Struttura fiscale spagnola 2026 — Lettura rapida
Se vendi su Amazon.es, Carrefour, El Corte Inglés, Worten, AliExpress Spain, PcComponentes o gestisci il tuo negozio Shopify/WooCommerce in Spagna, la scelta della struttura giuridica si riduce a quattro numeri: il tuo utile netto annuo, il prelievo personale desiderato, la tua esposizione al rischio e i tuoi piani di reinvestimento. Sotto ~€60K di utile netto e con bassa esposizione alla responsabilità, di solito vince l'Autónomo. Sopra ~€60K — e sicuramente oltre gli €80K — la SL batte strutturalmente l'Autónomo perché il 25% di IS è nettamente inferiore agli scaglioni IRPF massimi del 45-47%. La Ley Crea y Crece (Ley 18/2022) ha reso la costituzione della SL accessibile da 1 € di capitale sociale, eliminando la storica barriera dei €3.000. La riforma del RETA a reddito reale (Real Decreto-ley 13/2022) fa sì che gli Autónomos paghino ora tra €230 e €590/mese di previdenza a seconda del reddito netto effettivo, con la Tarifa Plana protetta a €80/mese per i nuovi iscritti.
1. Autónomo (ditta individuale) — Panoramica & quadro normativo
Che cos'è un Autónomo?
L'Autónomo (ufficialmente "Trabajador Autónomo" o "Trabajador por cuenta propia") è l'equivalente spagnolo del sole trader britannico, del micro-entrepreneur francese o dell'Einzelunternehmer tedesco. La figura è codificata nella Ley 20/2007 dell'11 luglio, l'Estatuto del Trabajador Autónomo (LETA), che definisce diritti, obblighi, regime professionale, tutela economica e meccanismi di risoluzione delle controversie per chiunque lavori in proprio in Spagna.
Secondo la LETA, un Autónomo è una persona fisica di almeno 18 anni (16+ se legalmente emancipata) che svolge un'attività economica o professionale in modo abituale, personale e diretto per proprio conto e al di fuori di un contratto di lavoro dipendente. Esistono due sottotipi specifici: il Trabajador Autónomo Económicamente Dependiente (TRADE), che ricava il 75%+ del reddito da un unico cliente, e l'Autónomo Societario, che è anche amministratore o socio rilevante di una società.
Per i venditori e-commerce spagnoli il profilo dell'Autónomo è quasi sempre il punto di partenza: basso costo di avvio, registrazione rapida e libertà di testare il product-market fit senza vincolare capitale in una struttura societaria.
Come registrarsi come Autónomo
Nel 2026 la registrazione è un processo amministrativo in due fasi, completabile online in un pomeriggio:
- Alta en Hacienda (AEAT) — presentazione del Modelo 036 (o del semplificato Modelo 037) per dichiarare l'inizio dell'attività, l'epigrafe IAE (ad es. 665.9 per il commercio al dettaglio online, 845 per i servizi IT), il regime IVA e il regime IRPF (l'Estimación Directa Simplificada è quella predefinita).
- Alta en RETA — iscrizione al Régimen Especial de Trabajadores Autónomos tramite la Tesorería General de la Seguridad Social (TGSS), dichiarando il reddito netto atteso per l'anno affinché il sistema ti collochi nella fascia contributiva corretta.
Entrambe le operazioni si possono completare presso la rete dei Punto de Atención al Emprendedor (PAE) o interamente online tramite la Sede Electrónica dell'AEAT con certificato digitale o Cl@ve PIN. La maggior parte degli Autónomos è operativa entro 24-48 ore.
Obblighi IVA e IRPF
Un Autónomo che vende sui marketplace spagnoli rientra di norma nel Régimen General de IVA (IVA ordinaria del 21%, con aliquote ridotte del 10% / 4% per beni specifici). Le dichiarazioni trimestrali sono:
- Modelo 303 — dichiarazione IVA trimestrale (aprile, luglio, ottobre, gennaio)
- Modelo 130 — acconto IRPF trimestrale (Estimación Directa)
- Modelo 349 — elenco riepilogativo delle operazioni intra-UE
- Modelo 100 — dichiarazione annuale dei redditi delle persone fisiche (renta), ogni maggio-giugno
- Modelo 390 — riepilogo IVA annuale, con scadenza 30 gennaio
Registri da tenere: Libro Registro de Facturas Emitidas, Libro Registro de Facturas Recibidas, Libro Registro de Bienes de Inversión e (per i venditori intra-UE) il Libro Registro de Determinadas Operaciones Intracomunitarias.
Vantaggi e svantaggi dello status di Autónomo
- + Semplicità: basso costo di avvio (circa €0-€60 di oneri amministrativi), nessun notaio, nessun capitale sociale, nessun Registro Mercantil.
- + Pivot rapido: l'attività può essere modificata aggiornando le epigrafi IAE sul Modelo 037 in pochi minuti.
- + Tarifa Plana: RETA a €80/mese per i primi 12 mesi (estendibile).
- − Responsabilità personale illimitata: i creditori possono aggredire il tuo patrimonio personale — inclusa la casa — per i debiti dell'attività.
- − IRPF progressiva: con la crescita dell'utile, l'aliquota marginale sale al 45-50%+ (Stato + comunità autonoma).
- − Il titolare non può essere dipendente della propria attività: tutti i prelievi sono utile, tassato all'aliquota marginale IRPF.
- − Poco adatto agli investitori: non puoi vendere quote; gli investitori in equity richiedono una SL.
2. Sociedad Limitada (SL) — Panoramica & quadro normativo
Che cos'è una Sociedad Limitada?
