Structure fiscale espagnole 2026 — Lecture rapide
Si vous vendez sur Amazon.es, Carrefour, El Corte Inglés, Worten, AliExpress Espagne, PcComponentes ou gérez votre propre boutique Shopify/WooCommerce en Espagne, le choix de la structure juridique se résume à quatre chiffres : votre bénéfice net annuel, votre niveau souhaité de prélèvement personnel, votre exposition au risque et vos projets de réinvestissement. En dessous d'environ 60 k€ de bénéfice net et avec une faible exposition au risque, l'Autónomo l'emporte généralement. Au-delà d'environ 60 k€ — et certainement au-delà de 80 k€ — la SL surpasse structurellement l'Autónomo car les 25 % d'IS sont nettement inférieurs aux tranches maximales de 45–47 % d'IRPF. La Ley Crea y Crece (Ley 18/2022) a rendu la constitution d'une SL accessible dès 1 € de capital social, supprimant la barrière historique des 3 000 €. La réforme du RETA basée sur le revenu réel (Real Decreto-ley 13/2022) fait que les Autónomos paient désormais entre 230 € et 590 €/mois de cotisations sociales selon leur revenu net réel, avec la Tarifa Plana protégée à 80 €/mois pour les nouveaux entrants.
1. Autónomo (Entrepreneur individuel) — Présentation et cadre juridique
Qu'est-ce qu'un Autónomo ?
L'Autónomo (officiellement « Trabajador Autónomo » ou « Trabajador por cuenta propia ») est l'équivalent espagnol du sole trader britannique, du micro-entrepreneur français ou de l'Einzelunternehmer allemand. Cette figure juridique est codifiée par la Ley 20/2007 du 11 juillet, l'Estatuto del Trabajador Autónomo (LETA), qui définit les droits, obligations, régime professionnel, protection économique et cadre de résolution des litiges pour toute personne travaillant à son compte en Espagne.
Selon la LETA, un Autónomo est une personne physique âgée de 18 ans ou plus (16 ans et plus en cas d'émancipation légale) exerçant une activité économique ou professionnelle de manière habituelle, personnelle et directe pour son propre compte et en dehors du cadre d'un contrat de travail. Deux sous-catégories existent : le Trabajador Autónomo Económicamente Dependiente (TRADE), qui tire 75 % ou plus de ses revenus d'un seul client, et l'Autónomo Societario, qui est aussi dirigeant ou actionnaire significatif d'une société.
Pour les vendeurs e-commerce espagnols, le profil Autónomo constitue majoritairement le point de départ : faible coût de mise en place, inscription rapide et liberté de tester l'adéquation produit-marché sans immobiliser de capital dans une structure de société.
Comment s'inscrire en tant qu'Autónomo
L'inscription en 2026 est une procédure administrative en deux étapes, réalisable en ligne en un après-midi :
- Alta en Hacienda (AEAT) — déposer le Modelo 036 (ou la version simplifiée Modelo 037) déclarant le début de l'activité, l'épigraphe IAE (par exemple 665.9 pour le commerce e-commerce, 845 pour les services informatiques), le régime de TVA et le régime d'IRPF (Estimación Directa Simplificada par défaut).
- Alta en RETA — s'inscrire au Régimen Especial de Trabajadores Autónomos via la Tesorería General de la Seguridad Social (TGSS), en déclarant le revenu net attendu pour l'année afin que le système vous place dans la bonne tranche de cotisation.
Les deux démarches peuvent être effectuées au sein du réseau des Punto de Atención al Emprendedor (PAE) ou entièrement en ligne via la Sede Electrónica de l'AEAT avec un certificat numérique ou un code Cl@ve. La plupart des Autónomos sont actifs sous 24 à 48 heures.
Obligations en matière de TVA et d'IRPF
Un Autónomo vendant sur les marketplaces espagnoles relève généralement du Régimen General de IVA (TVA standard de 21 %, avec des taux réduits de 10 % / 4 % pour certains biens). Les déclarations trimestrielles sont :
- Modelo 303 — déclaration de TVA trimestrielle (avril, juillet, octobre, janvier)
- Modelo 130 — acompte trimestriel d'IRPF (Estimación Directa)
- Modelo 349 — état récapitulatif des opérations intracommunautaires
- Modelo 100 — déclaration annuelle de revenus des personnes physiques (renta), chaque année en mai-juin
- Modelo 390 — récapitulatif annuel de TVA, à déposer avant le 30 janvier
Registres à tenir : Libro Registro de Facturas Emitidas, Libro Registro de Facturas Recibidas, Libro Registro de Bienes de Inversión et (pour les vendeurs intracommunautaires) le Libro Registro de Determinadas Operaciones Intracomunitarias.
Avantages et inconvénients du statut d'Autónomo
- + Simplicité : faible coût de création (environ 0–60 € de frais administratifs), pas de notaire, pas de capital social, pas de Registro Mercantil.
- + Pivot rapide : l'activité peut être modifiée en actualisant les épigraphes IAE sur le Modelo 037 en quelques minutes.
- + Tarifa Plana : 80 €/mois de RETA pendant les 12 premiers mois (prolongeable).
- − Responsabilité personnelle illimitée : les créanciers peuvent saisir votre patrimoine personnel — y compris votre domicile — pour des dettes professionnelles.
- − IRPF progressif : à mesure que le bénéfice croît, le taux marginal grimpe jusqu'à 45–50 %+ (État + communauté autonome).
- − Le dirigeant ne peut pas être salarié de sa propre entreprise : tous les prélèvements constituent du bénéfice, imposé au taux marginal de l'IRPF.
- − Peu favorable aux investisseurs : vous ne pouvez pas céder de parts sociales ; les investisseurs en capital exigent une SL.
2. Sociedad Limitada (SL) — Présentation et cadre juridique
Qu'est-ce qu'une Sociedad Limitada ?
