito dichiarato. I livelli di contribuzione mensile 2026 (indicativi, soggetti a indicizzazione ministeriale annuale):
I venditori possono modificare la propria fascia una volta l'anno (in genere entro gennaio per l'anno solare successivo). I contributi EFKA totali sono interamente deducibili dal reddito lordo prima del calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, il che rende il costo netto pari a circa il 56–63% del contributo nominale alle aliquote marginali più alte.
EFKA per i dipendenti
Per i lavoratori dipendenti, i contributi EFKA sono suddivisi tra datore di lavoro e dipendente, con un'aliquota combinata di circa il 36,16% della retribuzione lorda (datore di lavoro ~22,29%, dipendente ~13,87%) — sebbene le percentuali effettive varino per settore e categoria previdenziale. I contributi del datore di lavoro sono deducibili a livello societario; quelli del dipendente a livello personale.
Sconti EFKA per i nuovi lavoratori autonomi
L'Articolo 39 della Legge 4670/2020 offre uno sconto EFKA del 50% per i primi cinque anni di una nuova attività autonoma registrata — con un tetto di 330 €/mese e a condizione che la persona non abbia avuto una precedente iscrizione EFKA nella stessa categoria. Si tratta di un risparmio significativo per i titolari di ditta individuale che avviano un'attività e-commerce da zero.
La scelta della fascia EFKA conta più di quanto si pensi. Passare dalla Classe 1 alla Classe 3 costa circa 1.520 €/anno in più ma aumenta la pensione mensile futura del 35–50% stimato — un IRR a 25 anni che la maggior parte dei consulenti finanziari approva. I nostri commercialisti greci modellano questo compromesso come parte di ogni onboarding. Prenota una sessione →
5. IVA (FPA) — Aliquote del 24% / 13% / 6% e rendicontazione in tempo reale myDATA
Le tre aliquote IVA greche
L'IVA greca, chiamata FPA (Foros Prostithemenis Aksias), è armonizzata con la Direttiva IVA dell'UE e opera su tre aliquote nel 2026 (Legge 2859/2000 e successive modifiche):
Fino al 2024 le isole dell'Egeo orientale (Lesbo, Chio, Samo, Kos, Lero) beneficiavano di una riduzione del 30% su tutte le aliquote IVA (ossia 17%/9%/4%), ma il regime è stato eliminato gradualmente nell'ambito del consolidamento fiscale post-pandemico. I venditori che spediscono verso queste isole applicano ora le aliquote continentali.
Soglie di registrazione IVA
La registrazione IVA greca è obbligatoria per qualsiasi impresa con fatturato imponibile, indipendentemente dalla soglia (la Grecia non prevede un'esenzione domestica per le piccole imprese come alcuni Paesi UE). Per le vendite B2C transfrontaliere, la soglia UE di vendita a distanza di 10.000 € attiva alternativamente:
- La registrazione OSS (One Stop Shop) nello Stato membro d'origine del venditore per dichiarare l'IVA greca tramite la propria amministrazione fiscale nazionale
- La registrazione IVA diretta in Grecia presso l'AADE per i venditori che detengono stock in Grecia o preferiscono la gestione locale
- L'IOSS (Import One Stop Shop) per i venditori extra-UE che spediscono pacchi B2C sotto i 150 € a consumatori greci
Frequenza delle dichiarazioni IVA
- Dichiarazione IVA trimestrale (modulo F2) per le imprese che tengono contabilità semplificata (piccole ditte individuali)
- Dichiarazione IVA mensile (modulo F2) per le imprese in contabilità ordinaria — praticamente tutte le IKE, EPE, AE
- Elenco riepilogativo (F4 — VIES) mensile per le operazioni B2B intra-UE
- Elenco vendite UE e Intrastat oltre le soglie previste
myDATA — La rivoluzione dei libri contabili in tempo reale
myDATA (My Digital Accounting & Tax Application — mydata.aade.gr) è la piattaforma obbligatoria di libri contabili elettronici in tempo reale dell'AADE, pienamente operativa dal 2021 e progressivamente rafforzata da allora. Nel 2026 ogni impresa greca — compresi i venditori su marketplace — deve trasmettere ogni fattura, scontrino al dettaglio, nota spese e registrazione contabile all'AADE in tempo reale o entro 24 ore, a seconda della categoria del documento.
La piattaforma supporta tre canali di trasmissione:
- Software ERP/contabile certificato — integrazione API diretta (il canale dominante per i venditori e-commerce)
- App AADE timologio — app web gratuita per emittenti a basso volume
- Fornitori di fatturazione elettronica certificati — servizi terzi che emettono fatture, trasmettono a myDATA e archiviano per conto del venditore
Ogni documento trasmesso riceve un MARK (Mοναδικός Αριθμός Καταχώρησης — Numero di Registrazione Unico) dall'AADE. Per gli scontrini al dettaglio B2C, il MARK viene codificato in un codice QR stampato sullo scontrino — un tratto distintivo del commercio al dettaglio greco moderno. Gli ordini da marketplace verso consumatori greci devono produrre automaticamente un documento conforme a myDATA con un MARK, nel momento stesso in cui l'ordine viene spedito.
