Spaanse Belastingstructuur 2026 — Snel Overzicht
Als je verkoopt op Amazon.es, Carrefour, El Corte Inglés, Worten, AliExpress Spain, PcComponentes of je eigen Shopify/WooCommerce-winkel in Spanje runt, komt de keuze voor een rechtsvorm neer op vier cijfers: je jaarlijkse nettowinst, je gewenste persoonlijke opname, je risicoblootstelling en je herinvesteringsplannen. Onder ~60K€ nettowinst en met een lage aansprakelijkheidsblootstelling wint Autónomo doorgaans. Boven ~60K€ — en zeker boven 80K€ — verslaat de SL structureel de Autónomo omdat 25% IS aanzienlijk lager is dan de topschijven van 45-47% IRPF. De Ley Crea y Crece (Ley 18/2022) maakte SL-oprichting toegankelijk vanaf 1 € aandelenkapitaal, waarmee de historische drempel van 3.000 € kwam te vervallen. De hervorming van RETA op basis van werkelijk inkomen (Real Decreto-ley 13/2022) betekent dat Autónomo's nu tussen 230 € en 590 €/maand aan sociale zekerheid betalen, afhankelijk van het werkelijke netto-inkomen, met de beschermde Tarifa Plana van 80 €/maand voor nieuwkomers.
1. Autónomo (Eenmanszaak) — Overzicht & Wettelijk Kader
Wat is een Autónomo?
De Autónomo (officieel "Trabajador Autónomo" of "Trabajador por cuenta propia") is het Spaanse equivalent van de Britse sole trader, de Franse micro-entrepreneur of de Duitse Einzelunternehmer. Deze figuur is gecodificeerd in de Ley 20/2007 van 11 juli, het Estatuto del Trabajador Autónomo (LETA), dat de rechten, plichten, beroepsregeling, economische bescherming en geschillenregeling vastlegt voor iedereen die in Spanje voor eigen rekening werkt.
Onder de LETA is een Autónomo een natuurlijke persoon van 18 jaar of ouder (16+ indien wettelijk geëmancipeerd) die gewoonlijk, persoonlijk en rechtstreeks voor eigen rekening een economische of professionele activiteit uitoefent, buiten het kader van een arbeidsovereenkomst. Er bestaan twee specifieke subtypes: de Trabajador Autónomo Económicamente Dependiente (TRADE), die 75%+ van zijn inkomen van één klant ontvangt, en de Autónomo Societario, die tevens bestuurder of significant aandeelhouder van een vennootschap is.
Voor Spaanse e-commerceverkopers is het Autónomo-profiel overwegend het startpunt: lage opstartkosten, snelle registratie en de vrijheid om productmarktfit te testen zonder kapitaal vast te leggen in een vennootschapsstructuur.
Hoe registreer je je als Autónomo
Registratie in 2026 is een administratief proces in twee stappen, dat online in één middag kan worden afgerond:
- Alta en Hacienda (AEAT) — het indienen van Modelo 036 (of het vereenvoudigde Modelo 037) waarin de start van de activiteit wordt aangegeven, het IAE-epigraaf (bijv. 665.9 voor online detailhandel, 845 voor IT-diensten), het btw-regime en het IRPF-regime (Estimación Directa Simplificada is standaard).
- Alta en RETA — inschrijving bij het Régimen Especial de Trabajadores Autónomos via de Tesorería General de la Seguridad Social (TGSS), waarbij het verwachte netto-inkomen voor het jaar wordt opgegeven zodat het systeem je in de juiste bijdrageschijf kan plaatsen.
Beide stappen kunnen worden voltooid via het netwerk van Punto de Atención al Emprendedor (PAE) of volledig online via de Sede Electrónica van de AEAT met een digitaal certificaat of Cl@ve-pincode. De meeste Autónomo's zijn binnen 24-48 uur actief.
Btw- en IRPF-verplichtingen
Een Autónomo die op Spaanse marketplaces verkoopt, valt doorgaans onder het Régimen General de IVA (standaard 21% btw, met verlaagde tarieven van 10%/4% voor specifieke goederen). Kwartaalaangiftes zijn:
- Modelo 303 — kwartaalaangifte btw (april, juli, oktober, januari)
- Modelo 130 — kwartaalvoorheffing IRPF (Estimación Directa)
- Modelo 349 — recapitulatieve verklaring van intracommunautaire transacties
- Modelo 100 — jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting (renta), elk jaar tussen mei en juni
- Modelo 390 — jaarlijkse btw-samenvatting, vervaldatum 30 januari
Bij te houden registers: Libro Registro de Facturas Emitidas, Libro Registro de Facturas Recibidas, Libro Registro de Bienes de Inversión en (voor intra-EU-verkopers) het Libro Registro de Determinadas Operaciones Intracomunitarias.
Voor- en nadelen van de Autónomo-status
- + Eenvoud: lage opstartkosten (ongeveer 0-60 € aan administratiekosten), geen notaris, geen aandelenkapitaal, geen Registro Mercantil.
- + Snel bijsturen: de activiteit kan binnen enkele minuten worden gewijzigd door de IAE-epigrafen op Modelo 037 bij te werken.
- + Tarifa Plana: 80 €/maand RETA gedurende de eerste 12 maanden (verlengbaar).
- − Onbeperkte persoonlijke aansprakelijkheid: schuldeisers kunnen je privévermogen — inclusief je woning — aanspreken voor zakelijke schulden.
- − Progressieve IRPF: naarmate de winst groeit, stijgt de marginale belasting tot 45-50%+ (staat + autonome regio).
- − Eigenaar kan niet in loondienst zijn bij de onderneming: alle opnames zijn winst, belast tegen het marginale IRPF-tarief.
- − Ongunstig voor investeerders: je kunt geen aandelen verkopen; aandeleninvesteerders vereisen een SL.
2. Sociedad Limitada (SL) — Overzicht & Wettelijk Kader
Wat is een Sociedad Limitada?
De Sociedad Limitada (SL) — formeler Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL) — is de Spaanse besloten vennootschap, geregeld door de Ley de Sociedades de Capital (LSC), gecodificeerd in het Real Decreto Legislativo 1/2010 van 2 juli. Van de ongeveer 1,5 miljoen actieve vennootschappen in Spanje is meer dan 90% een SL. De SL is de facto de structuur voor mkb's, familiebedrijven, e-commerce-exploitanten, SaaS-startups, holdingvehikels en joint ventures.
