スペイン スタートアップ法 - 2026年 要点まとめ
スペインの Ley 28/2022, de 21 de diciembre, de fomento del ecosistema de las empresas emergentes （スタートアップ法）は2022年12月23日に施行され、創業者と資本を呼び込むためのヨーロッパで最も積極的な施策パッケージの1つです。主な優遇措置は次のとおりです。 最初の4つの黒字年度における15%の法人税（Impuesto sobre Sociedades）、 最長5年間有効なデジタルノマドビザ （更新可能）、拡大された Beckham Law 制度（国外から移住する創業者に 最長6年間、24%の一律IRPF税率を課税）、ストックオプションの非課税枠 年間EUR 50,000、2年間の法人税の納付猶予、欠損金の繰越、そして簡素化された ENISA 認証です。外国人創業者は、これらの優遇措置を、Amazon.es FBA、Octopia、Wallapopなどのチャネルを通じたスペインのEUR 90B+規模のEコマース市場と組み合わせて活用しています。
1. Ley 28/2022 - スペイン スタートアップ法の概要
Ley 28/2022, de 21 de diciembre, de fomento del ecosistema de las empresas emergentes は、2022年12月22日付の BOE 第306号で公布され、2022年12月23日に施行されました。スペインが南ヨーロッパのスタートアップハブとなるための戦略の要です。この法律は、 Espana Nacion Emprendedora 戦略の成果物として、約3年にわたる立法作業を経て成立しました。
この法律は、これまでスペインのスタートアップの足かせとなってきた4つの主要な障壁に対処しています。 税負担 （会社レベルのImpuesto sobre Sociedadesと創業者レベルのIRPF）、 ストックオプション が他のEU諸国に比べて不利に課税されていたこと、 移民手続きの障壁 （EU域外の創業者とリモートワーカー向け。新しいデジタルノマドビザで解消）、そして 煩雑な行政手続き （設立時。現在は単一の電子識別子と短縮されたスケジュールで対応）です。施行規則は2023-2024年にかけて順次整備され、特に Orden ECT/523/2023 がENISA認証の手続きを詳細に定めています。2026年までに、この法律は6つの優遇の柱すべてで完全に運用されています。
法人所得税の軽減 - 4年間15%
Impuesto sobre Sociedadesを標準の25%から15%へ引き下げ。最初の黒字年度＋その後3年間
デジタルノマドビザ - 5年間の道筋
当初1年または3年の許可、合計5年まで更新可能。EUの長期居住権への道
ストックオプション - 年間EUR 50,000の非課税枠
EUR 12,000から引き上げ。IPO、売却、または10年経過時まで課税を繰り延べ
欠損金の繰越 - 最長25年
欠損金の無期限繰越＋法人税の2年間の納付猶予、加算金なし
Beckham Law - 6年間24%の一律IRPF
国外から移住する就労者向けの特別制度。EUR 600Kまで一律税率、国外所得はスペインの課税対象外
ENISA - 国の認証機関
Empresa Nacional de Innovacion, S.A.が、すべての優遇措置を利用可能にするスタートアップ認証を発行
スペインでスタートアップを立ち上げる準備はできましたか？
Sociedad Limitada（SL）の設立、ENISA認証の申請、15%法人税の適用開始、そしてAmazon.es FBA、Octopia、Wallapopとの接続まで、すべてを1つのZunaproパネルから行えます。
2. 法人税の軽減 - 4年間、25%ではなく15%
会社レベルでの減税
Ley 28/2022の目玉となる法人向け優遇措置は、 Impuesto sobre Sociedades（法人所得税） を標準の 25%の税率 から 15%へ引き下げることです。これは、認証を受けたスタートアップについて、課税所得がプラスになった最初の課税期間（base imponible positiva）と、その直後に続く3つの課税期間、つまり最長 連続4年間適用されます。比較すると、アイルランド12.5%、ハンガリー9%、ポルトガル21%、フランス25%、ドイツ~30%です。スタートアップ向けの15%という税率はアイルランドと競合できる水準で、フランス、ドイツ、イタリアよりも大幅に有利です。またアイルランドとは異なり、標準的なENISAの基準を超える実体要件のテストは必要ありません。
計算の仕組み＋納付猶予
2–5年目にかけて、課税所得がEUR 200K、EUR 350K、EUR 600K、EUR 900KとなるEコマーススタートアップを考えてみましょう。標準の25%では法人税の合計がEUR 512,500になりますが、スタートアップ向けの15%の税率ではEUR 307,500に減り、 4年間でEUR 205,000の節税となります。これは通常、エンジニアを2-4人追加採用するのに相当します。税率の引き下げに加えて、認証を受けたスタートアップは、最初の2つの黒字期間について 法人税の納付猶予 を申請できます。 1年目は12か月、2年目は6か月で、利息や加算金はかかりません。会社は、最も脆弱な時期に税金分の現金を事業内にとどめておくことができます。
2026年 スペインの法人税率 - 標準とスタートアップの比較
以下は、創業者に関係する2026年のスペインの法人所得税率を並べて比較したものです。税率は法人（Sociedad Limitada / SL または Sociedad Anonima / SA）レベルの課税所得に適用されます。
スタートアップの法人税の節税額を計算
予測利益の4年分について、スタートアップ向けの15%の税率と標準の25%を比較する予測を実行できます。Zunaproの計算ツールは、年ごとの資金と税金の状況を表示します。
3. デジタルノマドビザ - 5年間の合法的な居住
