Polski System Podatkowy dla E-Commerce 2026: CIT, PIT, VAT, Estoński CIT i Ulgi

1. Przegląd Polskiego Systemu Podatkowego — Trzy Filary i Jedna Administracja

Polskie prawo podatkowe opiera się na modelu kontynentalnym: trzy główne ustawy podatkowe (CIT, PIT i VAT), solidny reżim składek społecznych (ZUS) działający obok nich oraz jedna administracja skarbowa — Krajowa Administracja Skarbowa (KAS) — zarządzająca całością. Zrozumienie, jak elementy te się ze sobą łączą, to pierwszy krok do wybrania właściwej formy prawnej dla polskiej działalności e-commerce.

2. Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) — 9% mały podatnik / 19% standardowo

Dwustopniowy polski CIT

Polski podatek dochodowy od osób prawnych reguluje Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Ustawa CIT). Reżim 2026 oferuje znaczącą zachętę dla mniejszych i nowo powstałych spółek:

• 9% obniżony CIT — stosowany do dochodu operacyjnego (z wyłączeniem zysków kapitałowych) dla dwóch kategorii: małych podatników (mali podatnicy) — zdefiniowanych jako spółki, których przychód z poprzedniego roku z VAT nie przekroczył 2 000 000 EUR — oraz startupów w pierwszym roku podatkowym.
• 19% standardowy CIT — dotyczy wszystkich pozostałych podmiotów oraz całego dochodu z zysków kapitałowych, niezależnie od przychodu.

Limit 2 mln EUR przeliczany jest po średnim kursie NBP (Narodowego Banku Polskiego) ogłoszonym pierwszego dnia roboczego października roku poprzedniego i zaokrąglony do najbliższego 1 000 PLN. Lista wyłączeń jest krótka, lecz istotna: spółki wyodrębnione z większych grup w ciągu ostatnich 24 miesięcy, spółki osobowe zrestrukturyzowane w spółki z o.o. oraz pewne wehikuły nieruchomościowe nie mogą skorzystać ze stawki 9%.

Co stanowi „dochód operacyjny"?

Stawka 9% obowiązuje wyłącznie dla zwykłego zysku handlowego — sprzedaży towarów, usług i podobnych przychodów operacyjnych. Zyski kapitałowe (sprzedaż udziałów, praw własności intelektualnej, papierów wartościowych) podlegają opodatkowaniu stawką 19%, niezależnie od statusu małego podatnika. Dla czystego e-handlowca niemal cały dochód mieści się w koszyku 9%. Hybrydowe podmioty posiadające również licencje IP lub aktywa finansowe muszą rozdzielić zestawienie CIT-8 między obie stawki.

Kalendarz składania CIT

• Miesięczne lub kwartalne zaliczki — wymagalne do 20. dnia kolejnego miesiąca/kwartału poprzez system PIT/CIT w e-Urzędzie Skarbowym.
• Roczna deklaracja CIT-8 — składana elektronicznie do 31 marca roku następującego po roku podatkowym (lub trzy miesiące po zakończeniu roku podatkowego dla lat innych niż kalendarzowy).
• Deklaracja TPR-C cen transferowych — do 30 listopada roku następnego dla transakcji z podmiotami powiązanymi powyżej obowiązkowych progów.

Przykład — Zagraniczny sprzedawca e-commerce poprzez Sp. z o.o.

Rozważmy zagraniczną Sp. z o.o. sprzedającą na Allegro, Amazon.pl oraz własnym sklepie Shopify. W pierwszym roku raportuje sprzedaż brutto 4,8 mln PLN (znacznie poniżej pułapu 2 mln EUR / ~8,6 mln PLN dla małego podatnika) i zysk operacyjny 580 000 PLN. Przy stawce 9% dla małego podatnika należny CIT wynosi około 52 200 PLN. Przy stawce standardowej 19% ten sam zysk wygenerowałby 110 200 PLN — różnicę 58 000 PLN (około 13 500 EUR) reinwestowaną w zapasy lub reklamy.

3. Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) — Skala 12% / 32% dla JDG

Polska skala PIT

Podatek dochodowy od osób fizycznych reguluje Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Ustawa PIT). Domyślnym reżimem jest progresywna dwustopniowa skala:

• 12% od dochodu do 120 000 PLN rocznie (pomniejszone o kwotę zmniejszającą podatek związaną z kwotą wolną 30 000 PLN — efektywnie 3 600 PLN odejmowane od obliczonego podatku).
• 32% od dochodu powyżej 120 000 PLN rocznie (stosowane wyłącznie do nadwyżki).

