Правило 30% в Нидерландах 2026: налоговые льготы для экспатов, условия и реформа

1. Обзор правила 30% — не облагаемая налогом компенсация расходов

Немногие европейские налоговые льготы так хорошо известны международно мобильным сотрудникам, как нидерландская 30%-regeling. Строго говоря, это ни налоговое освобождение, ни фиксированное пособие — это законодательная презумпция по статье 31a Wet op de Loonbelasting 1964 о том, что сотрудник-экспат несёт экстерриториальные расходы примерно в размере 30% валовой облагаемой зарплаты и что эти предполагаемые расходы можно возместить без налога и без постатейного подтверждения.

На практике работодатель делит согласованную валовую зарплату на две части: облагаемую зарплату (подлежащую обычному нидерландскому налогу на заработную плату в Box 1) и необлагаемую компенсацию (не более 30%, в ближайшее время ниже согласно реформе 2024 года). Сотрудник получает обе части в составе ежемесячной чистой выплаты; Belastingdienst считает заработной платой только облагаемую часть. При валовом вознаграждении EUR 100,000 исторически это означало EUR 70,000 облагаемой зарплаты и EUR 30,000 необлагаемой компенсации — экономия примерно от EUR 11,000 до EUR 14,000 подоходного налога в год в зависимости от налоговой ступени.

Правовая основа — Wet IB 2001 §31a и Uitvoeringsbesluit

Материальные нормы содержатся в двух взаимосвязанных актах нидерландского налогового права:

• Wet op de Loonbelasting 1964 (Закон о налоге на заработную плату), статья 31a — определяет экстерриториальные расходы (extraterritoriale kosten) и уполномочивает Belastingdienst установить режим возмещения в фиксированном процентном размере.
• Uitvoeringsbesluit Loonbelasting 1965, статьи 10ea–10ej — исполнительное постановление, которое приводит в действие механизм 30%, зарплатный норматив, правило 150 км, ограничение срока и требования к документации.
• Wet Inkomstenbelasting 2001 (Закон о подоходном налоге), статья 2.6 — историческая основа для выбора статуса частичного нерезидента, доступного обладателям правила 30% (отменён для новых заявлений с 1 января 2026 года с переходными правилами).

Ставка, потолок, срок и выбор статуса частичного нерезидента регулярно корректируются ежегодным Belastingplan; экспатам, которые строят многолетние планы, стоит пересматривать правила каждый январь. Belastingplan 2024 года принёс самую масштабную перестройку с 2012 года.

Зачем существует этот режим

Правило 30% восходит к эпохе послевоенного восстановления 1960-х годов, когда правительство Нидерландов стремилось привлечь квалифицированных иностранцев для поддержки нефтехимической и инженерной отраслей в Роттердаме и IJmond. Первоначальная «35%-vergoeding» 1970 года была упрощена до фиксированных 30% в 1992 году, а в 2001 году система была модернизирована вместе с реформой IB 2001. Политическое обоснование сохраняется: экстерриториальные расходы (двойное жильё, международная школа, семейные поездки, изучение языка) реальны и трудно поддаются постатейному учёту; приближение в фиксированном процентном размере снижает административную нагрузку и для работодателей, и для Belastingdienst.

2. Условия — зарплата EUR 46K, особая квалификация и правило 150 км

Для правила 30% установлены четыре кумулятивных условия. Все четыре должны выполняться на момент начала работы в Нидерландах, а зарплатный норматив — в течение всего срока действия решения.

Правило 150 км подробно

Правило 150 км (afstandsvereiste) измеряется как расстояние по прямой между прежним местом жительства сотрудника и ближайшей точкой сухопутной границы Нидерландов. Правило было введено в 2012 году специально для того, чтобы исключить приграничных маятниковых работников из Бельгии, Северного Рейна-Вестфалии (Ахен, Дюссельдорф, Кёльн) и Люксембурга — регионов, где уровень зарплат сопоставим с нидерландским и обоснование «экстерриториальных расходов», пожалуй, не работает.

На практике 150-километровый круг исключает большую часть Бельгии (Брюссель находится в пределах радиуса), Ахен, Дюссельдорф, Кёльн, Эссен, Дортмунд и город Люксембург. Зато в него с запасом не попадают Лондон, Париж, Берлин, Франкфурт, Мюнхен, Мадрид, Милан, Рим, Стокгольм, Хельсинки, Дублин и любой город за пределами Европы — они соответствуют правилу. Окно «16 из 24 месяцев» строго отсчитывается от дня, предшествующего первому рабочему дню в Нидерландах; частичные квалифицирующие периоды не суммируются.