スペインの移民制度を変えたビザ
Ley 28/2022で最も話題になった新制度の1つが、 Visado y Autorizacion de Residencia para Teletrabajadores de Caracter Internacional 、すなわち デジタルノマドビザ（DNV）です。このビザにより、EU/EEA域外の国籍を持つ人は、外国の雇用主のために、あるいは厳しく制限された割合（最大20%）でスペインの事業体のためにリモートで働きながら、スペインに住むことができます。DNVはパンデミック後のリモートワーク向けに特化して設計された最初のEUビザであり、ラテンアメリカ、米国、英国、トルコから申請が殺到しました。
期間、更新、申請要件
国外から申請する当初のビザ： 1年間の数次入国。スペイン国内から申請する当初の居住許可： 3年間。さらに2年間ずつ2回更新でき、 合計で5年間の累積居住となります。5年経過後はEUの長期居住権の申請資格を得られ、10年経過後はスペイン国籍の申請資格を得られます（スペイン語圏のラテンアメリカ人、ポルトガル人、アンドラ人、フィリピン人、セファルディム系ユダヤ人は2年）。
申請者は次のことを証明しなければなりません。スペイン以外の事業体との継続的な 雇用契約または業務委託契約 （3か月以上）、 3年以上の職務経験 または該当する学位、およそ SMIの200% の最低月収（ 2026年は月額約EUR 2,762（税引前） 。配偶者は+75%、扶養家族1人につき+25%）、スペインで有効な民間医療保険またはSeguridad Socialへの登録、そしてアポスティーユ付きの無犯罪証明書です。Ley 28/2022は 申請者に有利な行政の沈黙を導入しました。UGE（Unidad de Grandes Empresas）が20営業日以内に回答しない場合、ビザは付与されたものとみなされます。ほとんどの決定は3-8週間で届きます。
Beckham＋DNVの組み合わせ： デジタルノマドビザの保有者は、 Beckham Law 制度を選択できます。この制度では、6課税期間にわたり、スペイン源泉の所得に対して非居住者として24%の一律税率で課税されます。国外源泉の所得は、引き続きスペインの課税対象外です。 Beckham Lawの詳しい解説は下記へ →
デジタルノマドビザ - エンドツーエンドの手続き
収入証明、契約書の確認、アポスティーユの手配、NIEの取得、UGEへの申請、Beckham Lawの選択まで、1つの体系的なワークフローで行えます。
4. ストックオプションとファントムシェア - 創業者に優しい税制優遇
障害からEU屈指の制度へ
2023年以前、スペインのストックオプションは不利な課税を受けていました。権利行使時の行使価格と時価の差額は rendimientos del trabajo （勤労所得）として、従業員の限界IRPF税率（自治州によって最大47%-54%）で課税され、年間の非課税枠もわずか EUR 12,000 でした。スペインのスタートアップは、この問題だけで、人材をベルリン、リスボン、アムステルダムにたびたび奪われていました。Ley 28/2022は、この制度を全面的に作り直しました。
- 年間の非課税枠をEUR 12,000からEUR 50,000に引き上げ （認証スタートアップが付与するオプションが対象）
- 課税時点の繰り延べ：課税は、(a) 株式の売却、(b) IPO、(c) 付与から10年 のうち最も早い時点で行われ、権利確定時／行使時ではない
- 特別な評価方法：株式は公開市場の公正市場価値（FMV）ではなく、直近の価格付きラウンドで評価され、キャップテーブルの経済性が保たれる
- ファントムシェア ：従業員以外の協力者向けのファントムシェアも、より有利な制度の恩恵を受けられるようになり、長年の欠落が解消された
実際の効果：1%を付与された初期のエンジニアが、EUR 20MでのシリーズA（帳簿上の価値EUR 200K）を迎えても、実際に売却するか、会社が上場するか、10年が経過するまではIRPFを支払いません。これにより、スペインのESOPの経済性はシリコンバレーの慣行にそろいます。
Ley 28/2022に基づくスタートアップのESOPを設計
EUR 50Kの非課税付与、ベスティングスケジュール、アドバイザー向けのファントムシェア、10年後の繰り延べ課税時点を、すべてENISA認証にそろえて計画できます。
5. 欠損金の繰越 - 25年間の滑走路
標準制度とスタートアップ制度
スペインの Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedadesのもとで、スペイン企業は税務上の欠損金(bases imponibles negativas) を無期限に繰り越せます。年間の控除額は 課税所得の70% が上限です（下限EUR 1M）。売上高がEUR 60Mを超える大企業では、上限が25%-50%に厳しくなります。Ley 28/2022は無期限の繰越を維持したうえで、さらに3つの資金面の優遇を上乗せしています。最初の4つの黒字年度における15%の税率、12＋6か月の無利息の法人税納付猶予、そしてプラスの課税所得が生じた年度に続く2つの黒字期間における四半期予定納税（pagos fraccionados）の免除です。
資金面で有効な25年以上の欠損金活用期間
無期限の繰越を、15%の法人税、納付猶予のスケジュール、スタートアップにありがちな欠損の積み上がりと組み合わせると、創業者は将来の利益に対して現実的に 20-25年の欠損金活用期間 を見込めます。法律がスタートアップの年齢上限を5年から7年に延長しているバイオテクノロジーやハードサイエンスのディープテック系スタートアップにとって、これはフランスやドイツの同業他社に対する決定的な優位性です。Ley 28/2022は連結納税の優遇を拡大していませんが、ENISA認証スタートアップも標準制度のもとでスペインの税務グループ（grupo fiscal）に参加できます。持株会社構造を使う海外投資家（例：スペインのSLを所有する米国デラウェア州のLLC）は、配当の流れを慎重に計画すべきです。15%の税率は事業会社であるSLのレベルにのみ適用されます。
