2026年西班牙增值税合规速览 — 快速阅读
西班牙实行欧盟最严格的增值税制度之一。 SII（Suministro Inmediato de Información） 要求近乎实时地向 AEAT 提交发票账簿，时限为 4个自然日，自2017年起对营业额超过 €6,010,121.04的纳税人、REDEME成员及增值税集团强制适用。 Facturae XML 3.2.2 仍是通过 FACe流转的强制性B2G电子发票的结构化格式。2027年的重大变化是 Verifactu（第1007/2023号皇家法令）：所有开票软件都必须实现不可篡改的记录、链式哈希和二维码——自 2027年1月1日 起对企业所得税纳税人强制适用，自 2027年7月1日 起对自雇人士强制适用。与此同时， Crea y Crece法（Ley 18/2022） 将分阶段把强制电子发票扩展到所有B2B交易。适用四档IVA税率： 21%标准税率、10%低税率、4%超低税率、0%零税率。依据 LGT第200条 ，未提交SII每季度将被处以€300-€6,000的罚款。
2026年西班牙增值税合规全景一览
很少有欧洲国家像西班牙这样层层叠加如此多的合规系统。以下卡片总结了本指南涵盖的六大合规支柱——阅读后续各深度章节时，可随时参考。
SII — Suministro Inmediato de Información
自2017年7月1日起强制实施 · 向AEAT实时报送增值税账簿 · 4天窗口 · SOAP网络服务
Facturae — 结构化XML电子发票
版本3.2.2 / 3.2.2.1 · 自Ley 25/2013起对B2G强制适用 · 经由FACe门户流转 · XAdES签名
Verifactu — RD 1007/2023反欺诈系统
强制开票软件认证 · 不可篡改的记录 · 链式哈希 · 每张发票附二维码
AEAT — Agencia Estatal de Administración Tributaria
国家税务机关 · 运营SII、Verifactu和Sede Electrónica · 将SII与Modelo 303/390交叉核对
IVA — Impuesto sobre el Valor Añadido
四档税率：21% / 10% / 4% / 0% · 加那利群岛IGIC 7% · 休达和梅利利亚IPSI
RECC — Régimen Especial del Criterio de Caja
收付实现制增值税特别制度 · 适用于营业额低于€2M的企业 · 增值税递延至付款日
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将SII、Facturae、Verifactu和Modelo 303/390连接到同一个Zunapro面板。实时提交AEAT、符合Verifactu的发票以及用于FACe的Facturae XML——开箱即用。
1. SII — Suministro Inmediato de Información（实时增值税）
SII一览
SII（Suministro Inmediato de Información） 是西班牙增值税合规的核心。它于 2017年7月1日 依据 第596/2016号皇家法令推出，以通过SOAP网络服务直接向AEAT近乎实时地提交增值税账簿，取代了旧的季度 Modelo 340 账簿申报。西班牙由此成为最早实施欧盟委员会如今所称“数字申报要求”（Digital Reporting Requirements）的欧盟成员国之一——这一模式后来被匈牙利的RTIR、意大利的SdI和葡萄牙的SAF-T PT所效仿。
2017年最初的推行对象约为 62,000家大型纳税人：营业额超过 €6,010,121.04 的公司、在 REDEME登记的纳税人、增值税集团以及部分公共行政机构。其他纳税人可在前一年11月之前提交Modelo 036自愿加入。AEAT会将SII提交与季度Modelo 303和年度Modelo 390进行交叉核对——出现差异会在数天内触发自动“requerimientos”（税务要求函）。
通过SII提交的四本账簿
SII整合了四本独立的增值税账簿，而过去这些账簿必须在审计时重新编制：
- Libro Registro de Facturas Expedidas ——已开具发票（销售）
- Libro Registro de Facturas Recibidas ——已收到发票（采购）
- Libro Registro de Bienes de Inversión ——投资性资产登记簿
- Libro Registro de Determinadas Operaciones Intracomunitarias ——欧盟内部业务
2026年SII提交截止日期
该提交窗口是欧盟最严格的之一。自2018年起整合于 第HFP/417/2017号部令中的官方截止日期如下：
重要提示： 4天的计算不包括周六、周日和全国性公共假日。AEAT每年在其Sede Electrónica门户上公布官方日历。
自愿加入SII
低于门槛的纳税人可以在前一年11月提交 Modelo 036 自愿加入SII。好处是：季度信息申报（Modelo 347、390）不再需要，退税周期也可通过REDEME从按季度加快到按月——这是一项重要的营运资金优势。