La Sociedad Limitada (SL) — ou plus formellement Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL) — est la société à responsabilité limitée espagnole, régie par la Ley de Sociedades de Capital (LSC), codifiée par le Real Decreto Legislativo 1/2010 du 2 juillet. Sur les quelque 1,5 million de sociétés actives en Espagne, plus de 90 % sont des SL. La SL est la structure de facto pour les PME, entreprises familiales, opérateurs e-commerce, startups SaaS, véhicules de holding et coentreprises.
Une SL est une personne morale distincte de ses associés (« socios »). Elle détient son propre patrimoine, conclut ses propres contrats, dispose de son propre numéro fiscal (« CIF » — désormais codifié en NIF commençant par la lettre B), peut ester en justice en son nom propre, et continue d'exister indépendamment des changements d'actionnariat. Élément clé : la responsabilité des associés est limitée au capital social qu'ils ont apporté.
Le capital social depuis la Ley Crea y Crece
Historiquement, une SL nécessitait un capital social minimum de 3 000 € intégralement libéré à la constitution. Cette barrière a désormais été supprimée : selon la Ley 18/2022 du 28 septembre (« Ley Crea y Crece »), le capital social minimum est de 1 €. Le capital peut être apporté en numéraire, en nature, ou les deux combinés. Deux conditions s'appliquent pendant la montée en puissance vers les 3 000 € :
- Au moins 20 % des bénéfices annuels doivent être affectés à la réserve légale jusqu'à ce que la réserve plus le capital atteignent 3 000 €.
- En cas de liquidation alors que le capital est inférieur à 3 000 €, les associés sont solidairement responsables de la différence entre le capital réel et 3 000 € — plafonnée à ce montant.
Pour la plupart des fondateurs e-commerce espagnols, cela change complètement la donne : l'argument historique consistant à « attendre de pouvoir se permettre les 3 000 € » pour rester Autónomo ne tient plus.
Constitution : notaire, Registro Mercantil et CIRCE
La constitution standard d'une SL nécessite :
- La réservation de la dénomination sociale auprès du Registro Mercantil Central (certificación negativa de denominación).
- L'ouverture d'un compte bancaire d'entreprise et le dépôt du capital social.
- La rédaction et la signature de l'escritura pública de constitución devant un notaire, avec les estatutos sociales annexés.
- L'obtention du NIF provisoire auprès de l'AEAT et le dépôt de l'impuesto de actos jurídicos documentados (actuellement exonéré pour les constitutions).
- L'enregistrement de l'escritura auprès du Registro Mercantil Provincial compétent.
La voie accélérée CIRCE (via le formulaire SL Express / DUE) permet de tout réaliser en 24 à 72 heures via le réseau PAE, avec des statuts simplifiés standardisés. Les frais de notaire et de registre s'élèvent généralement à 250–500 € pour une SL à associé unique.
Obligations de conformité permanentes
- Modelo 200 — impôt sur les sociétés annuel, déposé dans les 25 jours suivant l'échéance de 6 mois après la clôture de l'exercice.
- Modelo 202 — trois acomptes d'IS par an (avril, octobre, décembre).
- Modelo 303 + Modelo 390 — TVA trimestrielle et annuelle, comme pour les Autónomos.
- Modelo 232 — déclaration des opérations entre parties liées le cas échéant.
- Modelo 347 — déclaration annuelle des opérations avec des tiers dépassant 3 005,06 €.
- Cuentas anuales — comptes annuels déposés au Registro Mercantil dans les 30 jours suivant l'assemblée générale (qui doit se tenir dans les 6 mois suivant la clôture de l'exercice).
- Libro Diario, Libro de Inventarios y Cuentas Anuales, Libro de Actas, Libro Registro de Socios — tous tenus conformément au Código de Comercio et à la LSC.
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3. Seuils de chiffre d'affaires : quand choisir l'Autónomo ou la SL
Il n'existe pas de plafond de chiffre d'affaires pour l'Autónomo en Estimación Directa
L'un des mythes les plus persistants chez les fondateurs e-commerce espagnols est qu'un Autónomo doit se transformer en SL dès que le chiffre d'affaires dépasse un certain montant. C'est faux pour l'Estimación Directa, le régime d'IRPF par défaut pour toute activité e-commerce d'une taille significative. Il n'existe aucun plafond légal de chiffre d'affaires : vous pouvez légalement facturer 500 000 € ou 5 millions € en tant qu'Autónomo tout en restant conforme, à condition de tenir des registres corrects et de déposer les déclarations correspondantes.
Le plafond parfois confondu avec celui-ci est celui de l'Estimación Objetiva (módulos), qui exclut de ce régime toute activité dépassant environ 250 000 € de chiffre d'affaires (moins pour certains secteurs). Mais les módulos sont de toute façon inadaptés à l'e-commerce — la plupart des vendeurs en ligne ne peuvent pas y recourir.
La vraie question n'est donc pas « ai-je le droit de rester Autónomo ? » mais « est-il fiscalement efficient de rester Autónomo ? »
Le véritable point de bascule : environ 60 000 € de bénéfice net
La réponse honnête pour la plupart des vendeurs e-commerce espagnols est que le point d'inflexion Autónomo→SL se situe autour de 60 000 € de bénéfice net annuel, et s'accélère au-delà de 80 000–100 000 €. En dessous, la simplicité de l'Autónomo et l'absence de charges de société (notaire, registre, expert-comptable obligatoire) l'emportent. Au-delà, l'écart entre l'IRPF progressif (37 % dès 35 200 €, 45 % dès 60 000 €, 47 % dès 300 000 €) et l'IS fixe (25 %) devient économiquement décisif — même en tenant compte de l'IRPF encore dû sur les dividendes ou le salaire que vous retirez de la SL.
