Sistema Fiscal Polaco para E-Commerce 2026: Guía de CIT, PIT, IVA, CIT Estonio e Incentivos

1. Panorama del Sistema Fiscal Polaco — Los Tres Pilares y una Sola Agencia

El derecho fiscal polaco sigue el modelo continental europeo: tres leyes principales de impuestos sobre la renta (CIT, PIT e IVA), un sólido régimen de cotizaciones sociales (ZUS) junto a ellas, y una única agencia tributaria — la Krajowa Administracja Skarbowa (KAS) — que lo administra todo. Comprender cómo interactúan estas piezas es el primer paso para elegir el vehículo legal adecuado para una operación de e-commerce en Polonia.

2. Impuesto de Sociedades (CIT) — 9% Pequeño Contribuyente / 19% Estándar

El CIT Polaco de Dos Niveles

El Impuesto de Sociedades polaco se rige por la Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Ustawa CIT) — la Ley del Impuesto de Sociedades de 15 de febrero de 1992. El régimen de 2026 ofrece un incentivo significativo a las empresas más pequeñas y de nueva creación:

• CIT reducido del 9% — se aplica al ingreso operativo (excluidas las plusvalías) para dos categorías: pequeños contribuyentes (mali podatnicy) — definidos como empresas cuyos ingresos del año anterior incluido el IVA fueron inferiores a 2.000.000 EUR — y empresas emergentes en su primer año fiscal.
• CIT estándar del 19% — se aplica a todas las demás entidades y a todos los ingresos por plusvalías, independientemente de los ingresos.

El límite de 2 millones de EUR se convierte al tipo medio del NBP (Narodowy Bank Polski) publicado el primer día hábil de octubre del año anterior y se redondea a los 1.000 PLN más cercanos. La lista de exclusiones es corta pero importante: las empresas escindidas de grupos más grandes en los 24 meses anteriores, las sociedades de personas reestructuradas en sociedades de capital, y determinados vehículos inmobiliarios no pueden beneficiarse del tipo del 9%.

¿Qué Cuenta como "Ingreso Operativo"?

El tipo del 9% se aplica solo al beneficio comercial ordinario — venta de bienes, servicios e ingresos operativos similares. Las plusvalías (venta de acciones, derechos de propiedad intelectual, valores) tributan al 19% con independencia del estatus de pequeño contribuyente. Para un comerciante de e-commerce puro, casi todos los ingresos caen en el tramo del 9%. Las entidades híbridas que también poseen licencias de PI o activos financieros necesitan dividir su declaración CIT-8 entre los dos tipos.

Calendario de Presentación del CIT

• Pagos a cuenta mensuales o trimestrales — con vencimiento antes del día 20 del mes/trimestre siguiente a través del sistema PIT/CIT en e-Urząd Skarbowy.
• Declaración anual CIT-8 — presentada electrónicamente antes del 31 de marzo del año siguiente al ejercicio fiscal (o tres meses después del cierre del ejercicio fiscal para años no naturales).
• Declaración de precios de transferencia TPR-C — antes del 30 de noviembre del año siguiente para transacciones con partes vinculadas que superen los umbrales obligatorios.

Ejemplo Práctico — Vendedor Extranjero de E-Commerce a través de una Sp. z o.o.

Consideremos una Sp. z o.o. de propiedad extranjera que vende en Allegro, Amazon.pl y su propia tienda Shopify. En el primer año declara ventas brutas de 4,8 millones de PLN (muy por debajo del límite de pequeño contribuyente de 2 M EUR / ~8,6 M PLN) y un beneficio operativo de 580.000 PLN. Con el tipo del 9% para pequeño contribuyente, el CIT adeudado es de aproximadamente 52.200 PLN. Con el tipo estándar del 19%, el mismo beneficio generaría 110.200 PLN — una diferencia de 58.000 PLN (aproximadamente 13.500 EUR) que se reinvierte en inventario o publicidad.

3. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (PIT) — Tramo 12% / 32% para Autónomos

La Escala del PIT Polaco

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se rige por la Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Ustawa PIT). El régimen predeterminado es una escala progresiva de dos tramos:

• 12% sobre la renta hasta 120.000 PLN anuales (menos el importe reductor de impuesto asociado al mínimo exento de 30.000 PLN — efectivamente una deducción de 3.600 PLN del impuesto calculado).
• 32% sobre la renta superior a 120.000 PLN anuales (aplicado solo al exceso).