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深入了解SOAP WSDL、错误代码库、REDEME登记、4天日历以及Zunapro的10分钟连接流程。
2. Facturae — B2G强制使用的结构化XML电子发票
Facturae的由来
Facturae 是西班牙用于结构化电子发票的XML架构，由 Ministerio de Hacienda（财政部） 与 Ministerio de Industria（工业部） 联合开发，始于 2007。该架构历经3.0、3.1、3.2、3.2.1，演进至2026年使用的当前版本 3.2.2 / 3.2.2.1 。Facturae早于欧盟EN 16931标准问世，但可通过已公布的映射实现互操作。
决定性的里程碑是 Ley 25/2013, de impulso de la factura electrónica（第25/2013号电子发票促进法），它规定向西班牙公共行政机构开具的超过€5,000的发票必须使用Facturae——而实际上所有公共机构对任何金额的发票都采用了该格式。
FACe — 公共入口
FACe（Punto General de Entrada de Facturas Electrónicas，电子发票总入口）由数字化转型部运营，是向西班牙公共部门提交发票的中央入口。供应商上传以合格证书签名的Facturae XML，签名采用 XAdES（XML高级电子签名） 的EPES或T变体。每张发票带有三个识别用的 DIR3代码:
- Oficina contable ——登记发票的会计办公室
- Órgano gestor ——负责采购的管理机构
- Unidad tramitadora ——处理该供应商事务的办理单位
FACe通过网站门户和HTTPS REST API返回标准化的状态更新——已登记、已验证、已入账、已付款、已拒收。各地区行政机构运营着与FACe互通的同类系统（FACeB2B、加泰罗尼亚的e-FACT）。
2026年Facturae现状
Facturae 3.2.2在2026年仍是生产版本。下一代演进—— Facturae 4.0 ——正在起草中，预计将与EN 16931完全对齐并支持Crea y Crece。自2027–2028年起，AEAT Verifactu二维码将成为每张B2B Facturae发票的强制附加内容。
B2B分阶段强制（Ley Crea y Crece）
Ley 18/2022 “Crea y Crece” （“创建与成长”）于2022年9月获批，将强制性结构化电子发票扩展至 西班牙企业与自雇专业人士之间的所有B2B交易。实施该法的皇家法令已于2023年年中获批，截至2026年6月，技术规章的发布已进入最后阶段。推行时间表大致如下：
- 大型纳税人 （营业额 > €8 million）——技术规章生效后约12个月
- 所有其他企业 ——技术规章生效后24个月
- 格式选项 ——Facturae XML、UBL 2.1、CII 16B、EDIFACT，均通过公共解决方案或经认证的私营平台流转
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XAdES签名设置、FACe DIR3映射、用于自治区开票的FACeB2B，以及Crea y Crece B2B技术规范。
3. AEAT集成 — Sede Electrónica、数字证书、Modelos
AEAT与Sede Electrónica
所谓 Agencia Estatal de Administración Tributaria（AEAT） 是西班牙国家税务机关，依据第31/1990号法律设立，自1992年开始运作。它管理所有国家级税种（IVA、IRPF、IS、IRNR），并运营中央 Sede Electrónica （sede.agenciatributaria.gob.es）。SII提交、Modelo 303/390申报和Verifactu记录都通过Sede Electrónica的端点流转。
合格数字证书
与AEAT的每一次交互都需要一份由经认证的信任服务提供商签发的 合格数字证书 ：
- FNMT-RCM ——西班牙皇家造币厂，签发 Certificado de Persona Física / Jurídica（自然人/法人证书）
- Cl@ve PIN / Cl@ve Permanente ——政府身份认证（仅限网页，不适用于SII机器对机器通信）
- DNI electrónico ——西班牙电子身份证，适用于个人
- 私营TSP ——Camerfirma、Firmaprofesional及符合eIDAS的欧盟服务商
面向平台卖家的主要AEAT Modelos
与SII和平台业务相关的最重要的AEAT表格：
| Modelo | 用途 | 频率 | 与SII的关系 |
|---|---|---|---|
| 303 | IVA季度自行申报 | 按季度（REDEME / SII为按月） | AEAT与SII账簿交叉核对 |
| 390 | IVA年度汇总 | 每年（1月） | 使用SII则无需提交 |
| 347 | 年度第三方交易 >€3,005.06 | 每年（2月） | 使用SII则无需提交 |
