EV vs KFT 2026 — La lettura in 60 secondi
L'Egyéni Vállalkozó (EV) si apre in un giorno, ha costi di avvio quasi nulli e — con il KATA — paga una quota fissa di 50.000 HUF/mese fino a 18M HUF di fatturato. Ma dalla riforma KATA del 2022, contano solo le fatture B2C; una sola fattura B2B annulla il regime. Una KFT richiede ~5 giorni, necessita di 3M HUF di capitale sociale e paga il 9% di TAO di imposta sulle società (la più bassa d'Europa) — oppure il 10% di KIVA come alternativa consolidata. Le KFT offrono la responsabilità limitata: il patrimonio personale è protetto, cosa che non avviene per un EV. Il punto di svolta: sotto i 18M HUF solo B2C → vince EV+KATA. Sopra i 18M, o qualsiasi B2B → vince la KFT. Il sistema di fattura elettronica Online Számla del NAV si applica a entrambi. Questa guida confronta ogni dimensione nel dettaglio.
Il panorama delle forme giuridiche ungheresi nel 2026 in sintesi
L'Ungheria offre più forme giuridiche della maggior parte dei Paesi dell'UE, ma per i venditori e-commerce l'universo pratico si riduce a due strutture e tre regimi fiscali. Lo schema seguente riassume le sei entità e i codici fiscali trattati in questa guida — tienilo a portata di mano mentre leggi ciascuna sezione di approfondimento.
Egyéni Vállalkozó — La ditta individuale ungherese
Regolata dalla legge 2009 évi CXV. · Si apre in 1 giorno via Ügyfélkapu · Responsabilità personale · ~640.000 EV attivi in Ungheria nel 2026
KFT — Korlátolt Felelősségű Társaság
Società ungherese a responsabilità limitata · Regolata dal Ptk. (Codice Civile) Libro Terzo · Capitale minimo di 3M HUF · ~320.000 KFT attive
KATA — Imposta forfettaria per piccoli imprenditori
Quota fissa di 50.000 HUF/mese · Copre SZJA + TB + szocho · Tetto di fatturato di 18M HUF · Solo B2C dalla riforma del 2022
KIVA — Imposta per le piccole imprese (regime alternativo)
Aliquota fissa del 10% su costo del lavoro + dividendi · Sostituisce TAO 9% + szocho 13% · Tetto di fatturato di 6Mld HUF · Ottimale quando il costo del lavoro è alto
TAO — Társasági Adó (imposta sulle società)
9% fisso sull'utile · L'aliquota IRES più bassa dell'Unione europea · Più 0,5% di imposta locale HIPA · Più 13% di szocho sul costo del lavoro
NAV — Nemzeti Adó- és Vámhivatal
Amministrazione ungherese delle imposte e delle dogane · Online Számla, fattura elettronica in tempo reale obbligatoria dal 2018 · ÁFA bevallás mensile/trimestrale
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1. Egyéni Vállalkozó — La ditta individuale ungherese
Cos'è un Egyéni Vállalkozó
L'Egyéni Vállalkozó (EV) — letteralmente «imprenditore individuale» — è l'equivalente ungherese della JDG polacca, dell'Einzelunternehmen tedesco o del sole trader britannico. È il modo più semplice, rapido ed economico per una persona fisica di fare impresa in Ungheria. Il fondamento giuridico è la legge CXV del 2009 sulla ditta individuale e sugli imprenditori individuali (2009. évi CXV. törvény), integrata dalla legge sull'imposta sul reddito delle persone fisiche (1995. évi CXVII. törvény) e dalla legge sui contributi previdenziali (2019. évi CXXII. törvény) per gli obblighi di TB-járulék.
Un EV non è una persona giuridica distinta. L'imprenditore e l'impresa sono giuridicamente identici — il che comporta piena responsabilità personale per i debiti d'impresa, ma anche che la tassazione confluisce direttamente nella dichiarazione dei redditi delle persone fisiche dell'individuo. Nel 2026 ci sono circa 640.000 EV attivi in Ungheria, il che ne fa di gran lunga la forma d'impresa più diffusa nel Paese.
Come registrare un EV — Il processo in 1 giorno
La registrazione è completamente digitale e gratuita, tramite Ügyfélkapu (o KAÜ — Központi Azonosítási Ügynök). Il flusso: accedere a Ügyfélkapu, compilare il modulo di registrazione EVNY-A (dichiarando i codici attività TEÁOR e il regime fiscale — KATA, Átalányadó o SZJA generale), ricevere un nyilvántartási szám rilasciato dal NAV entro poche ore, eventualmente richiedere una Egyéni Vállalkozói Igazolvány (tessera di ditta individuale, ~10.000 HUF — utile ma non obbligatoria) e aprire un conto bancario aziendale (la maggior parte delle banche ungheresi: OTP, K&H, Erste, Raiffeisen — 2–3 giorni lavorativi). Da inizio a fine, un EV può essere operativo entro 24–48 ore.
I tre regimi fiscali di un EV
Gli EV scelgono uno dei tre regimi di imposta sul reddito delle persone fisiche, dichiarato alla registrazione e riconfermabile ogni gennaio: KATA (Kisadózó Vállalkozók Tételes Adója) — quota fissa di 50.000 HUF/mese, solo B2C dalla riforma del 2022, tetto di fatturato di 18M HUF; Átalányadó (imposta forfettaria sul reddito) — 15% di SZJA su un margine presunto (di norma il 40% del fatturato per i rivenditori) più TB-járulék; Tételes költségelszámolás (SZJA generale) — contabilità completa, 15% di SZJA sull'utile effettivo, piena deducibilità, più 18,5% di TB-járulék + 13% di szocho sulla base scelta.
Punti di forza e di debolezza dell'EV
Punti di forza: costo di avvio minimo, semplicità dell'aliquota unica con il KATA, carico contabile nullo per i contribuenti KATA (una dichiarazione annuale al NAV), operatività immediata. Per un venditore part-time con 5–15M HUF/anno di fatturato B2C su marketplace, l'EV+KATA è imbattibile. Punti di debolezza: responsabilità personale illimitata (una richiesta per prodotto difettoso può arrivare all'abitazione dell'imprenditore), il tetto KATA di 18M HUF, la restrizione al solo B2C dal 2022, nessuna separazione giuridica tra finanze aziendali e personali, una minore professionalità percepita presso i grandi clienti B2B e i category manager dei marketplace.
