Pools Belastingstelsel voor E-Commerce 2026: Gids voor CIT, PIT, btw, Estse CIT & Stimulansen

1. Overzicht van het Poolse Belastingstelsel — De Drie Pijlers en Eén Instantie

Het Poolse belastingrecht volgt het continentaal-Europese model: drie primaire belastingwetten (CIT, PIT en btw), een robuust socialezekerheidsstelsel (ZUS) daarnaast, en één belastingdienst — de Krajowa Administracja Skarbowa (KAS) — die alles beheert. Begrijpen hoe deze onderdelen op elkaar inwerken, is de eerste stap bij het kiezen van het juiste juridische vehikel voor een Poolse e-commerceactiviteit.

2. Vennootschapsbelasting (CIT) — 9% Kleine Belastingplichtige / 19% Standaard

De Poolse CIT met Twee Niveaus

De Poolse vennootschapsbelasting wordt geregeld door de Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Ustawa CIT) — de Wet Vennootschapsbelasting van 15 februari 1992. Het 2026-regime biedt een betekenisvolle stimulans voor kleinere en nieuw opgerichte bedrijven:

• Verlaagde CIT van 9% — geldt voor operationele inkomsten (exclusief vermogenswinsten) voor twee categorieën: kleine belastingplichtigen (mali podatnicy) — gedefinieerd als bedrijven wier omzet over het voorgaande jaar, inclusief btw, onder 2.000.000 EUR lag — en start-upbedrijven in hun eerste belastingjaar.
• Standaard CIT van 19% — geldt voor alle andere entiteiten en voor alle vermogenswinsten, ongeacht de omzet.

De grens van 2 miljoen EUR wordt omgerekend tegen de NBP-middenkoers (Narodowy Bank Polski) gepubliceerd op de eerste werkdag van oktober van het voorgaande jaar en afgerond op de dichtstbijzijnde 1.000 PLN. De uitsluitingslijst is kort maar belangrijk: bedrijven die binnen de voorgaande 24 maanden zijn afgesplitst van grotere groepen, partnerships die zijn omgezet in kapitaalvennootschappen, en bepaalde vastgoedvehikels komen niet in aanmerking voor het 9%-tarief.

Wat Telt als "Operationele Inkomsten"?

Het 9%-tarief geldt alleen voor gewone handelswinst — verkoop van goederen, diensten en soortgelijke operationele omzet. Vermogenswinsten (verkoop van aandelen, intellectuele-eigendomsrechten, effecten) worden belast tegen 19%, ongeacht de status van kleine belastingplichtige. Voor een zuivere e-commercehandelaar valt vrijwel alle inkomen in de 9%-categorie. Hybride entiteiten die ook IP-licenties of financiële activa aanhouden, moeten hun CIT-8-aangifte over de twee tarieven verdelen.

Aangiftekalender CIT

• Maandelijkse of driemaandelijkse voorlopige betalingen — verschuldigd uiterlijk de 20e van de volgende maand/het volgende kwartaal via het PIT/CIT-systeem op e-Urząd Skarbowy.
• Jaarlijkse CIT-8-aangifte — elektronisch ingediend uiterlijk 31 maart van het jaar na het belastingjaar (of drie maanden na het einde van het belastingjaar voor niet-kalenderjaren).
• TPR-C-verrekenprijsaangifte — uiterlijk 30 november van het volgende jaar voor transacties tussen gelieerde partijen boven de verplichte drempels.

Uitgewerkt Voorbeeld — Buitenlandse E-Commerceverkoper via Sp. z o.o.

Neem een in buitenlandse handen zijnde Sp. z o.o. die verkoopt op Allegro, Amazon.pl en zijn eigen Shopify-winkel. In jaar één rapporteert het een bruto-omzet van 4,8 miljoen PLN (ruim onder de grens van 2M EUR / ~8,6M PLN voor kleine belastingplichtigen) en een operationele winst van 580.000 PLN. Onder het 9%-tarief voor kleine belastingplichtigen bedraagt de verschuldigde CIT ongeveer 52.200 PLN. Bij het standaardtarief van 19% zou dezelfde winst 110.200 PLN opleveren — een verschil van 58.000 PLN (circa 13.500 EUR) dat kan worden geherinvesteerd in voorraad of advertenties.