| 349 | 欧盟内部业务汇总申报表 | 按月或按季度 | 与SII欧盟内部业务账簿互为补充 |
| 036 / 037 | 税务登记 — 实体普查 | 登记时/变更时 | 用于自愿加入SII |
| 369（OSS） | 欧盟内部远程销售一站式服务 | 按季度 | 独立于SII |
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FNMT证书申领、Cl@ve设置、Modelo 303/390/347/349自动化以及SII对账手册。
4. 2026年IVA税率 — 21% / 10% / 4% / 0%
四档税率详解
西班牙 IVA受 Ley 37/1992 del IVA（第37/1992号增值税法） 和RD 1624/1992规范，在西班牙本土和巴利阿里群岛适用四档主要税率：
另有 0%零税率 适用于部分业务，并在2023-2024年的通胀应对措施中依据 RDL 20/2022临时扩展至基本食品（橄榄油、面包、牛奶、鸡蛋、奶酪、水果、蔬菜、谷物、豆类）。其中大部分已于2026年恢复为4%，并在2026年仍有少量适用。欧盟内部出口、向欧盟以外出口以及面向使馆的业务永久适用0%税率。
各地区的IVA税率
西班牙的增值税地域格局在欧盟独树一帜：
- 西班牙本土 + 巴利阿里群岛 — IVA 21/10/4/0%
- 加那利群岛 — IGIC（Impuesto General Indirecto Canario，加那利间接税） 一般税率7%，低税率3%，特别税率为0% / 5% / 9.5% / 13.5% / 15% / 20%
- 休达和梅利利亚 — IPSI（Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación） ——按类别适用不同税率
向加那利群岛或休达/梅利利亚发货的平台卖家必须适用IGIC或IPSI而非IVA，并须在相应的地区税务机关单独注册（Agencia Tributaria Canaria, Consejería de Hacienda ，位于休达/梅利利亚）。
IVA等值附加税
Recargo de equivalencia 是一项针对将商品原样销售给消费者的零售商的特别简化制度。供应商在IVA之上额外收取附加税（21%税率加收5.2%，10%加收1.4%，4%加收0.5%，烟草加收1.75%）。零售商无需提交Modelo 303——这是一项重大简化，但通常与平台卖家的经营模式不相容。
税率对应并不简单。 将SKU归类为21%、10%或4%，需要逐行研读Ley 37/1992的附件四——而归类错误会引发AEAT的requerimientos（税务要求函）。Zunapro提供一份预先对应好的目录，涵盖12,000多个西班牙CNAE / EAN类别。查看IVA对应模块 →
5. Verifactu — 自2026年起强制的开票软件认证
反欺诈法与RD 1007/2023
Verifactu 是对由 12月5日第1007/2023号皇家法令所建立的验证系统的通俗称呼，该法令用于实施 Ley 11/2021 （反欺诈法）。该皇家法令对西班牙纳税人使用的每一个 SIF（Sistema Informático de Facturación，开票信息系统） 都提出了严格要求。
Verifactu技术要求
每个合规的开票软件至少必须实现：
- 不可篡改的记录 ——发票不能修改或删除；更正须通过以内部引用关联的更正发票进行
- 链式哈希（huella） ——每条记录都引用前一条记录的SHA-256哈希值（防篡改链）
- 每张发票上的二维码 ——编码了指向AEAT用于验证的URL
- “VERI*FACTU”标识 ——系统以可验证模式运行时打印
- 事件日志 ——带时间戳记录启动、关闭、恢复和异常
- 可选的实时提交 ——“VERI*FACTU模式”（发送至AEAT）或“非VERI*FACTU模式”（本地保存以备检查）
Verifactu强制日期
由第254/2025号皇家法令、第15/2025号皇家法令-法律以及第HAC/1177/2024号部令确定的实施时间表如下：
- 2025年7月29日 ——软件供应商须发布支持Verifactu的版本（过渡期：在强制日期之前自愿采用）
- 2027年1月1日 ——强制适用于缴纳 企业所得税（Impuesto sobre Sociedades）的纳税人
- 2027年7月1日 ——强制适用于缴纳 IRPF（自雇人士） 的纳税人及所有其他类别
- SII纳税人 ——由于SII已涵盖相关内容，免于Verifactu实时提交，但开票软件仍须符合Verifactu要求
VERI*FACTU模式与非VERI*FACTU模式
VERI*FACTU模式 会在每张发票开具后实时将记录发送至AEAT；发票上打印该标识，客户可扫描二维码直接通过AEAT验证。 非VERI*FACTU模式 以链式哈希和事件日志的形式在本地保存记录；AEAT可随时检查。Zunapro建议默认使用VERI*FACTU模式——它带来的客户信任信号相当可观，并能消除检查风险。
🔐 阅读完整的Verifactu集成指南
链式哈希架构、二维码生成、认证审计清单以及Zunapro符合Verifactu的模块。
6. Ley Crea y Crece — 自2027–2028年起强制B2B电子发票