Зарплатный норматив — EUR 46,107 и сниженный порог для магистров младше 30 лет

Зарплатный норматив служит практическим заменителем критерия «особой квалификации»:

• Стандартный норматив 2026: EUR 46,107 фискальной облагаемой зарплаты (т. е. части зарплаты без учёта самой необлагаемой компенсации 30%)
• Младше 30 лет с нидерландской магистерской степенью (или признанным иностранным эквивалентом): EUR 35,048
• Научные исследователи и врачи-специалисты в процессе обучения: полностью освобождены от зарплатного норматива

Норматив ежегодно индексируется 1 января на основе нидерландского индекса заработной платы. Если зарплата сотрудника в течение года опускается ниже норматива (например, после сокращения из-за отпуска по уходу за ребёнком или снижения оклада), правило 30% автоматически приостанавливается на месяцы ниже норматива — и утрачивается навсегда, если период ниже норматива превышает календарный год.

Особая квалификация — когда зарплатного норматива недостаточно

Зарплатный норматив обычно служит «безопасной гаванью»: считается, что сотрудник с доходом выше EUR 46,107 обладает особой квалификацией. Однако Belastingdienst время от времени оспаривает это, если должность по сути локальная (уборка, общепит, обслуживание клиентов на нидерландском языке). В таких случаях работодателю может потребоваться доказать дефицит с помощью таких инструментов, как данные UWV о рынке труда, отчёты о длительности вакансий или сравнение с отраслевой медианой в Нидерландах.

3. Реформа 2024 года — поэтапное снижение 30% → 27% → 20% → 10%

Что изменилось

Belastingplan 2024 принёс самую радикальную реформу правила 30% с 2012 года. До реформы базовая ставка 30% применялась одинаково в течение всего срока действия решения. Согласно первоначальному Коалиционному соглашению 2024 года ставка должна была снижаться тремя 20-месячными траншами:

• Месяцы 1–20: 30% необлагаемой компенсации
• Месяцы 21–40: 20% необлагаемой компенсации
• Месяцы 41–60: 10% необлагаемой компенсации

Парламент Нидерландов после активного лоббирования со стороны VNO-NCW (федерации работодателей) и академического сектора смягчил эту схему в конце 2024 года. Для новых решений, поданных в 2026 году, действует следующий график:

• Месяцы 1–20: 30% (базовая ставка)
• Месяцы 21–40: 27% (умеренное снижение)
• Месяцы 41–60: 20% (последний транш)

Изначальный «хвост» в 10% в большинстве текущих редакций исключён, хотя окончательное регулирование по-прежнему остаётся предметом политических споров. Всегда сверяйтесь с последним Belastingplan; онлайн-калькулятор Belastingdienst отражает действующий график.

Снижение 30% → 27% → 20% в цифрах

Переходная защита для действующих решений

Принципиально важно: решения, которые были уже выданы и действовали на 31 декабря 2023 года, защищены переходными нормами — для их обладателей первоначальная фиксированная ставка 30% сохраняется до конца установленного срока. Поэтапное снижение применяется только к новым заявлениям, поданным с 1 января 2024 года, а политически смягчённый график 27%/20% — к заявлениям, поданным с 1 января 2026 года.

Потолок зарплаты (норма WNT/Balkenende)

С 2024 года правило 30% также ограничено нормой Balkenende (максимальной зарплатой в государственном секторе по Wet Normering Topinkomens, установленной на уровне EUR 233,000 на 2026 год). Зарплата сверх этого потолка не даёт дополнительной необлагаемой компенсации 30%, что ограничивает ценность режима на самой вершине рынка труда. Для большинства основателей e-commerce, устанавливающих зарплату DGA в диапазоне от EUR 56,000 до EUR 150,000, этот потолок не имеет значения.

4. Максимум пять лет (было 8) — правила о сроке

Сокращение с 8 до 5 лет в 2019 году

С 2012 по 2018 год правило 30% действовало максимум 8 лет (96 месяцев). Belastingplan 2019 года сократил этот срок до 5 лет (60 месяцев) для новых заявлений с коротким переходным режимом, который уже полностью истёк. Каждое новое решение в 2026 году ограничено 60 месяцами фактического действия.

