الهيكل الضريبي الإسباني 2026 — قراءة سريعة
إذا كنت تبيع على Amazon.es، وCarrefour، وEl Corte Inglés، وWorten، وAliExpress إسبانيا، وPcComponentes أو تدير متجرك الخاص عبر Shopify أو WooCommerce في إسبانيا، فإن قرار الهيكل القانوني يتلخص في أربعة أرقام: صافي الربح السنوي، والسحب الشخصي المطلوب، ومستوى تعرضك للمخاطر، وخطط إعادة الاستثمار. تحت حد صافي ربح يبلغ نحو 60 ألف يورو ومع انخفاض التعرض للمسؤولية، عادة ما يكون Autónomo هو الخيار الأفضل. وفوق نحو 60 ألف يورو — وبالتأكيد فوق 80 ألف يورو — تتفوق SL هيكلياً على Autónomo لأن ضريبة IS البالغة 25% أقل بكثير من الشرائح العليا لضريبة IRPF التي تبلغ 45–47%. جعل قانون Ley Crea y Crece (Ley 18/2022) تأسيس شركة SL في متناول اليد بدءاً من رأس مال قدره 1 يورو، مما أزال الحاجز التاريخي البالغ 3,000 يورو. ويعني إصلاح RETA القائم على الدخل الفعلي (المرسوم بقانون Real Decreto-ley 13/2022) أن أصحاب Autónomo يدفعون الآن ما بين 230 و590 يورو شهرياً اشتراكات ضمان اجتماعي حسب صافي الدخل الفعلي، مع بقاء Tarifa Plana المحمية عند 80 يورو شهرياً للقادمين الجدد.
1. Autónomo (صاحب المشروع الفردي) — نظرة عامة والإطار القانوني
ما هو الـ Autónomo؟
الـ Autónomo (رسمياً «Trabajador Autónomo» أو «Trabajador por cuenta propia») هو المكافئ الإسباني لصاحب المشروع الفردي البريطاني (sole trader)، والمقاول الصغير الفرنسي (micro-entrepreneur)، أو صاحب المشروع الفردي الألماني (Einzelunternehmer). ويُنظَّم هذا الشكل بموجب القانون Ley 20/2007 الصادر في 11 يوليو، وهو النظام الأساسي للعامل المستقل (LETA)، الذي يحدد الحقوق والواجبات والنظام المهني والحماية الاقتصادية وإطار حل النزاعات لكل من يعمل لحسابه الخاص في إسبانيا.
وفقاً لقانون LETA، الـ Autónomo هو شخص طبيعي يبلغ 18 عاماً أو أكثر (16 عاماً فأكثر في حال التحرر القانوني) يمارس نشاطاً اقتصادياً أو مهنياً بصورة اعتيادية وشخصية ومباشرة لحسابه الخاص وخارج نطاق عقد العمل. ويوجد نوعان فرعيان محددان: Trabajador Autónomo Económicamente Dependiente (TRADE)، وهو من يحصل على 75% أو أكثر من دخله من عميل واحد، وAutónomo Societario، وهو من يكون أيضاً مديراً أو مساهماً رئيسياً في شركة.
بالنسبة لبائعي التجارة الإلكترونية الإسبان، يمثل نمط Autónomo نقطة البداية في الغالبية العظمى من الحالات: تكلفة تأسيس منخفضة، وتسجيل سريع، وحرية اختبار ملاءمة المنتج للسوق دون تجميد رأس المال في هيكل شركة.
كيفية التسجيل كـ Autónomo
يُعد التسجيل في 2026 عملية إدارية من خطوتين تُنجز إلكترونياً في فترة بعد ظهر واحدة:
- Alta en Hacienda (AEAT) — تقديم النموذج Modelo 036 (أو النموذج المبسط Modelo 037) الذي يُعلن بدء النشاط، وتصنيف IAE (على سبيل المثال 665.9 للتجارة الإلكترونية بالتجزئة، و845 لخدمات تقنية المعلومات)، ونظام ضريبة القيمة المضافة، ونظام ضريبة IRPF (يكون النظام Estimación Directa Simplificada هو الافتراضي).
- Alta en RETA — التسجيل في نظام RETA الخاص بالعاملين لحسابهم الخاص عبر الخزانة العامة للضمان الاجتماعي (TGSS)، مع الإعلان عن صافي الدخل المتوقع للسنة حتى يتمكن النظام من تصنيفك في شريحة الاشتراك الصحيحة.
يمكن إنجاز كلتا الخطوتين من خلال شبكة نقاط رعاية رواد الأعمال (PAE) أو بالكامل عبر الإنترنت من خلال المكتب الإلكتروني للهيئة الضريبية (AEAT Sede Electrónica) باستخدام شهادة رقمية أو رمز Cl@ve. ويصبح معظم أصحاب Autónomo نشطين خلال 24 إلى 48 ساعة.
التزامات ضريبة القيمة المضافة وIRPF
عادة ما يخضع صاحب Autónomo الذي يبيع على الأسواق الإلكترونية الإسبانية لنظام IVA العام (ضريبة قيمة مضافة قياسية بنسبة 21%، مع معدلات مخفضة 10% / 4% لسلع محددة). والإقرارات الفصلية هي:
- النموذج Modelo 303 — إقرار ضريبة القيمة المضافة الفصلي (أبريل، يوليو، أكتوبر، يناير)
- النموذج Modelo 130 — الدفعة المقدمة الفصلية لضريبة IRPF (نظام Estimación Directa)
- النموذج Modelo 349 — البيان التجميعي للمعاملات داخل الاتحاد الأوروبي
- النموذج Modelo 100 — إقرار ضريبة الدخل الشخصي السنوي (renta) كل مايو–يونيو
- النموذج Modelo 390 — الملخص السنوي لضريبة القيمة المضافة، مستحق في 30 يناير
السجلات الواجب الاحتفاظ بها: سجل الفواتير الصادرة (Libro Registro de Facturas Emitidas)، وسجل الفواتير المستلمة (Libro Registro de Facturas Recibidas)، وسجل الأصول الرأسمالية (Libro Registro de Bienes de Inversión)، وبالنسبة للبائعين داخل الاتحاد الأوروبي، سجل عمليات محددة داخل الاتحاد الأوروبي (Libro Registro de Determinadas Operaciones Intracomunitarias).
مزايا وعيوب وضع Autónomo
- + البساطة: تكلفة تأسيس منخفضة (حوالي 0–60 يورو رسوماً إدارية)، بلا كاتب عدل، بلا رأس مال، بلا تسجيل في السجل التجاري (Registro Mercantil).
- + التحول السريع: يمكن تغيير النشاط بتحديث تصنيفات IAE في النموذج Modelo 037 خلال دقائق.
- + Tarifa Plana: 80 يورو شهرياً لاشتراك RETA خلال أول 12 شهراً (قابل للتمديد).
- − مسؤولية شخصية غير محدودة: يمكن للدائنين ملاحقة أصولك الشخصية — بما في ذلك منزلك — لسداد ديون العمل.
- − ضريبة IRPF تصاعدية: مع نمو الربح، يرتفع المعدل الحدي إلى 45–50%+ (الدولة + الإقليم ذو الحكم الذاتي).
- − لا يمكن للمالك أن يكون موظفاً لدى مشروعه الخاص: جميع السحوبات تُعد ربحاً، وتُفرض عليها الضريبة بالمعدل الحدي لـ IRPF.
- − غير مناسب للمستثمرين: لا يمكنك بيع حصص؛ يتطلب المستثمرون في رأس المال شركة SL.
