トルコのEコマース税制 2026：VAT・法人税・源泉徴収税ガイド

2026年トルコ税制の全体像

トルコほどデジタルで厳格に執行される税制を持つ新興市場はほとんどありません。GİBは2013年に構造化電子インボイス（e-Fatura）、2014年に電子帳簿e-Defterを先駆けて導入し、それ以降、義務化の基準額を段階的に引き下げてきました。2026年までに、一定規模以上のほぼすべてのマーケットプレイス販売者が、帳簿・インボイス・申告を完全に電子化して運用しています。以下の6つの柱で、詳細セクションに入る前に制度全体を振り返ります。読み進める間、この全体図を手元に置いてください。

1. KDV（付加価値税）— 20% / 10% / 1%の税率体系

KDVを一言で

Katma Değer Vergisi（KDV） はトルコの付加価値税で、 KDV Kanunu No. 3065 （1985年制定、以後数十回改正）に規定されています。管轄するのは GİB（Gelir İdaresi Başkanlığı — 歳入庁）で、財務省（Hazine ve Maliye Bakanlığı）内で国の税務行政全般を担う総局です。KDVはEUのVATと同じ仕入・売上の仕組みで運用されます。販売者は売上にKDVを課し、仕入時に支払ったKDVを控除し、その差額を毎月納付します。税率が最後に再編されたのは 大統領令 No. 7346 （2023年7月）で、標準税率を18%から 20% に、軽減税率を8%から 10%に引き上げました。1%の特別軽減税率は維持されています。

2026年のKDV税率マップ

Eコマース販売者にとって実務上の問題は「自分のSKUにはどの税率が適用されるのか」です。その答えを定めているのが Kararname eki II ve III sayılı liste （閣僚評議会決定 No. 2007/13033の附属リストIIおよびIII。その後の大統領令により随時更新）です。

計算例： TrendyolでTRY 1,200のワイヤレスヘッドホン（KDV 20%の商品）を出品する販売者は、TRY 200のKDV（1,000 × 0.20）を含む価格を購入者に表示します。その月の販売者のKDV Form 1では、TRY 200が売上KDVとして報告されます。販売者が仕入先からの卸売インボイスでTRY 80のKDVを支払っていれば、そのTRY 80は控除可能な仕入KDVとなり、翌月28日までにGİBに納付するのは差額のTRY 120のみです。

KDV-1とKDV-2 — 2つの申告書、2つの目的

トルコには2種類のKDV申告書があり、初めての方はよく混乱します。

• KDV-1（Form 1） — すべての売上KDVと仕入KDVを記載する、標準的な月次VAT申告書です。申告期限は対象期間の翌月 28日 です。納付期限も同日です。
• KDV-2（Form 2） — 特定のサービスについてKDVの一部を源泉徴収した購入者向けの 源泉徴収KDV（tevkifat） 申告書です。申告期限は源泉徴収が発生した月の翌月 25日 です。

純粋なEコマース販売者の多くは、KDV-1を毎月提出し、KDV-2はKDV tevkifat対象カテゴリー（例：フォワーディング、広告費、コンサルティング）から購入した月にのみ提出します。

仕入KDV — 実際に控除できるもの

仕入KDVを控除できるのは、VUKに準拠した有効なインボイス（紙またはe-Fatura）で証明され、購入が課税事業活動に関連し、その費用が当該期間のe-Defterに記録されている場合に限られます。Eコマースでよくある仕入項目は次のとおりです。

• 卸売での在庫仕入 — 仕入KDVを全額控除可能
• マーケットプレイスの手数料インボイス （Trendyol、Hepsiburadaなどは手数料についてe-Faturaを発行します）— 仕入KDVを控除可能
• 配送・運送のインボイス （Yurtiçi Kargo、Aras、DHL）— 仕入KDVを控除可能。一部のフォワーダーはKDV-2の部分的源泉徴収の対象です
• 広告費 （トルコ居住法人経由のGoogle Ads、Meta Ads）— 仕入KDVを控除可能。海外から提供されるデジタル広告は「Sorumlu Sıfatıyla KDV」（リバースチャージVAT）制度で処理されます
• ソフトウェア、SaaS、クラウド — トルコ居住のプロバイダーがインボイスを発行する場合、仕入KDVを控除可能