Вычет за предыдущее пребывание

5-летний срок — это не просто календарный отсчёт: Belastingdienst уменьшает право на льготу на любое предыдущее пребывание в Нидерландах за 25 лет до начала новой работы. В частности:

• Предыдущая работа в Нидерландах (любой продолжительности, у любого работодателя) вычитается помесячно
• Предыдущая учёба в Нидерландах (HBO, WO, программы обмена дольше 6 месяцев) вычитается помесячно
• Предыдущее проживание в Нидерландах без работы (например, в качестве ребёнка экспата) также может вычитаться, особенно если этот период превышал 12 месяцев
• Короткие туристические поездки (менее 20 дней в год), как правило, не учитываются

Экспат, который 24 месяца учился в нидерландском университете в Амстердаме, а затем снова был нанят из-за рубежа, сохранит лишь 36 месяцев права на правило 30%, а не полные 60.

Основания для прекращения

Решение прекращает действие досрочно при любом из следующих событий:

• Окончание квалифицирующей работы (увольнение по собственному желанию, сокращение, выход на пенсию) без нового квалифицирующего работодателя в течение 3 месяцев
• Снижение зарплаты ниже норматива более чем на 12 месяцев подряд
• Переезд за пределы Нидерландов с прекращением нидерландской зарплатной ведомости
• Существенное изменение должности, подрывающее обоснование «особой квалификации»

Правило 30% можно перенести к новому работодателю в пределах 3-месячного окна, если новая должность самостоятельно отвечает зарплатному нормативу и критерию особой квалификации. Требуется короткое совместное заявление.

5. Подача заявления в Belastingdienst — Kantoor Buitenland Heerlen

Совместное заявление

Правило 30% запрашивается совместным заявлением работодателя и работника, которое подаётся в Kantoor Buitenland Belastingdienst в Херлене (Лимбург). Форма называется «Verzoek toepassing 30%-regeling 2026» (Form IB 100) и доступна на портале Belastingdienst на нидерландском и английском языках.

4-месячное окно с обратной силой

Если заявление подано в течение 4 месяцев с первого рабочего дня в Нидерландах, решение применяется с обратной силой с первого дня. Заявления, поданные позже, всё равно удовлетворяются при соблюдении условий, но решение действует только с месяца, следующего за подачей, — вся зарплата, выплаченная за прошедший период, облагается налогом полностью.

Необходимые документы

• Подписанный нидерландский трудовой договор с согласованным разделением на облагаемую зарплату и компенсацию 30%
• Копия паспорта сотрудника (и иждивенцев при подаче заявления на семейное решение)
• Подтверждение места жительства за последние 24 месяца (счета за коммунальные услуги, договоры аренды, налоговые декларации) для подтверждения правила 150 км
• Копии дипломов для заявителей младше 30 лет, претендующих на сниженный порог для магистров (с сертификатом эквивалентности NUFFIC, если диплом иностранный)
• Доказательства найма (переписка, оффер, прежнее резюме), подтверждающие, что сотрудник был нанят из-за рубежа, а не принят на работу локально после приезда в Нидерланды
• BSN (гражданский служебный номер) — присваивается при регистрации в муниципалитете, обязателен в форме
• Loonheffingennummer нидерландского работодателя

Сроки рассмотрения и Beschikking

Стандартный срок рассмотрения — от 6 до 12 недель. Чистое заявление с полным комплектом документов часто рассматривается за 4–6 недель; дела, требующие уточнения квалификации, могут занять 4–6 месяцев. Результатом является письменное beschikking 30%-regeling (решение), в котором указаны:

• Дата начала и дата окончания действия решения (не более 60 месяцев за вычетом предыдущего пребывания)
• Зарплатный норматив, действующий на момент выдачи
• Имена работодателя и работника
• Номер решения, который указывается во всех последующих зарплатных отчётах

Обжалование и возражения

Если Belastingdienst отказывает в решении, работодатель/работник может подать bezwaarschrift (официальное возражение) в течение 6 недель. Если возражение отклонено, следует апелляция в Rechtbank Den Haag (налоговая палата). Доля урегулированных добросовестных дел высока; прямые отказы обычно связаны с пограничными случаями по правилу 150 км или недобором до зарплатного норматива.