Los primeros 30.000 PLN de renta anual están efectivamente exentos de impuestos — implementado como un crédito fiscal fijo de 3.600 PLN en lugar de un tramo deducido de la base imponible. Por encima de 1.000.000 PLN, se aplica adicionalmente un gravamen de solidaridad del 4% (danina solidarnościowa) sobre el exceso.

Regímenes Alternativos de PIT para Autónomos

Un autónomo polaco (Jednoosobowa Działalność Gospodarcza — JDG) suele elegir entre cuatro regímenes de PIT al inicio de cada ejercicio fiscal:

1. Skala podatkowa (escala 12% / 32%) — mínimo exento completo de 30.000 PLN, posibilidad de declaración conjunta con el cónyuge, deducciones por hijos disponibles.
2. Podatek liniowy (19% fijo) — 19% fijo sobre el beneficio neto, sin mínimo exento, sin declaración conjunta — eficiente en niveles de renta elevados.
3. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych — impuesto a tanto alzado sobre los ingresos brutos con tipos específicos por categoría (2–17%) — véase la Sección 8.
4. Karta podatkowa — impuesto mensual fijo para una pequeña lista de oficios tradicionales; efectivamente en desuso.

Reforma de la Cotización de Salud

Desde la reforma del Polski Ład (Pacto Polaco) de 2022, la cotización de salud (składka zdrowotna) se calcula de forma diferente según el régimen: 9% de la renta en la escala 12/32%, 4,9% de la renta en el tipo fijo del 19%, y una escala a tanto alzado en Ryczałt. Las modificaciones de 2026–2026 redujeron el componente a tanto alzado para los contribuyentes de Ryczałt, devolviendo cierto atractivo a este régimen.

4. IVA — 23% / 8% / 5% / 0%, JPK_VAT y KSeF Obligatorio desde Febrero de 2026

Los Tipos de IVA Polacos

El Impuesto sobre el Valor Añadido en Polonia se rige por la Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Ustawa VAT). Implementa la Directiva de IVA de la UE (2006/112/CE) y está administrado por la KAS:

Se aplica un tipo del 0% a las entregas intracomunitarias (con un número VAT-UE válido en ambos lados), las exportaciones fuera de la UE, el transporte internacional, y ciertas entregas a organizaciones internacionales. Desde 2024, el alcance de los tipos superreducido y cero se ha ajustado mediante varias leyes "escudo" (tarcza) y modificaciones de armonización — compruebe siempre el Anexo vigente de la Ustawa VAT.

Ventas a Distancia y OSS

Desde el 1 de julio de 2021, se aplica una armonización a nivel de la UE: las ventas a distancia B2C transfronterizas que superen el umbral de la UE de 10.000 EUR anuales deben declararse a través del régimen de Ventanilla Única (OSS). Un vendedor registrado en Polonia presenta una única declaración trimestral OSS a través de su cuenta en la KAS, pagando el IVA del país de destino (por ejemplo, 19% para Alemania, 21% para Chequia) sin necesidad de registrarse a efectos de IVA en cada país.

JPK_VAT — Archivo Estándar de Auditoría

JPK_VAT (Jednolity Plik Kontrolny) es el informe XML estructurado que consolida la declaración mensual de IVA (antes VAT-7) y el libro registro de IVA completo a nivel de transacción. Se presenta antes del día 25 del mes siguiente (o trimestralmente para pequeños contribuyentes de IVA), y ofrece a la KAS visibilidad línea por línea de cada factura. A partir de 2026, JPK_VAT continúa junto con KSeF — KSeF transporta la propia factura, JPK_VAT la información agregada.

KSeF — Facturación Electrónica Obligatoria en 2026

El Sistema Nacional de Facturación Electrónica (Krajowy System e-Faktur — KSeF) es la plataforma central del Ministerio de Hacienda para el intercambio estructurado de facturas. Según la Ustawa VAT modificada, KSeF se vuelve obligatorio en dos fases:

• 1 de febrero de 2026 — obligatorio para contribuyentes cuyas ventas de 2024 superaron los 200 millones de PLN.
• 1 de abril de 2026 — obligatorio para todas las demás empresas registradas a efectos de IVA (incluidas las microempresas en Ryczałt que emiten facturas de IVA).

