IVA polaco para vendedores de e-commerce extranjeros 2026: tipos, registro, OSS & cumplimiento JPK_VAT

El panorama del IVA polaco 2026 de un vistazo

Pocos países de la UE han avanzado con tanta contundencia como Polonia hacia un control fiscal en tiempo real. Entre el JPK_VAT (en vigor desde 2018) y el KSeF (obligatorio desde 2026), el Ministerio de Hacienda polaco recibe ahora un registro XML estructurado de casi cada factura B2B y de cada libro registro mensual de IVA de cada empresa registrada. Tratar el IVA polaco a la ligera —como algunos vendedores tratan todavía a los mercados más pequeños de la UE— ya no es viable. La cuadrícula de tarjetas siguiente resume los cuatro tipos de IVA principales y los tres regímenes especiales (OSS / IOSS / inversión del sujeto pasivo) que todo vendedor de e-commerce extranjero debe comprender.

1. Tipos del IVA polaco (PTU) 2026 — 23 %, 8 %, 5 %, 0 % explicados

El lugar del IVA polaco en el panorama de la UE

El tipo general del IVA polaco del 23 % se sitúa en la mitad superior del rango de la UE. Hungría encabeza la tabla con un 27 %, los países nórdicos se agrupan en torno al 24–25 %, y solo Luxemburgo (17 %) y Malta (18 %) aplican tipos notablemente menores. El tipo del 23 % es el estándar polaco desde 2011, cuando se elevó desde el 22 % como medida de austeridad «temporal» durante la crisis de la eurozona — cada presupuesto anual desde entonces ha prorrogado el aumento, y el Ministerio de Hacienda ha confirmado que se mantiene en el 23 % a lo largo de 2026.

Para los vendedores de e-commerce, la importancia práctica de este tipo es enorme: se aplica a casi cada referencia de consumo enviada a Polonia — electrónica, moda, calzado, cosmética, artículos del hogar, juguetes, accesorios, artículos deportivos, piezas de automoción. A menos que su producto entre en una de las categorías de tipo reducido estrictamente definidas en los anexos de la Ustawa o VAT, su hipótesis de trabajo predeterminada debe ser el 23 %.

El tipo reducido del 8 % (Anexo 3)

El tipo del 8 % está reservado a los bienes y servicios enumerados en el Anexo 3 (Załącznik nr 3) de la Ustawa o VAT. Las categorías más relevantes para el e-commerce transfronterizo son:

• Productos farmacéuticos y medicamentos inscritos en el registro farmacéutico polaco
• Ciertos productos sanitarios clasificados conforme a la Ley de productos sanitarios
• Alimentos preparados / procesados vendidos listos para consumir (la categoría más amplia de alimentos básicos está al 5 %)
• Alojamiento hotelero y servicios de restauración (relevante para los marketplaces de hostelería, no para el e-commerce clásico)
• Servicios de construcción y reforma para programas de vivienda residencial
• Ciertos productos agrícolas, fertilizantes y piensos

El tipo del 8 % también cubrió temporalmente los suministros de energía doméstica durante la respuesta a la inflación de 2022–2023, pero esas bonificaciones expiraron en 2024 y la energía vuelve a estar al 23 %.

El tipo superreducido del 5 % (Anexo 10)

El tipo del 5 % es la categoría más restringida — enumerada en el Anexo 10 de la Ustawa o VAT. Los artículos más relevantes comercialmente son:

• Alimentos básicos sin procesar — pan, lácteos, huevos, carne, verduras, fruta (no comidas preparadas)
• Libros impresos y libros electrónicos, incluidos académicos, de ficción e infantiles
• Productos infantiles especializados — incluidos ciertos asientos de coche, cochecitos, leche de fórmula
• Productos de higiene femenina (reclasificados del 8 % al 5 % en 2022)
• Determinados productos agrícolas sin procesar

Específicamente para el e-commerce: un vendedor turco o alemán que envíe libros infantiles, libros electrónicos o productos esenciales para bebés a Polonia puede aplicar legalmente un IVA polaco del 5 %, pero solo si la referencia coincide exactamente con la descripción del código NC del Anexo 10. La Administración tributaria trata con dureza la clasificación errónea — aplique un 5 % de forma incorrecta y será responsable de la diferencia del 18 % más intereses más sanción.