La Sociedad Limitada (SL) — o più formalmente Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL) — è la società a responsabilità limitata spagnola, disciplinata dalla Ley de Sociedades de Capital (LSC), codificata nel Real Decreto Legislativo 1/2010 del 2 luglio. Delle circa 1,5 milioni di società attive in Spagna, oltre il 90% sono SL. La SL è di fatto la struttura di riferimento per PMI, aziende familiari, operatori e-commerce, startup SaaS, veicoli holding e joint venture.
Una SL è un soggetto giuridico distinto dai propri soci ("socios"). Possiede un patrimonio proprio, firma i propri contratti, ha un proprio codice di identificazione fiscale ("CIF" — ora codificato come NIF che inizia con la lettera B), può agire ed essere convenuta in giudizio in nome proprio e continua a esistere indipendentemente dai cambi nella compagine sociale. Fondamentale: la responsabilità dei soci è limitata al capitale sociale versato.
Capitale sociale dopo la Ley Crea y Crece
Storicamente una SL richiedeva un capitale sociale minimo di €3.000 interamente versato alla costituzione. Questa barriera è ora rimossa: con la Ley 18/2022 del 28 settembre ("Ley Crea y Crece") il capitale sociale minimo è di 1 €. Il capitale può essere in denaro, in natura o misto. Durante la fase di accumulo fino a €3.000 si applicano due condizioni:
- Almeno il 20% degli utili annuali deve essere destinato alla riserva legale finché riserva più capitale non raggiungono €3.000.
- In caso di liquidazione con capitale inferiore a €3.000, i soci rispondono in solido della differenza tra il capitale effettivo e €3.000 — con un tetto pari a tale importo.
Per la maggior parte dei fondatori e-commerce spagnoli questo cambia del tutto i conti: l'argomento storico "aspetta di poterti permettere i €3.000" per restare Autónomo non regge più.
Costituzione: notaio, Registro Mercantil e CIRCE
La costituzione standard di una SL richiede:
- Prenotare la denominazione della società presso il Registro Mercantil Central (certificación negativa de denominación).
- Aprire un conto bancario societario e depositare il capitale sociale.
- Redigere e firmare l'escritura pública de constitución davanti a un notario, con allegati gli estatutos sociales.
- Ottenere il NIF provvisorio dall'AEAT e presentare l'impuesto de actos jurídicos documentados (attualmente esente per le costituzioni).
- Iscrivere l'escritura presso il competente Registro Mercantil Provincial.
La procedura accelerata CIRCE (con il modulo SL Express / DUE) comprime tutto questo in 24-72 ore attraverso la rete PAE, con statuti standard semplificati. Il totale di onorari notarili + registro si aggira in genere sui €250-€500 per una SL unipersonale.
Obblighi di compliance continuativi
- Modelo 200 — Impuesto sobre Sociedades annuale, da presentare entro 25 giorni dopo il termine di 6 mesi dalla chiusura dell'esercizio.
- Modelo 202 — tre acconti IS all'anno (aprile, ottobre, dicembre).
- Modelo 303 + Modelo 390 — IVA trimestrale + annuale, come per gli Autónomos.
- Modelo 232 — dichiarazione delle operazioni con parti correlate, ove applicabile.
- Modelo 347 — dichiarazione annuale delle operazioni con terzi oltre €3.005,06.
- Cuentas anuales — bilanci annuali depositati presso il Registro Mercantil entro 30 giorni dall'assemblea (che deve tenersi entro 6 mesi dalla chiusura dell'esercizio).
- Libro Diario, Libro de Inventarios y Cuentas Anuales, Libro de Actas, Libro Registro de Socios — tutti tenuti secondo il Código de Comercio e la LSC.
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3. Soglie di fatturato: quando scegliere Autónomo vs SL
In Estimación Directa non c'è alcun limite di fatturato per l'Autónomo
Uno dei miti più radicati tra i fondatori e-commerce spagnoli è che un Autónomo debba trasformarsi in SL quando il fatturato supera un certo importo. È falso per l'Estimación Directa, il regime IRPF predefinito per qualsiasi attività e-commerce di dimensioni rilevanti. Non esiste alcun tetto legale di fatturato: puoi legalmente fatturare €500.000 o €5 milioni come Autónomo e restare in regola, a condizione di tenere una contabilità corretta e presentare le dichiarazioni pertinenti.
Il tetto che a volte viene confuso con questo è il limite dell'Estimación Objetiva (módulos), che esclude dai módulos qualsiasi attività con fatturato superiore a ~€250.000 (più basso per alcuni settori). Ma i módulos sono comunque inadatti all'e-commerce — la maggior parte dei retailer online non può usarli.
La vera domanda non è quindi "posso restare Autónomo?" ma "è fiscalmente conveniente restare Autónomo?".
Il vero punto di incrocio: intorno ai €60.000 di utile netto
La risposta onesta per la maggior parte dei venditori e-commerce spagnoli è che il punto di svolta Autónomo→SL si colloca a ~€60.000 di utile netto annuo e accelera oltre gli €80.000-€100.000. Al di sotto, vince la semplicità dell'Autónomo e l'assenza di costi societari (notaio, registro, commercialista obbligatorio). Al di sopra, il divario tra l'IRPF progressiva (37% da €35.200, 45% da €60.000, 47% da €300.000) e l'IS fissa (25%) diventa economicamente decisivo — anche tenendo conto dell'IRPF ancora dovuta su dividendi o stipendio prelevati dalla SL.
Altri fattori scatenanti oltre all'utile
- Finanziamento del magazzino: le banche raramente finanziano gli Autónomos per ordini di stock da €100K+. Una SL con bilanci certificati sblocca linee di credito.
