2026年葡萄牙SAF-T PT与电子发票：AT合规、月度申报与电商集成指南

2026年葡萄牙合规体系一览

很少有欧洲国家拥有像葡萄牙这样层层叠加的合规架构。以下卡片概括了本指南涵盖的六大支柱——阅读各深度章节时请牢记这些要点。

1. SAF-T PT格式概述 — 源自OECD的XML标准

从OECD建议到葡萄牙强制规定

标准税务审计文件（SAF-T） 是一种全球标准化的XML架构，最早由 OECD于2005年发布。葡萄牙是 全球首个 将其列为法定义务的国家： Portaria 321-A/2007 引入了葡萄牙版本——SAF-T PT，并要求所有会计和开票软件供应商自 2008年1月1日起提供支持。如今该架构由AT管理，并以XSD 1.04_01形式发布，且定期发布补充（2020年加入ATCUD，2021年升级哈希字段，2023年扩展简化发票）。它同时支撑月度申报和按需审计。

SAF-T PT XML文件结构解析

一个完整的SAF-T PT文件是单个XML，包含四个顶层数据块： Header （纳税人NIF、名称、地址、财政年度、软件证书、期间）； MasterFiles （会计科目表、客户、供应商、产品、税率表）； GeneralLedgerEntries （完整日记账分录，仅用于年度会计SAF-T）；以及 SourceDocuments ，后者又细分为 SalesInvoices, MovementOfGoods, WorkingDocuments 和 Payments。 仅含开票数据的SAF-T PT （即2026年的月度导出）包含Header、MasterFiles（客户、产品、税率表）以及SourceDocuments → SalesInvoices。完整的 会计SAF-T PT在税务稽查时需要提交，额外包含会计科目表和GeneralLedgerEntries——对于业务活跃的企业，文件通常达数百MB。

哈希链与数字签名

SAF-T PT中的每个发票元素都必须包含一个 SHA-1哈希值 ，并与同一系列中的上一张发票相链接——计算对象为 InvoiceDate + SystemEntryDate + InvoiceNo + GrossTotal + PreviousHash ，并使用AT向认证软件供应商颁发的RSA私钥签名。篡改任何一张发票都会破坏其后的所有哈希值，使文件具备取证审计能力。Zunapro在服务器端按租户、按系列维护哈希链，因此即使从多个POS或平台渠道同时开票，也不会出现不同步。

2. e-Fatura — 自2013年起所有发票强制报送

实时报送义务

e-Fatura 系统由AT依据 Decreto-Lei 198/2012运营，于 2013年1月1日正式上线。在葡萄牙开具发票的每家企业——无论规模、行业或客户类型——都必须通过以下三种渠道之一向AT报送单据： 实时Web服务 （认证软件的标准方式）、 月度SAF-T开票批量文件 （法律上可用但实际已被弃用）或 在Portal das Finanças手动录入。法定截止日为 次月5日 （由OE 2023从“12日”提前）。逾期报送会触发AT自动处罚，即使IVA本身已正确缴纳。

哪些单据必须报送

• Fatura（FT） — 含全部客户信息的完整发票；B2B以及金额超过1,000欧元的B2C必须使用
• Fatura simplificada（FS） — 简化发票；适用于1,000欧元以内的B2C（客户不提供NIF时为100欧元）
• Fatura-recibo（FR） — 发票与收据合一；常用于服务业和自由职业者
• Nota de crédito（NC） — 用于退货或更正的贷项通知单；冲销原始单据
• Nota de débito（ND） — 用于追加费用的借项通知单
• Recibo（RC） — 付款收据；发票与付款分开时必须开具
• Documento de transporte（GT、GR、GA） — 运输单据，须在货物离开卖方场所前单独报送

消费者端 — IRS抵扣推动NIF普及

e-Fatura的另一面是位于 公民门户 的 faturas.portaldasfinancas.gov.pt。葡萄牙消费者在结账时提供NIF后，发票会自动登记到其个人税务账户。教育（15%）、医疗（15%）、餐饮住宿（15%）、美发（15%）以及一般家庭开支（35%）等类别可产生 每户250至1,000欧元的IRS抵扣。结果是： 80%以上的葡萄牙消费者在结账时习惯提供NIF ——这一比例异常之高，电商卖家必须在表单层面做好支持。

