英国EC税制の概況2026 — クイックリード
オンライン販売者にとっての英国の税制は、8つの要素で構成されています： 法人税 （基本税率25% / 小規模利益税率19%）、 所得税 （20 / 40 / 45%の税率帯と£12,570の基礎控除）、 National Insurance（国民保険料） （Class 1、Class 4、廃止されたClass 2）、 VAT （税率20%、 Making Tax Digital が義務）、 PAYE （従業員向け）、 R&D Tax Credits （RDECとR&D集約型中小企業向けのERISを統合）、 Patent Box （10%）、そして Capital Gains Tax（キャピタルゲイン税） と Business Asset Disposal Reliefです。英国のすべての有限会社は、 Companies Houseへの年次決算書 と CT600 をHMRCに提出し、すべての個人事業主は 確定申告書SA100を提出します。2026年4月からは、総収入が£50,000を超える個人事業主は、さらに MTD ITSAのもとで四半期ごとの申告も必要になります。Zunaproの英国会計モジュールは、この8つの義務すべてをひとつのパネルでカバーします。
1. EC事業者のための英国税制 — 概要
英国は申告納税制度を採用しています。HMRCがルールを公表し、納税者が自ら計算・申告・納付します。期限後申告の罰金は自動的に科され、未納税額の利息は年~7.75%で発生し、重大な違反には公表された Failure to Notify（届出義務違反） の罰金として、納税額の最大100%が科されます。制度には2つの並行するトラックがあります：
- 個人事業主 / パートナーシップ — 利益には 所得税 が確定申告（Self Assessment）を通じて課され、さらにClass 4のNational Insuranceがかかります。法的主体はあなた個人です。設立の手間は最も少ないものの、個人が無限責任を負います。
- 有限会社 — 利益には 法人税 がCT600を通じて課され、会社は年次決算書を Companies Houseに提出します。オーナー兼取締役は、個人として受け取る給与（PAYE）と配当に対して所得税を納めます。手間は多くなりますが、有限責任となり、Patent BoxやR&D Tax Creditsを利用できます。
関わることになる3つの規制機関
HMRC — His Majesty's Revenue & Customs（歳入関税庁）
英国の税務当局です。法人税、所得税、VAT、PAYE、NIC、そしてすべての税制優遇（R&D、Patent Box、BADR）は、HMRCのオンラインサービスを通じて処理されます。
Companies House — 英国の会社登記所
英国のすべてのLtdが設立登記され、年次決算書と確認書（confirmation statement）を提出しなければならない機関です。公開の記録です。
Making Tax Digital — デジタル申告
HMRCの義務的なデジタル制度：デジタルでの記録、MTD対応ソフトウェア、四半期ごとの申告。VATでは2022年から、所得税では2026年4月から（£50K+）適用されます。
法令の体系
英国の税法は5つの主要な法律で構成されており、本ガイドで扱うすべての税率、控除、優遇措置の土台となっています： Corporation Tax Act 2009 （課税所得）、 Corporation Tax Act 2010 （法人税率、Marginal Relief、Part 8AのPatent Box）、 Income Tax Act 2007 （税率と控除）、 Income Tax (Trading and Other Income) Act 2005 （個人事業主の事業所得）、そして Value Added Tax Act 1994です。その上に、毎年の Finance Act、HMRCのCTM/BIM/CIRD/CGマニュアル、そしてFirst-tier TribunalとUpper Tribunalの判例が重なります。
HMRCへのあらゆる申告をひとつの英国会計パネルで
Zunaproの英国モジュールは、法人税、所得税、VAT、PAYE、MTD ITSAをひとつのダッシュボードに集約します — HMRCの申告API、期限管理、R&D Tax Creditの計算機能も組み込まれています。
2. 法人税 — 25% / 19%の2税率制
2023年4月からの2税率構造
2023年4月1日に始まる事業年度から、英国は法人税の単一税率の時代を終えました。一律19%の税率は段階的な制度に置き換えられ、2026/27年度も引き続き適用されています： 基本税率25% （£250,000を超える利益）、 小規模利益税率19% （£50,000以下の利益）、そして Marginal Relief（限界控除） （2つの基準額の間）で、Finance Actで定められた分数によって滑らかに逓減します。2026/27年度の分数は 3/200です。実際の効果として、£50K–£250Kの帯の利益には、帯の上限付近で~26.5% の実効限界税率がかかり、£250Kを超えると一律25%に戻ります。£50K / £250Kの基準額を超えようとしているEC事業者にとって、計画上の論点は、実効税率を25%未満に抑えるために、収入を繰り延べるか、適格支出（R&D、資本控除）を前倒しするかです。
関連会社 — 隠れた乗数
£50,000と£250,000の基準額は、 関連会社の数に1を足した数で割られます。関連会社が2社なら£25,000 / £125,000の区分を共有し、3社なら£16,667 / £83,333となり、以下同様です。複数の事業会社（Amazon FBAの会社、Shopify D2Cの会社、持株会社）を運営するECグループでは、このルールにより、絶対額としてはそれほど大きくない利益でも25%の税率帯に入ってしまうことがよくあります。関連会社の定義はFinance Act 2022で厳格化されました — 大まかに言えば、一方が他方を支配している場合、または両社が同じ人物（たち）に支配されている場合に、2社は関連会社となります。