Cada factura B2B y B2G debe emitirse como un documento estructurado FA(2) XML a través de la API de KSeF, firmado y sellado con fecha y hora por el Ministerio. Las facturas B2C siguen siendo opcionales pero pueden emitirse a través de KSeF si ambas partes lo acuerdan. El incumplimiento de emitir una factura KSeF cuando sea obligatorio conlleva sanciones de hasta el 100% del IVA reflejado en la factura faltante (con un límite del 18,7% para casos transitorios).

5. CIT Estonio — Cero Impuesto sobre Beneficios Retenidos

Qué Es el CIT Estonio

El CIT estonio — formalmente Ryczałt od dochodów spółek (impuesto a tanto alzado sobre los ingresos de la empresa), coloquialmente Estoński CIT — está disponible en Polonia desde el 1 de enero de 2021, modelado directamente sobre el sistema estonio que funciona desde el año 2000. Su principio central es simple: una empresa elegible no paga ningún Impuesto de Sociedades sobre los beneficios retenidos. El impuesto solo se activa cuando el beneficio se distribuye — normalmente como dividendos — o se trata como una "distribución encubierta" (por ejemplo, transacciones con partes vinculadas por encima del precio de mercado).

Tipos Efectivos en la Distribución

Cuando finalmente se distribuye el beneficio, el tipo impositivo efectivo combinado (CIT a nivel de empresa + PIT sobre dividendos a nivel de accionista, con el crédito de PIT por dividendos) es:

• ~20% de tipo efectivo para pequeños contribuyentes (10% de CIT en la distribución + 19% de PIT con crédito).
• ~25% de tipo efectivo para grandes contribuyentes (20% de CIT en la distribución + 19% de PIT con crédito).

Comparando esto con el ~26,29% combinado (pequeño) y el ~34,39% (grande) del régimen clásico, la ventaja estructural es clara: un ahorro efectivo de 5–9 puntos porcentuales más el valor temporal de diferir el impuesto indefinidamente mientras se reinvierte.

Condiciones de Elegibilidad

Para optar por el CIT estonio, una Sp. z o.o., S.A., sociedad anónima simplificada (PSA) o sociedad comanditaria polaca debe cumplir todas las siguientes condiciones:

• Accionistas — solo personas físicas (sin accionistas corporativos, sin fundaciones).
• Sin filiales ni participaciones — la propia empresa no puede tener acciones en otras entidades (con excepciones limitadas).
• Composición del ingreso operativo — el ingreso pasivo (intereses, regalías, servicios financieros) limitado al 50% de los ingresos totales.
• Empleo — al menos 3 empleados con contratos a tiempo completo (umowa o pracę), o contratos civiles equivalentes por encima de un salario mínimo — con un período de gracia para empresas emergentes en los primeros años.
• Presentación — la elección (ZAW-RD) se presenta una vez y vincula a la empresa durante un ciclo mínimo de 4 años.

Por Qué Conviene a las Empresas de E-Commerce en Crecimiento

El modelo de CIT estonio está diseñado específicamente para empresas que reinvierten. Una Sp. z o.o. de e-commerce en trayectoria de crecimiento — añadiendo inventario, contratando personal, desarrollando tecnología, abriendo nuevos marketplaces — normalmente retiene entre el 80 y el 100% de su beneficio anual. Bajo el CIT clásico, ese beneficio retenido seguía tributando al 9% o al 19%. Bajo el CIT estonio, no tributa en absoluto hasta que sale de la empresa. Los fundadores e inversores de estilo private equity que planean una expansión plurianual antes de cualquier dividendo casi siempre se benefician.

6. IP Box — Tipo Preferencial del 5% sobre Ingresos de Innovación

El Régimen Polaco de IP Box

El IP Box polaco (formalmente preferencyjne opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej) se introdujo el 1 de enero de 2019. Aplica un tipo preferencial de CIT o PIT del 5% a los ingresos derivados de propiedad intelectual elegible creada o desarrollada por el contribuyente a través de su propia actividad de I+D, en línea con el enfoque de nexo modificado de la OCDE.

¿Qué Cuenta como Ingreso de IP Box?

