スペインVATコンプライアンスの概況 2026 — 早わかり
スペインはEUで最も厳格なVAT制度の1つを運用しています。 SII（Suministro Inmediato de Información） は、請求書帳簿をほぼリアルタイムで AEAT に提出することを求めており、期限は 暦日で4日以内です。2017年から、売上高 €6,010,121.04超の納税者、REDEMEの登録者、VATグループに義務付けられています。 Facturae XML 3.2.2 は、義務的なB2G電子インボイスの構造化フォーマットとして引き続き使われており、送信は次を経由します： FACe。2027年の大きな変更は Verifactu（Royal Decree 1007/2023）です。すべての請求ソフトウェアは、改ざん不可能な記録、連鎖ハッシュ、QRコードを実装しなければなりません。法人税納税者は 2027年1月1日 から、個人事業主は 2027年7月1日 から義務化されます。一方、 Crea y Crece Law（Ley 18/2022） は、段階的な導入により電子インボイスの義務をすべてのB2B取引に拡大します。適用されるIVA税率は4つです。 標準21%、軽減10%、超軽減4%、ゼロ税率0%。 Article 200 LGT に基づき、SIIの未提出に対して四半期あたり€300-€6,000の罰則が科されます。
2026年 スペインのVATコンプライアンスの全体像
スペインほど多くのコンプライアンス制度を重ねているヨーロッパの国はほとんどありません。以下のカードは、本ガイドで取り上げる6つのコンプライアンスの柱をまとめたものです。各章の詳細を読む際に手元に置いておいてください。
SII — Suministro Inmediato de Información
2017年7月1日から義務化 · AEATへのリアルタイムVAT帳簿 · 4日の期限 · SOAP Webサービス
Facturae — 構造化XML電子インボイス
バージョン3.2.2 / 3.2.2.1 · Ley 25/2013以降B2Gで義務化 · FACeポータル経由 · XAdES署名
Verifactu — RD 1007/2023 不正防止システム
請求ソフトウェアの認証義務 · 改ざん不可能な記録 · 連鎖ハッシュ · すべての請求書にQR
AEAT — Agencia Estatal de Administración Tributaria
国の税務当局 · SII、Verifactu、Sede Electrónicaを運営 · SIIとModelo 303/390を照合
IVA — Impuesto sobre el Valor Añadido
4つの税率：21% / 10% / 4% / 0% · カナリア諸島はIGIC 7% · Ceuta & MelillaはIPSI
RECC — Régimen Especial del Criterio de Caja
現金主義VATの特別制度 · 売上高€2M未満で利用可能 · VATを支払日まで繰り延べ
スペインのVATコンプライアンスを自動化しませんか？
SII、Facturae、Verifactu、Modelo 303/390を1つのZunaproパネルに接続できます。リアルタイムのAEAT提出、Verifactu準拠の請求書、FACe向けのFacturae XMLを標準で備えています。
1. SII — Suministro Inmediato de Información（リアルタイムVAT）
SIIの概要
SII（Suministro Inmediato de Información） は、スペインのVATコンプライアンスの中核です。 2017年7月1日 に、 Royal Decree 596/2016に基づいて開始され、従来の四半期ごとの Modelo 340 による帳簿提出に代わり、SOAP Webサービスを通じてVAT帳簿をAEATに直接ほぼリアルタイムで提出する仕組みになりました。スペインは、欧州委員会が現在「Digital Reporting Requirements」と呼ぶものをいち早く導入したEU加盟国の1つであり、このモデルは後にハンガリーのRTIR、イタリアのSdI、ポルトガルのSAF-T PTに取り入れられました。
2017年当初の導入では、およそ 62,000の大規模納税者が対象でした。売上高が €6,010,121.04 を超える企業、 REDEMEに登録している企業、VATグループ、一部の公的機関です。その他の納税者は、前年11月までにModelo 036を提出すれば任意で参加できます。AEATはSIIの提出内容を四半期ごとのModelo 303および年次のModelo 390と照合し、食い違いがあれば数日以内に自動で「requerimientos」（照会）が送られます。
SIIで提出する4つの帳簿
SIIは、以前は監査のために再構築しなければならなかった4つのVAT帳簿を統合しています。
- Libro Registro de Facturas Expedidas — 発行した請求書（売上）
- Libro Registro de Facturas Recibidas — 受け取った請求書（仕入）
- Libro Registro de Bienes de Inversión — 投資財の登録簿
- Libro Registro de Determinadas Operaciones Intracomunitarias — EU域内取引
SIIの提出期限 2026
提出期限はEUで最も厳しい部類に入ります。2018年から Order HFP/417/2017に集約されている公式の期限は次のとおりです。
重要： 4日のカウントには、土曜日、日曜日、国の祝日は含まれません。AEATは毎年、Sede Electrónicaポータルで公式カレンダーを公表しています。
SIIへの任意参加
基準額未満の納税者は、次の様式を提出することで任意でSIIに参加できます： Modelo 036 （前年の11月に提出）。メリットとして、四半期ごとの情報申告（Modelo 347、390）が不要になり、REDEMEを通じて還付サイクルが四半期ごとから毎月に早まります。これは運転資金の面で大きな利点です。