2. 法人税（Kurumlar Vergisi）— 25%の層

KVKの課税対象と納税者

Kurumlar Vergisi（法人税） を規定しているのは Kurumlar Vergisi Kanunu No. 5520 （KVK）で、2006年に制定され、2022〜2024年に大幅に改正されました。適用対象は Limited Şirket（Ltd. Şti.）, Anonim Şirket（A.Ş.）、協同組合、公営経済企業および同様の法人です。個人事業主（şahıs şirketi）は代わりに個人所得税（Gelir Vergisi）の課税対象となり、これは後述のセクション3で扱います。

2026会計年度の標準税率は 25%で、法人の課税所得（純額）に適用されます。個別の特例は次のとおりです。

• 30% — 銀行、金融会社、決済機関、電子マネー発行者、保険・再保険会社、資産運用会社（2023年7月のLaw No. 7456により追加）
• 実効20% — 輸出から所得を得る企業向け。KVK第32/A条（輸出所得インセンティブ）による5ポイントの引き下げ
• 実効23% — 工業生産企業向け。KVK第32/A条（生産所得インセンティブ）による2ポイントの引き下げ
• 15% — 公募Sukukおよび同様の承認済み金融商品からの所得

Geçici Vergi — 四半期ごとの予定納付

法人税は2段階で納付します。 Geçici Vergi（法人税の予定納付） は、期中利益に同じ25%の税率で年3回申告します。第1四半期は5月17日まで、第2四半期は8月17日まで、第3四半期は11月17日までです（第4四半期は2022会計年度から廃止され、年次申告に統合されました）。2026会計年度の年次申告は 2027年4月1日から30日までに行い、残額は2回の均等分割（2027年4月と8月）で納付します。期中に支払った四半期の予定納付額は、年間の納税額から差し引かれます。

輸出インセンティブ — 実効税率20%

具体的には、 KVK第32/A条に基づき、商品またはサービスの輸出から所得を得る企業は、その輸出由来の所得部分に適用される法人税率について 5ポイントの引き下げ を受けられます。Trendyol International、Hepsiburada Global、Amazon EU FBA、または自社のShopifyによるEU向けストアフロントで輸出するEコマース販売者の場合、輸出部分の実効KVK税率は 25%ではなく20%になります。このインセンティブに別途の証明書は不要ですが、e-Defterで国内所得と輸出所得を正確に区分する必要があります。Zunaproの会計コネクタはすべての輸出e-Faturaに適切なタグを付けるため、引き下げ額が自動で計算されます。

マーケットプレイス販売者のKVK計算例

Trendyolで販売するLimited Şirketで、 2026年の課税所得（純額）がTRY 12M （うち輸出分がTRY 3M）の場合、納税額は次のとおりです。国内TRY 9M × 25% = TRY 2.25Mに、輸出TRY 3M × 20%（32/Aによる引き下げ）= TRY 600Kを加え、合計TRY 2.85Mです。加重平均の実効税率は 23.75% となり、一律25%の場合と比べてTRY 150Kの節税になります。

3. 個人所得税（Gelir Vergisi）— 15%〜40%の累進段階

Gelir Vergisiの納税者

Gelir Vergisi（個人所得税） を規定しているのは Gelir Vergisi Kanunu No. 193（GVK）で、1960年に制定され、定期的に改正されています。適用対象は自然人で、本記事の観点で最も重要なのは、Eコマース事業を営む個人事業主（şahıs şirketi）、フリーランス（serbest meslek erbabı）、そして賃貸・キャピタルゲイン・給与所得を得る個人です。会社（Ltd. Şti.、A.Ş.）は代わりに法人税を納付します。

2026年の所得税率区分

トルコの所得税率区分は、インフレに対応するため毎年大統領令によって再評価されます。GİBが2026年後半に公表した2026会計年度の適用区分は、おおよそ次のとおりです。

区分（TRY）	税率	上限時点の累積税額
0 – 158,000	15%	TRY 23,700
158,000 – 330,000	20%	TRY 58,100
330,000 – 1,200,000	27%	TRY 293,000
1,200,000 – 4,300,000	35%	TRY 1,378,000
4,300,000超	40%	—

これらの区分の基準額はインフレに合わせて毎年再評価されます。上記の2026年の数値は、GİBが2026年12月下旬に公表した統合表に基づいています（申告に利用する前に、Resmi Gazeteの区分に関する大統領令で最終的な基準額を必ずご確認ください）。