El tipo del 0 % — Entregas intracomunitarias y exportaciones

El tipo del 0 % (stawka zerowa) es fundamentalmente distinto de una exención de IVA. Con el 0 % sigue tratando la entrega como sujeta — simplemente repercute el 0 % — y, lo que es crucial, conserva el derecho a deducir el IVA soportado sobre los costes en que incurrió. El tipo del 0 % se aplica a:

• Entregas intracomunitarias (WDT — Wewnątrzwspólnotowa Dostawa Towarów) B2B cuando el comprador facilita un número de IVA de la UE válido y los bienes salen físicamente de Polonia
• Exportaciones fuera de la UE (Polonia → Suiza, Reino Unido, Estados Unidos, Turquía, Noruega) con documentación aduanera de exportación
• Servicios de transporte internacional vinculados a esas entregas
• Determinadas entregas diplomáticas / a organismos internacionales

Para un vendedor alemán que envía a un cliente polaco B2C, el tipo del 0 % generalmente no se aplica — se trata de una venta a distancia B2C sujeta en Polonia al tipo local. Para un vendedor polaco que envía a un comprador B2B alemán con un número de IVA alemán, el 0 % (WDT) es el tratamiento estándar.

Tabla resumen de tipos de IVA 2026

Tipo	Nombre polaco	Referencias e-commerce típicas	Base jurídica
23%	Stawka podstawowa	Electrónica, moda, cosmética, hogar, juguetes, accesorios	Art. 41(1) Ustawa o VAT
8%	Stawka obniżona	Medicamentos, ciertos productos sanitarios, alimentos preparados, alojamiento, construcción	Załącznik nr 3
5%	Stawka super-obniżona	Alimentos básicos, libros, libros electrónicos, productos esenciales para bebés, higiene femenina	Załącznik nr 10
0%	Stawka zerowa	B2B intra-UE (WDT), exportaciones fuera de la UE, transporte internacional	Art. 41(3), Art. 83

2. Registro en la KAS para vendedores extranjeros — el VAT-R y el proceso del identificador fiscal

Cuándo debe registrarse a efectos del IVA polaco

Para los vendedores de e-commerce extranjeros, el registro en la KAS (la Administración Nacional de Recaudación polaca) se activa por uno de tres eventos independientes — cada uno de los cuales, por sí solo, basta para hacer obligatorio el registro:

• Almacena existencias físicamente en Polonia — Amazon FBA Polonia (Sady, Pawlikowice, Kołbaskowo), almacenes de Allegro One Fulfillment, 3PL de terceros o un almacén polaco arrendado. En el momento en que sus bienes cruzan la frontera polaca hacia un almacén que controla o contrata, realiza «entregas locales» a efectos del IVA polaco y debe registrarse el primer día. Ningún umbral de facturación le protege.
• Sus ventas a distancia B2C en la UE superan el umbral paneuropeo de 10.000 € y no se registra en el OSS — si opta por no usar el One Stop Shop, debe obtener directamente un número de IVA polaco.
• Realiza entregas B2B en Polonia con establecimiento local polaco (una sucursal, una presencia permanente) — aunque el B2B puro a distancia entre dos números de IVA de la UE suele estar sujeto a la inversión del sujeto pasivo y puede no requerir registro polaco.

Qué es realmente la KAS

La Krajowa Administracja Skarbowa (KAS) se creó en 2017 mediante la fusión de la antigua administración tributaria polaca (US — Urzędy Skarbowe), el servicio de aduanas (SC — Służba Celna) y la oficina de control fiscal en un único organismo unificado que depende del Ministerio de Hacienda. A efectos del IVA, los vendedores extranjeros suelen asignarse al Drugi Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście — la oficina tributaria dedicada a los contribuyentes no residentes — aunque algunos vendedores solo de FBA se derivan a las oficinas locales cercanas al almacén que utilizan.

El formulario VAT-R y la documentación requerida

El mecanismo de registro es el formulario VAT-R (Zgłoszenie rejestracyjne w zakresie podatku od towarów i usług), presentado electrónicamente a través del portal e-Urząd Skarbowy. La documentación requerida para un vendedor extranjero suele incluir:

• Formulario VAT-R — cumplimentado en polaco (o a través de un representante fiscal)
• Certificado de constitución — apostillado y traducido por un traductor jurado
• Copias del documento de identidad de los administradores — apostilladas cuando se requiera
• Prueba de actividad empresarial en Polonia — contrato de arrendamiento del almacén, alta en FBA, contrato de marketplace
• Solicitud de NIP (NIP-2) — número de identificación fiscal polaco
• Confirmación de cuenta bancaria para la lista blanca (Biała Lista Podatników)

El plazo de tramitación suele ser de 30 a 60 días para un solicitante extranjero, a veces más rápido si un representante fiscal polaco presenta el expediente. El número NIP devuelto tiene la forma NIP: 1234567890 y es el identificador fiscal polaco universal del vendedor — usado para el IVA, el JPK_VAT, el KSeF y la lista blanca.