Sanzioni per disallineamento
La divergenza tra la dichiarazione IVA periodica e i dati trasmessi tramite myDATA genera un "avviso di disallineamento" con sanzioni di 2.500 € per violazione (per le imprese in contabilità ordinaria). Nel 2026, l'AADE incrocia i dati myDATA, VIES, doganali e bancari in tempo quasi reale — la compliance operativa non è un'opzione.
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6. Ritenuta alla fonte — Pagamenti transfrontalieri dalla Grecia
Il sistema greco delle ritenute alla fonte
La ritenuta alla fonte greca (parakratoumenos foros) si applica a una serie di pagamenti effettuati da soggetti fiscalmente residenti in Grecia, codificata nell'Articolo 64 del Codice delle imposte sul reddito. Le aliquote 2026 per i pagamenti più comuni sono:
| Tipo di pagamento | Aliquota di ritenuta (nazionale) | Riduzione tipica da Convenzione |
|---|---|---|
| Dividendi | 5% | 0–15% a seconda della Convenzione e della direttiva UE |
| Interessi | 15% | 0–10% con la maggior parte delle Convenzioni |
| Royalty | 20% | 0–10% con la maggior parte delle Convenzioni |
| Servizi tecnici / di consulenza / gestione (non residenti) | 20% | 0% con la maggior parte delle Convenzioni UE (articolo sui servizi) |
| Affitti pagati a persone giuridiche | 3% | Non applicabile (solo nazionale) |
| Compensi ad amministratori/professionisti non residenti | 20% | 0% con la maggior parte delle Convenzioni |
Perché i venditori e-commerce devono considerare le ritenute
Per i venditori digitali, l'obbligo di ritenuta più comune riguarda i pagamenti transfrontalieri verso fornitori esteri di software, SaaS, pubblicità e piattaforme: Google Ads, Meta Ads, Shopify, Klaviyo, AWS, commissioni Amazon Selling Partner, commissioni di marketplace e simili. La prassi dell'amministrazione fiscale greca ha storicamente trattato molti di questi pagamenti come royalty o servizi tecnici, attivando potenzialmente l'obbligo di ritenuta del 20% a carico del pagatore greco.
In pratica, la posizione è fortemente attenuata da:
- Direttive UE — per i pagamenti tra entità societarie UE qualificate, la Direttiva Interessi e Royalty riduce spesso la ritenuta allo 0%
- Convenzioni contro le doppie imposizioni — le Convenzioni greche generalmente limitano la ritenuta sulle royalty al 5–10% e spesso azzerano i servizi tecnici in assenza di una stabile organizzazione greca
- Certificati di residenza fiscale — il fornitore estero deve fornire un certificato di residenza fiscale dell'anno in corso rilasciato dalla propria amministrazione fiscale nazionale, richiesto formalmente ai sensi della Convenzione applicabile
Onere documentale
Per applicare un'aliquota ridotta in base a una Convenzione, i pagatori greci devono possedere un certificato di residenza fiscale dell'anno in corso del fornitore estero, una dichiarazione di titolarità effettiva, il contratto/fattura sottostante, e presentare la dichiarazione mensile di ritenuta F-01.010 entro la fine del mese successivo. Molte PMI greche formalizzano la compliance sulle ritenute solo in occasione del primo controllo AADE — momento in cui arretrati, sanzioni e interessi si accumulano. I nostri partner contabili forniscono come standard di onboarding un registro delle spese SaaS "conforme sulle ritenute".
7. NHR Grecia — Il regime di aliquota fissa del 7% sulle pensioni
Residenza non abituale greca per i pensionati stranieri
La Grecia ha introdotto una propria versione del regime "NHR" in stile portoghese nel 2020 (Legge 4714/2020), codificata come Articolo 5B del Codice delle imposte sul reddito (Legge 4172/2013). Il regime NHR greco offre un'imposta fissa del 7% su tutto il reddito di fonte estera — comprese pensioni, dividendi, interessi, locazioni, plusvalenze e royalty — per 15 anni fiscali consecutivi.
Chi ha diritto
Il regime dell'Articolo 5B è aperto agli individui che trasferiscono la propria residenza fiscale in Grecia e soddisfano tutte le seguenti condizioni:
- Non residente fiscale greco per almeno 5 dei 6 anni precedenti l'anno di presentazione della domanda
- Trasferimento della residenza fiscale da uno Stato con cui la Grecia ha un accordo di cooperazione amministrativa in materia fiscale (una categoria ampia — quasi tutti i Paesi sviluppati sono ammessi, inclusi tutti i Paesi UE/SEE, Regno Unito, Stati Uniti, Canada, Australia, Emirati Arabi Uniti, Svizzera, Giappone, ecc.)