- Esposizione al rischio dei marketplace: chargeback di Amazon o Carrefour, reclami A-to-Z e cause per proprietà intellettuale sono più facili da compartimentare in una SL.
- Co-fondatori: due o più fondatori richiedono di fatto una SL per suddividere correttamente l'equity. Un Autónomo non può avere "soci" in senso societario significativo.
- Ingresso di investitori: business angel, VC e round tra family & friends necessitano di quote — gli Autónomos non possono emetterle.
- Strategia di reinvestimento: se prevedi di trattenere l'utile in azienda per accumulo di magazzino, marketing o assunzioni, l'aliquota di ritenzione del 25% della SL batte la dispersione IRPF personale del 37-47% dell'Autónomo.
4. Scaglioni IRPF (Autónomo) vs Impuesto sobre Sociedades (SL)
Scaglioni IRPF 2026 — Imposta sul reddito dell'Autónomo
Un Autónomo paga l'IRPF ("Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas") sull'utile netto (fatturato meno spese deducibili meno ammortamenti) ai sensi della Ley 35/2006. La scala IRPF combina una quota statale con una quota della comunità autonoma. La scala statale 2026 (base generale) è:
| Reddito imponibile (€) | Aliquota statale | Aliquota combinata approx.* |
|---|---|---|
| 0 – 12.450 | 9,50% | 19% |
| 12.450 – 20.200 | 12,00% | 24% |
| 20.200 – 35.200 | 15,00% | 30% |
| 35.200 – 60.000 | 18,50% | 37% |
| 60.000 – 300.000 | 22,50% | 45% |
| > 300.000 | 24,50% | 47% |
*Le aliquote combinate presuppongono una scala della comunità autonoma che rispecchia grosso modo quella statale. L'aliquota combinata effettiva varia sensibilmente: Madrid è generalmente sotto la tabella, mentre Cataluña e Comunidad Valenciana la superano (aliquote massime rispettivamente del 50% e del 54%).
Impuesto sobre Sociedades 2026 — Imposta sulle società della SL
Una SL paga l'Impuesto sobre Sociedades (IS) ai sensi della Ley 27/2014. La struttura è molto più semplice:
| Categoria SL | Aliquota IS | Condizioni |
|---|---|---|
| SL standard | 25% | Aliquota predefinita per tutte le SL |
| Piccola SL (microempresa) | 23% | Fatturato inferiore a €1M (dal 2023) |
| SL di nuova costituzione | 15% | Primo esercizio in utile + il successivo; art. 29.1 LIS |
| ZEC Isole Canarie | 4% | Regime speciale ZEC, condizioni di settore e di sostanza |
| Cooperativa | 20% | Sociedades cooperativas fiscalmente protegidas |
Esempio pratico: €100.000 di utile netto
Immagina che un'attività e-commerce spagnola generi €100.000 di utile netto. Confronta le due strutture (con aliquote 2026, semplificate, titolare unico, residenza a Madrid):
- Percorso Autónomo: IRPF su €100K a scala progressiva ≈ €31.000-€34.000 di imposta + ~€7.000 di RETA = ~€38.000-€41.000 di carico totale. Netto conservato: ~€59.000-€62.000.
- Percorso SL: IS al 25% su €100K = €25.000 di imposta societaria. Il titolare preleva €40K di stipendio (deducibile, paga ~€8.000 di IRPF + ~€3.700 di RETA da Autónomo Societario). I restanti ~€35K restano in azienda. Carico di cassa totale = ~€36.700 — ma ~€35K sono trattenuti nella SL per il reinvestimento.
Il risparmio principale in questo esempio è di circa €3.000-€4.000/anno a parità di prelievi, oltre al valore strategico degli utili trattenuti nella SL.
5. Cuota de Autónomo — Le fasce RETA a reddito reale
Dalla quota fissa al reddito reale
Fino al 2022, praticamente tutti gli Autónomos pagavano lo stesso contributo RETA fisso (~€294/mese nel 2022) indipendentemente dal reddito. Il Real Decreto-ley 13/2022 del 26 luglio ha trasformato questo in un sistema basato sul reddito reale, introdotto gradualmente tra il 2023 e il 2026 e pienamente attivo nel 2026. Esistono ora 15 fasce contributive, ciascuna legata al reddito netto mensile dichiarato.
Fasce Cuota Autónomo 2026 (indicative)
| Fascia | Reddito netto mensile | Cuota mensile (€) |
|---|---|---|
| 1 (Reducida) | ≤ 670 | ~230 |
| 2 | 670 – 900 | ~260 |
| 3 | 900 – 1.166 | ~280 |
| 4 (Gral. mín.) | 1.166 – 1.300 | ~290 |
| 5 | 1.300 – 1.500 | ~295 |
| 6 | 1.500 – 1.700 | ~310 |
| 7 | 1.700 – 1.850 | ~325 |
| 8 | 1.850 – 2.030 | ~340 |
| 9 | 2.030 – 2.330 | ~360 |
| 10 | 2.330 – 2.760 | ~390 |
| 11 | 2.760 – 3.190 | ~420 |
| 12 | 3.190 – 3.620 | ~470 |
| 13 | 3.620 – 4.050 | ~510 |
| 14 | 4.050 – 6.000 | ~550 |
| 15 | > 6.000 | ~590 |
Valori indicativi per il 2026; il Ministerio de Inclusión y Seguridad Social pubblica ogni gennaio nel BOE la tabella ufficiale aggiornata.