Şahıs ŞirketiとLimited Şirket — どちらが安いか？

個人事業とLtd. Şti.のどちらを選ぶか迷う単独販売者にとっての、2026年の分岐点は次のとおりです。 年間純利益がTRY 1.2M未満 ならşahıs şirketiのほうが通常は安くなります（限界税率27%以下、配当stopajなし）。 TRY 1.2M超 ではLtd. Şti.が有利になり始めます（一律25%のKVKに対し個人は35〜40%の区分。ただし10〜15%の配当源泉徴収で一部相殺）。 TRY 4.3M超 ではLtd.が明らかに安くなり、輸出インセンティブと組み合わせるとなおさらです。正確な分岐点は、配当方針、研究開発税額控除、そして genç girişimci muafiyeti （29歳未満の個人事業主が最初の3年間に受けられるTRY 230Kの免除）の適用対象かどうかによって変わります。

4. Tevkifat（源泉徴収税）— 所得のStopaj + 部分的KDV

「Tevkifat」の実務上の意味

トルコ語の tevkifat（源泉徴収） という言葉は、同じ名前を持つ2つの異なる仕組みを指します。いずれも、購入者が支払額の全額を販売者に支払うのではなく、その一部を販売者に代わって直接GİBに納付することを求めるものです。

Gelir Vergisi Stopajı — 所得税の源泉徴収

GVK第94条に基づき、特定の購入者は自然人への特定の支払いから所得税を源泉徴収しなければなりません。Eコマースに関係する代表的なケースは次のとおりです。

• 20% — フリーランスのデザイナー、コピーライター、フォトグラファー（serbest meslek erbabı）へのサービス対価の支払い
• 15% — 倉庫・事務所スペースについて個人の貸主に支払う賃料
• 10% — Ltd. Şti.から個人株主への配当（15%から10%に引き下げられ、その後大統領令の確定待ちで15%に戻されました。申告前に現行税率をご確認ください）
• 変動 — 給与に対する源泉徴収。同じ15〜40%の累進所得税区分を使用

源泉徴収した金額は、 Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi （源泉徴収・社会保険統合申告書）で翌月26日までに申告します。

Kısmi KDV Tevkifatı — 部分的KDV源泉徴収

KDV Tebliğ Seri No. 117（およびその後継通達）に基づき、KDV登録済みの購入者は、特定のサービスについてKDVの一部を源泉徴収し、KDV-2で直接GİBに納付する必要があります。これは、歴史的に脱税が多かった業種で税収を確保するための仕組みです。Eコマースに関係する代表的な割合は次のとおりです。

• 5/10 (50%) — ビル清掃サービス、警備サービス
• 7/10 (70%) — フォワーディング（uluslararası taşımacılık）— 中国からトルコの3PLへ在庫を輸入する場合に関係します
• 2/10 (20%) — 独立した専門家によるデザイン、コピーライティング、広告サービス
• 9/10 (90%) — 一部の海外サプライヤーによるエンジニアリング、建築、コンサルティングサービス

販売者はKDVの全額でインボイスを発行しますが、回収するのはその一部のみで、残りは購入者が直接GİBに納付します。販売者はKDV-1で売上KDVの全額を報告し、源泉徴収された部分について対応する控除を計上します。

リバースチャージKDV（Sorumlu Sıfatıyla KDV）

これと密接に関連するのが次のケースです。トルコ居住の事業者が、トルコで税務登録をしていない海外プロバイダーからデジタルサービスを購入する場合（例：アイルランドから請求されるGoogle AdsやMeta Ads、デラウェアから請求されるSaaSツール）、購入者は20%のKDVを「自己申告」し、特別な 2 No.lu KDV Beyannamesi（KDV-2）で納付しなければなりません。同額はただちに仕入KDVとして控除できるため、正味の資金負担はゼロになりますが、書類の提出は義務であり、日常的に税務調査の対象となります。