- Il richiedente percepisce o percepirà una pensione di fonte estera da un ente previdenziale dello Stato di origine (sia pensione privata che statale sono ammesse)
- La domanda viene presentata all'AADE entro il 31 marzo dell'anno per cui si richiede la residenza fiscale greca
Come funziona in pratica il 7%
Ai sensi dell'Articolo 5B, l'individuo che soddisfa i requisiti:
- Paga un'imposta fissa greca del 7% su tutto il reddito di fonte estera (pensioni, dividendi, locazioni, plusvalenze, royalty)
- Non è soggetto agli scaglioni progressivi ordinari IRPEF dal 9% al 44% su questo reddito estero
- Non è soggetto al contributo di solidarietà né a prelievi speciali su questo reddito
- Paga l'IRPEF e l'IVA greche ordinarie su eventuali redditi o attività di fonte greca
- Gode del beneficio per 15 anni fiscali consecutivi, trascorsi i quali si applicano le regole ordinarie
Esempio pratico
Un cittadino britannico con una pensione privata di 60.000 €/anno e un reddito da locazione nel Regno Unito di 20.000 €/anno si trasferisce in Grecia nel 2026. Ai sensi dell'Articolo 5B:
- Pensione UK 60.000 € × 7% = 4.200 € di imposta greca
- Locazione UK 20.000 € × 7% = 1.400 € di imposta greca
- Imposta greca totale: 5.600 € su 80.000 € (aliquota effettiva 7%)
- Se si applicasse l'IRPEF greca ordinaria, l'imposta su 80.000 € sarebbe di circa 26.200 € (aliquota effettiva 33%) — un risparmio fiscale di circa 20.600 €/anno per 15 anni
Il regime è stato deliberatamente concepito per attirare pensionati dalle giurisdizioni ad alta tassazione del Nord Europa (Regno Unito, Germania, Paesi Bassi, Scandinavia) verso la Grecia continentale, il Peloponneso, Creta, le Cicladi e le isole Ionie — sia come stimolo fiscale sia come strumento di sviluppo regionale.
8. L'esenzione del 50% sul reddito — Dirigenti trasferiti per 7 anni
Articolo 5C — Lo strumento greco per attrarre i talenti
Nel dicembre 2020, la Grecia ha introdotto un regime altrettanto mirato ma molto diverso: l'esenzione del 50% sul reddito per dirigenti, dipendenti e professionisti autonomi trasferiti, codificato come Articolo 5C del Codice delle imposte sul reddito dalla Legge 4758/2020. Questo regime è stato esplicitamente modellato sul "30% ruling" olandese, sull'NHR portoghese (per i professionisti) e sul "regime impatriati" italiano — ed è generalmente considerato uno dei più generosi d'Europa nel 2026.
Cosa offre l'Articolo 5C
L'individuo che soddisfa i requisiti riceve, per 7 anni fiscali consecutivi:
- Esenzione del 50% dall'imposta greca sul reddito di fonte greca da lavoro dipendente, lavoro autonomo e locazione
- Esenzione totale dal contributo speciale di solidarietà sullo stesso reddito (attualmente comunque sospeso, ma esplicitamente preservato in caso di reintroduzione)
- Esenzione totale dall'imposta su redditi figurativi/presunti (tekmiria) relativa all'abitazione e all'auto utilizzate dall'individuo in Grecia
- Trattamento ordinario per qualsiasi altro reddito di fonte greca (vendite immobiliari, dividendi da società greche, ecc.)
Chi ha diritto
Il regime dell'Articolo 5C è aperto a individui — cittadini greci o stranieri indistintamente — che:
- Non sono stati residenti fiscali greci per almeno 7 degli 8 anni precedenti
- Trasferiscono la propria residenza fiscale da uno Stato membro UE/SEE o da uno Stato con cui la Grecia ha un accordo di cooperazione amministrativa in materia fiscale
- Prestano servizi di lavoro dipendente, autonomo o di amministrazione in Grecia — nell'ambito di un nuovo contratto di lavoro greco, una nuova attività autonoma greca o un nuovo incarico di amministratore in una persona giuridica greca
- Si impegnano a restare residenti fiscali greci per almeno 2 anni successivi all'anno di ammissione
- Presentano la domanda all'AADE entro le scadenze previste (in genere entro il 31 luglio dell'anno di ammissione per i lavoratori dipendenti)
Esempi pratici
Esempio 1 — Dirigente tecnologico dalla Germania. Un senior product manager si trasferisce da Monaco ad Atene con una retribuzione base di 120.000 € + bonus di 30.000 €. Solo 75.000 € dei 150.000 € totali sono soggetti all'IRPEF greca alle aliquote progressive. L'aliquota effettiva scende da circa il 38% a circa il 19%, con un risparmio di circa 28.500 €/anno per 7 anni.
Esempio 2 — Consulente autonomo dal Regno Unito. Un consulente freelance che fattura 100.000 €/anno da una nuova ditta individuale greca paga l'IRPEF solo su 50.000 €, oltre all'EFKA. L'aliquota combinata effettiva scende sotto il 18%.