3. Personenbelasting (PIT) — Schijventarief 12% / 32% voor Zelfstandig Ondernemers

De Poolse PIT-schijven

De personenbelasting wordt geregeld door de Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Ustawa PIT). Het standaardregime is een progressief tweetrapsschijventarief:

• 12% op inkomen tot 120.000 PLN per jaar (na aftrek van het belastingverminderingsbedrag dat samenhangt met de belastingvrije voet van 30.000 PLN — feitelijk 3.600 PLN afgetrokken van de berekende belasting).
• 32% op inkomen boven 120.000 PLN per jaar (toegepast op alleen het meerdere).

De eerste 30.000 PLN aan jaarlijks inkomen is effectief belastingvrij — operationeel vormgegeven als een vast belastingkrediet van 3.600 PLN in plaats van een van de heffingsgrondslag afgetrokken schijf. Boven de grens van 1.000.000 PLN geldt een extra solidariteitsheffing van 4% (danina solidarnościowa) over het meerdere.

Alternatieve PIT-regimes voor Zelfstandig Ondernemers

Een Poolse zelfstandig ondernemer (Jednoosobowa Działalność Gospodarcza — JDG) kiest doorgaans aan het begin van elk belastingjaar uit vier PIT-regimes:

1. Skala podatkowa (schijventarief 12% / 32%) — volledige belastingvrije voet van 30.000 PLN, gezamenlijke aangifte met partner mogelijk, kinderaftrekken beschikbaar.
2. Podatek liniowy (forfaitair 19%) — vast tarief van 19% op nettowinst, geen belastingvrije voet, geen gezamenlijke aangifte — efficiënt bij hoge inkomensniveaus.
3. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych — forfaitaire belasting op brutoreatie tegen categoriespecifieke tarieven (2–17%) — zie Sectie 8.
4. Karta podatkowa — vast maandbedrag voor een kleine lijst van traditionele beroepen; feitelijk aflopend.

Hervorming van de Zorgpremie

Sinds de hervorming van 2022 (Polski Ład) wordt de zorgpremie (składka zdrowotna) per regime anders berekend: 9% van het inkomen bij het 12/32%-schijventarief, 4,9% van het inkomen bij het forfaitaire 19%-tarief, en een forfaitaire schaal bij Ryczałt. De wijzigingen van 2026–2026 hebben de forfaitaire component voor Ryczałt-belastingplichtigen verlaagd, waardoor dit regime weer wat aantrekkelijker is geworden.

4. Btw — 23% / 8% / 5% / 0%, JPK_VAT en KSeF Verplicht vanaf Februari 2026

De Poolse Btw-tarieven

De belasting over de toegevoegde waarde in Polen wordt geregeld door de Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Ustawa VAT). Deze implementeert de EU-btwrichtlijn (2006/112/EG) en wordt beheerd door de KAS:

Een tarief van 0% geldt voor intracommunautaire leveringen (met een geldig VAT-UE-nummer aan beide zijden), export buiten de EU, internationaal vervoer en bepaalde leveringen aan internationale organisaties. Vanaf 2024 is de reikwijdte van het superverlaagde en nultarief aangepast door diverse "tarcza" (schild)-wetten en harmonisatiewijzigingen — controleer altijd de actuele bijlage bij de Ustawa VAT.

Verkoop op Afstand en OSS

Sinds 1 juli 2021 geldt EU-brede harmonisatie: grensoverschrijdende B2C-verkoop op afstand boven de EU-brede drempel van 10.000 EUR moet worden gemeld via de One Stop Shop (OSS)-regeling. Een in Polen geregistreerde verkoper dient één enkele driemaandelijkse OSS-aangifte in via zijn KAS-account, waarbij de btw van het bestemmingsland (bijv. 19% voor Duitsland, 21% voor Tsjechië) wordt betaald zonder zich in elk land afzonderlijk voor btw te registreren.