Autres déclencheurs au-delà du bénéfice
- Financement des stocks : les banques financent rarement les Autónomos pour des commandes de stock de 100 k€ et plus. Une SL avec des comptes audités débloque des lignes de crédit.
- Exposition au risque marketplace : les rétrofacturations Amazon ou Carrefour, les réclamations A-to-Z et les litiges de propriété intellectuelle sont plus faciles à cloisonner dans une SL.
- Cofondateurs : deux fondateurs ou plus nécessitent en pratique une SL pour répartir correctement le capital. Un Autónomo ne peut avoir de « partenaires » au sens sociétaire du terme.
- Intégration d'investisseurs : business angels, VC et levées de fonds auprès de proches nécessitent des parts sociales — les Autónomos ne peuvent pas en émettre.
- Stratégie de réinvestissement : si vous prévoyez de conserver les bénéfices dans l'entreprise pour constituer des stocks, financer le marketing ou recruter, le taux de rétention de 25 % de la SL bat la fuite fiscale de 37–47 % de l'IRPF de l'Autónomo.
4. Tranches d'IRPF (Autónomo) vs Impuesto sobre Sociedades (SL)
Tranches d'IRPF 2026 — Impôt sur le revenu de l'Autónomo
Un Autónomo paie l'IRPF (« Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas ») sur le bénéfice net (chiffre d'affaires moins charges déductibles moins amortissements) selon la Ley 35/2006. Le barème de l'IRPF combine une part étatique et une part de la communauté autonome. Le barème étatique 2026 (base générale) est le suivant :
| Revenu imposable (€) | Taux étatique | Taux combiné approx.* |
|---|---|---|
| 0 – 12 450 | 9,50 % | 19 % |
| 12 450 – 20 200 | 12,00 % | 24 % |
| 20 200 – 35 200 | 15,00 % | 30 % |
| 35 200 – 60 000 | 18,50 % | 37 % |
| 60 000 – 300 000 | 22,50 % | 45 % |
| > 300 000 | 24,50 % | 47 % |
*Les taux combinés supposent un barème de communauté autonome se rapprochant globalement de celui de l'État. Le taux combiné réel varie sensiblement : Madrid se situe généralement en dessous de ce barème, tandis que la Catalogne et la Communauté valencienne le dépassent (taux maximaux de 50 % et 54 % respectivement).
Impuesto sobre Sociedades 2026 — Impôt sur les sociétés de la SL
Une SL paie l'Impuesto sobre Sociedades (IS) selon la Ley 27/2014. La structure est bien plus simple :
| Catégorie de SL | Taux d'IS | Conditions |
|---|---|---|
| SL standard | 25 % | Taux par défaut pour toutes les SL |
| Petite SL (microempresa) | 23 % | Chiffre d'affaires inférieur à 1 M€ (depuis 2023) |
| SL nouvellement créée | 15 % | Première année bénéficiaire + la suivante ; art. 29.1 LIS |
| ZEC Îles Canaries | 4 % | Régime ZEC spécial, conditions sectorielles et de substance |
| Coopérative | 20 % | Sociedades cooperativas fiscalmente protegidas |
Exemple pratique : 100 000 € de bénéfice net
Imaginons qu'une activité e-commerce espagnole génère 100 000 € de bénéfice net. Comparons les deux structures (selon les taux 2026, de manière simplifiée, associé unique, résidence à Madrid) :
- Voie Autónomo : IRPF sur 100 k€ selon le barème progressif ≈ 31 000–34 000 € d'impôt + ~7 000 € de RETA = ~38 000–41 000 € de charge totale. Net conservé : ~59 000–62 000 €.
- Voie SL : IS à 25 % sur 100 k€ = 25 000 € d'impôt sur les sociétés. Le dirigeant perçoit un salaire de 40 k€ (déductible, environ 8 000 € d'IRPF + environ 3 700 € de RETA en tant qu'Autónomo Societario). Les 35 k€ restants demeurent dans la société. Charge totale en trésorerie = ~36 700 € — mais environ 35 k€ sont conservés dans la SL pour réinvestissement.
L'économie affichée dans cet exemple est d'environ 3 000–4 000 €/an pour des prélèvements identiques, sans compter la valeur stratégique des bénéfices non distribués conservés dans la SL.
5. Cuota de Autónomo — Les tranches RETA sur revenu réel
D'un taux fixe au revenu réel
Jusqu'en 2022, pratiquement tous les Autónomos payaient la même cotisation RETA forfaitaire (~294 €/mois en 2022), quel que soit leur revenu. Le Real Decreto-ley 13/2022 du 26 juillet a transformé cela en un système basé sur le revenu réel, déployé progressivement entre 2023 et 2026 et pleinement en vigueur en 2026. Il existe désormais 15 tranches de cotisation, chacune liée au revenu net mensuel déclaré.
Tranches de la Cuota Autónomo 2026 (indicatives)
| Tranche | Revenu net mensuel | Cuota mensuelle (€) |
|---|---|---|
| 1 (Reducida) | ≤ 670 | ~230 |
| 2 | 670 – 900 | ~260 |
| 3 | 900 – 1 166 | ~280 |
| 4 (Gral. mín.) | 1 166 – 1 300 | ~290 |
| 5 | 1 300 – 1 500 | ~295 |
| 6 | 1 500 – 1 700 | ~310 |
| 7 | 1 700 – 1 850 | ~325 |
| 8 | 1 850 – 2 030 | ~340 |
| 9 | 2 030 – 2 330 | ~360 |
| 10 | 2 330 – 2 760 | ~390 |
| 11 | 2 760 – 3 190 | ~420 |
| 12 | 3 190 – 3 620 | ~470 |
| 13 | 3 620 – 4 050 | ~510 |
| 14 | 4 050 – 6 000 | ~550 |
| 15 | > 6 000 | ~590 |
Valeurs indicatives pour 2026 ; le Ministerio de Inclusión y Seguridad Social publie le barème officiel actualisé chaque mois de janvier au BOE.