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2. KFT — Korlátolt Felelősségű Társaság
Cos'è una KFT
La KFT (Korlátolt Felelősségű Társaság) — letteralmente «società a responsabilità limitata» — è l'equivalente ungherese della GmbH tedesca, della sp. z o.o. polacca, della SARL francese o della Ltd britannica. È la struttura societaria dominante per le imprese ungheresi serie: su ~530.000 società costituite, più di 320.000 sono KFT nel 2026. La KFT è regolata dalla legge V del 2013 — il Codice Civile (Ptk.) Libro Terzo, che ha sostituito la precedente legge sulle società. La tassazione societaria discende dalla legge sull'imposta sulle società (Tao. tv., 1996. évi LXXXI. törvény) che fissa l'aliquota TAO al 9%; il regime facoltativo KIVA è disciplinato dalla legge sull'imposta per le piccole imprese (2012. évi CXLVII. törvény).
Capitale sociale minimo e soci
Una KFT richiede 3.000.000 HUF di capitale sociale minimo (törzstőke) — circa 7.500 € ai tassi di cambio del 2026. Questo capitale non è un onere versato allo Stato: resta nel bilancio della KFT ed è liberamente utilizzabile come capitale circolante, magazzino, marketing, costo del lavoro o qualsiasi finalità d'impresa immediatamente dopo la costituzione. Può essere conferito in contanti, in natura o in forma mista. Una KFT può avere da uno a cinquanta soci (tag). Sia le persone fisiche straniere sia le persone giuridiche straniere possono essere soci e amministratori senza restrizioni — il che rende l'Ungheria una delle giurisdizioni più favorevoli dell'UE per la costituzione di società da parte di non residenti.
Come costituire una KFT — Il processo in 3–5 giorni
La costituzione di una KFT è gestita da un avvocato ungherese (ügyvéd). Il flusso standard: incaricare un avvocato ungherese (onorari di norma 50.000–100.000 HUF per una KFT e-commerce semplice), redigere e firmare il Társasági szerződés (statuto, firma elettronica accettata), versare 3M HUF di capitale sociale su un conto fiduciario temporaneo dell'avvocato, depositare presso il cégbíróság (50.000 HUF di diritti di cancelleria, evasi in 3–5 giorni lavorativi con la procedura semplificata), ricevere automaticamente un cégjegyzékszám e un adószám rilasciato dal NAV, richiedere l'ÁFA + VIES dell'UE e aprire un conto bancario aziendale. Esborso totale: circa 100.000–150.000 HUF (~250–400 €), escluso il capitale di 3M HUF in sé.
Punti di forza e di debolezza della KFT
Punti di forza su scala: 9% di TAO (il più basso dell'UE), piena protezione della responsabilità limitata del patrimonio personale, tetto di fatturato illimitato, fatturazione B2B completa, scambi intracomunitari tramite VIES dell'UE, distribuzione di dividendi, regime KIVA facoltativo e credibilità aziendale presso marketplace, fornitori e finanziatori. Punti di debolezza perlopiù operativi: contabilità in partita doppia obbligatoria (~30.000–80.000 HUF/mese), bilancio d'esercizio con scadenza al 31 maggio, dichiarazione TAO annuale obbligatoria al NAV, adempimenti IVA più complessi e il vincolo del capitale di 3M HUF (benché utilizzabile come capitale circolante).
3. Soglie di fatturato — Punti di svolta KATA, Átalányadó e KFT
I tre numeri critici
La tassazione dell'e-commerce ungherese ha tre soglie di fatturato che governano quasi ogni decisione strutturale:
Il tetto KATA — 18 milioni di fiorini
Il tetto di fatturato KATA di 18.000.000 HUF è la soglia più importante di tutta la tassazione delle piccole imprese ungheresi. Ogni fiorino di fatturato fino a 18M HUF in un anno solare (o proporzionato per una registrazione KATA in corso d'anno) è coperto dalla quota fissa mensile di 50.000 HUF. Ogni fiorino oltre i 18M è tassato con l'aliquota punitiva del 40% — annullando di fatto il valore del regime nel momento in cui si supera la soglia.
È importante notare che il tetto di 18M HUF riguarda il fatturato lordo, non l'utile. Un rivenditore che realizza 17,5M HUF di vendite su marketplace con un margine lordo del 25% (4,4M HUF di utile lordo) è ancora all'interno del KATA; chi realizza 18,5M HUF di fatturato non lo è, anche se l'utile totale è di soli 4,6M HUF.
Il tetto Átalányadó — 24 milioni di fiorini (per il commercio al dettaglio)
L'Átalányadó (imposta forfettaria sul reddito delle persone fisiche) è il regime successore naturale quando un EV supera il KATA ma non vuole migrare subito a una KFT. Per le attività di commercio al dettaglio (che comprendono la rivendita e-commerce), il tetto di fatturato è di circa 24.000.000 HUF per il commercio generale e fino a 120.000.000 HUF per i rivenditori agricoli a tempo pieno. Il margine di costo presunto è generoso: si assume che il 40% del fatturato sia base di costo per i rivenditori, il che significa che solo il 60% del fatturato è imponibile.
L'aliquota effettiva con l'Átalányadó per un rivenditore e-commerce è di circa 15% × 60% = 9% di imposta sul reddito, più il TB-járulék sulla base del salario minimo (~32% di ~325.000 HUF/mese). Il carico mensile totale si aggira intorno ai 150.000–200.000 HUF per un EV da 20M HUF/anno — nettamente superiore ai 50.000 HUF del KATA, ma comunque significativamente inferiore agli adempimenti contabili completi + partita doppia di una KFT.
Il punto di svolta della KFT — Circa 25–30M HUF di fatturato annuo
Sotto i 18M HUF di fatturato solo B2C, l'EV+KATA è matematicamente imbattibile. Tra i 18M e i ~25M HUF, l'EV+Átalányadó è di norma il più efficiente. Sopra i ~25–30M HUF, la struttura KFT diventa dominante — a volumi più elevati, l'aliquota TAO del 9% (contro il ~15% misto Átalányadó+TB), unita alla protezione della responsabilità limitata, vince quasi sempre in termini di reddito netto.