5. e-Fatura、e-Arşiv、e-Defter — トルコの電子コンプライアンス体系

e-Faturaとは何か、なぜ存在するのか

e-Fatura はトルコの構造化電子インボイス形式で、 UBL-TR 2.1 XMLに基づき、GİBが Vergi Usul Kanunu（VUK）Tebliğ Seri No. 509 （電子文書に関する統合通達）で定めています。2013年にTRY 25 millionの基準額で導入され、その後基準額は段階的に引き下げられてきました。2026年までに、 2026年の総売上高がTRY 3 million以上 のすべての納税者は、インボイスを電子的に発行しなければなりません。マーケットプレイス販売者の場合、本格的に営業を始めて数か月でこの基準額に達します。

e-Fatura vs e-Arşiv — 2つの形式、1つの体系

• e-Fatura — 販売者と購入者の双方がGİBのe-Faturaシステムに登録している場合に使用します。XMLインボイスはインテグレーターとGİBの間で直接やり取りされ、購入者は電子コピーを受け取ります。B2B販売で必須です。
• e-Arşiv Fatura — 購入者がe-Faturaシステムに登録していない場合（通常はB2Cのマーケットプレイス消費者）に使用します。販売者は同様に構造化XMLを作成し、財務印鑑（mali mühür）またはe-imzaで署名してGİBにアップロードします。購入者はPDFまたは印刷したコピーを受け取ります。マーケットプレイスのB2C注文で必須です。

実務上、基準額を超えるTrendyol / Hepsiburada / n11 / Amazon TRの販売者はすべて両方を運用しています。消費者向け注文の大半にはe-Arşivを、B2B・法人購入者向けや、プラットフォームから受け取るマーケットプレイス手数料インボイスにはe-Faturaを使用します。

e-Defter — 電子帳簿

e-Defter（電子帳簿） は、法定会計帳簿（yevmiye defteri / 総勘定元帳）のデジタル版です。e-Fatura制度の対象となる販売者はe-Defterも維持しなければならず、月次のXBRL-GLファイルを、対象期間の3か月後の月末までにGİBへアップロードします。e-Defterのberat（公証ファイル）がアップロードを証明します。

2026年の義務化基準額

e-Fatura、e-Arşiv、e-Defterは、 2026年の総売上高TRY 3M以上で一括して義務化されます。また、規模にかかわらずすべてのEコマース仲介事業者、およびTRY 500Kのインターネット販売サブ基準額を超えるインターネット販売の納税者にも義務が生じます。基準額未満であれば任意ですが、適度な販売量でも12か月以内に基準額を超えるため、マーケットプレイス販売者には初日からの導入を強くお勧めします。

販売者の接続方法 — GİBポータルか民間インテグレーターか

販売者がe-Faturaシステムに接続する技術的な方法は2つあります。

• GİBポータル — 無料ですが手作業です。月100件未満のインボイス量にのみ適しています
• 民間インテグレーター（Özel Entegratör） — APIアクセスを提供する認可を受けた第三者で、マーケットプレイス規模の量では必須です。Zunaproはトルコの主要な民間インテグレーター（Logo、Mikro、Foriba、e-Logo、QNB e-Finans）と連携しているため、すべてのマーケットプレイス注文で正しいe-Faturaまたはe-Arşivが手作業なしで自動生成されます。

6. Law 7256とEコマース特有のルール

Law 7256がもたらしたもの

Law No. 7256 — Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun （「特定債権の再編および特定法律の改正に関する法律」）は、Resmi Gazeteにて 2020年11月17日に公布されました。包括法としての主眼は税の恩赦による債権再編でしたが、この法律はデジタル経済とEコマースに特有の恒久的な改正も導入し、それ以来マーケットプレイスの課税を方向付けてきました。最も関連の深い改正は次のとおりです。

• VUK第257条 — 電子商取引の仲介事業者（マーケットプレイス、決済ゲートウェイ、運送会社）に対し、販売者の取引データを定期的に共有するよう求める権限をGİBに付与
• VUK Mükerrer 257 — e-Fatura、e-Arşiv、e-Defterの義務を、低い基準額を超えるインターネット販売の納税者に拡大
• KDV Kanunu第9条 — マーケットプレイスによるKDV tevkifat（源泉徴収）の権限を明確化し、財務省が特定カテゴリーについてマーケットプレイスを源泉徴収義務者に指定できるようにした
• KVK第32/A条の強化 — 越境Eコマース販売者に関係する輸出所得の引き下げを強化

マーケットプレイス報告制度

Law 7256およびその施行通達（特に VUK Tebliğ No. 538）を受けて、トルコのマーケットプレイス（Trendyol、Hepsiburada、n11、Amazon TR、GittiGidiyorの後継サービス、Çiçeksepetiなど）は、すべての販売者、処理した販売量、請求した手数料、販売者の税務登録を記載した月次報告書をGİBに提出することが義務付けられています。報告書はGİBの「Bilgi İşlem」基盤に取り込まれ、各販売者自身のKDV-1およびe-Defterと照合されます。