• Software informático protegido por derechos de autor — con diferencia el derecho elegible más común; cubre plataformas de marketplace propias, motores de recomendación, algoritmos de precios dinámicos, módulos ERP, herramientas internas.
• Patentes — patentes de invención concedidas (Oficina de Patentes polaca o la EPO).
• Modelos de utilidad, diseños industriales, topografías de circuitos integrados — derechos de protección registrados.
• Derechos de obtención vegetal, certificados complementarios de protección para productos medicinales.
• Know-how derivado de I+D — categorías limitadas según modificaciones recientes.

El Ratio de Nexo

Para evitar el abuso, el ingreso de IP Box se multiplica por un ratio de nexo siguiendo la fórmula de la OCDE:

• Numerador: gasto propio de I+D + I+D subcontratada a partes no vinculadas en condiciones de mercado (×1,3).
• Denominador: gasto total relacionado con la PI (incluida la subcontratación a partes vinculadas y los costes de adquisición de PI).
• El ratio tiene un límite de 1,0.

Para un equipo tecnológico interno que desarrolla PI de plataforma, el ratio de nexo suele estar cerca de 1,0, lo que significa que la totalidad del ingreso atribuible a la PI se beneficia del tipo del 5%. Las empresas que principalmente licencian PI de terceros obtienen un ratio mucho más bajo y un beneficio correspondientemente menor.

Combinar IP Box con la Deducción por I+D (Ulga B+R)

Polonia dispone de una Deducción por I+D independiente (ulga na działalność badawczo-rozwojową) que permite deducir hasta el 200% de los costes de I+D elegibles de la base de CIT/PIT, incluido el 200% de los salarios del personal dedicado a I+D y los costes de adquisición de equipos especializados. La Deducción por I+D y el IP Box pueden combinarse: los salarios deducidos al 200% en el lado de I+D reducen la base imponible, mientras que el ingreso de PI resultante sigue fluyendo a través del tipo del 5% de IP Box — un tipo efectivo cercano al 5% sobre ingresos de software innovador.

7. Cotizaciones Sociales ZUS — Cargas y Bonificaciones para Autónomos

Qué Cubre la ZUS

La Zakład Ubezpieczeń Społecznych (ZUS) — el Instituto de la Seguridad Social — administra las cotizaciones sociales de Polonia. Para un autónomo (JDG), las cotizaciones mensuales a la ZUS se componen de:

• Seguro de pensión (emerytalna) — 19,52% de la base declarada
• Seguro de invalidez (rentowa) — 8,00%
• Seguro de enfermedad (chorobowa) — 2,45% (voluntario para autónomos)
• Seguro de accidentes (wypadkowa) — normalmente 1,67% (según el sector)
• Fondo de Trabajo (Fundusz Pracy) — 2,45%
• Fondo de Solidaridad (Fundusz Solidarnościowy) — 1,45%
• Cotización de salud (składka zdrowotna) — calculada por separado (9% / 4,9% / fija según el régimen)

Bonificaciones Disponibles para Nuevos Autónomos

El derecho fiscal polaco es inusualmente generoso con los nuevos autónomos:

1. Ulga na start — los primeros 6 meses de actividad están totalmente exentos de cotizaciones sociales (solo se debe la cotización de salud). Disponible para emprendedores que inician su primer negocio o que regresan tras una pausa de 60 meses.
2. ZUS preferencial (Mały ZUS) — durante los siguientes 24 meses, las cotizaciones sociales se calculan sobre una base reducida (30% del salario mínimo), lo que arroja aproximadamente 442 PLN/mes en 2026.
3. Mały ZUS Plus — los autónomos con ingresos del año anterior inferiores a 120.000 PLN pueden extender las cotizaciones reducidas calculadas sobre una fracción de su ingreso medio, durante hasta 36 meses en cualquier período de 60 meses.

ZUS Estándar 2026 — Una Cifra Calculada

Un autónomo que ha agotado el ulga na start y el ZUS preferencial paga cotizaciones sociales completas de aproximadamente 1.773 PLN al mes en 2026 (excluida la cotización de salud), correspondiente a una base declarada igual al 60% del salario medio nacional. Incluyendo la cotización de salud del 9% de la renta, un autónomo en la escala 12/32% que gana 15.000 PLN/mes neto añade aproximadamente 1.350 PLN de cotización de salud — para un total combinado de ZUS y salud de alrededor de 3.120 PLN al mes.