Crea y Crece的由来
Ley 18/2022, de creación y crecimiento de empresas（第18/2022号企业创建与成长法）于2022年9月28日获批，其范围远超电子发票——它还包括 注册资本仅需€1的有限责任公司 以及对商业付款延迟的限制。但其 第12条 ——“Factura electrónica entre empresarios y profesionales”（企业与专业人士之间的电子发票）——是欧盟委员会在这十年间最为关注的西班牙数字增值税措施。
第12条确立了以下原则： 西班牙企业与自雇专业人士之间的每一张发票都必须以结构化电子格式开具，并且在发票被接受、拒收或付款时，必须向开票方回传状态通知。
分阶段推行
实施该法的皇家法令根据技术规章生效后经过的时间来确定推行时间表：
- +12个月 ——大型纳税人（营业额 > €8M）必须开具和接收电子发票
- +24个月 ——所有其他企业和自雇专业人士必须遵守
- +36个月 ——全面强制状态通知（接受/拒收/付款）
认可的格式与公共解决方案
该皇家法令向四种与EN 16931兼容的结构化格式开放：
- Facturae 3.2.2 / 3.2.2.1 ——西班牙国家格式
- UBL 2.1 ——OASIS标准，在北欧国家很常见
- CII 16B ——UN/CEFACT跨行业发票
- EDIFACT ——传统EDI，为向后兼容而保留支持
存在两种途径： “solución pública” （由AEAT提供的免费公共枢纽）以及私营的 “plataformas privadas acreditadas”（经认证的私营平台）。所有私营平台都必须将发票和状态事件实时同步到公共解决方案。
Crea y Crece对平台卖家意味着什么
任何向西班牙企业客户开具发票的卖家都必须采用合规的电子发票格式和传输途径。B2C订单不在Crea y Crece范围内——它们由Verifactu和SII处理。同时经营B2B和B2C的卖家（办公用品、IT、工业品、专业服务）需要一套系统，为B2B生成Facturae，为B2C生成带Verifactu标记的简易发票。
📑 阅读完整的Crea y Crece集成指南
皇家法令技术规章、格式映射（Facturae / UBL / CII）、公共解决方案与私营平台的路由对比，以及状态通知流程。
7. RECC — 面向小企业的Régimen Especial del Criterio de Caja
收付实现制增值税制度
RECC 由 Ley 14/2013 de Apoyo a los Emprendedores（第14/2013号创业者支持法） 引入，旨在缓解中小企业的现金流压力。在标准IVA制度下，增值税在开票时即产生——这意味着即使客户尚未付款，卖家也必须向AEAT缴纳销项增值税。而在RECC制度下，增值税在收款时才产生（criterio de caja，收付实现制）。
适用条件与选择
- 营业额上限 ——上一日历年度€2 million
- 选择方式 ——通过 Modelo 036/037 在前一年12月31日之前申请
- 最长递延 ——增值税在收款时到期，或在开票次年的12月31日到期，以较早者为准
- 强制标注 ——每张发票上须注明“régimen especial del criterio de caja”
利弊权衡及与SII的关系
代价是对称的： RECC卖家的客户只有在付款后才能抵扣进项增值税，而不是在收到发票时——这使RECC卖家对大型B2B买家的吸引力略有下降。RECC更适合以B2C为主的中小企业。RECC用户还必须提交额外的SII数据——实际收款日期——即每张发票需要第二次提交。Zunapro可自动完成这两次提交，并追踪部分付款以实现增值税的部分计提。
8. IVA豁免与特别制度
免征IVA的业务
Ley 37/1992第20条列出了免征IVA的业务（无权抵扣进项增值税）。与平台和会计平台最相关的包括：
- 教育服务 ——正规教育、职业培训、受监管的私人辅导
- 医疗服务 ——由合格医疗专业人员提供；住院、门诊护理
- 金融服务 ——贷款、存款、证券（手续费另有例外规定）
- 保险和再保险业务
- 二手住宅的销售 和 住宅租赁
- 邮政服务 （由普遍服务提供商提供）； 文化/体育活动 （由公共机构或非营利组织提供）
零税率业务（享有抵扣权）
与免税不同，零税率业务适用0% IVA，但保留供应商抵扣进项增值税的权利——这是一项可观的现金流优势。包括：
- 欧盟内部供应 ——向其他欧盟成员国增值税注册客户的销售，通过Modelo 349申报
- 向欧盟以外出口 ——附DUA海关单据
- 向外交使团和国际组织的销售
- 船用燃料和航空供应品
- 临时性基本食品零税率 （2023-2026年通胀应对措施，2026年仍有少量适用）
特别增值税制度
除RECC外，Ley 37/1992还设立了多项特别制度：
- REAGP ——农业、畜牧业、渔业
- Recargo de equivalencia ——原样销售商品的零售商（与大多数平台不相容）
- Régimen simplificado ——面向极小型企业的模块化计税
- REBU ——适用于二手商品、艺术品、古董、收藏品的差额征税制度
- 旅行社 和 投资黄金 制度
