BTW в Нидерландах для иностранных e-commerce продавцов 2026: регистрация, OSS, Peppol и соблюдение требований

Голландский BTW 2026 — общая картина

Прежде чем разбирать каждую ставку, схему и платформу, ознакомьтесь с таблицей ниже: в ней сведены шесть опор соответствия, которые должен обеспечить каждый иностранный продавец электронной коммерции в Нидерландах. Держите её под рукой — каждому пункту посвящён отдельный раздел ниже.

1. Ставки BTW в Нидерландах 2026 — 21% / 9% / 0%

Стандартная ставка — 21%

Стандартная ставка 21% применяется по умолчанию практически ко всем облагаемым поставкам товаров и услуг в Нидерландах. Она установлена пунктом 1 статьи 9 Закона об обороте (Wet op de omzetbelasting 1968) — основополагающего нидерландского закона о НДС, имплементирующего Директиву ЕС о НДС 2006/112/EC. Ставка 21% не менялась с 1 октября 2012 года, когда её повысили с 19% в рамках пакета мер жёсткой экономии кабинета Рютте II после финансового кризиса. Изменений на 2026 год не запланировано.

Для продавцов электронной коммерции стандартная ставка охватывает практически всю бытовую электронику, одежду, обувь, товары для дома, мебель, косметику, игрушки, спортивный инвентарь, бытовую технику, садовый инструмент, автоаксессуары и подавляющее большинство SKU на маркетплейсах. Если вашего товара нет в перечне пониженной ставки Tabel I, применяйте 21%.

Пониженная ставка — 9%

Пониженная ставка 9% применяется к закрытому перечню товаров и услуг, определённому в Tabel I Wet OB 1968. Ставка была повышена с 6% до 9% 1 января 2019 года. В весеннем меморандуме 2026 года нидерландский кабинет предлагал поднять ставку на книги, новостные СМИ, театральные билеты и другие культурные категории до 21%, но после возражений парламента предложение отозвали — поэтому в 2026 году к книгам, электронным книгам, газетам и цифровым новостям по-прежнему применяется 9%.

Категории со ставкой 9% в 2026 году включают:

• Продукты питания и безалкогольные напитки (бакалея, газировка, бутилированная вода)
• Книги, электронные книги, аудиокниги, газеты, журналы (включая цифровые подписки)
• Лекарства и медицинские изделия, перечисленные в нидерландском приложении Tabel I-a
• Пассажирские перевозки (железная дорога, автобус, трамвай, такси, внутренние авиарейсы)
• Гостиницы и краткосрочное размещение
• Парикмахерские и барбершопы
• Ремонт велосипедов и отдельные работы по ремонту жилья
• Посещение учреждений культуры — музеи, театры, концерты, кино
• Цветы, растения и семена для любительского выращивания
• Доступ к спортивным объектам (тренажёрные залы, спортивные клубы)

Ошибочное применение 9% к товару со ставкой 21% — или наоборот — одно из самых частых нарушений, выявляемых Belastingdienst при проверках продавцов электронной коммерции. BTW-движок Zunapro автоматически сопоставляет код ТН ВЭД (HS) и категорию каждого SKU с правильной ставкой и помечает неоднозначные классификации для проверки.

Нулевая ставка — 0%

Ставка 0% (Wet OB Tabel II) — не освобождение, а полноценная облагаемая поставка с тарифом 0%, то есть продавец может полностью возместить входящий BTW. Наиболее важные для иностранных продавцов электронной коммерции операции со ставкой 0%:

• B2B-поставки товаров внутри ЕС покупателю, зарегистрированному в качестве плательщика НДС в другой стране ЕС (с действительной проверкой VIES)
• Экспорт товаров в страны за пределами ЕС (с экспортной документацией: AAD, EX-A)
• Международные пассажирские и грузовые перевозки
• Поставки международным организациям (структурам НАТО и ООН на территории Нидерландов)
• Поставки морских судов и воздушных судов для международного коммерческого использования

