Eコマースのためのオランダ税制 2026：VPB、BTW、Box所得税、優遇措置ガイド

1. オランダの税制の全体像 — 2026年の概要

オランダの税制は、前世紀に制定された3つの法律を柱としています。法人税に関する Wet op de Vennootschapsbelasting 1969 （VPB法）、Box制度による個人所得税に関する Wet inkomstenbelasting 2001 （IB法）、そして付加価値税に関する Wet op de omzetbelasting 1968 （BTW法）です。社会保障法（AOW、Anw、Wlz）と、 90以上のDTAA条約からなる緻密なネットワークと合わせて、これらの法律によりオランダは英国に次いでヨーロッパで最も利用される法人所在地となっています。

2026年にEコマース事業者に関係する主な要素は次のとおりです：2段階のVPB（19% / 25.8%）、Box 1/2/3の個人所得税（Box 1の最高税率は49.5%）、Peppol UBL電子インボイスを伴う21% / 9% / 0%のBTW、Loonheffingenとしてまとめられた給与関連の賦課金、9%のInnovation Box、WBSOの人件費控除、外国人人材向けの30% Ruling、そしてEU指令と条約による軽減が適用される15%の配当源泉徴収税。

このセクションでは、続く詳細セクションの前に、関連するすべての税制を整理します。以下の比較チャートを手元に置いておきましょう。

2. VPB — オランダの法人税（19% / 25.8%）

2段階のVPB構造

VPB（Vennootschapsbelasting） はオランダの法人所得税で、 Wet op de Vennootschapsbelasting 1969によって規定されています。2026年は、中小企業を優遇するよう意図的に設計された2段階の仕組みで運用されています：

• 第1区分 — 19% EUR 200,000までの課税所得に適用（いわゆる opstaptarief)
• ）第2区分 — 25.8% EUR 200,000を超える課税所得に適用

課税所得がEUR 500,000の会社は、EUR 38,000 + (EUR 300,000 × 25.8%) = EUR 115,400を納付します。EUR 500,000での平均実効税率は23.08%で、ドイツのGewSt + KStの合計税率（約30%）を大きく下回り、アイルランドの12.5%と競えるのは利益水準がごく小さい場合に限られます。

VPBを納めるのは誰か？

VPBは、営利活動を行うオランダ居住のすべての法人に適用されます： BV, 、NV、協同組合、商業財団、外国企業のオランダ恒久的施設。個人事業（eenmanszaak）とパートナーシップ（VOF、maatschap）はVPBの 対象では ありません。それらの利益はBox 1の個人所得税に組み込まれます。

申告の頻度と期限

VPBの aangifte は年1回です。標準的な期限は事業年度終了後5か月で、2026年12月31日に決算を迎える暦年決算のBVの場合、申告期限は 2027年6月1日です。税理士を通じて最大11か月まで延長できます（ uitstelregeling belastingconsulenten）。予定納税（voorlopige aanslag）は前年の利益に基づいて毎月行われ、最終の税額確定時に精算されます。

VPBの軽減措置と欠損金の繰越

• 欠損金の繰越 — 期間の制限なし。上限はEUR 1M + EUR 1Mを超える利益の50%（Wet VPB第20条）
• 欠損金の繰戻し — 1年間、上限は同じ
• 資本参加免税（deelnemingsvrijstelling） — 5%以上を保有する適格な持株からの配当と譲渡益にはVPB 0%
• Innovation Box — 後述のセクション6で解説
• EIA / MIA — 環境配慮型・省エネ投資に対する追加償却

VPBとEU諸国の比較

課税所得がEUR 150,000のオランダのBVの場合、19%のVPB税率は、ドイツ（KSt+GewSt+Soliの合計で約30%）、フランス（IS 25%）、ベルギー（25%）、英国（25%）と比べて有利です。名目上これより低いのはアイルランド（12.5%）、キプロス（12.5%）、ハンガリー（9%）だけですが、これらはIP制度の範囲が狭いか、条約ネットワークが手薄です。オランダの19%の軽減税率 + Innovation Box 9% + 資本参加免税の組み合わせは、IPの比重が大きいEコマースにとって構造的に依然として他に勝る選択肢です。