Comment choisir votre tranche
Au début de chaque année, un Autónomo déclare son revenu net prévisionnel sur Importass (le portail de la TGSS) et le système le place dans la tranche correspondante. La tranche peut être modifiée jusqu'à six fois par an, en mars, mai, juillet, septembre et novembre (plus une régularisation). En fin d'année, l'AEAT recoupe le revenu déclaré avec les déclarations d'IRPF réelles ; en cas de sous-cotisation, vous payez la différence. En cas de sur-cotisation, vous êtes remboursé.
Ce que la cuota RETA vous apporte
- Assurance maladie — accès complet au Sistema Nacional de Salud.
- Arrêt maladie (IT) — prestations d'incapacité temporaire après la période de qualification.
- Congé maternité / paternité / coparental — 16 semaines de congé intégralement payé chacun.
- Risques professionnels — couverture des accidents du travail et maladies professionnelles.
- Pension de retraite — calculée sur la base de cotisation moyenne sur la période réglementaire.
- Cessation d'activité (« paro del autónomo ») — depuis la réforme de 2019 et étendue en 2023.
6. Responsabilité personnelle (Autónomo) vs responsabilité limitée (SL)
Autónomo : responsabilité personnelle intégrale
Selon le droit civil espagnol (articles 1911 et 1257 du Código Civil), un Autónomo répond de toutes les obligations professionnelles sur l'intégralité de son patrimoine — présent et futur. Il n'existe aucune séparation légale entre patrimoine professionnel et personnel. Fournisseurs, marketplaces, banques, salariés, l'AEAT et la Seguridad Social peuvent tous saisir les comptes bancaires personnels, véhicules, placements et (sous réserve des protections constitutionnelles) le domicile familial.
L'exception ERL
Depuis la Ley 14/2013 de Apoyo a los Emprendedores y su Internacionalización, un Autónomo peut opter pour le régime de l'Emprendedor de Responsabilidad Limitada (ERL), qui protège la résidence habituelle des dettes professionnelles jusqu'à une valeur marchande de 300 000 € (450 000 € dans les villes de plus d'1 million d'habitants). L'ERL doit être enregistré au Registro Mercantil et au Registro de la Propiedad pour le bien concerné. Point important : l'ERL ne protège pas le domicile des dettes fiscales ou de sécurité sociale — uniquement des créances commerciales de tiers.
SL : responsabilité limitée — avec des réserves
Selon l'article 1.2 de la LSC, les associés d'une SL « ne sont pas personnellement responsables des dettes de la société ». La SL répond uniquement sur son propre patrimoine ; le risque des associés est plafonné au capital social qu'ils ont apporté (et à tout appel de fonds en attente).
Le mur n'est cependant pas absolu :
- Article 236 LSC — Responsabilité des dirigeants : les administrateurs sont personnellement responsables des dommages causés par des actes contraires à la loi, aux statuts, ou en violation de leurs devoirs fiduciaires. Déclencheurs fréquents : défaut de convocation à temps de la procédure de dissolution, détournement d'actifs, mauvaise gestion.
- Article 367 LSC — Défaut de dissolution : si la société a subi des pertes réduisant les capitaux propres en dessous de la moitié du capital social et que les administrateurs n'agissent pas dans les deux mois, ils deviennent personnellement et solidairement responsables des dettes ultérieures.
- Article 43 LGT — Responsabilité fiscale subsidiaire : les administrateurs de sociétés ayant contracté une dette fiscale peuvent être tenus personnellement responsables s'ils n'ont pas pris les mesures requises pour l'éviter.
- Article 18 LGSS — Responsabilité sociale : les administrateurs sont subsidiairement responsables des cotisations de Seguridad Social impayées par la société.
- Garanties personnelles : les banques exigent régulièrement des garanties personnelles des fondateurs de SL pour les lignes de crédit, l'affacturage ou les locations — perçant ainsi volontairement le voile social.
Heuristique de choix basée sur le risque
L'heuristique de responsabilité la plus simple pour un fondateur e-commerce espagnol :
- Risque faible (petit stock, dropshipping, biens numériques, <30 k€ de chiffre d'affaires) : l'Autónomo convient.
- Risque moyen (chiffre d'affaires supérieur à 100 k€, stock détenu en propre, concentration marketplace sur Amazon/Carrefour, dépenses publicitaires) : la SL est fortement préférée.
- Risque élevé (produits réglementés : cosmétiques, électronique avec marquage CE, compléments alimentaires ; forte exposition à la TVA transfrontalière ; plusieurs salariés) : la SL est essentiellement obligatoire.
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7. Tarifa Plana — Le bonus de 80 €/mois pour les nouveaux Autónomos
Qu'est-ce que la Tarifa Plana ?
La Tarifa Plana (« taux forfaitaire ») est l'incitation phare pour les Autónomos débutants : au lieu de payer la cuota RETA normale, vous payez un forfait de 80 € par mois pendant les 12 premiers mois d'activité. La mesure a été introduite par la Ley 14/2013 et sensiblement remaniée par la Ley 31/2022 dans le cadre de la réforme du RETA basée sur le revenu réel.
Conditions d'éligibilité
- Première inscription au RETA, ou après au moins 2 ans depuis la dernière alta RETA (3 ans si vous avez déjà utilisé la Tarifa Plana auparavant).
- Ne pas être Autónomo Colaborador (membre de la famille aidant un autre Autónomo au sein du même foyer).
- Aucune dette en cours envers la sécurité sociale ou l'AEAT.
La prolongation de 12 mois
Après les 12 premiers mois à 80 €/mois, une seconde période de 12 mois à 80 €/mois est disponible si le revenu net annuel prévisionnel de l'Autónomo reste inférieur au Salario Mínimo Interprofesional (SMI) sur une base annualisée (~16 576 € en 2026). Pour activer la prolongation, il faut déposer la demande correspondante auprès de la TGSS au moins un mois avant la fin de la première période.