Een SL is een rechtspersoon die losstaat van haar aandeelhouders ("socios"). Zij bezit haar eigen vermogen, sluit haar eigen contracten, heeft haar eigen fiscaal identificatienummer ("CIF" — nu gecodificeerd als NIF beginnend met de letter B), kan in eigen naam procederen en worden gedagvaard, en blijft onafhankelijk van wijzigingen in het aandeelhouderschap bestaan. Cruciaal is dat de aansprakelijkheid van aandeelhouders beperkt is tot het door hen ingebrachte aandelenkapitaal.
Aandelenkapitaal sinds de Ley Crea y Crece
Historisch vereiste een SL een minimaal aandelenkapitaal van 3.000 €, volledig gestort bij oprichting. Deze drempel is nu weggenomen: onder de Ley 18/2022 van 28 september ("Ley Crea y Crece") bedraagt het minimale aandelenkapitaal 1 €. Het kapitaal kan in geld, in natura of een combinatie daarvan zijn. Tijdens de opbouwfase naar 3.000 € gelden twee voorwaarden:
- Ten minste 20% van de jaarlijkse winst moet worden toegewezen aan de wettelijke reserve totdat de reserve plus het kapitaal 3.000 € bereiken.
- Bij liquidatie terwijl het kapitaal onder de 3.000 € ligt, zijn de aandeelhouders hoofdelijk aansprakelijk voor het verschil tussen het werkelijke kapitaal en 3.000 € — met een maximum tot dat bedrag.
Voor de meeste Spaanse e-commerce-oprichters verandert dit de afweging volledig: het historische argument "wacht tot je 3.000 € kunt betalen" om Autónomo te blijven, gaat niet meer op.
Oprichting: Notaris, Registro Mercantil en CIRCE
Standaard SL-oprichting vereist:
- Het reserveren van de bedrijfsnaam bij het Registro Mercantil Central (certificación negativa de denominación).
- Het openen van een zakelijke bankrekening en het storten van het aandelenkapitaal.
- Het opstellen en ondertekenen van de escritura pública de constitución ten overstaan van een notario, met de estatutos sociales als bijlage.
- Het verkrijgen van het voorlopige NIF bij de AEAT en het afhandelen van de impuesto de actos jurídicos documentados (momenteel vrijgesteld voor oprichtingen).
- Het registreren van de escritura bij het betreffende Registro Mercantil Provincial.
De versnelde CIRCE-route (met gebruik van het SL Express/DUE-formulier) comprimeert dit hele proces tot 24-72 uur via het PAE-netwerk, met standaard vereenvoudigde statuten. De totale notaris- en registerkosten bedragen doorgaans 250-500 € voor een SL met één aandeelhouder.
Doorlopende nalevingsverplichtingen
- Modelo 200 — jaarlijkse Impuesto sobre Sociedades, in te dienen binnen 25 dagen na de termijn van 6 maanden na afloop van het boekjaar.
- Modelo 202 — drie IS-voorafbetalingen per jaar (april, oktober, december).
- Modelo 303 + Modelo 390 — kwartaal- en jaarlijkse btw, net als bij Autónomo's.
- Modelo 232 — openbaarmaking van transacties met verbonden partijen indien van toepassing.
- Modelo 347 — jaarlijkse aangifte van transacties met derden boven 3.005,06 €.
- Cuentas anuales — jaarrekening gedeponeerd bij het Registro Mercantil binnen 30 dagen na de algemene vergadering (die binnen 6 maanden na het einde van het boekjaar moet plaatsvinden).
- Libro Diario, Libro de Inventarios y Cuentas Anuales, Libro de Actas, Libro Registro de Socios — allemaal bijgehouden conform het Código de Comercio en de LSC.
Overweeg je een SL op te richten voor je Spaanse e-commercebedrijf?
Zunapro regelt de volledige oprichting van je SL: naamreservering, notarisafspraak, bankrekening, NIF, inschrijving bij het Registro Mercantil, aanmelding bij AEAT en Seguridad Social. Verifactu-klare boekhouding inbegrepen.
3. Omzetdrempels: Wanneer Kies Je Autónomo vs SL
Er Is Geen Omzetlimiet voor Autónomo onder Estimación Directa
Een van de hardnekkigste mythes onder Spaanse e-commerce-oprichters is dat een Autónomo naar SL moet overstappen zodra de omzet een bepaald bedrag overschrijdt. Dit is onjuist voor Estimación Directa, het standaard IRPF-regime voor elk e-commercebedrijf van enige omvang. Er is geen wettelijk omzetplafond: je kunt legaal 500.000 € of 5 miljoen € factureren als Autónomo en compliant blijven, mits je de juiste boekhouding voert en de relevante aangiftes indient.
De limiet die soms met deze wordt verward, is het plafond van de Estimación Objetiva (módulos), dat elke activiteit boven ~250.000 € omzet uitsluit van módulos (lager voor sommige sectoren). Maar het módulos-regime is sowieso ongeschikt voor e-commerce — de meeste online retailers kunnen het niet gebruiken.
De echte vraag is dus niet "mag ik Autónomo blijven?", maar "is het fiscaal efficiënt om Autónomo te blijven?"
Het Echte Omslagpunt: Rond de 60.000 € Nettowinst
Het eerlijke antwoord voor de meeste Spaanse e-commerceverkopers is dat het omslagpunt Autónomo→SL rond ~60.000 € jaarlijkse nettowinst ligt, en versnelt boven 80.000-100.000 €. Daaronder wint de eenvoud van Autónomo en het ontbreken van vennootschapskosten (notaris, register, verplichte boekhouder). Daarboven wordt het verschil tussen de progressieve IRPF (37% vanaf 35.200 €, 45% vanaf 60.000 €, 47% vanaf 300.000 €) en de vaste IS (25%) economisch doorslaggevend — zelfs rekening houdend met de IRPF die nog verschuldigd is over dividenden of salaris die je uit de SL opneemt.
Andere Triggers Naast Winst
- Voorraadfinanciering: Banken financieren Autónomo's zelden voor voorraadbestellingen van 100K€+. Een SL met gecontroleerde jaarrekeningen ontsluit kredietlijnen.