2. Sociedad Limitada (SL) — نظرة عامة والإطار القانوني
ما هي الـ Sociedad Limitada؟
الـ Sociedad Limitada (SL) — أو بشكل أكثر رسمية Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL) — هي الشركة ذات المسؤولية المحدودة الخاصة الإسبانية، وتخضع لقانون الشركات الرأسمالية (LSC)، المُقنَّن في المرسوم التشريعي الملكي Real Decreto Legislativo 1/2010 الصادر في 2 يوليو. ومن بين نحو 1.5 مليون شركة نشطة في إسبانيا، تشكل شركات SL أكثر من 90% منها. وتُعد شركة SL الهيكل الفعلي للشركات الصغيرة والمتوسطة، والأعمال العائلية، ومشغلي التجارة الإلكترونية، والشركات الناشئة في مجال البرمجيات كخدمة (SaaS)، والشركات القابضة، والمشاريع المشتركة.
وتُعد شركة SL شخصاً قانونياً منفصلاً عن شركائها («socios»). وتمتلك أصولها الخاصة، وتوقع عقودها الخاصة، ولها رقم ضريبي خاص («CIF» — يُقنَّن الآن كرقم NIF يبدأ بحرف B)، ويمكنها التقاضي والدفاع عن نفسها باسمها، وتستمر في الوجود بصرف النظر عن التغيرات في هيكل المساهمين. والأمر الحاسم هو أن مسؤولية الشركاء تقتصر على رأس المال الذي ساهموا به.
رأس المال منذ قانون Ley Crea y Crece
تاريخياً، كانت شركة SL تتطلب حداً أدنى لرأس المال قدره 3,000 يورو مدفوعة بالكامل عند التأسيس. وقد أُزيل هذا الحاجز الآن: فبموجب القانون Ley 18/2022 الصادر في 28 سبتمبر («Ley Crea y Crece»)، أصبح الحد الأدنى لرأس المال 1 يورو. ويمكن أن يكون رأس المال نقدياً، أو عينياً، أو مزيجاً من الاثنين. وينطبق شرطان أثناء مرحلة البناء نحو مبلغ 3,000 يورو:
- يجب تخصيص 20% على الأقل من الأرباح السنوية للاحتياطي القانوني حتى يصل مجموع الاحتياطي ورأس المال إلى 3,000 يورو.
- في حالة التصفية بينما يكون رأس المال أقل من 3,000 يورو، يكون الشركاء مسؤولين بالتضامن عن الفرق بين رأس المال الفعلي ومبلغ 3,000 يورو — بحد أقصى ذلك المبلغ.
وبالنسبة لمعظم مؤسسي التجارة الإلكترونية الإسبان، يغير هذا الحساب تماماً: فالحجة التاريخية القائلة بـ«الانتظار حتى تستطيع تحمل مبلغ 3,000 يورو» للبقاء كـ Autónomo لم تعد قائمة.
التأسيس: كاتب العدل، والسجل التجاري، ومنصة CIRCE
يتطلب التأسيس القياسي لشركة SL ما يلي:
- حجز اسم الشركة لدى السجل التجاري المركزي (Registro Mercantil Central) (شهادة سلبية للتسمية).
- فتح حساب مصرفي للشركة وإيداع رأس المال.
- صياغة وتوقيع عقد التأسيس العام (escritura pública de constitución) أمام كاتب عدل، مع إرفاق النظام الأساسي للشركة (estatutos sociales).
- الحصول على رقم NIF المؤقت من الهيئة الضريبية (AEAT) وتقديم ضريبة الأعمال القانونية الموثقة (معفاة حالياً بالنسبة لعمليات التأسيس).
- تسجيل عقد التأسيس لدى السجل التجاري الإقليمي المختص (Registro Mercantil Provincial).
ويختصر المسار المُسرَّع عبر منصة CIRCE (باستخدام نموذج SL Express / DUE) كل ذلك إلى 24–72 ساعة من خلال شبكة PAE، بنظام أساسي مبسط قياسي. وتبلغ رسوم كاتب العدل والسجل عادة 250–500 يورو لشركة SL ذات شريك واحد.
التزامات الامتثال المستمرة
- النموذج Modelo 200 — ضريبة الشركات السنوية، تُقدم خلال 25 يوماً من انتهاء مهلة الـ 6 أشهر بعد نهاية السنة المالية.
- النموذج Modelo 202 — ثلاث دفعات مقدمة لضريبة الشركات سنوياً (أبريل، أكتوبر، ديسمبر).
- النموذج Modelo 303 + Modelo 390 — ضريبة القيمة المضافة الفصلية والسنوية، كما هو الحال بالنسبة لأصحاب Autónomo.
- النموذج Modelo 232 — الإفصاح عن معاملات الأطراف ذات الصلة عند الاقتضاء.
- النموذج Modelo 347 — الإقرار السنوي بالعمليات مع أطراف ثالثة تتجاوز 3,005.06 يورو.
- الحسابات السنوية (Cuentas anuales) — تُودع لدى السجل التجاري خلال 30 يوماً من انعقاد الجمعية العمومية (التي يجب أن تُعقد خلال 6 أشهر من نهاية السنة).
- دفتر اليومية، ودفتر الجرد والحسابات السنوية، ودفتر المحاضر، وسجل الشركاء — جميعها تُمسك وفقاً لقانون التجارة (Código de Comercio) وقانون LSC.
هل تفكر في تأسيس شركة SL لعملك في التجارة الإلكترونية في إسبانيا؟
تتولى Zunapro تأسيس شركة SL الخاصة بك بالكامل: حجز الاسم، وموعد كاتب العدل، والحساب المصرفي، ورقم NIF، والتسجيل في السجل التجاري، وإعداد ملفك لدى AEAT والضمان الاجتماعي. تشمل الخدمة محاسبة جاهزة لنظام Verifactu.
3. حدود الإيرادات: متى تختار Autónomo أو SL
لا يوجد حد أقصى لإيرادات Autónomo وفق نظام Estimación Directa
من أكثر الخرافات شيوعاً بين مؤسسي التجارة الإلكترونية الإسبان أن صاحب Autónomo يجب أن يتحول إلى SL بمجرد تجاوز حجم مبيعاته مبلغاً معيناً. وهذا غير صحيح بالنسبة لنظام Estimación Directa، وهو نظام IRPF الافتراضي لأي مشروع تجارة إلكترونية ذي حجم معتبر. ولا يوجد سقف قانوني للإيرادات: يمكنك قانونياً إصدار فواتير بقيمة 500,000 يورو أو 5 ملايين يورو كصاحب Autónomo والبقاء ملتزماً، شريطة الاحتفاظ بسجلات سليمة وتقديم الإقرارات ذات الصلة.
والحد الذي يُخلط به أحياناً هو حد نظام Estimación Objetiva (módulos)، الذي يستبعد من هذا النظام أي نشاط يتجاوز نحو 250,000 يورو من حجم المبيعات (أقل لبعض القطاعات). لكن نظام módulos غير مناسب أصلاً للتجارة الإلكترونية — فمعظم تجار التجزئة عبر الإنترنت لا يمكنهم استخدامه.
لذا فالسؤال الحقيقي ليس «هل يُسمح لي بالبقاء Autónomo؟» بل «هل من الكفاءة الضريبية البقاء Autónomo؟»
نقطة التحول الحقيقية: نحو 60,000 يورو من صافي الربح
الإجابة الصادقة لمعظم بائعي التجارة الإلكترونية الإسبان هي أن نقطة التحول من Autónomo إلى SL تقع عند نحو 60,000 يورو من صافي الربح السنوي، وتتسارع فوق 80,000–100,000 يورو. وتحت هذا الحد، تفوز بساطة Autónomo وغياب الأعباء الإدارية للشركة (كاتب العدل، والسجل، والمحاسب الإلزامي). وفوق هذا الحد، تصبح الفجوة بين ضريبة IRPF التصاعدية (37% من 35,200 يورو، و45% من 60,000 يورو، و47% من 300,000 يورو) وضريبة IS الثابتة (25%) حاسمة اقتصادياً — حتى مع احتساب ضريبة IRPF التي لا تزال مستحقة على الأرباح الموزعة أو الراتب الذي تسحبه من شركة SL.