Pierwsze 30 000 PLN rocznego dochodu jest efektywnie wolne od podatku — operacyjnie realizowane jako stała ulga w wysokości 3 600 PLN, a nie odliczany fragment podstawy opodatkowania. Powyżej progu 1 000 000 PLN ma zastosowanie dodatkowa 4% danina solidarnościowa od nadwyżki.

Alternatywne reżimy PIT dla JDG

Polski jednoosobowy przedsiębiorca (Jednoosobowa Działalność Gospodarcza — JDG) typowo wybiera spośród czterech reżimów PIT na początku każdego roku podatkowego:

1. Skala podatkowa (12% / 32%) — pełna kwota wolna 30 000 PLN, możliwe wspólne rozliczenie z małżonkiem, dostępne ulgi prorodzinne.
2. Podatek liniowy (19%) — stała stawka 19% od zysku netto, brak kwoty wolnej, brak wspólnego rozliczenia — efektywny przy wysokich dochodach.
3. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych — zryczałtowany podatek od przychodu brutto według stawek właściwych dla kategorii (2–17%) — patrz Sekcja 8.
4. Karta podatkowa — zryczałtowany podatek miesięczny dla wąskiej listy tradycyjnych zawodów; faktycznie wygaszony.

Reforma składki zdrowotnej

Od reformy Polskiego Ładu w 2022 r. składka zdrowotna obliczana jest różnie w zależności od reżimu: 9% dochodu przy skali 12/32%, 4,9% dochodu przy 19% liniowym oraz skala stała przy Ryczałcie. Nowelizacje 2026–2026 zmniejszyły komponent ryczałtowy dla podatników Ryczałtu, przywracając temu reżimowi część atrakcyjności.

4. VAT — 23% / 8% / 5% / 0%, JPK_VAT i obowiązkowy KSeF od lutego 2026

Polskie stawki VAT

Podatek od towarów i usług w Polsce reguluje Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Ustawa VAT). Implementuje ona unijną Dyrektywę VAT (2006/112/WE) i jest administrowana przez KAS:

Stawka 0% obowiązuje dla wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów (z ważnym numerem VAT-UE po obu stronach), eksportu poza UE, transportu międzynarodowego oraz pewnych dostaw dla organizacji międzynarodowych. Od 2024 r. zakres stawek super-obniżonej i zerowej był korygowany przez kolejne ustawy „tarcze" oraz nowelizacje harmonizacyjne — zawsze należy weryfikować względem aktualnego załącznika do Ustawy VAT.

Sprzedaż wysyłkowa i OSS

Od 1 lipca 2021 r. obowiązuje ogólnounijna harmonizacja: transgraniczna sprzedaż B2C powyżej rocznego progu UE 10 000 EUR musi być raportowana przez procedurę One Stop Shop (OSS). Sprzedawca zarejestrowany w Polsce składa jedną kwartalną deklarację OSS przez konto KAS, płacąc VAT kraju docelowego (np. 19% do Niemiec, 21% do Czech) bez konieczności rejestracji VAT w każdym kraju.

JPK_VAT — Jednolity Plik Kontrolny

JPK_VAT (Jednolity Plik Kontrolny) to ustrukturyzowany raport XML łączący miesięczną deklarację VAT (dawniej VAT-7) z pełnym rejestrem VAT na poziomie transakcji. Składany do 25. dnia kolejnego miesiąca (lub kwartalnie dla małych podatników VAT), zapewnia KAS pełną widoczność każdej faktury linia po linii. Od 2026 r. JPK_VAT funkcjonuje obok KSeF — KSeF przenosi samą fakturę, JPK_VAT zagregowane raportowanie.

KSeF — Obowiązkowe e-fakturowanie w 2026

Krajowy System e-Faktur (KSeF) to centralna platforma Ministerstwa Finansów do strukturalnej wymiany faktur. Zgodnie ze znowelizowaną Ustawą VAT, KSeF staje się obowiązkowy w dwóch etapach:

• 1 lutego 2026 — obowiązkowy dla podatników, których sprzedaż w 2024 r. przekroczyła 200 mln PLN.
• 1 kwietnia 2026 — obowiązkowy dla wszystkich pozostałych przedsiębiorstw zarejestrowanych jako podatnicy VAT (w tym mikroprzedsiębiorstw na Ryczałcie wystawiających faktury VAT).