税務計画のヒント： 15%の法人税、2年間の法人税納付猶予、EUR 50Kのストックオプション非課税枠を組み合わせれば、資金と株式の両面で強力な構成になります。Zunaproは3つの期間をすべて追跡し、Modelo 200（年次法人税）とModelo 202（予定納税）を自動で作成します。
6. スタートアップの定義 - 革新性、拡張性、設立5年未満
「Empresa Emergente」に該当するのは誰か
Ley 28/2022の第3条は、 empresa emergente （新興企業／スタートアップ）を、厳格な累積要件によって定義しています。申請者は、次の要件を すべて 満たさなければなりません。
- 新設、または設立5年未満 （バイオテクノロジー、エネルギー、産業戦略分野では 7年 に延長）
- 独立していること - スタートアップではない企業の合併、分割、組織変更によって生まれたものではない
- 本社、登記上の事務所、または恒久的施設がスペインにあること
- 全従業員の60%以上がスペインで雇用されていること （スペインの労働契約に基づく）
- 革新的な性格と拡張可能なビジネスモデル - ENISAが認証
- 規制市場に上場していないこと
- 配当を行っていないこと （設立以来）
- 年間売上高がEUR 10 million未満であること
- 倒産手続きを経た企業ではないこと （過去5年以内）
ENISAにとっての「革新的」と「拡張可能」の意味
ENISAは、「革新的な性格」をいくつかの観点から評価します。
- 技術またはプロセスの革新 - 特許、登録済みの知的財産、新しいソフトウェア、独自のアルゴリズム
- R&D&iの集中度 - 売上高に対する研究・開発・イノベーションへの投資の割合
- チーム構成 - 創業者と主要従業員の学歴と職歴
- 市場の拡張性 - スペイン単独よりも大幅に大きな市場を対象にできるビジネスモデル
- 競争上の差別化 - 参入障壁と防御力
ENISAの評価基準は Orden ECT/523/2023 の附属書として公表されており、定期的に更新されます。通常、明確なピッチデック、3年間の財務予測、知的財産／技術スタックの説明が、承認の最も強力な決め手となります。
スタートアップ資格の喪失
次のいずれかの事由が生じると、スタートアップは empresa emergente の資格（および関連する税制優遇）を失います。
- 設立から5年が経過した場合（上記の分野では7年）
- いずれかの課税期間で売上高がEUR 10 millionを超えた場合
- スタートアップではない親会社に買収され、「独立性」の基準を満たさなくなった場合
- 配当を行った場合
- 規制市場に上場した場合
法律には「出口ランプ」条項があります。会社が純粋に力強い成長の結果として売上高EUR 10Mを超えた場合（最もよくあるケース）、以降はスタートアップ資格を失いますが、すでに享受した優遇措置を遡って失うことはありません。これにより、初期の創業者をためらわせていた大きなリスクが取り除かれました。
Ley 28/2022に基づくスタートアップ資格を確認
9つの累積要件を確認し、ENISA向けのイノベーション概要書を作成し、正式に認証を申請する前に資格を事前検証できます。
7. ENISA認証 - 申請プロセス
ENISAとは
ENISA - Empresa Nacional de Innovacion, S.A. は、スペインの 産業・貿易・観光省（Ministry of Industry, Trade and Tourism）の傘下にある国営企業で、 1982年に設立されました。これまでENISAの主な活動は、革新的な中小企業への参加型融資でした。Ley 28/2022のもとで、ENISAは、法律のすべての優遇措置を利用可能にする「empresa emergente」資格を認証できる唯一の機関となりました。
オンライン申請
ENISAの認証申請はすべて ENISAのオンラインポータルから行います。申請者は次の書類をアップロードしなければなりません。
- 定款（Escritura de Constitucion） およびRegistro Mercantilに登記された公正証書
- 納税者識別番号（CIF / NIF） （法人のもの）
- 詳細な事業計画 - エグゼクティブサマリー、市場分析、競合状況、製品ロードマップ
- 3年間の財務予測 - 売上、費用、人員数、設備投資、キャッシュフロー
- キャップテーブルと所有構造（最終的な実質的支配者を含む）
- 革新性の証拠 - 特許、知的財産の登録、技術説明、研究開発計画
- チームと経歴書 （創業者と主要人員のもの）
- 適合宣言書 （第3条の9つの累積要件に関するもの）
スケジュールと決定
ENISAの公式な目標は、 申請書類がそろってから3か月以内に決定を下すことです。実際の所要期間はさまざまで、シンプルなSaaSの案件は6-10週間で通ることが多い一方、複雑なディープテック案件（特にバイオテクノロジー）は4-5か月かかることもあります。ENISAは追加情報を1回要求でき、その場合は期間がリセットされます。否定的な決定に対しては、1か月以内に行政上の不服申し立てができます。
認証が付与されると、その証明書は Registro Mercantil および Agencia Tributaria (Hacienda) に通知され、認証が発行された課税期間から税制優遇が有効になります。
認証の維持
会社が要件を満たさなくなった場合、ENISAはいつでも認証を取り消すことができます。実際に最も多い取り消し事由は、売上高EUR 10M超過、無配当ルールの違反、独立性の基準に反する支配権の変更を伴う取引です。認証を受けた法人は、重要な変更があれば1か月以内に 自己申告 しなければなりません。
2026年のタイミングのヒント： ENISAは、15%の法人税が1年目から適用されるよう、会社設立と同時に認証を申請することを推奨しています。申請が遅れても5年間の期間の残りの年について優遇は受けられますが、初年度の資金面の利点は失われます。 ENISA申請とSociedad Limitadaの設立をまとめて行う →