La lista blanca de contribuyentes (Biała Lista)

Una vez registrado, su cuenta bancaria debe declararse en el Wykaz podatników VAT (Biała Lista) — la lista blanca polaca de sujetos pasivos del IVA, disponible en https://www.podatki.gov.pl/wykaz-podatnikow-vat-wyszukiwarka. Cualquier comprador B2B polaco que realice un pago superior a 15.000 PLN a una cuenta bancaria no listada pierde el derecho a deducir ese gasto a efectos del impuesto sobre la renta — por lo que estar correctamente en la lista blanca es operativamente obligatorio si vende B2B.

Representante fiscal — obligatorio para vendedores no comunitarios

Los vendedores no comunitarios (turcos, británicos tras el Brexit, estadounidenses, chinos) deben designar un representante fiscal polaco (przedstawiciel podatkowy) — una asesoría contable o un asesor fiscal residente en Polonia que asume la responsabilidad solidaria de las obligaciones de IVA polaco del vendedor. Los vendedores de la UE (Alemania, Francia, Países Bajos, etc.) no están obligados a designar un representante, aunque muchos lo hacen por razones prácticas.

3. OSS (One Stop Shop) — Venta a distancia B2C transfronteriza

La reforma de 2021 que lo cambió todo

Antes de julio de 2021, cada país de la UE tenía su propio umbral de venta a distancia (35.000 € en Polonia, 100.000 € en Alemania, etc.), y superar cualquiera de ellos obligaba a un registro local completo de IVA. El régimen anterior a 2021 producía una maraña de 27 números de IVA distintos para cualquier vendedor con un volumen paneuropeo relevante. El paquete de IVA del e-commerce de la UE de 1 de julio de 2021 barrió todo eso y lo sustituyó por un único umbral paneuropeo de 10.000 € y un único régimen opcional — el One Stop Shop (OSS).

Cómo funciona el OSS para los envíos B2C con destino a Polonia

Un vendedor establecido en la UE (digamos una GmbH alemana) que envía B2C a consumidores polacos:

• Se mantiene por debajo de 10.000 € / año en total en ventas a distancia B2C paneuropeas → repercute el IVA alemán (19 %) en los pedidos con destino a Polonia
• Supera los 10.000 € / año (o se adhiere voluntariamente) → debe repercutir el IVA polaco (23/8/5 %) en los pedidos con destino a Polonia
• Sin OSS → necesita un número de IVA polaco, presenta el JPK_VAT en Polonia y una declaración de IVA alemana en casa, más números de IVA distintos en cada otro país al que venda
• Con OSS → se registra en el OSS solo en Alemania, presenta una única declaración OSS trimestral que declara el IVA polaco, francés, italiano, etc., y la oficina tributaria alemana distribuye el dinero a cada Estado miembro en nombre del vendedor

La declaración OSS trimestral

La declaración OSS se presenta trimestralmente, antes de que finalice el mes siguiente al trimestre (así, el T1 antes del 30 de abril, el T2 antes del 31 de julio, el T3 antes del 31 de octubre, el T4 antes del 31 de enero). Contiene, por país de destino, la base imponible y el tipo de IVA aplicado. No se presentan facturas con la declaración, pero debe conservar los registros a nivel de transacción durante 10 años y presentarlos cuando se le requiera.

El OSS para vendedores no comunitarios

El OSS se estructura en tres esquemas: OSS de la Unión (para vendedores establecidos en la UE), OSS de fuera de la Unión (para vendedores no comunitarios que prestan servicios a consumidores de la UE) e Import OSS / IOSS (tratado en la siguiente sección). Un vendedor no comunitario que envía bienes desde fuera de la UE directamente a consumidores polacos usa normalmente el IOSS para envíos de escaso valor y vuelve al IVA de importación estándar más un número de IVA polaco para envíos de mayor valor.