Każda faktura B2B i B2G musi być wystawiona jako ustrukturyzowany dokument FA(2) XML przez API KSeF, podpisany i opatrzony pieczęcią czasową przez Ministerstwo. Faktury B2C pozostają opcjonalne, lecz mogą być wystawiane przez KSeF za zgodą obu stron. Niewystawienie faktury w KSeF, gdy jest to wymagane, grozi karami sięgającymi 100% kwoty VAT wykazanej na brakującej fakturze (ograniczonej do 18,7% w sytuacjach przejściowych).

5. Estoński CIT — Zero podatku dochodowego od zysków zatrzymanych

Czym jest Estoński CIT

Estoński CIT — formalnie Ryczałt od dochodów spółek, potocznie Estoński CIT — jest dostępny w Polsce od 1 stycznia 2021 r., wzorowany bezpośrednio na systemie estońskim funkcjonującym od 2000 r. Jego fundamentalna zasada jest prosta: kwalifikująca się spółka nie płaci podatku dochodowego od zysków zatrzymanych. Podatek powstaje dopiero w momencie dystrybucji zysku — zwykle jako dywidendy — lub jest traktowany jako „ukryta dystrybucja" (np. transakcje z podmiotami powiązanymi powyżej rynku).

Efektywne stawki przy dystrybucji

Gdy zysk jest ostatecznie dystrybuowany, łączna efektywna stawka opodatkowania (CIT na poziomie spółki + PIT od dywidend na poziomie wspólnika, z odliczeniem PIT od dywidendy) wynosi:

• ~20% efektywnie dla małych podatników (10% CIT przy dystrybucji + 19% PIT z odliczeniem).
• ~25% efektywnie dla dużych podatników (20% CIT przy dystrybucji + 19% PIT z odliczeniem).

Porównując z reżimem klasycznym (łącznie ~26,29% dla małych i ~34,39% dla dużych), strukturalna przewaga jest oczywista: 5–9 punktów procentowych oszczędności efektywnej plus wartość czasu pieniądza wynikająca z bezterminowego odroczenia podatku podczas reinwestycji.

Warunki kwalifikacji

Aby wybrać Estoński CIT, polska Sp. z o.o., S.A., prosta spółka akcyjna (PSA) lub spółka komandytowa musi spełnić wszystkie następujące warunki:

• Wspólnicy — wyłącznie osoby fizyczne (brak wspólników korporacyjnych, brak fundacji).
• Brak spółek zależnych lub udziałów — spółka sama nie może posiadać udziałów w innych podmiotach (z wąskimi wyjątkami).
• Mix dochodu operacyjnego — dochody pasywne (odsetki, należności licencyjne, usługi finansowe) ograniczone do 50% całkowitego przychodu.
• Zatrudnienie — co najmniej 3 pracowników na pełnym etacie (umowa o pracę) lub równoważne umowy cywilnoprawne powyżej progu wynagrodzenia — z okresem karencji dla startupów w pierwszych latach.
• Zgłoszenie — wybór (ZAW-RD) składa się jednorazowo i wiąże spółkę na minimum 4-letni cykl.

Dlaczego pasuje do skalujących się firm e-commerce

Model Estońskiego CIT jest stworzony dla biznesów, które reinwestują. Sp. z o.o. e-commerce na ścieżce wzrostu — uzupełniająca zapasy, zatrudniająca, budująca technologię, otwierająca nowe marketplace'y — zazwyczaj zatrzymuje 80–100% rocznego zysku. W klasycznym CIT zatrzymany zysk i tak był opodatkowany stawką 9% lub 19%. W Estońskim CIT nie jest opodatkowany w ogóle, dopóki nie opuści spółki. Założyciele i inwestorzy typu PE planujący wieloletnie skalowanie przed jakąkolwiek dywidendą prawie zawsze na tym korzystają.

6. IP Box — 5% preferencyjna stawka od dochodu z innowacji

Polski reżim IP Box

Polski IP Box (formalnie preferencyjne opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej) został wprowadzony 1 stycznia 2019 r. Stosuje preferencyjną stawkę 5% CIT lub PIT do dochodu pochodzącego z kwalifikującej się własności intelektualnej wytworzonej lub rozwiniętej przez podatnika w ramach jego własnej działalności B+R, zgodnie ze zmodyfikowanym podejściem nexus OECD.

Co kwalifikuje się jako dochód IP Box?