6. Статус частичного нерезидента — режим Box 2 и Box 3

Исторический выбор по статье 2.6 Wet IB 2001

Согласно статье 2.6 Wet Inkomstenbelasting 2001 обладатели правила 30% исторически могли выбрать статус частичного налогового нерезидента (partieel buitenlandse belastingplicht). При таком выборе обладатель рассматривался как:

• Резидент для Box 1 — доход от работы в Нидерландах облагается по прогрессивным ставкам 36.93% / 49.5% (шкала 2026 года)
• Нерезидент для Box 2 — существенное участие (доли от 5%) в иностранных компаниях полностью вне нидерландского налогообложения
• Нерезидент для Box 3 — сбережения и инвестиции по всему миру (нидерландский «vermogensbelasting») полностью вне нидерландского налогообложения, за исключением нидерландской недвижимости

Для основателей e-commerce со значительными зарубежными активами (турецкая операционная компания, британская торговая дочерняя компания, американская LLC, сингапурская Pte Ltd) выбор Box 2 / Box 3 исторически был самой ценной составляющей правила 30% — нередко превосходя экономию в Box 1 на базовой компенсации.

Отмена в 2024 году с переходной защитой

Belastingplan 2024 отменил статус частичного нерезидента для новых заявлений на правило 30% начиная с налоговых периодов с 1 января 2026 года. Обоснование: нидерландские законодатели сочли, что этот выбор непропорционально выгоден состоятельным владельцам иностранных активов, а не компенсирует реальные экстерриториальные расходы.

Действует переходная защита: обладатели правила 30%, чьё решение уже действовало на 31 декабря 2023 года, могут продолжать выбирать статус частичного нерезидента до 31 декабря 2026 года (трёхлетний «хвост»). Новые заявители 2026 года воспользоваться этим выбором не могут вовсе.

Именно Box 3 — почему это было важно

Нидерландский Box 3 (сбережения и инвестиции) необычен для европейского налогового права: он облагает предполагаемый доход от финансовых активов по всему миру, а не фактический. Предполагаемая доходность 2026 года составляет примерно 6.04% по акциям и 1.44% по банковским остаткам, которая затем облагается по ставке 36% при необлагаемом пороге EUR 57,000 на человека. Обладатель правила 30% с иностранными инвестиционными портфелями на EUR 500,000 исторически не платил ничего по нидерландскому Box 3 — экономия примерно EUR 9,000–EUR 11,000 в год — благодаря выбору статуса частичного нерезидента. С 2026 года новые заявители платят Box 3 в полном объёме с первого дня.

Box 2 — дивиденды от существенного участия

Box 2 охватывает дивиденды и прирост капитала по долям от 5% в любой компании (нидерландской или иностранной). Ставки 2026 года: 24.5% до EUR 67,000 дохода Box 2 и 31% сверх этой суммы. До реформы обладатель правила 30%, выбравший статус иностранного резидента, не платил в Нидерландах никакого налога на дивиденды от ненидерландских компаний — это было главным преимуществом для основателей. С 2026 года иностранные дивиденды попадают в нидерландский Box 2, если не применяется освобождение по налоговому соглашению или освобождение от участия.

7. Решение Belastingdienst — как читать ваш Beschikking

Структура Beschikking

Beschikking 30%-regeling — основной действующий документ. Это письмо на одну-две страницы от Belastingdienst Kantoor Buitenland, Херлен, со следующими ключевыми полями:

• Kenmerk (номер решения) — указывается во всех зарплатных отчётах и в любом будущем возражении
• Naam werknemer + BSN — имя сотрудника и гражданский служебный номер
• Naam werkgever + loonheffingennummer — название работодателя и нидерландский зарплатный номер
• Looptijd (срок действия) — точные даты начала и окончания, например 1 maart 2026 tot en met 28 februari 2031
• Maximumbedrag — потолок на уровне ограничения зарплаты WNT/Balkenende
• Vermindering wegens eerder verblijf — вычет за предыдущее пребывание в Нидерландах, если он есть
• Bezwaarmogelijkheid — 6-недельный срок для обжалования

Хранение и использование Beschikking

Администратор зарплаты работодателя вносит номер beschikking в Salaris Administratie (зарплатную систему), чтобы ежемесячные зарплатные отчёты автоматически разделяли брутто на облагаемую зарплату + компенсацию 30%. Сотруднику следует хранить цифровую копию — она понадобится для налоговых начислений Belastingdienst, заявок на ипотеку (в большинстве нидерландских банков компенсация 30% учитывается как доход при оценке ипотеки HVN/NHG) и будущих переходов к другому работодателю.