OSS o registro directo de IVA polaco — matriz de decisión

Escenario	Vía recomendada	Por qué
Vendedor UE, solo B2C, sin existencias polacas	OSS en el país de origen	Una única declaración trimestral, sin administración polaca
Vendedor UE, Amazon FBA Polonia	Registro de IVA polaco + OSS	Las existencias FBA obligan al IVA polaco; el OSS cubre las demás ventas UE
Vendedor UE, B2B + B2C mixto	Registro de IVA polaco	La inversión del sujeto pasivo B2B requiere un número de IVA polaco
Vendedor no UE, importaciones a PL < 150 €	Registro IOSS	Evita el IVA en la frontera, pago más fluido
Vendedor no UE, importaciones > 150 €	IVA polaco + representante fiscal	IVA de importación estándar + JPK_VAT mensual

4. IOSS — Import One Stop Shop para envíos de 150 € o menos

Qué resuelve el IOSS

Antes del 1 de julio de 2021, la UE eximía del IVA las importaciones inferiores a 22 € — la denominada «franquicia para envíos de escaso valor». Eso daba a los grandes vendedores no comunitarios (en particular los marketplaces chinos) una ventaja enorme sobre los competidores de la UE y se percibía ampliamente como arbitraje de IVA. La reforma de 2021 abolió por completo la exención de los 22 € y la sustituyó por el Import One Stop Shop (IOSS): un único registro a escala de la UE para vendedores no comunitarios que importan envíos de escaso valor (valor intrínseco ≤ 150 €) directamente a consumidores de la UE.

Cómo funciona el IOSS en la práctica

Un vendedor turco, británico o estadounidense que envía un producto de 40 € a un consumidor polaco:

• Sin IOSS → los bienes se detienen en la aduana polaca (Modlin, Pruszcz Gdański), el transportista cobra un 23 % de IVA polaco de importación al consumidor más una tasa de despacho (a menudo 5-10 €), la entrega se retrasa, la conversión se resiente
• Con IOSS → el vendedor repercute un 23 % de IVA polaco en el momento del pago, incluye el número IOSS en la declaración aduanera, el paquete pasa la aduana polaca en minutos sin pago adicional del consumidor, entregado como un envío nacional

El vendedor presenta una declaración IOSS mensual en el Estado miembro de registro IOSS, declarando el IVA recaudado por país de destino. Al igual que con el OSS, el Estado miembro de registro distribuye el IVA a Polonia y a los demás destinos.

Dónde registrarse en el IOSS

• Los vendedores establecidos en la UE se registran en el IOSS directamente en su país de origen
• Los vendedores no comunitarios se registran en el IOSS a través de un intermediario de la UE — una entidad de la UE registrada a efectos del IVA que asume la responsabilidad solidaria. El intermediario suele ser una asesoría contable polaca, un proveedor fiscal-tecnológico neerlandés/irlandés, o un intermediario facilitado por un marketplace (Amazon, eBay, Etsy ofrecen todos servicios de intermediario IOSS a sus comerciantes)
• Las ventas facilitadas por marketplace son especiales: cuando un vendedor no comunitario vende a través de un marketplace como Amazon, eBay o AliExpress, el marketplace pasa a ser el «proveedor presunto» a efectos del IOSS y gestiona él mismo la recaudación del IVA — el vendedor no necesita su propio número IOSS para esos pedidos de marketplace

El límite de 150 € — por envío, no por artículo

El límite de 150 € es el valor intrínseco del envío — el valor de los bienes, excluyendo transporte, seguro y cualquier otro impuesto. Un único paquete de 3 artículos × 45 € = 135 € de valor intrínseco cumple; un paquete de 3 artículos × 60 € = 180 € no, y vuelve a los procedimientos aduaneros de importación estándar con recaudación completa del IVA de importación en la frontera. Dividir un único pedido en varios paquetes para permanecer por debajo de 150 € se trata como fragmentación artificial y es cuestionado por la aduana.

5. JPK_VAT — Declaración electrónica mensual (obligatoria desde 2018)

La revolución de 2018

Mucho antes de que el resto de la UE adoptara una declaración de tipo SAF-T, Polonia hizo obligatorio el JPK_VAT (Jednolity Plik Kontrolny dla VAT — fichero de auditoría estándar para fiscalidad) por fases a partir de 2016, alcanzando la cobertura universal completa en octubre de 2020, cuando el fichero integrado JPK_V7M sustituyó a la declaración de IVA separada (VAT-7) y al libro registro JPK_VAT. Desde entonces, cada empresa polaca registrada a efectos del IVA — incluido cada vendedor extranjero registrado — presenta un único fichero XML combinado a la KAS cada mes.

Qué contiene el JPK_V7M

El fichero JPK_V7M contiene dos secciones en un único XML:

• Deklaracja (parte de declaración) — el equivalente al antiguo VAT-7: IVA repercutido total, IVA soportado total, IVA neto a pagar o a devolver, adquisiciones UE, exportaciones, operaciones con inversión del sujeto pasivo
• Ewidencja (parte de libro registro) — datos a nivel de transacción: cada factura de venta (con NIP del comprador, importe neto, tipo de IVA, cuota de IVA), cada factura de compra sobre la que deduce IVA soportado, y un conjunto de marcadores especiales (códigos GTU 01–13 para bienes, códigos de procedimiento como SW para venta a distancia, MK para el criterio de caja)

El efecto combinado es que la KAS recibe una imagen casi en tiempo real de sus operaciones polacas — cada entrega sujeta, cada cliente, cada proveedor — en los 25 días siguientes al cierre del mes. Las discrepancias entre su JPK_VAT y el de sus compradores (números de factura, importes, NIP no coincidentes) activan cartas de cotejo automáticas de la KAS.

