EC事業者のためのスイスMwSt（VAT）2026：税率8.1%、LRSV、登録、越境ガイド

2026年のスイスMwStの概観

一見なじみがあるように見えながら、これほど異なる動きをするヨーロッパの税制はほとんどありません。以下のカードは本ガイドで取り上げる6つの柱の概要です。各詳細セクションを読む際の手元資料としてご活用ください。

1. スイスのMwSt税率 8.1%／2.6%／3.8%／0% — EUとは異なるスイス独自の制度

スイスの4税率制度

スイスのMwStは、 2009年6月12日の付加価値税に関する連邦法（MWSTG）によって規定されています。同法は2010年に全面改正され、直近ではAHV 21の税率引き上げを実施する2023年6月16日の連邦法によって改正されました。 2024年1月1日以降、スイスは4段階の税率構造を採用しています。これはEUの寄せ集めの制度より意図的に簡素化されたものですが、EUのどの加盟国とも構造的に異なります。

0%税率 — 輸出と越境サービス

この ゼロ税率 は、スイスの関税領域外への真正な輸出に適用されます（MWSTG第23条）。重要なのは、「ゼロ税率」は「非課税」と同じではないという点です。ゼロ税率の取引では仕入MwStの控除が認められますが、非課税取引（第21条 — 金融サービス、保険、医療、不動産）では認められません。輸出事業者にとって、これは四半期ごとに数千フランの仕入MwStを取り戻せるかどうかの違いになります。

スイスの税率がEUの税率と異なる理由

スイスのMwStをEUのVATと区別する構造的な違いは3つあります。 調和化されていない EUのVAT指令（2006/112/EC）とは — 税率の変更はブリュッセルではなく、スイスの連邦法と国民投票によって行われます。 ヨーロッパで最も低い標準税率 である8.1%（ハンガリーの27%のおよそ3分の1）。そして、 OSS／IOSSに相当する制度がない — 基準額を超えた国外事業者は、それぞれ個別にESTVへ登録します。

2. 国外事業者のESTV登録

登録が必要な事業者

MWSTG第10条は、事業を営み、かつ小規模事業者ルールによって免除されていない者をMwStの納税義務者と定めています。2018年の改正以降、 全世界売上高テストが適用されます。国外の事業者で、 課税取引による全世界の年間売上高がCHF 100,000を超え 、かつスイス国内で何らかの課税取引を行う者は、本社の所在地にかかわらず登録しなければなりません。

2018年より前は、このテストはより狭く（スイスでの売上高のみを算入）、国外の小規模事業者はMwStなしでスイスに出荷できました。2018年の改正は、2019年のLRSV改革と合わせて、両方の抜け穴を塞ぎました。

30日間の登録期限

基準額を超えた場合、事業者は 納税義務が生じた期間の開始から30日以内 に、 ESTV SuisseTax （連邦の電子政府ポータル）を通じて電子的に登録しなければなりません。登録には次のものが必要です。

• 商業登記簿の抄本、または同等の外国の設立証明書
• 署名権者の本人確認
• 事業活動の内容と、見込まれるスイスでの売上高
• 還付用の銀行口座情報（スイスのIBANが望ましいが、SEPA対応のEUのIBANも可）
• スイスの税務代理人（Steuervertreter）を任命する委任状

スイスの税務代理人の要件

MWSTG第67条 は、すべての国外のMwSt納税義務者に、スイスに住所を有する税務代理人の任命を義務付けています。代理人はESTVからの通知を受け取り、スイスの税務上の住所となり、手続き上のコンプライアンスについて連帯責任を負います。ただし2018年の改正以降、税債務そのものについては責任を負わなくなりました。PrimeTax、MWST Help、Taxolution、Big Fourの間接税チームなどの専門の受託者（Treuhänder）が、 年間CHF 1,200からCHF 3,500で、四半期申告の作成を含むパッケージを提供しています。

MWST番号の形式

ESTVは、 UID-MWST番号 を CHE-123.456.789 MWSTの形式で発行します。これは企業の連邦UIDから派生したもので、スイスのすべての請求書とQR-Rechnungのペイロードに記載しなければなりません。取引先の確認は、連邦UID登録簿 uid.admin.ch で行います。EUにおけるVIESとほぼ同じものです。