Come scegliere la propria fascia
All'inizio di ogni anno l'Autónomo dichiara il reddito netto previsto in Importass (il portale della TGSS) e il sistema lo colloca nella fascia corrispondente. La fascia può essere modificata fino a sei volte l'anno, a marzo, maggio, luglio, settembre e novembre (più una regolarizzazione). A fine anno l'AEAT confronta il reddito dichiarato con le dichiarazioni IRPF effettive; se hai contribuito in difetto, paghi la differenza. Se hai contribuito in eccesso, ricevi un rimborso.
Cosa ti garantisce la cuota RETA
- Assistenza sanitaria — accesso completo al Sistema Nacional de Salud.
- Malattia (IT) — prestazioni per incapacidad temporal dopo il periodo di carenza.
- Congedo di maternità / paternità / co-genitorialità — 16 settimane retribuite ciascuno.
- Contingenze professionali — copertura per infortuni sul lavoro e malattie professionali.
- Pensione di vecchiaia — calcolata sulla base contributiva media nella finestra regolamentare.
- Cessazione dell'attività ("paro del autónomo") — dalla riforma del 2019, ampliata nel 2023.
6. Responsabilità personale (Autónomo) vs responsabilità limitata (SL)
Autónomo: piena responsabilità personale
Secondo il diritto civile spagnolo (articoli 1911 e 1257 del Código Civil), un Autónomo risponde di tutte le obbligazioni dell'attività con l'intero patrimonio — presente e futuro. Non c'è alcuna separazione giuridica tra beni aziendali e personali. Fornitori, marketplace, banche, dipendenti, l'AEAT e la Seguridad Social possono aggredire conti bancari personali, veicoli, investimenti e (fatte salve le tutele costituzionali) la casa di famiglia.
L'eccezione ERL
Dalla Ley 14/2013 de Apoyo a los Emprendedores y su Internacionalización, un Autónomo può optare per il regime Emprendedor de Responsabilidad Limitada (ERL), che protegge la residenza abituale dai debiti dell'attività fino a un valore di mercato di €300.000 (€450.000 nelle città con oltre 1M di abitanti). L'ERL deve essere iscritto al Registro Mercantil e al Registro de la Propiedad sull'immobile interessato. Importante: l'ERL non protegge la casa dai debiti fiscali o previdenziali — solo dalle rivendicazioni commerciali di creditori terzi.
SL: responsabilità limitata — con avvertenze
Ai sensi dell'articolo 1.2 LSC, i soci di una SL "non rispondono personalmente dei debiti della società". La SL risponde solo con il proprio patrimonio; il rischio dei soci è limitato al capitale sociale versato (e agli eventuali versamenti ancora dovuti).
Il muro, tuttavia, non è assoluto:
- Articolo 236 LSC — Responsabilità degli amministratori: gli amministratori rispondono personalmente dei danni causati da atti contrari alla legge, allo statuto o in violazione dei doveri fiduciari. Cause frequenti: mancata convocazione tempestiva dello scioglimento, distrazione di attivi, mala gestio.
- Articolo 367 LSC — Mancato scioglimento: se la società ha subìto perdite che riducono il patrimonio netto sotto la metà del capitale sociale e gli amministratori non agiscono entro due mesi, diventano personalmente e solidalmente responsabili dei debiti successivi.
- Articolo 43 LGT — Responsabilità fiscale sussidiaria: gli amministratori di società che maturano debiti fiscali possono essere resi personalmente responsabili se non hanno adottato le misure necessarie a evitarlo.
- Articolo 18 LGSS — Responsabilità previdenziale: gli amministratori rispondono in via sussidiaria dei contributi alla Seguridad Social non versati dalla società.
- Garanzie personali: le banche richiedono abitualmente garanzie personali ai fondatori della SL per linee di credito, factoring o affitti — perforando volontariamente il velo societario.
Euristica di scelta guidata dal rischio
L'euristica di responsabilità più semplice per un fondatore e-commerce spagnolo:
- Rischio basso (piccolo magazzino, dropshipping, beni digitali, fatturato <€30K): l'Autónomo va bene.
- Rischio medio (fatturato €100K+, magazzino di proprietà, concentrazione sui marketplace Amazon/Carrefour, spesa in advertising): SL fortemente preferibile.
- Rischio alto (prodotti regolamentati: cosmetici, elettronica con marcatura CE, integratori alimentari; significativa esposizione IVA cross-border; più dipendenti): SL sostanzialmente obbligatoria.
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7. Tarifa Plana — Il vantaggio da €80/mese per i nuovi Autónomos
Che cos'è la Tarifa Plana?
La Tarifa Plana ("quota fissa") è l'incentivo di punta per gli Autónomos alle prime armi: invece di pagare la normale cuota della fascia RETA, paghi una quota fissa di €80 al mese per i primi 12 mesi di attività. La misura è stata introdotta dalla Ley 14/2013 e profondamente rimodellata dalla Ley 31/2022 insieme alla riforma del RETA a reddito reale.
Requisiti di ammissibilità
- Prima iscrizione al RETA, oppure dopo almeno 2 anni dall'ultima alta al RETA (3 anni se hai già usato la Tarifa Plana in precedenza).
- Non essere Autónomo Colaborador (familiare che aiuta un altro Autónomo) nello stesso nucleo familiare.
- Nessun debito pendente con la previdenza sociale o con l'AEAT.
La proroga di 12 mesi
Dopo i 12 mesi iniziali a €80/mese, è disponibile un secondo periodo di 12 mesi a €80/mese se il reddito netto annuo previsto dell'Autónomo resta al di sotto del Salario Mínimo Interprofesional (SMI) su base annualizzata (~€16.576 nel 2026). Per attivare la proroga presenti la relativa richiesta alla TGSS almeno un mese prima della fine del primo periodo.