- Risicoblootstelling op marketplaces: chargebacks van Amazon of Carrefour, A-tot-Z-claims en intellectuele-eigendomsgeschillen zijn makkelijker te compartimenteren in een SL.
- Medeoprichters: Twee of meer oprichters vereisen in de praktijk een SL om aandelen correct te verdelen. Een Autónomo kan geen "partners" hebben in enige zinvolle vennootschapsrechtelijke zin.
- Investeerders aantrekken: business angels, VC's en family-and-friends-rondes hebben aandelen nodig — Autónomo's kunnen die niet uitgeven.
- Herinvesteringsstrategie: Als je van plan bent winst binnen de onderneming te houden voor voorraadopbouw, marketing of aanwerving, verslaat het inhoudingspercentage van 25% van de SL de lekkage van 37-47% persoonlijke IRPF bij de Autónomo.
4. IRPF-schijven (Autónomo) vs Impuesto sobre Sociedades (SL)
IRPF-schijven 2026 — Inkomstenbelasting Autónomo
Een Autónomo betaalt IRPF ("Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas") over de nettowinst (omzet minus aftrekbare kosten minus afschrijvingen) onder de Ley 35/2006. De IRPF-schaal combineert een nationaal deel met een deel van de autonome regio. De nationale schaal van 2026 (algemene grondslag) is:
| Belastbaar inkomen (€) | Nationaal tarief | Geschat gecombineerd tarief* |
|---|---|---|
| 0 – 12.450 | 9,50% | 19% |
| 12.450 – 20.200 | 12,00% | 24% |
| 20.200 – 35.200 | 15,00% | 30% |
| 35.200 – 60.000 | 18,50% | 37% |
| 60.000 – 300.000 | 22,50% | 45% |
| > 300.000 | 24,50% | 47% |
*Gecombineerde tarieven gaan uit van een schaal van de autonome regio die de nationale schaal ongeveer weerspiegelt. Het werkelijke gecombineerde tarief varieert aanzienlijk: Madrid ligt doorgaans onder de tabel, terwijl Catalonië en Comunidad Valenciana deze overschrijden (toptarieven van respectievelijk 50% en 54%).
Impuesto sobre Sociedades 2026 — Vennootschapsbelasting SL
Een SL betaalt de Impuesto sobre Sociedades (IS) onder de Ley 27/2014. De structuur is veel eenvoudiger:
| SL-categorie | IS-tarief | Voorwaarden |
|---|---|---|
| Standaard SL | 25% | Standaardtarief voor alle SL's |
| Kleine SL (microempresa) | 23% | Omzet onder 1 miljoen € (sinds 2023) |
| Nieuw opgerichte SL | 15% | Eerste winstgevend jaar + het volgende; Art. 29.1 LIS |
| ZEC Canarische Eilanden | 4% | Speciaal ZEC-regime, sector- en substantievoorwaarden |
| Coöperatie | 20% | Sociedades cooperativas fiscalmente protegidas |
Praktisch Voorbeeld: 100.000 € Nettowinst
Stel je voor dat een Spaans e-commercebedrijf 100.000 € nettowinst genereert. Vergelijk de twee structuren (met de tarieven van 2026, vereenvoudigd, één eigenaar, woonachtig in Madrid):
- Autónomo-route: IRPF over 100K€ volgens de progressieve schaal ≈ 31.000-34.000 € belasting + ~7.000 € RETA = ~38.000-41.000 € totale lasten. Netto over: ~59.000-62.000 €.
- SL-route: IS van 25% over 100K€ = 25.000 € vennootschapsbelasting. De eigenaar neemt een salaris van 40K€ op (aftrekbaar, betaalt ~8.000 € IRPF + ~3.700 € RETA Autónomo Societario). De resterende ~35K€ blijft in de vennootschap. Totale kaslast = ~36.700 € — maar ~35K€ wordt binnen de SL ingehouden voor herinvestering.
De hoofdbesparing in dit voorbeeld bedraagt ongeveer 3.000-4.000 €/jaar bij identieke opnames, plus de strategische waarde van ingehouden winst binnen de SL.
5. Cuota de Autónomo — De RETA-schijven op Basis van Werkelijk Inkomen
Van Vast Tarief naar Werkelijk Inkomen
Tot 2022 betaalden vrijwel alle Autónomo's dezelfde vaste RETA-bijdrage (~294 €/maand in 2022), ongeacht het inkomen. Het Real Decreto-ley 13/2022 van 26 juli transformeerde dit tot een systeem op basis van werkelijk inkomen, gefaseerd ingevoerd tussen 2023-2026 en volledig actief in 2026. Er zijn nu 15 bijdrageschijven, elk gekoppeld aan het aangegeven maandelijkse netto-inkomen.
Cuota Autónomo-schijven 2026 (Indicatief)
| Schijf | Maandelijks netto-inkomen | Maandelijkse cuota (€) |
|---|---|---|
| 1 (Reducida) | ≤ 670 | ~230 |
| 2 | 670 – 900 | ~260 |
| 3 | 900 – 1.166 | ~280 |
| 4 (Gral. mín.) | 1.166 – 1.300 | ~290 |
| 5 | 1.300 – 1.500 | ~295 |
| 6 | 1.500 – 1.700 | ~310 |
| 7 | 1.700 – 1.850 | ~325 |
| 8 | 1.850 – 2.030 | ~340 |
| 9 | 2.030 – 2.330 | ~360 |
| 10 | 2.330 – 2.760 | ~390 |
| 11 | 2.760 – 3.190 | ~420 |
| 12 | 3.190 – 3.620 | ~470 |
| 13 | 3.620 – 4.050 | ~510 |
| 14 | 4.050 – 6.000 | ~550 |
| 15 | > 6.000 | ~590 |
Indicatieve waarden voor 2026; het Ministerio de Inclusión y Seguridad Social publiceert elk jaar in januari de officiële, bijgewerkte tabel in het BOE.
Hoe Kies Je Je Schijf
Aan het begin van elk jaar geeft de Autónomo het geprojecteerde netto-inkomen op via Importass (het TGSS-portaal) en plaatst het systeem hem/haar in de overeenkomstige schijf. De schijf kan tot zes keer per jaar worden gewijzigd, in maart, mei, juli, september en november (plus één regularisatie). Aan het einde van het jaar vergelijkt de AEAT het aangegeven inkomen met de werkelijke IRPF-aangiftes; als je te weinig hebt bijgedragen, betaal je het verschil; als je te veel hebt bijgedragen, krijg je een terugbetaling.