- OSS（Ventanilla Única）— Modelo 369 用于欧盟内部远程销售 · IOSS 用于< €150的进口
9. 罚则 — LGT第200条与Verifactu处罚
《税收总法》框架
西班牙的税务处罚受 Ley 58/2003, General Tributaria（LGT，第58/2003号税收总法）第191-206条规范。与SII和电子发票相关的违规集中在第198-201 bis条。
LGT第200条 — SII罚则
LGT第200条对电子账簿和登记簿相关的违规行为进行处罚：
- 逾期提交 — 遗漏金额的0.5%，最低 €300，最高 每季度€6,000
- 数据错误 ——遗漏金额的1%（最低€150，最高€6,000）
- 完全遗漏某张发票 ——每张发票固定€150，最高为年营业额的1%
- 未保存电子账簿 ——最高为年营业总额的1%
LGT第201条 — 开票罚则
LGT第201条涵盖开票缺陷——缺少强制数据、逾期开具、重复开具。处罚范围从 业务金额的1% （针对形式缺陷）到 金额的75-150% （针对无真实业务支撑的发票，通常与欺诈有关）不等。
Verifactu专项处罚（LGT第201 bis条）
反欺诈法（Ley 11/2021）引入了 LGT第201 bis条，对不合规开票软件的生产、销售和使用进行处罚：
- 制造/销售不合规软件 ——固定罚款 每个财政年度、每个不合规程序€150,000
- 纳税人使用不合规软件 ——固定罚款 每个财政年度€50,000
- 当软件缺陷导致SII错误时，上述处罚会与相关的程序性处罚（第200条）叠加
减免与和解
LGT第188条确立了一套慷慨的减免制度： 30% 纳税人接受拟议的核定结果（conformidad）时可获减免，此外 40% 在自愿期限内及时缴纳且不提起申诉时还可再获减免——两者合计，总减免最高可达 名义处罚金额的58%.
2026年，合规不是可选项。 AEAT将SII提交与Modelo 303 / 390自动交叉核对，一旦发现差异，数天内即会发出requerimientos（税务要求函）。Zunapro在提供平台集成的同时，还提供一套西班牙合规套件——自动开具SII、生成Verifactu二维码、导出Facturae以及符合LGT第200条要求的安全提交窗口。查看合规套餐 →
10. 如何实施西班牙增值税合规 — 2026年分步指南
1. 确定您的SII义务
- 强制 ——如果上一年度营业额 > €6,010,121.04，或属于REDEME成员，或属于增值税集团
- 自愿 ——在前一年11月通过Modelo 036选择加入——推荐希望获得REDEME月度退税的高业务量电商卖家采用
- 无需 ——低于门槛的纳税人——但自2027年起仍须遵守Verifactu
2. 取得合格数字证书
没有合格证书，就无法提交SII或对Facturae签名。最快的途径：
- FNMT Certificado de Persona Jurídica（法人证书） ——在fnmt.es申请，到Hacienda分支机构现场核验身份，24-48小时内即可取得
- 私营TSP ——Camerfirma、Firmaprofesional、兼容eIDAS——欧盟公司通常可远程申领
- 有效期 ——通常为2年，可续期；软件应追踪到期时间并在失效前更换
3. 符合Verifactu的开票软件（自2027年1月起强制）
选择通过RD 1007/2023认证的开票软件。认证审计清单：
- 链式SHA-256哈希记录可供检查；每张发票上都有带有效AEAT URL的二维码
- 在提交模式下打印“VERI*FACTU”标识；事件日志记录带时间戳的事件
- 已存档供应商的“declaración responsable”（责任声明）
4. SII集成（4天窗口）
- 配置SOAP端点（生产环境/预生产环境）并提交四本账簿
- 为每张发票对应IVA税率、等值附加税，适用时标记RECC
- 处理AEAT响应代码，并每季度与Modelo 303对账
5. 面向B2G及未来B2B的Facturae
- 与官方XSD一致的Facturae 3.2.2 XML；XAdES-EPES / XAdES-T签名
- 通过HTTPS REST API上传至FACe，并按采购机构对应DIR3代码
- 状态更新轮询（已登记 → 已验证 → 已入账 → 已付款）及更正发票流程
6. 通过Zunapro连接（10分钟集成）
- 登录Zunapro 并打开西班牙会计模块
- 上传您的FNMT数字证书 （P12 / PFX格式）
- 启用SII、Verifactu和Facturae ——各自一键开启
- 将您的主目录对应到 IVA税率（21/10/4/0%）——Zunapro使用预先对应的CNAE代码自动建议
- 如符合条件，配置RECC ——Zunapro自动添加标注
- 正式上线 ——第一批SII在几分钟内提交；AEAT响应代码实时显示
在一个面板中自动化SII、Verifactu和Facturae
4天内实时向AEAT提交SII · 带二维码的符合Verifactu的开票 · 用于FACe的Facturae XML · Modelo 303/390/347/349导出 · IVA 21/10/4/0%自动对应——全部来自一个西班牙会计中心。
开始西班牙合规 →西班牙法律框架参考 — LGT、Ley IVA、AEAT、Verifactu