専門家のサポートを受けてENISA認証を申請
イノベーション概要書、財務予測、累積要件の宣言書の作成、ENISAポータルからの期限内の申請、決定までのステータス追跡に対応します。
8. 外国人創業者向けの優遇措置 - 国外からの移住者向け制度
スペインは設計段階から外国人創業者に開かれている
スタートアップ向けの税制優遇が自国民による所有や現地での経営者の居住に結び付けられているEU諸国もありますが、Ley 28/2022は意図的に 国籍を問わない制度になっています。スペイン人以外の創業者が100%所有し、国外居住の取締役がいるSociedad Limitada（SL）でも、ENISAの実質的な基準を満たしていれば、15%の法人税、ストックオプションの非課税、欠損金の繰越などの対象になります。従業員の60%をスペインで雇用するという要件が、唯一の緩やかな地理的条件です。
スペインの創業者になるための3つの方法
- Sociedad Limitada（SL） - スペインで最も一般的な事業体。最低資本金は現在 EUR 1 です（Ley 18/2022、いわゆる Ley Crea y Creceにより、EUR 3,000から引き下げ）。公証人＋Registro Mercantilを通じて5-10営業日で設立できます。最も費用対効果の高い選択肢です。
- Sociedad Anonima（SA） - 株式会社。最低資本金はEUR 60,000。一般に、上場そのものが明確な目標である場合にのみ使われます。ENISAはSAも認証できますが、規制市場に上場した時点でスタートアップ資格は失われます。
- 外国企業の支店（Sucursal） - スタートアップはスペインで設立された法人でなければならないため、ENISA認証の対象外です。外国人創業者はほぼ必ずSLを設立します。
NIE - 外国人識別番号
スペイン企業の株式を保有したり、経営に携わったりするには、すべての外国人創業者に NIE（Numero de Identidad de Extranjero）が必要です。NIEは次の方法で申請できます。
- 国外のスペイン領事館から（最も時間がかかり、2-8週間）
- スペインの警察署（Oficina de Extranjeros）で本人が直接
- アポスティーユ付きの委任状を用いてスペインの弁護士を通じて（最も一般的な方法）
ビザ＋Beckham＋ENISAを1つの構成にまとめる
2026年に国外から移住する創業者にとって最も強力な構成は、4つの手段を組み合わせたものです。
- スペインでSLを設立 （最低資本金EUR 1）
- ENISA認証を申請 して15%の法人税を利用可能にする
- デジタルノマドビザを申請 （またはLey 14/2013に基づく起業家ビザ）
- Beckham Lawを選択 - スペイン源泉の給与に6年間24%の一律IRPF
最終的な状態：法人の利益はSL内で15%で課税され、創業者の給与は24%の一律税率で課税され、6年間のBeckham期間中は国外源泉の配当／キャピタルゲインがスペインの課税対象外となり、5-10年でEUの長期居住資格またはスペイン国籍に至る明確な居住の道筋が得られます。
国外から移住する創業者向けの構成をまとめて構築
SL設立＋NIE＋ENISA＋DNV＋Beckhamの選択まで、1つのスペインのプロバイダーによるエンドツーエンドの手配、体系化された書類、そして継続的なコンプライアンスのための1つのZunaproパネルで対応します。
9. Beckham Law - 6年間24%の一律課税となる駐在員向け税制
サッカー選手の抜け穴から創業者を引き寄せる制度へ
Beckham Law（ IRPF法（Ley 35/2006）第93条 ）は、 2005 年に経営人材を呼び込むために導入され、同年にDavid BeckhamがReal Madridに加入したことからこの通称が付きました。この制度では、国外から移住する就労者を、EUR 600,000までは スペイン源泉の所得について一律24%の税率で課税される非居住者 として扱い（それを超える部分は47%）、国外源泉の所得はおおむねスペインの課税対象外となります。期間は 6課税期間 （到着年＋5年）です。
Ley 28/2022が拡大した内容
- 対象者を拡大 ：Ley 14/2013に基づくリモートワーカー、スタートアップ創業者、高度専門人材、デジタルノマドにも適用
- 居住前の要件を緩和：申請者は、それ以前の 5年間 （10年から短縮）非居住者であればよい
- 家族 （配偶者と子ども）も一定の条件を満たせば申請可能となり、世帯内での不均衡の問題が解消
- スペインでのキャピタルゲインと貯蓄所得 は、最大47%-54%となる居住者向けIRPFの累進税率ではなく、非居住者向けのルール（19%-28%）で課税
数字で見る - 標準のIRPFとBeckhamの比較
マドリードを拠点とし、給与EUR 150,000の創業者は、標準のIRPFで約 EUR 56,000 を支払うことになります（実効税率は自治州によって37%超）。Beckhamのもとでは、同じ給与に対するIRPFはちょうど EUR 36,000 （24%の一律税率）です。6年間にわたって年間EUR 20,000以上の節税となり、 期間全体ではEUR 120,000以上 になります。これは、Ley 28/2022が生み出した個人レベルで最大の効果を持つ手段です。BeckhamはIRPFのレベルにのみ適用され（法人税は変わりません）、創業者のスペインのSeguridad Socialへの保険料負担は免除されません。
申請のタイミングが重要です： Beckhamの選択は、 スペインの社会保障制度に登録してから6か月以内 に Modelo 149を使って申請しなければなりません。期限を過ぎると、6年間の期間全体についてこの制度を利用できなくなり、やり直しはききません。 ZunaproはModelo 149の期限を自動で追跡します →
Beckham Lawを正しく選択