Wat de RETA-bijdrage Oplevert
- Gezondheidszorg — volledige toegang tot het Sistema Nacional de Salud.
- Ziekteverlof (IT) — incapacidad temporal-uitkeringen na de wachtperiode.
- Zwangerschaps-/vaderschaps-/coouderschapsverlof — volledig 16 weken betaald verlof voor elk.
- Beroepsrisico's — dekking voor arbeidsongevallen en beroepsziekten.
- Ouderdomspensioen — berekend op basis van de gemiddelde bijdrage over de reglementaire periode.
- Beëindiging van activiteit ("paro del autónomo") — sinds de hervorming van 2019 en uitgebreid in 2023.
6. Persoonlijke Aansprakelijkheid (Autónomo) vs Beperkte Aansprakelijkheid (SL)
Autónomo: Volledige Persoonlijke Aansprakelijkheid
Onder het Spaanse burgerlijk recht (Artikelen 1911 en 1257 van het Código Civil) is een Autónomo aansprakelijk voor alle zakelijke verplichtingen met zijn volledige vermogen — huidig en toekomstig. Er bestaat geen wettelijke scheiding tussen zakelijk en privévermogen. Leveranciers, marketplaces, banken, werknemers, de AEAT en de Seguridad Social kunnen allemaal privérekeningen, voertuigen, investeringen en (behoudens grondwettelijke bescherming) de gezinswoning aanspreken.
De ERL-uitzondering
Sinds de Ley 14/2013 de Apoyo a los Emprendedores y su Internacionalización kan een Autónomo kiezen voor het regime van Emprendedor de Responsabilidad Limitada (ERL), dat de gebruikelijke woning beschermt tegen zakelijke schulden tot een marktwaarde van 300.000 € (450.000 € in steden met meer dan 1 miljoen inwoners). De ERL moet worden geregistreerd bij het Registro Mercantil en bij het Registro de la Propiedad met betrekking tot de betreffende woning. Belangrijk is dat de ERL de woning niet beschermt tegen belastingschulden of schulden aan de sociale zekerheid — alleen tegen commerciële claims van externe schuldeisers.
SL: Beperkte Aansprakelijkheid — Met Voorbehoud
Onder Artikel 1.2 LSC zijn aandeelhouders van een SL "niet persoonlijk aansprakelijk voor de schulden van de vennootschap". De SL is uitsluitend met haar eigen vermogen aansprakelijk; het risico van de aandeelhouders is beperkt tot het door hen ingebrachte aandelenkapitaal (en eventuele openstaande kapitaaloproepen).
Deze bescherming is echter niet absoluut:
- Artikel 236 LSC — Bestuurdersaansprakelijkheid: Bestuurders zijn persoonlijk aansprakelijk voor schade veroorzaakt door handelingen die in strijd zijn met de wet, de statuten of hun fiduciaire plichten. Veelvoorkomende triggers: het niet tijdig starten van een ontbindingsprocedure, het onttrekken van activa, wanbeheer.
- Artikel 367 LSC — Verzuim tot Ontbinding: Als de vennootschap verliezen heeft geleden waardoor het eigen vermogen onder de helft van het aandelenkapitaal daalt en de bestuurders niet binnen twee maanden actie ondernemen, worden zij persoonlijk en hoofdelijk aansprakelijk voor daaropvolgende schulden.
- Artikel 43 LGT — Subsidiaire Fiscale Aansprakelijkheid: Bestuurders van vennootschappen die belastingschulden oplopen, kunnen persoonlijk aansprakelijk worden gesteld indien zij niet de nodige stappen hebben ondernomen om dit te voorkomen.
- Artikel 18 LGSS — Aansprakelijkheid Sociale Zekerheid: Bestuurders zijn subsidiair aansprakelijk voor onbetaalde socialezekerheidsbijdragen van de vennootschap.
- Persoonlijke garanties: Banken eisen routinematig persoonlijke garanties van SL-oprichters voor kredietlijnen, factoring of huur — waarmee vrijwillig de vennootschapssluier wordt opgelicht.
Risicogestuurde Selectieheuristiek
De eenvoudigste aansprakelijkheidsheuristiek voor een Spaanse e-commerce-oprichter:
- Laag risico (kleine voorraad, dropshipping, digitale goederen, <30K€ omzet): Autónomo volstaat.
- Gemiddeld risico (omzet 100K€+, eigen voorraad, concentratie op marketplaces zoals Amazon/Carrefour, betaalde advertentie-uitgaven): SL sterk aanbevolen.
- Hoog risico (gereguleerde producten: cosmetica, elektronica met CE-markering, voedingssupplementen; aanzienlijke grensoverschrijdende btw-blootstelling; meerdere werknemers): SL is in wezen verplicht.
🛡️ Bescherm je privévermogen met een SL — opgericht in 72 uur
De SL Express-service van Zunapro gebruikt de versnelde CIRCE-route om een volledig operationele SL te leveren — CIF, bankrekening, inschrijving Registro Mercantil, aanmelding AEAT — binnen 72 uur.
7. Tarifa Plana — De 80 €/Maand Boost voor Nieuwe Autónomo's
Wat is Tarifa Plana?
Tarifa Plana ("vast tarief") is de belangrijkste stimulans voor Autónomo's die zich voor het eerst inschrijven: in plaats van de normale bijdrage van de RETA-schijf te betalen, betaal je een vast bedrag van 80 € per maand gedurende de eerste 12 maanden van activiteit. Deze maatregel werd ingevoerd door de Ley 14/2013 en aanzienlijk hervormd door de Ley 31/2022, samen met de hervorming van RETA op basis van werkelijk inkomen.
Voorwaarden voor In Aanmerking Komen
- Eerste inschrijving bij RETA, of na ten minste 2 jaar sinds de laatste RETA-inschrijving (3 jaar als je eerder Tarifa Plana hebt gebruikt).
- Geen Autónomo Colaborador (familielid dat een andere Autónomo helpt) binnen hetzelfde huishouden.
- Geen openstaande schulden bij de sociale zekerheid of de AEAT.