3. 向AT提交月度SAF-T PT

2026年新规

2026年的核心变化是从传统的逐单报送转为 按月提交完整的SAF-T PT（开票）文件。法律依据： Decreto-Lei 28/2019 （经2024–2026年预算法修订），操作细则见Portaria 195/2020。时间表现已确定：

• 截至M-1月 — 企业使用认证软件；每张发票已含ATCUD、二维码、哈希值，并已报送e-Fatura
• M+1月5日前 — 单张单据报送的最后截止日（传统e-Fatura）
• M+2月5日前 — 提交涵盖M月全部单据的汇总SAF-T PT（开票）XML
• 每年6月底前 — 应AT要求提交含完整GeneralLedgerEntries的年度会计SAF-T PT

月度开票SAF-T PT包含哪些内容

月度开票文件是精简版SAF-T PT： Header （财政年度、月份、纳税人NIF、认证软件代码）； MasterFiles.Customer （当月开票的所有客户及其NIF、国家、地址）； MasterFiles.Product （当月出现的所有产品/服务代码）； MasterFiles.TaxTable （所适用的IVA税率——本土6%、13%、23%；马德拉/亚速尔的地区税率）；以及 SourceDocuments.SalesInvoices （所有fatura、fatura simplificada、nota de crédito和nota de débito，含ATCUD、二维码哈希、明细行、税额与合计）。

提交渠道

共有三种渠道： 手动上传 ，路径为Portal das Finanças → Faturas → Comunicar Documentos Emitidos → Por Ficheiro SAF-T（上限约30 MB）； AT SOAP Web服务 FaturasService （程序化提交，最大约250 MB，返回回执令牌）；以及全新的 AT REST API （2026年预览版），采用JSON封装的XML，并为大规模纳税人提供流式传输。Zunapro按租户生成SAF-T PT XML，依据XSD 1.04_01进行校验，使用卖家的AT子用户凭证签名，并通过SOAP Web服务提交，同时保存回执令牌以备审计。

4. ATCUD — 唯一单据编码

ATCUD是什么，为何存在

ATCUD（Código Único de Documento） 是由 Decreto-Lei 28/2019和Portaria 195/2020引入的单据唯一标识符，自 2023年1月1日起在所有葡萄牙商业单据上强制使用。它为AT、公民e-Fatura应用及任何审计人员提供一个不可更改的统一参照，将每张发票与其官方登记的单据系列关联起来。格式为 ATCUD: XXXXXXXX-N，其中 XXXXXXXX 是AT为该系列发放的8位验证码， N 是顺序号——例如 ATCUD: CSDF7T5H-35。

如何获取系列验证码

在新系列开具第一张单据之前，纳税人必须在Portal das Finanças（或通过AT的 SeriesService Web服务）登记该系列。登记内容包括：系列标识（例如 FT2026, FS-LOJA-LISBOA）；单据类型（FT、FS、NC、ND、RC、GT、GA等）；首张单据编号（通常为1，迁移时可更大）；预计启用日期（必须为未来日期）；以及认证软件代码。Web服务会在数秒内返回8位验证码，随后与该系列关联保存。同一系列只能与同一认证软件配合使用——更换供应商需要新建系列。

ATCUD必须出现在哪里

ATCUD必须出现在纸质/PDF发票上（在页眉或页脚清晰可见）、AT二维码中（18字段字符串的H字段）、SAF-T PT XML中（作为 ATCUD 元素，位于每个 Invoice 节点内），以及e-Fatura报送中（由认证软件自动传递）。

5. 发票二维码 — AT的18字段规范

从可选到强制

葡萄牙发票上的二维码 最初在 Despacho 8632/2014 中作为最佳实践引入，并由 Despacho 412/2020-XXII 规定自 2022年1月1日起强制使用。在葡萄牙开具的每张纸质或PDF发票都必须包含二维码——根据RGIT第123条，缺少二维码的单据每份罚款150至3,750欧元。