JPK_VAT — Gestandaardiseerd Controlebestand

JPK_VAT (Jednolity Plik Kontrolny) is het gestructureerde XML-rapport dat de maandelijkse btw-aangifte (voorheen VAT-7) en het volledige transactieniveau-btw-grootboek combineert. Ingediend uiterlijk de 25e van de volgende maand (of per kwartaal voor kleine btw-plichtigen), geeft het de KAS regel-voor-regel inzicht in elke factuur. Vanaf 2026 blijft JPK_VAT naast KSeF bestaan — KSeF bevat de factuur zelf, JPK_VAT draagt de geaggregeerde rapportage.

KSeF — Verplichte E-Facturatie in 2026

Het Nationale e-Factuursysteem (Krajowy System e-Faktur — KSeF) is het centrale platform van het Ministerie van Financiën voor gestructureerde factuuruitwisseling. Op grond van de gewijzigde Ustawa VAT wordt KSeF in twee fasen verplicht:

• 1 februari 2026 — verplicht voor belastingplichtigen wier omzet in 2024 hoger was dan 200 miljoen PLN.
• 1 april 2026 — verplicht voor alle overige voor btw geregistreerde bedrijven (inclusief micro-ondernemingen op Ryczałt die btw-facturen uitgeven).

Elke B2B- en B2G-factuur moet worden uitgegeven als een gestructureerd FA(2) XML-document via de KSeF-API, ondertekend en van een tijdstempel voorzien door het Ministerie. B2C-facturen blijven optioneel, maar kunnen via KSeF worden uitgegeven als beide partijen daarmee instemmen. Het niet uitgeven van een KSeF-factuur wanneer dit vereist is, kan leiden tot boetes tot 100% van de btw die op de ontbrekende factuur staat vermeld (begrensd op 18,7% voor overgangsgevallen).

5. Estse CIT — Nul Belasting op Ingehouden Winst

Wat de Estse CIT Is

De Estse CIT — formeel Ryczałt od dochodów spółek (forfaitaire belasting op bedrijfsinkomen), in de volksmond Estoński CIT — is in Polen beschikbaar sinds 1 januari 2021, rechtstreeks gemodelleerd naar het Estse systeem dat sinds 2000 draait. Het kernprincipe is eenvoudig: een in aanmerking komend bedrijf betaalt geen vennootschapsbelasting over ingehouden winst. Belasting wordt pas geactiveerd wanneer winst wordt uitgekeerd — doorgaans als dividend — of wordt behandeld als een "verkapte uitkering" (bijv. bovenmarktconforme transacties met gelieerde partijen).

Effectieve Tarieven bij Uitkering

Wanneer winst uiteindelijk wordt uitgekeerd, is het effectieve gecombineerde belastingtarief (CIT op bedrijfsniveau + PIT op dividend op aandeelhoudersniveau, met het dividend-PIT-krediet):

• ~20% effectief tarief voor kleine belastingplichtigen (10% CIT bij uitkering + 19% PIT met krediet).
• ~25% effectief tarief voor grote belastingplichtigen (20% CIT bij uitkering + 19% PIT met krediet).

Vergeleken met de ~26,29% (klein) en ~34,39% (groot) gecombineerd van het klassieke regime is het structurele voordeel duidelijk: een effectieve besparing van 5–9 procentpunten plus de tijdswaarde van het onbeperkt uitstellen van belasting terwijl u herinvesteert.

Toelatingsvoorwaarden

Om te kiezen voor Estse CIT moet een Poolse Sp. z o.o., S.A., eenvoudige naamloze vennootschap (PSA) of commanditaire vennootschap aan alle onderstaande voorwaarden voldoen:

• Aandeelhouders — alleen natuurlijke personen (geen bedrijfsaandeelhouders, geen stichtingen).
• Geen dochterondernemingen of deelnemingen — het bedrijf zelf mag geen aandelen in andere entiteiten aanhouden (met beperkte uitzonderingen).
• Samenstelling van operationele inkomsten — passief inkomen (rente, royalty's, financiële diensten) is begrensd op 50% van de totale omzet.
• Werkgelegenheid — minstens 3 werknemers met een voltijdcontract (umowa o pracę), of gelijkwaardige civielrechtelijke contracten boven een salarisvloer — met een overgangsperiode in de eerste jaren voor start-ups.
• Aangifte — de keuze (ZAW-RD) wordt eenmalig ingediend en bindt het bedrijf voor een minimumcyclus van 4 jaar.