8. Semplicità contabile: registri dell'Autónomo vs PGC della SL
Contabilità dell'Autónomo in Estimación Directa Simplificada
Gli Autónomos in Estimación Directa Simplificada (la modalità predefinita per le attività sotto ~€600.000 di fatturato) tengono un insieme snello di libri fiscali anziché una contabilità in partita doppia:
- Libro Registro de Ventas e Ingresos — registro cronologico delle fatture emesse.
- Libro Registro de Compras y Gastos — registro cronologico delle fatture ricevute.
- Libro Registro de Bienes de Inversión — registro dei beni strumentali.
- Libro Registro de Provisiones de Fondos y Suplidos — solo per alcune attività professionali.
Nessuna partita doppia, nessun bilancio annuale da depositare, nessuna iscrizione al Registro Mercantil. La maggior parte degli Autónomos usa software di fatturazione leggeri (o una piccola gestoría mensile) e spende €40-€80/mese in contabilità.
Contabilità della SL secondo il Plan General de Contabilidad
Una SL è vincolata all'intero regime del Código de Comercio e al Plan General de Contabilidad (PGC) — Real Decreto 1514/2007 — con il semplificato PGC PYMES disponibile per le piccole SL (soglie specifiche di stato patrimoniale, conto economico e fatturato). I libri obbligatori includono:
- Libro Diario — giornale cronologico completo in partita doppia.
- Libro de Inventarios y Cuentas Anuales — saldo di apertura, bilanci di verifica, conti di fine esercizio.
- Libro de Actas — verbali delle assemblee dei soci e delle riunioni del consiglio.
- Libro Registro de Socios — libro soci.
I bilanci annuali (stato patrimoniale, conto economico, prospetto delle variazioni di patrimonio netto, rendiconto finanziario ove applicabile e note — "memoria") devono essere approvati dall'assemblea e depositati al Registro Mercantil entro 30 giorni. Le SL oltre determinate soglie (articolo 257 LSC: attivo > €4M, fatturato > €8M, oppure > 50 dipendenti in due esercizi consecutivi) perdono l'accesso ai formati abbreviati. La revisione diventa obbligatoria oltre ulteriori soglie.
Verifactu / SIF 2026 — Impatto uguale su entrambi
Ai sensi del Real Decreto 1007/2023 e dell'Orden HAC/1177/2024 che lo attua, ogni sistema di fatturazione aziendale deve produrre registri immutabili e un codice QR su ciascuna fattura dal 1° gennaio 2026 per i soggetti IS (SL) e dal 1° luglio 2026 per i soggetti IRPF (Autónomos). Verifactu è l'invio facoltativo in tempo reale all'AEAT; SIF è il requisito di base del software di fatturazione certificato. Sia le SL sia gli Autónomos devono adeguarsi — l'unica differenza è la data di avvio.
9. Passaggio da Autónomo a SL
Lo schema di migrazione standard
Un Autónomo in crescita che ha deciso di costituire una SL si trova quasi sempre di fronte alla stessa domanda: come trasferisco l'attività esistente — magazzino, contratti, liste clienti, account marketplace, asset del brand — nella nuova SL senza far scattare una grande plusvalenza IRPF nel processo?
La normativa fiscale spagnola offre un meccanismo specifico: l'aportación no dineraria de rama de actividad ("conferimento in natura di un ramo d'azienda") ai sensi del Capitolo VII del Titolo VII della Ley del Impuesto sobre Sociedades (articoli 76-89 LIS). Quando le condizioni sono soddisfatte, l'operazione è fiscalmente neutra: nessuna IRPF sulla plusvalenza latente, nessuna imposta di trasferimento (ITP) e la SL eredita la base fiscale storica degli attivi conferiti.
Requisiti per la neutralità fiscale
- Il conferimento deve comprendere un ramo d'azienda completo — attivi, passivi, contratti, capitale circolante e (di norma) i dipendenti ad esso collegati.
- La SL deve essere un soggetto fiscalmente residente in Spagna (o un soggetto UE/SEE idoneo).
- Il conferente deve ricevere quote della SL che rappresentano almeno il 5% del suo capitale.
- L'operazione deve avere valide motivazioni economiche (consolidamento dell'attività, attrazione di investitori, separazione dei rischi) — non pura elusione fiscale.
- Una specifica opzione nel Modelo 200 dell'anno dell'operazione, oltre alla disclosure nella memoria.
Percorso di migrazione passo dopo passo
- Pianifica la data di cut-off. La maggior parte dei fondatori sceglie la chiusura dell'esercizio (31 dicembre) o un confine di trimestre pulito.
- Costituisci la nuova SL con capitale minimo in denaro (€1+) tramite la procedura CIRCE/Ley Crea y Crece.
- Valuta il ramo conferito. Per conferimenti rilevanti è consigliata una valutazione indipendente.
- Firma il conferimento davanti al notaio — l'escritura specifica il ramo d'azienda, gli attivi e i passivi conferiti e le quote emesse in cambio.
- Iscrivi l'aumento di capitale al Registro Mercantil.
- Trasferisci gli asset operativi: account marketplace (Amazon SP-API, Carrefour, El Corte Inglés), nomi a dominio, conti bancari, contratti con i fornitori, contratti di lavoro (tramite subrogación ai sensi dell'articolo 44 ET).
- Aggiorna le registrazioni IVA e IRPF: Modelo 036 (Autónomo) con cessazione del ramo; Modelo 036 (SL) con inizio dell'attività.
- Decidi se mantenere lo status di Autónomo per un'attività professionale residua o se cancellarti del tutto.