Il punto di svolta esatto dipende dalla redditività: un rivenditore di nicchia ad alto margine (40%+) entra prima nel territorio favorevole alla KFT rispetto a un rivenditore di prodotti standardizzati a basso margine (10–15%), perché il TAO del 9% è calcolato sull'utile mentre le imposte dell'EV crescono con il fatturato.
4. Imposta sul reddito — 15% SZJA (EV) vs 9% TAO (KFT)
SZJA — Imposta sul reddito delle persone fisiche per gli EV
Il SZJA (Személyi Jövedelemadó — imposta sul reddito delle persone fisiche) è disciplinato dalla legge CXVII del 1995 e si applica agli Egyéni Vállalkozók che non usano il KATA. L'aliquota principale è un forfait del 15% — l'Ungheria ha abolito l'IRPEF progressiva nel 2011, sostituendola con uno dei sistemi ad aliquota fissa più semplici d'Europa. Ma «15% di SZJA» racconta solo metà della storia: un EV fuori KATA paga il 15% di SZJA sul reddito imponibile (fatturato meno costi deducibili, oppure fatturato meno il margine presunto con l'Átalányadó), il 18,5% di TB-járulék sulla base contributiva minima (~325.000 HUF/mese nel 2026), più il 13% di szocho sulla stessa base. Per un EV fuori KATA che guadagna 24M HUF di fatturato con un margine netto del 25%, l'aliquota effettiva di imposte + contributi raggiunge il 28–32% dell'utile lordo — ben al di sopra della via KFT.
TAO — Imposta sulle società per le KFT
Il TAO (Társasági Adó) è fissato dalla legge LXXXI del 1996. L'aliquota fissa è del 9%, rimasta stabile dalla riforma del 2017 che ha consolidato la precedente struttura a scaglioni del 10%/19%. Il 9% è l'aliquota dell'imposta sulle società più bassa dell'Unione europea — inferiore a Irlanda (12,5%), Cipro (12,5%), Bulgaria (10%) ed Estonia (20% ma solo sugli utili distribuiti). Per una KFT che realizza 30M HUF di utile, l'imposta TAO è esattamente di 2,7M HUF — lasciando 27,3M HUF di utili non distribuiti al netto delle imposte.
Lo stack completo delle imposte societarie ungheresi
Una KFT paga quattro livelli di imposizione, tutti relativamente bassi: TAO 9% sull'utile; HIPA 0,5–2% imposta locale sulle attività produttive (helyi iparűzési adó, fissata da ciascun comune — Budapest applica il tetto del 2%, Szentendre e molte cittadine più piccole offrono 1% o meno); Innovációs járulék 0,3% per le imprese sopra i 100M HUF di fatturato con >10 dipendenti; e il KIVA 10% facoltativo come regime alternativo. Per una tipica KFT di medie dimensioni di Budapest, l'imposizione mista sul lato societario (escluso il costo del lavoro) si aggira intorno al ~11–12% dell'utile — ancora tra le più basse dell'UE.
Tabella comparativa della tassazione effettiva EV vs KFT
| Fatturato annuo | EV+KATA | EV+Átalányadó | KFT (TAO 9% + costo del lavoro) | Vincitore |
|---|---|---|---|---|
| 5.000.000 Ft | 600.000 Ft | ~1.400.000 Ft | ~1.800.000 Ft | EV+KATA |
| 12.000.000 Ft | 600.000 Ft | ~2.400.000 Ft | ~2.200.000 Ft | EV+KATA |
| 18.000.000 Ft | 600.000 Ft | ~3.200.000 Ft | ~2.800.000 Ft | EV+KATA |
| 24.000.000 Ft | N/D (oltre il tetto) | ~3.800.000 Ft | ~3.400.000 Ft | KFT |
| 40.000.000 Ft | N/D | ~6.500.000 Ft | ~4.800.000 Ft | KFT |
| 80.000.000 Ft | N/D | N/D (oltre il tetto) | ~8.500.000 Ft | KFT |
Cifre indicative basate su un rivenditore con margine netto del 25%, soglie 2026. Gli obblighi effettivi variano in base alla categoria, alla scelta del KIVA, alla strategia di prelievo dei dividendi e all'aliquota HIPA locale.
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5. Contributi previdenziali — TB-Járulék e Szocho
KATA — Contributi già inclusi
La caratteristica più interessante del KATA è che la quota fissa mensile di 50.000 HUF copre già lo SZJA, il contributo pensionistico, l'assicurazione sanitaria e il szocho. Un EV contribuente KATA non presenta dichiarazioni aggiuntive e non effettua pagamenti separati — la quota forfettaria è l'intera storia. Il compromesso è che i contributi si accumulano all'incirca alla base pensionistica del salario minimo. Per un fondatore trentenne conta poco; per uno di 55 anni prossimo alla pensione, la minore accumulazione pensionistica rispetto al TB-járulék completo può rappresentare un costo significativo nel lungo periodo. Alcuni fondatori esperti scelgono l'Átalányadó con TB-járulék completo proprio per massimizzare l'accumulazione pensionistica.
EV fuori KATA — 18,5% + 13% sulla base del salario minimo
Un EV fuori KATA (SZJA generale o Átalányadó) paga i contributi su una base contributiva minima (járulékalap), di norma il salario minimo garantito — ~325.000 HUF/mese nel 2026 per il lavoro qualificato. La ripartizione: 18,5% di TB-járulék (pensione + sanità + disoccupazione) più 13% di szocho. Combinati, i contributi raggiungono circa il 32% della base minima = ~104.000 HUF/mese, oltre al 15% di SZJA sull'utile effettivo o presunto.