Waarom Het Geschikt Is voor Groeiende E-Commercebedrijven

Het Estse CIT-model is speciaal ontworpen voor bedrijven die herinvesteren. Een e-commerce Sp. z o.o. op een groeitraject — die voorraad toevoegt, personeel aanneemt, technologie bouwt, nieuwe marketplaces opent — houdt doorgaans 80–100% van zijn jaarlijkse winst in. Onder de klassieke CIT werd die ingehouden winst nog steeds belast tegen 9% of 19%. Onder de Estse CIT wordt deze helemaal niet belast totdat ze het bedrijf verlaat. Oprichters en PE-achtige investeerders die een meerjarig groeitraject plannen vóór enige dividenduitkering profiteren bijna altijd.

6. IP Box — Preferentieel Tarief van 5% op Innovatie-inkomsten

Het Poolse IP Box-regime

De Poolse IP Box (formeel preferencyjne opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej) werd ingevoerd op 1 januari 2019. Het past een preferentieel tarief van 5% CIT of PIT toe op inkomsten uit gekwalificeerde intellectuele eigendom die de belastingplichtige zelf heeft gecreëerd of ontwikkeld via eigen R&D-activiteiten, in lijn met de gemodificeerde nexusbenadering van de OESO.

Wat Kwalificeert als IP Box-inkomen?

• Auteursrechtelijk beschermde computersoftware — verreweg het meest voorkomende kwalificerende recht; dekt eigen marketplaceplatforms, aanbevelingsengines, dynamische prijsalgoritmen, ERP-modules, interne tools.
• Octrooien — verleende uitvindingsoctrooien (Pools Octrooibureau of EOB).
• Gebruiksmodellen, industriële modellen, topografieën van geïntegreerde schakelingen — geregistreerde beschermingsrechten.
• Kwekersrechten, aanvullende beschermingscertificaten voor geneesmiddelen.
• Know-how afgeleid van R&D — beperkte categorieën onder recente wijzigingen.

De Nexus-ratio

Om misbruik te voorkomen, wordt IP Box-inkomen vermenigvuldigd met een nexus-ratio volgens de OESO-formule:

• Teller: eigen R&D-uitgaven + R&D uitbesteed op zakelijke basis aan niet-gelieerde partijen (×1,3).
• Noemer: totale uitgaven gerelateerd aan de IP (inclusief uitbesteding aan gelieerde partijen en kosten van IP-verwerving).
• De ratio wordt begrensd op 1,0.

Voor een intern technisch team dat platform-IP ontwikkelt, ligt de nexus-ratio doorgaans dicht bij 1,0, wat betekent dat het aan de IP toerekenbare inkomen volledig profiteert van het 5%-tarief. Bedrijven die voornamelijk IP van derden inlicensen, krijgen een veel lagere ratio en een navenant kleiner voordeel.

IP Box Combineren met R&D-aftrek (Ulga B+R)

Polen kent een aparte R&D-aftrek (ulga na działalność badawczo-rozwojową) waarmee tot 200% van de gekwalificeerde R&D-kosten kan worden afgetrokken van de CIT/PIT-grondslag, inclusief 200% van de salarissen van personeel dat bij R&D betrokken is en de kosten van het verwerven van gespecialiseerde apparatuur. R&D-aftrek en IP Box kunnen worden gecombineerd: salarissen die aan de R&D-zijde tegen 200% worden afgetrokken, verlagen de heffingsgrondslag, terwijl het resulterende IP-inkomen nog steeds via het 5%-IP Box-tarief loopt — een effectief tarief van bijna 5% op inkomsten uit innovatieve software.