3. LRSV — 2019年の少額貨物の制度改革

2019年以前の抜け穴

2019年以前は、MwStが CHF 5 未満の小包は、MWSTG第53条第1項g号に基づき国境で免除されていました。当時の標準税率7.7%では、これは 送料込みで約CHF 65までの小包に相当しました。Wish、AliExpress、Amazon.de、そして初期のGalaxusの競合企業はこれを利用し、何百万個もの少額小包をMwStなしでスイスに出荷していました。国内の小売業者（Migros、Coop、Manor、Galaxus）は、制度改革を強く求めてロビー活動を行いました。

2019年1月1日の制度改革

こうして、 2019年1月1日に施行された Versandhandelsregelung（LRSV、通信販売規則） により、国外の事業者はみなし輸入者となりました。スイスへの少額貨物（送料込みでCHF 65以下）による年間売上高が CHF 100,000を超えると、すべての出荷がスイス国内の取引として扱われます。事業者はESTVに登録し、販売時点でスイスのMwStを課税し、四半期ごとに納付しなければなりません。Swiss Post／DHL／FedExは、入国時に関税上のMwStをゼロとして小包を処理し、税関申告には事業者のMwSt番号が記載されます。

少額小包を定義するのはCHF 100KではなくCHF 65である理由

2つの異なる基準額があります。 小包1個あたりCHF 65 は出荷単位の基準です。 年間CHF 100,000 は事業者単位の登録の発動基準です。年間CHF 100K未満であれば、少額小包をMwStなしで出荷し続けられます。入国時に関税がかかり、取扱手数料は受取人が負担します。CHF 100Kを超えると、チェックアウト時に8.1%（書籍／食品は2.6%）を課税し、ESTVを通じて納付しなければなりません。

LRSVがマーケットプレイスにとって意味すること

LRSVは、自社サイト、Galaxusマーケットプレイス、スイスの顧客を対象とするAmazon.de、Zalando.ch、Digitecのいずれで販売していても適用されます。基準額はプラットフォーム単位ではなく 事業者単位で測定されます。2026年からESTVは、みなし供給者の責任を大規模プラットフォーム自体に拡大する見込みで（EUの第14a条IOSSに倣うもの）、第三者による少額販売についてのLRSVの負担がGalaxus、Amazon.de-CH、Zalando.chに移ることになります。改正案は現在意見募集中です。

4. 全世界売上高CHF 100,000の基準額

共通の発動基準

MWSTG第10条第2項a号に定められた 全世界売上高CHF 100,000 の基準額は、国外事業者にとってスイスのMwStで最も重要な数字です。その適用には3つのルールがあります。

• スイスではなく全世界 — 2018年の改正以降、スイス向けの売上だけでなく、事業の全世界のすべての課税取引が基準額に算入されます。EUで€200Kの売上があり、さらにスイスへCHF 30Kを出荷しているドイツのShopifyストアは基準額を超えているため、登録しなければなりません。
• 12か月の移動期間 — テストは将来に向けて適用されます。今後12か月でCHF 100Kを超えると合理的に見込まれる場合は、直ちに登録しなければなりません。ESTVは年末の監査を待ちません。
• 非課税取引を除く — 算入されるのは 課税 取引（標準、軽減、ゼロ税率）のみです。第21条の非課税取引（金融サービス、保険、不動産）は基準額に算入されません。

基準額未満 — 小規模事業者の免除

CHF 100K未満の国外事業者は、MWSTG第11条に基づき任意で登録できます。任意登録を選ぶ主な理由は次のとおりです。

• スイスの仕入MwStを取り戻したい場合（例：スイスの3PL倉庫に在庫を保管し、保管料にスイスのMwStを支払っている）
• B2Bで販売しており、顧客が自社の控除のためにスイスのMwSt請求書を望んでいる場合
• 今後6か月以内に基準額を超える見込みで、遡及的な課税を避けるために前もって登録したい場合