Esempio 3 — Fondatore di un marchio DTC trasferito. Un fondatore con sede a Berlino si trasferisce a Salonicco, costituisce una IKE greca, firma un contratto di lavoro di 80.000 € con la propria società e preleva dividendi. Lo stipendio beneficia dell'esenzione del 50% ex Articolo 5C; la società paga il 22% di IRES; i dividendi il 5% di ritenuta. L'aliquota effettiva combinata si colloca intorno al 15–19%.
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9. Convenzioni contro le doppie imposizioni — La rete della Grecia con oltre 60 Paesi
La rete di Convenzioni
La Grecia dispone di una rete attiva di Convenzioni contro le doppie imposizioni (Symfonia Apofygis Diplis Forologias — SADF) che copre oltre 60 Paesi — inclusi tutti gli Stati membri UE e SEE, il Regno Unito, gli Stati Uniti, il Canada, l'Australia, la Cina, l'India, gli Emirati Arabi Uniti, la Svizzera, la Norvegia, Israele, Singapore, l'Arabia Saudita, il Sudafrica, la Russia, l'Ucraina, la Turchia e la maggior parte dei Paesi CSI/balcanici.
Le Convenzioni greche seguono il Modello OCSE di Convenzione fiscale con deviazioni specifiche per Paese e svolgono quattro funzioni principali per i venditori e-commerce:
- Regole sulla stabile organizzazione (PE) — definiscono quando un venditore estero ha una "presenza imponibile" in Grecia
- Aliquote di ritenuta ridotte su dividendi, interessi, royalty e servizi tecnici transfrontalieri
- Regole di risoluzione dei conflitti per le persone fisiche con doppia residenza — particolarmente rilevanti nei trasferimenti NHR/Articolo 5C
- Procedura Amichevole (MAP) per risolvere le controversie fiscali transfrontaliere
Principali riduzioni delle ritenute da Convenzione
| Paese convenzionato | Dividendi | Interessi | Royalty |
|---|---|---|---|
| Germania | 5–10% | 10% | 0% |
| Regno Unito | 0–15% | 0% | 0% |
| Stati Uniti | 0–30% | 0% | 0% |
| Cipro | 0% | 10% | 0% |
| Emirati Arabi Uniti | 5% | 5% | 10% |
| Paesi Bassi | 5% | 8% | 5–7% |
| Turchia | 15% | 12% | 10% |
| Cina | 5–10% | 10% | 10% |
Direttive UE — Il "livello interno"
All'interno dell'UE, due direttive prevalgono sui termini delle Convenzioni laddove più favorevoli al contribuente:
- Direttiva Madre-Figlia (2011/96/UE) — elimina la ritenuta sui dividendi tra società madri e controllate UE qualificate che detengono almeno il 10% per 24 mesi
- Direttiva Interessi e Royalty (2003/49/CE) — elimina la ritenuta sui flussi intra-UE di royalty e interessi infragruppo per le società associate qualificate
Per i venditori e-commerce greci con strutture di gruppo societario UE (ad esempio una IKE operativa greca con una holding UE madre o sorella), queste direttive offrono spesso risultati sostanzialmente migliori rispetto alla Convenzione sottostante — e dovrebbero essere il primo riferimento in qualsiasi assetto di tesoreria transfrontaliera.
10. Dichiarazioni annuali — Dichiarazioni AADE e bilanci GEMI
Il calendario delle dichiarazioni annuali
Le società e le ditte individuali greche devono rispettare un calendario annuale di adempimenti fittamente scandito. Il calendario 2026 per una tipica IKE/EPE/AE e-commerce è il seguente:
| Adempimento | Modulo | Scadenza 2026 | Autorità |
|---|---|---|---|
| Dichiarazione dell'imposta sulle società | Modulo N (Έντυπο Ν) | entro il 30 giugno 2026 (per l'esercizio 2026) | AADE |
| Dichiarazione dei redditi delle persone fisiche | Modulo E1 (Έντυπο Ε1) | in genere 30 giugno – 31 agosto 2026 | AADE |
| Dichiarazione d'impresa per ditte individuali | Modulo E3 (Έντυπο Ε3) | presentata con E1 | AADE |
| Dichiarazione dei redditi da locazione | Modulo E2 (Έντυπο Ε2) | presentata con E1 | AADE |
| Registro immobiliare | Modulo E9 (Έντυπο Ε9) | entro 30 giorni da ogni variazione | AADE |
| Dichiarazione IVA mensile | F2 (ΦΠΑ) | fine del mese successivo | AADE |
| Dichiarazione mensile di ritenuta alla fonte | F-01.010 | fine del mese successivo | AADE |
| Elenco riepilogativo (VIES) | F4 | 26 del mese successivo | AADE |
| Libri elettronici myDATA | Trasmissione API | tempo reale / 24 ore | AADE |
| Bilanci annuali GEMI | Stato patrimoniale + Conto economico | entro il 30 settembre 2026 | GEMI |
| Contributo annuale di mantenimento GEMI | — | entro il 30 giugno 2026 | GEMI |
Modulo N, E1/E2/E3 e GEMI
Il Modulo N (Έντυπο Ν) è la dichiarazione annuale dell'imposta sulle società per le persone giuridiche, presentata tramite il portale AADE TaxisNet con allegati che riconciliano i bilanci civilistici con il reddito imponibile. Il Modulo E1 è la principale dichiarazione dei redditi delle persone fisiche, con l'E2 per i redditi da locazione e l'E3 per i redditi d'impresa delle ditte individuali.
