Trabalhador Independente vs LDA — 2026年クイックリード
Trabalhador Independente(TI) はポルトガルの自営業者(個人事業主)のステータスです。開業が早く、間接費が少なく、 IRS の累進税率 14.5%〜48%で課税され、さらに所得の一定割合を基礎として 21.4%のSegurança Social が課されます。 Sociedade por Quotas(LDA) は有限責任会社で、 IRC の課税対象となり、税率は一律 19% (中小企業は最初の€50,000に15% )です。独立した法人格を持ちます。売上高が €40,000未満のEコマース販売者にとっては、ほぼ常にTIのほうが安く簡単です。売上高が €60,000を超えると、税金、責任、再投資の柔軟性の面でLDAが有利になります。その中間の範囲では、利益をすべて給与として受け取るか、再投資するかによって選択が変わります。本ガイドでは、両形態を最初から最後まで、法的根拠(Código IRS、Código IRC、CIVA、CSC)とともに解説し、最後に判断マトリクスを示します。
2026年ポルトガルの事業形態の全体像
ポルトガルのEコマース販売者は、主に2つの形態のいずれかで事業を行っています。Trabalhador IndependenteかSociedade por Quotas(LDA)です。以下の比較カードは、本ガイド全体の枠組みを示しています。
Trabalhador Independente
- 税金:IRS累進税率 14.5%〜48%
- 社会保障:拠出基礎額の21.4%
- 責任:個人、無限責任
- 設立:Finançasで1日、€0
- 会計:Regime Simplificado(€200K未満はCC不要)
- 適している人:売上高€40K未満、在庫リスクが低い
Sociedade por Quotas(LDA)
- 税金:IRC一律19%(中小企業は最初の€50Kに15%)
- 社会保障:Sócio-gerente(役員社員)制度、より低い算定基礎
- 責任:出資額までに限定(€1以上)
- 設立:Empresa na Horaで1日、€360
- 会計:Contabilidade Organizada(正規会計)+Contabilista Certificadoが必須
- 適している人:売上高€60K超、在庫リスクあり、再投資する場合
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1. Trabalhador Independente — ポルトガルの個人事業主
「Trabalhador Independente」の本当の意味
Trabalhador Independente(TI) — 文字どおり「独立した労働者」— は、個人事業主、フリーランス、自営業者に相当するポルトガルの法的ステータスです。独立した法人ではありません。TIは そのまま 事業そのものです。納税者番号(NIF)も、責任も、人物も同じです。開業は、Portal das Finanças経由で declaração de início de atividade(開業届) を Autoridade Tributária e Aduaneira(AT、税務当局) に提出することで行い、通常は1時間以内、費用ゼロで完了します。
開業すると、TIは CAE(Classificação das Atividades Económicas、経済活動分類) コードを取得します。Eコマース販売者の場合は通常 47910(Comércio a retalho por correspondência ou via Internet、通信販売・インターネットによる小売) です。その後すぐに、Portal das Finançasまたは認定請求ソフトウェアを使って、サービスにはrecibos verdes(グリーンレシート)を、商品販売には請求書を発行し始めます。ポルトガルのATは、売上高が€50,000を超える販売者に SAF-T(PT)ソフトウェア認定 を求めていますが、ほとんどのTIはその基準を超えるまで無料のPortal das Finanças請求ツールを使用しています。
2026年にTIステータスを利用しているのは誰か
2026年末時点で、ポルトガルでは約 825,000人のTrabalhadores Independentes が活動していました(Segurança Socialの統計)。これは労働人口の約16%にあたります。そのうち最も急成長しているのがデジタル・Eコマース層で、ドロップシッパー、Amazon FBA販売者、Etsyのクリエイター、Shopifyストア運営者、Worten、Fnac.pt、Continenteのマーケットプレイス再販業者などです。このステータスは非常に柔軟で、同じ人が 複数のCAEコード を持つこともできます。ハンドメイド品の販売、フリーランスのデザイン業務、Amazonストアの運営を、ひとつのTI登録で同時に行えます。
TIステータスの主な特徴
- 設立費用ゼロ、Portal das Finançasで当日開業
- Contabilista Certificadoは不要 (売上高€200Kまで、またはRegime Simplificadoから離脱するまで)
- 個人の無限責任 — 債権者は個人資産にも請求できます
- IRS カテゴリーB の課税で、他の個人所得と合算して累進税率が適用されます
- 初年度のSegurança Social免除 (新規開業のTIが対象、2019年改正)
2. Sociedade por Quotas(LDA)— ポルトガルの中小企業の主力形態
LDAとは実際にどのようなものか
Sociedade por Quotasは、会社名の後に Lda. と略記され、ドイツのGmbH、フランスのSARL、英国のLtd、スペインのS.L.に相当するポルトガルの形態です。出資資本が quotas(持分) に分割された有限責任会社です(SAのように自由に譲渡できる株式ではありません)。規定しているのは Código das Sociedades Comerciais(CSC、商事会社法) 第197〜270-D条です。各出資者(sócio)は持分を保有し、1人以上の出資者が gerentes(業務執行者).