任意登録は少なくとも1課税期間（通常は1暦年）拘束され、四半期の途中で取り消すことはできません。

LRSVの特別な基準額

LRSV制度（上記セクション3）は 同じCHF 100,000の発動基準 を使用しますが、異なる売上高を基礎とします。それはスイスへの少額貨物（CHF 65以下の小包）のみです。そのため、全世界ではCHF 100K未満でも、スイスへの少額出荷ではCHF 100Kを超えるという事業者もありえます。その場合はLRSVが適用され、登録が義務付けられます。これはAliExpress／Wish／Temu型の事業で最もよくあるコンプライアンスの落とし穴です。

基準額の実践的な監視

Zunaproは両方の基準額をSKU単位でリアルタイムに追跡し、ダッシュボードに2つの警告を表示します。

• 全世界の基準額ゲージ — 12か月移動の全世界売上高を90%／100%／110%の段階で表示し、90%の時点で事前登録を開始できるようにします。
• LRSVゲージ — スイスへの少額貨物による12か月移動の売上高を、同じ段階で表示します。

5. QR-Rechnung — 2022年10月からスイスのECで必須

ESRからQR-Rechnungへ

スイスは従来の振込用紙（請求金額用の オレンジ色のESR（Einzahlungsschein mit Referenz、参照番号付き振込用紙） と、自由記述の支払い用の 赤色の振込用紙 ）を、QR-Rechnungの導入とともに 2020年6月30日 に始まった移行期間を経て段階的に廃止しました。従来の用紙は 2022年10月1日に最終的に廃止され、それ以降は QR-Rechnung上のスイスQRコード が、請求されたCHFおよびEURの金額についてスイスの銀行が処理する唯一の支払手段となっています。

QR-Rechnungの構造

準拠したQR-Rechnungには、 スイスQRコード （スイス十字のロゴ入りの46 × 46 mmで、債権者、IBAN／QR-IBAN、金額、通貨、参照番号、メッセージを符号化）、105 × 210 mmの 支払部分、62 × 105 mmの 受領証、そして通常の請求書本体が含まれます。この規格は SIX Interbank Clearing が「Swiss Implementation Guidelines QR-Bill」v2.3（2024年12月）として公表しています。UBS、Raiffeisen、ZKB、PostFinance、各州立銀行、Neonのようなネオバンクなど、スイスのすべての銀行がQR-Rechnungのデータのみを処理しています。

QR-IBANと通常のIBANの比較

2種類の参照番号がサポートされています。自動消込用の QR-IBAN＋QR参照番号 （27桁、モジュラス10のチェックデジット）と、 通常のIBAN＋債権者参照番号（SCOR） による臨時の請求です。マーケットプレイスの取扱量では、構造化されたQR参照番号付きのQR-IBANが唯一の現実的な選択肢です。Zunaproは注文ごとに1つのQR参照番号を生成し、PostFinance／UBS／Raiffeisenから届くcamt.054の明細を自動で消し込みます。

国外事業者への影響

CHF建ての請求書を発行する国外事業者も、QR-Rechnungとして発行すべきです。スイスのB2Bの顧客は、受け取ったすべての請求書を銀行のQRスキャナーで処理します。QRのない請求書は手入力が必要になり、DSO（売上債権回転日数）が長くなり、一般にプロらしくないと見なされます。B2Cの注文でも、POWERPAY、Klarna、BNPLの専門業者による後払いでの請求書払いを認める場合は、QR-Rechnungが同様に重要です。

6. Amazon.de経由のAmazonスイス

amazon.chの店舗が存在しない理由

スイスは、専用のAmazon店舗を持たないヨーロッパ最大の国です。Amazonはスイスの需要に、 amazon.de の「International Shipping to Switzerland（スイスへの国際配送）」を通じて対応しています。その理由は商業的なものです。スイス市場は2025年にCHF 14B超の規模ですが、消費者は約850万人にとどまり、国内の既存勢力である Galaxus／Digitec （Migros Group）、 Brack 、 Zalando.ch が圧倒的な地位にあり、さらにCHF／EURの境界と通関の手続きにより、スイス向けの言語に対応した専用店舗を大規模に運営するには費用がかかりすぎるのです。