コンプライアンス上の影響はシンプルですが重大です。マーケットプレイスがあなたについて報告する内容と、あなたがKDV / Geçici Vergi / 年次申告で申告する内容の間に食い違いがあれば、今ではGİBに自動的に把握されます。2026年には「調査官は気づかないだろう」というシナリオは存在しません。

Eコマース法 Law No. 7416 — 対をなす改革

これとは別に、 Elektronik Ticaretin Düzenlenmesi Hakkında Kanun No. 6563 は、 Law No. 7416（2022年） による改正で、電子商取引仲介サービス提供者（ETAHS）と電子商取引サービス提供者（ETHS）に商業上の義務を導入しました。自社プラットフォームでの広告費の上限、価格比較の開示義務、カテゴリー制限などが含まれます。Law 7416自体は税法ではありませんが、「マーケットプレイス」の定義を厳格化し、KDV源泉徴収とe-Fatura仲介の責任をどの主体が負うかを明確にすることで、税制と相互に作用しています。

7. 輸出のVAT免除とETGBマイクロ輸出制度

第11条のゼロ税率

法律上、 KDV Kanunu第11/1-a条に基づき、トルコからの商品の輸出は ゼロ税率となります。販売者は0% KDVの輸出インボイス（ihracat faturası）を発行し、そして重要なことに、その商品の調達時に支払った仕入KDVは 全額還付の対象 となります。還付は KDV iadesi（VAT還付）手続きを通じて行われます。Eコマースの輸出事業者にとって、これは5%の利益率と25%の利益率の差にもなり得ます。サプライチェーン内の仕入KDVはすべて、GİBからの現金還付に変わるからです。

ETGB — マイクロ輸出のファストトラック

ETGB（Elektronik Ticaret Gümrük Beyannamesi — 電子商取引税関申告） は、商務省がEコマースの小包専用に導入した簡易税関申告制度です。マーケットプレイス販売者は、DAT形式の完全な輸出申告ではなく、配送業者（PTT、Yurtiçi Kargoの国際部門、Aras Cargo Globe、DHL、UPS）が提出する簡素化された電子申告によって、輸出小包の通関を行えます。

2026年のETGBの主なパラメーター：

• 小包1個あたりの価格上限 — EUR 15,000 （2022年にEUR 7,500から引き上げ）
• 小包1個あたりの重量上限 — 300 kg
• 関税分類番号 — 9999.99「Micro-Export」
• VAT免除 — 自動適用。輸出インボイスにはデフォルトで0% KDVが記載されます
• KDV iadesi（還付） — 販売者は、ETGBで輸出した小包に対応する仕入KDVを、標準的なKDV還付手続きで取り戻せます

Trendyol InternationalやHepsiburada Globalの販売者にとって、ETGBは日常的に使う輸出の仕組みです。月間の合計基準額を超える小包はすべて、仕入KDVの一括還付の対象となります。

フリーゾーンとテクノパークの免税

マーケットプレイスの主流から外れたところでは、さらに2つの制度にも触れておく価値があります。

• Serbest Bölgeler（フリーゾーン） — トルコのフリーゾーン（Aegean、Antalya、Trabzonほか16か所）内で事業を行う企業は、製造および特定のサービスから得た所得について法人税が免除され、さらにゾーン内への国内納品についてVATが免除されます。このため、大手Eコマース輸出事業者の中には、フルフィルメント拠点をAegeanフリーゾーン（ESBAŞ）に置いているところもあります。
• Teknopark（技術開発ゾーン） — Teknoparkゾーン内の企業（METU Teknokent、ITU Arı、Hacettepe Teknokentなど）は、2028年12月31日まで研究開発およびソフトウェア所得について法人税が免除されます。EコマースのSaaSスピンオフや自社技術プラットフォームに関係します。

8. 海外顧客への請求 — OSS、IOSS、EU/UKの制度

越境販売におけるトルコ側のインボイス

トルコの販売者がEU、英国、米国の消費者に注文品を発送する場合、トルコ側のインボイスは常に KDV第11/1-a条に基づきゼロ税率 となります。商品の輸出はトルコのVATの対象外だからです。インボイス（B2Cならe-Arşiv、登録済みの海外事業者向けならe-Fatura）には0% KDVが記載され、関連するETGBまたは完全な輸出申告の番号が参照として付されます。