として会社を運営します。LDAは出資者とは 別個の法人 です。独自のNIPC(法人納税者番号)と銀行口座を持ち、独自のIRC申告書(Modelo 22)を提出し、年次のIES(Informação Empresarial Simplificada、簡易企業情報)をConservatórias do Registo Comercial(商業登記所)に提出します。そして何より重要なのは、その債務は会社自身のものだということです。
Sociedade Unipessoal por Quotas — 一人会社の形態
単独でEコマースを営む起業家に最も一般的な形態は Sociedade Unipessoal por Quotas (しばしば Unipessoal Lda.と略記)で、出資者が1人のLDAです。IRCの課税制度、有限責任、Contabilista Certificadoの義務は同じですが、sócioは1人だけです。最低資本金は€1です。多くのTI販売者は、売上高が€60,000〜€80,000の範囲を超えるとこの形態に移行します。オーナー兼経営者としてのシンプルさを保ちながら、有限責任とIRCの一律税率を利用できるからです。
Empresa na Hora — 当日設立
ポルトガルは2005年から Empresa na Hora (「1時間で会社設立」)を提供しています。これは官民連携のサービスで、 Conservatórias do Registo Comercial または参加している公証人のもとで、約1営業日でLDAを設立できます。固定費用は約 €360(すべての登記手数料を含む)で、設立者はあらかじめ承認された会社名のリストと、あらかじめ承認された定款(pacto social tipo(標準定款))から選択します。LDAは、NIPC、社会保障識別番号、Segurança Socialへの登録を即座に取得します。Eコマース販売者にとっては、ほぼすべてのケースで当日に事業を開始できることを意味します。
LDAの主な特徴
- 設立:Empresa na Horaで€360、独自の定款で弁護士経由の場合は€600〜€1,200
- 資本金:sócio1人あたり€1(標準は€2、Unipessoalは€1)
- Contabilista Certificadoが必須 — Modelo 22、IES、DP IVAに署名します
- 有限責任 — 引き受けた持分まで(CSC第78〜84条の取締役責任の例外あり)
- IRC:一律19%、中小企業は最初の€50Kに15%、+Derrama Municipal(市町村付加税)0〜1.5%、利益€1.5M超にはDerrama Estadual(国家付加税)
- 年次申告:Modelo 22 IRCは5月31日まで、IESは7月15日まで、DP IVAは四半期または毎月
💡 Empresa na Hora設立ガイドの全文を読む
LDA名の事前承認、pacto social tipoの選び方、NIPCの発行、出資金の払込み、そして新しいLDA向けの1日で完了するZunaproのオンボーディングの流れを詳しく解説します。
3. 売上高の基準 — それぞれの形態が有利になるとき
TIに厳格な上限はない — ただし事実上の目安はある
よくある誤解のひとつは、Trabalhador Independenteには売上高の上限があるというものです。 上限はありません。 ポルトガルの法律は、TIの売上高に法定の上限を設けていません。販売者が限界税率48%のIRS(とSegurança Social)を負担する覚悟があれば、Trabalhador Independenteは1年に€5 millionを合法的に請求することもできます。
存在するのは、売上高が増えるにつれて運用面・税務面の負担が増すいくつかの 事実上の基準 です:
実務上の分岐点は€60K
実務上、ポルトガルのEコマース販売者の多くがTIからLDAへ移行する転換点は、 年間売上高€60,000〜€100,000の間にあります。€60K未満では、 商業に適用されるRegime Simplificadoの係数0.15 (売上の15%のみが課税対象)と控えめなIRS限界税率の組み合わせにより、TIの税負担はLDAのIRC+Segurança Socialの費用を大きく下回ります。€60Kを超えると、IRSの限界税率は 35〜45%の範囲に上がり、LDAの 15%/19%のIRC一律税率.