محفزات أخرى بخلاف الربح
- تمويل المخزون: نادراً ما تموّل البنوك أصحاب Autónomo لطلبيات مخزون تتجاوز 100 ألف يورو. وشركة SL بحسابات مدققة تفتح خطوط ائتمان.
- التعرض لمخاطر الأسواق الإلكترونية: يسهل عزل استرجاعات مبالغ Amazon أو Carrefour، ومطالبات A-to-Z، ودعاوى الملكية الفكرية داخل شركة SL.
- الشركاء المؤسسون: يتطلب وجود مؤسسَين أو أكثر عملياً شركة SL لتقسيم حقوق الملكية بشكل صحيح. ولا يمكن أن يكون لصاحب Autónomo «شركاء» بأي معنى شركاتي جوهري.
- استقطاب المستثمرين: يحتاج المستثمرون الملائكيون، وشركات رأس المال المخاطر، وجولات التمويل من الأصدقاء والعائلة إلى حصص — ولا يمكن لأصحاب Autónomo إصدارها.
- استراتيجية إعادة الاستثمار: إذا كنت تخطط للاحتفاظ بالأرباح داخل المشروع لبناء المخزون أو التسويق أو التوظيف، فإن معدل احتجاز الأرباح البالغ 25% في شركة SL يتفوق على تسرب ضريبة IRPF البالغ 37–47% في Autónomo.
4. شرائح IRPF (Autónomo) مقابل ضريبة الشركات (SL)
شرائح IRPF لعام 2026 — ضريبة دخل Autónomo
يدفع صاحب Autónomo ضريبة IRPF («Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas») على صافي الربح (حجم المبيعات ناقص المصروفات القابلة للخصم ناقص بدلات رأس المال) بموجب القانون Ley 35/2006. ويجمع جدول IRPF بين جزء حكومي وجزء الإقليم ذي الحكم الذاتي. والجدول الحكومي لعام 2026 (القاعدة العامة) هو:
| الدخل الخاضع للضريبة (يورو) | المعدل الحكومي | المعدل التقريبي المجمّع* |
|---|---|---|
| 0 – 12,450 | 9.50% | 19% |
| 12,450 – 20,200 | 12.00% | 24% |
| 20,200 – 35,200 | 15.00% | 30% |
| 35,200 – 60,000 | 18.50% | 37% |
| 60,000 – 300,000 | 22.50% | 45% |
| أكثر من 300,000 | 24.50% | 47% |
*تفترض المعدلات المجمّعة أن جدول الإقليم ذي الحكم الذاتي يعكس تقريباً جدول الدولة. ويختلف المعدل المجمّع الفعلي بشكل كبير: تقع مدريد عموماً أقل من هذا الجدول، بينما تتجاوزه كتالونيا وفالنسيا (بمعدلات قصوى تبلغ 50% و54% على التوالي).
ضريبة الشركات لعام 2026 — ضريبة شركات SL
تدفع شركة SL ضريبة الشركات (Impuesto sobre Sociedades - IS) بموجب القانون Ley 27/2014. والهيكل أبسط بكثير:
| فئة SL | معدل IS | الشروط |
|---|---|---|
| شركة SL قياسية | 25% | المعدل الافتراضي لجميع شركات SL |
| شركة SL صغيرة (microempresa) | 23% | حجم مبيعات أقل من مليون يورو (منذ 2023) |
| شركة SL حديثة التأسيس | 15% | أول سنة ربحية والسنة التالية؛ المادة 29.1 من قانون IS |
| نظام ZEC في جزر الكناري | 4% | نظام ZEC الخاص، شروط قطاعية وشروط الجوهر |
| تعاونية | 20% | الشركات التعاونية المحمية ضريبياً |
مثال عملي: صافي ربح 100,000 يورو
تخيل مشروع تجارة إلكترونية إسباني يحقق صافي ربح قدره 100,000 يورو. لنقارن بين الهيكلين (باستخدام معدلات 2026، بشكل مبسط، مالك واحد، إقامة في مدريد):
- مسار Autónomo: ضريبة IRPF على 100 ألف يورو وفق الجدول التصاعدي ≈ 31,000–34,000 يورو ضريبة + نحو 7,000 يورو RETA = نحو 38,000–41,000 يورو إجمالي العبء. صافي المتبقي: نحو 59,000–62,000 يورو.
- مسار SL: ضريبة IS بنسبة 25% على 100 ألف يورو = 25,000 يورو ضريبة شركات. يحصل المالك على راتب قدره 40 ألف يورو (قابل للخصم، يدفع نحو 8,000 يورو IRPF + نحو 3,700 يورو RETA كـ Autónomo Societario). ويبقى المتبقي نحو 35 ألف يورو داخل الشركة. إجمالي العبء النقدي = نحو 36,700 يورو — لكن نحو 35 ألف يورو تبقى محتجزة داخل شركة SL لإعادة الاستثمار.
وتبلغ الوفورات الرئيسية في هذا المثال نحو 3,000–4,000 يورو سنوياً عند نفس مستوى السحوبات، بالإضافة إلى القيمة الاستراتيجية للأرباح المحتجزة داخل شركة SL.
5. Cuota de Autónomo — شرائح RETA القائمة على الدخل الفعلي
من المعدل الثابت إلى الدخل الفعلي
حتى عام 2022، كان جميع أصحاب Autónomo تقريباً يدفعون نفس اشتراك RETA الثابت (نحو 294 يورو شهرياً في 2022) بصرف النظر عن الدخل. وقد حوّل المرسوم بقانون Real Decreto-ley 13/2022 الصادر في 26 يوليو هذا النظام إلى نظام قائم على الدخل الفعلي، طُبِّق تدريجياً بين 2023 و2026 وأصبح نشطاً بالكامل في 2026. وتوجد الآن 15 شريحة اشتراك، كل منها مرتبطة بصافي الدخل الشهري المُعلن.
شرائح Cuota Autónomo لعام 2026 (إرشادية)
| الشريحة | صافي الدخل الشهري | الاشتراك الشهري (يورو) |
|---|---|---|
| 1 (Reducida) | ≤ 670 | ~230 |
| 2 | 670 – 900 | ~260 |
| 3 | 900 – 1,166 | ~280 |
| 4 (Gral. mín.) | 1,166 – 1,300 | ~290 |
| 5 | 1,300 – 1,500 | ~295 |
| 6 | 1,500 – 1,700 | ~310 |
| 7 | 1,700 – 1,850 | ~325 |
| 8 | 1,850 – 2,030 | ~340 |
| 9 | 2,030 – 2,330 | ~360 |
| 10 | 2,330 – 2,760 | ~390 |
| 11 | 2,760 – 3,190 | ~420 |
| 12 | 3,190 – 3,620 | ~470 |
| 13 | 3,620 – 4,050 | ~510 |
| 14 | 4,050 – 6,000 | ~550 |
| 15 | أكثر من 6,000 | ~590 |
قيم إرشادية لعام 2026؛ تنشر وزارة الإدماج والضمان الاجتماعي الجدول الرسمي المحدَّث كل يناير في الجريدة الرسمية (BOE).