核心法律文件
- Ley 37/1992, del IVA（Ley IVA） ——增值税基础法律；税率见第90-91条，豁免见第20条，RECC见第163 decies条
- RD 1624/1992 ——增值税法的实施条例
- Ley 58/2003, General Tributaria（LGT） ——《税收总法》；处罚见第191-206条（及Verifactu相关的第201 bis条）
- RD 596/2016 + Orden HFP/417/2017 ——SII的设立及技术规章（XSD、截止日期、错误代码）
- Ley 25/2013, de impulso de la factura electrónica ——B2G强制使用Facturae
- Ley 11/2021（反欺诈法）+ RD 1007/2023 + Orden HAC/1177/2024 ——Verifactu / SIF技术规章
- Ley 18/2022 “Crea y Crece” ——强制B2B电子发票扩展（第12条）
监管机构
- AEAT ——执行层面的税务机关；运营SII、Verifactu、Sede Electrónica
- Ministerio de Hacienda ——制定财政政策并发布皇家法令
- Ministerio para la Transformación Digital ——运营FACe和公共电子发票解决方案
- DGT（Dirección General de Tributos） ——就增值税法发布具有约束力的“consultas vinculantes”（约束性答复）
- TEAC / TEARs ——司法审查之前的行政税务申诉
- Agencia Tributaria Canaria + Haciendas Forales （巴斯克地区 — TicketBAI）
2026年SII / Facturae / Verifactu对比表 — 一览
在选择西班牙合规架构时，最有用的参考就是将三大支柱并列对比。下表总结了各系统的强制要求、适用范围和2026年截止日期。
| 系统 | 强制要求 | 适用范围 | 截止日期 | 法律依据 |
|---|---|---|---|---|
| SII | 向AEAT实时报送增值税账簿 | 大型纳税人、REDEME、增值税集团、自愿加入者 | 自开票/入账之日起4个自然日 | RD 596/2016 · Orden HFP/417/2017 |
| Facturae B2G | 向公共部门开具结构化XML电子发票 | 所有开给西班牙公共行政机构的发票 | 始终适用（自2015年起） | Ley 25/2013 |
| Verifactu | 开票软件认证 + 二维码 + 链式哈希 | 在西班牙开具发票的所有开票方 | 2027年1月1日（企业）· 2026年7月1日（自雇人士） | Ley 11/2021 · RD 1007/2023 |
| Crea y Crece B2B | 企业之间的结构化电子发票 | 西班牙企业/自雇人士之间的所有B2B业务 | +12个月（>€8M）· +24个月（全部） | Ley 18/2022 第12条 |
| RECC | 收付实现制增值税特别制度（可选） | 营业额低于€2M的纳税人，通过Modelo 036选择加入 | 在前一年12月31日之前选择 | Ley 14/2013 · Ley IVA第163 decies条 |
| TicketBAI | 巴斯克地方特别法（foral）下与Verifactu对应的系统 | Bizkaia / Gipuzkoa / Álava的纳税人 | 已全面生效（2022-2024年推行） | 2020年地方特别法规（BI/GI/AL） |
如何解读本表： SII与Verifactu是互补的——SII负责报送数据，Verifactu则规定生成这些数据的软件须满足的要求。Facturae是底层的发票格式；B2G目前已强制，B2B将于2027–2028年依据Crea y Crece成为强制。RECC是一项与SII申报相交叉的并行收付实现制选项。巴斯克地方特别法地区的TicketBAI走在全国性Verifactu之前，并采用类似的原则。
2026年西班牙增值税与SII常见问题
什么是SII？2026年西班牙哪些主体必须使用？
SII（Suministro Inmediato de Información） 是西班牙由AEAT（Agencia Tributaria）运营的近实时增值税账簿申报系统。自 2017年7月1日 起，以下主体必须使用：营业额超过 €6,010,121.04的大型公司；在 REDEME （月度增值税退税登记）中登记的实体；增值税集团；以及部分公共行政机构。
其他企业可在11月提交Modelo 036自愿加入。已开具和已收到的发票必须在 4个自然日 内申报（不含周六、周日和公共假日）。未按时申报将依据LGT第200条受到处罚。
Facturae与SII有何不同？
Facturae 是一种结构化XML发票格式（目前为3.2.2 / 3.2.2.1版），主要用于向公共行政机构强制开具的电子发票（B2G），经由 FACe（Punto General de Entrada de Facturas Electrónicas）流转。.