2. Регистрация в BTW в Belastingdienst для иностранных продавцов

Когда регистрация обязательна

Иностранный продавец электронной коммерции обязан зарегистрироваться в нидерландском BTW, если выполняется любое из условий:

• Вы храните товар в Нидерландах — склад Bol.com LVB в Валвейке, Amazon NL FBA, любой 3PL на территории Нидерландов — даже один паллет создаёт нидерландское представительство для целей BTW
• Вы превышаете общеевропейский порог дистанционных продаж €10 000 и выбираете регистрацию в Нидерландах вместо OSS (редко, но возможно)
• Вы осуществляете внутренние B2C-продажи через постоянное представительство в Нидерландах (склад, офис, агент)
• Вы ввозите товары в Нидерланды для дальнейшего распределения в режиме отсрочки BTW по статье 23
• Вы оказываете определённые B2B-услуги с местом оказания в Нидерландах (например, связанные с недвижимостью)

Belastingdienst Kantoor Heerlen — офис для иностранных компаний

Все ненидерландские компании регистрируются в едином специализированном офисе: Belastingdienst Kantoor Heerlen, расположенном по адресу Kloosterweg 22 в Херлене (провинция Лимбург). Офис занимается регистрацией иностранных компаний из ЕС и из-за его пределов для целей нидерландского BTW, налога у источника, налога работодателя и налога на дивиденды. Для продавцов из-за пределов ЕС форма называется «Opgaaf Startende onderneming buitenlandse ondernemers», для компаний из ЕС предусмотрена упрощённая регистрация.

Документы для регистрации

• Выписка из торгового реестра страны регистрации (аналог KvK) не старше 3 месяцев, с апостилем для продавцов из-за пределов ЕС
• Устав в переводе на нидерландский, английский, немецкий или французский
• Документы, удостоверяющие личность всех директоров / бенефициаров
• Описание деятельности в Нидерландах — продажи на маркетплейсах, места хранения FBA, ожидаемый оборот
• Номер плательщика НДС в стране регистрации (или местная налоговая регистрация для компаний вне ЕС)
• Опционально: фискальный представитель — с 2010 года в большинстве случаев не обязателен, но может упростить коммуникацию

Номер BTW — формат и использование

После успешной регистрации (обычно 4–6 недель) Belastingdienst выдаёт BTW-identificatienummer в формате NLxxxxxxxxxB01 — 9 цифр, за которыми следует B01 (или B02, B03 для дополнительных регистраций). Вы также получите OB-nummer для внутренней переписки с Belastingdienst и RSIN (Rechtspersonen Samenwerkingsverbanden Informatie Nummer), если у вас есть нидерландское юрлицо. Именно номер BTW указывается в счетах, профилях продавца на маркетплейсах и при проверках VIES.

eHerkenning — цифровой вход

Чтобы подавать декларации по BTW в электронном виде (в 2026 году это единственный законный способ), вам нужен eHerkenning — цифровой идентификатор бизнеса нидерландского правительства уровня не ниже EH3. Иностранные компании могут получить eHerkenning у любого аккредитованного поставщика (We-ID, KPN, Digidentity, Reconi). Оформление занимает 2–3 недели и стоит примерно €25–€40 в год. Без eHerkenning нельзя подать декларацию по BTW, заявить возврат или пользоваться онлайн-порталами Belastingdienst.

3. OSS — единое окно для трансграничного B2C

Как OSS заменил 27 национальных регистраций

До 1 июля 2021 года продавцы электронной коммерции в ЕС должны были регистрироваться в качестве плательщиков НДС в каждом государстве-члене, где они превышали национальный порог дистанционных продаж (обычно €35 000 или €100 000 на страну). Пакет ЕС по НДС для электронной коммерции 2021 года заменил этот хаос системой One Stop Shop (OSS) — единой квартальной декларацией по B2C-продажам товаров и услуг во всех 27 государствах ЕС, которая подаётся в налоговый орган страны продавца и автоматически перераспределяется.