De Verlenging van 12 Maanden
Na de eerste 12 maanden tegen 80 €/maand is een tweede periode van 12 maanden tegen 80 €/maand beschikbaar als het geprojecteerde jaarlijkse netto-inkomen van de Autónomo op jaarbasis onder het Salario Mínimo Interprofesional (SMI) blijft (~16.576 € in 2026). Om de verlenging te activeren, dien je het betreffende verzoek ten minste een maand vóór het einde van de eerste periode bij de TGSS in te dienen.
8. Boekhoudkundige Eenvoud: Autónomo-registers vs SL-PGC
Boekhouding van Autónomo onder Estimación Directa Simplificada
Autónomo's onder Estimación Directa Simplificada (het standaardregime voor bedrijven onder ~600.000 € omzet) houden een gestroomlijnde set fiscale registers bij in plaats van dubbele boekhouding:
- Libro Registro de Ventas e Ingresos — chronologisch logboek van uitgegeven facturen.
- Libro Registro de Compras y Gastos — chronologisch logboek van ontvangen facturen.
- Libro Registro de Bienes de Inversión — register van investeringsgoederen.
- Libro Registro de Provisiones de Fondos y Suplidos — alleen voor bepaalde professionele activiteiten.
Geen dubbele boekhouding, geen jaarrekening om te deponeren, geen indieningen bij het Registro Mercantil. De meeste Autónomo's gebruiken lichtgewicht factureringssoftware (of een kleine maandelijkse gestoria) en besteden 40-80 €/maand aan boekhouding.
Boekhouding SL onder het Plan General de Contabilidad
Een SL valt onder het volledige regime van het Código de Comercio en het Plan General de Contabilidad (PGC) — Real Decreto 1514/2007 — met het vereenvoudigde PGC PYMES beschikbaar voor kleine SL's (met specifieke drempels voor balans, resultatenrekening en omzet). Vereiste registers omvatten:
- Libro Diario — volledig chronologisch dagboek van dubbele boekhouding.
- Libro de Inventarios y Cuentas Anuales — openingsbalans, proefbalansen, jaarrekeningen.
- Libro de Actas — notulen van aandeelhoudersvergaderingen en bestuursvergaderingen.
- Libro Registro de Socios — aandeelhoudersregister.
De jaarrekening (balans, resultatenrekening, mutatieoverzicht eigen vermogen, kasstroomoverzicht indien van toepassing, en toelichting — "memoria") moet worden goedgekeurd door de algemene vergadering en binnen 30 dagen worden gedeponeerd bij het Registro Mercantil. SL's boven bepaalde drempels (Artikel 257 LSC: activa > 4 miljoen €, omzet > 8 miljoen €, of > 50 werknemers gedurende twee opeenvolgende jaren) verliezen toegang tot verkorte formats. Boven verdere drempels wordt een audit verplicht.
Verifactu / SIF 2026 — Gelijke Impact op Beide
Onder het Real Decreto 1007/2023 en de uitvoerende Orden HAC/1177/2024 moet elk factureringssysteem vanaf 1 januari 2026 onveranderlijke registraties en een QR-code op elke factuur genereren voor IS-belastingplichtigen (SL's) en 1 juli 2026 voor IRPF-belastingplichtigen (Autónomo's). Verifactu is de optionele realtime-indiening bij de AEAT; SIF is de basis van gecertificeerde factureringssoftware. Zowel SL's als Autónomo's moeten voldoen — het enige verschil is de startdatum.
9. Migreren van Autónomo naar SL
Het Standaard Migratiepatroon
Een groeiende Autónomo die heeft besloten een SL op te richten, staat vrijwel altijd voor dezelfde vraag: hoe breng ik de bestaande onderneming — voorraad, contracten, klantenlijsten, marketplace-accounts, merkactiva — over naar de nieuwe SL zonder onderweg een grote IRPF-vermogenswinst te veroorzaken?
De Spaanse belastingwetgeving biedt hiervoor een specifiek mechanisme: de aportación no dineraria de rama de actividad ("niet-geldelijke inbreng van een bedrijfstak") onder Hoofdstuk VII van Titel VII van de Ley del Impuesto sobre Sociedades (Artikelen 76-89 LIS). Wanneer aan de voorwaarden wordt voldaan, is de transactie fiscaal neutraal: geen IRPF over de latente winst, geen overdrachtsbelasting (ITP), en de SL erft de historische fiscale basis van de ingebrachte activa.
Voorwaarden voor Fiscale Neutraliteit
- De inbreng moet een volledige bedrijfstak omvatten — activa, passiva, contracten, werkkapitaal en (doorgaans) de eraan verbonden werknemers.
- De SL moet een fiscaal in Spanje gevestigde entiteit zijn (of een kwalificerende EU/EER-entiteit).
- De inbrenger moet aandelen van de SL ontvangen die ten minste 5% van het kapitaal vertegenwoordigen.
- De transactie moet geldige economische motieven hebben (consolidatie van de activiteit, aantrekken van investeerders, scheiden van risico's) — geen pure belastingontwijking.
- Een specifieke keuze in Modelo 200 van het jaar van de transactie, plus vermelding in de memoria.
Migratietraject Stap voor Stap
- Plan de omslagdatum. De meeste oprichters kiezen het einde van het boekjaar (31 december) of een schone kwartaalgrens.
- Richt de nieuwe SL op met minimaal kapitaal in geld (1 €+) via de CIRCE/Ley Crea y Crece-route.
- Waardeer de ingebrachte bedrijfstak. Een onafhankelijke waardering wordt aanbevolen voor substantiële inbrengen.
- Onderteken de inbreng ten overstaan van een notaris — de escritura specificeert de bedrijfstak, de ingebrachte activa en passiva, en de aandelen die in ruil worden uitgegeven.
- Registreer de kapitaalverhoging bij het Registro Mercantil.
- Draag de operationele activa over: marketplace-accounts (Amazon SP-API, Carrefour, El Corte Inglés), domeinnamen, bankrekeningen, leverancierscontracten, arbeidsovereenkomsten (via subrogación conform Artikel 44 ET).
- Werk de btw- en IRPF-registraties bij: Modelo 036 (Autónomo) waarin de beëindiging van de bedrijfstak wordt aangegeven; Modelo 036 (SL) waarin de start van de activiteit wordt aangegeven.
- Beslis of je de Autónomo-status behoudt voor een resterende professionele activiteit of je volledig uitschrijft.