18个必填字段

二维码内容是一个以冒号分隔的字符串，每个字段以字母前缀标识： A 开票方NIF · B 客户NIF（匿名B2C为999999990）· C 国家ISO代码 · D 单据类型（FT/FS/FR/NC/ND/RC/GT/GA）· E 状态（N正常、A已作废、R已更正、F已关闭）· F 日期YYYYMMDD · G 完整唯一单据编号 · H ATCUD · I1 税区（PT、PT-AC、PT-MA）· I2-I8 免税基数及6%、13%、23%税率下的计税基数与税额 · N IVA合计 · O 含税总额 · P 预扣税 · Q 取自SAF-T哈希链的4位SHA-1哈希 · R AT认证软件证书编号。

视觉要求

纸质发票上的最小尺寸为 30×30 mm ，纠错等级M（15%冗余），白底黑码高对比度，不得有装饰性覆盖。二维码可被AT公民应用（e-Fatura移动版）扫描，并自动将发票登记到消费者的NIF名下。许多葡萄牙消费者收到发票后会立即扫描——如果发票未在法定期限内报送e-Fatura，扫描会返回错误，客户便会要求重新开票。这种由消费者推动的执法方式是AT最有效的合规杠杆。

6. 认证开票软件名单

认证计划

自 Decreto Regulamentar 25/2009和Portaria 363/2010以来，葡萄牙法律一直要求使用AT认证的开票软件。适用门槛最初为营业额100,000欧元，2013年降至50,000欧元，随后 自2024年1月1日起降为0欧元 ——现在所有增值税登记企业无论规模大小都必须使用认证软件，依据为 Código do IVA第35-A条。

“认证”意味着什么

认证授予特定产品（及版本），须经AT按核查清单审查： SAF-T PT导出 符合XSD 1.04_01； 哈希链 按单据系列对SAF-T字段计算SHA-1； RSA数字签名 与证书编号关联； e-Fatura Web服务集成 用于实时报送； ATCUD支持 通过SeriesService实现； AT二维码生成 包含全部18个字段； 防篡改日志 记录发票作废、修改和重印；以及最低限度的 单据类型覆盖 FT、FS、NC、ND、RC（运输单据GT/GA可选）。审核通过后，AT会颁发唯一的 证书编号 （例如 0123/AT），嵌入每张发票二维码的R字段及SAF-T PT的Header中。

公开名单

AT在Portal das Finanças上维护一份公开名单，2026年约有 270多款认证产品 ——包括本地中小企业会计软件（PHC、Sage、Primavera、Cegid、Moloni、InvoiceXpress）、企业级ERP（SAP、Oracle、Microsoft Dynamics）以及云平台。 Zunapro 可与AT认证开票软件对接——葡萄牙租户开具的每张发票，都会在二维码R字段中携带该认证软件的证书编号。

7. IVA申报 — 税率、期间与申报表

2026年IVA税率结构

葡萄牙在本土适用三档IVA（Imposto sobre o Valor Acrescentado）税率，另外对自治区 亚速尔（Açores） 和 马德拉（Madeira） 适用较低的地区税率，依据为 Código do IVA的Lista I、II和III:

自治区适用较低税率： 马德拉 4% / 12% / 22% ， 亚速尔 4% / 9% / 16%。适用税率取决于客户的收货地址，而非卖家的经营地——本土卖家发货至丰沙尔（Funchal）时，必须适用马德拉税率并相应申报地区IVA。

申报表与申报期

月度申报制 适用于营业额超过650,000欧元的企业（Declaração Periódica须于M+2月10日前提交，15日前缴款）； 季度申报制 适用于低于该门槛的企业（季度结束后M+2月15日前提交Declaração）。其他申报： Anexo Recapitulativo 用于欧盟内部B2B销售，以及 IES / DA 年度Informação Empresarial Simplificada（含Anexo L，即IVA明细）。Zunapro将每笔平台订单与e-Fatura进行核对，并根据SAF-T PT数据预填Declaração Periódica——IVA申报只需一键确认。

跨境B2C — OSS机制

对于向葡萄牙或从葡萄牙跨境发货的电商卖家，当欧盟范围内年销售额超过10,000欧元门槛时，适用欧盟 一站式服务（OSS） 机制。葡萄牙的OSS登记及季度OSS申报均通过Portal das Finanças办理；所收取的IVA将重新分配给目的地成员国。