KFT — Contributi solo sul costo del lavoro
Una KFT paga i contributi solo sul costo del lavoro — non sull'utile non distribuito. Gli utili possono restare all'interno della società al 9% di TAO ed essere distribuiti in seguito come dividendi (15% di SZJA sul dividendo; szocho con tetto). Per ciascun dipendente (incluso il fondatore in qualità di amministratore): 15% di SZJA + 18,5% di TB-járulék trattenuti dalla retribuzione lorda, più 13% di szocho pagato dalla KFT in aggiunta. Un fondatore che ottimizza la fiscalità di norma si corrisponde la retribuzione minima legale (~325.000 HUF/mese) e distribuisce il resto come dividendi — carico fiscale totale ~16–20% della retribuzione lorda contro oltre il 32% come EV.
KIVA — L'alternativa consolidata al 10%
Il KIVA (Kisvállalati Adó) è un regime facoltativo per le KFT e le società in accomandita Bt. con ≤50 dipendenti e ≤6Mld HUF di fatturato. Sostituisce il TAO 9% + szocho 13% con un'unica aliquota del 10% sul costo del lavoro più le distribuzioni di dividendi. Il KIVA è migliore del TAO+szocho quando il costo del lavoro è elevato rispetto all'utile — tipico delle KFT di servizi, delle software house, delle operazioni logistiche o di qualsiasi KFT il cui costo del lavoro totale superi ~1,5× l'utile annuo. Per i rivenditori puri con basso costo del lavoro, il classico TAO 9% + 13% di szocho di solito vince.
6. Responsabilità limitata — Protezione della KFT vs rischio personale con l'EV
L'esposizione dell'EV
La differenza non fiscale più importante tra l'EV e la KFT è la responsabilità personale. Un Egyéni Vállalkozó non è una persona giuridica distinta — l'imprenditore e l'impresa sono giuridicamente identici. Ogni debito d'impresa, richiesta di un cliente, sanzione amministrativa e causa per responsabilità da prodotto arriva direttamente al patrimonio personale dell'imprenditore: conti bancari, stipendio di un altro impiego, immobili, veicoli e (fatta salva la protezione della prima casa) l'abitazione familiare. Per l'e-commerce — beni fisici, rischio di prodotto difettoso, esposizione al GDPR, chargeback dei marketplace, riserve dei processori di pagamento — questo rischio cresce linearmente con il fatturato.
Lo scudo della KFT
Una KFT è una persona giuridica distinta. I soci (tag) e gli amministratori (ügyvezető) rispondono normalmente solo fino al valore del loro conferimento al capitale sociale. Il törzstőke di 3M HUF è il tetto legale della responsabilità dei soci. Lo scudo non è assoluto — il Ptk. prevede tre eccezioni in cui la responsabilità personale «squarcia il velo»: mögöttes felelősség (abuso della responsabilità limitata a fini fraudolenti), felszámolási eljárás (mancata richiesta di fallimento in tempo nonostante un'insolvenza evidente) e frode fiscale o falsa dichiarazione dolosa (il NAV può agire personalmente contro l'amministratore). Gestisci una KFT correttamente (contabilità aggiornata, nessun intento fraudolento, tempestiva istanza di insolvenza se necessario) e 3M HUF sono davvero il tetto — una protezione potente in una categoria in cui una sola spedizione errata o una violazione del GDPR può produrre richieste a sei cifre.
Il fronte assicurativo
Gli EV nelle categorie a rischio più elevato (elettronica, cosmetici, prodotti per l'infanzia, alimentari) spesso integrano la responsabilità personale con una vállalkozói felelősségbiztosítás (assicurazione di responsabilità dell'imprenditore) — premi tipici di 30.000–80.000 HUF/anno per una copertura di 10–25M HUF. Le KFT di norma sottoscrivono una polizza analoga a livello societario. Entrambe aggiungono un cuscinetto finanziario tra le operazioni d'impresa e i bilanci personali/societari.
Il punto di svolta della responsabilità: Una volta che la tua esposizione di magazzino supera i ~5M HUF e il tuo fatturato annuo supera i ~18M HUF, la protezione della responsabilità limitata della KFT vale di norma più del carico contabile aggiuntivo. La maggior parte dei fondatori e-commerce ungheresi esperti migra a una KFT proprio per lo scudo di responsabilità, anche quando il calcolo fiscale è pressoché neutro. Pianifica una costituzione di KFT →
7. La riforma KATA del 2022 — Restrizione al solo B2C
Cos'era il KATA
Prima del 1° settembre 2022, il KATA era il regime fiscale per piccole imprese più popolare d'Ungheria — circa 400.000 EV e molte società Bt. pagavano la quota fissa di 50.000 HUF. Era usato da veri microimprenditori ma anche da centinaia di migliaia di collaboratori che di fatto lavoravano come dipendenti per un'unica azienda committente pur fatturandole come fatture KATA. Ciò ha creato un ammanco stimato di 30–60 miliardi di HUF/anno nel gettito delle imposte sul lavoro.
La riforma del 2022
Nel luglio 2022, il Parlamento ha approvato la legge XIII del 2022 di modifica della legge KATA, in vigore dal 1° settembre 2022. La riforma ha limitato il KATA ai soli Egyéni Vállalkozók (escludendo le Bt. e altre forme di società di persone), ha limitato il KATA alla sola fatturazione B2C (fatturare a qualsiasi società — ungherese o straniera — annulla lo status KATA) e ha mantenuto sia il tetto di fatturato di 18M HUF sia la quota fissa di 50.000 HUF/mese.
Impatto sui venditori e-commerce
Per i rivenditori puri di marketplace che vendono a privati, la riforma è in gran parte neutra — gli ordini di marketplace verso i consumatori continuano a rientrare pulitamente nel KATA. Per i venditori con qualsiasi componente B2B l'impatto è severo: la vendita all'ingrosso ad altri dettaglianti annulla il KATA su tutto il fatturato di quell'anno; il dropshipping con un'altra impresa come committente squalifica il KATA; le vendite B2B transfrontaliere (VIES intra-UE) squalificano il KATA su quelle transazioni. Nota: le commissioni di venditore dei marketplace e le note di credito su commissioni ricevute da Emag/Allegro/Trendyol NON incidono sullo status KATA (in quel rapporto sei il cliente, non il venditore).