Изменения и повторная выдача

Beschikking может быть изменено в течение срока в четырёх случаях:

• Смена работодателя — новое совместное заявление в течение 3 месяцев, новое beschikking выдаётся на оставшийся срок
• Пересмотр зарплатного норматива — автоматическая проверка Belastingdienst при снижении зарплаты
• Расширение на семью — добавление супруга(-и), который(-ая) также устраивается на работу в Нидерландах по правилу 30% (отдельное beschikking на каждого)
• Исправление вычета за предыдущее пребывание — если новые доказательства показывают меньше месяцев пребывания в Нидерландах, чем было учтено изначально

Последствия для ипотеки и пенсии

Поскольку компенсация 30% формально не является заработной платой, она не создаёт пенсионных прав по AOW или в отраслевых пенсионных фондах и не учитывается при расчёте установленного законом выходного пособия. Однако большинство нидерландских банков включают компенсацию 30% в расчёт доступности ипотеки как «структурный доход». Nationale Hypotheek Garantie (NHG) прямо признаёт компенсацию 30% в размере до 90% её величины.

8. Стратегия CEO-экспата в e-commerce — оптимизированная структура

Почему правило 30% подходит основателям e-commerce

Распространённый профиль — иностранный основатель e-commerce с устоявшимся операционным бизнесом в Турции, Великобритании, Германии или Азии, рассматривающий переезд в Нидерланды. Правило 30% в сочетании с нидерландской BV — одна из самых привлекательных структур в Европе для такого профиля, поскольку она объединяет:

• Льготу по зарплате в Box 1 — необлагаемая компенсация 30% с зарплаты DGA
• Удержание прибыли в компании — нидерландский корпоративный налог 19% / 25.8% на прибыль, оставленную в BV
• Оптимизацию дивидендов в Box 2 — контролируемое объявление дивидендов в Box 2 по ставкам 24.5% / 31%
• Освобождение от участия — нидерландские BV пользуются знаменитым нидерландским deelnemingsvrijstelling для квалифицирующих иностранных дочерних компаний
• Сеть налоговых соглашений — у Нидерландов более 96 действующих соглашений об избежании двойного налогообложения
• Доступ к Шенгену и рынку ЕС — физическое присутствие в ЕС для регистрации на маркетплейсах (Amazon DE, bol.com, Allegro)

Типичная схема для основателя e-commerce

Прагматичная структура для CEO в e-commerce в 2026 году:

1. Физический переезд — получите вид на жительство высококвалифицированного мигранта (kennismigrant) через спонсора, признанного IND, ИЛИ стартап-визу, ИЛИ используйте гражданство ЕС
2. Зарегистрируйте нидерландскую BV — 1–3 дня через нотариуса (notaris), минимальный капитал EUR 0.01 с 2012 года (Flex-BV)
3. Подпишите трудовой договор DGA — для основателей типично брутто EUR 80,000–EUR 150,000, значительно выше gebruikelijk loon в EUR 56,000
4. Подайте заявление на правило 30% — в течение 4 месяцев с первого рабочего дня, с обратной силой с первого дня
5. Зарегистрируйтесь в EU OSS — для трансграничного НДС B2C по продажам на маркетплейсах
6. Зарегистрируйтесь на bol.com, Amazon.nl, Coolblue Marketplace как нидерландское юрлицо
7. Оставляйте прибыль в BV — налог откладывается до распределения дивидендов

Расчётный пример — зарплата основателя EUR 120K

Основатель e-commerce, переезжающий из Турции, получает в 2026 году зарплату DGA EUR 120,000 брутто, соответствует условиям правила 30%, и расчёт за первый год выглядит так:

• Зарплата брутто: EUR 120,000 · 30% без налога: EUR 36,000 · Облагаемая зарплата: EUR 84,000
• Налог Box 1 + взносы: ~EUR 30,500 · Чистыми на руки: ~EUR 89,500 (против ~EUR 73,000 без решения)
• Годовая экономия: ~EUR 16,500 · Совокупно за 5 лет (с этапами 27%/20%): ~EUR 70K–75K

Добавьте выгоду от удержания прибыли в BV — и для среднего e-commerce-бизнеса структура обычно даёт EUR 150K+ многолетней выгоды. Нидерландская BV с DGA, обладающим правилом 30%, — также максимально чистая структура продавца для bol.com, Amazon.nl, Coolblue Marketplace, Marktplaats Pro и общеевропейского FBA.