💡 SII連携の完全ガイドを読む
SOAP WSDL、エラーコード一覧、REDEMEへの登録、4日間のカレンダー、10分で完了するZunaproとの接続手順を詳しく解説します。
2. Facturae — B2Gで義務化された構造化XML電子インボイス
Facturaeの起源
Facturae は、構造化された電子インボイスのためのスペインのXMLスキーマで、 Ministerio de Hacienda と Ministerio de Industria が共同で開発しました。開発開始は 2007年です。スキーマは3.0、3.1、3.2、3.2.1を経て、現在の 3.2.2 / 3.2.2.1 （2026年に使用中）へと進化してきました。FacturaeはEUのEN 16931規格より前から存在しますが、文書化されたマッピングを通じて相互運用できます。
決定的な節目となったのは Ley 25/2013, de impulso de la factura electrónicaです。この法律により、スペインの公的機関に対する€5,000超の請求書ではFacturaeが義務化され、実際にはすべての公的機関があらゆる金額でこれを採用しました。
FACe — 公的な受付窓口
FACe（Punto General de Entrada de Facturas Electrónicas）は、デジタル変革省が運営する、スペインの公共部門への請求書の中央受付窓口です。サプライヤーは、適格証明書を使い XAdES（XML Advanced Electronic Signature） のEPESまたはT形式で署名したFacturae XMLをアップロードします。各請求書には識別用の3つの DIR3コード（以下）が付与されます:
- Oficina contable — 請求書を登録する会計部署
- Órgano gestor — 調達を担当する管理機関
- Unidad tramitadora — サプライヤーとのやり取りを担当する処理部署
FACeは、標準化されたステータス（登録済み、検証済み、計上済み、支払済み、却下）を、Webポータルと HTTPS REST APIを通じて返します。地方自治体も、FACeと相互運用可能な同等の仕組み（FACeB2B、カタルーニャのe-FACT）を運営しています。
Facturaeの2026年の状況
Facturae 3.2.2は2026年も本番バージョンです。次の進化形である Facturae 4.0 は草案段階で、EN 16931に完全に準拠し、Crea y Creceに対応する見込みです。AEATのVerifactu QRは、2027–2028年からすべてのB2B Facturae請求書に必須の付加情報となります。
B2Bの段階的義務化（Ley Crea y Crece）
Ley 18/2022「Crea y Crece」 （「創業と成長」）は2022年9月に承認され、構造化された電子インボイスの義務を スペインの企業と個人事業主の間のすべてのB2B取引に拡大します。施行のための勅令は2023年半ばに承認され、2026年6月時点で技術規則の公布の最終段階にあります。導入スケジュールはおおむね次のとおりです。
- 大規模納税者 （売上高 > €8 million） — 技術規則の施行からおよそ12か月後
- その他すべての企業 — 技術規則の施行から24か月後
- フォーマットの選択肢 — Facturae XML、UBL 2.1、CII 16B、EDIFACT。いずれも公的ソリューションまたは認定を受けた民間プラットフォームを経由
📘 Facturae連携の完全ガイドを読む
XAdES署名の設定、FACeのDIR3マッピング、自治州向け請求のためのFACeB2B、Crea y CreceのB2B技術仕様。
3. AEAT連携 — Sede Electrónica、電子証明書、Modelo
AEATとSede Electrónica
スペインの Agencia Estatal de Administración Tributaria（AEAT） は、Law 31/1990によって設立され、1992年から業務を開始したスペインの国税当局です。国レベルのすべての税（IVA、IRPF、IS、IRNR）を管轄し、中央の Sede Electrónica （sede.agenciatributaria.gob.es）を運営しています。SIIの提出、Modelo 303/390の申告、Verifactuの記録はすべて、Sede Electrónicaのエンドポイントを経由します。
適格電子証明書
AEATとのやり取りにはすべて、認定トラストサービスプロバイダーが発行する 適格電子証明書 が必要です。
- FNMT-RCM — スペイン王立造幣局。次の証明書を発行： Certificado de Persona Física / Jurídica
- Cl@ve PIN / Cl@ve Permanente — 政府の本人確認手段（Webのみ。SIIのシステム間通信には使用不可）
- DNI electrónico — スペインの電子身分証明書（個人向け）
- 民間のTSP — Camerfirma、Firmaprofesional、eIDASに準拠したEUのプロバイダー
マーケットプレイス販売者にとって重要なAEATのModelo
SIIやマーケットプレイスでの活動に関わる、最も重要なAEATの様式：
| Modelo | 目的 | 頻度 | SIIとの関係 |
|---|---|---|---|
| 303 | IVAの四半期自己申告 | 四半期ごと（REDEME / SIIの場合は毎月） | AEATがSII帳簿と照合 |
| 390 | IVAの年次集計 | 年次（1月） | SII参加者は不要 |
| 347 | €3,005.06超の第三者との年間取引 | 年次（2月） | SII参加者は不要 |
| 349 | EU域内取引の総括申告 | 毎月または四半期ごと | SIIのEU域内取引を補完 |
| 036 / 037 | 税務登録 — 事業者台帳 | 登録時 / 変更時 | SIIへの任意参加に使用 |