كيفية اختيار شريحتك
في بداية كل عام، يُعلن صاحب Autónomo عن صافي دخله المتوقع عبر منصة Importass (بوابة TGSS) ويصنفه النظام في الشريحة المقابلة. ويمكن تغيير الشريحة حتى ست مرات في العام في مارس ومايو ويوليو وسبتمبر ونوفمبر (بالإضافة إلى تسوية واحدة). وفي نهاية العام، تقارن الهيئة الضريبية (AEAT) الدخل المُعلن بإقرارات IRPF الفعلية؛ فإذا كنت قد دفعت اشتراكاً أقل من اللازم، تدفع الفرق. وإذا كنت قد دفعت أكثر من اللازم، تحصل على استرداد.
ما تحصل عليه مقابل Cuota RETA
- الرعاية الصحية — وصول كامل إلى النظام الصحي الوطني (Sistema Nacional de Salud).
- الإجازة المرضية (IT) — استحقاقات العجز المؤقت بعد فترة التأهيل.
- إجازة الأمومة / الأبوة / إجازة الوالدية المشتركة — إجازة مدفوعة كاملة لمدة 16 أسبوعاً لكل منهما.
- المخاطر المهنية — تغطية حوادث العمل والأمراض المهنية.
- معاش التقاعد — يُحسب بناءً على متوسط قاعدة الاشتراك خلال الفترة النظامية.
- توقف النشاط («paro del autónomo») — منذ إصلاح عام 2019 وتوسعته في 2023.
6. المسؤولية الشخصية (Autónomo) مقابل المسؤولية المحدودة (SL)
Autónomo: مسؤولية شخصية كاملة
بموجب القانون المدني الإسباني (المادتان 1911 و1257 من القانون المدني - Código Civil)، يكون صاحب Autónomo مسؤولاً عن جميع الالتزامات التجارية بكامل أصوله — الحالية والمستقبلية. ولا يوجد فصل قانوني بين الأصول التجارية والشخصية. ويمكن للموردين، والأسواق الإلكترونية، والبنوك، والموظفين، والهيئة الضريبية (AEAT)، والضمان الاجتماعي جميعاً ملاحقة الحسابات المصرفية الشخصية، والمركبات، والاستثمارات، ومنزل الأسرة (رهناً بالحماية الدستورية).
استثناء ERL
منذ صدور القانون Ley 14/2013 الخاص بدعم رواد الأعمال وتدويلهم، يمكن لصاحب Autónomo اختيار نظام Emprendedor de Responsabilidad Limitada (ERL)، الذي يحمي محل الإقامة المعتاد من ديون العمل حتى قيمة سوقية تبلغ 300,000 يورو (450,000 يورو في المدن التي يزيد عدد سكانها عن مليون نسمة). ويجب تسجيل نظام ERL لدى السجل التجاري (Registro Mercantil) وسجل الملكية (Registro de la Propiedad) بخصوص العقار المعني. والمهم أن نظام ERL لا يحمي المنزل من الديون الضريبية أو ديون الضمان الاجتماعي — بل فقط من المطالبات التجارية من الدائنين الأطراف الثالثة.
SL: مسؤولية محدودة — مع تحفظات
بموجب المادة 1.2 من قانون LSC، «لا يكون شركاء شركة SL مسؤولين شخصياً عن ديون الشركة». وتكون شركة SL مسؤولة بأصولها الخاصة فقط؛ ويقتصر خطر الشركاء على رأس المال الذي ساهموا به (وأي مطالبات رأسمالية معلقة).
ومع ذلك، فإن هذا الجدار ليس مطلقاً:
- المادة 236 من قانون LSC — مسؤولية المدير: يكون المديرون مسؤولين شخصياً عن الأضرار الناجمة عن أفعال مخالفة للقانون أو النظام الأساسي، أو انتهاكاً لواجباتهم الائتمانية. المحفزات الشائعة: عدم الدعوة إلى إجراءات الحل في الوقت المناسب، وتجريد الأصول، وسوء الإدارة.
- المادة 367 من قانون LSC — عدم الحل: إذا تكبدت الشركة خسائر تخفض صافي حقوق الملكية إلى أقل من نصف رأس المال ولم يتصرف المديرون خلال شهرين، يصبحون مسؤولين شخصياً وبالتضامن عن الديون اللاحقة.
- المادة 43 من القانون العام الضريبي (LGT) — المسؤولية الضريبية الاحتياطية: يمكن أن يُحمَّل مديرو الشركات التي تتراكم عليها ديون ضريبية مسؤولية شخصية إذا لم يتخذوا الخطوات المطلوبة لتجنبها.
- المادة 18 من قانون الضمان الاجتماعي العام (LGSS) — مسؤولية الضمان الاجتماعي: يكون المديرون مسؤولين احتياطياً عن اشتراكات الضمان الاجتماعي غير المسددة للشركة.
- الضمانات الشخصية: غالباً ما تطلب البنوك ضمانات شخصية من مؤسسي شركة SL مقابل خطوط الائتمان، أو التخصيم (factoring)، أو الإيجارات — مما يخرق حجاب الشركة طوعاً.
منهجية اختيار قائمة على المخاطر
المنهجية الأبسط للمسؤولية بالنسبة لمؤسس تجارة إلكترونية إسباني هي:
- مخاطر منخفضة (مخزون صغير، دروبشيبينغ، سلع رقمية، إيرادات أقل من 30 ألف يورو): Autónomo مناسب.
- مخاطر متوسطة (إيرادات تفوق 100 ألف يورو، مخزون مملوك، تركز على Amazon/Carrefour كأسواق إلكترونية، إنفاق على إعلانات مدفوعة): تُفضَّل شركة SL بقوة.
- مخاطر مرتفعة (منتجات منظمة: مستحضرات تجميل، إلكترونيات تحمل علامة CE، مكملات غذائية؛ تعرض كبير لضريبة القيمة المضافة العابرة للحدود؛ عدة موظفين): تصبح شركة SL إلزامية أساساً.
🛡️ احمِ أصولك الشخصية بشركة SL — تُؤسَّس خلال 72 ساعة
تستخدم خدمة SL Express من Zunapro مسار CIRCE المُسرَّع لتقديم شركة SL جاهزة للعمل بالكامل — رقم CIF، وحساب مصرفي، وتسجيل في السجل التجاري، وتسجيل لدى الهيئة الضريبية (AEAT) — خلال 72 ساعة.
7. Tarifa Plana — حافز الـ 80 يورو شهرياً لأصحاب Autónomo الجدد
ما هي Tarifa Plana؟
Tarifa Plana («المعدل الثابت») هو الحافز الرئيسي لأصحاب Autónomo الجدد الذين يبدؤون لأول مرة: بدلاً من دفع اشتراك RETA العادي، تدفع مبلغاً ثابتاً قدره 80 يورو شهرياً خلال أول 12 شهراً من النشاط. وقد أُدخل هذا الإجراء بموجب القانون Ley 14/2013 وأُعيدت صياغته بشكل كبير بموجب القانون Ley 31/2022 إلى جانب إصلاح RETA القائم على الدخل الفعلي.
شروط الأهلية
- التسجيل الأول في نظام RETA، أو بعد مرور عامين على الأقل منذ آخر تسجيل في RETA (3 سنوات إذا سبق لك استخدام Tarifa Plana من قبل).
- ألا تكون Autónomo Colaborador (فرد من العائلة يساعد صاحب Autónomo آخر في نفس الأسرة).
- عدم وجود ديون معلقة لدى الضمان الاجتماعي أو الهيئة الضريبية.