8. Simplicité comptable : registres de l'Autónomo vs PGC de la SL
Comptabilité de l'Autónomo en Estimación Directa Simplificada
Les Autónomos en Estimación Directa Simplificada (régime par défaut pour les entreprises dont le chiffre d'affaires est inférieur à ~600 000 €) tiennent un ensemble allégé de registres fiscaux plutôt qu'une comptabilité en partie double :
- Libro Registro de Ventas e Ingresos — journal chronologique des factures émises.
- Libro Registro de Compras y Gastos — journal chronologique des factures reçues.
- Libro Registro de Bienes de Inversión — registre des biens d'investissement.
- Libro Registro de Provisiones de Fondos y Suplidos — uniquement pour certaines activités professionnelles.
Pas de partie double, pas de comptes annuels à déposer, pas de dépôt au Registro Mercantil. La plupart des Autónomos utilisent un logiciel de facturation léger (ou une petite gestoría mensuelle) et dépensent entre 40 et 80 €/mois pour leur comptabilité.
Comptabilité de la SL selon le Plan General de Contabilidad
Une SL est soumise au régime intégral du Código de Comercio et au Plan General de Contabilidad (PGC) — Real Decreto 1514/2007 —, avec le PGC PYMES simplifié accessible aux petites SL (seuils spécifiques de bilan, compte de résultat et chiffre d'affaires). Les registres requis comprennent :
- Libro Diario — journal chronologique complet en partie double.
- Libro de Inventarios y Cuentas Anuales — bilan d'ouverture, balances de vérification, comptes de fin d'exercice.
- Libro de Actas — procès-verbaux des assemblées d'associés et des conseils d'administration.
- Libro Registro de Socios — registre des associés.
Les comptes annuels (bilan, compte de résultat, état des variations des capitaux propres, tableau des flux de trésorerie le cas échéant, et annexe — « memoria ») doivent être approuvés par l'assemblée générale et déposés au Registro Mercantil dans les 30 jours. Les SL dépassant certains seuils (article 257 LSC : actifs > 4 M€, chiffre d'affaires > 8 M€, ou > 50 salariés sur deux exercices consécutifs) perdent l'accès aux formats abrégés. L'audit devient obligatoire au-delà de seuils supplémentaires.
Verifactu/SIF 2026 — Impact identique pour les deux structures
Selon le Real Decreto 1007/2023 et l'Orden HAC/1177/2024 qui le met en œuvre, tout système de facturation doit produire des enregistrements inaltérables et un code QR sur chaque facture à compter du 1er janvier 2026 pour les assujettis à l'Impuesto sobre Sociedades (SL) et du 1er juillet 2026 pour les assujettis à l'IRPF (Autónomos). Verifactu est la transmission optionnelle en temps réel à l'AEAT ; le SIF constitue la base des logiciels de facturation certifiés. SL comme Autónomos doivent s'y conformer — seule la date d'entrée en vigueur diffère.
9. Passer de l'Autónomo à la SL
Le schéma de migration standard
Un Autónomo en croissance ayant décidé de constituer une SL se pose presque toujours la même question : comment transférer l'activité existante — stocks, contrats, listes clients, comptes marketplace, actifs de marque — vers la nouvelle SL sans déclencher une plus-value IRPF importante au passage ?
Le droit fiscal espagnol prévoit un mécanisme spécifique pour cela : l'aportación no dineraria de rama de actividad (« apport en nature d'une branche d'activité ») prévu au chapitre VII du titre VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (articles 76 à 89 LIS). Lorsque les conditions sont remplies, l'opération est fiscalement neutre : pas d'IRPF sur la plus-value latente, pas de droit de mutation (ITP), et la SL hérite de la base fiscale historique des actifs apportés.
Conditions d'éligibilité à la neutralité fiscale
- L'apport doit comprendre une branche d'activité complète — actifs, passifs, contrats, fonds de roulement et (généralement) les salariés qui y sont rattachés.
- La SL doit être une entité fiscalement résidente en Espagne (ou une entité UE/EEE éligible).
- L'apporteur doit recevoir des parts sociales de la SL représentant au moins 5 % de son capital.
- L'opération doit reposer sur des motifs économiques valables (consolidation de l'activité, attraction d'investisseurs, séparation des risques) — et non sur la simple évasion fiscale.
- Une option spécifique dans le Modelo 200 de l'année de l'opération, ainsi qu'une mention dans l'annexe (memoria).
Parcours de migration étape par étape
- Planifier la date de coupure. La plupart des fondateurs choisissent la clôture de l'exercice fiscal (31 décembre) ou une limite de trimestre nette.
- Constituer la nouvelle SL avec un capital numéraire minimal (à partir de 1 €) via la voie CIRCE/Ley Crea y Crece.
- Évaluer la branche apportée. Une évaluation indépendante est recommandée pour les apports significatifs.
- Signer l'apport devant notaire — l'escritura précise la branche d'activité, les actifs et passifs apportés, ainsi que les parts sociales émises en échange.
- Enregistrer l'augmentation de capital au Registro Mercantil.
- Transférer les actifs opérationnels : comptes marketplace (Amazon SP-API, Carrefour, El Corte Inglés), noms de domaine, comptes bancaires, contrats fournisseurs, contrats de travail (par subrogación selon l'article 44 ET).
- Mettre à jour les inscriptions de TVA et d'IRPF : Modelo 036 (Autónomo) indiquant la cessation de la branche ; Modelo 036 (SL) indiquant le début de l'activité.
- Décider de conserver le statut d'Autónomo pour une activité professionnelle résiduelle ou de se désinscrire entièrement.