EU IOSS — EUR 150未満の貨物

EU側では、 輸入ワンストップショップ（IOSS） 制度（2021年7月1日から施行）により、EUR 150までの貨物を発送するトルコの販売者は、 チェックアウト時に仕向国のVATを徴収 し、EU居住の仲介者を通じて月1回のIOSS申告でまとめて納付できます。メリットは次のとおりです。

• 輸入VATなし — 税関でEUの購入者に輸入VATが請求されません（コンバージョンを損なう配送業者の「VAT + 手数料」の追加請求を回避できます）
• 月1回の申告 でEU加盟27か国すべてをカバー
• 通関の迅速化 — IOSSの小包は税関の輸入VATの待ち行列をスキップできます

IOSSでは、EU居住の仲介者（通常はアイルランド、オランダ、ドイツの税務代理会社）を指定する必要があり、年間EUR 1,500〜4,000に加えて小包ごとの手数料がかかります。EUの消費者向けに月約200個以上の小包を発送する販売者にとって、IOSSは事実上必須です。それ未満の量であれば、配送業者が通関する「DDP」サービスや、購入者が輸入VATを支払う方法も選択肢として残ります。

EU OSS — EU域内に拠点を持つ販売者向け

トルコの会社がEU支店を持っている場合、またはEU法人を設立する場合（例：低コストの中東欧拠点としてのブルガリアのEOOD）は、 ワンストップショップ（OSS — Union Scheme） を利用して、EUの消費者向け遠隔販売のVATをすべて、本拠国での1回の申告で提出できます。OSSは、EU全体でEUR 10,000の遠隔販売基準額を超える場合に適用され、EU域内から発送される金額を問わないすべての貨物を対象とします。EUのFBAセンター（Amazon EU FBA、Cdiscount Fulfilment）に在庫を置くトルコの販売者はOSSを幅広く活用しています。

英国 — HMRCのGBP 135ルール

Brexitにより、英国向け小包ではIOSSに代わって同様の仕組みが導入されました。 GBP 135 までのB2C貨物については、トルコの販売者は英国のVAT登録を行い、チェックアウト時に20%のVATを徴収して、四半期ごとにHMRCへ納付しなければなりません。GBP 135を超える場合、小包は通常の通関手続きを経て、英国の購入者が配達時に輸入VATを支払います。英国のVAT登録は無料で、gov.ukポータルからすべてオンラインで行えます。

米国 — 売上税のネクサスに関する考慮事項

米国には連邦レベルのVATはなく、50州それぞれが独自の基準額で売上税を管理しています（Wayfair 判決以降の「経済的ネクサス」基準で、通常は州ごとに年間USD 100Kの売上。200件の取引数基準を併用する州もあります）。米国の消費者向けに発送するトルコの販売者が、少量で州レベルのネクサスに該当することはまれですが、急成長中の販売者は州ごとのエクスポージャーを毎年見直すべきです。マーケットプレイス（Amazon US、Etsy、eBay US）はすべての州で Marketplace Facilitator として機能し、販売者に代わって州の売上税を徴収・納付します。マーケットプレイスのみで販売する米国向け販売者にとって、ネクサスの負担は事実上解消されています。

9. 2026年の税務申告カレンダー — すべての申告を一覧で

トルコのEコマース財務チームにとって最も役立つ資料は、2026年に期限を迎えるすべての定期申告と納付をまとめたカレンダーです。下の表は、ほとんどのマーケットプレイス販売者が行わなければならない申告をまとめたものです。期限が週末または祝日に当たる場合は、VUK第18条に従い翌営業日に繰り延べられます。

申告書	期間	申告期限	納付期限
KDV-1（VAT Form 1）	毎月	翌月28日	翌月28日
KDV-2（源泉徴収VAT）	毎月	翌月25日	翌月26日
Muhtasar ve Prim Hizmet	毎月	翌月26日	翌月26日
Geçici Vergi 第1四半期 （1〜3月）	四半期	2026年5月17日	2026年5月19日
Geçici Vergi 第2四半期 （4〜6月）	四半期	2026年8月17日	2026年8月19日
Geçici Vergi 第3四半期 （7〜9月）	四半期	2026年11月17日	2026年11月19日
年次法人税（KVK）	2026会計年度	2027年4月1〜30日	2027年4月30日 + 8月31日（分割）
年次個人所得税（GVK）	2026会計年度	2027年3月1〜31日	2027年3月31日 + 7月31日
e-Defter Beratのアップロード	毎月	3か月後の月末	—
BA-BSフォーム	毎月（取引額TRY 5K以上の取引先）	翌月末	—
e-Faturaの発行	取引ごと	納品後7日以内（B2B）/ 即時（B2C）	—