التمديد لمدة 12 شهراً
بعد أول 12 شهراً بمعدل 80 يورو شهرياً، تتوفر فترة ثانية مدتها 12 شهراً بمعدل 80 يورو شهرياً إذا بقي صافي الدخل السنوي المتوقع لصاحب Autónomo أقل من الحد الأدنى للأجور المهنية (Salario Mínimo Interprofesional - SMI) على أساس سنوي (نحو 16,576 يورو في 2026). ولتفعيل التمديد، تقدم الطلب المعني إلى TGSS قبل شهر واحد على الأقل من انتهاء الفترة الأولى.
8. بساطة المحاسبة: سجلات Autónomo مقابل نظام PGC لشركة SL
محاسبة Autónomo وفق نظام Estimación Directa Simplificada
يحتفظ أصحاب Autónomo وفق نظام Estimación Directa Simplificada (الافتراضي للمشاريع التي يقل حجم مبيعاتها عن نحو 600,000 يورو) بمجموعة مبسطة من السجلات الضريبية بدلاً من المحاسبة بنظام القيد المزدوج:
- سجل المبيعات والإيرادات (Libro Registro de Ventas e Ingresos) — سجل زمني للفواتير الصادرة.
- سجل المشتريات والمصروفات (Libro Registro de Compras y Gastos) — سجل زمني للفواتير المستلمة.
- سجل الأصول الرأسمالية (Libro Registro de Bienes de Inversión) — سجل الأصول الرأسمالية.
- سجل مخصصات الأموال والمبالغ المدفوعة نيابة (Libro Registro de Provisiones de Fondos y Suplidos) — لأنشطة مهنية معينة فقط.
لا محاسبة بنظام القيد المزدوج، ولا حسابات سنوية يجب إيداعها، ولا تسجيلات في السجل التجاري. ويستخدم معظم أصحاب Autónomo برامج فوترة بسيطة (أو مكتب محاسبة صغير شهري - gestoría) وينفقون 40–80 يورو شهرياً على المحاسبة.
محاسبة SL وفق المخطط المحاسبي العام
تخضع شركة SL لنظام قانون التجارة (Código de Comercio) الكامل والمخطط المحاسبي العام (PGC) — المرسوم الملكي Real Decreto 1514/2007 — مع توفر النظام المبسط PGC PYMES للشركات SL الصغيرة (بعتبات محددة للميزانية العمومية، وقائمة الدخل، وحجم المبيعات). وتشمل السجلات المطلوبة:
- دفتر اليومية (Libro Diario) — دفتر يومية زمني كامل بنظام القيد المزدوج.
- دفتر الجرد والحسابات السنوية (Libro de Inventarios y Cuentas Anuales) — الميزانية الافتتاحية، وموازين المراجعة، وحسابات نهاية السنة.
- دفتر المحاضر (Libro de Actas) — محاضر اجتماعات الشركاء ومجلس الإدارة.
- سجل الشركاء (Libro Registro de Socios) — سجل الأسهم.
ويجب أن تُعتمد الحسابات السنوية (الميزانية العمومية، وقائمة الدخل، وبيان التغيرات في حقوق الملكية، وبيان التدفقات النقدية عند الاقتضاء، والملاحظات — «memoria») من الجمعية العمومية وتُودع لدى السجل التجاري خلال 30 يوماً. وتفقد الشركات SL التي تتجاوز عتبات معينة (المادة 257 من قانون LSC: أصول تفوق 4 ملايين يورو، أو حجم مبيعات يفوق 8 ملايين يورو، أو أكثر من 50 موظفاً لسنتين متتاليتين) إمكانية استخدام النماذج المختصرة. ويصبح التدقيق إلزامياً فوق عتبات إضافية.
Verifactu/SIF 2026 — تأثير متساوٍ على كليهما
بموجب المرسوم الملكي Real Decreto 1007/2023 والأمر Orden HAC/1177/2024 الذي يُنفذه، يجب أن ينتج كل نظام فوترة تجاري سجلات ثابتة لا يمكن تعديلها ورمز QR على كل فاتورة اعتباراً من 1 يناير 2026 بالنسبة لدافعي ضريبة الشركات (SL) و1 يوليو 2026 بالنسبة لدافعي ضريبة IRPF (Autónomos). ويُعد Verifactu الإرسال الفوري الاختياري إلى الهيئة الضريبية (AEAT)؛ بينما يمثل SIF المعيار الأساسي لبرنامج الفوترة المعتمد. ويجب على كل من شركات SL وأصحاب Autónomo الامتثال — والفرق الوحيد هو تاريخ البدء.
9. الانتقال من Autónomo إلى SL
نمط الانتقال القياسي
يواجه صاحب Autónomo المتنامي الذي قرر تأسيس شركة SL نفس السؤال دائماً تقريباً: كيف أنقل المشروع القائم — المخزون، والعقود، وقوائم العملاء، وحسابات الأسواق الإلكترونية، وأصول العلامة التجارية — إلى شركة SL الجديدة دون التسبب في مكسب رأسمالي كبير خاضع لضريبة IRPF في هذا المسار؟
يوفر القانون الضريبي الإسباني آلية محددة لذلك: aportación no dineraria de rama de actividad («المساهمة غير النقدية لفرع نشاط») بموجب الفصل السابع من الباب السابع من قانون ضريبة الشركات (المواد 76–89 من قانون IS). وعندما تتحقق الشروط، تكون العملية محايدة ضريبياً: بلا ضريبة IRPF على المكسب الكامن، وبلا ضريبة نقل (ITP)، وترث شركة SL القاعدة الضريبية التاريخية للأصول المُساهم بها.
شروط الأهلية للحياد الضريبي
- يجب أن تشمل المساهمة فرعاً كاملاً للنشاط — الأصول، والخصوم، والعقود، ورأس المال العامل، و(عادة) الموظفين المرتبطين به.
- يجب أن تكون شركة SL كياناً مقيماً ضريبياً في إسبانيا (أو كياناً مؤهلاً في الاتحاد الأوروبي/المنطقة الاقتصادية الأوروبية).
- يجب أن يحصل المساهِم على حصص في شركة SL تمثل 5% على الأقل من رأس مالها.
- يجب أن تستند العملية إلى دوافع اقتصادية صحيحة (توحيد النشاط، استقطاب المستثمرين، فصل المخاطر) — وليس مجرد تجنب ضريبي.
- خيار محدد في النموذج Modelo 200 لسنة العملية، بالإضافة إلى الإفصاح في الملاحظات (memoria).
مسار الانتقال خطوة بخطوة
- خطط لتاريخ الفصل. يختار معظم المؤسسين نهاية السنة المالية (31 ديسمبر) أو حداً فصلياً واضحاً.
- أسس شركة SL الجديدة برأس مال نقدي بسيط (بدءاً من 1 يورو) عبر مسار CIRCE/Ley Crea y Crece.
- قيّم الفرع المُساهم به. يُوصى بتقييم مستقل للمساهمات الكبيرة.
- وقِّع المساهمة أمام كاتب العدل — يحدد عقد التأسيس فرع النشاط، والأصول والخصوم المُساهم بها، والحصص الصادرة مقابل ذلك.
- سجل زيادة رأس المال لدى السجل التجاري.
- انقل الأصول التشغيلية: حسابات الأسواق الإلكترونية (Amazon SP-API، وCarrefour، وEl Corte Inglés)، وأسماء النطاقات، والحسابات المصرفية، وعقود الموردين، وعقود العمل (عبر الحلول محل - subrogación وفق المادة 44 من قانون العمل).
- حدّث تسجيلات ضريبة القيمة المضافة وIRPF: النموذج Modelo 036 (Autónomo) للإعلان عن توقف الفرع؛ والنموذج Modelo 036 (SL) للإعلان عن بدء النشاط.
- قرر ما إذا كنت ستحتفظ بوضع Autónomo لنشاط مهني متبقٍ أو ستلغي التسجيل بالكامل.