Plazo de presentación y formato

• Declarantes mensuales — presentan el JPK_V7M antes del día 25 del mes siguiente (p. ej. el fichero de marzo vence antes del 25 de abril)
• Declarantes trimestrales (pequeños contribuyentes) — presentan el JPK_V7K para la declaración trimestralmente, pero siguen presentando las secciones del libro registro mensualmente
• Formato — XML conforme al esquema oficial del MF, presentado a través del sistema e-Deklaracje, firmado con una firma electrónica cualificada o un perfil de confianza (Profil Zaufany)
• Moneda — PLN, con las facturas en moneda extranjera convertidas al tipo medio del NBP (Narodowy Bank Polski) del día anterior al devengo

Códigos GTU y de procedimiento — la particularidad polaca

Polonia es uno de los muy pocos países de la UE que exige a los vendedores etiquetar tipos de transacción específicos con códigos de letras dentro del libro registro JPK_VAT. Los códigos GTU identifican categorías de bienes sensibles — y equivocarse es una vía rápida hacia una inspección de la KAS. Los más relevantes para el e-commerce son:

• GTU_01 — alcohol
• GTU_03 — combustibles y lubricantes
• GTU_05 — residuos / chatarra
• GTU_06 — electrónica cubierta por el apéndice de inversión del sujeto pasivo (teléfonos, tabletas, consolas de videojuegos, procesadores, ciertos otros códigos NC)
• GTU_07 — piezas de automoción
• GTU_08 — metales preciosos
• GTU_10 — edificios, estructuras, terrenos
• GTU_12 — servicios intangibles (consultoría, publicidad, TI)

Los códigos de procedimiento (SW para el B2C a distancia, EE para servicios electrónicos B2C, TP para operaciones entre partes vinculadas, MK para la contabilidad de caja) añaden otra capa de metadatos.

JPK_VAT y OSS — una frontera importante

Las ventas solo de OSS (cuando usa el régimen OSS en lugar de un número de IVA polaco) no aparecen en un JPK_VAT polaco — aparecen en la declaración OSS trimestral de su país de origen. Pero si tiene un número de IVA polaco, debe presentar el JPK_VAT cada mes, aunque sus ventas nacionales polacas sean cero en un mes dado — un JPK_VAT a cero es obligatorio.

6. Inversión del sujeto pasivo B2B — Cómo funciona en Polonia

El mecanismo B2B general de la UE

Para las entregas B2B transfronterizas entre dos empresas registradas a efectos del IVA en la UE, la UE aplica el mecanismo de inversión del sujeto pasivo: el proveedor emite una factura al 0 % de IVA (tratándola como una entrega intracomunitaria, WDT), y el comprador autoliquida el IVA a su propio tipo nacional, reclamando simultáneamente el mismo importe como IVA soportado. El impacto neto en la tesorería del comprador es cero, pero la operación figura en los registros de IVA de ambas partes y se coteja a través del VIES (sistema de intercambio de información sobre el IVA) de la UE.

La inversión del sujeto pasivo nacional polaca

Además del mecanismo intracomunitario estándar, Polonia aplica una inversión del sujeto pasivo nacional para categorías sensibles específicas enumeradas en el Anexo 15 de la Ustawa o VAT. Las más relevantes comercialmente son:

• Servicios de construcción por subcontratistas a contratistas principales
• Cierta electrónica — teléfonos móviles, consolas de videojuegos, tabletas, portátiles, procesadores — cuando el valor neto de una sola factura supera los 20.000 PLN
• Acero y metales — barras, planchas, chatarra
• Carbón y combustibles en determinadas cantidades
• Comercio de derechos de emisión de carbono

El umbral de 20.000 PLN para la electrónica es crítico para los revendedores B2B — una única factura B2B de 50 smartphones a 500 PLN cada uno (25.000 PLN en total) entra en la inversión del sujeto pasivo nacional y debe facturarse con un 0 % de IVA polaco más la anotación «odwrotne obciążenie».