8. 跨境电子发票 — Peppol与FE-AP网关

Peppol与CIUS-PT规范

Peppol（Pan-European Public Procurement OnLine，泛欧公共采购在线） 是欧盟范围内用于结构化B2B和B2G电子发票的网络，由 OpenPeppol管理。葡萄牙的国家Peppol主管机构是 eSPap（Entidade de Serviços Partilhados da Administração Pública），该机构同时运营 FE-AP（Facturação Electrónica na Administração Pública） ——即中央B2G网关。葡萄牙采用 CIUS-PT （Core Invoice Usage Specification — Portugal，葡萄牙核心发票使用规范）配置，这是一种基于UBL 2.1的XML，符合欧盟语义标准 EN 16931 ，并针对ATCUD、AT二维码、按Lista区分的IVA、预扣税以及认证软件证书编号做了葡萄牙扩展。每张B2G发票都必须以CIUS-PT XML传输——PDF附件不能作为公共部门付款的合法依据。

B2G强制时间表

大型企业（≥250名员工）自 2021年1月起；中型企业（50-249人）自2021年7月起；小型企业（10-49人）及包括市政机构在内的所有公共机构自 2024年1月起；包括微型企业和自由职业者在内的所有供应商自 2026年1月起。如今，开给葡萄牙公共部门实体（各部委、市政机构、医院、学校、公立大学、公用事业单位）的每张发票都必须以CIUS-PT XML格式通过FE-AP / Peppol传输——PDF和纸质发票将被退回且不予处理。

B2B Peppol — 目前可选，很可能即将强制

对于B2B交易，Peppol在葡萄牙目前仍为可选——大多数B2B仍通过e-Fatura + PDF邮件流转。随着欧盟 ViDA（数字时代增值税） 一揽子方案自2030年起逐步实施，跨境B2B Peppol发票强制化已近在眼前，业界普遍预计葡萄牙将在2027年至2030年间把CIUS-PT强制要求扩展到国内B2B。

9. 处罚 — 根据RGIT每次违规最高22,500欧元

RGIT框架

RGIT（Regime Geral das Infrações Tributárias — Lei 15/2001，税务违法一般制度） 规定了葡萄牙税务违法行为的处罚，并区分 contraordenações （行政罚款）与 crimes fiscais （税务犯罪，涉及金额超过15,000欧元时可能被判处监禁）。大多数电商合规问题属于contraordenação范畴；重复违法或金额超过15,000欧元的欺诈将依据第103-105条转入刑事程序。

最常见违规行为的处罚表

违规行为	RGIT条款	处罚范围
未报送 / 逾期报送e-Fatura	第117条	€150 – €3,750
未提交SAF-T PT（开票）	第117条	€375 – €22,500
使用未经认证的开票软件	第123条	€375 – €18,750
发票缺少ATCUD或二维码	第123条	每份单据€150 – €3,750
适用错误的IVA税率	第114条	€300 – €22,500（少缴税款的30%）
逾期缴纳IVA	第114条	应缴税款的30%–100%，上限€165K
欺诈性开票（>€15,000）	第103-105条（刑事）	最高5年监禁 + 罚款

处罚如何叠加以及如何减轻

RGIT罚款按 每次违规 计算——500张发票缺少二维码，严格来说就是500项违法行为。实际上，AT稽查人员会采用“单一行为”减免，但最坏情况下的风险敞口是真实存在的。5年内重复违法，最低罚款翻倍；第三次违法将自动移交AT特别合规小组。 RGIT第29条允许自愿披露（regularização voluntária） ——在AT发现问题之前主动申报的纳税人，可享受标准罚款12.5%–25%的减免。当Zunapro的月度核对标记出漏报的e-Fatura时，应主动披露并缴纳减免后的罚款，而不是赌AT发现不了。

10. 电商专项合规

平台销售的特殊情况

葡萄牙税法在形式上并未将平台销售与其他开票区别对待——每笔订单仍须生成含ATCUD、二维码并报送e-Fatura的fatura或fatura simplificada。平台电商的运营模式带来了一些特定问题，AT已逐步予以规范：