| 369（OSS） | ワンストップショップ（EU域内の通信販売） | 四半期ごと | SIIとは別 |
🏛️ AEAT連携の完全ガイドを読む
FNMT証明書の取得、Cl@veの設定、Modelo 303/390/347/349の自動化、SII照合のプレイブック。
4. IVA税率 2026 — 21% / 10% / 4% / 0%
4つの税率の解説
スペインの IVAは、 Ley 37/1992 del IVA およびRD 1624/1992によって規定されており、スペイン本土とバレアレス諸島では4つの主要税率が適用されます。
なお、 0%のゼロ税率 は特定の取引に適用されるもので、2023-2024年のインフレ対策の際には主食（オリーブオイル、パン、牛乳、卵、チーズ、果物、野菜、穀物、豆類）にも一時的に拡大されました。根拠は RDL 20/2022です。その大半は2026年中に4%に戻され、2026年にも一部で適用が残っています。EU域内への輸出、EU域外への輸出、大使館向けの取引には恒久的に0%が適用されます。
地域別のIVA税率
スペインの地域別のVAT環境は、EUの中でも独特です。
- スペイン本土 + バレアレス諸島 — IVA 21/10/4/0%
- カナリア諸島 — IGIC（Impuesto General Indirecto Canario） — 一般税率7%、軽減3%、特別税率0% / 5% / 9.5% / 13.5% / 15% / 20%
- Ceuta & Melilla — IPSI（Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación） — カテゴリにより税率が異なります
カナリア諸島やCeuta/Melillaに発送するマーケットプレイス販売者は、IVAの代わりにIGICまたはIPSIを適用し、それぞれの地方税務当局（Agencia Tributaria Canaria, Consejería de Hacienda （Ceuta/Melilla））で個別に登録しなければなりません。
IVAの等価課徴金
Recargo de equivalencia は、商品を加工せずに消費者へ販売する小売業者向けの特別な簡易制度です。サプライヤーがIVAに上乗せして追加の課徴金を請求します（21%に対して5.2%、10%に対して1.4%、4%に対して0.5%、たばこは1.75%）。小売業者はModelo 303を提出しません。大幅な簡素化ですが、一般的にマーケットプレイス販売者の事業形態とは相容れません。
税率の割り当ては簡単ではありません。 SKUを21%、10%、4%のどれに分類するかは、Ley 37/1992のAnnex IVを1行ずつ読み解く必要があり、誤分類するとAEATからrequerimientosが届きます。Zunaproには、12,000+のスペインのCNAE / EANカテゴリを事前に割り当てたカタログが搭載されています。IVA割り当てモジュールを見る →
5. Verifactu — 2026年からの請求ソフトウェア認証の義務化
不正防止法とRD 1007/2023
Verifactu は、 Royal Decree 1007/2023, of 5 Decemberによって確立された検証システムの通称で、 Ley 11/2021 （不正防止法）を施行するものです。この勅令は、スペインの納税者が使用するすべての SIF（Sistema Informático de Facturación） に厳格な要件を課しています。
Verifactuの技術要件
準拠した請求ソフトウェアはすべて、最低限次の機能を実装しなければなりません。
- 改ざん不可能な記録 — 請求書の変更や削除は不可。訂正は内部参照で紐付けた訂正請求書で行います
- 連鎖ハッシュ（huella） — 各記録が直前の記録のSHA-256ハッシュを参照（改ざんを検知できるチェーン）
- すべての請求書にQRコード — 検証用にAEATを指すURLをエンコード
- 「VERI*FACTU」の表記 — システムが検証可能モードで動作している場合に印字
- イベントログ — 起動、終了、復旧、異常をタイムスタンプ付きで記録
- 任意のリアルタイム送信 — 「VERI*FACTUモード」（AEATに送信）または「非VERI*FACTUモード」（検査用にローカル保存）
Verifactuの義務化日
Royal Decree 254/2025、Royal Decree-law 15/2025、Order HAC/1177/2024で定められた導入スケジュールは次のとおりです。
- 2025年7月29日 — ソフトウェアベンダーはVerifactu対応版を公開する必要がありました（移行期間：義務化日までは任意導入）
- 2027年1月1日 — 次の税の納税者に義務化： 法人税（Impuesto sobre Sociedades）
- 2027年7月1日 — 次の税の納税者に義務化： IRPF（個人事業主） およびその他すべての区分
- SIIの納税者 — SIIがすでにカバーしているためVerifactuのリアルタイム送信は免除されますが、請求ソフトウェアはVerifactuに準拠している必要があります
VERI*FACTUモードと非VERI*FACTUモード
VERI*FACTUモード では、請求書ごとに記録をリアルタイムでAEATに送信します。表記が印字され、顧客はQRをスキャンしてAEATで直接検証できます。 非VERI*FACTUモード では、連鎖ハッシュとイベントログとともに記録をローカルに保存し、AEATはいつでも検査できます。Zunaproは、VERI*FACTUモードを標準とすることを推奨しています。顧客からの信頼という効果が大きく、検査のリスクもなくなるためです。
🔐 Verifactu連携の完全ガイドを読む
連鎖ハッシュのスキーマ、QRコードの生成、認証監査のチェックリスト、ZunaproのVerifactu準拠モジュール。
6. Ley Crea y Crece — 2027–2028年からB2B電子インボイスを義務化
Crea y Creceの起源