7. ZUS-Sociale Zekerheidspremies — Lasten en Verlichtingen voor Zelfstandig Ondernemers

Wat ZUS Dekt

De Zakład Ubezpieczeń Społecznych (ZUS) — het Instituut voor Sociale Zekerheid — beheert de socialezekerheidspremies van Polen. Voor een zelfstandig ondernemer (JDG) bestaan de maandelijkse ZUS-premies uit:

• Pensioenverzekering (emerytalna) — 19,52% van de opgegeven basis
• Arbeidsongeschiktheidsverzekering (rentowa) — 8,00%
• Ziekteverzekering (chorobowa) — 2,45% (vrijwillig voor zelfstandig ondernemers)
• Ongevallenverzekering (wypadkowa) — doorgaans 1,67% (sectorafhankelijk)
• Arbeidsfonds (Fundusz Pracy) — 2,45%
• Solidariteitsfonds (Fundusz Solidarnościowy) — 1,45%
• Zorgpremie (składka zdrowotna) — apart berekend (9% / 4,9% / vast afhankelijk van het regime)

Verlichtingen voor Nieuwe Zelfstandig Ondernemers

Het Poolse belastingrecht is ongewoon gunstig voor nieuwe zelfstandig ondernemers:

1. Ulga na start — de eerste 6 maanden van activiteit zijn volledig vrijgesteld van socialezekerheidspremies (alleen de zorgpremie is verschuldigd). Beschikbaar voor ondernemers die hun eerste bedrijf starten of terugkeren na een pauze van 60 maanden.
2. Preferentiële ZUS (Mały ZUS) — voor de volgende 24 maanden worden socialezekerheidspremies berekend over een verlaagde basis (30% van het minimumloon), wat neerkomt op ongeveer 442 PLN/maand in 2026.
3. Mały ZUS Plus — zelfstandig ondernemers met een omzet over het voorgaande jaar onder 120.000 PLN kunnen verlaagde premies verlengen, berekend over een fractie van hun gemiddelde inkomen, tot maximaal 36 maanden binnen elke periode van 60 maanden.

Standaard ZUS 2026 — Een Uitgewerkt Getal

Een zelfstandig ondernemer die de ulga na start en preferentiële ZUS heeft uitgeput, betaalt in 2026 volledige socialezekerheidspremies van ongeveer 1.773 PLN per maand (exclusief zorgpremie), overeenkomend met een opgegeven basis gelijk aan 60% van het gemiddelde nationale loon. Inclusief de zorgpremie van 9% van het inkomen komt een zelfstandig ondernemer op het 12/32%-schijventarief die 15.000 PLN/maand netto verdient, ongeveer 1.350 PLN aan zorgpremie extra uit — voor een gecombineerd ZUS+zorg-totaal van ongeveer 3.120 PLN per maand.

8. Forfaitair Tarief Mały Podatnik Ryczałt — 8,5% tot 17% op Brutoreatie

Hoe Ryczałt Werkt

De Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (forfaitaire belasting op geregistreerde omzet) is het Poolse forfaitaire inkomstenbelastingregime voor zelfstandig ondernemers en partnerships. In tegenstelling tot de schijven- of forfaitaire 19%-regimes belast Ryczałt de brutoreatie — niet de nettowinst — tegen categoriespecifieke tarieven variërend van 2% tot 17%. Er is geen aftrek van bedrijfskosten van de Ryczałt-grondslag; als tegenprestatie is de boekhouding drastisch vereenvoudigd (één enkel Ewidencja Przychodów-register vervangt het volledige PKPiR-grootboek).

Ryczałt-tariefschijven 2026

Wie Kan Kiezen voor Ryczałt?

Ryczałt is beschikbaar voor zelfstandig ondernemers en partnerships met een omzet over het voorgaande jaar onder 2.000.000 EUR — dezelfde drempel voor kleine belastingplichtigen als aan de CIT-zijde. Sommige activiteiten zijn expliciet uitgesloten (apotheken, valutawissel, mijnbouw, bepaalde professionele diensten als hoofdactiviteit). De keuze moet worden ingediend uiterlijk de 20e van de maand volgend op de eerste omzetgenererende maand in het nieuwe belastingjaar.