Общеевропейский порог €10 000

По новым правилам у каждого продавца из ЕС есть единый совокупный годовой порог €10 000 для всех трансграничных дистанционных B2C-продаж в другие страны ЕС. Ниже порога продавец применяет ставку НДС своей страны; выше — обязан применять ставку страны назначения (то есть 21% или 9% нидерландского BTW для заказов, отправленных нидерландским потребителям).

Что охватывает OSS — и чего не охватывает

• Охватывает: дистанционные B2C-продажи товаров внутри ЕС (например, испанский магазин продаёт нидерландскому потребителю); электронные B2C-услуги (стриминг, SaaS, онлайн-обучение); B2C-услуги связи и вещания
• Не охватывает: B2B-продажи (применяется обратное начисление); внутренние продажи в пределах одной страны (нужна местная регистрация по НДС); операции через маркетплейсы-посредники (НДС рассчитывает платформа)
• Исключение для товара на складе в NL: если вы храните товар в Нидерландах (Bol.com LVB, Amazon NL FBA), OSS не покрывает внутренние нидерландские B2C-продажи — для них всё равно нужна нидерландская регистрация в BTW

Подача OSS — квартальные декларации

Декларации OSS подаются ежеквартально: 30 апреля (Q1), 31 июля (Q2), 31 октября (Q3) и 31 января (Q4). В декларации по каждой стране назначения и каждой ставке НДС указываются налоговая база и сумма НДС к уплате. Оплата производится в EUR одним банковским переводом в налоговый орган страны продавца, который затем распределяет средства по казначействам стран ЕС. Zunapro агрегирует заказы с маркетплейсов и собственного магазина по странам назначения, применяет правильную местную ставку и выгружает XML-файл OSS, готовый для Belastingdienst.

4. IOSS — импортный порог €150 для продавцов вне ЕС

Конец лазейки в €22

До 1 июля 2021 года отправления из-за пределов ЕС с фактической стоимостью до €22 освобождались от НДС при ввозе — этой лазейкой активно пользовались AliExpress, Wish и другие азиатские платформы. Реформа 2021 года отменила освобождение в €22 и ввела новый порог в €150 фактической стоимости: ниже него продавцы (или маркетплейсы) могут использовать Import One Stop Shop (IOSS), чтобы взимать НДС при оформлении заказа; выше — применяется полное таможенное оформление с пошлиной и НДС.

Как IOSS работает для продавцов

Продавец из-за пределов ЕС (или его маркетплейс) один раз регистрируется в IOSS в любом государстве ЕС, получает идентификационный номер IOSS (формат IMxxxxxxxxxx) и:

• Взимает НДС ЕС при оформлении заказа — по ставке страны назначения (21% для большинства посылок в NL, 9% для книг и продуктов питания)
• Подаёт единую ежемесячную декларацию IOSS по всем продажам в ЕС
• Уплачивает совокупный НДС в EUR государству регистрации IOSS, которое его перераспределяет
• Указывает номер IOSS на посылке в таможенной декларации (CN22/CN23)
• Таможня выпускает посылку без дополнительного взимания НДС — никаких неожиданных платежей для покупателя

Почему IOSS важен для конверсии в Нидерландах

Неожиданный НДС и сборы перевозчика за обработку при доставке — причина №1 брошенных корзин и отказов от посылок у продавцов из-за пределов ЕС, отправляющих товары в Нидерланды. Типичная посылка AliExpress стоимостью €40 без IOSS приходит с начислением НДС €8,40 и сбором PostNL за обработку €13 — почти 54% сверх суммы заказа. IOSS устраняет сбор за обработку (PostNL ничего не нужно взимать) и прозрачно включает НДС в цену при оформлении заказа. При отправках с IOSS доверие нидерландских потребителей и доля повторных покупок втрое выше, чем без IOSS.