CT600と資本控除
英国のすべての会社は、毎年 CT600 をHMRCに提出します。納税は決算日から 9か月と1日 以内（利益が£1.5M以下の会社）、申告は 12か月以内、Companies Houseへの決算書の提出は 9か月以内です。大企業（利益が£1.5M超）は7か月目から四半期ごとの分割納付、超大企業（£20M+）は4か月目からとなります。申告書は iXBRL 形式で、タグ付けされた決算書と法人税の計算書を添えて提出します。英国の会社は減価償却ではなく 資本控除（capital allowances） を請求します： Full Expensing （100%、2023年秋に恒久化）— 適格な設備・機械が対象で、上限なし。 50% First-Year Allowance — 特別税率プールの資産が対象。 Annual Investment Allowance — 個人事業主にも年£1M。そして、残高に対する年次償却控除（writing-down allowances）は18%（一般プール）または6%（特別税率プール）です。
計画のヒント： £150,000の出荷自動化設備（コンベヤー、スキャナー、梱包台、倉庫ロボット）を導入したEC事業者の場合、Full Expensingにより初年度に£150K全額を課税所得から差し引くことができます — 基本税率25%なら、最大£37,500の法人税の節約になります。Zunaproで資本控除を管理する方法を見る →
3. 所得税 — 個人事業主の税率と税率帯 2026/27
イングランド、ウェールズ、北アイルランドの3段階の税率表
個人事業主やパートナー — そして有限会社から給与や配当を受け取る取締役や株主 — には、英国の 所得税 が税率帯ごとに課されます。課税年度 2026/27:
基礎控除、£100Kでの逓減、スコットランドの税率帯
英国のすべての納税者には £12,570の基礎控除 があります — 2021/22年度からこの水準で凍結されており、2028年4月まで凍結が続く予定です（フィスカル・ドラッグ）。この控除は £100,000を超える所得£2ごとに£1ずつ減額され、£125,140で完全になくなります。その結果、実効 60%の限界税率 （£25,140の帯）となり、英国の税法で継続的に適用される税率としては最も高いものです。スコットランドの納税者（スコットランドに居住する人）は、貯蓄・配当以外の所得について、スコットランド議会が定める税率でスコットランド所得税を納めます： スターター税率19%、基本税率20%、中間税率21%、高税率42%、上級税率45%（£75K+）、最高税率48%（£125,140+）。貯蓄と配当には引き続き英国全体の税率が適用されます。HMRCは S で始まる税コードを割り当てます。
配当課税 — 取締役兼株主のてこ
英国の取締役は通常、少額の給与（NIの事業主負担の基準額に合わせる）と配当を組み合わせます。2026/27年度の配当所得税： £500の配当控除 （2024年4月に£1,000から引き下げ）、 基本税率8.75%、高税率33.75%、追加税率39.35%。配当は法人税控除後の利益から支払われるため、会社の利益£1を配当として受け取った場合の合計実効税率は、~25.1% （小規模利益税率＋基本税率）から~54.5% （基本法人税率＋追加税率）までの幅があります。このモデル化は、ZunaproのUK会計モジュールに有限会社の販売者から寄せられる最も多いリクエストです。
確定申告 — SA100
英国のすべての個人事業主と、PAYE以外の所得がある取締役は、 確定申告書SA100 を提出します：紙なら10月31日まで、オンラインなら課税年度終了後の 1月31日 までです。精算納付の期限は1月31日（申告と同日）、予定納付は1月31日と7月31日に、それぞれ前年度の納税額の50%ずつです。期限後申告には初日に自動的に£100の罰金が科され、3か月、6か月、12か月の時点でさらに罰金が加算されます。
💼 個人事業主、取締役、それとも両方？
Zunaproは、所得税＋NIC＋法人税＋配当課税を合わせた税負担をリアルタイムでモデル化するため、申告のたびに、給与を受け取るか、配当にするか、利益を留保するかを判断できます。
4. 国民保険料（NIC）2026/27
4つのクラスの解説
NICは国の年金、NHSへの拠出、拠出制の給付の財源となります。関係するのは4つのクラスです： Class 1 （従業員と雇用主、PAYEの給与に対して）、 Class 2 （以前は個人事業主が対象。2024年4月6日から実質的に廃止され、国の年金のための任意納付は維持）、 Class 3 （年金の空白期間を埋めるための任意拠出）、そして Class 4 （個人事業主の利益に対して）。
Class 1 NIC — 従業員と雇用主
2026/27年度： 従業員負担（primary） — £12,570–£50,270の給与（Primary ThresholdからUpper Earnings Limitまで）に8%、£50,270超に2%。 雇用主負担（secondary） 15% — £5,000の事業主負担基準額を超える給与に対して（2024年秋の予算により2026年4月6日から変更 — 税率は13.8%から引き上げられ、基準額は£9,100から引き下げられました）。この変更は大きく、取締役に£30,000を支払うEC事業者では、年間の雇用主NICが~£2,884から~£3,750に増えました。 Employment Allowance （2026年4月から£10,500、従来は£5,000）は、雇用主のClass 1 NICの最初の£10,500を相殺し、ほとんどの雇用主について従来の£100,000の事業主NICの上限は撤廃されました。
Class 4とClass 2の変更