出品者がAmazon.de経由でスイスの顧客に届ける方法

Amazon.deで販売するドイツ拠点の出品者がスイスの顧客を追加する手順は次のとおりです。

• Seller Centralで 「Shipping to Switzerland（Versand in die Schweiz）」 プログラムに登録します
• スイスの通関を扱う配送業者（DHL Express、FedEx、UPS、または混載業者経由のSwiss Post Logistic）で、スイス専用の配送テンプレートを設定します
• CHFでの受け取りを希望する場合は、 Amazon Currency Converter for Sellers（ACCS） を有効にします
• スイスでの売上高がCHF 100Kを超えた場合は、LRSV（セクション3）に基づいてESTVに登録し、販売時点でAmazonにスイスのMwStを徴収させます

AmazonにおけるLRSVの構図

Amazonが関与する場合、LRSVの構図は次のようになります。

• 記録上の販売者 — 第三者の出品者（あなた）が引き続きみなし輸入者です
• マーケットプレイス・ファシリテーター — 出品者が有効なCHE-… MWST番号をアップロードしていれば、Amazonがチェックアウト時にMwStを徴収し、ESTVに納付する場合があります
• 税関 — DHLが出品者のスイスMwSt番号を参照し、入国時のMwStをゼロとして関税込み（DDP）で小包を通関します

2026年からは、今後制定されるスイスのプラットフォーム責任法のもとで、CHF 200未満の小包についてAmazonがみなし販売者に分類される見込みで、これはEUのIOSSの仕組みに倣ったものです。出品者はESTVの意見募集文書を注視すべきです。

FBAドイツとドイツからのDDPの比較

amazon.de経由でスイスに販売するポーランド、トルコ、その他EU域外の出品者にとって、実際のトレードオフは次のとおりです。

• FBAドイツ＋国際配送 — ユニットコストが最も低く、スイスの通関とラストマイルはAmazonが担当します。CHF 100Kを超えるとLRSVへの登録が必要です
• ドイツからDDPで自社出荷 — 配送業者を完全に選べますが、SLAは遅くなり、通関書類は自分で処理します。CHF 100Kを超えるとやはりLRSVが適用されます
• スイス国内の3PL（例：Planzer、Galliker） — スイスの顧客への配達が最速ですが、基準額にかかわらず直ちにスイスのMwSt義務が生じ、フルフィルメントコストも高くなります

7. B2Bサービスのリバースチャージ（Bezugsteuer）

MWSTG第45条の制度

スイスにおける サービス のB2B取引で、供給者がスイス国外に拠点を置き、受領者がスイスのMwSt登録事業者である場合、MWSTG第45条（ Bezugsteuer ／取得税の制度）により、MwStの納税義務は受領者に移ります。国外の供給者はスイスのMwStを含まない請求書を発行し、スイスの購入者は自社の四半期申告で8.1%を自己申告します。仕入税額の全額控除が認められていれば、同じ申告で控除を受けられるため、資金面での影響はゼロになります。

Bezugsteuerの対象となるB2Bサービス

対象は広く、越境の専門サービスのほぼすべてが含まれます。

• ソフトウェアライセンス、SaaSのサブスクリプション、クラウドホスティング（AWS、GCP、Azure）
• コンサルティング、法律相談、会計、監査、エンジニアリング
• Google Ads、Meta Ads、TikTok Adsを含む広告サービス（B2Bで請求される場合）
• IT開発、デザイン、マーケティングオートメーション、CRMホスティング
• ロイヤルティ、ライセンス料、知的財産権
• 運送サービス（旅客輸送については特定の除外あり）

Bezugsteuerの対象とならないもの

EC事業者がつまずきやすい3つの主な除外があります。

• B2Cのデジタルサービス — 顧客がスイスの消費者（MwSt未登録）の場合、国外の供給者はESTVに登録し、直接8.1%を課税しなければなりません。Netflix、Spotify、Steamなどはすべて、スイスではこの制度のもとで事業を行っています。
• 越境の商品 — Bezugsteuerはサービスの制度です。スイスの国境を越える商品は輸入時に課税されます（少額の場合はLRSVに基づく）。
• 不動産関連のサービス — スイスの不動産に関連するサービス（建築家、測量士、不動産管理）は常にスイスで課税され、リバースチャージの対象にはなりません。