Modelo 149の作成、6か月の期限の追跡、世帯員の手続きのそろえ方、国外源泉所得の分類まで、6年間24%の一律IRPF税率を確実に適用するためのすべてに対応します。
10. Eコマーススタートアップの機会 - FBA、Octopia、Wallapop
スペインは西ヨーロッパで最も急成長しているEコマース市場
スペインのオンライン小売GMVは、 2026年に約EUR 90B+に達し、前年比でおよそ 10-12% 成長しています。これはEU平均の6-7%を大きく上回ります。2026年には約3,800万人のスペイン人がオンラインで買い物をし、そのうち1,700万人は毎週利用していました。北アフリカ、ラテンアメリカ、ヨーロッパのその他の地域の間に位置するスペインの物流上の立地により、越境購入（主に他のEU-15市場向け）も過去最高の水準にあります。
ENISA認証スタートアップにとって、これは15%の法人税制度に支えられたEUR 90Bの対象市場を意味します。この規模でこの組み合わせを提供できる国は、西ヨーロッパにはほかにありません。
Amazon.esとAmazon FBA Spain
Amazon.es はスペイン最大の単独マーケットプレイスで、2026年の月間訪問者数は約 32M 、スペインのEコマースGMVに占めるシェアはおよそ 30-32%です。Amazon FBA Spainは、スペイン国内の3つのフルフィルメントセンターによって支えられています。 MAD4/MAD8 - San Fernando de Henares（マドリード）, BCN1 - El Prat de Llobregat（バルセロナ） 、そして MAD9 - Illescas（トレド）（自動化されたロボット拠点）です。FBAにより、スペインの在庫からフランス、ドイツ、イタリア、オランダへの Pan-EU FBA による配送が可能になり、EFNを使えばスウェーデン、ポーランドなどへも展開できます。こうしてスペインのENISA認証スタートアップは、西ヨーロッパの同業他社よりも低い法人税コストで、汎EUの出発点を手にすることができます。
Octopia - Cdiscountを基盤とするフランス向け越境チャネル
Octopia は、フランス最大の国内マーケットプレイスである Cdiscountのマーケットプレイス・アズ・ア・サービス部門です。Cdiscount、Pepe Groupのブランド、ヨーロッパ各地の30以上のパートナーサイトを支えています。スペインのスタートアップにとって、Octopiaはフランス語圏の需要に最も早くつながる手段です。スペイン語で出品すれば、Octopiaが翻訳、フランス語のカスタマーサポート、配送を引き受けます。手数料はAmazonと競合できる水準（カテゴリにより8-15%）で、月額料金はかかりません。
Wallapop - スペインのC2CからB2Cへの強力なプラットフォーム
Wallapopは、 2013年にバルセロナで設立され、個人間の中古品アプリとして始まりましたが、 Wallapop Verticals プログラムによってB2Cへと積極的に転換しました。2026年までに、スペインでの 登録ユーザー数は35M+ に達しており（人口48Mの国としては驚異的な浸透率です）、再生品の電子機器、ファッションの再販、自動車、家電の分野で首位のマーケットプレイスとなっています。 Proアカウント では、EUR 50未満の配送注文は手数料無料、それを超える場合は4-12%です。ファッション、再生テック製品、ホームデコのSKUにとって、総合的な利益率で最も有利になることがよくあります。
スタートアップのEコマース構成に含まれるその他のチャネル
- AliExpress Plaza - スペインの3PLによるフルフィルメントを備えた、Alibabaのスペイン向けストアフロント
- El Corte Ingles Marketplace - スペインの老舗百貨店。信頼度の高いプレミアム層の顧客
- PcComponentes - ムルシアを拠点とするテック系マーケットプレイスの最大手。月間買い物客4M+
- Miravia - Alibabaによるスペイン専用のプレミアムマーケットプレイス。2022年開始
Eコマーススタートアップ向けのVAT、IRPF、コンプライアンス
- IVA（VAT） - 標準21%、軽減10%（食品、宿泊・飲食）、超軽減4%（基本的な食料品、書籍）
- OSS（One Stop Shop） - EUの顧客への遠隔販売をカバーする四半期ごとの単一EU VAT申告（Modelo 369）
- Modelo 303 - 国内販売に関するスペインの四半期VAT申告
- Modelo 200 - 年次法人税申告（認証スタートアップは15%）
- SII（Suministro Inmediato de Informacion） - 売上高EUR 6M超のVAT登録事業者向け、または任意で行うリアルタイムの請求書報告
- Verifactu - 2027年のスペインの電子請求書／認証請求システム（Ley Antifraude 11/2021）。2027年中に段階的に義務化
スペインでEコマーススタートアップを10分で立ち上げ
Amazon.es、Octopia、Wallapop、El Corte Ingles、AliExpress Plaza、PcComponentesを、スペインのVAT、OSS、Verifactuの自動化を備えた1つのZunaproパネルからすべて接続できます。
スタートアップ優遇措置の一覧 - 2026年比較表
スペインを検討している国外の創業者にとって最も役立つのは、法律の優遇措置を、スペインの標準制度およびEUの他国と並べて比較した表です。
| 優遇措置 | スペインの標準 | Ley 28/2022 スタートアップ | EU他国の参考値 |
|---|---|---|---|
| 法人税 | 25% | 4年間15% | FR 25% / DE ~30% / IE 12.5% / PT 21% |
| ストックオプション非課税枠 | EUR 12,000 / 年 | EUR 50,000 / 年 | FR EUR 0 / DE EUR 1,440 / PT EUR 5,000 |