Attention : si la date de coupure n'est pas nette et que l'Autónomo continue de facturer des clients en son nom propre après que la SL soit opérationnelle, l'AEAT peut requalifier cela en relation salariale déguisée entre la SL et son dirigeant. Planifiez la transition avec un conseiller fiscal expérimenté dans les apports de branches d'activité. Parlez à un conseiller Zunapro Espagne →
10. Matrice de décision — Quelle structure vous convient le mieux ?
La matrice rapide
| Scénario | Recommandation | Raison |
|---|---|---|
| Projet secondaire, <20 k€ de bénéfice/an | Autónomo | Tarifa Plana à 80 € ; IRPF entre 19–24 % ; aucune charge de société. |
| E-commerce solo à temps plein, 30–60 k€ de bénéfice | Autónomo (à surveiller) | Zone idéale pour l'Autónomo — mais réévaluez chaque année le point de bascule à 60 k€. |
| Fondateur unique, 60–100 k€ de bénéfice, prélèvement intégral | Les deux possibles (léger avantage SL) | La SL économise ~3–6 %, mais les charges supplémentaires absorbent une partie du gain. |
| Fondateur unique, 60–100 k€ de bénéfice, fort réinvestissement | SL | L'IS à 25 % domine l'IRPF de 37–45 % sur les bénéfices non distribués. |
| >100 k€ de bénéfice | SL | Économies fiscales annuelles significatives ; prête pour les investisseurs ; responsabilité limitée. |
| Deux cofondateurs partageant le capital | SL | Les Autónomos ne peuvent pas partager de capital — la SL est structurellement requise. |
| Levée de fonds auprès de business angels/VC | SL | Les investisseurs exigent des parts sociales — seule la SL (ou SA) peut en émettre. |
| Stocks à haut risque ou produits réglementés | SL | La responsabilité limitée protège le bilan familial. |
| Dropshipping ou biens numériques, faible capex | Autónomo | Le risque de responsabilité est faible ; les charges de la SL ne se justifient pas à petite échelle. |
| Vendeur FBA pan-européen réalisant >500 k€ de chiffre d'affaires | SL | TVA multi-pays (OSS/IOSS), stocks importants, opérations bancaires — la SL est la norme opérationnelle. |
Le test en trois questions
Si vous souhaitez une version ultra-courte, répondez à trois questions :
- Votre bénéfice net annuel dépassera-t-il 60 000 € dans les 18 mois ?
- Portez-vous un risque significatif lié aux stocks, à la réglementation ou aux contrats ?
- Prévoyez-vous de lever des fonds, d'ajouter des cofondateurs, ou de conserver des bénéfices pour réinvestissement ?
Une réponse « oui » oriente la réponse vers la SL. Deux réponses ou plus font de la SL le choix évident. Trois « non » signifient que l'Autónomo constitue le bon point de départ — et vous pourrez toujours migrer plus tard.
- Bénéfice net projeté en dessous de 40–60 k€
- Fondateur unique, sans investisseurs prévus
- Biens à faible risque ou activité entièrement numérique
- Vous voulez tester l'adéquation produit-marché avant de constituer une société
- Vous êtes éligible à la Tarifa Plana (12–24 premiers mois)
- Vous prélevez 100 % du bénéfice pour usage personnel
- Bénéfice net constamment supérieur à 60 k€
- Plusieurs fondateurs ou levée de fonds prévue
- Stocks importants ou produits réglementés
- Réinvestissement des bénéfices dans l'entreprise
- Recrutement au-delà d'une petite équipe
- Construction d'une marque destinée à une sortie/fusion-acquisition
Cadre juridique — Les cinq lois que tout fondateur e-commerce espagnol doit connaître
Textes fondamentaux espagnols pour les Autónomos et les SL
- Ley 20/2007 du 11 juillet — Estatuto del Trabajador Autónomo (LETA). Le statut fondateur du travail indépendant en Espagne : droits, obligations, figure du TRADE, régime professionnel, résolution des litiges.
- Real Decreto Legislativo 1/2010 du 2 juillet — Ley de Sociedades de Capital (LSC). Le texte consolidé de droit des sociétés couvrant les SL, les SA, le capital social, la gouvernance, la procédure d'assemblée générale, les devoirs des dirigeants (art. 236), la dissolution (art. 367).
- Ley 18/2022 du 28 septembre — Ley de Creación y Crecimiento Empresarial (« Ley Crea y Crece »). Réduit le capital social minimum de la SL à 1 €, accélère CIRCE, impose la facturation électronique B2B.
- Ley 27/2014 du 27 novembre — Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS). La loi sur l'impôt des sociétés : taux standard de 25 %, taux de 15 % pour les nouvelles entités, neutralité des apports de branches d'activité (art. 76–89).
- Ley 35/2006 du 28 novembre — Ley del IRPF. L'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les Autónomos : tranches, déductions, taux des revenus de l'épargne, régimes Estimación Directa/Objetiva.
- Real Decreto-ley 13/2022 du 26 juillet — Réforme du RETA sur revenu réel. Le modèle de cotisation à 15 tranches pour les Autónomos, pleinement en vigueur en 2026.
- Ley 14/2013 — Apoyo a Emprendedores. Introduit la figure de l'Emprendedor de Responsabilidad Limitada (ERL), les origines de la Tarifa Plana, les soutiens à l'internationalisation.
- Ley 31/2022 — Presupuestos Generales del Estado 2023. A remanié la Tarifa Plana pour lui donner sa structure actuelle de 80 €/mois.
- Real Decreto 1514/2007 — Plan General de Contabilidad (PGC). Le référentiel comptable espagnol s'imposant à toutes les SL.
- Real Decreto 1007/2023 + Orden HAC/1177/2024 — Verifactu/SIF. Le régime de certification de facturation électronique en vigueur à partir de 2026.
- Ley 58/2003 — Ley General Tributaria (LGT). Le code fiscal général — l'article 43 sur la responsabilité fiscale subsidiaire des dirigeants est une lecture essentielle pour les administrateurs de SL.