3. Box制度 — 個人所得税（Box 1 / Box 2 / Box 3）

構造的に独特な所得税

オランダの Wet inkomstenbelasting 2001 （IB法 2001）は、有名な3つのBox制度を導入しました。これは所得の種類を互いに排他的なBoxに分け、それぞれ独自の税率ロジックで課税する、すっきりとした分類所得税の構造です。20年が経った今も、Box制度は国際税務で最も模倣されている設計の1つです（スペインのIRPF、イタリアのCedolare Secca、スウェーデンの二元的所得税にその要素が見られます）。

Box 1 — 勤労と住宅所有

Box 1 は勤労所得を対象とします：雇用による給与、自営業の利益、フリーランス収入、公的年金、そして主たる住居のみなし家賃（eigenwoningforfait）です。オランダの所得税収の大部分を生み出す、累進課税の中心的なBoxです。

2026年のBox 1の税率区分（公的年金受給年齢未満）：

• EUR 38,441まで — 35.82%（給与税 + AOW/Anw/Wlzの保険料）
• EUR 38,441〜EUR 76,817 — 37.48%
• EUR 76,817超 — 49.5%

最高税率49.5%は比較的低いEUR 76,817から適用され、これはドイツのSpitzensteuersatzの基準額を下回ります。持ち家の住宅ローン利息は一部控除可能（hypotheekrenteaftrek）ですが、2014年から上限が設けられています。

Box 2 — 大口持分（Aanmerkelijk Belang）

Box 2 は「大口持分」から生じる所得に課税します。大口持分とは、単独またはパートナーと合わせて会社の株式の5%以上を保有することと定義されています。これはBVの創業者や取締役兼株主（directeur-grootaandeelhouder 、略してDGA）にとって重要なBoxです。

2024年から、Box 2は2つの区分に分けられています（創業者への分配に対する非常に高い限界税率を和らげるため、政治的な交渉によって導入された変更です）：

• EUR 67,804まで — 24.5%
• EUR 67,804超 — 31%

Box 2の所得には、BVから支払われる通常の配当、みなし配当、5%以上の持分を売却した際の譲渡益が含まれます。DGAの場合、実効税率の合計は、法人段階のVPB 25.8% + 分配部分に対するBox 2の31% = 配当として引き出した最高区分の利益に対して約 48.8%の合計実効税率 となります。これは49.5%のBox 1給与と実質的に税負担が同じであり、オランダが歴史的に意図してきた設計です。

Box 3 — 資産（Vermogen）

Box 3 は、預貯金、投資、セカンドハウス、暗号資産などの資産に対し、 みなし利回り の仕組みで課税します。2021年のHoge Raadによる Kerst-arrest 以降、多くの訴訟が起こされてきました。2026年の制度では資産区分ごとに異なるみなし利回り（銀行預金 約1.3%、負債 約2.5%、その他の投資 約6.0%）を適用し、みなし所得に約 36%.

の税率で課税します。1人あたりEUR 57,684（税務上のパートナーはEUR 115,368）の heffingsvrij vermogen （非課税資産）は課税されません。EUR 500,000の投資資産を持つ一般的な居住者の2026年の納税額は約EUR 8,000〜11,000です。実際に実現した利益に基づく新しいBox 3制度は、次の時期に法制化が予定されています： 2028.

4. BTW — オランダの付加価値税（21% / 9% / 0%）+ Peppol UBL

3つのBTW税率

BTW（Belasting over de Toegevoegde Waarde） は、EUのVATをオランダで実施するもので、 Wet op de omzetbelasting 1968によって規定されています。2026年は3つの税率が適用されます：

• 21%の標準税率 — ほとんどの商品・サービス：電子機器、ファッション、家具、レストラン、ホテル、専門サービス、アルコール
• 9%の軽減税率 — 食品・食料品、書籍・電子書籍、医薬品、公共交通機関、修理サービス、理美容、農業資材
• 0% — EU域内のB2B輸出（有効なVAT IDがある場合）と国際取引。非課税取引とは異なり、仕入税額控除が可能