Il Registro Commerciale Generale (GEMI) richiede a ogni società greca di depositare i bilanci annuali entro 9 mesi dalla chiusura dell'esercizio (in genere il 30 settembre), pagare un contributo annuale di mantenimento (~100 € per le IKE), e comunicare qualsiasi variazione del capitale sociale, degli amministratori o della sede legale entro 30 giorni.
Schema delle sanzioni
Le sanzioni per dichiarazioni tardive o omesse nel 2026 sono significative: dichiarazione IVA tardiva 100–500 €, dichiarazione IRES tardiva 250–500 € più interessi annui dell'8,76%, mancata trasmissione myDATA 2.500 € per violazione (imprese in contabilità ordinaria), e mancato deposito GEMI 100–1.000 € oltre alla perdita del certificato di regolarità fiscale, che blocca gare d'appalto, cessioni di beni e apertura di conti bancari.
La compliance in Grecia è scandita dal calendario. Mancare la scadenza GEMI del 30 settembre costa più del lavoro contabile aggiuntivo necessario per rispettarla. I nostri partner contabili greci gestiscono un unico calendario di compliance condiviso per tutti i tuoi adempimenti AADE + GEMI + EFKA. Scopri il pacchetto contabile →
Bonus: Incentivi fiscali 2026 per l'e-commerce e la tecnologia in Grecia
Super-deduzione R&S — 200%
Ai sensi della Legge 4399/2016 (come modificata dalle Leggi 4712/2020 e 4965/2022), le spese in R&S qualificate sostenute da società fiscalmente residenti in Grecia beneficiano di una super-deduzione del 200% — ossia 1 € di spesa qualificata in R&S è deducibile dal reddito imponibile come 2 €. Per lo sviluppo software, l'addestramento di modelli AI/ML, la robotica, la biotecnologia e gli ambiti tecnologici affini, il regime è tra i più generosi d'Europa. La Decisione AADE A.1129/2022 e la GSRI (Segreteria Generale per la Ricerca e l'Innovazione) gestiscono congiuntamente il processo di certificazione.
Credito d'imposta per i business angel — 30%
Gli individui che investono in startup greche qualificate certificate da Elevate Greece ricevono un credito d'imposta del 30% sull'importo investito, con un tetto di 300.000 € per investitore all'anno (Legge 4712/2020). La startup deve essere operativa da meno di cinque anni e soddisfare le soglie di intensità di R&S.
IRES ridotta al 9% per le startup innovative
Le startup innovative certificate da Elevate Greece possono beneficiare di un'aliquota ridotta al 9% dell'imposta sulle società per i primi nove anni di attività, soggette a tetti di fatturato e soglie continuative di spesa in R&S (Legge 5024/2023 e successive modifiche). Si tratta di una riduzione sostanziale rispetto all'aliquota ordinaria del 22%, pensata per ancorare la tecnologia nativa greca al Paese.
Legge di Sviluppo 4887/2022 — Sovvenzioni fino al 75%
L'attuale Legge di Sviluppo 4887/2022 (Anaptyxiakos Nomos) è l'ombrello di incentivi agli investimenti di punta della Grecia, che offre sovvenzioni, esenzioni fiscali, sussidi salariali e sussidi per la locazione finanziaria per progetti nei settori della trasformazione digitale, manifatturiero, agroalimentare, turistico, dell'energia verde e dello sviluppo regionale. Per le PMI che si insediano in aree meno sviluppate, l'intensità totale degli aiuti può raggiungere il 75% del CapEx qualificato.
RRF — Dispositivo per la Ripresa e la Resilienza "Grecia 2.0"
Il piano nazionale RRF della Grecia ("Grecia 2.0") ha stanziato circa 36 miliardi di € di fondi UE tra sovvenzioni e prestiti, gran parte dei quali destinati alla trasformazione digitale, all'aggiornamento dell'e-commerce, all'adozione di SaaS e alla digitalizzazione delle PMI. I bandi RRF rilevanti per i venditori e-commerce includono lo schema "Trasformazione Digitale delle PMI" (smesdigital.gov.gr), "Smart Manufacturing" e "Investimenti Produttivi Verdi". La maggior parte dei bandi copre il 40–60% della spesa qualificata per piattaforme, ERP, e-shop, pagamenti e strumenti di intelligenza artificiale.