| ストックオプションの課税時点 | 行使時 | 売却 / IPO / 10年 | EUでは概ね行使時 |
| 欠損金の繰越 | 無期限（70%上限） | 無期限＋法人税の納付猶予 | FR / DE 上限付きで無期限 |
| 駐在員向けIRPF制度 | 最大47%-54% | Beckham 24%一律、6年 | PT NHRは2026年に段階的廃止 |
| 創業者向けビザ | 標準の就労許可 | DNV 最長5年 | DE フリーランスビザ / PT D7 / FR Talent Passport |
| 最低資本金 | EUR 3,000（従前） | EUR 1（Ley 18/2022） | FR EUR 1 / DE EUR 25,000 GmbH |
表の読み方： スペインの15%の法人税はアイルランドの12.5%と同じ水準にありながら、ダブリン以外にもはるかに発達したスタートアップのエコシステムを持っています。EUR 50Kのストックオプション非課税枠はEUで最大です。Beckham制度はポルトガルのNHRが段階的に廃止されたタイミングで登場し、スペインを一気に、国外から移住する創業者にとって最も魅力的な地中海の国にしました。
スペインの法的枠組み 2026 - 周辺の制度
税制とVerifactu
スペインの Impuesto sobre Sociedades は Ley 27/2014に、IRPFは Ley 35/2006 （第93条＝Beckham）に、IVAは Ley 37/1992に、非居住者のIRNRは RDL 5/2004に基づいています。2027年に大きな変化をもたらすのが Verifactu （Ley 11/2021を施行するReal Decreto 1007/2023）です。すべての請求書発行ソフトウェアは、AEATにリンクするQRコード付きの、構造化された改ざん不能な請求書を作成しなければなりません。法人税の対象となる事業体には 2027年1月1日 から、autonomos（個人事業主）には 2027年7月1日から義務化されます。 SII によるリアルタイム報告（売上高EUR 6M超）も並行して継続されます。
消費者保護と業種別の登録制度
- RGPD/GDPR - AEPDが執行。マーケットプレイスと販売者は、直接の連絡先データについて共同管理者となります。
- 14日間の撤回権 - EU指令2011/83/EUをスペインの消費者法に国内法化したもの。
- 3年間のgarantia legal - Ley 7/2021により、新品のB2C商品の法定保証が2年から3年に延長されました。EUで最も長い部類です。
- SCRAP / RAEE / REACH / CE - 包装の拡大生産者責任（EPR）、電子機器廃棄物の登録、化学物質、製品表示。越境Eコマースで扱うSKUの標準要件です。
2026年、コンプライアンスは任意ではありません。 Verifactu、SII、SCRAP、3年間のgarantia legalは、実際の罰則を伴って執行されています。Zunaproは、マーケットプレイス統合とあわせて、スペイン向けコンプライアンスパック（Verifactuの自動発行、SIIエクスポート、RAEEテンプレート）を提供しています。 コンプライアンスパックを見る →
2026年にスペインでスタートアップを立ち上げる方法 - ステップ・バイ・ステップ
1. 事業体を選ぶ（判断ツリー）
- 単独創業者または小規模チーム、シンプルなキャップテーブル → Sociedad Limitada（SL）、最低資本金EUR 1
- 複数の創業者＋VCからの投資を想定 → 投資家向けの定款を備えたSL
- 上場を目指す → Sociedad Anonima（SA）、最低資本金EUR 60K（ただし上場時にスタートアップ資格を失う）
- 既存の外国企業で、市場を試したいだけ → スペイン支店（sucursal）- ただしENISA認証は取得不可
2026年に外国人創業者にとって典型的な成功パターンは、 SL＋ENISA認証＋Beckhamの選択＋デジタルノマドビザ の組み合わせです。
2. NIEと会社設立（1-2週間）
- すべての外国人創業者と取締役のNIEを取得する
- 会社名義（設立中）でスペインの銀行口座を開設する
- 最低資本金を払い込む（Ley 18/2022に基づき最低EUR 1）
- スペインの公証人の前で定款に署名する
- Registro Mercantilに登記し、CIF / NIFの納税者番号を取得する
3. ENISA認証（会社設立と並行）
どの事業体を選んでも、15%の法人税やその他のスタートアップ優遇を利用可能にするのはENISA認証です。手続きは次のとおりです。
- イノベーション概要書と3年間の財務予測を作成する
- キャップテーブルと革新性の証拠（特許、知的財産、技術説明）をまとめる
- ENISAのオンラインポータルから申請する
- ステータスを追跡し、説明の要求があれば1か月の期限内に回答する
- 認証が付与されたら、証明書をAgencia Tributariaに提出して税制優遇を有効にする
Zunaproは、認定を受けたスペインの弁護士のサポートを受けながら、この5つのステップすべてに対応します。
4. Beckham Lawの選択（6か月の期限）
国外から移住する創業者の場合は、スペインの社会保障制度に登録してから6か月以内に Modelo 149 をAgencia Tributariaに提出し、Beckham Law制度を選択します。この制度は、登録した年とその後5年間に適用されます。
5. Zunaproで接続（10分でマーケットプレイス統合）
- Zunaproにサインイン し、スペインモジュールを開く
- 各マーケットプレイスを接続 - Amazon.es、Wallapop、Octopia、El Corte Ingles、AliExpress Plaza、PcComponentesの各タイルにAPIキー／OAuthを貼り付ける
- マスターカタログをマッピング - Zunaproがカテゴリマッピングを自動で提案し、数回のクリックで確定する