個人事業主は Class 4 NIC を、 6% の税率で£12,570–£50,270の利益に、それを超える部分に2%で納めます（2024年4月の一連の措置で9%から8%、さらに6%へと引き下げ）。NICはウェストミンスター（英国議会）の専管事項のため、この引き下げは英国全体に適用されます。 Class 2 NIC — 以前は週~£3.45 — は2024年4月から実質的に廃止されました。£6,725を超える利益があれば、納付しなくても国の年金の受給資格が満額で積み上がります。それ未満の場合は、記録を有効に保つために任意のClass 2を（凍結された税率で）納付できます。Class 3の任意拠出も引き続き週~£17.45（2026/27年度）で利用できます。
国の年金のチェック： 新しい国の年金を満額受け取るには、National Insuranceの拠出が35年分必要です（トリプルロックにより2026年4月から週£230.25）。Zunaproの給与計算モジュールは、HMRCのPersonal Tax Accountとあわせて拠出履歴を管理するため、期限切れになる前に空白期間を埋めることができます。NICトラッカーを見る →
5. VAT、Making Tax Digital、£90,000の基準額
VAT 2026 — 税率、基準額、£135の貨物ルール
英国の VAT Act 1994 は、2026年まで変わらない4つの税率を定めています： 標準税率20% （ほとんどのECのSKU）、 軽減税率5% （家庭用エネルギー、チャイルドシート、移動補助具、一部の住宅改修）、 ゼロ税率0% （ほとんどの食品、子供服、書籍、新聞、処方薬）、そして 非課税 （金融サービス、保険、教育 — 仕入VATを回収できず、ゼロ税率とは異なる）。
2024年4月1日 から、VATの登録基準額は £90,000 （直近12か月の課税売上高）に引き上げられました（登録抹消の基準は£88,000）。売上高にかかわらず登録が義務となる3つのルールがあります： Non-Established Taxable Person（NETP、非居住課税事業者） による英国への遠隔販売 — 課税供給£1から。英国内に在庫を持つ海外の販売者 — 最初の販売から。そして2021年1月1日以降の オンラインマーケットプレイスのみなし供給者ルール で、£135以下の貨物について、Amazon UK / eBay UK / Etsyが海外の販売者に代わって英国VATを課します。英国外から英国の消費者に発送される商品で、貨物が ≤ £135の場合、英国VATは（国境ではなく）販売時点で課されます。£135を超える場合は、輸入者（importer of record）が国境で輸入VATを納めます。この£135ルールは、ブレグジット後の越境ECにとって、運用面で最も重要な変更となっています。
VATのMaking Tax Digital — 2022年4月から施行
Making Tax Digital（MTD） はHMRCのデジタル税務プログラムです。3つの柱があります： デジタルでの記録管理 （すべての取引を監査証跡付きでMTD対応ソフトウェアに記録）、 APIでの申告 （申告書はHMRCのVAT API経由で提出 — ポータルへの手入力は不可）、そして デジタルリンク （データはCSV / API / 数式でシステム間を移動 — 手作業のコピー＆ペーストは不適合）。VATのMTDは、 2022年4月からすべてのVAT登録事業者に義務化されています。2023年1月に導入されたポイント制のもとで、不遵守の罰金は期限違反1回につき£100からです。
所得税のMTD — 2026年4月施行
2026年のより大きな変更は 所得税確定申告のMaking Tax Digital（MTD ITSA）です。総収入が 2026年4月から£50,000を超える個人事業主と不動産所得者、 2027年4月から£30,000を超える人が対象となり、2028年からは£20,000へのさらなる引き下げが示されています。このワークフローは、年1回のSA100に代わり、 4回の四半期ごとの更新 と、年度末の Final Declaration（最終申告） で構成されます。四半期ごとの更新は事業所得と経費の要約で、四半期末から1か月以内にAPI経由で提出します。ZunaproのMTD ITSAモジュールは、マーケットプレイスの元帳を取得し、分類ルールを適用して、四半期ごとの更新を手作業なしで提出します。
📊 MTD ITSAは2026年4月に施行
事業総収入が£50,000を超える個人事業主のEC販売者は、2026年4月までに、四半期ごとのデジタル更新に対応したMTD対応ソフトウェアを導入する必要があります。Zunaproは、マーケットプレイスの記録をMTD対応ソフトウェア向けに準備します。
6. PAYE — EC事業の従業員の給与計算
PAYEの対象範囲
Pay As You Earn（PAYE） は、所得税とClass 1 NICを源泉で徴収するHMRCの制度です — 従業員に給与を支払うたびに、正しい額の税金とNICを差し引いてHMRCに納めます。従業員が1人でもいる英国の雇用主は — 唯一の従業員が取締役自身という1人取締役の有限会社も含めて — PAYEを運用しなければなりません。
Real Time Information（RTI）と納付期限
2013年以降、PAYEは Real Time Information（RTI）で運用されています。雇用主は毎回の給与支払日またはそれ以前に Full Payment Submission（FPS） を提出し、法定の回収がある場合は毎月 Employer Payment Summary（EPS） も提出します。PAYEの税金とNICの納付期限は、給与支払いの翌月の 22日 （郵送の場合は19日）です。月平均£1,500未満の小規模雇用主は四半期ごとに納付できます。 P60 は5月31日までに従業員に交付し、 P11D （現物給付）は7月6日までに提出します。FPSの遅延にはポイント制の罰金が科されます — 小規模雇用主の場合、通常は月£100です。
取締役給与の最適ラインとIR35