• Oprogramowanie komputerowe objęte prawem autorskim — zdecydowanie najczęstsze prawo kwalifikujące; obejmuje autorskie platformy marketplace, silniki rekomendacji, algorytmy dynamicznego ustalania cen, moduły ERP, narzędzia wewnętrzne.
• Patenty — udzielone patenty na wynalazek (Urząd Patentowy RP lub EPO).
• Wzory użytkowe, wzory przemysłowe, topografie układów scalonych — zarejestrowane prawa ochronne.
• Prawa do odmian roślin, dodatkowe świadectwa ochronne dla produktów leczniczych.
• Know-how pochodzące z B+R — ograniczone kategorie w świetle ostatnich nowelizacji.

Wskaźnik Nexus

Aby zapobiec nadużyciom, dochód IP Box mnoży się przez wskaźnik nexus według wzoru OECD:

• Licznik: własne wydatki B+R + B+R outsourcowane do podmiotów niepowiązanych na warunkach rynkowych (×1,3).
• Mianownik: całkowite wydatki związane z IP (w tym outsourcing do podmiotów powiązanych oraz koszty nabycia IP).
• Wskaźnik jest ograniczony do 1,0.

Dla wewnętrznego zespołu technologicznego rozwijającego IP platformy wskaźnik nexus zwykle jest bliski 1,0, co oznacza, że pełny dochód przypisany do IP korzysta ze stawki 5%. Spółki, które głównie licencjonują IP od podmiotów trzecich, otrzymują znacznie niższy wskaźnik i odpowiednio mniejszą korzyść.

Łączenie IP Box z ulgą B+R

Polska prowadzi odrębną ulgę B+R (ulga na działalność badawczo-rozwojową), która pozwala odliczyć do 200% kwalifikujących się kosztów B+R od podstawy CIT/PIT, w tym 200% wynagrodzeń pracowników zaangażowanych w B+R oraz koszty nabycia sprzętu specjalistycznego. Ulga B+R i IP Box mogą być łączone: wynagrodzenia odliczane w 200% po stronie B+R pomniejszają podstawę opodatkowania, podczas gdy wynikający z nich dochód IP nadal przepływa przez stawkę IP Box 5% — efektywna stawka bliska 5% od dochodu z innowacyjnego oprogramowania.

7. Składki ZUS — Obciążenia i ulgi dla JDG

Co obejmuje ZUS

Zakład Ubezpieczeń Społecznych (ZUS) administruje polskie składki na ubezpieczenia społeczne. Dla jednoosobowego przedsiębiorcy (JDG) miesięczne składki ZUS obejmują:

• Ubezpieczenie emerytalne — 19,52% deklarowanej podstawy
• Ubezpieczenie rentowe — 8,00%
• Ubezpieczenie chorobowe — 2,45% (dobrowolne dla JDG)
• Ubezpieczenie wypadkowe — zwykle 1,67% (zależnie od branży)
• Fundusz Pracy — 2,45%
• Fundusz Solidarnościowy — 1,45%
• Składka zdrowotna — obliczana odrębnie (9% / 4,9% / stała wg reżimu)

Ulgi dostępne dla nowych JDG

Polskie prawo podatkowe jest wyjątkowo hojne dla nowych przedsiębiorców:

1. Ulga na start — pierwsze 6 miesięcy działalności są całkowicie zwolnione ze składek społecznych (należna jest jedynie składka zdrowotna). Dostępna dla przedsiębiorców rozpoczynających pierwszą działalność lub wracających po 60-miesięcznej przerwie.
2. Preferencyjny ZUS (Mały ZUS) — przez kolejne 24 miesiące składki społeczne obliczane są od obniżonej podstawy (30% minimalnego wynagrodzenia), co daje około 442 PLN/mies. w 2026 r.
3. Mały ZUS Plus — JDG z przychodem za poprzedni rok poniżej 120 000 PLN mogą przedłużyć obniżone składki obliczane od ułamka średniego dochodu, do 36 miesięcy w okresie 60 miesięcy.

Standardowy ZUS 2026 — wyliczenie

JDG, który wyczerpał ulgę na start i preferencyjny ZUS, płaci pełne składki społeczne w wysokości około 1 773 PLN miesięcznie w 2026 r. (bez składki zdrowotnej), co odpowiada zadeklarowanej podstawie równej 60% przeciętnego wynagrodzenia krajowego. Wliczając składkę zdrowotną 9% dochodu, JDG na skali 12/32% zarabiający 15 000 PLN/mies. netto dolicza około 1 350 PLN składki zdrowotnej — łączny ZUS + zdrowotna wynosi około 3 120 PLN miesięcznie.