Il test pratico
Se la tua attività e-commerce è solo B2C su marketplace (Emag, Allegro HU, Trendyol HU, il tuo Shopify con clienti privati) e vende ad acquirenti privati, il KATA resta praticabile fino al tetto di 18M HUF. Se all'orizzonte c'è qualsiasi fatturato B2B — anche vendite all'ingrosso occasionali, piattaforme B2B o accordi di committenza in dropshipping — pianifica fin dal primo giorno l'Átalányadó o una KFT.
8. Semplicità contabile — Partita semplice dell'EV vs partita doppia della KFT
EV — Contabilità in partita semplice
Gli Egyéni Vállalkozók tengono una contabilità in partita semplice (egyszeres könyvvitel), disciplinata dalla legge sull'imposta sul reddito delle persone fisiche. Documenti richiesti: bevételi nyilvántartás (registro dei ricavi), pénztárkönyv o naplófőkönyv (libro cassa / giornale-mastro per gli EV fuori KATA), tárgyi eszközök nyilvántartása (registro dei cespiti se applicabile) e la dichiarazione SZJA annuale presentata entro il 20 maggio.
Per un EV contribuente KATA la contabilità è davvero minima: registro dei ricavi, pagamento mensile del KATA, nyilatkozat annuale. Molti EV-KATA tengono la propria contabilità in un foglio di calcolo — carico di adempimenti totale ben inferiore a 5 ore/anno. Per un EV fuori KATA il carico è maggiore: ÁFA bevallás mensile, emissione di fatture Online Számla, dichiarazioni TB trimestrali, dichiarazione SZJA annuale. Onorario tipico del commercialista: 15.000–30.000 HUF/mese.
KFT — Contabilità in partita doppia obbligatoria
Le KFT devono tenere una contabilità in partita doppia (kettős könyvvitel) ai sensi della legge sulla contabilità (Számviteli törvény, 2000. évi C. törvény). Questo è imprescindibile, richiede un regisztrált könyvelő (commercialista iscritto) e comprende főkönyvi naplók (libri mastro), analitikus nyilvántartások (partitari di clienti, fornitori, magazzino), bilancio d'esercizio (mérleg, eredménykimutatás, kiegészítő melléklet) entro il 31 maggio, invii obbligatori al NAV (Online Számla in tempo reale, ÁFA mensile, TAO előleg trimestrale, TAO bevallás annuale) e un deposito del bilancio annuale presso il cégbíróság.
Onorario mensile tipico del commercialista per una KFT unipersonale con <100 transazioni di marketplace/mese: 30.000–80.000 HUF/mese. Per una KFT in rapida crescita con costo del lavoro, più marketplace e scambi intra-UE, gli onorari possono arrivare a 80.000–200.000 HUF/mese.
Confronto del carico contabile
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9. La migrazione EV→KFT — Piano passo dopo passo
Perché e quando migrare
Tre fattori inducono comunemente a una migrazione EV→KFT nel 2026: l'avvicinarsi al tetto KATA di 18M HUF o al tetto Átalányadó di 24M HUF; opportunità B2B in arrivo (ingrosso, venditore-fornitore di marketplace o transfrontaliero) incompatibili con il KATA; e una crescente esposizione di magazzino in categorie sensibili alla responsabilità (elettronica, cosmetici, alimentari) dove l'esposizione personale diventa un rischio significativo.
Il cronoprogramma di migrazione di 4–6 settimane
- Settimana 1 — Costituzione della KFT: incaricare l'avvocato, redigere lo statuto, versare 3M HUF di capitale sociale, depositare presso il cégbíróság (3–5 giorni lavorativi)
- Settimana 2 — Registrazioni al NAV: registrazione ÁFA, iscrizione al VIES dell'UE, certificato Online Számla, scelta facoltativa del KIVA (presentata entro il 31 dicembre con effetto dall'anno successivo, o entro 30 giorni dalla costituzione)
- Settimana 3 — Banca e PSP: aprire il conto bancario della KFT, aggiornare le identità commerciali di SimplePay/Barion/Stripe, aprire un nuovo conto PayPal Business con il codice fiscale della KFT
- Settimana 4 — Re-onboarding sui marketplace: aprire nuovi account venditore Emag, Allegro HU, Trendyol HU sotto la KFT — di norma il passaggio più lungo (~10–14 giorni per la verifica completa)
- Settimana 5 — Trasferimento del magazzino: trasferire lo stock dall'EV alla KFT a valore di mercato tramite fattura; questa è una fattura B2B che fa scattare l'uscita dal KATA se l'EV era in KATA — pianificala come la transazione KATA finale
- Settimana 6 — Chiusura dell'EV: chiudere l'EV su Ügyfélkapu, presentare lo SZJA finale, saldare il KATA finale, cancellarsi formalmente dal NAV
I tre passaggi dolorosi e l'uscita dal KATA
Il re-onboarding sui marketplace è quasi sempre il più lento — Emag, Allegro HU e Trendyol HU trattano la KFT come un venditore del tutto nuovo, con cicli di verifica completi e vantaggi di posizionamento spesso persi; pianifica una sovrapposizione di 14 giorni. La migrazione commerciale di PayPal richiede un nuovo account aziendale con il codice fiscale della KFT. Il prezzo di trasferimento del magazzino deve essere a valore di libera concorrenza — un prezzo troppo basso crea rischio SZJA, uno troppo alto crea rischio TAO; fai approvare la metodologia dal tuo commercialista prima di emettere la fattura.
Se l'EV era in KATA, la fattura di trasferimento del magazzino è per definizione una fattura B2B — il che squalifica il KATA. Pianificala come la transazione finale dell'EV-KATA: emetti la fattura, esci formalmente dal KATA, presenta la riconciliazione KATA dell'anno parziale e poi chiudi l'EV. Non presentare l'uscita significa che il NAV presumerà che il KATA continui e applicherà l'aliquota punitiva del 40% al fatturato successivo.