• 结账时收集NIF — B2C金额超过1,000欧元时必须收集，B2B则不论金额；Amazon ES、Worten Marketplace和Fnac.pt等平台会在订单webhook中提供客户NIF
• 实时开具发票 — 发票必须在交易发生后5个工作日内开具（Código do IVA第36条）；对于需发货的商品，以发货日期而非下单日期为准
• 跨境IVA — 超过OSS门槛的欧盟消费者订单通过OSS适用目的地IVA税率，而非葡萄牙的23%
• 退货与退款 — 每笔退款都需要开具引用原始FT的nota de crédito（NC）；NC本身也须报送e-Fatura并列入SAF-T PT
• 平台代扣代缴规则 — Decreto-Lei 36/2021落实了欧盟规则，使平台在某些B2C交易中被视为卖方；由平台而非卖家向客户开具发票

结账时提供NIF — 80%的使用率

葡萄牙消费者通常会在结账时提供NIF以申请IRS抵扣。实际影响：将NIF字段 放在主结账表单中显眼的位置 （若藏在“附加信息”中，提供率会从约80%降到30%以下）； 提交时校验NIF的模11校验位 ，以避免后续e-Fatura报错；顾客拒绝提供时默认使用 999999990 （即“consumidor final”，AT为匿名B2C设定的占位编号）；对于B2B订单，还须收集公司名称和完整地址——客户提供NIF时不得开具fatura simplificada，即使金额低于1,000欧元也是如此。

各平台的具体模式

• Amazon.es / Amazon.fr向葡萄牙销售 — 对于非欧盟卖家，Amazon根据DL 36/2021被视为卖方；对于欧盟卖家，仍由卖家开票，但Amazon通过OSS代收目的地IVA
• Worten Marketplace / Fnac.pt / Continente Online — 采用标准卖家开票模式的本土平台；卖家须以葡萄牙语开具所有发票并注明NIF和ATCUD；e-Fatura报送由卖家负责
• Vinted / Wallapop — C2C平台，平台本身负有DAC7申报义务；已登记的企业仍须正常开票和申报
• Shopify / WooCommerce自建店铺 — 由卖家承担全部责任；店铺的开票模块必须经AT认证，或对接认证开票软件（例如通过Zunapro）

发货单据（GT / GA）

对于实物商品，葡萄牙法律要求 运输单据（guia de transporte GT或guia de remessa GR） 必须开具并报送AT，且须在 货物离开卖方场所之前完成。发货单据有独立于发票的AT报送渠道（GR Web服务会返回运输标识符）。未开具发货单据属于RGIT第117条规定的违法行为，每批货物罚款150至3,750欧元。

退货、退款与Nota de Crédito

客户退回平台购买的商品时，卖家必须：

1. 开具nota de crédito（NC） ，使用专用NC系列的ATCUD，并引用原始FT编号
2. 冲减IVA ，税率与原始发票相同
3. 向e-Fatura报送NC ，遵守M+1月5日前的标准期限
4. 将NC纳入月度SAF-T PT ，作为SourceDocument并使用同一SHA-1哈希链
5. 冲回库存并退还款项 ，通过平台或支付网关完成

从平台订单管理模块发起退款时，Zunapro会自动完成上述五个步骤——一键即可开具、报送并核对NC。

2026年葡萄牙法律框架 — 核心文件

顶层法规

• Código do IVA（CIVA） — Decreto-Lei 394-B/84（合并版）；增值税主法规，包括关于认证软件的第35-A条和关于开票时限的第36条
• Decreto-Lei 28/2019 — 现代化框架，引入了ATCUD、结构化发票报送以及向月度SAF-T PT过渡的路径
• Decreto Regulamentar 25/2009 + Portaria 363/2010 — 认证软件要求及审查清单
• Decreto-Lei 198/2012 — 设立e-Fatura系统及报送义务
• Portaria 321-A/2007 — 最初的SAF-T PT强制规定及XSD依据
• Portaria 195/2020 — ATCUD操作规范及SeriesService API
• Despacho 8632/2014（2020年修订） — AT二维码规范，涵盖全部18个字段
• Decreto-Lei 123/2018 + Decreto-Lei 111-B/2017 — B2G电子发票及FE-AP框架
• Decreto-Lei 36/2021 — 落实欧盟关于IVA的平台代扣代缴规则
• Lei 15/2001（RGIT） — 税务违法一般制度；处罚框架