- VerifactuとPan-EU FBAを有効化 - それぞれトグル1つで切り替え
- 稼働開始 - 1,000 SKUのカタログなら、初回同期は約10分で完了
スペインのスタートアップを設立し、Ley 28/2022のすべての優遇を有効に
SL設立＋NIE＋ENISA＋デジタルノマドビザ＋Beckham Law＋Amazon.es / Octopia / Wallapop - 1つの構成、1つのパネル、1回のオンボーディング。事業体が稼働すれば、マーケットプレイス統合は10分で完了します。
スペインのスタートアップを設立 →スペイン スタートアップ法 FAQ 2026
スペインのLey 28/2022スタートアップ法とは何ですか？
Ley 28/2022, de 21 de diciembre, de fomento del ecosistema de las empresas emergentes （スタートアップ法）は、革新的な企業、創業者、投資家を呼び込むためのスペインの中核的な法律です。2022年12月22日にBOEで公布され、2023年1月から施行されており、15%の法人税、デジタルノマドビザ、ストックオプション優遇、Beckham Lawの拡大、欠損金の繰越をまとめて提供しています。
ENISA（Empresa Nacional de Innovacion, S.A.） がスタートアップ資格の認証機関です。認証を取得した企業は、最長5年間（戦略分野では7年間）、優遇措置一式を利用できます。
スペインのスタートアップ向け軽減法人税率は何%ですか？
認証スタートアップは、標準の25%ではなく 15%の法人所得税 を、最長 連続4課税年度 （最初の黒字年度とその後の3年度）にわたって支払います。これはEUで最も手厚いスタートアップ向け法人税制度の1つであり、比較できるのはアイルランドの標準税率12.5%くらいです。
税率の引き下げに加えて、認証スタートアップは、最初の黒字年度は12か月、2年目は6か月、加算金なしで法人税の納付を猶予できます。これにより、初期段階の資金状況が大きく改善します。
スペインのデジタルノマドビザの期間はどのくらいですか？
スペインのデジタルノマドビザ（Visado para Teletrabajadores）は、当初、 国外から申請した場合は最長1年 、または スペイン国内から居住許可として申請した場合は3年付与され、さらに2年間ずつ2回更新できます。合計で 最長5年間の合法的な居住が可能です.
5年経過後はEUの長期居住権を、10年経過後はスペイン国籍を申請できます（ラテンアメリカ、フィリピン、アンドラ、ポルトガル、セファルディム系の申請者は2年）。
スペインの法律でスタートアップに該当するのはどのような企業ですか？
Ley 28/2022の対象となるには、企業は次の要件を満たさなければなりません。(1) 新設、または 設立5年未満 であること（バイオテクノロジー、エネルギー、産業分野は7年）、(2) スペインに本社または恒久的施設があること、(3) 従業員の60%以上をスペインで雇用していること、(4) 革新的かつ拡張可能であること、(5) 規制市場に上場していないこと、(6) 配当を行っていないこと、(7) 年間売上高が EUR 10 million未満であること.
認証は、ENISAがイノベーション概要書、財務予測、知的財産／技術スタック、チーム構成を評価したうえで発行します。平均的な処理期間は約3か月です。
Beckham Lawの駐在員向け税制とは何ですか？
Beckham Law（Regimen especial para trabajadores desplazados）では、要件を満たす国外からの就労者が非居住者として課税され、 EUR 600,000までのスペインでの給与所得に一律24%、それを超える部分に47%が、 到着年とその後5年間 （合計6課税期間）適用されます。この期間中、国外源泉のキャピタルゲインと配当はスペインの課税対象外です。
Ley 28/2022は対象者をリモートワーカー、スタートアップ創業者、デジタルノマドに拡大し、居住前の要件を10年から5年に短縮しました。申請は、スペインの社会保障制度への登録から6か月以内に Modelo 149 で行います。
外国人創業者もスタートアップ法の優遇措置を申請できますか？
はい。Ley 28/2022は、海外の人材と資本を呼び込むことを目的に設計されています。 スペイン国籍の要件はありません （創業者・株主とも）。EU域外の創業者は、デジタルノマドビザ、またはLey 14/2013に基づく起業家ビザで利用できます。
外国資本のスペイン法人（SL、SA）も、ENISAがempresa emergenteとして認証すれば、15%の法人税、ストックオプション優遇、欠損金の繰越、Beckham Lawの対象になります。従業員の60%をスペインで雇用するという要件が、唯一の緩やかな地理的条件です。
2026年、スペインのスタートアップのストックオプションはどのように課税されますか？
Ley 28/2022は、スタートアップが付与するストックオプションの非課税枠を、 従業員1人あたり年間EUR 12,000からEUR 50,000に引き上げました。課税時点も繰り延べられ、オプションは権利確定時や行使時ではなく、株式の売却、会社の上場、付与から10年経過のいずれか早い時点でのみ課税されます。
株式は直近の価格付き投資ラウンドで評価されるため、キャップテーブルの経済性が保たれます。認証スタートアップが従業員以外の協力者に付与するファントムシェアも、より有利な制度の恩恵を受けられるようになり、スペインのESOP制度における長年の欠落が解消されました。
スペインのスタートアップの欠損金繰越期間はどのくらいですか？
スペインの標準的な企業は、税務上の欠損金を 無期限に繰り越せますが、年間の控除額は課税所得の70%（下限EUR 1M）が上限です。Ley 28/2022に基づく認証スタートアップは、 最初の2つの黒字年度について法人税の納付を猶予（それぞれ12か月と6か月、加算金なし） でき、pagos fraccionadosの免除も受けられます。