8. Tarifa Plana Ryczałt para Mały Podatnik — Del 8,5% al 17% sobre Ingresos Brutos

Cómo Funciona Ryczałt

El Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (impuesto a tanto alzado sobre los ingresos registrados) es el régimen fiscal polaco a tanto alzado sobre la renta para autónomos y sociedades de personas. A diferencia de la escala o el régimen fijo del 19%, Ryczałt grava los ingresos brutos — no el beneficio neto — con tipos específicos por categoría que van del 2% al 17%. No hay deducción de gastos empresariales de la base de Ryczałt; a cambio, la contabilidad se simplifica drásticamente (un único registro Ewidencja Przychodów sustituye al libro completo PKPiR).

Bandas de Tipos de Ryczałt 2026

¿Quién Puede Elegir Ryczałt?

Ryczałt está disponible para autónomos y sociedades de personas con ingresos del año anterior inferiores a 2.000.000 EUR — el mismo umbral de pequeño contribuyente que en el lado del CIT. Algunas actividades quedan explícitamente excluidas (farmacias, cambio de divisas, minería, ciertos servicios profesionales como actividad principal). La elección debe presentarse antes del día 20 del mes siguiente al primer mes de generación de ingresos en el nuevo ejercicio fiscal.

Ryczałt en la Práctica para el Comercio de E-Commerce

Un autónomo que gestiona un negocio de dropshipping o reventa en marketplace suele tributar al 3% sobre los ingresos de reventa. Con 1.000.000 PLN de ingresos anuales, el impuesto sobre la renta de Ryczałt es de 30.000 PLN más la cotización de salud (calculada por separado) — una estructura que puede ser muy competitiva para comerciantes de bajo margen y alta rotación. Para negocios de infoproductos o SaaS de mayor margen, el tipo de servicios de TI del 12% es más relevante, y el cálculo debe modelarse frente al régimen fijo del 19%, incluida la comparación del tratamiento de la cotización de salud.

9. Lista Blanca + Split Payment — Dos Salvaguardas Antifraude que Afectan a Toda Factura B2B Polaca

La Lista Blanca de Contribuyentes de IVA (Biała Lista)

Desde el 1 de septiembre de 2019, el Ministerio de Hacienda polaco mantiene la Biała Lista Podatników VAT — un registro público de todos los contribuyentes de IVA activos y exentos, incluidos los números de cuenta bancaria verificados de cada entidad. El registro es consultable por NIP, REGON o nombre de empresa a través de una API gratuita.

El punto de cumplimiento es claro: para cualquier transacción B2B documentada en una factura de IVA superior a 15.000 PLN, el pago debe realizarse a una cuenta bancaria que figure en la Lista Blanca en la fecha del pago. De lo contrario:

• El pagador pierde el derecho a deducir el gasto a efectos de CIT/PIT.
• El pagador puede quedar solidariamente responsable con el proveedor del IVA impagado del proveedor en esa factura.
• Ambas consecuencias pueden revertirse presentando una notificación ZAW-NR al jefe de la oficina tributaria dentro de los 7 días siguientes al pago.

Split Payment (Mechanizm Podzielonej Płatności — MPP)

Desde el 1 de noviembre de 2019, el Split Payment se hizo obligatorio para transacciones B2B superiores a 15.000 PLN que cubran bienes o servicios incluidos en el Anexo 15 de la Ustawa VAT — una lista que incluye electrónica (smartphones, portátiles, televisores, componentes), servicios de construcción, acero, combustible, carbón y determinada chatarra. Bajo Split Payment, el banco del comprador divide cada pago: el importe neto va a la cuenta principal del proveedor, y la parte del IVA va a una subcuenta de IVA dedicada y protegida (rachunek VAT) que solo puede usarse para pagar IVA, ciertos otros gravámenes públicos y determinadas facturas de IVA de proveedores.

Fuera de la lista obligatoria del Anexo 15, los contribuyentes pueden seguir utilizando el Split Payment voluntariamente — y muchos lo hacen, tanto como mecanismo de protección contra el fraude como para acceder a devoluciones de IVA más rápidas (25 días frente a los 60 estándar).

Por Qué Ambos Mecanismos Importan Juntos

Juntos, la Lista Blanca y el Split Payment significan que cada factura B2B polaca superior a 15.000 PLN necesita dos comprobaciones simultáneas: (1) ¿está el IBAN actualmente en la Lista Blanca?; (2) ¿entra esto en el Anexo 15 — y por tanto requiere Split Payment? El módulo de validación de pagos de Zunapro comprueba automáticamente ambas cosas al crear la factura y de nuevo al realizar el pago, con registros de auditoría para las inspecciones de la KAS.