金融サービス、教育、医療、不動産賃貸は 非課税 であり、仕入BTWは控除できません。

BTW申告 — 四半期ごとのAangifte

オランダの中小企業のほとんどはBTWを 四半期ごとに申告し、期限は四半期終了の翌月末です（第1四半期は4月30日、第2四半期は7月31日など）。大規模な納税者は毎月申告します。非常に小規模な事業者（売上高 < EUR 20,000）は、 Kleineondernemersregeling (KOR) を選択して完全に免除を受けることができます。

Peppol UBL 2.1 — 義務化された電子インボイス

オランダは、構造化電子インボイスにおいてEUで最も進んだ国の1つです。 2017年以降、オランダのすべての政府機関（B2G） は、UBL 2.1 XMLを使い Peppolネットワーク 経由でインボイスを受け取ることが義務付けられています。EUの ViDA（VAT in the Digital Age） 指令が段階的に導入される（越境B2Bは2030年から、各国のパイロットはそれより前）につれ、B2BでのPeppol導入が加速しています。オランダの大企業と政府のサプライヤーのほとんどはすでにPeppolを利用しており、国内B2Bの完全義務化は2028年より前に行われると広く予想されています。

Peppol UBL 2.1インボイスの要点：

• UBL 2.1 XMLスキーマ — OASISのUniversal Business Language標準
• Peppol BIS Billing 3.0 — EN 16931に準拠したオランダのプロファイル
• Access Point — 送信者は認定されたPeppol Access Pointプロバイダーを通じて接続
• Peppol Participant ID — 受信者のPeppol識別子（通常はKvK番号に基づく）

Zunaproはオランダのすべての販売インボイスについてPeppol BIS 3.0 UBL XMLを生成し、認定Access Pointを通じてリアルタイムで送信します。これにより、義務化されていないB2Bインボイスも構造化された形で顧客に届き、支払いサイクルが平均8〜12日短縮されます。

ICPとEU OSS — 越境BTW

EU域内で越境配送を行う販売者は、2つの追加申告を行います：

• ICP（Intracommunautaire prestaties） — EU域内のB2B取引の四半期ごとの一覧。BTWと同じ月に提出
• OSS（One Stop Shop） — EUR 10,000の基準額を超えるB2C通信販売についての、四半期ごとのEU全域VAT申告。オランダのBelastingdienstのOSSポータルで提出

ドイツ、ベルギー、フランスなどのEU諸国へ出荷するオランダのEコマース販売者にとって、OSSは各仕向国でVAT登録する必要をなくしてくれます。Zunaproはすべてのマーケットプレイスとウェブショップの取引を、四半期ごとに1つのOSS申告にまとめます。

5. Loonheffingen — オランダの給与税と社会保障

LHの構成

Loonheffingen（LH） は、雇用主がオランダの従業員の総給与から毎月源泉徴収するすべてのものの総称です。次のものが含まれます：

• Loonbelasting — 給与税。Box 1所得税の前払いとして扱われます
• AOW premie — 公的年金保険料（区分の上限まで17.9%）
• Anw premie — 遺族給付保険料（0.1%）
• Wlz premie — 長期介護保険料（9.65%）
• 被用者保険料 — WW（失業）、WIA（就労不能）、ZW（傷病）、Zvw（医療） — 通常は雇用主が負担

したがって、オランダの給与明細に表示される控除の合計はBox 1 + AOW + Anw + Wlzであり、雇用主側の負担としてさらにWW + WIA + ZW + Zvwが加わります。雇用主の総人件費は通常、総給与の 1.20〜1.30倍で、従業員の一般的な控除率は区分に応じて 30-45% となります。

毎月のLH申告

雇用主は毎月の Loonaangifte を Mijn Belastingdienst Zakelijkで提出します。期限は翌月の末日で、従業員ごとに総給与、課税対象の手当、源泉徴収した給与税、雇用主の保険料負担分を記載します。申告が遅れるとEUR 68〜6,800の過料と利息が科されます。

WBSO — 研究開発の人件費控除

WBSO（Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk） は、 RVO（Rijksdienst voor Ondernemend Nederland）が管理する給与税の税額控除です。雇用主は、納付すべきloonbelasting/premiesについて、次のように計算される減額を受けます：