表の読み方： どの販売者にとっても最も負担が重いのは毎月26〜28日の期間で、KDV-1、KDV-2、Muhtasar、SGKの社会保険料の期限がすべて重なります。いずれかを逃すと、VUKのözel usulsüzlük罰金（2026年は申告書1件あたりTRY 5,400以上）に加え、本税に対するgecikme zammı（延滞利息）が課されます。マーケットプレイス規模でコンプライアンスを維持する唯一の現実的な方法は、すべてのマーケットプレイスデータを単一の信頼できる情報源に集約し、各申告書を自動で事前入力することです。

10. トルコの税務体制の構築方法 — 2026年版ステップバイステップ

1. 事業形態を選ぶ

• Şahıs Şirketi（個人事業） — 最も早く設立でき（Esnaf ve Sanatkarlar Odasıまたはvergi dairesi経由で約1日）、年間純利益TRY 1.2M未満の単独販売者に適しています
• Limited Şirket（Ltd. Şti.） — 2024年から最低払込資本金はTRY 50,000、MERSIS経由の登記に約3〜5営業日。マーケットプレイス販売者の標準的な選択肢です
• Anonim Şirket（A.Ş.） — 最低資本金TRY 250,000、取締役会によるガバナンス。IPOや大規模な機関投資を計画する販売者が利用します
• 外国企業の支店 / 連絡事務所 — 現地子会社を設立せずにトルコに拠点を設ける、トルコ国外の親会社向け

マーケットプレイス経由でトルコに参入する海外販売者の大多数にとって、Limited Şirketが正しい選択です。完全な事業の自由が得られ、輸出インセンティブの対象となり、銀行や決済機関に対しても認知された企業プロフィールを示せます。

2. Vergi Numarasıを取得し、KDVを有効化する

MERSISで登記すると、Ltd. Şti.には自動的に Vergi Kimlik Numarası（納税者番号）が付与されます。商業活動を開始してから10日以内に、管轄のvergi dairesiへ İşe Başlama Bildirimi（事業開始届） を提出し、KDV、Stopaj（源泉徴収）、Geçici Vergi、Muhtasarの登録を行います。vergi dairesiは約30日以内にyoklama（実地確認）を行い、事業所の住所を確認します。

3. e-FaturaとMali Mühürを申請する

売上高がTRY 3 millionの基準額を超える場合（または初日から任意で）、GİBポータルからe-Faturaの利用を申請します。必要なものは次のとおりです。

• Mali Mühür（財務印鑑） — TÜBİTAK Kamu SMが発行するUSBハードウェアトークンで、すべての電子文書のデジタル署名に使います（1回のみ約TRY 800）
• e-İmza（電子署名） — 会社代表者個人のデジタル署名
• 民間インテグレーターとの契約 — Logo、Mikro、e-Logo、Foriba、QNB e-Finansなど（量に応じて年間約TRY 1,200〜6,000）
• e-Defterの有効化 — 通常は同じインテグレーターが対応します

4. 銀行口座 + マーケットプレイスのアカウントを開設する

トルコの法人銀行口座を開設します（Garanti BBVA、İş Bankası、QNB Finansbank、Akbankなど。設立書類がすべてそろったLtd. Şti.であれば、通常は即日開設できます）。そのうえで、Trendyol Satıcı Paneli、Hepsiburada İş Ortağım、n11 Mağaza Yönetim Paneli、Amazon TR Seller Central、Çiçeksepetiに接続します。

5. Zunapro経由で接続する（10分で連携）

1. Zunaproにサインインし、 トルコモジュールを開きます
2. 各マーケットプレイスを接続 — Trendyol、Hepsiburada、n11、Amazon TR、ÇiçeksepetiのタイルにAPIキー / OAuthを貼り付けます
3. e-Faturaインテグレーターを紐づける — Logo / Mikro / e-Logo / Foribaなどと1回のOAuthフローで接続します
4. KDV税率を割り当てる — Zunaproが商品カテゴリーごとに20% / 10% / 1% / 0%を自動で提案するので、クリックで確定します
5. 運用開始 — 最初のKDV-1、Muhtasar、Geçici Vergiのプレビューが数分以内にダッシュボードに表示されます

トルコEコマース税務 よくある質問 2026