を上回ります。正確な分岐点は、次の3つの変数によって決まります:(1) 販売者の その他の個人所得 (すでに給与所得がある場合、TIはより早く高いIRS税率区分に達します)、(2) 利益を 全額分配 するか 再投資 するか(利益を内部留保するLDAは、IRCの一律税率の恩恵を継続的に受けられます)、(3) カテゴリーの係数 (商業の0.15は有利ですが、サービスの0.75はコンサルタントにとって不利です)。
4. IRS税率区分(TI)vs IRC 19%(LDA)— 税率の比較
Trabalhador Independenteの課税方法 — IRSカテゴリーB
Trabalhador Independenteの事業所得は、 IRSカテゴリーB (rendimentos empresariais e profissionais、事業・専門職所得)に該当し、 Código do IRS 第3条に基づきます。課税所得は他の個人所得(カテゴリーAの給与、カテゴリーHの年金、カテゴリーEの投資所得)と合算され、ポルトガルの 累進IRS税率区分で課税されます。2026年の税率区分(本土)は次のとおりです:
| 課税所得(年間) | IRS限界税率 2026 |
|---|---|
| €8,059まで | 14.5% |
| €8,059 – €12,160 | 16.5% |
| €12,160 – €17,233 | 22% |
| €17,233 – €22,306 | 25% |
| €22,306 – €28,400 | 32% |
| €28,400 – €41,629 | 35.5% |
| €41,629 – €44,987 | 43.5% |
| €44,987 – €83,696 | 45% |
| €83,696超 | 48% + €80K超の所得に2.5〜5%の連帯税(Solidariedade、CIRS第68-A条) |
LDAの課税方法 — IRC一律19%
LDAの利益は、 Código do IRC (法人所得税法)に基づいて課税されます。2026年の本土の税率は次のとおりです:
| 項目 | 税率 2026 | 対象 |
|---|---|---|
| 標準IRC | 19% | すべての課税利益(本土) |
| 中小企業向け軽減税率 | 15% | 利益の最初の€50,000(CIRC第87条第2項) |
| Derrama Municipal | 0% – 1.5% | 各市町村が設定(リスボン1.5%、ポルト1.5%、多くの地方は0%) |
| Derrama Estadual | 3% – 9% | 利益€1.5M〜€7.5M:3%、€7.5M〜€35M:5%、€35M超:9% |
| マデイラのIRC | 14.7% | 地域による軽減。マデイラのFZF(自由貿易地域)はさらに低税率 |
| アソーレスのIRC | 16.8% | 地域による軽減 |
売上高€80K、課税利益€40Kの典型的なEコマースLDAの場合:€40K × 中小企業税率15% = €6,000 + リスボンのDerrama 1.5% = €600 → 法人税合計 約€6,600(実効税率16.5%).
純利益€20K、€60K、€100Kでの比較
ポルトガル本土、その他の個人所得なしの場合の、各形態における推定総税負担(所得税+社会保障):
| 純利益 | TIの総税額(IRS + SS) | LDAの総税額(IRC + sócioの給与) | 有利な形態 |
|---|---|---|---|
| €20,000 | ~€4,100 (20.5%) | ~€6,800 (34%) | TI €2,700の節約 |
| €40,000 | ~€11,800 (29.5%) | ~€11,200 (28%) | ほぼ同等 |
| €60,000 | ~€21,800 (36.3%) | ~€16,400 (27.3%) | LDA €5,400の節約 |
| €80,000 | ~€31,200 (39%) | ~€21,600 (27%) | LDA €9,600の節約 |
| €100,000 | ~€41,500 (41.5%) | ~€26,800 (26.8%) | LDA €14,700の節約 |
試算のヒント: LDAの「節税効果」が実際に得られるのは、利益を内部留保するか、配当として分配する場合(participação 28%)に限られます。利益をすべてsócio-gerenteの給与として受け取ると、IRCの優位性の大部分は失われます。数値は例示です。ご自身のケースはContabilista Certificadoと試算してください。 Zunaproのシミュレーターを使う →
5. Segurança Social — TIの21.4%の料率を解説
TIのSegurança Socialの仕組み
Trabalhadores IndependentesはSegurança Socialに表面上 21.4%の料率で拠出しますが、その料率は総所得ではなく 拠出基礎額 に適用されます。基礎額は次のように計算されます:
- 総所得の70% (サービス業:コンサルティング、デザイン、IT、フリーランス)
- 総所得の20% (商業、製造、Eコマース:CAE 47910など)
ほとんどのEコマース販売者は商業の係数に該当するため、総売上に対する実効的なSegurança Socialの料率は 21.4% × 20% = 4.28%となります。Eコマースの総売上が€60,000の場合、TIの年間Segurança Social負担はおよそ€60,000 × 4.28% = ~€2,568.
四半期ごとの所得申告
TIはSegurança Socialへの所得申告を、Segurança Social Diretaポータルを通じて 四半期ごと に行います。拠出金は直近に申告した所得をもとに、 毎月20日までに納付します。2019年の改正でこの四半期制度が導入され、年末に思わぬ追加負担が生じがちだった従来の年次再計算方式に置き換わりました。
初年度の免除
新規開業したTrabalhadores Independentesは、開業後 最初の12か月間 Segurança Socialの拠出が免除されます(Lei nº 110/2009、第168条)。これは大きな支援策です。IVAの免税基準(€15,000)と組み合わせれば、新規開業のTIは丸1年間、SSもIVAも払わずにIRSだけを負担して事業を行うことが実質的に可能です。
LDAのSócio-GerenteのSegurança Socialの違い
LDAでは、 sócio-gerente (業務執行社員)はSegurança Socialに「Membro de Órgão Estatutário」(MOE、法定機関の構成員)として加入します。拠出基礎額はsócio-gerenteの 申告された月額報酬 です。これはLDA自身が設定するもので、最低額はIndexante de Apoios Sociais(IAS、2026年は約€522)と同額で、拠出基礎額に法定の上限はありません。合計料率は 34.75% です(内訳:雇用主23.75%+従業員11%)。
戦略上のポイントは、sócio-gerenteの月額給与を低く設定する(例:2026年の最低賃金€870)ことで、LDAのオーナーはSegurança Socialの負担をおよそ €870 × 34.75% × 14 = 年間約€4,233 に抑え、代わりに内部留保利益にIRCを支払うという点です。これこそが、所得水準が高い場合にLDAが実効的な税務上の優位性を得る仕組みです。
6. 有限責任 — LDAを設立する本当の理由
Trabalhador Independenteの無限責任
Trabalhador Independenteは独立した法人ではないため、販売者の個人資産と事業資産は 同一です。債権者は、販売者の自宅、車、銀行口座、他の職場での給与、相続財産など、 Código de Processo Civil(民事訴訟法)に基づくポルトガルの民事執行(penhora、差押え)が及ぶあらゆるものを追及できます.