1人取締役の有限会社では通常、取締役給与を NIの事業主負担基準額（£5,000） に設定します — 国の年金の加入実績を得られるだけの水準でありながら、雇用主NICはゼロで済む金額です。基礎控除の残りは配当で受け取ります。 IR35 のオフペイロール労働ルールは、個人サービス会社を通じて業務委託者を起用する場合に適用されます。2021年4月以降は中規模・大規模の発注者が地位を判断し、小規模企業（売上高£10.2M未満、総資産£5.1M未満、従業員50人未満）は引き続き対象外で、業務委託者自身がIR35を適用します。
7. R&D Tax Credits — テック色の強いEC事業にとって最大の税制優遇
R&D Tax Creditsとは
R&D Tax Credits は、英国企業が 科学的または技術的な不確実性を解決したことに報いる法人税の優遇措置です。BIS / DSITのガイドラインとHMRCの CIRDマニュアル に基づいており、赤字のR&D集約型企業には現金が、黒字企業には大幅な法人税の削減がもたらされます。
統合スキームとERIS
2024年4月1日から、HMRCは中小企業向けR&DスキームとRDECを統合し、単一の Merged Scheme RDEC（統合スキーム）としました。適格なR&Dに対する 20%のabove-the-line税額控除 で、課税所得として扱われ、基本税率25%の場合の正味の効果は~15%（小規模利益税率の場合は16.2%）です。赤字企業は現金での受け取りを選択でき、その上限はPAYE / NICに基づく計算式で決まります。
これと並行して、 R&D集約型 （適格なR&D費が総費用の≥ 30% — 2024年4月に40%から引き下げ）の赤字の中小企業は、 Enhanced R&D Intensive Support（ERIS）を選択できます。これは 86%の追加控除 （合計186%）に加えて、放棄した欠損金に対する 14.5%の還付型税額控除 で、実質的な現金効果は適格R&D費£1あたり~27pです。
EC事業でどのような活動が対象になるか
対象となる代表的な活動には、次のようなものがあります：独自の マーケットプレイス連携 （APIのレート制限、冪等性、照合の不確実性を解決するもの）、 独自のレコメンドアルゴリズム、検索ランキングやパーソナライズのエンジン、標準的でないSKU構成に対応する倉庫管理や出荷ルーティングのソフトウェア、 不正検知のMLモデル、RFID / IoT / コンピュータビジョンを使ったピッキング連携、そして新しいサイバーセキュリティの強化です。既製品の通常の導入、コピーのA/Bテスト、見た目のためのUX作業は対象と なりません — 2023年以降、HMRCはコンプライアンス審査をますます厳格にしています。
事前通知の義務
2023年4月1日以降に始まる会計期間について、初めてR&Dを請求する企業と、過去3年間に請求していない企業は、 Advance Notification Form（事前通知書） をHMRCに、決算日から 6か月 以内に提出しなければなりません。この期限を逃すと請求は無効になります — 本物のR&D支出が優遇を受けられない理由として、これが最も多いものです。
実例： Trendyol / Amazon / Hepsiburadaのマルチマーケットプレイス同期レイヤーを構築する開発者に年間£400,000を支出しているEC企業では、通常そのかなりの部分がR&Dとして認められます。ERISの税率なら、現金効果は年間£100,000を超えることもあります。ZunaproのR&Dモジュールは、開発者の作業時間、AWSの費用、消耗品をCIRDに沿った作業書類にまとめます。R&D請求ビルダーを見る →
8. Patent Box — 実効法人税率10%
法的根拠
Patent Box 制度 — Finance Act 2012で導入され、現在は Corporation Tax Act 2010のPart 8A（sections 357A以降） — は、適格な特許に帰属する利益に対して 実効税率10% （法人税の基本税率25%ではなく）で課税します。黒字で特許を保有するテック企業にとっては、利益のうち適格な部分について法人税が15ポイント節約できることになります。
対象者とネクサス要件
英国企業は、適格な特許（ UK IPO、 European Patent Office（EPO）、または一部のEEA加盟国の特許庁が付与したもの）を所有または独占的にライセンスを受けており、 開発条件 （特許発明への重要な貢献）を満たし、グループの場合は 積極的所有条件 を満たし、さらに 選択の届出 を決算日から2年以内にCT600（box 795）で行っていれば対象となります。OECDのBEPS Action 5を受けて、英国のPatent Boxは 「修正ネクサス」方式 （2016年7月1日から）となっています：10%の税率は、会社が実際にその特許についてR&Dを行った場合にのみ適用されます。関連当事者へのR&Dの外部委託には制限があります。
Patent Boxの所得とEC事業の例
「関連IP所得」には、特許を組み込んだ製品の全世界での売上、ライセンスのロイヤルティ、侵害による損害賠償金、特許の売却代金、そして社内利用の「みなしロイヤルティ」が含まれます。EC企業が特許を持つのは、通常次の3つの分野です： チェックアウト / 不正検知 （カード非対面取引のリアルタイムスコアリング）、 出荷の自動化 （倉庫のルーティング、ピッキング経路の最適化）、そして 物流 （宅配ロッカーのソフトウェア、ラストマイルの配送ルート計画）です。中核技術について英国または欧州の特許を1件取得するだけで、利益のかなりの部分を10%の税率で課税されるようにできます。
9. キャピタルゲイン税とBusiness Asset Disposal Relief
2026/27年度のCGT税率表
英国の Capital Gains Tax（CGT、キャピタルゲイン税） は、資本資産の譲渡に課されます — 事業から退く際の自社の株式の売却も含まれます。2026/27年度の税率表： 年間非課税枠£3,000 （2024年4月に£6,000から、その前年に£12,300から引き下げ）、 基本税率18% と 高税率 / 追加税率24% の非住宅用の税率（2024年10月30日に10% / 20%から引き上げ）、 住宅用不動産は18% / 24%。2024年10月の予算で非住宅用と住宅用の税率が揃えられました — 株式を売却する創業者にとっては大幅な増税です。