IOSS на маркетплейсах — Amazon и Bol.com

Для недорогих импортных товаров, продаваемых через Amazon, Bol.com, eBay и другие маркетплейсы со статусом «условного поставщика» (deemed supplier), налогоплательщиком по IOSS считается сама платформа — маркетплейс взимает НДС при оформлении заказа и использует собственный номер IOSS. Задача продавца:

• Указать номер IOSS маркетплейса на посылке в CN22/CN23
• Хранить данные о транзакции на маркетплейсе 10 лет
• Выставить маркетплейсу счёт с НДС 0% (поскольку для целей IOSS юридическим покупателем является маркетплейс, а не потребитель)

5. Электронные счета Peppol UBL — обязательны для B2G, быстро растут в B2B

Что такое Peppol на самом деле

Peppol (Pan-European Public Procurement OnLine) — рамочная система совместимости, позволяющая любому отправителю доставить структурированный электронный счёт любому получателю независимо от того, какое бухгалтерское ПО используют стороны. Её запустила Европейская комиссия в 2008 году; сейчас ею управляет OpenPeppol AISBL — некоммерческая организация в Брюсселе. Нидерланды присоединились одними из первых и создали национальный орган управления NPa (Nederlandse Peppol-autoriteit) при Министерстве внутренних дел.

UBL — формат счёта

Счета Peppol используют UBL 2.1 (Universal Business Language) — структурированную XML-схему, стандартизированную OASIS. Нидерландский вариант — NLCIUS (Netherlands Core Invoice Usage Specification), который добавляет специфические для Нидерландов расширения для кодов SBI, номеров KVK и классификаций BTW. Каждый счёт Peppol UBL содержит:

• Peppol Participant ID отправителя (обычно номер KVK с префиксом 0106:)
• Peppol Participant ID получателя
• Структурированные итоги BTW по ставкам (21%, 9%, 0%)
• Товарные позиции с SKU, количеством, ценой за единицу, ставкой BTW
• Банковские реквизиты в формате IBAN
• Необязательные вложения (PDF-копия, накладная)

B2G — обязательно с 2017 года

Выставлять счета любому государственному органу Нидерландов — министерствам центрального правительства, муниципалитетам, провинциям, водным управлениям, государственным университетам, больницам — с 2017 года можно только через Peppol UBL. Бумажные счета и счета только в PDF отклоняются. Это касается как нидерландских МСБ, так и иностранных поставщиков, выставляющих счета городу Амстердаму, Министерству обороны или любому другому нидерландскому государственному органу.

B2B — добровольно сегодня, обязательно завтра

Для B2B в 2026 году Peppol UBL в Нидерландах ещё не обязателен по закону, но на практике становится требованием. Крупные нидерландские покупатели, включая Albert Heijn, Jumbo, Philips, ASML, ING, ABN AMRO, KPN, Shell Nederland, KLM, уже требуют от поставщиков выставлять счета через Peppol UBL. Пакет ЕС ViDA (VAT in the Digital Age), принятый в марте 2026 года, вводит общеевропейское обязательное электронное выставление B2B-счетов для трансграничных операций не позднее 1 июля 2030 года, при этом государства-члены вправе ввести внутренние требования раньше. Нидерланды дали понять, что внутренний B2B Peppol UBL станет обязательным в период с 2028 по 2030 год.

Как подключиться

К Peppol подключаются не напрямую, а через точку доступа (Access Point) — сертифицированного поставщика услуг. Крупные нидерландские точки доступа: Storecove, Tradeshift, Pagero, Unifiedpost, Basware и собственный Peppol-шлюз Zunapro. Продавец заключает договор с одной точкой доступа, после чего регистрируется в каталоге Peppol под своим номером KVK / OB. Подключение занимает 1–2 недели. Стоимость — от €0 (бесплатный тариф Zunapro до 500 документов в месяц) до нескольких центов за документ для отправителей с большими объёмами.

6. Обратное начисление — механика BTW в B2B

Что такое verleggingsregeling

Verleggingsregeling (механизм обратного начисления) переносит обязанность по уплате BTW с продавца на покупателя в определённых B2B-операциях. Он основан на статье 12 п. 2 Wet OB 1968 и статье 196 Директивы ЕС 2006/112/EC. Экономически для покупателя это нулевой чистый денежный поток (он сам начисляет входящий и исходящий BTW в своей декларации), а трансграничное мошенничество с НДС предотвращается (ни один продавец не собирает НДС, который мог бы не перечислить).