Eコマース販売者にとって、これは次のような具体的な場面で問題になります:
- 消費者の保証請求 — ポルトガルの法律は、B2C販売に対して 2年間の法定保証 (garantia legal)を義務付けています。根拠は Decreto-Lei nº 84/2021です。電子機器の不良ロットが1つあれば、数百件の保証請求が発生し、5桁〜6桁の責任額に膨らむおそれがあります。
- マーケットプレイスのチャージバック — Amazon、Worten、Fnac、Continenteはいずれも、係争中の金額を今後の精算から差し引く権利を留保しています。組織的な購入者詐欺の波が来れば、四半期分の利益が吹き飛ぶこともあります。
- 仕入先との紛争 — 中国や欧州の仕入先への未払いは、国際的な債権回収や、TI個人に対する民事訴訟につながる可能性があります。
- 税務上の更正 — ATは未払いのIVAやIRSについて、個人資産を直接追及できます。
LDAの有限責任の仕組み
Código das Sociedades Comerciais 第197条に基づき、LDAの出資者は引き受けた持分の額までしか責任を負いません。持分が€1であれば、最大の責任額も€1です。自宅、車、預金などの個人資産は、 法人格というベールによって守られます。ただし、LDAが真に独立した事業体として運営されていること(個人と会社の資金を混同しない、適切な会計処理を行うなど)が条件です。
CSC第78〜84条には例外(「取締役の責任」)があります。sócio-gerenteが 詐欺、重大な過失、または法的義務の違反 (徴収した社会保障拠出金やVATの未納を含む)を行った場合、ベールが剥がされ、個人責任が生じる可能性があります。実際には、適切に運営されているLDAで法人格否認に至ることはほとんどありません。
「責任コスト」の乗数
Eコマース販売者にとって、判断の基準は通常次のようになります: LDAの義務的な会計費用(年間約€1,200〜€3,600)が、個人資産のリスクをなくす価値を持つようになるのはどの時点か? ポルトガルの販売者の多くは、「在庫が€20,000を超えた時点」と結論づけています。その段階では、製品の欠陥による訴訟が1件起きるだけで、LDAの年間経費を桁違いに上回る可能性があるからです。
リスク管理のヒント: 口に入れるもの、肌に塗るもの、電気を通すもの、リチウム電池を含むもの、小さな子どもを乗せるものを販売するなら、初日からLDAとして設立しましょう。製造物責任の請求が1件発生した場合の損失は、TIで何年もかけて得た節税額を上回ります。 LDA設立の流れを見る →
7. Regime Simplificado — みなし経費75%という宝の山
Regime Simplificadoの仕組み
Regime Simplificado は、年間総所得が €200,000 までのTrabalhadores Independentesに対する既定の簡易IRS課税制度です(CIRS第28条)。実際の経費を記録する代わりに、総所得に 固定係数 を掛けてみなし課税標準を算出します。納税者は、(1 − 係数)× 総所得に等しい経費を負担したものと推定されます。
2026年の係数
| 活動の種類 | 係数 | みなし経費 | 課税標準 |
|---|---|---|---|
| 商品販売 / 小売 / Eコマース | 0.15 | 売上の85% | 総売上の15% |
| ホテル・レストランサービス | 0.35 | 65% | 35% |
| その他のサービス(コンサルティング、IT、デザイン) | 0.75 | 25% | 75% |
| ロイヤルティと資本所得 | 0.95 | 5% | 95% |
Eコマース販売者が係数0.15を好む理由
CAE 47910(インターネット小売)で事業を行うEコマース販売者の場合、Regime Simplificadoでは 総売上の85%をみなし経費 として扱い、IRSの課税標準となるのはわずか15%です。 Eコマースの総売上が€60,000の場合、IRSの課税額はわずか €9,000で、上記のIRS税率区分(その他の個人所得と合算)で課税されます。
これは正規会計と比べて非常に有利です。正規会計で得をするには実際の経費が売上の85%を超える必要がありますが、マーケットプレイス手数料、フルフィルメント、顧客獲得費用を考慮すると、現実のEコマース事業でそのような利益率になることはほとんどありません。 Regime Simplificadoは、小売業にとってEUで最も有利な簡易課税制度のひとつです。
証憑のある経費の要件(2018年改正)
2018年のIRS改正以降、Regime Simplificadoでは 総所得の少なくとも15% を 証憑のある経費 (e-faturaに登録された請求書)で裏付けることが求められます。その基準を下回る場合、差額がペナルティとして課税所得に加算されます。Eコマース販売者にとって、これが実際の制約になることはまれです(マーケットプレイスの手数料、フルフィルメント、梱包、配送費で売上の15%は簡単に超えます)が、知っておく価値はあります。
離脱:Contabilidade Organizada
TIは任意でRegime Simplificadoから離脱し、 contabilidade organizada (正規会計)を選択して、実際の収益に対して実際の経費を記録することができます。ただし、現実の粗利率(マーケットプレイス手数料、広告、フルフィルメント控除後)は通常85%のみなし経費の水準を下回るため、EコマースのTIにとって有利になることはまれです。正規会計が得になるのは、実際の経費率が高いサービス業に限られます。