Articolo 5C — Il livello dei talenti
L'esenzione del 50% sul reddito (Sezione 8) è l'incentivo lato talenti che si affianca a questi incentivi lato capitale — trasferisci il fondatore ai sensi dell'Articolo 5C strutturando al contempo l'entità operativa per catturare l'aliquota del 9% per startup innovative, la super-deduzione R&S e le sovvenzioni RRF.
Come impostare correttamente la compliance fiscale greca — Guida passo passo 2026
1. Scegli la tua forma giuridica
- Ditta individuale (atomiki epicheirisi) — avvio più rapido, contabilità più semplice, IRPEF 9–44% + EFKA, ideale per il test iniziale
- IKE (Società Privata di Capitali) — la scelta dominante nel 2026 per le PMI e-commerce, senza capitale minimo, IRES 22% + ritenuta 5% sui dividendi
- EPE o AE — per strutture più grandi, round di investimento o attività regolamentate
- Filiale di un'entità UE estera — per i titolari non greci che preferiscono mantenere una società madre UE esistente
2. Registrati presso AADE ed EFKA
- Ottieni un AFM greco (codice fiscale) presso l'ufficio DOY locale
- Registra l'attività (codici KAD) su TaxisNet entro 30 giorni dall'avvio dell'operatività
- Iscriviti all'EFKA e scegli la tua fascia di contribuzione
- Registrati per l'IVA (FPA) immediatamente se è previsto fatturato e fin dal primo euro di attività B2B
3. Collega myDATA
Qualunque ERP o piattaforma e-commerce tu utilizzi, assicurati che sia connesso a myDATA tramite integrazione API certificata. I venditori su marketplace non dovrebbero gestire la propria fatturazione in autonomia nel 2026 — utilizza Zunapro o un'altra piattaforma certificata compatibile con myDATA che emette fatture, le trasmette all'AADE, memorizza il MARK e riconcilia automaticamente con la dichiarazione IVA F2 mensile.
4. Costruisci il tuo calendario di compliance
- Mensile: dichiarazione IVA F2, dichiarazione di ritenuta F-01.010, F4 VIES (se intra-UE)
- Trimestrale: versamenti contributivi EFKA (o addebito diretto mensile)
- Annuale: Modulo N (IRES), E1/E2/E3 (IRPEF), bilanci GEMI, contributo di mantenimento GEMI
- Continuativo: trasmissione in tempo reale myDATA per ogni documento
5. Sfrutta tutti gli incentivi
Non lasciare soldi sul tavolo:
- Verifica l'idoneità all'Articolo 5C (esenzione del 50% sul reddito) per fondatori e dirigenti che si trasferiscono
- Verifica l'idoneità all'IRES 9% per startup innovative tramite certificazione Elevate Greece
- Richiedi la super-deduzione R&S (200%) per le spese di sviluppo software
- Candidati ai bandi pertinenti del RRF "Grecia 2.0" per la trasformazione digitale
- Applica lo sconto EFKA del 50% per i primi cinque anni, se ammissibile
Imposta correttamente la tua fiscalità greca fin dal primo giorno
Costituzione societaria greca + registrazione AADE + iscrizione EFKA + integrazione myDATA + contabilità mensile + dichiarazioni annuali IRES/IRPEF/GEMI — canone mensile fisso, un unico partner responsabile, senza sorprese.
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Qual è l'aliquota dell'imposta sulle società in Grecia nel 2026?
L'imposta greca sul reddito delle società è pari al 22% sugli utili netti delle persone giuridiche (AE, EPE, IKE) per l'esercizio 2026, stabilita dalla Legge 4172/2013 (Codice delle imposte sul reddito) e successive modifiche. L'aliquota del 22% è in vigore dall'esercizio 2022, dopo essere stata progressivamente ridotta dal 29% (2018) al 24% (2019) e poi al 22%.
Si applica una ritenuta del 5% sui dividendi quando gli utili al netto delle imposte vengono distribuiti agli azionisti, producendo un'aliquota effettiva combinata di imposta e distribuzione pari a circa il 25,9%. Le esenzioni previste dalla direttiva UE madre-figlia possono eliminare la ritenuta del 5% per gli azionisti societari UE qualificati.
Come funzionano gli scaglioni dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per i lavoratori autonomi in Grecia?
L'imposta greca sul reddito delle persone fisiche è progressiva su cinque scaglioni per il 2026: 9% fino a 10.000 €, 22% da 10.001 a 20.000 €, 28% da 20.001 a 30.000 €, 36% da 30.001 a 40.000 € e 44% oltre 40.000 €. Gli scaglioni si applicano ai redditi da lavoro dipendente, impresa e pensione.
I titolari di ditta individuale (atomiki epicheirisi) sono tassati secondo questi scaglioni sugli utili netti d'impresa. La soglia esente 2026 è di circa 8.636 € per una persona single senza familiari a carico, proporzionata verso l'alto in base ai familiari a carico — ma la soglia esente piena è concessa preferenzialmente ai dipendenti rispetto ai lavoratori autonomi.