8. Ryczałt dla Małego Podatnika — 8,5% do 17% od przychodu brutto

Jak działa Ryczałt

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to polski zryczałtowany reżim podatku dochodowego dla JDG i spółek osobowych. W odróżnieniu od skali lub liniowego 19%, Ryczałt opodatkowuje przychód brutto — a nie zysk netto — według stawek właściwych dla kategorii, od 2% do 17%. Nie ma odliczeń kosztów uzyskania przychodu od podstawy Ryczałtu; w zamian księgowość jest drastycznie uproszczona (pojedyncza Ewidencja Przychodów zastępuje pełną PKPiR).

Pasma stawek Ryczałtu 2026

Kto może wybrać Ryczałt?

Ryczałt jest dostępny dla JDG i spółek osobowych z przychodem za poprzedni rok poniżej 2 000 000 EUR — taki sam próg małego podatnika jak po stronie CIT. Niektóre działalności są wyraźnie wyłączone (apteki, kantory, górnictwo, niektóre usługi profesjonalne jako główne). Wybór musi być złożony do 20. dnia miesiąca następującego po pierwszym miesiącu uzyskania przychodu w nowym roku podatkowym.

Ryczałt w praktyce dla handlu e-commerce

JDG prowadzący dropshipping lub odsprzedaż na marketplace zwykle opodatkowuje się stawką 3% od przychodu z odsprzedaży. Przy 1 000 000 PLN rocznego przychodu Ryczałt to 30 000 PLN plus (obliczana odrębnie) składka zdrowotna — struktura, która może być bardzo konkurencyjna dla niskomarżowych, wysokoobrotowych handlowców. Dla biznesów o wyższej marży typu info-produkt czy SaaS bardziej odpowiednia jest stawka 12% dla usług IT, a obliczenia należy zamodelować względem reżimu liniowego 19% z uwzględnieniem porównania traktowania składki zdrowotnej.

9. Biała Lista + Split Payment — Dwa zabezpieczenia antywyłudzeniowe wpływające na każdą polską fakturę B2B

Biała Lista Podatników VAT

Od 1 września 2019 r. Ministerstwo Finansów prowadzi Białą Listę Podatników VAT — publiczny rejestr wszystkich aktywnych i zwolnionych podatników VAT obejmujący zweryfikowane numery rachunków bankowych każdego podmiotu. Rejestr jest przeszukiwalny po NIP, REGON lub nazwie spółki za pośrednictwem darmowego API.

Mechanizm compliance jest bezlitosny: dla każdej transakcji B2B udokumentowanej fakturą VAT powyżej 15 000 PLN płatność musi zostać dokonana na rachunek bankowy widniejący na Białej Liście w dniu płatności. W przeciwnym razie:

• Płatnik traci prawo do odliczenia wydatku dla celów CIT/PIT.
• Płatnik może ponosić solidarną odpowiedzialność z dostawcą za nieuiszczony VAT od tej faktury.
• Oba skutki można odwrócić, składając zawiadomienie ZAW-NR do naczelnika urzędu skarbowego w ciągu 7 dni od płatności.

Split Payment (Mechanizm Podzielonej Płatności — MPP)

Od 1 listopada 2019 r. Split Payment stał się obowiązkowy dla transakcji B2B powyżej 15 000 PLN obejmujących towary lub usługi wymienione w Załączniku 15 Ustawy VAT — liście obejmującej elektronikę (smartfony, laptopy, telewizory, części), usługi budowlane, stal, paliwa, węgiel i pewne odpady. W ramach Split Payment bank kupującego dzieli każdą płatność: kwota netto trafia na główny rachunek dostawcy, a część VAT na wydzielony, oddzielony subrachunek VAT (rachunek VAT), który może być wykorzystany wyłącznie do opłacania VAT, niektórych innych zobowiązań publicznych i niektórych faktur VAT dostawców.

Poza obowiązkową listą Załącznika 15 podatnicy mogą nadal stosować Split Payment dobrowolnie — i wielu to robi, zarówno jako mechanizm ochrony przed oszustwami, jak i w celu uzyskania szybszych zwrotów VAT (25 dni zamiast standardowych 60).

Dlaczego oba mechanizmy razem mają znaczenie

Łącznie Biała Lista + Split Payment oznaczają, że każda polska faktura B2B powyżej 15 000 PLN wymaga dwóch jednoczesnych sprawdzeń: (1) czy IBAN aktualnie znajduje się na Białej Liście?; (2) czy mieści się w Załączniku 15 — a zatem wymaga Split Payment? Moduł walidacji płatności Zunapro automatycznie sprawdza oba przy tworzeniu faktury i ponownie w momencie płatności, z logami audytowymi dla kontroli KAS.