8. 会計のシンプルさ — TIとLDAのContabilista Certificado
Regime SimplificadoのTI — 最小限の会計
Regime SimplificadoのTIは、ポルトガルの税法上、最も軽い会計負担で済みます。必要な書類は次のとおりです:
- 請求書台帳 — 認定ソフトウェア(€50K未満の場合はPortal das Finanças)
- 経費台帳 — 販売者のNIFが記載された受領請求書(証憑のある経費15%の下限)
- 年次IRS Modelo 3 + Anexo B — 納税者本人が4月〜6月に提出
- 四半期ごとのSegurança Social申告 — Segurança Social Direta経由
- 四半期ごとのDP IVA — IVA登録している場合(売上高€15K超)
Regime SimplificadoのTIには、Contabilista Certificadoは法的に必要ありません。 多くの販売者は最初の1〜2年は自分で管理しています。売上高が€50Kを超えたら、パートタイムの会計士の費用は通常月€30〜€80です。
LDA — Contabilista Certificadoが必須
ポルトガルのすべてのLDAは、 法律により Ordem dos Contabilistas Certificados(OCC、認定会計士協会)に登録されたContabilista Certificado(CC)を選任しなければなりません。根拠は Decreto-Lei nº 452/99です。CCは次の書類に署名し、法的責任を負います:
- Modelo 22 IRC — 年次申告、期限は5月31日
- IES(Informação Empresarial Simplificada) — AT、Banco de Portugal(ポルトガル銀行)、INE(国立統計院)、Conservatórias向けの年次概要、期限は7月15日
- SAF-T(PT)年次+月次Faturação(請求)
- DP IVA — 四半期または毎月
- Folha de Vencimento — 毎月の給与申告
2026年の一般的な月額CC報酬
| LDAのタイプ | 月額CC報酬 |
|---|---|
| 休眠中のUnipessoal Lda | €60 – €90 |
| 小規模EコマースLDA(請求書 月50件未満) | €90 – €150 |
| 稼働中のEコマースLDA(請求書 月50〜500件) | €150 – €250 |
| 複数マーケットプレイスのLDA(請求書 月500件以上) | €250 – €400+ |
年間に換算すると、稼働中のEコマースLDAは CC報酬として€1,800〜€3,600 を支払います。これはRegime SimplificadoのTIには存在しない固定費であり、判断の際に考慮する必要があります。Zunaproはマーケットプレイスから会計への受け渡し(e-fatura、SAF-Tエクスポート、CC向けデータ)を自動化し、手入力をなくすことで、CC報酬を通常30〜40%削減します。
📊 ポルトガルの会計連携ガイドの全文を読む
e-faturaの発行、SAF-T(PT)エクスポート、CC向けの月次パッケージ、Modelo 22とIESの準備など、ポルトガルの販売者がTIとLDAの両方の形態で必要とするすべてを網羅しています。
9. 移行手順 — 税負担なしでTI → LDAへ
移行のタイミング
最もよくある移行のきっかけは、最初の1年間の課税年度を終えた後、実効IRS税率がすでに30%を超え、さらに上昇していると気づくことです。その時点で、LDAの 15%/19%のIRC一律税率 のほうが、Contabilista Certificadoの報酬を考慮しても安い形態になります。その他のきっかけには次のようなものがあります:
- 初めての深刻な消費者保証請求や、マーケットプレイスでのチャージバック紛争
- 最初の従業員の雇用(LDAのほうがTIのカテゴリーBより給与処理がすっきりします)
- 外部からの出資を受ける計画(投資家に持分を発行できるのはLDAだけです)
- 在庫の帳簿価額が€25,000を超えた(責任リスク)
- Regime Simplificadoの上限€200Kを超えた
移行の流れ(ステップ・バイ・ステップ)
- 新しいLDAを設立する — Empresa na Hora経由(1日、€360)。単独ならUnipessoalを選択
- CAEコードを申告する — TIと同じコード(例:47910)にして、LDAが事業上のアイデンティティを引き継げるようにします
- IVA+SAF-T(PT)を登録する — ほとんどの認定ツールは、スイッチひとつで事業体の移行に対応しています
- LDAの銀行口座を開設する — 出資金の払込みと、事業資金の分離のため
- 在庫を移転する — trespasse(事業譲渡) (CIRS第38条に基づき課税中立)または、TI → LDAのIVA請求書を発行して公正市場価格で売却
- マーケットプレイスのアカウントを移管する — LDAのNIPCへ(Amazon、Worten、Fnac、Continente)