El pago fraccionado (Mechanizm Podzielonej Płatności — MPP)

En paralelo a la inversión del sujeto pasivo, Polonia aplica un mecanismo de pago fraccionado (MPP) obligatorio para las facturas B2B superiores a 15.000 PLN en las categorías sensibles del Anexo 15. El comprador paga el importe neto a la cuenta bancaria ordinaria del vendedor y el importe del IVA a una cuenta de IVA específica vinculada a esa cuenta bancaria. Los fondos de la cuenta de IVA solo pueden usarse para pagar el IVA, las cotizaciones sociales y determinados otros impuestos — no pueden retirarse libremente. El mecanismo reduce drásticamente el fraude carrusel del IVA y es una de las razones por las que el cumplimiento del IVA polaco se ha endurecido tan drásticamente desde 2018.

Cómo gestiona en la práctica un vendedor extranjero la inversión del sujeto pasivo

• Validar el número de IVA de la UE del comprador en tiempo real a través del VIES antes de emitir la factura
• Emitir al 0 % con la anotación literal "odwrotne obciążenie" / "reverse charge"
• Registrar el WDT en el JPK_VAT y en el estado recapitulativo correspondiente (VAT-UE)
• Conciliar con el VIES trimestralmente para detectar números de IVA no válidos antes de que lo haga la KAS

7. Amazon FBA Polonia — Implicaciones de IVA para los vendedores FBA

El desencadenante del almacenamiento

El punto peor comprendido del IVA polaco entre los vendedores extranjeros es la regla del FBA Polonia. Almacenar existencias en los centros logísticos polacos de Amazon desencadena el registro inmediato de IVA polaco — sin umbrales, sin periodo de gracia. Los tres centros:

• POZ1 / POZ2 — Sady, cerca de Poznań (operativo desde 2014)
• WRO1 / WRO2 — Pawlikowice, cerca de Łódź (añadido en 2017)
• SZZ1 — Kołbaskowo, cerca de Szczecin (añadido en 2020, optimizado para el transfronterizo)

En cuanto una unidad de existencias entra en uno de estos almacenes bajo su cuenta de vendedor, se considera que realiza entregas polacas. Tanto el envío de bienes al almacén polaco desde otro país de la UE (tratado como una adquisición intracomunitaria presunta a efectos del IVA polaco) como cada venta posterior a un consumidor polaco o de otro país de la UE desde ese almacén generan obligaciones de IVA polaco.

El FBA Paneuropeo agrava el problema

El programa FBA Paneuropeo de Amazon utiliza la logística polaca como un centro barato para la distribución hacia Alemania, Chequia, Eslovaquia, Hungría, Austria, Francia, Italia y España. Los costes unitarios polacos son aproximadamente entre un 20 y un 30 % más bajos que sus equivalentes alemanes — pero las existencias se mueven entre los almacenes de Amazon sin operaciones iniciadas por el vendedor, y cada movimiento transfronterizo es una adquisición + entrega intracomunitaria presunta en el país de destino, desencadenando obligaciones de IVA en cada país del FBA Paneuropeo.

Por tanto, un vendedor FBA Paneuropeo típico posee siete o más números de IVA de la UE (DE, FR, IT, ES, PL, CZ, a veces más) más el OSS para las ventas no cubiertas por el Paneuropeo — por eso es una de las partes más externalizadas de la contabilidad del e-commerce.

La simplificación de existencias de reserva (Call-Off Stock)

La simplificación europea de existencias de reserva (call-off stock), codificada en el IVA polaco en 2020, permite a un vendedor trasladar bienes al almacén de un comprador conocido sin desencadenar el registro inmediato de IVA en el país de destino. No se aplica a Amazon FBA — las existencias FBA se mantienen para compradores futuros no identificados y constituyen, por tanto, un caso clásico de «existencias en consignación» que requiere el registro local completo de IVA.

Régimen de responsabilidad de los marketplaces (Artículo 14a)

Desde julio de 2021, las normas de la UE hacen a los marketplaces en línea solidariamente responsables del IVA recaudado sobre las ventas B2C realizadas por vendedores no comunitarios que usan sus plataformas — y la Ustawa o VAT polaca lo transpuso en el Artículo 14a. En la práctica, esto significa que Amazon y Allegro recaudan ellos mismos el IVA polaco en nombre de muchos vendedores FBA no comunitarios, lo presentan directamente y remiten el producto neto del vendedor excluyendo el IVA. La obligación de IVA polaco propia del vendedor se reduce a los movimientos de existencias en consignación y a cualquier venta B2B no cubierta por la regla del proveedor presunto del marketplace.