年度预算法（Orçamento do Estado）

每年的Orçamento do Estado都会调整SAF-T PT截止日期、IVA税率、地区例外以及认证软件门槛。2026年OE确认了M+2月5日的月度SAF-T PT时间表，并冻结了650,000欧元的月度/季度IVA申报门槛。请持续关注AT发布的 Circulares 和 Ofícios Circulados ——操作指引在细节上往往与Decreto-Lei原文有所不同。

消费者保护层面

• Decreto-Lei 24/2014 — 远程合同；14天撤回权，与欧盟指令2011/83/EU一致
• Código Civil第921条及以下 — 消费品2年法定保修
• RGPD / Lei 58/2019 — 葡萄牙对GDPR的实施，由CNPD监管
• Lei 144/2015 — 消费纠纷庭外解决，且每个结账页面都必须提供CIAB / centro de arbitragem链接

如何启用葡萄牙AT合规 — 2026年分步指南

1. 确认您的法律架构

• 葡萄牙本地公司 / ENI — Sociedade por Quotas（Lda）、Sociedade Anónima（SA）或Empresário em Nome Individual（ENI）；已有业务的标准路径
• 在葡萄牙进行增值税登记的欧盟外国实体 — 通过Portal das Finanças进行非居民登记；仍需使用认证软件并全面遵守AT要求
• 使用OSS的欧盟外国实体 — 仅适用于跨境B2C；OSS可免除葡萄牙增值税登记，但在适用情况下不能免除目的地国家的规则
• 非欧盟外国实体 — 根据Código do IVA第30条，必须在葡萄牙指定税务代表

2. 登记单据系列并获取ATCUD编码

为每种单据类型（FT、FS、NC、ND、RC、GT、GA）至少定义一个系列，并在Portal das Finanças → Faturas → Comunicação de Séries中登记，以获取8位验证码。小型电商店铺通常登记3–5个系列；多店铺全渠道运营则可达20个以上。

3. 采用或对接AT认证软件

从AT名单中选择一款认证开票平台。对于平台卖家和全渠道卖家，Zunapro的模块对接认证开票软件，可处理每个层面（ATCUD、二维码、哈希链、签名、e-Fatura、SAF-T PT、Peppol），并可连接Amazon、Worten Marketplace、Fnac.pt、Continente Online、Shopify和WooCommerce。

4. 配置e-Fatura和月度SAF-T PT

在Portal das Finanças中开设一个具有 FAT 子权限的子用户，在AT沙箱中测试后正式上线。将上月的SAF-T PT导出安排在每月1日，依据XSD 1.04_01进行校验，通过AT SOAP Web服务提交并保存回执令牌。若到3日仍未提交成功则发出警报——这样在M+2月5日截止前还有48小时的缓冲时间。

5. 为B2G订单启用Peppol / FE-AP

如果您向任何公共部门实体销售，请在FE-AP注册，获取eSPap认证，并配置开票软件为B2G收件方生成CIUS-PT XML。Zunapro会自动识别公共部门客户的NIF（AT公布了该名单），并自动将这些发票通过Peppol发送。

6. 通过Zunapro连接（一小时内完成设置）

1. 登录Zunapro 并打开葡萄牙模块
2. 提供您的NIF + AT子用户凭证 — Zunapro会对连接进行端到端测试
3. 登记您的单据系列 — Zunapro与SeriesService通信并保存验证码
4. 连接平台和店铺 — Amazon、Worten Marketplace、Fnac.pt、Shopify、WooCommerce；每个渠道使用OAuth或API密钥
5. 启用月度SAF-T PT自动提交 — 只需一个开关；首次导出涵盖本月截至当前的数据
6. 可选：启用Peppol — 适用于B2G或支持Peppol的B2B客户
7. 正式上线 — 下一笔平台订单将生成完全符合AT要求的FT或FS，并在数秒内报送e-Fatura

2026年葡萄牙AT合规常见问题