Cos'è l'EFKA e quanto pagano i venditori e-commerce greci?
L'e-EFKA (Elektronikos Ethnikos Foreas Koinonikis Asfalisis) è l'ente unificato di previdenza sociale della Grecia, creato nel 2017 (Legge 4387/2016) fondendo oltre 35 casse pensionistiche e sanitarie preesistenti. L'EFKA amministra pensione principale, assicurazione sanitaria, previdenza integrativa e indennità una tantum.
I lavoratori autonomi (ditte individuali e amministratori di IKE) scelgono tra sei fasce di contribuzione mensile, che vanno da circa 238 €/mese (Classe 1) a 627 €/mese (Classe 6) nel 2026, indipendentemente dal reddito dichiarato. I nuovi lavoratori autonomi beneficiano di uno sconto EFKA del 50% per i primi cinque anni (con un tetto di 330 €/mese).
Quali sono le aliquote IVA (FPA) greche e cos'è myDATA?
L'IVA greca — FPA (Foros Prostithemenis Aksias) — ha tre aliquote nel 2026: 24% ordinaria, 13% ridotta (alimenti, hotel, agricoltura, ristoranti, trasporto pubblico) e 6% super-ridotta (libri, medicinali, biglietti teatrali). La maggior parte degli SKU e-commerce rientra nell'aliquota ordinaria del 24%.
myDATA (My Digital Accounting & Tax Application) è la piattaforma obbligatoria di libri contabili elettronici in tempo reale dell'AADE. Ogni fattura, scontrino, nota spese e registrazione contabile deve essere trasmessa all'AADE in tempo reale o entro 24 ore tramite fornitori di fatturazione elettronica certificati, integrazione ERP o l'app AADE timologio. Ogni documento riceve un MARK (Numero di Registrazione Unico); gli scontrini al dettaglio B2C devono mostrare il MARK come codice QR.
Cos'è il regime NHR greco con aliquota fissa del 7% sulle pensioni?
Il regime greco per i Non-Habitual Resident destinato ai pensionati stranieri (Legge 4714/2020, Articolo 5B del Codice delle imposte sul reddito) offre un'imposta fissa del 7% su tutto il reddito di fonte estera — pensioni, dividendi, interessi, locazioni, plusvalenze e royalty — per 15 anni fiscali consecutivi.
Per avere diritto al regime, il richiedente deve (1) non essere stato residente fiscale greco in almeno 5 dei 6 anni precedenti, (2) trasferire la residenza da un Paese con cui la Grecia ha un accordo di cooperazione amministrativa (praticamente ogni Paese UE/SEE, Regno Unito, Stati Uniti, Canada, Australia, ecc.), (3) percepire una pensione di fonte estera, e (4) presentare la domanda entro il 31 marzo dell'anno di ammissione.
In cosa consiste l'esenzione fiscale del 50% per i dirigenti trasferiti in Grecia?
Ai sensi dell'Articolo 5C del Codice delle imposte sul reddito (Legge 4758/2020), dirigenti, dipendenti e professionisti autonomi che trasferiscono la propria residenza fiscale in Grecia beneficiano di un'esenzione del 50% sul reddito di fonte greca da lavoro dipendente, lavoro autonomo e locazione per 7 anni consecutivi, oltre all'esenzione dall'imposta su redditi figurativi/presunti relativa ad abitazione e auto.
Il richiedente deve (1) non essere stato residente fiscale greco in 7 degli 8 anni precedenti, (2) trasferire la residenza da uno Stato membro UE/SEE o da un Paese con Convenzione, (3) prestare servizi di lavoro dipendente, autonomo o di amministrazione in Grecia nell'ambito di un nuovo contratto/attività, e (4) impegnarsi a restare in Grecia almeno 2 anni. Le scadenze di presentazione sono in genere il 31 luglio dell'anno di ammissione per i lavoratori dipendenti.
Cos'è la ritenuta alla fonte in Grecia per l'e-commerce?
La ritenuta alla fonte greca (parakratoumenos foros) si applica a: dividendi 5%, interessi 15%, royalty 20%, servizi tecnici/di gestione a non residenti 20% e affitti pagati a persone giuridiche 3%. L'obbligo di ritenuta ricade sul pagatore greco, che deve versarla all'AADE tramite il modulo mensile F-01.010 entro la fine del mese successivo.
I pagamenti transfrontalieri sono generalmente ridotti grazie alle oltre 60 Convenzioni contro le doppie imposizioni della Grecia e, all'interno dell'UE, dalla Direttiva Interessi e Royalty e dalla Direttiva Madre-Figlia. Per applicare un'aliquota ridotta in base a una Convenzione, il pagatore greco deve possedere un certificato di residenza fiscale dell'anno in corso del fornitore estero.
Quante Convenzioni contro le doppie imposizioni ha stipulato la Grecia?