- TIの事業を終了する — Finançasにdeclaração de cessação(廃業届)を提出。個人のNIFはそのまま残ります
- 最終のIRS Modelo 3+Segurança Social — 一部期間分を申告
課税中立のTrespasse(CIRS第38条)
TIの事業をLDAに 持分と引き換えに (現金ではなく)移転する場合、課税中立とすることができます。キャピタルゲインは発生せず、LDAはTIの資産の取得価額を引き継ぎます。適用条件は、LDAが少なくとも5年間事業を継続すること、そしてTIの持分がLDAの資本の50%以上を占めることです。これは最もすっきりした移行方法で、蓄積した在庫やのれんに対するIRSを回避できます。
🚀 TI → LDA移行ガイドの全文を読む
trespasseと売却の比較、Amazon/Worten/Fnacでのマーケットプレイスアカウントの移管、出資金の払込み、NIPCの発行、そしてZunaproの切り替えチェックリストを一か所にまとめました。
10. 判断マトリクス — 2026年にどちらの形態を選ぶべきか
ポルトガルでEコマースの事業形態を選ぶうえで最も役立つのは、本当に重要な観点で評価した比較形式の判断マトリクスです。以下のマトリクスは10の観点を扱い、各行で有利な形態を強調しています。
2026年の基本的な推奨
- 初年度の売上高が€0〜€20Kの見込みで、商品アイデアを試している場合 → Regime SimplificadoのTIとして開業しましょう。 初年度のSS免除+IVA免税+係数0.15で、事実上税負担のない助走期間になります。
- 売上高€20K〜€40Kの見込みで、緩やかな成長の場合 → TIのままにして、年末に再評価しましょう。
- 売上高€40K〜€60Kの見込みで、従業員もリスクの高い商品もない場合 → 判断の分かれ目です。 Contabilista Certificadoと両方のパターンを試算しましょう。その他の個人所得があるかどうかで判断が決まることがよくあります。
- 売上高€60K以上の見込み、または在庫に伴う責任リスクがある場合 → Sociedade Unipessoal por Quotas(LDA)を設立しましょう — 初日から設立するか、早めに移行します。
- 外部からの出資を受ける、または共同創業者を迎える場合 → LDAが唯一の選択肢です — TIは出資持分を発行できません。
- 複数のEUマーケットプレイスで越境販売を行う場合 → LDAが適しています。OSSとIOSSの制度は、法人のVAT登録とスムーズに連動するためです。
ポルトガルのLDAを1日で設立 — Empresa na Horaパッケージ
Sociedade Unipessoal por Quotasの設立、出資金€1、24時間以内のContabilista Certificadoの紹介、NIPC+IVA+Segurança Socialの登録までをひとつの流れで。Amazon ES/PT、Worten、Fnac.pt、Continente向けのマーケットプレイス・オンボーディングも組み込まれています。
LDA設立を開始 →ポルトガルの法的枠組み — 2026年の主要な参照法令
Código do IRS(CIRS)— 個人所得税法
- 第3条 — カテゴリーB事業所得の定義
- 第28条 / 第31条 — Regime Simplificadoの適用要件、上限、商業に対する係数0.15
- 第38条 — 会社への課税中立な事業譲渡(TI → LDA移行の法的根拠)
- 第68条 / 第68-A条 — IRS累進税率区分14.5%〜48%と、€80K超に対するSolidariedade付加税
Código do IRC(CIRC)— 法人所得税法
- 第87条第1項 — 本土の標準IRC税率19%
- 第87条第2項 — 最初の€50Kに対する中小企業の軽減税率15%
- 第117条 — Modelo 22の申告義務(期限5月31日)
Código do IVA(CIVA)— TIとLDAに同様に適用
- 第18条 — IVA税率:標準23%、中間13%、軽減6%(本土)
- 第53条 — 小規模事業者の免税基準(2026年本土で€15K)
- 第41条 — DP IVAの申告頻度(€650K未満は四半期、€650K超は毎月)
Código das Sociedades Comerciais(CSC)+ 2026年のその他の枠組み
- CSC第197〜270-D条 — Sociedade por Quotas(LDA)の制度全体。第270-A条(Unipessoal)、第78〜84条(取締役の責任)を含む
- Lei nº 110/2009 — Segurança Social拠出法(TI+sócio-gerente)
- Decreto-Lei nº 28/2019 — SAF-T(PT)と認定請求の義務
- Decreto-Lei nº 452/99 — Contabilista Certificadoに関する法令
- Decreto-Lei nº 84/2021 — 2年間の消費者保証制度
- RGPD — ポルトガルでCNPDが執行するGDPR
2026年、コンプライアンスは任意ではありません。 ポルトガルのATは、e-fatura、SAF-T(PT)、Segurança Socialの監査をますます厳しく行っています。Zunaproは、マーケットプレイス連携とあわせて、ポルトガル向けコンプライアンスパック(認定e-fatura、SAF-T(PT)エクスポート、CC向け月次パッケージ)を提供しています。 コンプライアンスパックを見る →