- Real Decreto Legislativo 2/2015 — Estatuto de los Trabajadores (ET). L'article 44 régit la subrogación lorsque les salariés d'un Autónomo sont transférés vers la nouvelle SL lors de la migration.
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Questions fréquentes
Quelle est la principale différence entre un Autónomo et une SL en Espagne ?
Un Autónomo est une personne physique indépendante (entrepreneur individuel) qui paie l'IRPF sur son revenu personnel et qui est personnellement responsable de toutes les dettes de l'entreprise. Une Sociedad Limitada (SL) est une entité juridique distincte avec son propre numéro fiscal (CIF/NIF), paie 25 % d'Impuesto sobre Sociedades (15 % pour les nouvelles SL les 2 premières années), et limite la responsabilité au patrimoine de la société.
Pour les vendeurs e-commerce espagnols, le point de bascule pratique se situe autour de 60 000–80 000 € de bénéfice net annuel. En dessous, la simplicité de l'Autónomo l'emporte généralement ; au-delà, le taux d'IS fixe plus bas et la responsabilité limitée rendent la SL structurellement meilleure.
Existe-t-il une limite de chiffre d'affaires pour les Autónomos espagnols en 2026 ?
Non. Contrairement au régime simplifié de l'Estimación Objetiva (módulos) — avec un plafond de chiffre d'affaires d'environ 250 000 € pour la vente de biens — il n'existe aucun plafond légal de chiffre d'affaires pour un Autónomo en Estimación Directa. Vous pouvez légalement facturer 500 k€ ou 5 M€ en tant qu'Autónomo à condition de tenir les registres fiscaux corrects et de déposer les déclarations standards (Modelos 130, 303, 349, 390, 100).
Ce qui change avec la croissance du chiffre d'affaires, c'est l'efficience fiscale : dès que le bénéfice net dépasse ~60 000 €, le taux marginal de l'IRPF (jusqu'à 47 %, plus les majorations régionales pouvant dépasser 50 %) devient plus coûteux que l'Impuesto sobre Sociedades fixe à 25 %, moment où la plupart des vendeurs e-commerce migrent vers une SL.
Quels sont les tranches d'IRPF pour les Autónomos en 2026 ?
Pour l'exercice fiscal 2026, le barème étatique de l'IRPF est de 9,5 % (jusqu'à 12 450 €), 12 % (12 450–20 200 €), 15 % (20 200–35 200 €), 18,5 % (35 200–60 000 €), 22,5 % (60 000–300 000 €) et 24,5 % au-delà de 300 000 €. Les communautés autonomes ajoutent leur propre barème, si bien que les taux marginaux combinés atteignent généralement 37 % à 35 000 €, 45 % à 60 000 € et 47 % à 300 000 €.
Le taux marginal combiné de la Catalogne atteint 50 %, celui de la Communauté valencienne 54 % pour les très hauts revenus, tandis que Madrid se situe autour de 45,5 %. Les Autónomos paient l'IRPF sur le bénéfice net (recettes moins dépenses déductibles), avec des acomptes trimestriels via le Modelo 130.
Quel est le montant de la Cuota de Autónomo en 2026 ?
Depuis la réforme du Real Decreto-ley 13/2022, l'Espagne applique un modèle de cotisation RETA basé sur le revenu réel. En 2026, la Cuota Autónomo mensuelle varie d'environ 230 € (tranche la plus basse, revenu net inférieur à 670 €/mois) à 590 € (tranche la plus haute, revenu net supérieur à 6 000 €/mois), réparties sur 15 tranches progressives.
Le Ministerio de Inclusión y Seguridad Social publie le barème officiel chaque mois de janvier. Les nouveaux Autónomos bénéficient de la Tarifa Plana — une cotisation forfaitaire réduite de 80 €/mois pendant les 12 premiers mois, prolongeable de 12 mois supplémentaires sous certaines conditions de faible revenu.
Qu'est-ce que la Tarifa Plana pour les nouveaux Autónomos ?
La Tarifa Plana est la cotisation sociale réduite pour les nouveaux Autónomos s'inscrivant pour la première fois au RETA (ou après une interruption de 2 ans ou plus). Selon les règles actuelles — Real Decreto-ley 13/2022 et Ley 31/2022 — elle fixe la cuota à un forfait de 80 € par mois pendant les 12 premiers mois, quel que soit le revenu net déclaré.
Une seconde prolongation de 12 mois à 80 €/mois est possible si le revenu net prévisionnel reste inférieur au Salario Mínimo Interprofesional (SMI) sur une base annualisée. Après la fin de la Tarifa Plana, la tranche standard basée sur le revenu réel s'applique.
Quel est le taux d'impôt sur les sociétés pour une SL en 2026 ?
Le taux standard de l'Impuesto sobre Sociedades (IS) pour une SL est de 25 % sur le bénéfice imposable. Les SL nouvellement constituées bénéficient d'un taux réduit de 15 % la première année bénéficiaire et l'année suivante, à condition de remplir les critères des « entidades de nueva creación » selon l'article 29.1 LIS.
Les petites SL dont le chiffre d'affaires est inférieur à 1 M€ paient un taux réduit de 23 % (introduit en 2023). Le régime ZEC des Îles Canaries offre un taux de 4 % pour les entités éligibles, et les régimes foraux basque et navarrais ont leurs propres taux réduits.
Quelle est la différence entre la responsabilité personnelle et la responsabilité limitée d'une SL ?
Un Autónomo est personnellement responsable selon les articles 1911 et 1257 du Código Civil : les dettes de l'entreprise (factures fournisseurs, rétrofacturations des marketplaces, dettes fiscales, litiges du travail) peuvent être recouvrées sur le patrimoine personnel, y compris le domicile familial (sous réserve de la protection prévue par Ley 14/2013 ERL pour la « vivienda habitual » si le statut d'Emprendedor de Responsabilidad Limitada est enregistré).