Let op: Als de omslagdatum niet helder is en de Autónomo klanten in eigen naam blijft factureren nadat de SL operationeel is, kan de AEAT dit herclassificeren als een verkapte arbeidsrelatie tussen de SL en de eigenaar. Plan de overgang met een belastingadviseur die ervaring heeft met bedrijfstakinbreng. Praat met een Zunapro Spanje-adviseur →
10. Beslismatrix — Welke Structuur Wint voor Jou?
De Snelle Matrix
| Scenario | Aanbevolen | Reden |
|---|---|---|
| Neventraject, <20K€ winst/jaar | Autónomo | Tarifa Plana 80€; IRPF op 19-24%; nul vennootschapskosten. |
| Fulltime solo e-commerce, 30-60K€ winst | Autónomo (met evaluatie) | Sweet spot voor Autónomo — maar model jaarlijks het omslagpunt van 60K€. |
| Solo-oprichter, 60-100K€ winst, alles opnemend | Beide (licht voordeel SL) | SL bespaart ~3-6%, maar de extra overhead verbruikt een deel van de winst. |
| Solo-oprichter, 60-100K€ winst, sterk herinvesterend | SL | 25% IS domineert 37-45% IRPF over ingehouden winst. |
| >100K€ winst | SL | Aanzienlijke jaarlijkse belastingbesparingen; investeerdersklaar; beperkte aansprakelijkheid. |
| Twee medeoprichters die aandelen delen | SL | Autónomo's kunnen geen aandelen delen — SL is structureel vereist. |
| Een business angel-/VC-ronde ophalen | SL | Investeerders eisen aandelen — alleen SL (of SA) kan die uitgeven. |
| Hoogrisicovoorraad of gereguleerde producten | SL | Beperkte aansprakelijkheid beschermt de gezinsbalans. |
| Dropshipping of digitale goederen, lage capex | Autónomo | Aansprakelijkheidsrisico is laag; SL-overhead niet gerechtvaardigd op kleine schaal. |
| Pan-EU FBA-verkoper met >500K€ omzet | SL | Btw in meerdere landen (OSS/IOSS), grote voorraad, bankieren — SL is de operationele standaard. |
De Test van Drie Vragen
Als je een brutaal korte versie wilt, beantwoord dan drie vragen:
- Zal je jaarlijkse nettowinst binnen 18 maanden boven de 60.000 € uitkomen?
- Draag je aanzienlijk voorraad-, regelgevings- of contractrisico?
- Ben je van plan kapitaal aan te trekken, medeoprichters toe te voegen, of winst in te houden voor herinvestering?
Eén "ja" doet de balans doorslaan naar SL. Twee of meer maken SL de duidelijke keuze. Drie keer "nee" betekent dat Autónomo het juiste startpunt is — en je kunt altijd later migreren.
- Geprojecteerde nettowinst onder 40-60K€
- Eén oprichter, geen investeerders gepland
- Laagrisicogoederen of louter digitale activiteiten
- Je wilt de productmarktfit testen vóór oprichting
- Je komt in aanmerking voor Tarifa Plana (eerste 12-24 maanden)
- Je neemt 100% van de winst op voor persoonlijk gebruik
- Nettowinst consequent boven 60K€
- Meerdere oprichters of een investeringsronde gepland
- Aanzienlijke voorraad of gereguleerde producten
- Je herinvesteert winst binnen de onderneming
- Je werft meer personeel aan dan een klein team
- Je bouwt een merk met het oog op een exit/M&A
Wettelijk Kader — De Vijf Wetten die Elke Spaanse E-Commerce-oprichter Moet Kennen
Kernwetten voor Autónomo's en SL's in Spanje
- Ley 20/2007, van 11 juli — Estatuto del Trabajador Autónomo (LETA). De fundamentele wet voor zelfstandig ondernemerschap in Spanje: rechten, plichten, TRADE-figuur, beroepsregeling, geschillenregeling.
- Real Decreto Legislativo 1/2010, van 2 juli — Ley de Sociedades de Capital (LSC). De geconsolideerde tekst van het vennootschapsrecht die SL's, SA's, aandelenkapitaal, governance, procedure algemene vergadering, bestuurdersverplichtingen (Art. 236) en ontbinding (Art. 367) omvat.
- Ley 18/2022, van 28 september — Ley de Creación y Crecimiento Empresarial ("Ley Crea y Crece"). Verlaagt het minimale SL-aandelenkapitaal tot 1 €, versnelt CIRCE, verplicht B2B-e-facturering.
- Ley 27/2014, van 27 november — Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS). De wet op de vennootschapsbelasting: standaardtarief van 25%, tarief van 15% voor nieuwe entiteiten, neutraliteit bij bedrijfstakinbreng (Art. 76-89).
- Ley 35/2006, van 28 november — Ley del IRPF. Inkomstenbelasting voor Autónomo's: schijven, aftrekposten, tarieven voor spaarinkomen, regimes Estimación Directa/Objetiva.
- Real Decreto-ley 13/2022, van 26 juli — RETA-hervorming op basis van werkelijk inkomen. Het bijdragemodel met 15 schijven voor Autónomo's, volledig van kracht in 2026.
- Ley 14/2013 — Apoyo a Emprendedores. Introduceert de figuur van de Emprendedor de Responsabilidad Limitada (ERL), de oorsprong van Tarifa Plana, steun voor internationalisering.
- Ley 31/2022 — Presupuestos Generales del Estado 2023. Hervormde de Tarifa Plana tot de huidige structuur van 80 €/maand.
- Real Decreto 1514/2007 — Plan General de Contabilidad (PGC). Het Spaanse boekhoudkundig kader dat bindend is voor alle SL's.
- Real Decreto 1007/2023 + Orden HAC/1177/2024 — Verifactu / SIF. Certificeringsregime voor e-facturering, van kracht vanaf 2026.
- Ley 58/2003 — Ley General Tributaria (LGT). Het algemene belastingwetboek — Artikel 43 over subsidiaire bestuurdersaansprakelijkheid is verplichte lectuur voor SL-bestuurders.
- Real Decreto Legislativo 2/2015 — Estatuto de los Trabajadores (ET). Artikel 44 regelt de subrogación wanneer werknemers van een Autónomo tijdens de migratie overgaan naar de nieuwe SL.