Ley 18/2022, de creación y crecimiento de empresasは2022年9月28日に承認され、電子インボイスより広い範囲を対象としています。その中には 資本金€1の有限責任会社 や、商取引の支払遅延の制限も含まれます。しかし、その Article 12 （「Factura electrónica entre empresarios y profesionales」）は、この10年間で欧州委員会が最も注目するスペインのデジタルVAT施策です。
Article 12は次の原則を定めています。 スペインの企業と個人事業主の間のすべての請求書は、構造化された電子形式で発行しなければならないとし、請求書が受理、却下、支払われた際には発行者へのステータス通知を義務付けています。
段階的な導入
施行のための勅令は、技術規則の施行からの経過期間に応じて導入スケジュールを定めています。
- +12か月 — 大規模納税者（売上高 > €8M）は電子インボイスの発行と受領が必要
- +24か月 — その他すべての企業と個人事業主が対応する必要あり
- +36か月 — ステータス通知（受理 / 却下 / 支払）の完全義務化
認められるフォーマットと公的ソリューション
勅令は、EN 16931に準拠した4つの構造化フォーマットを認めています。
- Facturae 3.2.2 / 3.2.2.1 — スペインの国内フォーマット
- UBL 2.1 — OASIS標準。北欧諸国で一般的
- CII 16B — UN/CEFACT Cross Industry Invoice
- EDIFACT — 旧来のEDI。後方互換性のためにサポート
ルートは2つあります。 「solución pública」 （AEATによる無料の公的ハブ）と、民間の 「plataformas privadas acreditadas」（認定民間プラットフォーム）です。すべての民間プラットフォームは、請求書とステータスのイベントをリアルタイムで公的ソリューションに反映しなければなりません。
Crea y Creceがマーケットプレイス販売者にとって意味すること
スペインの法人顧客に請求するすべての販売者は、準拠した電子インボイスのフォーマットとルートを採用しなければなりません。B2Cの注文はCrea y Creceの対象外で、VerifactuとSIIで扱われます。B2BとB2Cの両方を扱う販売者（事務用品、IT、産業用品、専門サービス）には、B2B向けにFacturaeを、B2C向けにVerifactuのタグ付き簡易請求書を作成できる1つのシステムが必要です。
📑 Crea y Crece連携の完全ガイドを読む
勅令の技術規則、フォーマットのマッピング（Facturae / UBL / CII）、公的ソリューションと民間プラットフォームのルート選択、ステータス通知のワークフロー。
7. RECC — 中小企業向けRégimen Especial del Criterio de Caja
現金主義のVAT制度
RECC は、 Ley 14/2013 de Apoyo a los Emprendedores によって中小企業の資金繰りを楽にするために導入されました。通常のIVAでは、VATは請求書の発行時に発生します。つまり、顧客がまだ支払っていなくても、販売者は売上VATをAEATに納めなければなりません。RECCでは、VATは支払いの時点で発生します（criterio de caja）。
対象要件と選択
- 売上高の上限 — 前暦年で€2 million
- 選択 — 次の様式で申請： Modelo 036/037 （前年の12月31日まで）
- 最大の繰り延べ — VATは支払時、または発行翌年の12月31日のいずれか早いほうで納付
- 必須の表記 — すべての請求書に「régimen especial del criterio de caja」
トレードオフとSIIとの関係
落とし穴は表裏一体です。 RECCの販売者の顧客は、支払いを済ませて初めて仕入VATを控除できます。請求書の受領時点では控除できないため、大口のB2B購入者にとってRECCの販売者はやや魅力が下がります。RECCはB2Cが中心の中小企業に向いています。RECCの利用者は、追加のSIIデータ（実際の回収日）も提出しなければならず、請求書ごとに2回目の提出が発生します。Zunaproは両方の提出を自動化し、一部支払いを追跡して部分的なVATの発生にも対応します。
8. IVAの免税と特別制度
IVA免税取引
Ley 37/1992のArticle 20には、IVAが免除される取引（仕入VATの控除権なし）が列挙されています。マーケットプレイスや会計プラットフォームに最も関係があるのは次のものです。
- 教育サービス — 正規教育、職業訓練、規制対象の個人指導
- 医療サービス — 有資格の医療専門家によるもの。入院、外来診療
- 金融サービス — 融資、預金、有価証券（手数料は一部対象外）
- 保険および再保険取引
- 中古住宅の販売 と 居住用の賃貸
- 郵便サービス （ユニバーサルサービス提供者によるもの）、 文化 / スポーツ （公的機関または非営利団体によるもの）
ゼロ税率取引（控除権あり）
免税とは異なり、ゼロ税率取引はIVA 0%ですが、サプライヤーの仕入VATの控除権は維持されます。これは資金繰りの面で大きな利点です。対象には次のものがあります。
- EU域内供給 — 他のEU加盟国のVAT登録済み顧客への販売。Modelo 349で報告
- EU域外への輸出 — DUA税関書類を添付
- 外交使節団および国際機関への販売
- 船舶用燃料および航空機向け供給
- 主食の一時的なゼロ税率 （2023-2026年のインフレ対策。2026年にも一部で適用）
VATの特別制度
RECCのほかに、Ley 37/1992はいくつかの特別制度を定めています。
- REAGP — 農業、畜産業、漁業
- Recargo de equivalencia — 商品を加工せずに販売する小売業者（ほとんどのマーケットプレイスとは相容れない）
- Régimen simplificado — ごく小規模な事業者向けの指標ベースの制度
- REBU — 中古品、美術品、骨董品、収集品向けのマージン課税制度
- 旅行代理店 と 投資用金 の制度