9. Сочетание с BV + IB 2001 Box 1 — наложение льгот

Минимум «Gebruikelijk Loon» для DGA

Directeur-Grootaandeelhouder (DGA) нидерландской BV — директор с долей от 5% — обязан получать обычную зарплату (gebruikelijk loon) по статье 12a Wet op de Loonbelasting 1964. Минимум 2026 года — EUR 56,000, либо зарплата самого высокооплачиваемого сотрудника, не являющегося DGA, либо 75% сопоставимой рыночной зарплаты — в зависимости от того, что выше. Belastingdienst регулярно проверяет зарплаты DGA на соответствие отраслевым ориентирам.

Наложение правила 30% на зарплату DGA

Зарплата DGA полностью подпадает под правило 30% при выполнении четырёх условий. Механизм:

• BV выплачивает DGA брутто EUR 80,000–EUR 150,000+ через официальную зарплатную ведомость
• Из этого брутто 30% (этап 1) переквалифицируются в необлагаемую экстерриториальную компенсацию
• 70% облагаемой зарплаты попадают в декларацию DGA по Box 1
• BV вычитает всё брутто (включая компенсацию 30%) как расходы на оплату труда, уменьшая базу корпоративного налога

Это самая мощная структура, доступная иностранному основателю e-commerce, переезжающему в Нидерланды. BV получает вычет зарплаты на всю сумму брутто; основатель получает 30% этого брутто без налога; а любой остаток после налогообложения остаётся в BV под корпоративным налогом 19% / 25.8% для будущих реинвестиций или дивидендов.

Ставки Box 1 в 2026 году

• Ступень 1: 36.93% на первые EUR 76,817 (включая взносы AOW/Anw/Wlz в размере 27.65%)
• Ступень 2: 49.50% сверх EUR 76,817
• Algemene heffingskorting: максимум EUR 3,362 (зависит от дохода, постепенно отменяется выше ~EUR 75K)
• Arbeidskorting: максимум EUR 5,532 (налоговый кредит за занятость)

Правило 30% фактически переносит часть брутто из Box 1 (максимальная ставка 49.5%) в «карман» с нулевым налогом — в этом и заключается главная экономическая выгода.

Ставки корпоративного налога в 2026 году (Vpb)

• Пониженная ступень: 19% на первые EUR 200,000 прибыли
• Стандартная ступень: 25.8% сверх EUR 200,000

Ставки налога на дивиденды Box 2 в 2026 году

• Ступень 1: 24.5% на первые EUR 67,000 дохода Box 2 на каждого фискального партнёра
• Ступень 2: 31% сверх EUR 67,000

Совокупная эффективная ставка

Совокупная эффективная налоговая ставка для DGA с правилом 30%, который платит себе зарплату EUR 80,000, оставляет EUR 100,000 в BV под 19% и затем выплачивает их в виде дивидендов под 24.5%, составляет примерно 34–37% в совокупности — значительно ниже максимальной ставки Box 1 в 49.5%. Для основателей, сравнивающих Нидерланды с Эстонией, Кипром, Португалией или Мальтой, расчёты часто оказываются в пользу Нидерландов, если учесть доступ к налоговым соглашениям и присутствие на рынке ЕС.

10. Brexit и альтернативное структурирование DGA после реформы

Комплаенс после Brexit

С 1 января 2021 года граждане Великобритании утратили право на свободное передвижение в ЕС и теперь нуждаются в нидерландском виде на жительство, чтобы жить и работать в Нидерландах. Самый распространённый путь для британских экспатов-предпринимателей — разрешение для высококвалифицированных мигрантов (kennismigrant), для которого требуется:

• Работодатель, зарегистрированный в IND как «признанный спонсор» (erkend referent)
• Минимальная месячная зарплата брутто в 2026 году: EUR 5,688 для лиц старше 30 лет, EUR 4,171 для лиц младше 30 лет
• Для DGA собственной BV: сама BV может стать признанным спонсором после прохождения проверок финансовой устойчивости (как правило, собственный капитал EUR 250,000)

Само правило 30% остаётся доступным британским экспатам на тех же условиях — изменилась лишь иммиграционная часть.