تنبيه: إذا لم يكن تاريخ الفصل واضحاً واستمر صاحب Autónomo في إصدار فواتير للعملاء باسمه الخاص بعد بدء تشغيل شركة SL، يمكن للهيئة الضريبية (AEAT) إعادة تصنيف ذلك كعلاقة أجر مقنّعة بين شركة SL ومالكها. خطط للانتقال مع مستشار ضريبي ذي خبرة في مساهمات فروع النشاط. تحدث مع مستشار Zunapro لإسبانيا ←
10. مصفوفة القرار — أي هيكل هو الأنسب لك؟
المصفوفة السريعة
| السيناريو | الموصى به | السبب |
|---|---|---|
| مشروع جانبي، ربح أقل من 20 ألف يورو/سنة | Autónomo | Tarifa Plana بقيمة 80 يورو؛ ضريبة IRPF بين 19–24%؛ لا عبء إداري للشركة. |
| تجارة إلكترونية فردية بدوام كامل، ربح 30–60 ألف يورو | Autónomo (مع مراجعة) | النطاق المثالي لـ Autónomo — لكن أعد نمذجة نقطة التحول عند 60 ألف يورو سنوياً. |
| مؤسس فردي، ربح 60–100 ألف يورو، يسحب كل شيء | أي منهما (ميزة طفيفة لـ SL) | توفر SL نحو 3–6%، لكن العبء الإضافي يستهلك جزءاً من المكسب. |
| مؤسس فردي، ربح 60–100 ألف يورو، إعادة استثمار مكثفة | SL | ضريبة IS بنسبة 25% تتفوق على IRPF البالغة 37–45% على الأرباح المحتجزة. |
| ربح أكثر من 100 ألف يورو | SL | وفورات ضريبية سنوية معتبرة؛ جاهزية للمستثمرين؛ مسؤولية محدودة. |
| شريكان مؤسسان يتقاسمان حقوق الملكية | SL | لا يمكن لأصحاب Autónomo تقاسم حقوق الملكية — شركة SL مطلوبة هيكلياً. |
| جمع تمويل من مستثمرين ملائكيين / رأس مال مخاطر | SL | يحتاج المستثمرون إلى حصص — فقط SL (أو SA) يمكنها إصدارها. |
| مخزون عالي المخاطر أو منتجات منظمة | SL | المسؤولية المحدودة تحمي الميزانية العمومية للأسرة. |
| دروبشيبينغ أو سلع رقمية، إنفاق رأسمالي منخفض | Autónomo | خطر المسؤولية منخفض؛ عبء SL غير مبرر على نطاق صغير. |
| بائع FBA عبر أوروبا بحجم مبيعات يفوق 500 ألف يورو | SL | ضريبة قيمة مضافة متعددة البلدان (OSS/IOSS)، ومخزون كبير، وعمليات مصرفية — SL هي المعيار التشغيلي. |
اختبار الأسئلة الثلاثة
إذا أردت نسخة مختصرة جداً، أجب عن ثلاثة أسئلة:
- هل سيتجاوز صافي ربحك السنوي 60,000 يورو خلال 18 شهراً؟
- هل تتحمل مخاطر معتبرة تتعلق بالمخزون، أو التنظيم، أو العقود؟
- هل تخطط لجمع رأس مال، أو إضافة شركاء مؤسسين، أو الاحتفاظ بالأرباح لإعادة الاستثمار؟
إجابة واحدة بـ«نعم» تميل الإجابة نحو SL. إجابتان أو أكثر تجعل SL الخيار الواضح. وثلاث إجابات بـ«لا» تعني أن Autónomo هو نقطة البداية الصحيحة — ويمكنك دائماً الانتقال لاحقاً.
- صافي الربح المتوقع أقل من 40–60 ألف يورو
- مؤسس فردي، بلا مستثمرين مخططين
- سلع منخفضة المخاطر أو عمليات رقمية بالكامل
- تريد اختبار ملاءمة المنتج للسوق قبل التأسيس
- تستوفي شروط Tarifa Plana (أول 12–24 شهراً)
- تسحب 100% من الأرباح للاستخدام الشخصي
- صافي الربح يتجاوز باستمرار 60 ألف يورو
- عدة مؤسسين أو جولة تمويل مخططة
- مخزون كبير أو منتجات منظمة
- إعادة استثمار الأرباح داخل المشروع
- التوظيف بما يتجاوز فريقاً صغيراً
- بناء علامة تجارية بهدف الخروج أو الاندماج والاستحواذ
الإطار القانوني — القوانين الخمسة التي يجب أن يعرفها كل مؤسس تجارة إلكترونية إسباني
القوانين الإسبانية الأساسية لأصحاب Autónomo وشركات SL
- القانون Ley 20/2007 الصادر في 11 يوليو — النظام الأساسي للعامل المستقل (LETA). القانون التأسيسي للعمل الحر في إسبانيا: الحقوق، والواجبات، ونمط TRADE، والنظام المهني، وحل النزاعات.
- المرسوم التشريعي الملكي Real Decreto Legislativo 1/2010 الصادر في 2 يوليو — قانون الشركات الرأسمالية (LSC). النص الموحد لقانون الشركات الذي يغطي شركات SL وSA، ورأس المال، والحوكمة، وإجراء الجمعية العمومية، وواجبات المديرين (المادة 236)، والحل (المادة 367).
- القانون Ley 18/2022 الصادر في 28 سبتمبر — قانون إنشاء ونمو الأعمال («Ley Crea y Crece»). يخفض الحد الأدنى لرأس مال شركة SL إلى 1 يورو، ويسرّع منصة CIRCE، ويفرض الفوترة الإلكترونية بين الشركات (B2B).
- القانون Ley 27/2014 الصادر في 27 نوفمبر — قانون ضريبة الشركات (LIS). قانون ضريبة الشركات: معدل قياسي 25%، ومعدل 15% للكيانات الجديدة، وحياد مساهمة فرع النشاط (المواد 76–89).
- القانون Ley 35/2006 الصادر في 28 نوفمبر — قانون IRPF. ضريبة الدخل الشخصي لأصحاب Autónomo: الشرائح، والخصومات، ومعدلات دخل المدخرات، وأنظمة Estimación Directa/Objetiva.
- المرسوم بقانون Real Decreto-ley 13/2022 الصادر في 26 يوليو — إصلاح RETA القائم على الدخل الفعلي. نموذج الاشتراك ذو الخمس عشرة شريحة لأصحاب Autónomo، نشط بالكامل في 2026.
- القانون Ley 14/2013 — دعم رواد الأعمال. يُدخِل نمط Emprendedor de Responsabilidad Limitada (ERL)، وأصول Tarifa Plana، ودعم التدويل.
- القانون Ley 31/2022 — الموازنة العامة للدولة 2023. أعاد تشكيل Tarifa Plana إلى هيكلها الحالي البالغ 80 يورو شهرياً.
- المرسوم الملكي Real Decreto 1514/2007 — المخطط المحاسبي العام (PGC). الإطار المحاسبي الإسباني المُلزِم لجميع شركات SL.
- المرسوم الملكي Real Decreto 1007/2023 + الأمر Orden HAC/1177/2024 — Verifactu/SIF. نظام اعتماد الفوترة الإلكترونية النشط اعتباراً من 2026.
- القانون Ley 58/2003 — القانون العام الضريبي (LGT). القانون الضريبي العام — المادة 43 بشأن المسؤولية الاحتياطية للمديرين قراءة أساسية لمديري شركات SL.
- المرسوم التشريعي الملكي Real Decreto Legislativo 2/2015 — النظام الأساسي للعمال (ET). تحكم المادة 44 عملية الحلول محل (subrogación) عند انتقال موظفي صاحب Autónomo إلى شركة SL الجديدة أثناء الانتقال.