Когда применяется обратное начисление

• B2B-поставки товаров внутри ЕС — самый частый случай в электронной коммерции: нидерландский продавец отправляет товар французской компании, зарегистрированной как плательщик НДС; счёт выставляется по ставке 0%, французский покупатель сам начисляет французский НДС
• B2B-услуги с правилом места оказания B2B — консалтинг, ИТ, маркетинг, реклама, продаваемые трансгранично компании из ЕС
• Внутреннее обратное начисление в NL — отдельные отрасли: строительный субподряд, мобильные телефоны, интегральные схемы, газ и электроэнергия, металлолом (для предотвращения «карусельного» мошенничества)
• Импорт услуг из-за пределов ЕС — нидерландский покупатель сам начисляет нидерландский BTW

Требование проверки VIES

Прежде чем применять обратное начисление к B2B-продаже внутри ЕС, продавец обязан проверить номер плательщика НДС покупателя в VIES (VAT Information Exchange System) по адресу ec.europa.eu/taxation_customs/vies/. Проверка должна вернуть статус «действителен», правильное наименование и адрес. Если VIES возвращает «недействителен» или «сервис недоступен», обратное начисление применять по закону нельзя — продавец обязан начислить 21% нидерландского BTW.

Проверки Belastingdienst часто сосредоточены на журналах проверок VIES. Продавцам, не сохраняющим датированные скриншоты VIES или ответы API по каждой операции с обратным начислением, грозит доначисление по ставке 21% плюс штрафы.

Формулировки в счёте

Корректный счёт с обратным начислением в Нидерландах должен содержать:

• Отметку «BTW verlegd» на нидерландском, «Reverse charge» на английском или обе
• Номер плательщика НДС покупателя (проверенный в VIES)
• Ссылку на норму: «intra-Community supply, article 138 EU VAT Directive 2006/112/EC»
• Строку BTW 0% и итог BTW 0 EUR
• Все прочие стандартные реквизиты счёта (дату, порядковый номер, стороны, товарные позиции)

7. Amazon.nl FBA — автоматическая обработка BTW и её пределы

Amazon.nl на нидерландском рынке

Amazon.nl запустился как полноценная витрина на нидерландском языке в марте 2020 года, после нескольких лет трансграничных отправок в Нидерланды по модели, похожей на Amazon.com.au. К 2026 году он обслуживает около 3M+ нидерландских покупателей, на нём работает примерно 10K+ сторонних продавцов с листингами для NL, а логистические центры расположены в Роттердаме (RTM1) и Тилбурге (BRU2/BRU3 — совместно с операциями в Бельгии); часть товаров для Нидерландов хранится в немецких центрах FBA в рамках Pan-EU FBA.

Встроенная автоматизация BTW на Amazon

Для продавцов Amazon NL с BTW связаны три сервиса Amazon:

• VAT Calculation Service (VCS) — Amazon применяет к каждому заказу правильную ставку НДС страны назначения, выставляет налоговый счёт и хранит его для скачивания продавцом и покупателем
• IOSS для недорогого импорта — для посылок ≤ €150, отправленных из-за пределов ЕС, Amazon взимает НДС ЕС при оформлении заказа по своему номеру IOSS
• Режим маркетплейса-посредника — согласно Директиве ЕС 2017/2455 Amazon является условным поставщиком для некоторых продавцов из-за пределов ЕС и сам взимает и перечисляет НДС

Где заканчивается автоматизация BTW на Amazon

Важно понимать, что у автоматизации Amazon есть пределы:

• Внутренние продажи FBA (товар в Роттердаме RTM1 → нидерландский покупатель): юридически ответственным за BTW является продавец, Amazon лишь выставляет счёт. Продавец сам декларирует и уплачивает BTW по ставке 21% / 9%.
• Перемещения запасов Pan-EU FBA (ваш товар автоматически перемещается со складов в NL на склады в DE или FR): каждое трансграничное перемещение — это B2B-поставка внутри ЕС, требующая номера BTW в обеих странах, счетов с обратным начислением и отражения в отчёте о поставках внутри ЕС (Opgaaf ICP)
• B2B-продажи через Amazon Business NL: если покупатель указал номер плательщика НДС, Amazon автоматически применяет обратное начисление — но проверять его действительность в VIES по-прежнему обязан продавец
• Peppol UBL: Amazon пока не выставляет счета через Peppol; если вашему нидерландскому бизнес-клиенту нужна доставка через Peppol, придётся параллельно с Amazon использовать отдельный Peppol-шлюз