Соглашение об избежании двойного налогообложения между Великобританией и Нидерландами

Соглашение об избежании двойного налогообложения между Великобританией и Нидерландами 1980 года (последний протокол — 2013 год) пережило Brexit и по-прежнему регулирует дивиденды, проценты, роялти и прирост капитала для граждан Великобритании в Нидерландах. Британский основатель нидерландской BV, сохраняющий британские активы (ISA, личную пенсию, сдаваемую в аренду недвижимость в Великобритании), пользуется правилами распределения налоговых прав по соглашению — особенно в отношении пенсионных выплат из Великобритании, которые облагаются налогом только в Великобритании.

Структурирование DGA после реформы — альтернативы

Для основателей, которым правило 30% в редакции 2026 года уже не даёт полной оптимизации, существуют четыре альтернативные или дополнительные структуры:

1. Doorstroom-BV (промежуточный холдинг) — промежуточная холдинговая BV над операционной BV; благодаря освобождению от участия дивиденды проходят с 0% Vpb, что даёт гибкость в выборе момента личного налогообложения в Box 2.
2. Werkelijke extraterritoriale kosten — отказ от фиксированных 30% и подтверждение фактических экстерриториальных расходов (международная школа, двойное жильё, изучение языка). Действует бессрочно и после 5-летнего ограничения, если сохраняются чеки.
3. Холдинг на Кипре/Мальте/в Эстонии над нидерландской BV — ненидерландский холдинг в ЕС получает дивиденды по низким эффективным ставкам, с учётом нидерландских правил о КИК и против злоупотреблений (ATAD, GAAR).
4. Familiefonds / FBI (Fiscale Beleggingsinstelling) — нидерландский режим с 0% Vpb для пассивных портфелей с обязательным распределением дивидендов.

Переходный обрыв 2027 года

Самый срочный пункт планирования после реформы — обрыв 31 декабря 2026 года для статуса частичного нерезидента. Любой обладатель, полагающийся на выбор Box 2 / Box 3, должен реструктурировать иностранные активы до этой даты — сменить налоговое резидентство, ввести ненидерландский холдинг или принять полный Box 3 с 2027 года.

Сравнительная таблица — решение до реформы и решение 2026 года

Сравнение решения до 2024 года и решения 2026 года при зарплате EUR 100K брутто за 5 лет.

Параметр	Решение до 2024 года	Новое решение 2026 года	Прежнее решение в 2026 году (переходное)
Базовая ставка	Фиксированные 30% на весь срок	Поэтапно 30% → 27% → 20%	Фиксированные 30% (прежнее)
Максимальный срок	5 лет (до 2019 года — 8)	5 лет	5 лет с первоначальной даты начала
Зарплатный норматив 2026	EUR 46,107	EUR 46,107	EUR 46,107
Норматив для магистров младше 30 лет	EUR 35,048	EUR 35,048	EUR 35,048
Потолок WNT/Balkenende	Не применялся	Применяется — EUR 233,000	Применяется с 2024 года
Частичный нерезидент (Box 2/3)	Доступен	Отменён с 1 января 2026 года	Доступен до 31 декабря 2026 года
Экономия за 5 лет (EUR 100K брутто)	~EUR 65,000	~EUR 49,000	~EUR 60,000

Как читать таблицу: реформа заметно сократила базовую выгоду по Box 1 (примерно на EUR 16,000 за 5 лет при зарплате EUR 100K), но более сильным ударом для состоятельных основателей стала утрата статуса частичного нерезидента. Переходное окно для прежних решений закрывается 31 декабря 2026 года — чтобы сохранить выгоду, реструктуризацию нужно завершить в 2026 году.