Klaar om je Spaanse e-commercebedrijf te formaliseren?
Of je nu Autónomo blijft of een SL opricht, Zunapro koppelt de AEAT, Seguridad Social, marketplaces en Verifactu in één paneel. Inclusief een gratis structureringsgesprek van 30 minuten met een Spaanse belastingadviseur.
Veelgestelde Vragen
Wat is het belangrijkste verschil tussen Autónomo en SL in Spanje?
Een Autónomo is een zelfstandig ondernemer (eenmanszaak) die IRPF betaalt over persoonlijk inkomen en persoonlijk aansprakelijk is voor alle zakelijke schulden. Een Sociedad Limitada (SL) is een aparte rechtspersoon met een eigen fiscaal nummer (CIF/NIF), betaalt 25% Impuesto sobre Sociedades (15% voor nieuwe SL's in jaar 1-2), en beperkt de aansprakelijkheid tot het vermogen van de vennootschap.
Voor Spaanse e-commerceverkopers ligt het praktische omslagpunt rond de 60.000-80.000 € jaarlijkse nettowinst. Daaronder wint doorgaans de eenvoud van Autónomo; daarboven maken het lagere vaste IS-tarief en de beperkte aansprakelijkheid de SL structureel beter.
Is er een omzetlimiet voor Spaanse Autónomo's in 2026?
Nee. In tegenstelling tot het vereenvoudigde Estimación Objetiva-regime (módulos) — dat een omzetplafond van ongeveer 250.000 € kent voor de verkoop van goederen — bestaat er geen wettelijk omzetplafond voor een Autónomo onder Estimación Directa. Je kunt legaal 500K€ of 5 miljoen € factureren als Autónomo, mits je de juiste fiscale registers bijhoudt en de standaardaangiftes indient (Modelo 130, 303, 349, 390, 100).
Wat verandert naarmate de omzet groeit, is de fiscale efficiëntie: zodra de nettowinst boven de ~60.000 € uitkomt, wordt het marginale IRPF-tarief (tot 47%, plus regionale opslagen tot 50%+) duurder dan het vaste tarief van 25% Impuesto sobre Sociedades, wat het moment is waarop de meeste e-commerceverkopers overstappen naar een SL.
Wat zijn de IRPF-schijven voor Autónomo's in 2026?
Voor het belastingjaar 2026 loopt de nationale IRPF-schaal van 9,5% (tot 12.450 €), 12% (12.450-20.200 €), 15% (20.200-35.200 €), 18,5% (35.200-60.000 €), 22,5% (60.000-300.000 €) tot 24,5% op inkomen boven 300.000 €. De autonome regio's voegen hun eigen schaal toe, waardoor gecombineerde marginale tarieven doorgaans oplopen tot 37% bij 35K€, 45% bij 60K€ en 47% bij 300K€.
Het gecombineerde toptarief in Catalonië bereikt 50%, in Comunidad Valenciana 54% bij zeer hoge inkomens, terwijl Madrid rond de 45,5% ligt. Autónomo's betalen IRPF over de nettowinst (inkomsten minus aftrekbare kosten), met kwartaalvoorheffingen via Modelo 130.
Hoeveel bedraagt de Cuota de Autónomo in 2026?
Sinds de hervorming van het Real Decreto-ley 13/2022 hanteert Spanje een RETA-bijdragemodel gebaseerd op werkelijk inkomen. In 2026 loopt de maandelijkse Cuota Autónomo van ongeveer 230 € (laagste schijf, netto-inkomen onder 670 €/maand) tot 590 € (hoogste schijf, netto-inkomen boven 6.000 €/maand), verdeeld over 15 progressieve schijven.
Het Ministerio de Inclusión y Seguridad Social publiceert de officiële tabel elk jaar in januari. Nieuwe Autónomo's profiteren van de Tarifa Plana — een verlaagd vast tarief van 80 €/maand gedurende de eerste 12 maanden, verlengbaar met een tweede periode van 12 maanden onder bepaalde voorwaarden van laag inkomen.
Wat is de Tarifa Plana voor nieuwe Autónomo's?
De Tarifa Plana is de verlaagde socialezekerheidsbijdrage voor nieuwe Autónomo's die zich voor het eerst inschrijven bij RETA (of na een onderbreking van 2+ jaar). Onder de huidige regels — Real Decreto-ley 13/2022 en Ley 31/2022 — wordt de bijdrage vastgesteld op een vast bedrag van 80 € per maand gedurende de eerste 12 maanden, ongeacht het aangegeven netto-inkomen.
Een tweede verlenging van 12 maanden tegen 80 €/maand is mogelijk als het geprojecteerde netto-inkomen op jaarbasis onder het Salario Mínimo Interprofesional (SMI) blijft. Na afloop van de Tarifa Plana geldt de standaard schijf op basis van het werkelijke inkomen.
Wat is het vennootschapsbelastingtarief voor een SL in 2026?
Het standaardtarief van de Impuesto sobre Sociedades (IS) voor een SL is 25% over de belastbare winst. Nieuw opgerichte SL's profiteren van een verlaagd tarief van 15% in hun eerste winstgevende jaar en het jaar daarna, mits ze kwalificeren als "entidades de nueva creación" onder Artikel 29.1 LIS.
Kleine SL's met een omzet onder 1 miljoen € betalen een verlaagd tarief van 23% (ingevoerd in 2023). Het ZEC-regime van de Canarische Eilanden biedt een tarief van 4% voor in aanmerking komende entiteiten, en de foral-regimes van Baskenland en Navarra hebben hun eigen lagere tarieven.
Wat is het verschil tussen persoonlijke aansprakelijkheid en beperkte aansprakelijkheid van een SL?
Een Autónomo is persoonlijk aansprakelijk onder de Artikelen 1911 en 1257 van het Código Civil: zakelijke schulden (leveranciersfacturen, chargebacks van marketplaces, belastingschulden, arbeidsrechtelijke claims) kunnen worden verhaald op het privévermogen, inclusief de gezinswoning (behoudens de bescherming van de ERL onder Ley 14/2013 voor de "vivienda habitual" indien geregistreerd als Emprendedor de Responsabilidad Limitada).