国外のEC事業者への実際的な影響

スイスのMwSt登録済みの顧客にB2BのSaaSを提供する場合、スイスのMwStに登録する必要は ありません 。顧客が自己申告するためです。同じSaaSをスイスの消費者に提供する場合は、CHF 100Kの全世界ルールに基づいて登録 しなければなりません 。多くのSaaSのダッシュボードがCHFの売上をB2Bのリバースチャージ分とB2Cの直接課税分に分けているのは、まさにこのためです。

8. 7日間の返品権 — EUほど手厚くない

スイスに14日間の撤回権がない理由

スイスはEUに加盟していないため、 EU消費者権利指令（2011/83/EU）を一度も採用しておらず 、通信販売における14日間の撤回権もありません。スイスの消費者保護は、 Schweizerisches Obligationenrecht（OR、債務法） を基礎とし、連邦不正競争防止法（UWG）によって補完されています。

OR第40a条 — 7日間の訪問販売ルール

スイスで唯一の法定撤回権は、 訪問販売（Haustürgeschäfte）に対する7日間の返品権 で、 OR第40a条に定められています。この権利の対象は次のとおりです。

• 消費者の自宅または職場で締結された契約
• 販売者の通常の店舗以外で開催された「販促イベント」で締結された契約
• 事業者が締結した、価額がCHF 100を超える契約

重要なのは、この条文が 遠隔販売のECには適用されないという点です。GalaxusやAmazon.de-CHでオンライン購入したスイスの消費者には、契約締結後の 法定の撤回権がまったくありません 。目にする返品ポリシーはいずれも 任意の商業上の提案であり、法的な義務ではありません。

事実上の業界標準 — 任意の14日／30日

消費者はEU並みの保護を期待しているため、スイスのECはEUと同様の任意の返品期間に収れんしています。

• Galaxus／Digitec — ほとんどのカテゴリで30日間返品可能、「理由を問わず」
• Zalando.ch — アパレルは100日間返品可能（Zalando全体の任意の取り組み）
• Brack — 標準SKUは30日間返品可能
• Coop／Migrosのオンライン — カテゴリに応じて14日間または30日間返品可能
• Amazon.de-CH — Amazonの標準的な30日間の返品ポリシーをスイスの住所にも適用

スイスに販売する国外事業者への実践的なアドバイスは、EUでのポリシー（14日または30日）をそのまま適用することです。スイスの事実上の標準を下回ると、コンバージョンに目に見える悪影響が出ます。

2年間の法定保証

撤回権とは別に、 OR第210条 はスイスの消費者に、配達後に発見された欠陥に対する 2年間の保証（Gewährleistung） を認めています。この保証は強行規定であり、B2Cの販売では排除できません。国外事業者は、スイスに販売するすべての商品についてこれを守らなければなりません。

9. MwStの法令違反に対する罰則

遅延利息 — 年4.0%

MwStが未納または納付が遅れた場合、ESTVは 遅延利息（Verzugszins） を 年4.0%で課します。これは2024年1月1日から適用されています（以前の4.0%はCOVID期間中に2.0%に引き下げられ、その後元に戻されました）。利息は本来の納期限から発生し、所得税上は損金に算入できません。

MWSTG第96条 — 脱税（過失）

MwStの過失による過少申告（たとえば、CHF 100Kの基準額を超えたのに期限内に登録しなかった、うっかり誤った税率を適用したなど）は、 MWSTG第96条に基づいて処罰されます。:

• 最大CHF 400,000の罰金 （通常の過失の場合）
• 最大CHF 800,000の罰金 （重大な過失の場合。例：組織的に記録を保存しなかった）
• 罰金は、査定されたMwStと遅延利息に加えて課されます

MWSTG第97条 — 租税詐欺（故意）

故意による租税詐欺（請求書の偽造、記録の削除、売上の隠蔽）は、 MWSTG第97条に基づく刑事犯罪です。:

• 最長5年の懲役 または罰金刑
• 脱税したMwStの 3倍の罰金
• 法人格にかかわらず、会社役員が個人責任を負う

登録遅延に対する遡及課税

国外のEC事業者に対する最も一般的な罰則のパターンは 遡及登録です。ESTVが（Swiss Postのマニフェストデータ、マーケットプレイスの監査、競合他社からの苦情を通じて）国外事業者がたとえば3年間、登録せずにCHF 100Kの基準額を超えていたことを発見した場合、ESTVは次の措置を取ります。