Правовая база Нидерландов 2026 — ключевые источники

Основные законы

• Wet op de Loonbelasting 1964 (LB), статья 31a — возмещение экстерриториальных расходов (30%-regeling)
• Wet op de Loonbelasting 1964, статья 12a — gebruikelijk loon для DGA (минимум EUR 56,000 в 2026 году)
• Wet Inkomstenbelasting 2001 (IB 2001), статья 2.6 — выбор статуса частичного нерезидента (отменён для новых заявителей 2026 года)
• Uitvoeringsbesluit Loonbelasting 1965, статьи 10ea–10ej — исполнительное постановление
• Wet op de Vennootschapsbelasting 1969 (Vpb) — нидерландский корпоративный налог, 19% / 25.8% в 2026 году

Belastingdienst и смежный комплаенс

• Belastingdienst Kantoor Buitenland (Херлен) — единственный орган, выдающий beschikkingen по правилу 30%
• Loonheffingen — ежемесячная отчётность по налогу на заработную плату, в которой применяется компенсация 30%
• Kamer van Koophandel (KvK) — Торгово-промышленная палата Нидерландов, обязательная регистрация BV
• IND — виды на жительство, программа kennismigrant для экспатов не из ЕС
• EU One Stop Shop (OSS) — единая декларация по НДС в ЕС для трансграничных продаж B2C, обязательна при превышении EUR 10,000/год

С чего начать — пошагово в 2026 году

1. Выберите структуру входа (дерево решений)

• Сотрудник устоявшегося нидерландского работодателя → стандартное заявление на правило 30%, совместная подача
• Основатель, переезжающий вместе с операционным бизнесом → связка нидерландская BV + DGA + правило 30%
• Иностранный холдинг над нидерландской операционной компанией → рассмотрите кипрский/мальтийский уровень над BV
• Гражданство Великобритании/страны вне ЕС → обязательное разрешение kennismigrant
• Младше 30 лет с магистерской степенью → используйте сниженный норматив EUR 35,048
• Научный исследователь или врач-специалист в процессе обучения → освобождение от норматива

2. Регистрация юрлица в Нидерландах

Три варианта юридической формы для переезжающих основателей:

• Eenmanszaak (индивидуальное предприятие) — быстрая регистрация через KvK, но без правила 30%, поскольку нет официального трудового договора; подходит только фрилансерам-одиночкам
• BV (Besloten Vennootschap) — ограниченная ответственность, 1–3 дня через нотариуса (notaris), минимальный капитал EUR 0.01 (Flex-BV), стандартная форма для DGA с правилом 30%
• Иностранный работодатель + нидерландский зарплатный филиал — схема employer-of-record (Velocity Global, Deel, Remote.com), при которой иностранная компания остаётся зарегистрированной за рубежом, но ведёт нидерландскую зарплатную ведомость через филиал

3. Сроки подачи заявления на правило 30%

Сроки подачи заявления принципиально важны:

• Подача в течение 4 месяцев с первого рабочего дня в Нидерландах → обратная сила с первого дня
• Подача после 4 месяцев → решение действует только с месяца после подачи, оставляя невосполнимый пробел
• Заранее согласуйте сроки beschikking с администратором зарплаты, чтобы разделение зарплаты применялось с первого месяца
• Заранее задокументируйте историю для правила 150 км — счета за коммунальные услуги, договоры аренды, налоговые декларации за все 24 месяца

4. Настройка расчёта зарплаты

Нидерландский работодатель или BV регистрируется как inhoudingsplichtige через систему Loonheffingennummer Belastingdienst. В ежемесячных зарплатных отчётах (Loonaangifte) брутто делится на облагаемую зарплату (Box 1) и необлагаемую компенсацию 30%. У большинства нидерландских зарплатных сервисов (NMBRS, AFAS, Loket, Visma) для сотрудников с правилом 30% есть настройка в один флажок.

5. Подключение через Zunapro

1. Войдите в Zunapro и откройте модуль «Нидерланды»
2. Запустите проверку соответствия — ответьте на 8 коротких вопросов для оценки по четырём критериям правила 30%
3. Отправьте запрос на регистрацию BV — партнёр-нотариус берёт на себя учреждение, регистрацию в KvK и подключение к Belastingdienst
4. Загрузите документы для правила 30% — Zunapro заранее заполняет Form IB 100 данными из вашего профиля
5. Активируйте интеграции с маркетплейсами — bol.com, Amazon.nl, Coolblue и партнёры запускаются параллельно с получением beschikking
6. Запуск — первый полный цикл расчёта зарплаты и работы на маркетплейсах

FAQ по правилу 30% в Нидерландах 2026