Een SL is een aparte rechtspersoon onder de Ley de Sociedades de Capital (LSC), Real Decreto Legislativo 1/2010; de aansprakelijkheid van aandeelhouders is beperkt tot het aandelenkapitaal. Bestuurders kunnen nog steeds persoonlijk aansprakelijk worden gesteld voor nalatigheid onder Artikel 236 LSC, voor verzuim tot ontbinding onder Artikel 367 LSC, en voor onbetaalde belastingen/sociale zekerheid onder Artikel 43 LGT en Artikel 18 LGSS.
Hoe complex is de boekhouding van een Autónomo vergeleken met die van een SL?
De boekhouding van Autónomo onder Estimación Directa Simplificada is aanzienlijk lichter: je houdt een register bij van uitgaande facturen, ontvangen facturen, investeringsgoederen en intracommunautaire transacties, plus de kwartaalaangifte Modelo 130 (IRPF) en Modelo 303 (btw), met jaarlijks Modelo 100 en Modelo 390.
Een SL moet het Plan General de Contabilidad (PGC), Real Decreto 1514/2007, volgen, jaarrekeningen deponeren bij het Registro Mercantil, Modelo 200 (vennootschapsbelasting) en Modelo 232 (transacties met verbonden partijen indien van toepassing) indienen, het Libro Diario, Libro de Inventarios y Cuentas Anuales, Libro de Actas en Libro Registro de Socios bijhouden, en valt vanaf januari 2026 onder het e-factureringssysteem Verifactu / SIF.
Wanneer moet een e-commerceverkoper overstappen van Autónomo naar SL?
De klassieke migratietriggers zijn: (1) jaarlijkse nettowinst consequent boven 60.000-80.000 € (het omslagpunt tussen IRPF en IS); (2) het aantrekken van investeerders of medeoprichters die aandelen nodig hebben; (3) het aangaan van risicovolle leveranciers- of marketplacecontracten waarbij persoonlijke aansprakelijkheid ongemakkelijk wordt; (4) de wens om winst binnen de onderneming te houden voor herinvestering in plaats van deze als persoonlijk inkomen op te nemen; (5) het aannemen van personeel buiten een klein team, waarbij arbeidsrechtelijke verplichtingen toenemen.
De migratie maakt gebruik van aportación no dineraria de rama de actividad (Artikelen 76-89 LIS), wat fiscaal neutraal kan zijn indien correct gestructureerd — geen IRPF over de latente winst, geen overdrachtsbelasting, historische fiscale grondslagen behouden.
Kan ik tegelijkertijd Autónomo zijn en een SL bezitten?
Ja — en dit is uiterst gebruikelijk. Een oprichter die 33%+ van een SL bezit en ervoor werkt, moet zich registreren als Autónomo Societario bij RETA en de bijbehorende bijdrage betalen (minimale schijf van ongeveer 310 €/maand in 2026 voor societarios).
De SL betaalt hem of haar een salaris (aftrekbare IS-kost, IRPF aan de kant van de individu) of dividenden (belast tegen 19% tot 6K€, 21% tot 50K€, 23% tot 200K€, 27% tot 300K€, 28% daarboven, als spaarinkomen). Fiscaal geoptimaliseerde structuren voor eigenaar-manager splitsen doorgaans tussen een bescheiden salaris (ter dekking van de RETA-drempel en persoonlijke uitgaven) en ingehouden winst in de SL.
Welke wettelijke kaders reguleren Autónomo's en SL's in Spanje?
Autónomo's worden voornamelijk geregeld door de Ley 20/2007 van 11 juli — Estatuto del Trabajador Autónomo (LETA), die hun rechten, plichten, beroepsregeling en economische bescherming codificeert. RETA-bijdragen staan in het Real Decreto-ley 13/2022 (model op basis van werkelijk inkomen).
SL's worden geregeld door de Ley de Sociedades de Capital (LSC), Real Decreto Legislativo 1/2010 van 2 juli, waarbij de Ley Crea y Crece (Ley 18/2022) het minimale aandelenkapitaal verlaagt tot 1 € en online oprichting via CIRCE versnelt. Fiscale zaken vallen onder de Ley General Tributaria (LGT, Ley 58/2003), de IRPF-wet (Ley 35/2006) en de IS-wet (Ley 27/2014).
Wat is RETA en hoe verhoudt het zich tot Autónomo's?
RETA — Régimen Especial de Trabajadores Autónomos — is het speciale Spaanse socialezekerheidsstelsel voor zelfstandigen, geregeld door Real Decreto 84/1996 en bijgewerkt door Real Decreto-ley 13/2022. Inschrijving bij RETA is verplicht voor elke Autónomo vanaf de eerste dag van de activiteit.
RETA biedt dekking voor ziekteverlof (IT), zwangerschaps-/vaderschapsverlof, beroepsrisico's, ouderdomspensioen en (sinds 2019) beëindiging van activiteit ("paro del autónomo"). Bijdragen zijn nu gebaseerd op het werkelijke netto-inkomen over 15 schijven, met de mogelijkheid om tot zes keer per jaar van schijf te wisselen.
Heeft Verifactu en de Spaanse e-factureringswet gevolgen voor Autónomo's?
Ja. Het systeem Verifactu / SIF (Sistema Informático de Facturación), geregeld door Real Decreto 1007/2023 en Orden HAC/1177/2024, treedt op 1 januari 2026 in werking voor SL's (IS-belastingplichtigen) en op 1 juli 2026 voor Autónomo's die IRPF betalen.
Elke uitgegeven factuur moet afkomstig zijn van gecertificeerde factureringssoftware die een onveranderlijk logboek en een QR-code genereert, met optionele realtime indiening bij de AEAT. Daarnaast zal de verplichting tot B2B-e-facturering onder de Ley Crea y Crece (waarvan het uitvoeringsbesluit op het moment van schrijven nog in behandeling is) van toepassing zijn op alle bedrijven ongeacht de rechtsvorm. De factureringsmodule van Zunapro is Verifactu-klaar voor zowel Autónomo's als SL's.
Richt je Spaanse SL op met Zunapro
Van 1 € aandelenkapitaal tot een operationele SL in 72 uur: notaris, NIF, bankrekening, AEAT, Seguridad Social en Verifactu-klare facturering — allemaal gekoppeld in één paneel door een team dat honderden Spaanse e-commercebedrijven heeft opgericht.
Start SL-oprichting →Hulp nodig hierbij?
Bijbehorende dienst: E-Commerce