8. Обязательства по BTW для продавцов Bol.com

Bol.com — король нидерландских маркетплейсов

Bol.com (изначально Bertelsmann-on-line, основан в 1999 году в Утрехте, сегодня принадлежит Ahold Delhaize) — доминирующий маркетплейс в Нидерландах и Бельгии. К 2026 году он обслуживает более 13M активных покупателей, на нём работает более 56K сторонних продавцов, а ежемесячная аудитория составляет около 11M уникальных посетителей. Bol — естественная первая площадка для любого иностранного продавца, ориентированного на нидерландских потребителей: он стабильно опережает Amazon NL по продажам книг, игрушек, детских товаров, товаров для дома, электроники и многих других категорий.

LVB — Logistiek via Bol.com

LVB (Logistiek via Bol) — фулфилмент-сервис Bol, аналог Amazon FBA. Продавцы отправляют товар в огромный распределительный центр Bol в Валвейке (Северный Брабант), а Bol берёт на себя хранение, комплектацию, упаковку, доставку последней мили (в основном через PostNL) и возвраты. Листинги LVB помечаются тегом «Verkoop door [seller], verzending door bol» и получают приоритет в поисковой выдаче Bol.

LVB влечёт обязательную регистрацию в нидерландском BTW

Это самый важный момент по BTW для продавцов Bol.com: использование LVB влечёт обязательную регистрацию в нидерландском BTW, поскольку физическое хранение товара в Валвейке образует постоянное представительство в Нидерландах. OSS не покрывает внутренние продажи с нидерландского склада. Иностранный продавец, желающий использовать LVB, обязан зарегистрироваться в Belastingdienst Kantoor Heerlen до отправки товара в Валвейк.

Трансграничные продажи на Bol без LVB

Продавцы, которые сами выполняют заказы Bol из другой страны ЕС (Германии, Бельгии, Франции), могут оставаться на OSS — регистрация в нидерландском BTW не требуется. Компромиссы:

• Плюсы: проще с BTW (только OSS), никаких отношений с Belastingdienst, ниже постоянные расходы
• Минусы: более долгая доставка (обычно 3–5 дней против доставки LVB на следующий день), нет значка Bol Select, ниже позиции в поиске, нет права на отсечку «Voor 23:59 besteld, morgen in huis»

Bol Select — нидерландский Prime

Bol Select — платная программа лояльности Bol.com (€11,99 в месяц или €99,99 в год по состоянию на 2026 год), в которой более 3M+ платящих участников. Участники Select получают бесплатную доставку на следующий день, бесплатные возвраты и эксклюзивные скидки. С точки зрения продавца листинги LVB, доступные для Select, конвертируют примерно в 1,8–2,2 раза лучше, чем листинги без Select, — существенное преимущество в ранжировании и конверсии, ради которого большинству серьёзных продавцов стоит взять на себя расходы на регистрацию в BTW.

Уровни комиссий Bol и BTW

Комиссии Bol зависят от категории (обычно 5%–17%), плюс ежемесячная фиксированная плата. Комиссия списывается со счёта продавца еженедельно; Bol выставляет счёт в режиме самофактурирования с BTW 21% (с обратным начислением, если вы укажете нидерландский или европейский номер BTW). Продавцы должны отражать счёт за комиссию Bol в своей декларации по BTW — самофактурирование Bol пока по умолчанию не передаётся через Peppol UBL, хотя Bol сообщил о доставке через Peppol для продавцов с большими объёмами с конца 2026 года.