هل أنت مستعد لإضفاء الطابع الرسمي على مشروعك في التجارة الإلكترونية في إسبانيا؟
سواء بقيت Autónomo أو أسست شركة SL، تربط Zunapro بين الهيئة الضريبية (AEAT)، والضمان الاجتماعي، والأسواق الإلكترونية، واتصالات Verifactu في لوحة تحكم واحدة. تشمل الخدمة مكالمة هيكلة مجانية مدتها 30 دقيقة مع مستشار ضريبي إسباني.
الأسئلة الشائعة
ما هو الفرق الرئيسي بين Autónomo و SL في إسبانيا؟
الـ Autónomo هو شخص طبيعي يعمل لحسابه الخاص (صاحب مشروع فردي) يدفع ضريبة IRPF على الدخل الشخصي ويكون مسؤولاً شخصياً عن جميع ديون العمل. أما Sociedad Limitada (SL) فهي كيان قانوني مستقل له رقم ضريبي خاص (CIF/NIF)، يدفع 25% ضريبة الشركات (15% للشركات الجديدة في أول سنتين)، ويحصر المسؤولية في أصول الشركة.
بالنسبة لبائعي التجارة الإلكترونية الإسبان، تقع نقطة التحول العملية عند نحو 60,000–80,000 يورو من صافي الربح السنوي. وتحت هذا الحد، تفوز بساطة Autónomo عادة؛ وفوقه، يجعل معدل IS الثابت المنخفض والمسؤولية المحدودة شركة SL أفضل هيكلياً.
هل يوجد حد أقصى للإيرادات لأصحاب Autónomo الإسبان في 2026؟
لا. على عكس نظام Estimación Objetiva المبسط (módulos) — الذي يحدد سقفاً لحجم المبيعات يبلغ نحو 250,000 يورو لبيع السلع — لا يوجد سقف قانوني للإيرادات بالنسبة لصاحب Autónomo يعمل وفق نظام Estimación Directa. يمكنك قانونياً إصدار فواتير بقيمة 500 ألف يورو أو 5 ملايين يورو كصاحب Autónomo، شريطة الاحتفاظ بالسجلات الضريبية الصحيحة وتقديم الإقرارات القياسية (النماذج Modelos 130، و303، و349، و390، و100).
وما يتغير مع نمو الإيرادات هو الكفاءة الضريبية: فبمجرد أن يتجاوز صافي الربح نحو 60,000 يورو، يصبح المعدل الحدي لضريبة IRPF (حتى 47%، بالإضافة إلى زيادات إقليمية قد تتجاوز 50%) أكثر تكلفة من ضريبة الشركات الثابتة البالغة 25%، وهنا يهاجر معظم بائعي التجارة الإلكترونية إلى شركة SL.
ما هي شرائح IRPF لأصحاب Autónomo في 2026؟
للسنة الضريبية 2026، يتراوح الجدول الحكومي لضريبة IRPF بين 9.5% (حتى 12,450 يورو)، و12% (12,450–20,200 يورو)، و15% (20,200–35,200 يورو)، و18.5% (35,200–60,000 يورو)، و22.5% (60,000–300,000 يورو)، و24.5% للدخل الذي يتجاوز 300,000 يورو. وتضيف الأقاليم المتمتعة بالحكم الذاتي جدولها الخاص، لذا عادة ما تصل المعدلات الحدية المجمّعة إلى 37% عند 35 ألف يورو، و45% عند 60 ألف يورو، و47% عند 300 ألف يورو.
ويصل المعدل الأعلى المجمّع في كتالونيا إلى 50%، وفي فالنسيا إلى 54% للدخل المرتفع جداً، بينما تقع مدريد عند نحو 45.5%. ويدفع أصحاب Autónomo ضريبة IRPF على صافي الربح (الإيرادات ناقص المصروفات القابلة للخصم)، مع دفعات مقدمة فصلية عبر النموذج Modelo 130.
كم تبلغ Cuota de Autónomo في 2026؟
منذ إصلاح Real Decreto-ley 13/2022، تعتمد إسبانيا نموذج اشتراكات RETA القائم على الدخل الفعلي. في 2026 تتراوح Cuota Autónomo الشهرية من نحو 230 يورو (أدنى شريحة، صافي دخل أقل من 670 يورو/شهرياً) إلى 590 يورو (أعلى شريحة، صافي دخل يتجاوز 6,000 يورو/شهرياً)، موزعة على 15 شريحة تصاعدية.
وتنشر وزارة الإدماج والضمان الاجتماعي الجدول الرسمي كل يناير. ويستفيد أصحاب Autónomo الجدد من Tarifa Plana — رسم ثابت مخفض بقيمة 80 يورو شهرياً لأول 12 شهراً، قابل للتمديد بـ 12 شهراً إضافياً وفق شروط دخل منخفض معينة.
ما هي Tarifa Plana لأصحاب Autónomo الجدد؟
Tarifa Plana هي اشتراك الضمان الاجتماعي المخفض لأصحاب Autónomo الجدد الذين يسجلون في نظام RETA لأول مرة (أو بعد انقطاع لمدة سنتين أو أكثر). وبموجب القواعد الحالية — Real Decreto-ley 13/2022 وLey 31/2022 — يحدد هذا النظام الاشتراك الشهري بمبلغ ثابت قدره 80 يورو شهرياً لأول 12 شهراً، بغض النظر عن صافي الدخل المُعلن.
يتوفر تمديد ثانٍ لمدة 12 شهراً بقيمة 80 يورو شهرياً إذا ظل صافي الدخل المتوقع أقل من الحد الأدنى للأجور المهنية (SMI) على أساس سنوي. بعد انتهاء Tarifa Plana، تُطبق الشريحة القياسية القائمة على الدخل الفعلي.
ما هو معدل ضريبة الشركات لشركة SL في 2026؟
المعدل القياسي لـضريبة الشركات (IS) بالنسبة لشركة SL هو 25% من الربح الخاضع للضريبة. تستفيد الشركات المُنشأة حديثاً من معدل مخفض قدره 15% في أول سنة ربحية والسنة التالية لها، بشرط أن تستوفي شروط «entidades de nueva creación» بموجب المادة 29.1 من قانون IS.
تدفع الشركات الصغيرة التي يقل حجم مبيعاتها عن مليون يورو معدلاً مخفضاً قدره 23% (المطبق منذ 2023). ويقدم نظام ZEC في جزر الكناري معدلاً بنسبة 4% للكيانات المؤهلة، ولأنظمة الباسك ونافارا الخاصة (foral) معدلاتها المنخفضة الخاصة بها.
ما الفرق بين المسؤولية الشخصية والمسؤولية المحدودة لشركة SL؟
يتحمل صاحب Autónomo مسؤولية شخصية بموجب المادتين 1911 و1257 من القانون المدني: يمكن تحصيل ديون العمل (فواتير الموردين، استرجاعات مبالغ الأسواق الإلكترونية، الديون الضريبية، المطالبات العمالية) من الأصول الشخصية، بما في ذلك منزل الأسرة (رهناً بحماية القانون Ley 14/2013 لنظام ERL لـ «vivienda habitual» في حال التسجيل كـ Emprendedor de Responsabilidad Limitada).
وتُعد شركة SL شخصاً قانونياً منفصلاً بموجب قانون الشركات الرأسمالية (LSC)، المرسوم التشريعي الملكي Real Decreto Legislativo 1/2010؛ وتقتصر مسؤولية الشركاء على رأس مالهم. ومع ذلك، قد يواجه المديرون مسؤولية شخصية عن الإهمال بموجب المادة 236 من قانون LSC، وعن عدم الحل بموجب المادة 367 من قانون LSC، وعن الضرائب/اشتراكات الضمان الاجتماعي غير المسددة بموجب المادة 43 من قانون LGT والمادة 18 من قانون LGSS.