Consiglio sui tempi di migrazione: La maggior parte dei fondatori esperti pianifica la migrazione EV→KFT per ottobre-novembre, così che la nuova KFT inizi a operare dal 1° gennaio. Ciò evita le riconciliazioni fiscali dell'anno parziale e allinea il primo esercizio della KFT all'anno solare. Pianifica una migrazione nel 4° trimestre →
10. Matrice decisionale EV vs KFT — Scegli la tua struttura 2026
Il documento più utile per scegliere la tua forma giuridica di e-commerce ungherese è una matrice decisionale a confronto diretto. La tabella seguente riassume entrambe le strutture in ogni dimensione che conta nel 2026.
| Dimensione | Egyéni Vállalkozó (EV) | KFT | Vincitore |
|---|---|---|---|
| Tempo di avvio | 1 giorno (Ügyfélkapu) | 3–5 giorni lavorativi (cégbíróság) | EV |
| Costo di avvio | ~0 HUF | 100.000–150.000 HUF + 3M HUF di capitale | EV |
| Imposta sul reddito | 50.000 Ft/mese (KATA) o 15% SZJA | 9% TAO (la più bassa dell'UE) | EV ≤18M / KFT >18M |
| Tetto di fatturato | 18M Ft (KATA) / 24M (Átalányadó) | Illimitato | KFT |
| Responsabilità | Responsabilità personale piena | Limitata al capitale sociale | KFT |
| Fatturazione B2B | Annulla il KATA; possibile con SZJA | Senza restrizioni | KFT |
| Carico contabile | Partita semplice, ~5 ore/anno (KATA) | Partita doppia, commercialista mensile richiesto | EV |
| Accumulazione pensionistica | Base del salario minimo (KATA) | Base della retribuzione piena | KFT |
| Distribuzione di dividendi | Non applicabile | 15% SZJA + szocho (con tetto) | KFT |
| Credibilità sui marketplace | Inferiore per le categorie ad alto valore | Superiore; richiesta da alcuni partner dell'UE | KFT |
| Eredità / successione | Cessa alla morte del titolare | Prosegue; quote ereditate | KFT |
Le tre regole decisionali
- Regola 1 — B2C puro, <18M HUF di fatturato: Egyéni Vállalkozó + KATA. Il più economico, rapido e semplice. Rivaluta al superamento dei 15M HUF.
- Regola 2 — B2C puro, 18–25M HUF di fatturato: EV + Átalányadó se vuoi restare da solo, KFT + TAO se vuoi flessibilità B2B o protezione della responsabilità.
- Regola 3 — Qualsiasi B2B, o sopra i 25M HUF di fatturato, o esposizione di magazzino significativa: KFT con TAO (o KIVA se ad alta intensità di costo del lavoro). L'aliquota del 9% più la responsabilità limitata diventano strutturalmente dominanti.
Quadro giuridico ungherese 2026 — Leggi, NAV, tutela dei consumatori
EV — Legge CXV del 2009
La forma Egyéni Vállalkozó è disciplinata dalla legge CXV del 2009 sulla ditta individuale e sugli imprenditori individuali (2009. évi CXV. törvény). Il §3 regola la registrazione elettronica tramite Ügyfélkapu, il §16 codifica la piena responsabilità personale dell'imprenditore, il §19 tratta la forma intermedia facoltativa Egyéni Cég (raramente usata da quando la procedura semplificata di KFT ha reso economica la costituzione di una KFT) e il §21 richiede di dichiarare i codici attività TEÁOR'08 — l'e-commerce è di norma il 4791 «Commercio al dettaglio per corrispondenza o via Internet».
KFT — Codice Civile Libro Terzo + Társasági Adótörvény
Le KFT sono disciplinate dalla legge V del 2013 — il Codice Civile (Polgári Törvénykönyv, Ptk.) Libro Terzo, che ha consolidato la precedente legge sulle società nel Codice Civile. Il Ptk. §3:159 definisce la KFT come una società con capitale sociale sottoscritto suddiviso in conferimenti, con responsabilità dei soci limitata a tale conferimento; il §3:161 fissa il minimo di törzstőke a 3M HUF; i §3:184–§3:208 disciplinano la nomina dell'ügyvezető, le assemblee dei soci e le regole di distribuzione dei dividendi.
La tassazione societaria è disciplinata dal Társasági adótörvény (legge sull'imposta sulle società, 1996. évi LXXXI. törvény, Tao. tv.). Il §19 stabilisce l'aliquota fissa TAO del 9%; il §22 codifica i crediti d'imposta per R&S, sviluppo e crescita (fejlesztési adókedvezmény) che riducono ulteriormente l'aliquota effettiva per le KFT ammissibili.
NAV — Online Számla e amministrazione fiscale
Il NAV (Nemzeti Adó- és Vámhivatal — Amministrazione nazionale delle imposte e delle dogane) amministra sia la tassazione dell'EV sia quella della KFT tramite un portale unificato. Online Számla è la comunicazione obbligatoria della fattura elettronica in tempo reale per qualsiasi soggetto registrato ai fini IVA dal luglio 2018, trasmettendo i dati XML delle fatture al NAV entro pochi minuti dall'emissione. L'ÁFA bevallás è mensile per i contribuenti medio/grandi, trimestrale per i più piccoli. Lo SZJA bevallás per gli EV scade il 20 maggio; il TAO bevallás per le KFT il 31 maggio. Entrambi si presentano tramite Ügyfélkapu e KAÜ.
Tutela dei consumatori — GDPR, diritto di recesso di 14 giorni, szavatosság
Il GDPR è applicato dal NAIH (Nemzeti Adatvédelmi és Információszabadság Hatóság); i marketplace e i venditori sono contitolari dei dati di contatto B2C. Il diritto di recesso di 14 giorni si applica a tutti i prodotti acquistati a distanza ai sensi del Decreto governativo 45/2014. (II. 26.). Il szavatosság — la garanzia legale di 2 anni dell'Ungheria sulle vendite B2C ai sensi del Ptk. §6:159 e seguenti — è obbligatorio e indipendente dal jótállás (garanzia commerciale).