9. Штрафы по нидерландскому BTW — штрафы, проценты, уголовные санкции

Шкала санкций Belastingdienst

Режим санкций Belastingdienst за несоблюдение правил BTW резко ужесточается в зависимости от вида нарушения и его повторности. Иностранным продавцам следует знать следующие пороги 2026 года:

Нарушение	Первое нарушение	Повторное / по небрежности	Правовая норма
Несвоевременная подача (verzuimboete)	€68	до €5 514	Статья 67b AWR
Несвоевременная уплата	3% от суммы BTW (мин. €50)	3% + проценты	Статья 67c AWR
Небрежность (vergrijpboete)	25% от недоплаченного BTW	50% от недоплаченного BTW	Статья 67f AWR
Грубая небрежность / мошенничество	до 100% от BTW	до 100% + уголовная ответственность	Статья 67d / 69 AWR
Belastingrente (проценты)	Плавающая ставка: 7,5% годовых (1-е полугодие 2026)		Статья 30hb AWR
Уголовное преследование	Штрафы до €87 000 + лишение свободы до 6 лет		Статья 69 AWR

Солидарная ответственность маркетплейсов (DAC7)

С 1 января 2023 года Директива ЕС DAC7 обязывает платформы-маркетплейсы сообщать валовой доход и идентификационные данные каждого продавца в налоговый орган соответствующего государства ЕС. Bol.com, Amazon NL, Marktplaats, eBay, Etsy, Vinted и другие ежегодно в январе подают отчёты DAC7 за предыдущий календарный год. Belastingdienst сопоставляет отчёты DAC7 с декларациями по BTW, чтобы выявить занижение. Маркетплейсы, не приостанавливающие работу недобросовестных продавцов, несут солидарную ответственность за неуплаченный НДС — именно поэтому Amazon NL и Bol регулярно блокируют аккаунты с недействительными номерами BTW или просроченными проверками VIES.

Режим добровольного раскрытия

Иностранные продавцы, обнаружившие прошлые нарушения по нидерландскому BTW, могут воспользоваться inkeerregeling (добровольным раскрытием), чтобы ограничить санкции. Полное, точное и своевременное добровольное раскрытие до получения уведомления о проверке, как правило, позволяет избежать штрафов и свести уголовные риски к нулю — хотя неуплаченный BTW плюс 7,5% процентов всё равно придётся заплатить. Для продавцов, которые пользовались Amazon FBA NL или Bol LVB без регистрации, inkeerregeling гораздо дешевле, чем ожидание проверки Belastingdienst.

10. Практический чек-лист соответствия 2026 для иностранных продавцов

Настройка соответствия в 12 шагов

Прагматичный путь 2026 года, позволяющий иностранному продавцу электронной коммерции полностью выполнить требования по BTW в Нидерландах, состоит из следующих 12 шагов. Zunapro напрямую автоматизирует 8 из 12; оставшиеся 4 — разовые административные задачи.

1. Определите свой BTW-профиль — храните ли вы (или будете ли хранить) товар в NL? Превысите ли общеевропейский порог €10 000? Продаёте ли B2B с обратным начислением?
2. Выберите: OSS или нидерландский номер BTW — только трансграничные продажи → OSS. Товар на складе в NL → нидерландский номер BTW (и OSS для остального ЕС)
3. Зарегистрируйтесь в Belastingdienst Kantoor Heerlen — подайте форму регистрации иностранной компании с выпиской из торгового реестра, уставом, документами, удостоверяющими личность, и описанием деятельности
4. Получите eHerkenning EH3 — выберите We-ID, KPN или Digidentity; заложите 2–3 недели
5. Зарегистрируйте Peppol Participant ID — через сертифицированную точку доступа (Storecove, Pagero, Zunapro и др.); ваш номер KVK с префиксом 0106: станет вашим адресом в Peppol
6. Настройте IOSS (только для продавцов вне ЕС) — единая регистрация IOSS в любом государстве ЕС покрывает все 27; получите номер IOSS с префиксом IM
7. Настройте сопоставление ставок в своём e-commerce-стеке — каждому SKU назначается 21%, 9% или 0% на основе Tabel I/II
8. Включите проверку VIES в B2B-чекауте — автоматическая проверка через API VIES перед выставлением счёта с обратным начислением
9. Подключите маркетплейсы — Amazon NL VCS, аккаунт продавца Bol.com, Marktplaats, Etsy с передачей номера BTW
10. Выставляйте счета Peppol UBL — каждый B2B- и B2G-счёт через Peppol, каждый B2C-счёт в виде PDF-копии
11. Подавайте OSS ежеквартально — 30 апр., 31 июл., 31 окт., 31 янв. через портал вашей страны
12. Подавайте нидерландскую декларацию по BTW — по умолчанию ежеквартально через портал Belastingdienst с eHerkenning; ежемесячно для крупных компаний; IOSS ежемесячно