10. Red de CDI — Los más de 90 Convenios de Doble Imposición de Polonia Abaratan la Retención Transfronteriza

La Red de Convenios Polacos

Polonia ha firmado y ratificado Convenios de Doble Imposición (Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania) con más de 90 países, cubriendo esencialmente a todos los socios comerciales relevantes. La mayoría de los convenios siguen el Convenio Modelo de la OCDE; algunos más antiguos siguen el Modelo de la ONU. El texto completo de cada convenio se publica en el Dziennik Ustaw (Boletín Oficial) y se indexa en el sitio web del Ministerio de Hacienda.

Qué Hacen los Convenios

Un CDI polaco típico ofrece tres protecciones centrales:

1. Test de establecimiento permanente (EP) — define cuándo una empresa extranjera tiene presencia imponible en Polonia. Un almacén puro, un agente dependiente, una obra de construcción de más de 12 meses y una sede fija de dirección crean todos un EP; el almacenamiento con fines de exposición, las oficinas exclusivamente de publicidad y ciertas actividades auxiliares no lo hacen.
2. Tipos de retención reducidos sobre pagos transfronterizos de dividendos, intereses y regalías. La retención nacional polaca es del 19% sobre dividendos, del 19% sobre intereses (a menudo reducida al 5–10% en virtud de directivas de la UE) y del 20% sobre regalías. Los convenios normalmente los limitan al 5–15% sobre dividendos, 0–10% sobre intereses y 5–10% sobre regalías.
3. Eliminación de la doble imposición — mediante el método de crédito (crédito fiscal polaco igual al impuesto extranjero pagado) o el método de exención con progresividad, según el convenio.

El Uso del Convenio Requiere Documentación

Para beneficiarse de un tipo reducido según convenio, el beneficiario debe aportar un Certificado de Residencia Fiscal (certyfikat rezydencji) emitido por la autoridad fiscal del país de residencia, válido para el período en cuestión. Desde 2019, los pagadores polacos también deben realizar una diligencia debida sobre el "beneficiario efectivo" — confirmando que el receptor es el auténtico propietario económico del ingreso (no un canal intermedio). Para pagos que superen los 2 millones de PLN por beneficiario y año, se aplica adicionalmente un mecanismo de "pago y reembolso": el pagador retiene el tipo nacional más alto, y el beneficiario solicita un reembolso — a menos que la KAS haya emitido previamente una "opinión de aplicación de preferencia" polaca (opinia o stosowaniu preferencji).

Marco Legal — Las Leyes Detrás de Cada Sección

El derecho fiscal polaco se construye sobre un pequeño número de leyes fundamentales. Cualquiera que gestione una empresa de e-commerce polaca debería conocer — al menos de nombre — las cuatro leyes referenciadas a lo largo de esta guía:

• Ustawa CIT — Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych. Regula el Impuesto de Sociedades, incluido el tipo del 9% para pequeño contribuyente (Art. 19), el CIT estonio (Rozdział 6b — Capítulo 6b, "Ryczałt od dochodów spółek"), el IP Box (Art. 24d) y las normas de precios de transferencia.
• Ustawa PIT — Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Regula el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, incluida la escala 12/32%, el régimen fijo del 19%, el mínimo exento de 30.000 PLN, y la versión personal del IP Box (Art. 30ca).
• Ustawa VAT — Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. Regula el Impuesto sobre el Valor Añadido, incluidos los tipos, el régimen OSS, la lista de Split Payment del Anexo 15, JPK_VAT y la facturación electrónica obligatoria a través de KSeF.
• Ustawa o KSeF / modificaciones a la Ustawa VAT — la serie de modificaciones que codifican la facturación electrónica obligatoria a través de KSeF a partir de febrero/abril de 2026, ancladas en la Ustawa VAT modificada y los reglamentos de aplicación del Ministro de Hacienda.

Leyes complementarias cubren Ryczałt (Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, 1998), las cotizaciones sociales (Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych, 1998) y la Ordenanza Tributaria General (Ordynacja podatkowa, 1997), que establece las normas de procedimiento — presentación, auditorías, sanciones, recursos — para cada impuesto.

Preguntas Frecuentes — Fiscalidad Polaca para E-Commerce en 2026