Business Asset Disposal Relief（旧Entrepreneurs' Relief）
Business Asset Disposal Relief（BADR） — Entrepreneurs' Relief から2020年に名称変更 — は、創業者向けの代表的な優遇措置です。適格な譲渡益に対し、 生涯上限£1 million （2020年3月に£10 millionから引き下げ）まで軽減税率で課税します。
BADRの税率は、公表されたスケジュールに沿って引き上げられています：
- 10% — 2026年4月5日までの譲渡
- 14% — 2026年4月6日から2026年4月5日までの譲渡
- 18% — 2026年4月6日以降の譲渡
この段階的な引き上げ — 2024年秋の予算で確定 — により、2026/27年度に会社を売却するEC創業者は、 最初の£1Mの譲渡益に18% （BADRの部分）、そして それを超える部分に24% を納めることになります — 2026年4月以前の10%と比べてです。この変化により、10%の時代と比べて優遇措置の価値は大きく下がりますが、高税率の納税者にとっては、最初の£1Mについて6ポイントの優遇が依然として残ります。
適格要件、Investors' Relief、EIS/SEIS
株式の譲渡でBADRの適格要件を満たすには、次の条件が必要です：会社が 事業会社 （または事業グループの持株会社）であること。売却者が 普通株式資本と議決権の少なくとも5% （および分配可能利益 / 清算時の資産の5%）を保有していること。売却者が譲渡までの 取締役または従業員 であること。この条件は 2年間 の適格期間を通じて満たす必要があります。
Investors' Relief は、同様の軽減CGT税率（10%。同じく14% / 18%へ段階的に引き上げ）を、 非上場の事業会社の株式 （少なくとも3年間保有し、2016年3月17日以降に引き受けたもの）の譲渡に適用します。投資家は従業員や取締役で あってはなりません 。生涯上限は£10Mです。 SEIS は年£200,000まで（50%の所得税の即時控除、3年後にCGTを全額免除）、 EIS は年£1Mまで（知識集約型企業は£2M）で、30%の所得税控除が受けられます。
🏁 イグジットをシミュレーションしますか？
Zunaproの英国会計モジュールでは、BADR、Investors' Relief、CGT全額課税のシナリオを複数の譲渡年度にわたってモデル化できます — 公表された10% → 14% → 18%の段階的な引き上げに合わせて、イグジットのタイミングを計れます。
10. HMRCの確定申告、CT600、Companies Houseへの提出
英国EC事業の申告カレンダー全体
取締役兼従業員が1人いて、VAT登録しており、2026年12月31日に決算を迎える英国のEC有限会社には、次の期限があります：
| 期限 | 申告・提出 | 提出先 |
|---|---|---|
| 毎月22日 | PAYEの税金＋NIC（毎月） | HMRC |
| 各四半期の翌月末 | VAT申告＋納付（MTD） | HMRC |
| 2026年4月5日 | 個人の課税年度末（所得税） | HMRC |
| 2026年5月31日 | 従業員へのP60の交付 | 雇用主 |
| 2026年7月6日 | P11D（現物給付） | HMRC |
| 2026年7月31日 | 確定申告の予定納付 | HMRC |
| 2026年9月30日 | 年次決算書（非公開会社、12月決算） | Companies House |
| 2026年10月1日 | 法人税の納付期限（決算日から9か月＋1日後） | HMRC |
| 2026年10月31日 | 紙のSA100の期限 | HMRC |
| 2027年1月31日 | オンラインのSA100＋精算納付＋2026/27年度の第1回予定納付 | HMRC |
| 2026年12月31日 | CT600の申告期限（決算日から12か月後） | HMRC |
CT600の詳細
CT600 は、12ページの基本様式と最大~15ページの補足ページ（CT600A–CT600N）で構成されています。EC事業にとって重要な補足ページ： CT600L （R&D Tax Credits。2023年4月以降、すべてのR&D請求で必須）、 CT600M （Freeport / Investment Zoneの資本控除。Solent / Teessideの出荷拠点に関係）、そしてPatent Boxの選択届出用のbox 795です。申告書は iXBRL 形式で提出し、すべての数値にHMRCのDetailed P&Lタクソノミーに沿ったタグを付けます — タグ付けの誤りは、HMRCによる差し戻しの最も多い理由のひとつです。Zunaproは完全にタグ付けされたiXBRL決算書とCT600のXMLを出力し、HMRCのCorporation Tax API経由で提出します。
SA100、Companies House、HMRCのAPI群
すべての取締役は SA100確定申告書 を提出し、給与、配当、事業、不動産、譲渡益、年金、Gift Aidを申告します。オンラインの期限は課税年度終了後の 1月31日 で、精算納付と翌年度の第1回予定納付も同日が期限です。期限後申告には£100の定額罰金に加え、90日目から1日£10の罰金が科されます。
HMRCとは別に、英国のすべての有限会社は Companies Houseに次の書類を提出します：決算日から9か月以内の年次決算書（小規模企業は簡略版、マイクロ企業はFRS 105で提出可能）、年1回の確認書（confirmation statement）、そしてPSC登録簿と取締役 / 登記上の所在地の変更は14日以内。2024年5月の手数料改定により、オンラインでの設立登記は£12から£50に、確認書の提出は£13から£34に引き上げられました。Economic Crime and Corporate Transparency Act 2023により、Companies Houseには照会・却下の権限が与えられました。