Документы, которые нужно хранить 10 лет

Нидерландское налоговое законодательство (статья 52 AWR) требует хранить все документы, относящиеся к BTW, 10 лет по операциям с товарами (7 лет — по услугам). Для продавцов электронной коммерции это означает:

• Каждый выставленный счёт (Peppol UBL XML + PDF-копия)
• Каждый полученный счёт на покупку
• Журналы проверок VIES с отметками времени
• Отчёты о транзакциях на маркетплейсах (Amazon NL, Bol.com и др.)
• Поданные декларации IOSS / OSS и подтверждения оплаты
• Таможенные декларации (CN22/CN23, AAD, EX-A)
• Банковские выписки с платежами BTW в Belastingdienst

Zunapro хранит всё перечисленное в едином архиве на 10 лет с подписанными отметками времени, пригодными для аудита.

Когда нужна профессиональная помощь

Хотя Zunapro автоматизирует рутинную работу с BTW, в некоторых нестандартных случаях стоит привлечь нидерландского налогового консультанта или бухгалтера:

• Первичная регистрация в Belastingdienst при сложной структуре группы
• Оформление лицензии на отсрочку импортного BTW по статье 23
• Консолидация НДС-группы (fiscale eenheid)
• BTW по недвижимости (покупка, аренда, выбор налогообложения)
• Таможенный склад и хранение под таможенным контролем
• Ответ на проверку Belastingdienst или подача по inkeerregeling

Бонус для трансграничных продаж — Нидерланды как ваш хаб в ЕС

Почему многие иностранные продавцы выбирают Нидерланды

Нидерланды — это не просто рынок с населением 17 млн человек, а одна из самых стратегически важных стартовых площадок для электронной коммерции в Европе. Это обусловлено тремя структурными преимуществами:

• Роттердам + Схипхол — крупнейший морской порт Европы и один из её самых загруженных авиагрузовых хабов, что делает Нидерланды естественными воротами для импорта товаров из Азии, Турции и Америки
• Отсрочка импортного BTW по статье 23 — уникальный нидерландский механизм, позволяющий импортёрам не платить импортный BTW на таможне, а отсрочить его, что резко улучшает денежный поток по сравнению с Германией или Францией
• Повсеместный английский — практически вся деловая переписка, государственные порталы, панели маркетплейсов и офисы налоговых консультантов в Нидерландах свободно работают на английском

Преимущество статьи 23 для денежного потока

Artikel 23 vergunning (лицензия на отсрочку импортного НДС) — ключевая причина, по которой продавцы с большой логистикой направляют свой импорт в ЕС через нидерландские порты. Без статьи 23 вы платите 21% BTW при таможенном оформлении и возмещаете его через 3 месяца через декларацию по BTW — для крупных импортёров это многомиллионная нагрузка на оборотный капитал. Со статьёй 23 импортный BTW просто отражается в следующей декларации (начисляется и возмещается одновременно, чистое влияние на денежный поток — ноль).

Для статьи 23 нужна регистрация в нидерландском BTW плюс лицензия Belastingdienst (критерии: регулярная импортная деятельность, чистая налоговая история, часто через нидерландского фискального представителя). После получения она меняет юнит-экономику любого продавца, импортирующего товары на сумму более €100K в год.

FAQ по нидерландскому BTW 2026