La conformità non è facoltativa nel 2026. Il programma di verifica del NAV ha accelerato dal 2023, con i marketplace che ora condividono i dati dei venditori direttamente con il NAV ai sensi del DAC7. Zunapro include un pacchetto di conformità ungherese — emissione automatizzata Online Számla, esportazione ÁFA, modelli di szavatosság — insieme alle integrazioni dei marketplace. Scopri il pacchetto di conformità →
Come iniziare — Passo dopo passo 2026
1. Scegli la tua struttura
- Attività secondaria fino a 18M HUF, solo B2C → EV + KATA
- 18–24M HUF, mix B2C+B2B → EV + Átalányadó o KFT + TAO (modella entrambe)
- Sopra i 25M HUF o magazzino significativo → KFT + TAO (o KIVA se ad alta intensità di costo del lavoro)
- Fondatore straniero che cerca una base operativa nell'UE → KFT + TAO
2. Registra la tua entità, il NAV e Online Számla
- EV: Ügyfélkapu → modulo EVNY-A → operativo in 24 ore
- KFT: incaricare un avvocato ungherese → redigere lo statuto → cégbíróság → operativo in 3–5 giorni lavorativi; esborso di cassa totale ~600–1.200 € capitale incluso
- NAV Online Számla: utente tecnico, certificato di firma XML, invio in tempo reale di ogni fattura — Zunapro gestisce tutto ciò automaticamente per tutti gli ordini di marketplace
3. Onboarding sui marketplace + Zunapro
Apri account venditore su Emag Hungary, Allegro HU e Trendyol HU sotto l'entità scelta. L'onboarding KFT richiede il cégkivonat (visura camerale); l'onboarding EV richiede il NAV regisztrációs igazolás. Poi collega Zunapro: incolla le chiavi API, mappa il tuo catalogo principale, attiva NAV Online Számla e vai online — di norma 10 minuti per un catalogo di 1.000 SKU.
Costituisci una KFT ungherese e centralizza tutto in un unico pannello
Costituzione della KFT in 3–5 giorni · Attivazione di NAV Online Számla · Integrazione Emag + Allegro HU + Trendyol HU + shop proprio · TAO 9% (la più bassa dell'UE) ottimizzato dal primo giorno.
Costituisci una KFT in Ungheria →FAQ EV vs KFT in Ungheria 2026
Cosa conviene di più per l'e-commerce ungherese nel 2026 — Egyéni Vállalkozó o KFT?
Per un fatturato esclusivamente B2C inferiore a 18M HUF/anno, l'Egyéni Vállalkozó (EV) ammesso al KATA è la struttura con la tassazione più bassa: la quota fissa di 50.000 HUF/mese copre l'imposta sul reddito delle persone fisiche, la pensione e il szocho in un'unica soluzione.
Oltre i 18M HUF, o ogni volta che serve la fatturazione B2B, una KFT diventa più efficiente: l'imposta sulle società TAO al 9% (la più bassa d'Europa) più il KIVA facoltativo al 10% può battere l'aliquota effettiva mista di circa il 30% dell'EV. La riforma KATA del 2022 ha limitato il KATA al solo B2C, rendendo la KFT sostanzialmente obbligatoria per qualsiasi rivenditore con fatture B2B, anche solo occasionali.
Qual è la soglia dell'imposta forfettaria KATA nel 2026?
Il KATA (Kisadózó Vállalkozók Tételes Adója) fissa un tetto di fatturato di 18.000.000 HUF per anno solare. Tutto ciò che supera il tetto è tassato con un'aliquota punitiva del 40% sull'eccedenza.
L'aliquota principale resta di 50.000 HUF/mese per i contribuenti KATA a tempo pieno (coprendo l'imposta sul reddito delle persone fisiche, la pensione e il szocho), con una fascia facoltativa più alta di 75.000 HUF/mese che aumenta l'accumulazione pensionistica. Il KATA è disponibile solo per gli Egyéni Vállalkozók dalla riforma del 2022.
Qual è l'aliquota dell'imposta sulle società (TAO) in Ungheria per una KFT?
L'aliquota del TAO (Társasági Adó — imposta sulle società) ungherese è del 9% — la più bassa dell'Unione europea e una ragione fondamentale per cui i venditori e-commerce transfrontalieri scelgono di domiciliare una KFT a Budapest.
Le KFT pagano anche un HIPA dello 0,5–2% (helyi iparűzési adó, imposta locale sulle attività produttive) sul fatturato, più il 13% di szocho sul costo del lavoro. Il KIVA (imposta per le piccole imprese al 10%) è un regime alternativo facoltativo che consolida il TAO + i contributi sociali sul lavoro in un'unica aliquota, generalmente migliore quando il costo del lavoro è elevato rispetto all'utile.
Uno straniero può aprire una KFT in Ungheria?
Sì — l'Ungheria è una delle giurisdizioni più favorevoli dell'UE per la costituzione di una KFT da parte di un non residente. Qualsiasi persona fisica o giuridica al mondo può essere socio (tag) e amministratore (ügyvezető) di una KFT ungherese.
Il capitale sociale minimo è di 3.000.000 HUF (~7.500 €). La costituzione si completa di norma in 3–5 giorni lavorativi tramite un avvocato ungherese, e la società riceve simultaneamente una partita IVA ungherese, l'iscrizione al VIES dell'UE e un codice fiscale dal NAV. La maggior parte dei fondatori stranieri nomina inoltre un avvocato residente in Ungheria come domicilio per le notifiche (kézbesítési megbízott).
Cosa è cambiato con la riforma KATA del 2022?
Dal 1° settembre 2022, il KATA è stato riservato agli Egyéni Vállalkozó (ditte individuali) che fatturano esclusivamente a privati (B2C). Fatturare a qualsiasi altra impresa — ungherese o straniera — esclude il venditore dal KATA su quel fatturato e fa scattare l'imposta ordinaria sul reddito più i contributi sociali sull'importo escluso.
La riforma ha spinto migliaia di appaltatori B2B e molti rivenditori di marketplace fuori dal KATA, verso una KFT o il nuovo regime Átalányadó (imposta forfettaria sul reddito) per l'EV. Per i venditori puri di marketplace B2C (Emag, Allegro HU, Trendyol HU), il KATA resta praticabile fino al tetto di 18M HUF.
Quanto tempo occorre per convertire un Egyéni Vállalkozó in KFT?