15%の法人税とEUR 10Mの売上高上限を組み合わせると、資金面で実質的に有効な欠損金の活用期間は約 20-25年 となり、スペインのスタートアップ向け法人税制はEUで最も資金面に優しい制度の1つとなっています。
ENISAはスペインのスタートアップをどのように認証しますか？
ENISA（Empresa Nacional de Innovacion, S.A.）は、革新的で拡張可能なスタートアップを認証するために経済省が指定した公的機関です。申請は完全に ENISAポータルからオンラインで行い、定款、事業計画、財務予測、知的財産／技術の証拠、キャップテーブル、所有構造が必要です。
平均的な処理期間は約 3か月です。認証により、15%の法人税、ストックオプション優遇、Beckham Lawの適用資格、その他Ley 28/2022の優遇措置一式が利用可能になります。
スペインのスタートアップにはどのようなEコマースの機会がありますか？
スペインは2026年、西ヨーロッパで最も急成長しているEコマース市場です（GMV EUR 90B+）。スタートアップは、 Amazon.es FBA （スペイン国内の3つのフルフィルメントセンター：San Fernando de Henares、El Prat、Illescas）、 Octopia （Cdiscountのマーケットプレイス・アズ・ア・サービス）、 Wallapop （35M+のユーザー、VerticalsによるB2Cへの拡大）、AliExpress Plaza、Carrefour Marketplace、El Corte Ingles、PcComponentes、Miraviaを通じて立ち上げることができます。
スタートアップ法のすべての優遇措置（15%の法人税、EUR 50Kのストックオプション、Beckhamの24% IRPF、法人税の納付猶予）は、ENISA認証を受けたEコマーススタートアップにもそのまま適用されます。Zunaproは、VerifactuとOSSの自動化を備えた1つのパネルから、すべてのチャネルを統括します。
スタートアップは15%の法人税とBeckham Lawを併用できますか？
はい。 15%の法人税は会社レベル（Impuesto sobre Sociedades）で適用され、 Beckham Lawは創業者／従業員個人のレベル（IRPF）で適用されます。外国人創業者は、15%の法人税を支払う認証スタートアップを経営しながら、同時にスペインでの給与についてBeckhamの一律24%で課税されることが可能です。
この組み合わせはEUで最も効率的な創業者向けの構造の1つであり、2023-2026年にスペインへスタートアップが移ってきた波の主な原動力となっています。特に、ポルトガル（NHRの段階的廃止後）、英国（Brexit後）、トルコ、ラテンアメリカからの移住が目立ちます。
スペインの起業家ビザ（Ley 14/2013）とは何ですか？
起業家ビザ（Visado de Emprendedor）は、 Ley 14/2013（起業家法） に基づく、スペインで一般的な利益に資する事業を立ち上げるEU域外の創業者向けの、もともとの居住の道筋です。ENISAまたはDireccion General de Comercio Internacionalが審査した革新的な事業計画が必要です。
当初の有効期間は3年で、さらに2年更新でき（合計5年）、10年で永住権に至る道があります。Ley 28/2022は手続きを簡素化し、新しいデジタルノマドビザの道筋と整合させました。創業者は通常、自分の状況に応じて、DNV（外国の雇用主のためのリモートワーク）と起業家ビザ（スペインで本格的に事業を行うスタートアップ）のどちらかを選びます。
Ley 28/2022の優遇措置を受けるにはスペインの会社が必要ですか？
はい。優遇措置は、スペインで設立された事業体（Sociedad LimitadaまたはSociedad Anonima）のレベルで適用されます。支店（sucursal）を通じてスペインで事業を行う外国企業は、スタートアップ資格がスペインで設立されたempresas emergentesに限られているため、ENISA認証を取得できません。
最も早い方法は、 最低資本金EUR 1のSL （Ley 18/2022 / Ley Crea y Crece に基づく）です。スペインの公証人＋Registro Mercantilを通じて約5-10営業日で設立できます。外国人創業者が定款に署名するにはNIEが必要です。
Zunaproを使った場合、スペインでのスタートアップ設立全体にどのくらいかかりますか？
エンドツーエンドで約8-12週間です。NIE＋SL設立に2-4週間、ENISA認証に（並行して）8-12週間、デジタルノマドビザ／Beckham Lawの選択に1-2週間かかります。マーケットプレイス統合（Amazon.es、Wallapop、Octopia、El Corte Ingles）は、SLが稼働すればそれぞれ約10分で完了します。
Zunaproのスペイン向けオンボーディングウィザードは、既存のShopify、WooCommerce、BigCommerce、PrestaShop、または独自のカタログを自動で検出し、機械学習を使ってカテゴリマッピングを提案します。さらに、事業計画からENISA向けのイノベーション概要書の下書きを作成し、創業者の承認を得て仕上げます。
スペインのスタートアップを設立 - 15%の法人税、DNV、Beckham、Amazon.esを1つの構成で
ENISA認証済みのSL設立、デジタルノマドビザ、Beckham Lawの選択、そしてAmazon.es、Wallapop、Octopia、El Corte Ingles、AliExpress Plaza、PcComponentesとの接続まで - 1つのプロバイダー、1つのパネル、1つのオンボーディングフロー。スペインへのスタートアップ移転を今日から始めましょう。
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