Ryczałt in de Praktijk voor E-Commercehandel

Een zelfstandig ondernemer met een dropshipping- of marketplace-wederverkoopbedrijf belast doorgaans tegen 3% op wederverkoopomzet. Bij 1.000.000 PLN jaarlijkse omzet bedraagt de Ryczałt-inkomstenbelasting 30.000 PLN plus de (apart berekende) zorgpremie — een structuur die zeer concurrerend kan zijn voor handelaren met lage marges en hoge omzet. Voor bedrijven met hogere marges, zoals info-producten of SaaS, is het 12%-tarief voor IT-diensten relevanter, en moet de berekening worden vergeleken met het forfaitaire 19%-regime, inclusief de vergelijking van de behandeling van de zorgpremie.

9. White List + Split Payment — Twee Antifraudewaarborgen Die Elke Poolse B2B-factuur Raken

De White List van Btw-plichtigen (Biała Lista)

Sinds 1 september 2019 houdt het Poolse Ministerie van Financiën de Biała Lista Podatników VAT bij — een openbaar register van alle actieve en vrijgestelde btw-plichtigen, inclusief de geverifieerde bankrekeningnummers van elke entiteit. Het register is doorzoekbaar op NIP, REGON of bedrijfsnaam via een gratis API.

De compliance-vereiste is scherp: voor elke B2B-transactie die is gedocumenteerd op een btw-factuur boven 15.000 PLN moet de betaling worden gedaan naar een bankrekening die op de betalingsdatum op de White List staat. Anders:

• Verliest de betaler het recht om de kosten voor CIT/PIT-doeleinden af te trekken.
• Kan de betaler hoofdelijk aansprakelijk worden gesteld met de leverancier voor de onbetaalde btw van de leverancier op die factuur.
• Kunnen beide gevolgen ongedaan worden gemaakt door binnen 7 dagen na de betaling een ZAW-NR-melding in te dienen bij het hoofd van het belastingkantoor.

Split Payment (Mechanizm Podzielonej Płatności — MPP)

Vanaf 1 november 2019 werd Split Payment verplicht voor B2B-transacties boven 15.000 PLN die betrekking hebben op goederen of diensten die zijn opgenomen in Bijlage 15 van de Ustawa VAT — een lijst die elektronica (smartphones, laptops, tv's, onderdelen), bouwdiensten, staal, brandstof, kolen en bepaald schroot omvat. Onder Split Payment splitst de bank van de koper elke betaling: het nettobedrag gaat naar de hoofdrekening van de leverancier, en het btw-deel gaat naar een speciale, geoormerkte btw-subrekening (rachunek VAT) die alleen kan worden gebruikt om btw te betalen, bepaalde andere overheidsheffingen en bepaalde btw-facturen van leveranciers.

Buiten de verplichte lijst van Bijlage 15 kunnen belastingplichtigen Split Payment nog steeds vrijwillig gebruiken — en velen doen dit, zowel als antifraudemechanisme als om toegang te krijgen tot snellere btw-teruggaven (25 dagen versus de standaard 60).

Waarom Beide Mechanismen Samen Belangrijk Zijn

Samen betekenen White List en Split Payment dat elke Poolse B2B-factuur boven 15.000 PLN twee gelijktijdige controles vereist: (1) staat het IBAN momenteel op de White List?; (2) valt dit onder Bijlage 15 — en vereist dit dus Split Payment? De betalingsvalidatiemodule van Zunapro controleert automatisch beide zaken bij het aanmaken van de factuur en opnieuw op het moment van betaling, met auditlogs voor KAS-inspecties.

10. Verdragennetwerk — Polens 90+ Belastingverdragen Maken Grensoverschrijdende Bronbelasting Goedkoop

Het Poolse Verdragennetwerk

Polen heeft belastingverdragen ter voorkoming van dubbele belasting (Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania) ondertekend en geratificeerd met meer dan 90 landen, waarmee vrijwel elke betekenisvolle handelspartner wordt gedekt. De meeste verdragen volgen het OESO-modelverdrag; sommige oudere volgen het VN-model. De volledige tekst van elk verdrag wordt gepubliceerd in het Dziennik Ustaw (Staatsblad) en geïndexeerd op de site van het Ministerie van Financiën.