• 登録日を、基準額を最初に超えた日にさかのぼらせる
• 遡及期間中の未納MwStすべてについて遡及課税を行う
• 本来の各納期限から4.0%の遅延利息を加算する
• 過失による過少申告として第96条の罰金を科す（通常は査定税額の20〜50%）

年間売上CHF 500Kの中規模の国外事業者が3年間法令に違反していた場合、利息と罰金を加えると、総額は容易にCHF 200Kを超えます。MWSTG第102条に基づく自主申告（Selbstanzeige）により罰金は軽減または免除されますが、査定された税額と利息には影響しません。

10. 2026年の実践的なコンプライアンス体制

ステップ1 — 登録が必要かどうかを確認する

2つのテストからなる意思決定ツリーを実行します。

• 全世界売上高 がCHF 100K以上、かつスイスで何らかの課税取引がある → MWSTG第10条に基づいて登録
• スイスへの少額貨物 がCHF 100K以上（CHF 65以下の小包） → LRSVに基づいて登録
• 両方とも下回る → 任意登録は選択可能。登録しない場合も、基準額を毎月監視する

ステップ2 — スイスの税務代理人を任命する

非居住者である場合は、ESTVへの登録を始める前にスイスのTreuhänder（受託者）に委任します。選択は重要です。一般的な受託者は料金が安いものの、ECを専門とする受託者（PrimeTax、MWST Help、Taxolution、KPMG／PwCの間接税部門）のほうが、Saldosteuersatzの選択、LRSVの設定、デジタルサービスの特殊なケースにすばやく対応できます。

ステップ3 — SuisseTaxでESTVへの登録を申請する

SuisseTax（連邦の電子政府ポータル）を使用します。2026年からは、初めて登録する場合に書面での登録は受け付けられなくなりました。ESTVの処理には4〜8週間を見込んでください。発行されたCHE-… MWST番号は、連邦UID登録簿で公開されます。

ステップ4 — 実額方式かSaldosteuersatzかを選ぶ

2つの申告方式があります。

• 実額方式（Effektive Abrechnungsmethode） — 明細ごとに仕入MwStを控除し、四半期ごとに申告します。スイスでの仕入コスト（3PL、マーケティング、ソフトウェア）が大きい事業者に適しています
• Saldosteuersatz（正味税率） — 業種別の単一の定率（例：標準税率の商品のオンライン小売では3.7%）を総売上高に適用し、半年ごとに申告します。仕入MwStの控除はありません。年間売上高CHF 5,005,000未満の場合にのみ利用できます。

資産の少ない国外事業者がDDPでスイスに出荷する場合は、ほぼ常にSaldosteuersatzのほうが安くなります。スイスの3PLに在庫を置いている、またはスイスでマーケティング費用を支出している事業者には、通常は実額方式が有利です。

ステップ5 — QR-Rechnungによる請求書発行を設定する

発行するすべてのCHF建て請求書について、QR-RechnungのPDFを生成します。構造化されたQR参照番号付きのQR-IBANを使えば、PostFinance／UBSのcamt.054の明細が自動で消し込まれます。Zunaproの請求書エンジンには、スイスQRコードの生成機能とSIX Implementation Guidelines v2.3のスキーマがあらかじめ組み込まれています。

ステップ6 — カテゴリを税率に紐付け、LRSVを設定する

• ESTVの商品マトリクスを使って、SKUカタログを8.1%／2.6%／3.8%／0%に紐付けます
• LRSVの報告用に、少額貨物（送料込みでCHF 65以下）にタグを付けます
• スイスからのB2Bサービス輸出にBezugsteuerのフラグを設定します

ステップ7 — 四半期（または半年）ごとに申告する

通常の四半期申告は、四半期末から60日以内にSuisseTaxで行います。Saldosteuersatzの申告は半年ごとです。年次申告（2025年から）は、構造が単純なごく小規模の事業者が利用できます。ZunaproはXMLデータを自動生成し、SuisseTax APIを通じて提出します。