- OSS（Ventanilla Única） — Modelo 369 （EU域内の通信販売向け） · IOSS （€150未満の輸入向け）
9. 罰則 — Article 200 LGTとVerifactuの制裁
一般税法の枠組み
スペインの税の罰則は、 Ley 58/2003, General Tributaria（LGT）のArticles 191-206で規定されています。SIIと電子インボイスに関係する違反は、Articles 198-201 bisに集中しています。
Article 200 LGT — SIIの罰則
Article 200 LGTは、電子帳簿と登録簿に関する不履行を罰しています。
- 提出遅延 — 漏れた金額の0.5%、最低 €300、最高 四半期あたり€6,000
- 誤ったデータ — 漏れた金額の1%（最低€150、最高€6,000）
- 請求書の完全な記載漏れ — 請求書1件につき固定€150、上限は年間売上高の1%
- 電子帳簿の不保持 — 年間総売上高の最大1%
Article 201 LGT — 請求書に関する罰則
Article 201 LGTは、請求書発行の不備（必須データの欠落、発行遅延、重複）を対象としています。制裁は、形式上の不備に対する 取引金額の1% から、裏付けとなる取引のない請求書（不正に関係することが多い）に対する 金額の75-150% まで幅があります。
Verifactu特有の制裁（Article 201 bis LGT）
不正防止法（Ley 11/2021）は Article 201 bis LGTを導入し、準拠していない請求ソフトウェアの製造、販売、使用を罰しています。
- 準拠していないソフトウェアの製造 / 販売 — 固定の罰金： 会計年度ごと、準拠していないプログラムごとに€150,000
- 納税者による準拠していないソフトウェアの使用 — 固定の罰金： 会計年度ごとに€50,000
- ソフトウェアの不備によってSIIのエラーが生じた場合、これらの制裁は関連する手続き上の制裁（Article 200）に加算されます
減額と和解
Article 188 LGTは寛大な減額制度を定めています。 30% の減額（納税者が提示された更正を受け入れた場合：conformidad）、さらに 40% の減額（不服申し立てをせず任意納付期間内に速やかに支払った場合）。合わせると、総減額は 基本の罰則の58%に達することがあります.
2026年、コンプライアンスは任意ではありません。 AEATはSIIの提出内容をModelo 303 / 390と自動的に照合しており、不一致を検出すると数日以内にrequerimientosが送られます。Zunaproはマーケットプレイス連携と合わせて、スペイン向けコンプライアンスパック（SIIの自動発行、Verifactu QRの生成、Facturaeのエクスポート、Article 200 LGTに抵触しない提出期限の管理）を提供しています。コンプライアンスパックを見る →
10. スペインのVATコンプライアンスの導入方法 — 2026年版ステップバイステップ
1. SIIの義務の有無を判断する
- 義務 — 前年の売上高が€6,010,121.04超、またはREDEMEの登録者、またはVATグループの場合
- 任意 — 前年の11月にModelo 036で参加。REDEMEの毎月還付を求める取扱量の多いEC販売者に推奨
- 不要 — 基準額未満の納税者。ただしVerifactuは2027年から適用されます
2. 適格電子証明書を取得する
適格証明書がなければ、SIIの提出もFacturaeへの署名もできません。最も早い方法は次のとおりです。
- FNMT Certificado de Persona Jurídica — fnmt.esで申請し、Haciendaの窓口で本人確認を行えば、24-48時間以内に受け取れます
- 民間のTSP — Camerfirma、Firmaprofesional、eIDAS対応 — EU企業ならリモートで発行できることが多い
- 有効期間 — 通常2年で更新可能。ソフトウェアで有効期限を追跡し、失効前に更新しましょう
3. Verifactu準拠の請求ソフトウェア（2027年1月から義務化）
RD 1007/2023の認証を受けた請求ソフトウェアを選びます。認証監査のチェックリスト：
- 連鎖SHA-256ハッシュの記録を検査可能。すべての請求書に有効なAEAT URLのQRコード
- 送信モードで「VERI*FACTU」の表記を印字。タイムスタンプ付きのイベントログ
- ベンダーの「declaración responsable」（責任宣誓書）を保管
4. SII連携（4日の期限）
- SOAPエンドポイント（本番 / preproducción）を設定し、4つの帳簿を提出
- 各請求書のIVA税率、等価課徴金、該当する場合はRECCフラグを割り当て
- AEATの応答コードを処理し、四半期ごとにModelo 303と照合
5. B2Gと今後のB2B向けFacturae
- 公式XSDに準拠したFacturae 3.2.2 XML。XAdES-EPES / XAdES-T署名
- 契約機関ごとにDIR3コードを割り当て、HTTPS REST API経由でFACeにアップロード
- ステータス更新のポーリング（登録済み → 検証済み → 計上済み → 支払済み）と訂正請求書のフロー
6. Zunaproで接続する（10分で連携）
- Zunaproにサインイン し、Spainの会計モジュールを開きます
- FNMT電子証明書をアップロード （P12 / PFX形式）
- SII、Verifactu、Facturaeを有効化 — それぞれトグル1つで完了
- マスターカタログを IVA税率（21/10/4/0%）に割り当て — Zunaproが事前に割り当てたCNAEコードを使って自動提案します
- 対象であればRECCを設定 — Zunaproが表記を自動で追加します
- 本番稼働 — 最初のSIIバッチは数分以内に送信され、AEATの応答コードがリアルタイムで表示されます
SII、Verifactu、Facturaeを1つのパネルで自動化