SII不是一种发票格式 ——它是将已开具和已收到发票的数据发送给AEAT的申报渠道。Facturae = 格式。SII = 实时申报。自2027年1月起，Crea y Crece法将分阶段把强制电子发票扩展到B2B交易，Facturae是被认可的结构化格式之一。
什么是Verifactu？何时开始强制实施？
Verifactu 是由 第1007/2023号皇家法令 及 反欺诈法（Ley 11/2021）建立的AEAT验证系统。西班牙纳税人使用的所有开票软件都必须符合严格要求：不可篡改的记录、链式哈希、每张发票上的二维码，以及可选的向AEAT实时提交记录。
对公司（企业所得税纳税人）的强制日期为 2027年1月1日；对自雇人士和其他个人所得税纳税人则为 2027年7月1日。软件供应商须在 2025年7月29日之前做好Verifactu准备。使用不合规软件的纳税人每年最高可被处以€50,000的罚款。
2026年西班牙的IVA税率是多少？
西班牙有四档主要IVA（Impuesto sobre el Valor Añadido）税率： 21%的标准税率、 10%的低税率 （酒店餐饮、交通、大多数食品）、 4%的超低税率 （面包、牛奶、图书、药品、生活必需品）以及 0%的零税率 （2023-2024年通胀应对措施中扩展的部分基本食品、欧盟内部出口、向欧盟以外出口）。
加那利群岛使用 IGIC（一般税率7%） 代替IVA，休达和梅利利亚则使用 IPSI。各自都有单独的注册和账簿义务。
Crea y Crece法自2026年1月起会影响平台卖家吗？
会。 Ley 18/2022 “Crea y Crece” 规定西班牙企业与自雇专业人士之间的所有B2B交易必须使用结构化电子发票。官方推行时间表——有待最终皇家法令和技术规章发布——按营业额分阶段实施：大型纳税人（营业额超过€8 million）约在皇家法令生效后12个月；所有其他企业在生效后24个月。
向西班牙企业客户开具发票的平台卖家必须采用合规的电子发票格式（Facturae XML、UBL 2.1、CII 16B或经认证的同等格式），并通过公共解决方案或经认证的私营平台传输。
什么是RECC（Régimen Especial del Criterio de Caja）？
RECC 是西班牙的“收付实现制”增值税特别制度，适用于年营业额低于 €2 million的纳税人。在RECC制度下，增值税在收款时产生（而非开票时），有助于改善小企业的现金流。
缺点是RECC卖家的客户的进项增值税同样要递延到其付款时才能抵扣。须在前一年12月31日之前通过 Modelo 036/037 正式申请选择该制度；参与该制度须在每张发票上注明“régimen especial del criterio de caja”。
SII在技术上如何运作？提交截止日期是什么时候？
SII通过 SOAP网络服务 向AEAT传输增值税账簿数据。申报的四本账簿为：已开具发票（Libro Registro de Facturas Expedidas）、已收到发票（Libro Registro de Facturas Recibidas）、投资性资产（Bienes de Inversión）以及部分欧盟内部交易（Operaciones Intracomunitarias）。
截止日期：4个自然日 ——自开票之日起计算（在截至2018年的SII过渡期内为8天，现统一为4天）。周六、周日和全国性节假日不计入。未按时申报将依据《税收总法》（LGT）第198-200条受到处罚。
SII违规会受到哪些处罚？
LGT第200条 对逾期或错误的SII提交进行处罚：逾期提交处以 遗漏金额的0.5%，每季度最低€300、最高€6,000 的罚款。全部或部分遗漏发票数据以及申报错误将按比例处罚。
Verifactu违规 （软件未经认证）每个不合规程序每年最高可被处以 €50,000 的罚款，销售不合规工具的软件供应商每年则被处以€150,000的罚款（LGT第201 bis条）。AEAT会将SII提交与Modelo 303 / 390申报进行交叉核对，自动发现不一致之处。
哪些发票可豁免Facturae B2G强制要求？