Une SL est une personne morale distincte régie par la Ley de Sociedades de Capital (LSC), Real Decreto Legislativo 1/2010 ; la responsabilité des associés est limitée à leur apport en capital. Les dirigeants peuvent néanmoins engager leur responsabilité personnelle pour négligence selon l'article 236 LSC, pour défaut de dissolution selon l'article 367 LSC, et pour dettes fiscales/sociales impayées selon l'article 43 LGT et l'article 18 LGSS.
Quelle est la complexité comparée de la comptabilité de l'Autónomo et de la SL ?
La comptabilité de l'Autónomo en Estimación Directa Simplificada est nettement plus légère : vous tenez un registre des factures émises, des factures reçues, des biens d'investissement et des opérations intracommunautaires, ainsi que la déclaration trimestrielle Modelo 130 (IRPF) et Modelo 303 (IVA), avec les déclarations annuelles Modelo 100 et Modelo 390.
Une SL doit suivre le Plan General de Contabilidad (PGC), Real Decreto 1514/2007, déposer ses comptes annuels au Registro Mercantil, présenter le Modelo 200 (impôt sur les sociétés), le Modelo 232 (opérations entre parties liées le cas échéant), tenir le Libro Diario, le Libro de Inventarios y Cuentas Anuales, le Libro de Actas et le Libro Registro de Socios, et est soumise au système de facturation électronique Verifactu/SIF à partir de janvier 2026.
Quand un vendeur e-commerce doit-il passer de l'Autónomo à la SL ?
Les déclencheurs classiques de migration sont : (1) un bénéfice net annuel constamment supérieur à 60 000–80 000 € (le point de bascule IRPF vs IS) ; (2) l'arrivée d'investisseurs ou de cofondateurs nécessitant des parts sociales ; (3) la signature de contrats fournisseurs ou marketplace à haut risque rendant la responsabilité personnelle inconfortable ; (4) la volonté de conserver les bénéfices dans l'entreprise pour réinvestissement plutôt que de les retirer comme revenu personnel ; (5) le recrutement au-delà d'une petite équipe, où les responsabilités liées à l'emploi s'accroissent.
La migration utilise l'aportación no dineraria de rama de actividad (articles 76–89 LIS), qui peut être fiscalement neutre si elle est correctement structurée — pas d'IRPF sur la plus-value latente, pas de droit de mutation, bases fiscales historiques préservées.
Puis-je être Autónomo et posséder une SL en même temps ?
Oui — et c'est extrêmement courant. Un fondateur détenant 33 % ou plus d'une SL et y travaillant doit s'inscrire comme Autónomo Societario au RETA, en payant la cuota correspondante (tranche minimale d'environ 310 €/mois en 2026 pour les societarios).
La SL le rémunère soit par un salaire (charge déductible de l'IS, IRPF au niveau individuel), soit par des dividendes (imposés à 19 % jusqu'à 6 k€, 21 % jusqu'à 50 k€, 23 % jusqu'à 200 k€, 27 % jusqu'à 300 k€, 28 % au-delà en tant que revenus de l'épargne). Les structures dirigeant-associé fiscalement optimisées combinent généralement un salaire modeste (couvrant le seuil RETA et les dépenses personnelles) avec des bénéfices non distribués dans la SL.
Quels cadres juridiques régissent les Autónomos et les SL en Espagne ?
Les Autónomos sont régis principalement par la Ley 20/2007 du 11 juillet — Estatuto del Trabajador Autónomo (LETA), qui codifie leurs droits, obligations, régime professionnel et protection économique. Les cotisations RETA relèvent du Real Decreto-ley 13/2022 (modèle basé sur le revenu réel).
Les SL sont régies par la Ley de Sociedades de Capital (LSC), Real Decreto Legislativo 1/2010 du 2 juillet, la Ley Crea y Crece (Ley 18/2022) ayant réduit le capital social minimum à 1 € et accéléré la constitution en ligne via CIRCE. Les questions fiscales relèvent de la Ley General Tributaria (LGT, Ley 58/2003), de la loi IRPF (Ley 35/2006) et de la loi IS (Ley 27/2014).
Qu'est-ce que le RETA et quel est son lien avec les Autónomos ?
RETA — Régimen Especial de Trabajadores Autónomos — est le régime spécial espagnol de sécurité sociale pour les travailleurs indépendants, régi par le Real Decreto 84/1996 et mis à jour par le Real Decreto-ley 13/2022. L'inscription au RETA est obligatoire pour chaque Autónomo dès le premier jour d'activité.
Le RETA couvre l'arrêt maladie (IT), la maternité/paternité, les risques professionnels, la retraite et (depuis 2019) la cessation d'activité (« paro del autónomo »). Les cotisations sont désormais basées sur le revenu net réel réparti en 15 tranches, avec la possibilité de changer de tranche jusqu'à six fois par an.
Verifactu et la loi espagnole sur la facturation électronique s'appliquent-elles aux Autónomos ?
Oui. Le système Verifactu/SIF (Sistema Informático de Facturación), régi par le Real Decreto 1007/2023 et l'Orden HAC/1177/2024, entre en vigueur le 1er janvier 2026 pour les SL (assujetties à l'Impuesto sobre Sociedades) et le 1er juillet 2026 pour les Autónomos assujettis à l'IRPF.
Chaque facture émise doit provenir d'un logiciel de facturation certifié générant un journal inaltérable et un code QR, avec transmission facultative en temps réel à l'AEAT. Par ailleurs, l'obligation de facturation électronique B2B prévue par la Ley Crea y Crece (dont le règlement d'application est encore en attente à ce jour) s'appliquera à toutes les entreprises quelle que soit leur forme juridique. Le module de facturation de Zunapro est compatible Verifactu pour les Autónomos comme pour les SL.
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