各義務にはそれぞれ専用のHMRC APIがあります： VAT API （MTD VAT）、 Corporation Tax Online （CT600）、 Self-Assessment API （SA100と、2026年4月からのMTD ITSA）、 PAYE Online （RTIのFPS / EPS）、そして Employment-Related Securities （EMIと株式制度）です。Zunaproは、これらの申告それぞれに必要なデータを準備します。
ひとつの英国税務パネル — HMRCへのすべての申告を一か所で
法人税、所得税、VAT（MTD）、PAYE、R&D Tax Credits、Patent Box、BADRのモデル化、Companies Houseへの決算書 — すべてをひとつのZunaproパネルから。2026年4月からのMTD ITSAにも対応済み。
英国会計を開く →英国EC税制の比較表 2026
8つの主要な税目を並べて比較 — 2026/27年度の税率と基準額をひとつの表に。
| 税目 | 低 / 開始 | 中 / 標準 | 高 / 最高 | 基準額 / 備考 |
|---|---|---|---|---|
| 法人税 | 19% 小規模利益 | ~26.5% 限界 | 25% 基本 | £50K / £250Kの基準額、CTA 2010 |
| 所得税（E/W/NI） | 20% 基本 | 40% 高税率 | 45% 追加 | £12,570の基礎控除、£100Kから逓減 |
| NIC（Class 1 従業員） | 8% | 8% | UEL超は2% | £12,570 PT / £50,270 UEL |
| NIC（Class 1 雇用主） | 15% £5,000の事業主負担基準額を超える部分 | Employment Allowance £10,500 | ||
| VAT | 0% ゼロ税率 | 5% 軽減 | 20% 標準 | £90,000で登録、MTDは義務 |
| 配当課税 | 8.75% 基本 | 33.75% 高税率 | 39.35% 追加 | £500の配当控除 |
| CGT（非住宅用） | 18% 基本 | 24% 高税率 | 24% 追加 | 年間非課税枠£3,000 |
| BADR | 18% 2026年4月6日から（2026年4月以前の10%から引き上げ） | 生涯上限£1M | ||
| Patent Box | 実効税率10% 適格な特許利益に対して | CTA 2010 Part 8A、ネクサス要件あり | ||
表の読み方： すべての利益を配当として受け取る英国のEC有限会社の場合、代表的な税負担は~25% （小規模利益税率＋基本税率）から 54.5% （基本法人税率＋追加税率）までとなります — 30ポイントもの差があるため、事業形態の計画が重要になります。R&D Tax Credits（基本税率で15%の正味効果）とPatent Box（適格所得で15ポイントの節約）を組み合わせれば、実効税率を20%未満に下げることも可能です。
EC事業者のための英国の法規制の枠組み 2026
主要な税法と消費者保護
5つの主要な税法は、 Corporation Tax Act 2009 （課税所得）、 Corporation Tax Act 2010 （税率、Marginal Relief、Part 8AのPatent Box、グループ救済）、 Income Tax Act 2007 （税率と控除）、 Income Tax (Trading and Other Income) Act 2005 （個人事業主の事業所得のルール）、そして Value Added Tax Act 1994です。消費者保護は、 Consumer Rights Act 2015 （満足できる品質、目的への適合、説明どおりであること）、 Consumer Contracts Regulations 2013 （14日間のクーリングオフ、契約前の情報提供）、 Sale of Goods Act 1979 （B2B）、そして新しい Digital Markets, Competition and Consumers Act 2024 （偽レビューの禁止、ドリップ・プライシングとサブスクリプションの罠に関するルール。2026年からCMAが執行）に基づいています。
データ保護と業種別の登録制度
データ保護は、 UK GDPR＋Data Protection Act 2018 （ICOが執行し、罰金は最大£17.5Mまたは全世界売上高の4%）、 Data (Use and Access) Act 2026 （新たな「認められた正当な利益」を盛り込んだ、EU GDPRからの英国独自の変更）、そしてCookie / ダイレクトマーケティングに関する PECR に基づいています。EC事業者が検討すべき業種別の登録制度： WEEE （電子機器を販売するすべての事業者向けのコンプライアンス・スキーム）、 UKCA / CEマーク （2021年1月1日からGB市場ではUKCAがCEに代わりましたが、2023年8月の発表によりCEも無期限で認められています）、 pEPR （包装材。2024年から報告、2026年10月から料金）、そして Plastic Packaging Tax （再生材の含有率が30%未満の包装材に、1トンあたり£223.69。2026/27年度の物価連動額）。
コンプライアンスは任意ではありません。 HMRC、ICO、Companies House、CMAはいずれも罰則を公表しており、積極的に執行するチームを持っています。Zunaproは、マーケットプレイスと会計のモジュールとあわせて、英国向けコンプライアンス・パック — HMRCへの申告、Companies Houseへの年次決算書、ICOのデータマッピング用テンプレート、WEEE / pEPRの報告 — を提供しています。コンプライアンス・バンドルを見る →
英国EC事業の税務コンプライアンスの整え方 — 2026年版ステップ・バイ・ステップ
1. 法的形態を選ぶ