設立方法 — 2026年版ステップ・バイ・ステップ
パターンA:Trabalhador Independenteとして開業(当日、€0)
- NIFを取得する — ポルトガルの納税者番号(居住者は全員持っています。非居住者は税務代理人を通じて取得)
- Portal das Finançasにログインし 「declaração de início de atividade」(開業届)を提出します。EコマースならCAE 47910を選び、Regime Simplificadoを選択します
- 開業の承認を受ける — 数分で完了。Segurança Socialへの登録は自動です
- 最初の請求書を発行する — Portal das Finançasのe-fatura(€50K未満)または認定ソフトウェアで
- マーケットプレイスのアカウントを開設する — Amazon ES/PT、Worten、Fnac.pt、ContinenteでNIF+IBANを使って
パターンB:Sociedade Unipessoal por Quotasを設立(Empresa na Hora、€360、1日)
- あらかじめ承認された会社名を選ぶ — Empresa na Horaのリストから(または独自の名称を予約、約3日)
- 身分証明書を持参する — Cartão de Cidadão(市民カード)またはパスポートを、参加しているConservatóriaまたは公証人のもとへ
- 固定費用€360を支払う— 設立証明書、NIPC、IVA番号、Segurança Social番号を当日に受け取れます
- 出資金€1を払い込む — 5日以内、または最初の会計年度末に申告
- Contabilista Certificadoを選任する — 15日以内。Zunaproは24時間以内にCCを紹介します
- マーケットプレイスのアカウントを開設する — NIPCを使って
Zunaproに接続する(どちらのパターンも10分でオンボーディング)
- Zunaproにサインイン し、ポルトガルモジュールを開いてTIまたはLDAを選択します
- 各マーケットプレイスを接続 — Amazon、Worten、Fnac、ContinenteのタイルにAPIキー / OAuthを入力します
- マスターカタログをマッピング — Zunaproがカテゴリーのマッピングを自動で提案し、あなたが確認します
- e-fatura+SAF-T(PT)を有効化 — それぞれスイッチひとつで
- 本番運用を開始 — 1,000 SKUのカタログなら、最初の同期は約10分で完了します
ポルトガルの事業体ひとつで、すべてのマーケットプレイスへ
Trabalhador IndependenteでもLDAでも、ZunaproがAmazon ES/PT、Worten Marketplace、Fnac.pt、Continente.pt、そして自社のShopifyストアを一元管理します。ひとつのカタログ、ひとつの在庫、認定e-faturaとSAF-T(PT)を標準搭載。
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ポルトガルのTrabalhador IndependenteとLDAの違いは何ですか?
TI は個人の無限責任を負う自営業の個人事業主で、IRS(14.5〜48%)に加えて21.4%のSegurança Socialが課されます。 LDA は独立した法人格を持つ有限責任会社で、IRCの一律19%(中小企業は最初の€50Kに15%)で課税されます。売上高€60K未満ではTIが有利で、それを超える場合や責任の保護が重要な場合はLDAが有利です。
ポルトガルのTrabalhador Independenteに売上高の上限はありますか?
いいえ、法定の売上高上限はありません。ただし、 Regime Simplificadoは売上高€200,000で終了し、それを超えるTIはContabilista Certificadoのもとでcontabilidade organizadaを行う必要があります。実際には、ほとんどのEコマース販売者は、IRSの実効税率がIRCの一律税率19%を上回る€60K〜€100Kの間でLDAに移行しています。
2026年のポルトガルのLDAのIRC税率は?
本土の標準税率は IRC 19% で、中小企業には課税利益の 最初の€50,000に15% が適用されます。Derrama Municipalが最大1.5%、利益€1.5M超にはDerrama Estadualが3〜9%加算されます。地域税率はマデイラ14.7%、アソーレス16.8%です。利益が€50K未満のLDAの場合、合算した実効税率は約17〜19%です。
Regime Simplificadoとは何ですか?誰が利用できますか?
TI向けの簡易IRS制度で、対象は年間総所得が €200,000までの方です。小売/Eコマース(CIRS第31条)の場合、 係数は0.15 で、課税対象は総売上の15%のみです(85%はみなし経費)。サービス業は0.75です。納税者が正規会計を選択しない限り自動的に適用されます。2018年以降、所得の少なくとも15%をe-faturaで証憑付きにする必要があります。
Trabalhador IndependenteのSegurança Socialの費用はいくらですか?