最初的 Ley 25/2013 规定，向公共行政机构开具的超过 €5,000 的所有B2G发票必须使用Facturae；实际上，大多数部委对任何金额都有此要求。仍可豁免的情形包括：在西班牙没有税务存在的外国供应商开具的发票、部分国家安全业务，以及采购机构明确给予豁免的小额发票（罕见）。
Crea y Crece对B2B的扩展将包含类似的例外规定，适用于非西班牙供应商以及低于实施皇家法令所定门槛的交易。
什么是FACe？如何向公共行政机构发送Facturae发票？
FACe（Punto General de Entrada de Facturas Electrónicas de la Administración General del Estado） 是向西班牙公共部门提交发票的中央电子入口。供应商上传以合格数字证书签名（XAdES签名）的Facturae XML文件。每张发票通过 DIR3代码 进行路由，这些代码分别标识目标单位、会计办公室和办理机构。
状态更新——已登记、已验证、已入账、已付款、已拒收——通过FACe的网页界面或HTTPS REST API返回。各地区行政机构也有同类系统（加泰罗尼亚的e-FACT，以及用于与公共部门供应商进行B2B集成的FACeB2B）。
外国卖家能否远程遵守SII和Verifactu？
可以。在西班牙注册增值税（或设有常设机构）的外国卖家，若达到强制门槛，就必须遵守SII。Verifactu要求适用于任何用于开具记录西班牙增值税业务的发票的开票软件，无论开票方位于何处。
外国卖家通常使用经认证的西班牙开票平台，或带有经认证西班牙模块的国际ERP。签署SII提交和Facturae发票需要 合格数字证书 （FNMT或经认证的信任服务提供商签发）——大多数兼容欧盟eIDAS的证书均被接受。
Zunapro如何为卖家自动化SII、Facturae和Verifactu？
Zunapro的西班牙合规模块会在收到平台订单的那一刻开具 符合Verifactu的发票 ，自动生成二维码和链式哈希，并提交四本 SII账簿条目（在4天窗口内报送AEAT），同时输出 Facturae XML ，用于经由FACe流转的B2G交易。
多租户架构同时支持本土IVA和加那利群岛IGIC。AEAT实时响应代码与订单一并保存，账簿与 Modelo 303季度申报 的对账持续运行，在AEAT发出requerimiento之前就能发现任何差异。
要在西班牙实现增值税合规，我需要一家西班牙公司吗？
不需要——大多数增值税义务适用于任何有西班牙增值税业务的纳税人，无论卖家设立在何处。欧盟外国卖家可以直接向AEAT注册西班牙增值税并提交Modelo 303 / SII，而无需设立西班牙公司。
非欧盟卖家通常会委任一名西班牙 representante fiscal （税务代表）——这是遵守SII所必需的——或设立西班牙子公司或常设机构。Crea y Crece B2B强制要求全面生效后，向西班牙客户开具发票的非欧盟卖家将必须通过经认证的平台传输，或在西班牙注册设立存在。
什么是TicketBAI？它与Verifactu有何关系？
TicketBAI 是巴斯克地区的反欺诈开票系统，自2022-2024年推行以来已在Bizkaia、Gipuzkoa和Álava运行。它早于全国性的Verifactu，并采用类似的原则：链式哈希记录、每张发票上的二维码、向地方Hacienda实时或批量提交。
巴斯克地方特别法地区的纳税人继续适用TicketBAI而非Verifactu（对同一纳税人而言，两套系统不会重复适用）。在全西班牙运营的软件平台必须同时实现两者——Zunapro的西班牙模块内置两套引擎，并根据纳税人的住所进行路由。
开始西班牙增值税合规 — 10分钟完成SII + Verifactu + Facturae
实时向AEAT提交SII · 带链式哈希和二维码的符合Verifactu的开票 · 用于FACe的Facturae XML · IVA 21/10/4/0%自动对应 · Modelo 303/390/347/349导出 · 支持RECC——一个西班牙合规中心，无需演示。
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