Attenzione: se il cut-off non è pulito e l'Autónomo continua a fatturare i clienti a proprio nome dopo che la SL è operativa, l'AEAT può riqualificare l'operazione come un rapporto di lavoro dissimulato tra la SL e il suo titolare. Pianifica la transizione con un consulente fiscale esperto in conferimenti di rami d'azienda. Parla con un consulente Zunapro Spagna →
10. Matrice decisionale — Quale struttura vince per te?
La matrice rapida
| Scenario | Consigliato | Motivo |
|---|---|---|
| Progetto secondario, <€20K di utile/anno | Autónomo | Tarifa Plana €80; IRPF al 19-24%; zero costi societari. |
| E-commerce solo a tempo pieno, €30-€60K di utile | Autónomo (con revisione) | Punto ideale per l'Autónomo — ma modella ogni anno l'incrocio dei 60K. |
| Fondatore singolo, €60-€100K di utile, preleva tutto | Entrambi (leggero vantaggio SL) | La SL risparmia ~3-6%, ma i costi aggiuntivi ne assorbono parte. |
| Fondatore singolo, €60-€100K di utile, reinveste molto | SL | Il 25% di IS domina l'IRPF del 37-45% sugli utili trattenuti. |
| >€100K di utile | SL | Risparmio fiscale annuo rilevante; pronta per gli investitori; responsabilità limitata. |
| Due co-fondatori che condividono l'equity | SL | Gli Autónomos non possono condividere l'equity — la SL è strutturalmente necessaria. |
| Raccolta di un round angel / VC | SL | Gli investitori richiedono quote — solo la SL (o la SA) può emetterle. |
| Magazzino ad alto rischio o prodotti regolamentati | SL | La responsabilità limitata protegge il patrimonio familiare. |
| Dropshipping o beni digitali, basso capex | Autónomo | Il rischio di responsabilità è basso; i costi della SL non giustificati su piccola scala. |
| Venditore FBA pan-europeo con >€500K di fatturato | SL | IVA multi-paese (OSS / IOSS), grande magazzino, banche — la SL è lo standard operativo. |
Il test delle tre domande
Se vuoi una versione brutalmente sintetica, rispondi a tre domande:
- Il tuo utile netto annuo supererà i €60.000 entro 18 mesi?
- Sostieni un rischio significativo di magazzino, regolamentare o contrattuale?
- Prevedi di raccogliere capitale, aggiungere co-fondatori o trattenere utili per il reinvestimento?
Un "sì" fa pendere la risposta verso la SL. Due o più rendono la SL la scelta netta. Tre "no" significano che l'Autónomo è il punto di partenza giusto — e puoi sempre migrare più avanti.
- Utile netto previsto sotto €40-€60K
- Fondatore unico, nessun investitore in programma
- Beni a basso rischio od operazioni solo digitali
- Vuoi testare il PMF prima di costituire
- Hai diritto alla Tarifa Plana (primi 12-24 mesi)
- Prelevi il 100% dell'utile per uso personale
- Utile netto stabilmente sopra €60K
- Più fondatori o un round in programma
- Magazzino significativo o prodotti regolamentati
- Reinvesti l'utile all'interno dell'azienda
- Assunzioni oltre un piccolo team
- Costruisci un brand destinato a exit/M&A
Quadro normativo — Le cinque leggi che ogni fondatore e-commerce spagnolo deve conoscere
Norme spagnole fondamentali per Autónomos e SL
- Ley 20/2007, de 11 de julio — Estatuto del Trabajador Autónomo (LETA). La norma fondativa del lavoro autonomo in Spagna: diritti, obblighi, figura del TRADE, regime professionale, risoluzione delle controversie.
- Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio — Ley de Sociedades de Capital (LSC). Il testo consolidato di diritto societario che copre SL, SA, capitale sociale, governance, procedura assembleare, doveri degli amministratori (art. 236), scioglimento (art. 367).
- Ley 18/2022, de 28 de septiembre — Ley de Creación y Crecimiento Empresarial ("Ley Crea y Crece"). Riduce a €1 il capitale sociale minimo della SL, accelera CIRCE, impone la fattura elettronica B2B.
- Ley 27/2014, de 27 de noviembre — Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS). La legge sull'imposta sulle società: aliquota ordinaria del 25%, aliquota del 15% per i nuovi soggetti, neutralità del conferimento di ramo d'azienda (art. 76-89).
- Ley 35/2006, de 28 de noviembre — Ley del IRPF. Imposta sul reddito delle persone fisiche per gli Autónomos: scaglioni, deduzioni, aliquote sui redditi da capitale, regimi Estimación Directa/Objetiva.
- Real Decreto-ley 13/2022, de 26 de julio — Riforma RETA a reddito reale. Il modello contributivo dell'Autónomo a 15 fasce, pienamente attivo nel 2026.
- Ley 14/2013 — Apoyo a Emprendedores. Introduce la figura dell'Emprendedor de Responsabilidad Limitada (ERL), le origini della Tarifa Plana, i supporti all'internazionalizzazione.
- Ley 31/2022 — Presupuestos Generales del Estado 2023. Ha rimodellato la Tarifa Plana nella sua attuale struttura da €80/mese.
- Real Decreto 1514/2007 — Plan General de Contabilidad (PGC). Il quadro contabile spagnolo vincolante per tutte le SL.
- Real Decreto 1007/2023 + Orden HAC/1177/2024 — Verifactu / SIF. Il regime di certificazione della fatturazione elettronica attivo dal 2026.
- Ley 58/2003 — Ley General Tributaria (LGT). Il codice tributario generale — l'articolo 43 sulla responsabilità sussidiaria degli amministratori è lettura essenziale per gli amministratori di SL.