La costituzione meccanica della KFT richiede 3–5 giorni lavorativi. La migrazione EV→KFT end-to-end — chiusura dell'EV presso il NAV, trasferimento di magazzino e contratti, registrazione di una nuova IVA e degli account venditore dei marketplace sotto la KFT — richiede in genere 4–6 settimane.
I passaggi più difficili sono di solito il re-onboarding sui marketplace (Emag, Allegro HU, Trendyol HU trattano ciascuno la KFT come un venditore del tutto nuovo) e l'aggiornamento delle identità commerciali PayPal / Stripe / SimplePay al nuovo codice fiscale. La maggior parte dei fondatori esperti pianifica la migrazione per ottobre-novembre, così che la KFT inizi a operare dal 1° gennaio.
Cos'è il KIVA e quando è migliore del TAO?
Il KIVA (Kisvállalati Adó — imposta per le piccole imprese) è un'alternativa facoltativa all'imposta sulle società + contributi sociali sul lavoro, fissata al 10% nel 2026. Il KIVA sostituisce il TAO 9% + szocho 13% con un'unica aliquota consolidata del 10%.
Il KIVA è generalmente migliore del TAO + szocho quando i costi del personale sono elevati rispetto all'utile — tipico delle KFT di servizi, delle operazioni logistiche con molti dipendenti o di qualsiasi KFT il cui costo del lavoro totale superi circa 1,5× l'utile annuo. Per i rivenditori puri con basso costo del lavoro, il classico TAO 9% + 13% di szocho sul costo del lavoro di solito vince. Il tetto di fatturato KIVA 2026 è di 6 miliardi di HUF.
Quali contributi previdenziali paga un EV nel 2026?
Un EV contribuente KATA non paga nulla oltre ai 50.000 HUF/mese — quella quota fissa include già i contributi pensionistici, sanitari e di disoccupazione, con un'accumulazione all'incirca al livello del salario minimo.
Un EV fuori KATA (Átalányadó o SZJA generale) paga il 18,5% di TB-járulék sulla base imponibile minima (di norma il salario minimo garantito ~325.000 HUF nel 2026), più il 13% di szocho — per un totale di circa il 32% della base, ossia ~104.000 HUF/mese. Gli EV in Átalányadó pagano il 15% di SZJA sul margine di utile presunto oltre ai contributi.
Un amministratore di KFT deve essere residente in Ungheria?
No. Una KFT ungherese può avere un amministratore (ügyvezető) non residente e persino extra-UE. L'amministratore deve registrarsi presso il NAV e ottenere un codice fiscale ungherese (adóazonosító jel) — un adempimento amministrativo gratuito.
La maggior parte dei fondatori stranieri nomina inoltre un avvocato o commercialista residente in Ungheria come kézbesítési megbízott (domicilio per le notifiche della corrispondenza ufficiale). Questa nomina costa circa 50.000–150.000 HUF/anno ed è la soluzione standard per i titolari di KFT non residenti.
Quanto costa costituire una KFT in Ungheria nel 2026?
Le spese vive per una costituzione standard di KFT ungherese sono circa 50.000–100.000 HUF di onorari dell'avvocato più 50.000 HUF di diritti di cancelleria, per un totale di 100.000–150.000 HUF (~250–400 €).
Il capitale sociale minimo di 3.000.000 HUF non è un onere: resta nel bilancio della KFT e può essere usato subito come capitale circolante, magazzino o marketing. L'esborso di cassa totale per essere operativi con ÁFA + VIES dell'UE + conto bancario è in genere di circa 600–1.200 €, incluso il compenso del commercialista per il primo anno.
Quale forma giuridica è richiesta per il marketplace Emag Hungary?
Emag Hungary accetta account venditore sia Egyéni Vállalkozó (EV) sia KFT. I documenti di verifica differiscono: gli EV caricano il loro certificato di registrazione NAV (regisztráció és vállalkozói igazolvány), mentre le KFT caricano il cégkivonat (visura camerale) e il certificato fiscale.
Entrambi devono fornire una partita IVA ungherese per i pagamenti in HUF; i venditori UE domiciliati all'estero possono operare tramite l'OSS con la registrazione IVA del proprio Paese d'origine. I venditori KFT ottengono di norma valutazioni di affidabilità più alte e approvazioni di categoria più rapide su Emag e Allegro HU rispetto ai venditori EV, in particolare nelle categorie regolamentate (elettronica, cosmetici, alimentari).
Devo passare a una KFT una volta superati i 18 milioni di HUF?
Non necessariamente — puoi restare EV ma uscire dal KATA verso l'Átalányadó (forfettario, ~9% effettivo sul margine presunto) o lo SZJA completo (imposta generale sul reddito delle persone fisiche). Il tetto Átalányadó per il commercio al dettaglio è di circa 24M HUF, offrendo un margine tra l'uscita dal KATA e la migrazione forzata a una KFT.
Tuttavia, oltre circa 25–30M HUF di fatturato annuo la struttura KFT diventa matematicamente vantaggiosa in quasi tutti gli scenari, sia per l'efficienza fiscale (TAO 9% vs SZJA 15% + szocho) sia per la protezione della responsabilità limitata. La maggior parte dei venditori e-commerce ungheresi in crescita migra a una KFT tra i 18M e i 40M HUF di fatturato annuo, pianificando di norma la migrazione per ottobre-novembre, così che la KFT inizi a operare dal 1° gennaio.
Cos'è NAV Online Számla e si applica sia all'EV sia alla KFT?
NAV Online Számla è il sistema ungherese obbligatorio di comunicazione della fattura elettronica in tempo reale, in vigore dal luglio 2018. Ogni soggetto registrato ai fini ÁFA — che sia un EV, una KFT o altra forma — deve trasmettere i dati della fattura al NAV entro pochi minuti dall'emissione tramite l'API Online Számla in formato XML strutturato.
Gli EV-KATA senza registrazione ÁFA sono esenti da Online Számla ma devono comunque emettere fatture numerate (számla) su carta o PDF. Qualsiasi transazione B2B transfrontaliera fa scattare la registrazione ÁFA e quindi l'obbligo di Online Számla. Zunapro emette automaticamente le fatture Online Számla nel momento in cui viene ricevuto un ordine di marketplace e memorizza l'identificativo di fattura NAV restituito.
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