4日以内にAEATへリアルタイムでSII送信 · QR付きのVerifactu準拠請求書 · FACe向けFacturae XML · Modelo 303/390/347/349のエクスポート · IVA 21/10/4/0%の自動割り当て — すべてを1つのスペイン会計ハブから。
スペインのコンプライアンス対応を始める →スペインの法的枠組みの参考資料 — LGT、Ley IVA、AEAT、Verifactu
中核となる法的手段
- Ley 37/1992, del IVA（Ley IVA） — VATの基本法。税率はArt. 90-91、免税はArt. 20、RECCはArt. 163 decies
- RD 1624/1992 — IVA法の施行規則
- Ley 58/2003, General Tributaria（LGT） — 一般税法。罰則はArt. 191-206（およびVerifactuの201 bis）
- RD 596/2016 + Orden HFP/417/2017 — SIIの創設と技術規則（XSD、期限、エラーコード）
- Ley 25/2013, de impulso de la factura electrónica — B2GでのFacturae義務化
- Ley 11/2021（不正防止法） + RD 1007/2023 + Orden HAC/1177/2024 — Verifactu / SIFの技術規則
- Ley 18/2022「Crea y Crece」 — B2B電子インボイス義務の拡大（Art. 12）
規制機関
- AEAT — 実務を担う税務当局。SII、Verifactu、Sede Electrónicaを運営
- Ministerio de Hacienda — 財政政策と勅令を発出
- Ministerio para la Transformación Digital — FACeと公的な電子インボイスソリューションを運営
- DGT（Dirección General de Tributos） — IVA法に関する拘束力のある「consultas vinculantes」を発出
- TEAC / TEARs — 司法審査の前段階となる税務行政不服審査
- Agencia Tributaria Canaria + Haciendas Forales （バスク州 — TicketBAI）
SII / Facturae / Verifactu 比較表 2026 — 早わかり
スペインのコンプライアンス体制を選ぶうえで最も役立つのは、3つの柱を並べて比較できる一覧です。以下の表は、義務の内容、対象範囲、2026年の期限をまとめたものです。
| 制度 | 義務 | 対象範囲 | 期限 | 法的根拠 |
|---|---|---|---|---|
| SII | AEATへのリアルタイムVAT帳簿 | 大規模納税者、REDEME、VATグループ、任意参加者 | 請求書の発行日 / 会計上の登録日から暦日で4日 | RD 596/2016 · Orden HFP/417/2017 |
| Facturae B2G | 公共部門向けの構造化XML電子インボイス | スペインの公的機関へのすべての請求書 | 常時（2015年から） | Ley 25/2013 |
| Verifactu | 請求ソフトウェアの認証 + QR + 連鎖ハッシュ | スペインで請求書を発行するすべての事業者 | 2027年1月1日（法人） · 2026年7月1日（個人事業主） | Ley 11/2021 · RD 1007/2023 |
| Crea y Crece B2B | 企業間の構造化電子インボイス | スペインの企業 / 個人事業主の間のすべてのB2B取引 | +12か月（>€8M） · +24か月（全事業者） | Ley 18/2022 Article 12 |
| RECC | 現金主義VATの特別制度（任意） | 売上高€2M未満の納税者、Modelo 036で選択 | 前年12月31日までに選択 | Ley 14/2013 · Art. 163 decies Ley IVA |
| TicketBAI | Verifactuに相当するバスクの地方制度 | Bizkaia / Gipuzkoa / Álavaの納税者 | すでに全面施行済み（2022-2024年に導入） | Foral Norms 2020（BI/GI/AL） |
表の読み方： SIIとVerifactuは補完関係にあります。SIIはデータを報告し、Verifactuはそのデータを作成するソフトウェアの要件を定めます。Facturaeは基盤となる請求書フォーマットで、B2Gは現在すでに義務化されており、B2BはCrea y Creceにより2027–2028年に義務化されます。RECCは、SII報告と交わる現金主義の並行オプションです。バスクの地方自治区域のTicketBAIは、国のVerifactuに先行しており、同様の原則を採用しています。
スペインのVAT & SIIに関するFAQ 2026
SIIとは何ですか？2026年にスペインで誰が使わなければなりませんか？
SII（Suministro Inmediato de Información） は、AEAT（Agencia Tributaria）が運営する、スペインのほぼリアルタイムのVAT帳簿報告システムです。 2017年7月1日 から、次の事業者に義務付けられています：売上高が €6,010,121.04を超える大企業、 REDEME （毎月のVAT還付の登録簿）に登録している事業者、VATグループ、一部の公的機関。
その他の事業者は、11月にModelo 036を提出すれば任意で参加できます。発行した請求書と受け取った請求書は 暦日で4日以内 （土曜日、日曜日、祝日を除く）に報告しなければなりません。違反するとArticle 200 LGTに基づく罰則が科されます。
FacturaeとSIIはどう違いますか？
Facturae は構造化されたXML請求書のフォーマット（現在のバージョンは3.2.2 / 3.2.2.1）で、主に公的機関向けの義務的な電子インボイス（B2G）に使われ、次を経由して送信されます： FACe（Punto General de Entrada de Facturas Electrónicas）.