TIはSegurança Socialを 拠出基礎額の21.4%で支払います。拠出基礎額は、サービス業では申告所得の70%、商業・製造業では20%です。そのため、CAE 47910のEコマースTIは、総売上に対して実効約4.28%(21.4% × 20%)の料率になります。拠出金は、直近の四半期申告に基づき毎月20日までに納付します。初めて開業するTIは、開業後最初の12か月間が免除されます(2019年改正)。
LDAには有限責任の保護がありますか?
はい。LDAは Código das Sociedades Comerciaisに基づく独立した法人です。sócioは引き受けた出資額(sócio1人あたり最低€1)までしか責任を負いません。詐欺、資金の混同、取締役の責任(CSC第78〜79条)の場合を除き、個人資産は保護されます。TIは個人として無限責任を負い、債権者はpenhora(差押え)によって個人資産を追及できます。
LDAにはContabilista Certificadoが必要ですか?
はい、法律で義務付けられています(Decreto-Lei nº 452/99)。CCはModelo 22、IES、DP IVAに署名します。一般的な月額報酬は、休眠中のUnipessoalで€60〜€90、小規模Eコマースで€90〜€150、稼働中の複数マーケットプレイスで€150〜€250、より大規模な事業では€250以上です。Regime SimplificadoのTIには、CCは 必要ありません 。
Trabalhador IndependenteからLDAに切り替えられますか?
はい。IRSの限界税率がIRCの一律税率を上回る売上高€60K〜€80Kを超えると、多くの人が切り替えています。手順は、Empresa na HoraでLDAを設立(1日、€360)、trespasseまたは市場価格での売却により事業を移転、TIの事業を終了(declaração de cessação)、最終のIRS Modelo 3を申告、という流れです。 CIRS第38条に基づき、trespasseは課税中立にできます — LDAが5年以上事業を継続し、TIが対価として(現金ではなく)持分を受け取る場合です。
EコマースにはTIとLDAのどちらが適していますか?
€40K未満:Regime SimplificadoのTIのほうが安く簡単です。€40K〜€60K:個人のIRS税率区分と再投資の計画によります。€60Kを超える場合、または在庫に伴う責任リスク(消費者保証、マーケットプレイスのチャージバック、仕入先との紛争)が大きい場合は、純粋な経済性とリスク保護の両面でLDAが有利です。Amazon ES/PT、Worten、Fnac.pt、Continenteで販売する複数マーケットプレイスの販売者は、2年目までにほぼ例外なくLDAで事業を行っています。
ポルトガルのLDAの最低資本金はいくらですか?
2011年以降: 出資者1人あたり€1 (標準のLDAは最低€2、Unipessoalは€1)で、EUで最も低い水準のひとつです(スペインのS.L.は€3,000、ドイツのGmbHは€25,000が必要)。資本金は設立時に引き受ける必要がありますが、払込みは5日以内、または設立者の申告により最初の会計年度末までに行うことができます。
TIとLDAでVATに違いはありますか?
いいえ。 CIVA に基づくIVAの規則はTIとLDAで同じです。登録基準は同じ€15,000、税率も同じ(本土で標準23%、中間13%、軽減6%)、DP IVAの申告頻度も同じ(€650K未満は四半期、それ以上は毎月)、SAF-T(PT)のe-faturaエクスポートも同じです。TIとLDAの本当の違いは、VATではなく所得税(IRSかIRCか)とSegurança Socialにあります。
Sociedade Unipessoal por Quotasは標準のLDAとどう違いますか?
Unipessoal Lda.は出資者が1人のLDAです。IRCの制度、有限責任、CCの義務は同じですが、sócioは1人だけで、最低資本金は€1です。オーナー兼経営者としてのシンプルさを保ちながら、有限責任と15%/19%のIRC一律税率を利用できるため、単独のTIにとって最も一般的な移行先となっています。後から複数出資者のLDAに転換するのも、持分の譲渡や増資によって簡単に行えます。
EU加盟国の外国人はポルトガルでLDAやTIを開設できますか?
はい。EU市民には完全な開業の自由があります。ポルトガルのNIFを取得し、TIとして開業するか、Empresa na HoraでLDAを設立できます。手続きはポルトガル市民と同じです。EU域外の市民は通常、居住許可、税務代理人、またはポルトガル居住の業務執行者が必要です。D2起業家ビザやゴールデンビザ制度は、EU域外の創業者によく使われるルートです。
2026年、ポルトガルにはEコマース向けの特別な税制はありますか?
Eコマース専用の制度はありませんが、次のような制度があります:(1) 商業に対するRegime Simplificadoの係数0.15は、EUで最も有利なもののひとつです。(2) マデイラのIRC 14.7%に加え、対象となる活動にはCINMによるさらなる軽減があります。(3) NHRは2024年に新規受付を終了しましたが、後継のIFICIは一部の専門職に一律20%のIRSを適用します。(4) ポルトガルは越境B2CのVATについて、EUのOSSとIOSSに参加しています。
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