• 32%の減額 — 年間の適格研究開発費の最初のEUR 350,000に対して
• 16%の減額 — EUR 350,000を超える研究開発費に対して
• 40%の減額 — 設立5年以内のテクノロジー系スタートアップの場合

WBSOの承認を得るには、研究開発作業を始める前にプロジェクト計画を提出する必要があり、承認は S&O-verklaringによって付与されます。この承認は Innovation Box への入り口でもあります — 9%の実効IP税率の対象にできるのは、WBSOで認められた研究開発の成果だけです。

6. Innovation Box — IP利益に9%

最も価値のある優遇措置

オランダの Innovation Box（Innovatiebox） は、ヨーロッパで最も魅力的な法人税の優遇措置の1つです。自社開発の無形資産から生じる適格利益に対し、標準のVPB税率25.8%ではなく実効税率 9% で課税することができます。適格利益を減額する控除により、結果として元の金額に対して9%の税額となります。EUR 1Mの適格IP利益であれば、VPBの節税額は年間約EUR 168,000となり、それをさらなる研究開発に回せます。

適格資産

対象となる無形資産には、2つのルートがあります：

• 特許ルート — 登録済み特許、植物育成者権、実用新案、WBSOの認定成果を伴う著作権で保護されたソフトウェア
• WBSOルート — WBSOのS&O-verklaringで認められた、特許化されていない研究開発の成果

2017年のOECD準拠の改革以降、Innovation Boxは Modified Nexus Approachに従っています。研究開発がオランダの事業体自体で行われたIPのみが対象となり（一部例外あり）、実体のない純粋なIPライセンス構造を防いでいます。

Innovation Boxへの利益配分

大規模な納税者は、IPに帰属する利益の割合についてBelastingdienstと事前確認（APA）を交渉します。適格売上高がEUR 25M未満（グループでEUR 250M未満）の中小企業には、簡易的な 30%の一括配分 が適用されます。会社の利益の30%を交渉なしでInnovation Boxに配分でき、その部分の実効VPBは25.8%から約9%に下がります。

IPの比重が大きいEコマースの合計実効税率

課税所得がEUR 500,000（うちEUR 150,000がInnovation Boxの対象）のIP比重の大きいオランダのEコマースBVの場合、VPBは次のように計算されます：(150K × 9%) + (50K × 19%) + (300K × 25.8%) = EUR 100,400 — 平均実効税率20.08%。Innovation Boxがなければ同じ利益に対してEUR 115,400かかるため、控えめなIP配分でも年間EUR 15,000の節税になります。

7. Liquidatieverlies + Fiscale Eenheid（グループ課税）

Fiscale Eenheid — グループ課税の連結

オランダは長年にわたり、Wet VPB 1969第15条に基づく Fiscale Eenheid（Fiscal Unity） 制度を通じてグループ課税を提供してきました。オランダの親会社BV/NVと、その 95%以上を保有するオランダの子会社 は、単一のVPB納税者として課税されることを選択できます。その結果：

• グループ内の利益と損失は 完全に連結されます
• グループ内取引は 相殺消去 されます（税務上）。
• グループ全体を 1つのVPB申告 でカバーします
• 欠損金の繰越はグループ単位で行われます（EUR 1M + 50%の上限あり）

2018年以降の改正により、Fiscale Eenheidはオランダ居住の事業体に限定されています。CJEUの判例（X-Holding事件とその後の判決）により、オランダは特定の個別要素の恩恵を国境を越えて適用することを求められていますが、Fiscale Eenheid制度全体はオランダ国内のみに限られます。

Liquidatieverlies — 子会社の清算損失

オランダの liquidatieverlies regeling （清算損失制度）は、資本参加免税に対する範囲は狭いものの価値のある例外です。通常、5%以上の適格持分に係る譲渡損失は控除できません（資本参加免税は対称的で、利益が非課税である一方、損失も控除できません）。しかし、子会社が 実際に清算 され、確定的に消滅した場合、親会社のBVは liquidatieverlies を自社のVPB課税所得から控除できます。