ステップ8 — マーケットプレイスと銀行明細を照合する

PostFinance／UBS／Raiffeisenからcamt.054を取得し、発行した請求書のQR参照番号と照合し、マーケットプレイスの精算レポート（Galaxus、Amazon.de-CH、Zalando.ch）を突き合わせます。各精算のMwSt行が、ESTVへの四半期申告の入力データになります。

スイスMwStの税率と申告の比較 2026 — すべてのケース

スイスのMwStで最も役立つのは、税率と申告を横並びでまとめた一覧です。以下の表は、ECでよくあるすべてのケースについて、税率、基準額、申告頻度を対応付けたものです。

ケース	MwSt税率	基準額	登録	申告頻度
標準的なB2Cの商品	8.1%	全世界CHF 100K	超過時は必須	四半期（実額方式）または半年（Saldosteuersatz）
食品、書籍、医薬品	2.6%	全世界CHF 100K	超過時は必須	四半期／半年
ホテル・宿泊	3.8%	全世界CHF 100K	超過時は必須	四半期／半年
スイスからの輸出	0%（ゼロ税率）	該当なし	該当なし	通常の申告で報告
LRSVの少額小包	8.1%または2.6%	スイスへの少額貨物でCHF 100K	超過時は必須	四半期ごとのLRSV明細
B2Bサービス（Bezugsteuer）	8.1%（購入者が自己申告）	国外の供給者には該当なし	供給者のスイス登録は不要	購入者が自社の申告で報告
B2Cのデジタルサービス（SaaS、ストリーミング）	8.1%	全世界CHF 100K	超過時は必須	四半期／半年
非課税（金融、保険、医療）	非課税（MwStなし）	該当なし	該当なし	非課税取引のみの事業ではMwSt申告は不要

表の読み方： ECでは標準税率8.1%が大半を占めます。軽減税率2.6%は食料品、書籍、医薬品に、特別税率3.8%は宿泊のみに適用されます。輸出の0%税率では仕入MwStを取り戻せますが、非課税取引（第21条）では取り戻せません。LRSVは、国外のすべての通信販売事業者が全世界売上高とは別に監視しなければならない2つ目の登録の発動基準です。

法的根拠とESTVの資料

中核となる法律 — MWSTG 2009

主な法源は 2009年6月12日の付加価値税に関する連邦法（MWSTG）で、2010年1月1日から施行され、直近ではAHV 21の税率引き上げを実施する2023年6月16日の連邦法によって改正されました。ドイツ語／フランス語／イタリア語／ロマンシュ語の条文は、Systematische Rechtssammlung（連邦法令集）のSR 641.20として公表されています。施行のための MWSTV（付加価値税令） には、CHF 65のLRSV基準額、税務代理人に関する規定、Saldosteuersatzの業種別税率表が含まれています。

ESTVのMWST-Info出版物

ESTVは拘束力のある行政実務を MWST-Info シリーズで公表しています。ECに最も関係するのは、MWST-Info 01（Mehrwertsteuerpflicht、納税義務）、02（Steuerpflicht／LRSV）、04（Steuerobjekt／税率マトリクス）、14（Bezugsteuer／リバースチャージ）、17（Saldosteuersätze）です。ローザンヌの Bundesgericht（連邦最高裁判所） はMwStの紛争に関する最高機関であり、ECに関する代表的な判例には2C_456/2020（デジタルサービス）と2C_120/2022（LRSVのみなし輸入者の解釈）があります。

役立つ外部リファレンス

• ESTVのホームページとSuisseTaxポータル — www.estv.admin.ch
• SIX QR-Bill Implementation Guidelines — www.six-group.com
• 連邦UID登録簿 — www.uid.admin.ch
• 連邦関税・国境警備局（BAZG） — www.bazg.admin.ch

スイス⇔EUの越境 — 関税とOSSの相互関係

スイスはEUのVAT領域に含まれない

スイスはEUの関税・VAT領域の外にあるため（二国間の自由移動協定があるにもかかわらず）、スイス⇔EUの出荷はすべて完全な輸入／輸出となります。OSSもIOSSも、EU域内取引も、三国間取引の簡素化もありません。国境の両側がそれぞれ独自のVAT制度を独立して適用します。