8. KSeF — Sistema nacional obligatorio de factura electrónica desde febrero de 2026

Qué es el KSeF

El KSeF (Krajowy System e-Faktur — sistema nacional de factura electrónica) es la plataforma central de facturación electrónica del Ministerio de Hacienda, que desde 2026 se convierte en el único canal válido para emitir facturas polacas B2B y B2G. Conceptualmente se sitúa entre el SDI italiano (el pionero de la UE, obligatorio desde 2019) y el modelo francés Chorus Pro / PDP: cada factura se emite en un formato XML estructurado (esquema FA(2)), se envía directamente a la API del KSeF y se le asigna un identificador KSeF único de 10 caracteres que sustituye de hecho al número secuencial de factura del vendedor a efectos jurídicos.

El calendario de despliegue 2026

El calendario confirmado del Ministerio de Hacienda:

• Febrero de 2026 — el KSeF pasa a ser obligatorio para los grandes contribuyentes (facturación superior a 200 M PLN / aprox. 45 M€)
• Abril de 2026 — el KSeF pasa a ser obligatorio para todas las demás empresas registradas a efectos del IVA, incluidos los vendedores extranjeros con un NIP polaco
• A lo largo de 2026 — las facturas B2C siguen siendo opcionales en el KSeF; si se emiten a través del KSeF son válidas, si se emiten en papel o PDF siguen siendo válidas
• Desde 2027 — extensión gradual al B2C (en revisión)

Qué deben hacer los vendedores extranjeros

Un vendedor extranjero con un número de IVA polaco (establecido en la UE o fuera de ella) entra en el ámbito del KSeF. Pasos prácticos:

• Obtener un certificado de API del KSeF del portal electrónico del Ministerio de Hacienda — es la credencial criptográfica usada para autenticar las llamadas a la API
• Configurar su software de facturación (o usar el módulo KSeF de Zunapro) para producir XML FA(2) — el esquema tiene más de 70 campos, incluidos el NIP del comprador, el NIP del proveedor, los códigos GTU, las condiciones de pago, las fechas de vencimiento
• Enviar cada factura a la API del KSeF antes de entregarla al comprador; la API devuelve el identificador KSeF de 10 caracteres en segundos
• Almacenar el identificador KSeF junto con el pedido original y ponerlo a disposición del comprador para su descarga desde el KSeF
• Aplicar el mapeo de marketplace — los pedidos de Allegro, Amazon y Empik a compradores B2B polacos fluyen todos a través del KSeF, requiriendo la canalización de datos del marketplace al KSeF

Por qué el KSeF importa operativamente

• Las devoluciones de IVA se aceleran — las facturas emitidas a través del KSeF optan a una devolución de IVA acelerada de 40 días (frente a los 60 días estándar)
• El identificador de 10 caracteres sustituye al número de factura a efectos jurídicos — se acaban las disputas por «números de factura perdidos»
• La KAS recibe cada factura en tiempo real — el JPK_VAT se vuelve en parte redundante porque los datos subyacentes ya están en la base de datos del Ministerio
• El cotejo está automatizado — cualquier factura KSeF que no aparezca en el registro de entradas KSeF del comprador activa una carta de cotejo inmediata

9. Sanciones — Qué ocurre si se equivoca

Los tres niveles de aplicación del IVA polaco

La aplicación del IVA polaco funciona sobre tres vías jurídicas, a menudo aplicadas acumulativamente en los casos graves:

• Sanciones administrativo-tributarias en virtud de la Ustawa o VAT — recargo automático sobre el IVA debido
• Responsabilidad penal-fiscal en virtud del Kodeks karny skarbowy (Código Penal Fiscal) — multas expresadas en cuotas diarias, hasta 720× la cuota diaria, más posible pena de prisión para las infracciones más graves
• Intereses sobre las deudas tributarias — calculados al tipo de referencia del Banco Nacional de Polonia más 4 puntos porcentuales (estándar) o hasta el 150 % de ese tipo base (interés de demora)

Sanciones destacadas específicas

• Falta de registro de IVA cuando es obligatorio — responsabilidad retroactiva por todo el IVA no recaudado, más una sanción del 30 % sobre el IVA infradeclarado, más intereses
• Presentación tardía del JPK_V7M — hasta 500 PLN por registro omitido en el libro registro, más 720 PLN de sanción fija por la propia presentación tardía, más exposición penal-fiscal en cuotas diarias
• Errores en el JPK_VAT — la KAS puede exigir la corrección en un plazo de 14 días; no corregir conlleva 500 PLN por línea no corregida
• Falta de emisión de una factura KSeF (desde febrero de 2026) — hasta el 100 % del importe de IVA de la factura como sanción administrativa, más exposición penal-fiscal
• Fraude carrusel de IVA / facturas ficticias — exposición penal: hasta 25 años de prisión por fraude organizado de IVA, más multas de 720× la cuota diaria, más la restitución íntegra
• Infracción de la lista blanca (pago B2B superior a 15.000 PLN a una cuenta no listada) — pérdida de la deducción del gasto para el comprador; el vendedor puede ser solidariamente responsable