ما مدى تعقيد محاسبة Autónomo مقارنة بمحاسبة SL؟
محاسبة Autónomo وفق نظام Estimación Directa Simplificada أبسط بكثير: تحتفظ بسجل للفواتير الصادرة، والفواتير المستلمة، والأصول الرأسمالية، والمعاملات داخل الاتحاد الأوروبي، بالإضافة إلى النموذج الفصلي Modelo 130 (لضريبة IRPF) والنموذج Modelo 303 (لضريبة القيمة المضافة)، مع النموذج السنوي Modelo 100 والنموذج Modelo 390.
أما شركة SL فيجب أن تتبع المخطط المحاسبي العام (PGC)، المرسوم الملكي Real Decreto 1514/2007، وتودع الحسابات السنوية لدى السجل التجاري، وتقدم النموذج Modelo 200 (ضريبة الشركات) والنموذج Modelo 232 (معاملات الأطراف ذات الصلة عند الاقتضاء)، وتحتفظ بدفتر اليومية، ودفتر الجرد والحسابات السنوية، ودفتر المحاضر، وسجل الشركاء، وتخضع لنظام الفوترة الإلكترونية Verifactu/SIF اعتباراً من يناير 2026.
متى ينبغي لبائع التجارة الإلكترونية الانتقال من Autónomo إلى SL؟
المحفزات الكلاسيكية للانتقال هي: (1) صافي ربح سنوي يتجاوز باستمرار 60,000–80,000 يورو (نقطة التحول بين IRPF وIS)؛ (2) استقطاب مستثمرين أو شركاء مؤسسين يحتاجون إلى حصص؛ (3) توقيع عقود عالية المخاطر مع الموردين أو الأسواق الإلكترونية حيث تصبح المسؤولية الشخصية غير مريحة؛ (4) الرغبة في الاحتفاظ بالأرباح داخل الشركة لإعادة الاستثمار بدلاً من سحبها كدخل شخصي؛ (5) التوظيف بما يتجاوز فريقاً صغيراً حيث تتزايد المسؤوليات المتعلقة بالتوظيف.
يستخدم الانتقال آلية aportación no dineraria de rama de actividad (المواد 76–89 من قانون IS)، والتي يمكن أن تكون محايدة ضريبياً إذا تمت هيكلتها بشكل صحيح — بلا ضريبة IRPF على المكسب الكامن، وبلا ضريبة نقل، مع الحفاظ على القواعد الضريبية التاريخية.
هل يمكنني أن أكون Autónomo وأملك شركة SL في الوقت نفسه؟
نعم — وهذا أمر شائع للغاية. يجب على المؤسس الذي يملك 33% أو أكثر من شركة SL ويعمل لديها أن يسجل كـ Autónomo Societario في نظام RETA، ويدفع الاشتراك المقابل (أدنى شريحة تبلغ نحو 310 يورو/شهرياً في 2026 لأصحاب هذه الفئة).
تدفع له الشركة إما راتباً (مصروف قابل للخصم من ضريبة الشركات، وخاضع لضريبة IRPF على المستوى الفردي) أو أرباحاً موزعة (تُفرض عليها ضريبة بنسبة 19% حتى 6 آلاف يورو، و21% حتى 50 ألف يورو، و23% حتى 200 ألف يورو، و27% حتى 300 ألف يورو، و28% لما يتجاوز ذلك، كدخل من المدخرات). وعادة ما تجمع الهياكل المُحسّنة ضريبياً للمالك-المدير بين راتب متواضع (يغطي حد RETA والمصروفات الشخصية) والأرباح المحتجزة في شركة SL.
ما هي الأطر القانونية التي تنظم أصحاب Autónomo وشركات SL في إسبانيا؟
يخضع أصحاب Autónomo أساساً لـالقانون Ley 20/2007 الصادر في 11 يوليو — النظام الأساسي للعامل المستقل (LETA)، الذي يقنن حقوقهم وواجباتهم ونظامهم المهني وحمايتهم الاقتصادية. وتخضع اشتراكات RETA لـالمرسوم بقانون Real Decreto-ley 13/2022 (نموذج الدخل الفعلي).
وتخضع شركات SL لـقانون الشركات الرأسمالية (LSC)، المرسوم التشريعي الملكي Real Decreto Legislativo 1/2010 الصادر في 2 يوليو، مع قيام قانون Ley Crea y Crece (Ley 18/2022) بخفض الحد الأدنى لرأس المال إلى 1 يورو وتسريع التأسيس عبر الإنترنت من خلال منصة CIRCE. وتندرج المسائل الضريبية تحت القانون العام الضريبي (LGT، Ley 58/2003)، وقانون IRPF (Ley 35/2006)، وقانون IS (Ley 27/2014).
ما هو نظام RETA وكيف يرتبط بأصحاب Autónomo؟
RETA — Régimen Especial de Trabajadores Autónomos — هو النظام الإسباني الخاص للضمان الاجتماعي للعاملين لحسابهم الخاص، وينظمه المرسوم الملكي Real Decreto 84/1996 والمُحدَّث بموجب المرسوم بقانون Real Decreto-ley 13/2022. التسجيل في RETA إلزامي لكل صاحب Autónomo من اليوم الأول لبدء النشاط.
يوفر RETA تغطية للإجازة المرضية (IT)، والأمومة/الأبوة، والمخاطر المهنية، ومعاش التقاعد، ومنذ 2019 توقف النشاط («paro del autónomo»). وتُحسب الاشتراكات الآن على أساس صافي الدخل الفعلي عبر 15 شريحة، مع إمكانية تغيير الشريحة حتى ست مرات سنوياً.
هل يؤثر نظام Verifactu وقانون الفوترة الإلكترونية الإسباني على أصحاب Autónomo؟
نعم. يدخل نظام Verifactu/SIF (نظام الفوترة المعلوماتي)، المنظم بموجب المرسوم الملكي Real Decreto 1007/2023 والأمر Orden HAC/1177/2024، حيز التنفيذ في 1 يناير 2026 لشركات SL (الخاضعة لضريبة الشركات) وفي 1 يوليو 2026 لأصحاب Autónomo الخاضعين لضريبة IRPF.
يجب أن تصدر كل فاتورة من برنامج فوترة معتمد يُنشئ سجلاً ثابتاً لا يمكن تعديله ورمز QR، مع إمكانية الإرسال الفوري الاختياري إلى الهيئة الضريبية (AEAT). وبشكل منفصل، سيُطبق إلزام الفوترة الإلكترونية بين الشركات (B2B) بموجب قانون Ley Crea y Crece (الذي لا تزال لائحته التنفيذية معلقة وقت كتابة هذا النص) على جميع الشركات بغض النظر عن الشكل القانوني. ووحدة الفوترة في Zunapro جاهزة للعمل مع نظام Verifactu لكل من أصحاب Autónomo وشركات SL.
أسس شركة SL الإسبانية الخاصة بك مع Zunapro
من رأس مال قدره 1 يورو إلى شركة SL جاهزة للعمل خلال 72 ساعة: كاتب عدل، ورقم NIF، وحساب مصرفي، وتسجيل لدى AEAT والضمان الاجتماعي، وفوترة جاهزة لنظام Verifactu — كل ذلك مربوط في لوحة تحكم واحدة من فريق أسس مئات مشاريع التجارة الإلكترونية الإسبانية.
ابدأ تأسيس شركة SL ←هل تحتاج إلى مساعدة؟
الخدمة ذات الصلة: تأسيس شركة