- Real Decreto Legislativo 2/2015 — Estatuto de los Trabajadores (ET). L'articolo 44 disciplina la subrogación quando i dipendenti di un Autónomo passano alla nuova SL durante la migrazione.
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Domande frequenti
Qual è la differenza principale tra Autónomo e SL in Spagna?
Un Autónomo è un lavoratore autonomo (ditta individuale) che paga l'IRPF sul reddito personale ed è responsabile in proprio di tutti i debiti dell'attività. Una Sociedad Limitada (SL) è un soggetto giuridico distinto con una propria partita IVA (CIF/NIF), paga il 25% di Impuesto sobre Sociedades (15% per le nuove SL negli anni 1-2) e limita la responsabilità al patrimonio della società.
Per i venditori e-commerce spagnoli, il punto di svolta pratico si colloca intorno a €60.000-€80.000 di utile netto annuo. Al di sotto, di solito vince la semplicità dell'Autónomo; al di sopra, l'aliquota IS fissa più bassa e la responsabilità limitata rendono la SL strutturalmente migliore.
Nel 2026 esiste un limite di fatturato per gli Autónomos spagnoli?
No. A differenza del regime semplificato Estimación Objetiva (módulos) — che ha un tetto di fatturato intorno ai €250.000 per la vendita di beni — non esiste alcun limite legale di fatturato per un Autónomo in Estimación Directa. Puoi legalmente fatturare €500K o €5M come Autónomo, purché tenga i corretti libri fiscali e presenti le dichiarazioni standard (Modelos 130, 303, 349, 390, 100).
Ciò che cambia con la crescita del fatturato è l'efficienza fiscale: quando l'utile netto supera i ~€60.000, l'aliquota marginale IRPF (fino al 47%, più le addizionali regionali oltre il 50%) diventa più onerosa del 25% fisso dell'Impuesto sobre Sociedades, ed è a quel punto che la maggior parte dei venditori e-commerce migra verso una SL.
Quali sono gli scaglioni IRPF per gli Autónomos nel 2026?
Per l'anno fiscale 2026, la scala IRPF statale va dal 9,5% (fino a €12.450), 12% (€12.450-€20.200), 15% (€20.200-€35.200), 18,5% (€35.200-€60.000), 22,5% (€60.000-€300.000) e 24,5% sui redditi superiori a €300.000. Le comunità autonome aggiungono la propria scala, per cui le aliquote marginali combinate raggiungono di norma il 37% a €35K, il 45% a €60K e il 47% a €300K.
L'aliquota massima combinata di Cataluña arriva al 50%, quella della Comunidad Valenciana al 54% sui redditi molto alti, mentre Madrid si attesta intorno al 45,5%. Gli Autónomos pagano l'IRPF sull'utile netto (ingresos meno gastos deducibili), con acconti trimestrali tramite Modelo 130.
A quanto ammonta la Cuota de Autónomo nel 2026?
Dopo la riforma del Real Decreto-ley 13/2022, la Spagna applica un modello di contribuzione RETA a reddito reale. Nel 2026 la Cuota Autónomo mensile va da circa €230 (fascia più bassa, reddito netto sotto i €670/mese) a €590 (fascia più alta, reddito netto sopra i €6.000/mese), su 15 fasce progressive.
Il Ministerio de Inclusión y Seguridad Social pubblica ogni gennaio la tabella ufficiale. I nuovi Autónomos beneficiano della Tarifa Plana — una quota fissa ridotta di €80/mese per i primi 12 mesi, estendibile a un secondo periodo di 12 mesi a determinate condizioni di basso reddito.
Che cos'è la Tarifa Plana per i nuovi Autónomos?
La Tarifa Plana è il contributo previdenziale ridotto per i nuovi Autónomos che si iscrivono per la prima volta al RETA (o dopo una pausa di oltre 2 anni). Secondo le norme vigenti — Real Decreto-ley 13/2022 e Ley 31/2022 — fissa la cuota a €80 al mese fissi per i primi 12 mesi, indipendentemente dal reddito netto dichiarato.
È disponibile una seconda proroga di 12 mesi a €80/mese se il reddito netto previsto resta al di sotto del Salario Mínimo Interprofesional (SMI) su base annualizzata. Al termine della Tarifa Plana si applica la fascia ordinaria a reddito reale.
Qual è l'aliquota dell'imposta sulle società per una SL nel 2026?
L'aliquota ordinaria dell'Impuesto sobre Sociedades (IS) per una SL è del 25% sull'utile imponibile. Le SL di nuova costituzione beneficiano di un'aliquota ridotta del 15% nel primo esercizio in utile e in quello successivo, purché si qualifichino come "entidades de nueva creación" ai sensi dell'articolo 29.1 LIS.
Le piccole SL con fatturato inferiore a €1M pagano un'aliquota ridotta del 23% (introdotta nel 2023). Il regime ZEC delle Isole Canarie offre un'aliquota del 4% per i soggetti idonei, e i regimi forales dei Paesi Baschi e della Navarra hanno aliquote proprie più basse.
Qual è la differenza tra responsabilità personale e responsabilità limitata della SL?
Un Autónomo risponde in proprio ai sensi degli articoli 1911 e 1257 del Código Civil: i debiti dell'attività (fatture dei fornitori, chargeback dei marketplace, debiti fiscali, cause di lavoro) possono essere fatti valere sul patrimonio personale, compresa la casa di famiglia (fatta salva la tutela dell'ERL della Ley 14/2013 per la "vivienda habitual" se iscritto come Emprendedor de Responsabilidad Limitada).