La Grecia ha firmato Convenzioni contro le doppie imposizioni con oltre 60 Paesi, inclusi tutti gli Stati membri UE, il Regno Unito, gli Stati Uniti, il Canada, la Cina, l'India, la Turchia, gli Emirati Arabi Uniti, la Svizzera, la Norvegia, Israele, Singapore, l'Australia, la Russia, l'Ucraina e la maggior parte degli Stati CSI e balcanici. Le Convenzioni seguono il Modello OCSE e svolgono quattro funzioni: regole sulla stabile organizzazione, riduzioni delle ritenute, criteri di risoluzione per la doppia residenza e Procedura Amichevole.
Per i venditori e-commerce greci che pagano fornitori esteri di SaaS, pubblicità e piattaforme, le Convenzioni riducono spesso la ritenuta sulle royalty dal 20% allo 0–10% e azzerano i servizi tecnici quando il fornitore estero non ha una stabile organizzazione in Grecia.
Quali dichiarazioni annuali devono presentare le società di e-commerce greche?
Le società greche presentano annualmente all'AADE: Modulo N (dichiarazione dell'imposta sulle società, entro il 30 giugno), E1/E2/E3 (dichiarazioni dei redditi personali, da locazione e d'impresa, in genere tra il 30 giugno e il 31 agosto), E9 (registro immobiliare, entro 30 giorni da ogni variazione), dichiarazioni IVA F2 mensili, dichiarazioni di ritenuta F-01.010 mensili, e trasmissione myDATA in tempo reale per ogni fattura e scontrino.
Le società depositano inoltre presso il GEMI (Registro Commerciale Generale): bilanci annuali entro il 30 settembre dell'anno successivo, e un contributo annuale di mantenimento entro il 30 giugno. Il mancato rispetto delle scadenze GEMI comporta la perdita del certificato di regolarità fiscale, che blocca gare d'appalto, cessioni di beni e apertura di conti bancari.
I venditori su marketplace con sede all'estero devono registrarsi all'IVA greca?
I venditori con sede UE che spediscono beni B2C a consumatori greci oltre la soglia UE di 10.000 €/anno si registrano all'OSS (One Stop Shop) nel proprio Stato membro d'origine per dichiarare l'IVA greca tramite la propria amministrazione fiscale nazionale — senza necessità di registrazione in Grecia. I venditori extra-UE che spediscono pacchi B2C sotto i 150 € utilizzano l'IOSS (Import One Stop Shop); sopra i 150 € nominano un rappresentante fiscale IVA greco.
I venditori che detengono stock in Grecia (Amazon FBA Grecia — quando attivato — o operatori logistici 3PL locali) devono registrarsi direttamente all'IVA greca presso l'AADE indipendentemente dall'OSS, poiché la detenzione di stock crea una presenza imponibile ai fini IVA in Grecia.
Come funziona la fatturazione in tempo reale myDATA per l'e-commerce greco?
myDATA (mydata.aade.gr) richiede che ogni fattura, scontrino al dettaglio, nota spese e registrazione contabile sia trasmessa all'AADE in tempo reale o entro 24 ore tramite fornitori di fatturazione elettronica certificati, integrazione ERP o l'app AADE timologio. Ogni documento riceve un MARK (Numero di Registrazione Unico) dall'AADE; gli scontrini al dettaglio B2C devono mostrare il MARK come codice QR stampato sullo scontrino.
Gli ordini da marketplace verso clienti greci devono produrre automaticamente un documento conforme a myDATA nel momento in cui l'ordine viene spedito. L'AADE incrocia i dati myDATA, le dichiarazioni IVA F2, il VIES, i dati doganali e bancari in tempo quasi reale; i disallineamenti generano sanzioni di 2.500 € per violazione per le imprese in contabilità ordinaria. Zunapro gestisce automaticamente ogni fase myDATA.
Quali incentivi offre la Grecia alle startup e-commerce nel 2026?
La Grecia offre un ampio ventaglio di incentivi: super-deduzione R&S del 200% (Legge 4399/2016 e successive modifiche), credito d'imposta del 30% per i business angel su investimenti in startup certificate Elevate Greece (Legge 4712/2020), imposta sulle società ridotta al 9% per i primi nove anni per le startup innovative certificate da Elevate Greece (Legge 5024/2023), e sovvenzioni dal RRF greco "Grecia 2.0" (~36 miliardi di € di fondi UE) che coprono il 40–60% della spesa per la trasformazione digitale.
La Legge di Sviluppo 4887/2022 (Anaptyxiakos Nomos) fornisce inoltre sovvenzioni, esenzioni fiscali e sussidi salariali fino al 75% del CapEx qualificato nelle aree meno sviluppate. Sul fronte dei talenti, l'Articolo 5C offre un'esenzione del 50% sul reddito per 7 anni per dirigenti, dipendenti e professionisti autonomi trasferiti — spesso utilizzata per trasferire i fondatori insieme alla società operativa.
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