Wat de Verdragen Doen

Een typisch Pools belastingverdrag biedt drie centrale beschermingen:

1. Vaste-inrichtingtoets (VI) — bepaalt wanneer een buitenlands bedrijf een belastbare aanwezigheid in Polen heeft. Een puur magazijn, een afhankelijke agent, een bouwplaats van meer dan 12 maanden en een vaste plaats van leiding creëren allemaal een VI; opslag voor tentoonstellingsdoeleinden, alleen-reclamekantoren en bepaalde hulpactiviteiten niet.
2. Verlaagde bronbelastingtarieven op grensoverschrijdende betalingen van dividenden, rente en royalty's. De Poolse binnenlandse bronbelasting bedraagt 19% op dividenden, 19% op rente (vaak verlaagd tot 5–10% onder EU-richtlijnen) en 20% op royalty's. Verdragen begrenzen deze doorgaans op 5–15% op dividenden, 0–10% op rente en 5–10% op royalty's.
3. Eliminatie van dubbele belasting — via de verrekeningsmethode (Pools belastingkrediet gelijk aan betaalde buitenlandse belasting) of de vrijstellingsmethode met progressievoorbehoud, afhankelijk van het verdrag.

Verdragsgebruik Vereist Documentatie

Om te profiteren van een verlaagd verdragstarief moet de ontvanger een fiscale woonplaatsverklaring (certyfikat rezydencji) overleggen, afgegeven door de belastingdienst van het woonland en geldig voor de betreffende periode. Vanaf 2019 moeten Poolse betalers ook een due diligence naar de "uiteindelijk gerechtigde" uitvoeren — bevestigen dat de ontvanger de werkelijke economische eigenaar van het inkomen is (geen doorstroomvehikel). Voor betalingen boven 2 miljoen PLN per ontvanger per jaar geldt een aanvullend "betaal-en-vraag-terug"-mechanisme: de betaler houdt het hogere binnenlandse tarief in, en de ontvanger vraagt een teruggave aan — tenzij een Poolse "preferentie-opinie" (opinia o stosowaniu preferencji) vooraf is afgegeven door de KAS.

Juridisch Kader — De Wetten Achter Elke Sectie

Het Poolse belastingrecht rust op een klein aantal fundamentele wetten. Iedereen die een Pools e-commercebedrijf runt, moet — op zijn minst bij naam — de vier wetten kennen die in deze gids worden aangehaald:

• Ustawa CIT — Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych. Regelt de vennootschapsbelasting, inclusief het 9%-tarief voor kleine belastingplichtigen (art. 19), de Estse CIT (Rozdział 6b — Hoofdstuk 6b, "Ryczałt od dochodów spółek"), IP Box (art. 24d) en verrekenprijsregels.
• Ustawa PIT — Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Regelt de personenbelasting, inclusief het 12/32%-schijventarief, het forfaitaire 19%-regime, de belastingvrije voet van 30.000 PLN, en de persoonlijke versie van IP Box (art. 30ca).
• Ustawa VAT — Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. Regelt de btw, inclusief tarieven, de OSS-regeling, de Split Payment-lijst van Bijlage 15, JPK_VAT en verplichte KSeF-e-facturatie.
• Ustawa o KSeF / wijzigingen van de Ustawa VAT — de reeks wijzigingen die verplichte e-facturatie via KSeF vanaf februari/april 2026 codificeren, verankerd in de gewijzigde Ustawa VAT en de uitvoeringsverordeningen van de minister van Financiën.

Ondersteunende wetten omvatten Ryczałt (Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, 1998), socialezekerheidspremies (Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych, 1998) en de Algemene Belastingordonnantie (Ordynacja podatkowa, 1997), die de procedurele regels vastlegt — aangiften, controles, boetes, beroep — voor elke belasting.

Veelgestelde Vragen — Poolse Belasting voor E-Commerce in 2026