10. Sieć UPO — Ponad 90 polskich umów o unikaniu podwójnego opodatkowania obniża transgraniczny podatek u źródła

Polska sieć traktatowa

Polska podpisała i ratyfikowała Umowy o Unikaniu Podwójnego Opodatkowania (UPO) z ponad 90 krajami, obejmując zasadniczo każdego znaczącego partnera handlowego. Większość umów wzoruje się na Modelowej Konwencji OECD; niektóre starsze odwołują się do Modelu ONZ. Pełny tekst każdej umowy publikowany jest w Dzienniku Ustaw i indeksowany na stronie Ministerstwa Finansów.

Co umowy zapewniają

Typowa polska UPO zapewnia trzy główne formy ochrony:

1. Test zakładu (PE) — definiuje, kiedy zagraniczna spółka posiada opodatkowany ślad w Polsce. Czysty magazyn, zależny agent, plac budowy powyżej 12 miesięcy oraz stałe miejsce zarządzania tworzą zakład; magazyn dla celów wystawienniczych, biura wyłącznie reklamowe oraz pewne działalności pomocnicze — nie.
2. Obniżone stawki podatku u źródła od transgranicznych płatności dywidend, odsetek i należności licencyjnych. Polski krajowy WHT to 19% od dywidend, 19% od odsetek (często obniżony do 5–10% na podstawie dyrektyw UE) oraz 20% od należności licencyjnych. Umowy zwykle ograniczają je do 5–15% od dywidend, 0–10% od odsetek i 5–10% od należności licencyjnych.
3. Eliminacja podwójnego opodatkowania — metodą zaliczenia (polski kredyt podatkowy równy zagranicznemu podatkowi) lub metodą zwolnienia z progresją, w zależności od umowy.

Korzystanie z umowy wymaga dokumentacji

Aby skorzystać z obniżonej stawki traktatowej, odbiorca musi przedstawić Certyfikat Rezydencji Podatkowej (certyfikat rezydencji) wydany przez organ podatkowy kraju rezydencji, ważny dla odpowiedniego okresu. Od 2019 r. polscy płatnicy muszą również przeprowadzić due diligence „rzeczywistego właściciela" — potwierdzając, że odbiorca jest rzeczywistym beneficjentem ekonomicznym dochodu (a nie pośrednikiem). Dla płatności przekraczających 2 mln PLN rocznie na jednego odbiorcę obowiązuje dodatkowy mechanizm „pay-and-refund": płatnik pobiera wyższą stawkę krajową, a odbiorca wnioskuje o zwrot — chyba że KAS wydał wcześniej polską „opinię o stosowaniu preferencji" (opinia o stosowaniu preferencji).

Ramy prawne — ustawy stojące za każdą sekcją

Polskie prawo podatkowe opiera się na niewielkiej liczbie fundamentalnych ustaw. Każdy, kto prowadzi polski biznes e-commerce, powinien znać — przynajmniej z nazwy — cztery ustawy przywoływane w niniejszym przewodniku:

• Ustawa CIT — Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych. Reguluje CIT, w tym 9% stawkę dla małego podatnika (art. 19), Estoński CIT (Rozdział 6b — „Ryczałt od dochodów spółek"), IP Box (art. 24d) oraz przepisy o cenach transferowych.
• Ustawa PIT — Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Reguluje PIT, w tym skalę 12/32%, liniowy 19%, kwotę wolną 30 000 PLN oraz osobistą wersję IP Box (art. 30ca).
• Ustawa VAT — Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. Reguluje VAT, w tym stawki, procedurę OSS, listę split payment z Załącznika 15, JPK_VAT oraz obowiązkowy KSeF.
• Ustawa o KSeF / nowelizacje Ustawy VAT — seria nowelizacji kodyfikujących obowiązkowe e-fakturowanie przez KSeF od lutego/kwietnia 2026, zakotwiczona w znowelizowanej Ustawie VAT oraz rozporządzeniach wykonawczych Ministra Finansów.

Akty wspierające obejmują Ryczałt (Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, 1998), składki społeczne (Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych, 1998) oraz Ordynację podatkową (1997), która określa zasady proceduralne — składanie deklaracji, kontrole, kary, odwołania — dla każdego podatku.

Najczęściej zadawane pytania — Polskie podatki dla e-commerce w 2026 r.