SIIは請求書のフォーマットではありません 。発行した請求書と受け取った請求書のデータをAEATに送るための報告チャネルです。Facturae = フォーマット。SII = リアルタイム報告。2027年1月以降、Crea y Crece Lawにより電子インボイスの義務が段階的にB2B取引へ拡大され、Facturaeは認められる構造化フォーマットの1つとなります。
Verifactuとは何ですか？いつ義務化されますか？
Verifactu は、AEATの検証システムで、次によって確立されました： Royal Decree 1007/2023 および 不正防止法（Ley 11/2021）。スペインの納税者が使用するすべての請求ソフトウェアは、改ざん不可能な記録、連鎖ハッシュ、すべての請求書へのQRコード、AEATへの記録の任意のリアルタイム送信という厳格な要件を満たさなければなりません。
企業（法人税納税者）の義務化日は 2027年1月1日、個人事業主およびその他の個人所得税納税者は 2027年7月1日です。ソフトウェアベンダーは 2025年7月29日までにVerifactuに対応する必要がありました。準拠していないソフトウェアを使用する納税者には、年間最大€50,000の制裁が科されます。
2026年のスペインのIVA税率は？
スペインには4つの主要なIVA（Impuesto sobre el Valor Añadido）税率があります。 標準税率21%、 軽減税率10% （宿泊・飲食、交通、ほとんどの食品）、 超軽減税率4% （パン、牛乳、書籍、医薬品、生活必需品）、そして ゼロ税率0% （2023-2024年のインフレ対策で拡大された一部の基本食品、EU域内輸出、EU域外への輸出）です。
カナリア諸島は IGIC（一般税率7%） をIVAの代わりに使用し、CeutaとMelillaは IPSIを使用します。それぞれに個別の登録と帳簿の義務があります。
Crea y Crece Lawは2026年1月からマーケットプレイス販売者に影響しますか？
はい。 Ley 18/2022「Crea y Crece」 は、スペインの企業と個人事業主の間のすべてのB2B取引で、構造化された電子インボイスを義務化します。正式な導入は、最終的な勅令の公布と技術規則を待っている段階で、売上高に応じて段階的に進みます。大規模納税者（売上高€8 million超）は勅令の施行からおよそ12か月後、その他すべての企業は24か月後です。
スペインの法人顧客に請求書を発行するマーケットプレイス販売者は、準拠した電子インボイスのフォーマット（Facturae XML、UBL 2.1、CII 16Bまたは認定された同等のもの）を採用し、公的ソリューションまたは認定民間プラットフォームを経由して送信しなければなりません。
RECC（Régimen Especial del Criterio de Caja）とは何ですか？
RECC はスペインの「現金主義」VAT特別制度で、年間売上高が €2 million未満の納税者が利用できます。RECCでは、VATは請求書の発行時ではなく支払いの時点で発生するため、小規模事業者の資金繰りに役立ちます。
デメリットは、RECCの販売者の顧客にとっても仕入VATの控除が支払時まで繰り延べられることです。選択するには、 Modelo 036/037 で前年の12月31日までに正式に申請します。参加していることは、すべての請求書に「régimen especial del criterio de caja」と表記して示します。
SIIは技術的にどのように機能しますか？提出期限は？
SIIは、VAT帳簿のデータを SOAP Webサービス を通じてAEATに送信します。報告する4つの帳簿は、発行した請求書（Libro Registro de Facturas Expedidas）、受け取った請求書（Libro Registro de Facturas Recibidas）、投資財（Bienes de Inversión）、一部のEU域内取引（Operaciones Intracomunitarias）です。
期限：暦日で4日 （請求書の発行から。2018年までのSII移行期間中は8日でしたが、現在は4日に統一）。土曜日、日曜日、国の祝日はカウントされません。違反すると一般税法（LGT）のArticle 198-200に基づく罰則が科されます。
SIIに違反した場合の罰則は？
Article 200 LGT は、SIIの提出遅延や誤りに対して、提出遅延の場合 漏れた金額の0.5%（最低€300、最高で四半期あたり€6,000） の制裁を科します。請求書データの全部または一部の記載漏れや誤った報告には、比例した罰則が科されます。
Verifactuの違反 （認証されていないソフトウェア）には、最大で 年間€50,000 の罰金が準拠していないプログラムごとに科され、準拠していないツールを販売するソフトウェアベンダーには年間€150,000が科されます（Article 201 bis LGT）。AEATはSIIの提出内容をModelo 303 / 390の申告と照合し、不整合を自動的に検出します。