El «impuesto Belka» y otros golpes adyacentes

Los vendedores extranjeros a veces confunden las sanciones de IVA con el impuesto sobre plusvalías del 19 % (impuesto Belka) o el impuesto de sociedades (CIT) sobre las rentas de fuente polaca. Son regímenes distintos — pero constatar una actividad de IVA no registrada en Polonia casi siempre desencadena una investigación paralela de CIT por la misma oficina de la KAS, multiplicando la responsabilidad final.

10. Lista de comprobación práctica de cumplimiento 2026 para vendedores extranjeros

Paso 1 — Diagnostique su desencadenante de IVA

• ¿Almacena existencias en Polonia (FBA / 3PL / almacén propio)? → registro de IVA polaco requerido de inmediato
• ¿Sus ventas a distancia B2C paneuropeas superan los 10.000 € / año? → registro OSS en el país de origen (vendedores UE) o IOSS a través de intermediario (no UE, envíos ≤ 150 €)
• ¿Realiza entregas B2B a Polonia? → Confirme si se aplica la inversión del sujeto pasivo (Anexo 15) o si necesita un número de IVA polaco
• ¿Realiza ventas a distancia B2C inferiores a 10.000 €? → Repercuta el IVA del país de origen; no se requiere administración polaca (por ahora)

Paso 2 — Regístrese en los regímenes de IVA correctos

• Vendedor UE, FBA Polonia → VAT-R + NIP-2 → número de IVA polaco + OSS para las ventas fuera de PL
• Vendedor UE, solo OSS → registro OSS en el Estado miembro de origen, declaraciones trimestrales
• Vendedor no UE, solo marketplace → el marketplace actúa como proveedor presunto para el B2C; verifique el tratamiento conforme al Artículo 14a
• Vendedor no UE, envíos directos ≤ 150 € → IOSS a través de intermediario de la UE (a menudo un contable polaco)
• Vendedor no UE, envíos directos > 150 € → registro de IVA polaco + representante fiscal + JPK_V7M mensual

Paso 3 — Configure el dispositivo de declaración

• NIP polaco en la Biała Lista (lista blanca de contribuyentes) con la cuenta bancaria correcta
• JPK_V7M mensual en formato XML, presentado a través de e-Deklaracje antes del día 25 de cada mes
• OSS trimestral en el Estado miembro de origen
• VAT-UE trimestral (estado recapitulativo) para las entregas B2B intracomunitarias
• Declaración IOSS mensual en el Estado miembro de registro IOSS (cuando proceda)

Paso 4 — Active el KSeF antes de febrero / abril de 2026

• Obtenga un certificado de API del KSeF del Ministerio de Hacienda
• Implemente el esquema XML FA(2) en su cadena de facturación
• Canalice cada pedido B2B de marketplace a través del KSeF y almacene el identificador de 10 caracteres devuelto
• Confirme que la lista blanca y las referencias del KSeF coinciden en cada factura

Paso 5 — Realice controles de cumplimiento trimestrales

• Validación VIES de todos los números de IVA de los clientes B2B (trimestral)
• Conciliación de los datos de pedidos de los marketplaces con el JPK_V7M y los identificadores KSeF
• Comprobación puntual de la lista blanca para los proveedores polacos por encima de 15.000 PLN
• Revisión de códigos GTU para cualquier nueva referencia en categorías sensibles (electrónica, automoción, combustibles)
• Seguimiento de umbrales OSS / IOSS — confirme que sigue dentro del régimen en el que se registró

Paso 6 — Centralice todo en Zunapro

1. Inicie sesión en Zunapro y abra el módulo contable de Polonia
2. Conecte sus marketplaces — Allegro, Amazon.pl, Empik, Ceneo, Morele.net, Erli
3. Facilite su NIP polaco, sus identificadores OSS / IOSS y su certificado KSeF
4. Asigne las referencias a los tipos de IVA — Zunapro sugiere 23 / 8 / 5 / 0 % en función de los códigos NC y las referencias Załącznik
5. Active la presentación automática — JPK_V7M mensual, OSS trimestral, KSeF en cada factura B2B

IVA polaco para vendedores extranjeros — FAQ 2026