EU → スイス方向

スイスの消費者に出荷するドイツのShopify事業者には、次のものがかかります。輸出としてゼロ税率となるドイツのVAT（輸出証明が必要）、輸入時のスイスMwSt 8.1%（少量であれば税関で徴収、CHF 100Kを超えるとLRSVのもとで事業者が徴収）、そして二国間の関税（工業製品はおおむねゼロ、繊維製品は約2%、農産物は品目により異なる）です。

スイス → EU方向

ドイツの消費者に出荷するスイスの事業者には、次のものがかかります。輸出としてゼロ税率となるスイスのMwSt（MWSTG第23条）、輸入時のドイツVAT 19%（郵便配送業者が徴収、または€150以下の小包ではIOSSのもとで徴収）、そして逆方向の同じ二国間関税表です。

実践的な複数国体制

複数国にまたがる事業では通常、1つのマスターカタログをスイス側ではGalaxus／Digitec／Brack／Zalando.ch／Amazon.de-CHに、EU側ではAmazon EU／Allegro／Kauflandに反映させます。3つのVAT制度を並行して運用し（EU域内B2CにはOSS、EU域外からEUへはIOSS、スイスにはESTV）、2つの請求書形式（EUのB2BにはXRechnung／Peppol、スイスにはQR-Rechnung）を使い分け、SNB／ECBのレートを毎日同期する多通貨の価格設定を行います。

ZunaproでスイスのMwStコンプライアンスを有効にする方法 — ステップ・バイ・ステップ

1. CHF 100Kの基準額監査を実行する

Zunaproでスイスモジュールを開き、基準額監査を実行します。このツールは全世界の請求済み売上高（Shopify、WooCommerce、Allegro、Amazon EU、Galaxus、Zalando、その他接続済みのすべてのチャネル）を取得し、全世界CHF 100KまたはLRSVの少額貨物CHF 100Kの発動基準を超えているかを判定し、登録日を推奨します。

2. スイスの税務代理人を任命する

Zunaproのマーケットプレイスから税務代理人のパートナーを選びます。PrimeTax、MWST Help、Taxolution、いくつかの中堅受託者が連携済みです。選んだパートナーにはデジタルで委任状が届き、約5営業日以内にオンボーディングが完了します。

3. SuisseTaxでESTVへの登録を申請する

• Zunaproが既存のマスターデータを使ってSuisseTaxの申請書を事前に入力します
• 外国の設立証明書と署名権者の身分証明書をアップロードします
• 実額方式かSaldosteuersatzかを選択します（Zunaproが仕入MwStのプロファイルに基づいて推奨します）
• 電子的に提出します — ESTVは通常4〜8週間以内にCHE-… MWST番号を発行します

4. 税率の紐付けとLRSVフラグを設定する

ZunaproはESTVの商品分類を使って、SKUカタログを4段階の税率マトリクスに自動で紐付けます。少額のSKU（送料込みでCHF 65以下）には、LRSVの報告用のタグが付けられます。紐付けは本番稼働前に1つのグリッドで確認できます。

5. QR-Rechnungの生成を有効にする

スイスのQR-IBAN（取引銀行が発行するもので、国外事業者の場合は通常、紹介者を通じてPostFinance、UBS、Raiffeisenで開設）を登録します。するとZunaproは、すべてのCHF建て請求書についてスイス十字入りのQR-RechnungのPDFを生成し、注文確認メールに添付します。

6. Galaxus、Amazon.de-CH、Zalando.chを接続する

1. Zunaproにサインインし、 スイスモジュールを開きます
2. スイスの各マーケットプレイスを接続します — Galaxus、Digitec、Brack、Amazon.de-CH、Zalando.chの各タイルにAPIキー／OAuthを入力します
3. マスターカタログを紐付けます — Zunaproがカテゴリの紐付けを自動で提案し、あなたが確定します
4. MwSt＋QR-Rechnung＋LRSVを有効にします — それぞれ切り替え1つです
5. 本番稼働します — 1,000 SKUのカタログなら、初回同期は約10分で完了します

スイスMwSt ECのよくある質問 2026