個人事業主：gov.ukで~10分で確定申告に登録できます — 手間は最も少ないものの個人が責任を負い、所得が£50Kを超える場合は2026年4月からMTD ITSAへの対応が必要です。 有限会社：Companies Houseを通じて~24時間、£50で設立登記できます — 有限責任で、Patent BoxやR&D Tax Creditsを利用でき、毎年CT600とCompanies Houseへの決算書の提出が必要です。 パートナーシップ / LLP：2人以上の創業者が所有権を共有する形態です。LLPは、パートナーシップ型の税務上の透明性を保ちつつ有限責任を得られます。
2. HMRCに登録し、MTD対応ソフトウェアを導入する
有限会社の場合、HMRCへの登録は設立登記と同時に自動的に行われます（UTRは14日以内に発行）。個人事業主は、2年目の課税年度の10月5日までにgov.ukで別途登録します。VAT登録は別の手続きです（10–30営業日）。VATのMTDは2022年から義務化されており、MTD ITSAは£50Kを超える個人事業主を対象に2026年4月から施行されます — 初日からHMRC認定のソフトウェアを使いましょう（GOV.UKに一覧が掲載されています）。
3. PAYEを設定し、税制優遇を前もって計画する
従業員がいる場合は — 取締役1人だけの場合も含めて — gov.ukでのPAYE登録と、最初の給与支払日からのRTIが必要です。標準的な取締役給与は約£5,000（事業主負担の基準額）とし、それ以外はすべて配当で受け取ります。初日から計画すべき重要な税制優遇： R&Dの事前通知 — 初めて請求する場合は決算日から6か月以内。 Patent Boxの選択届出 — 決算日から2年以内。どちらも、後から対応するより事前に計画するほうがはるかに簡単です。
4. Zunaproで接続する（10分で連携）
- Zunaproにサインイン し、英国会計モジュールを開く
- HMRCを接続 — gov.ukでOAuthを使い、VAT、法人税、確定申告、PAYEのAPIを承認する
- Companies Houseを接続 — 決算書の提出のために会社番号を連携する
- ECの元帳をマッピング — ZunaproがAmazon / eBay / Shopify / WooCommerceの取引をFRS 102の勘定科目コードに自動で分類
- MTD VATとMTD ITSAを有効化 — それぞれワンタップで切り替え。90日以内に本番稼働。
英国の税務をひとつのパネルで — HMRC、Companies House、MTD対応
法人税、所得税、VAT、PAYE、R&D Tax Credits、Patent Boxのモデル化、CGTとBADRのプランナー、Companies Houseへの決算書。2026年4月のMTD ITSAへの準備も、Zunaproで。
🇬🇧 英国会計モジュールを開く →英国EC税制 よくある質問 2026
2026年の英国の法人税率は？
基本税率 （2026/27年度）は、 25% で、課税所得 £250,000を超える部分に適用されます。 小規模利益税率 は 19% で、£50,000以下の利益に適用されます。利益が£50Kから£250Kの会社は25%を納めますが、 Marginal Relief （分数3/200）が適用され、実効税率は段階的に変化して~26.5%でピークに達し、£250,000を超えると一律25%に落ち着きます。Corporation Tax Act 2010で定められ、毎年のFinance Actで確認されます。
2026年の個人事業主の所得税の税率帯は？
2026/27年度の基礎控除は £12,570です。£12,571–£50,270の所得には 20%の基本税率、£50,271–£125,140には 40%の高税率、£125,140を超える部分には 45%の追加税率が課されます。基礎控除は£100,000を超える所得£2ごとに£1ずつ減額されるため、 60%の限界税率 が£100K–£125,140の帯に生じます。スコットランドの納税者はスコットランドの税率（19% / 20% / 21% / 42% / 45% / 48%）で納めます。
所得税のMaking Tax Digital（MTD）は、EC販売者にいつから適用されますか？
所得税確定申告のMaking Tax Digital（MTD ITSA） は、 2026年4月 から、総収入が £50,000を超える個人事業主 / 不動産所得者に適用され、 2027年4月 からは £30,000を超える人が対象となり、2028年からは£20,000へのさらなる引き下げが示されています。販売者はデジタルで記録を管理し、HMRC認定のソフトウェア（GOV.UKに一覧あり）を使い、 四半期ごとの更新 と Final Declaration（最終申告）を提出しなければなりません。VATのMTDは2022年4月から義務化されています。
2026年の英国のVAT登録基準額は？
英国のVAT登録基準額は £90,000 （直近12か月の課税売上高）です（2024年4月に£85,000から引き上げ）。登録抹消の基準は£88,000です。標準税率は 20%、家庭用エネルギーと一部の商品には5%の軽減税率、ほとんどの食品、子供服、書籍には0%が適用されます。 £135の貨物ルール は海外から英国の消費者に発送される商品に適用され、ブレグジット後のルールにより、Amazon UK / eBay UK / Etsyは海外の販売者のみなし供給者となります。
R&D Tax Creditsとは何ですか？EC企業にはどう適用されますか？
R&D Tax Credits は、科学的または技術的な不確実性を解決した英国企業に報いる制度です。 2024年4月 から、中小企業向けR&DスキームとRDECは、単一の Merged Scheme RDEC（統合スキーム）: 20%のabove-the-line税額控除 （法人税控除後の正味~15%）に統合されました。赤字の R&D集約型中小企業 （適格R&D費が費用の≥ 30%）は、 Enhanced R&D Intensive Support（ERIS） スキームの対象となります — 86%の追加控除と14.5%の還付型税額控除で、R&D費£1あたり~27pの現金効果があります。独自のマーケットプレイス連携、レコメンドアルゴリズム、独自の物流ソフトウェアは、通常対象となります。