FacturaeのB2G義務から免除される請求書は？
当初の Ley 25/2013 は、公的機関に対するB2G請求書のうち金額が €5,000 を超えるすべてのB2G請求書にFacturaeを義務付けましたが、実際にはほとんどの省庁があらゆる金額で求めています。免除が残っているのは、スペインに税務上の拠点を持たない外国のサプライヤーが発行する請求書、一部の国家安全保障に関わる取引、契約機関が明示的に免除している少額の請求書（まれ）です。
Crea y CreceによるB2Bへの拡大でも、スペイン国外のサプライヤーや、施行のための勅令で定める基準額未満の取引について、同様の例外が設けられる予定です。
FACeとは何ですか？公的機関にFacturae請求書を送るにはどうすればよいですか？
FACe（Punto General de Entrada de Facturas Electrónicas de la Administración General del Estado） は、スペインの公共部門への請求書の電子的な中央受付窓口です。サプライヤーは、適格電子証明書で署名（XAdES署名）したFacturae XMLファイルをアップロードします。各請求書は DIR3コード によって振り分けられ、このコードで送付先の部署、会計部署、処理機関が識別されます。
ステータス（登録済み、検証済み、計上済み、支払済み、却下）は、FACeのWebインターフェースまたはHTTPS REST APIを通じて返されます。地方自治体にも同等の仕組みがあります（カタルーニャのe-FACT、公共部門のサプライヤーとのB2B連携向けのFACeB2B）。
外国の販売者はSIIとVerifactuにリモートで対応できますか？
はい。スペインでVAT登録している（または恒久的施設を持つ）外国の販売者は、義務の基準に該当する場合、SIIに対応しなければなりません。Verifactuの要件は、発行者の所在地にかかわらず、スペインのVAT取引を記録する請求書の発行に使われるすべての請求ソフトウェアに適用されます。
外国の販売者は通常、認定を受けたスペインの請求プラットフォームか、認証済みのスペイン向けモジュールを備えた国際的なERPを利用します。 適格電子証明書 （FNMTまたは認定トラストサービスプロバイダー）は、SIIの提出とFacturae請求書への署名に必要です。EUのeIDAS対応証明書のほとんどが受け付けられます。
Zunaproは販売者のSII、Facturae、Verifactuをどのように自動化しますか？
Zunaproのスペイン向けコンプライアンスモジュールは、マーケットプレイスの注文を受け取った瞬間に Verifactu準拠の請求書 を発行し、QRコードと連鎖ハッシュを自動生成し、4つの SII帳簿のエントリを4日の期限内にAEATへ提出し、さらに Facturae XML （FACe経由のB2G取引向け）を出力します。
マルチテナントのアーキテクチャは、本土のIVAとカナリア諸島のIGICの両方に対応しています。AEATのリアルタイムの応答コードは注文と一緒に保存され、 四半期ごとのModelo 303申告 との帳簿の照合が継続的に行われるため、AEATがrequerimientoを発行する前に不一致を把握できます。
スペインでVATに対応するには、スペインの会社が必要ですか？
いいえ。VATの義務のほとんどは、販売者の設立地にかかわらず、スペインでVAT取引を行うすべての納税者に適用されます。EUの外国販売者は、スペインに会社を設立しなくても、AEATで直接スペインのVAT登録を行い、Modelo 303 / SIIを提出できます。
EU域外の販売者は通常、スペインの representante fiscal （税務代理人。SII対応に必要）を任命するか、スペインの子会社または恒久的施設を設立します。Crea y CreceのB2B義務が全面施行されると、スペインの顧客に請求するEU域外の販売者は、認定プラットフォームを経由するか、スペインでの拠点を登録するかのいずれかが必要になります。
TicketBAIとは何ですか？Verifactuとどう関係しますか？
TicketBAI はバスク州の不正防止のための請求システムで、2022-2024年の導入以来、Bizkaia、Gipuzkoa、Álavaで運用されています。国のVerifactuより前から存在し、同様の原則を共有しています。連鎖ハッシュの記録、すべての請求書へのQRコード、地方のHaciendaへのリアルタイムまたは一括の送信です。
バスクの地方自治区域の納税者は、Verifactuではなく引き続きTicketBAIの下にあります（同じ納税者に2つの制度が重複して適用されることはありません）。スペイン全土で稼働するソフトウェアプラットフォームは両方を実装しなければなりません。Zunaproのスペイン向けモジュールは両方のエンジンを搭載し、納税者の所在地に応じて振り分けます。
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