Una SL è un soggetto giuridico distinto ai sensi della Ley de Sociedades de Capital (LSC), Real Decreto Legislativo 1/2010; la responsabilità dei soci è limitata al capitale sociale. Gli amministratori possono comunque rispondere in proprio per negligenza ai sensi dell'articolo 236 LSC, per mancato scioglimento ai sensi dell'articolo 367 LSC e per imposte/contributi previdenziali non versati ai sensi dell'articolo 43 LGT e dell'articolo 18 LGSS.
Quanto è complessa la contabilità dell'Autónomo rispetto a quella della SL?
La contabilità dell'Autónomo in Estimación Directa Simplificada è nettamente più leggera: si tiene un registro delle fatture emesse, delle fatture ricevute, dei beni strumentali e delle operazioni intra-UE, oltre ai trimestrali Modelo 130 (IRPF) e Modelo 303 (IVA), con gli annuali Modelo 100 e Modelo 390.
Una SL deve seguire il Plan General de Contabilidad (PGC), Real Decreto 1514/2007, depositare i bilanci annuali presso il Registro Mercantil, presentare il Modelo 200 (imposta sulle società), il Modelo 232 (operazioni con parti correlate, se applicabile), tenere Libro Diario, Libro de Inventarios y Cuentas Anuales, Libro de Actas e Libro Registro de Socios, ed è soggetta al sistema di fatturazione elettronica Verifactu / SIF dal gennaio 2026.
Quando un venditore e-commerce dovrebbe passare da Autónomo a SL?
I trigger classici della migrazione sono: (1) utile netto annuo stabilmente sopra i €60.000-€80.000 (il punto di incrocio IRPF vs IS); (2) ingresso di investitori o co-fondatori che necessitano di quote; (3) firma di contratti ad alto rischio con fornitori o marketplace in cui la responsabilità personale diventa scomoda; (4) volontà di trattenere l'utile in azienda per reinvestirlo anziché prelevarlo come reddito personale; (5) assunzioni oltre un piccolo team, dove le responsabilità da lavoro dipendente crescono.
La migrazione utilizza l'aportación no dineraria de rama de actividad (articoli 76-89 LIS), che può essere fiscalmente neutra se strutturata correttamente — nessuna IRPF sulla plusvalenza latente, nessuna imposta di trasferimento, basi fiscali storiche preservate.
Posso essere Autónomo e possedere una SL allo stesso tempo?
Sì — ed è estremamente comune. Un fondatore che possiede almeno il 33% di una SL e vi lavora deve iscriversi come Autónomo Societario nel RETA, pagando la cuota corrispondente (fascia minima intorno a €310/mese nel 2026 per i societarios).
La SL gli corrisponde uno stipendio (spesa deducibile ai fini IS, IRPF sul lato personale) oppure dividendi (tassati al 19% fino a €6K, 21% fino a €50K, 23% fino a €200K, 27% fino a €300K, 28% oltre, come rendita da capitale). Le strutture owner-manager ottimizzate a fini fiscali di solito combinano uno stipendio modesto (che copre la soglia RETA e le spese personali) con utili trattenuti nella SL.
Quali quadri normativi disciplinano Autónomos e SL in Spagna?
Gli Autónomos sono disciplinati principalmente dalla Ley 20/2007 dell'11 luglio — Estatuto del Trabajador Autónomo (LETA), che ne codifica diritti, obblighi, regime professionale e tutela economica. I contributi RETA sono regolati dal Real Decreto-ley 13/2022 (modello a reddito reale).
Le SL sono disciplinate dalla Ley de Sociedades de Capital (LSC), Real Decreto Legislativo 1/2010 del 2 luglio, con la Ley Crea y Crece (Ley 18/2022) che riduce il capitale sociale minimo a €1 e accelera la costituzione online tramite CIRCE. Gli aspetti fiscali rientrano nella Ley General Tributaria (LGT, Ley 58/2003), nella legge IRPF (Ley 35/2006) e nella legge IS (Ley 27/2014).
Che cos'è il RETA e come si collega agli Autónomos?
RETA — Régimen Especial de Trabajadores Autónomos — è il regime previdenziale speciale spagnolo per i lavoratori autonomi, disciplinato dal Real Decreto 84/1996 e aggiornato dal Real Decreto-ley 13/2022. L'iscrizione al RETA è obbligatoria per ogni Autónomo dal primo giorno di attività.
Il RETA copre malattia (IT), maternità/paternità, contingenze professionali, pensione di vecchiaia e (dal 2019) la cessazione dell'attività ("paro del autónomo"). I contributi si basano ora sul reddito netto reale su 15 fasce, con la possibilità di cambiare fascia fino a sei volte l'anno.
Verifactu e la legge spagnola sulla fatturazione elettronica riguardano gli Autónomos?
Sì. Il sistema Verifactu / SIF (Sistema Informático de Facturación), regolato dal Real Decreto 1007/2023 e dall'Orden HAC/1177/2024, entra in vigore il 1° gennaio 2026 per le SL (soggetti all'Impuesto sobre Sociedades) e il 1° luglio 2026 per gli Autónomos in IRPF.
Ogni fattura emessa deve provenire da un software di fatturazione certificato che genera un registro immutabile e un codice QR, con invio facoltativo in tempo reale all'AEAT. Separatamente, l'obbligo di fattura elettronica B2B previsto dalla Ley Crea y Crece (il cui Reglamento è ancora in attesa al momento della stesura) si applicherà a tutte le imprese indipendentemente dalla forma giuridica. Il modulo di fatturazione di Zunapro è pronto per Verifactu sia per gli Autónomos sia per le SL.
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