Patent Boxとは何ですか？どのような税率が適用されますか？
Patent Box は、適格な特許から生じる利益に実効税率 10% （法人税の基本税率25%ではなく）で課税する制度です。規定は Corporation Tax Act 2010のPart 8A （Finance Act 2012）にあります。会社は英国 / EPO / 適格なEEAの特許を所有または独占的にライセンスを受け、 「ネクサス」開発条件 （2016年のOECD BEPS Action 5の改革に基づく）を満たさなければなりません。独自のチェックアウト、出荷、不正検知の技術に関する特許を持つEC企業は、CT600のbox 795で選択の届出を行います。
2026年の英国の国民保険料率は？
2026/27年度、従業員は Class 1を8% （£12,570–£50,270の給与）、それを超える部分に2%を納めます。雇用主は Class 1の事業主負担を15% 、£5,000の事業主負担基準額を超える部分に納めます（2026年4月6日から）。個人事業主は Class 4を6% （£12,570–£50,270の利益）、それを超える部分に2%を納めます。 Class 2は2024年4月から実質的に廃止されました — £6,725を超える利益があれば、納付しなくても国の年金の受給資格が満額で積み上がります。
Business Asset Disposal Relief（旧Entrepreneurs' Relief）とは何ですか？
BADR — 2020年にEntrepreneurs' Reliefから名称変更 — は、事業会社の株式を含む適格な事業資産の譲渡に軽減CGT税率を適用する制度です。生涯上限は £1M （2020年3月に£10Mから引き下げ）です。公表されたスケジュール： 2026年4月5日までは10%、2026/26年度は14%、2026年4月6日からは18%。創業者は、株式と議決権の≥5%を保有し、少なくとも2年間取締役または従業員であり、会社が事業会社であれば対象となります。
法人税申告書（CT600）はいつまでに提出しなければなりませんか？
英国の会社は CT600 をHMRCに、決算日から 12か月 以内に提出します。税金自体は 9か月と1日以内に納付 します（利益が£1.5M以下の会社）。大企業（£1.5M超）は7か月目から四半期ごとの分割納付、超大企業（£20M+）は4か月目からです。年次決算書は、非公開会社の場合 9か月以内にCompanies House にも提出します。期限後の提出には、£100からの罰金が自動的に科されます。
PAYEとは何ですか？いつ適用されますか？
PAYE は、従業員の給与から所得税とNICを徴収するHMRCの制度です。従業員が1人でもいる英国の雇用主は — 給与を受け取る1人取締役の有限会社も含めて — 登録し、 RTIのもとで給与計算を行い、毎回の給与支払い時またはそれ以前に Full Payment Submission（FPS） を提出しなければなりません。PAYEの税金とNICはHMRCに、給与支払いの翌月の 22日 までに納付します。提出の遅延には、2023年1月の制度に基づくポイント制の罰金が科されます。
海外のEC販売者は英国のVATに登録できますか？
はい。 Non-established taxable persons（NETP、非居住課税事業者） は、英国内に在庫を持つ場合、または£135の貨物ルールを超えて英国の消費者に販売する場合、最初の販売から登録しなければなりません — 登録基準額はありません。Amazon UK、eBay UK、Etsyの販売者については、ブレグジット後のルール（2021年1月1日）により、マーケットプレイスが英国VATの供給者とみなされる場合があります。Zunaproは、みなし供給のフラグも含め、マーケットプレイスごとに正しいVATの扱いを自動で設定します。
英国の有限会社の設立登記にはどのくらい時間がかかりますか？
Companies House を通じたオンラインでの設立登記は、通常 24時間 以内に完了し、費用は £50 です（2024年5月に£12から引き上げ）。英国の登記上の所在地、取締役、定款が必要です。会社は自動的にHMRCの法人税に登録され、UTRは14日以内に届きます。VAT登録は別の手続きです（10–30営業日）。PAYEは、雇用を開始する際にgov.ukで即日登録できます。
EC事業の設備にはどのような資本控除が利用できますか？
代表的な優遇措置は Full Expensing です — 2023年4月1日に導入され、2023年秋の財政演説で恒久化されました： 適格な設備・機械の100% を購入年度に控除でき、上限はありません。 Annual Investment Allowance は、会社と個人事業主の両方で引き続き 年£1M です。 50% First-Year Allowance は特別税率プールの資産を対象とします。残額は年次償却控除（一般プール18%、特別税率6%）でカバーします。
有限会社からは給与と配当のどちらで受け取るべきですか？
2026/27年度の取締役兼株主にとっての最適ラインは、 少額の給与 （NIの事業主負担基準額（£5,000）に合わせる）— 国の年金の加入実績を得られ、雇用主NICはゼロ — に 配当 を組み合わせて、基礎控除と基本税率帯を埋めることです。配当は法人税控除後の利益から支払われるため、利益£1を配当として受け取った場合の合計実効税率（法人税＋配当課税）は、~25.1%（小規模利益税率＋基本税率）から~54.5%（基本法人税率＋追加税率）までの幅があります。Zunaproは最適な組み合わせをリアルタイムでモデル化します。
英国の税務をひとつのパネルで — MTD対応
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