2021年の改正以降、厳格な条件が適用されています：

• 清算される子会社は EU/EEA 域内にあること（地理的制限）
• 親会社が少なくとも 25%を保有していること（数量的基準）
• 清算は、適格な決定から 3年以内に完了 すること（時間的基準）
• EU/EEA域外の子会社や保有割合25%未満の場合でも、 EUR 5Mの少額基準 までの控除は引き続き認められます

2021年の改正は、大規模グループが低税率国にある休眠子会社の損失を控除するという抜け穴とみなされた手法を封じるために設計されました。少額基準により、中小企業は引き続き利用できます。

資本参加免税（Deelnemingsvrijstelling）

清算以外の場面では、より広範な deelnemingsvrijstelling がオランダの持株会社制度の要となっています。事業を行う子会社への5%以上の適格持分から生じる配当と譲渡益は、持株会社であるBVの段階でVPBが 完全に非課税 となります。DTAAネットワークと、適格なEUの親会社への配当の源泉徴収0%を組み合わせることで、オランダのBVはグローバルグループにとって最も利用されるEUの持株会社の器であり続けています。

8. 30% Ruling — 外国人向け税制措置

30% Rulingの仕組み

オランダの 30% Ruling（30%-regeling） は、海外から来た外国人従業員の給与の最大30%を 非課税で支払うことを雇用主に認める、オランダ独自の制度です。これは「域外費用」、つまりオランダへの移住に伴う実際の負担（住居費の差額、教育費、語学レッスン、帰国のための備え）をみなしで補填するものです。

外国人従業員の総給与がEUR 100,000の場合、30% Rulingにより EUR 30,000が非課税で支払われ 、Box 1の累進税率区分に入るのはEUR 70,000のみとなります。対象部分のBox 1の実効負担は約15ポイント下がり、一般的な外国人従業員で年間EUR 12,000〜15,000の節税になります。

2024年の段階的縮小

2024年までは、30% Rulingは5年間の全期間を通じて一律30%でした。2024年のBelastingplanでは、制度を維持しつつ緩和する目的で 30/20/10の段階的縮小 の構造が導入されました：

• 1〜20か月目 — 30%非課税
• 21〜40か月目 — 20%非課税
• 41〜60か月目 — 10%非課税
• 最長60か月（5年） の合計期間

2024年より前に適用を受けた人は、経過措置により従来の扱いが維持されます。この段階的縮小にはテック企業やバイオテック企業の雇用主から強い反発があり、2026/2027年のBelastingplanで一部撤回が議論されていますが、2026年時点では30/20/10のスケジュールが引き続き有効です。

適用条件

30% Rulingは、雇用主と従業員の共同申請に基づきBelastingdienstが付与するもので、次の条件を満たす必要があります：

• 従業員は、オランダで最初に雇用される前の24か月のうち少なくとも16か月、 オランダの国境から150km以上離れた場所 に住んでいたこと
• 従業員が、オランダの労働市場では得られない（またはほとんど得られない） 特定の希少な専門性 を持っていること
• 最低課税給与 2026年はEUR 46,107。修士号を持つ30歳未満の場合は EUR 35,048 に引き下げ
• オランダでの雇用開始から 4か月 以内に申請すれば、開始日に遡って適用を受けられる

創業者と採用者のための戦略的活用

成長中のオランダのEコマースやSaaS事業にとって、30% Rulingはシニアの国際人材を惹きつける最大の手段です。Innovation Boxを十分に活用したBVの約14%という低い実効税率と組み合わせることで、オランダはテック系リーダーにとってEUで最も競争力のある税引後報酬パッケージを提供できる国の1つになります。外国人創業者は、構築段階で個人のBox 1負担を最適化するため、30% Rulingのもとで自らを自社のオランダBVに雇用することがよくあります。

9. 配当源泉徴収税（Dividendbelasting） — 15%

基本税率15%

Dividendbelasting は、オランダのBVやNVから株主への利益分配に課されるオランダの源泉徴収税です。法定税率は 15%で、分配する会社が源泉徴収し、分配から1か月以内にBelastingdienstに納付します。

EU親子会社間の免税

EU親子会社指令（Wet DB 1965第4条でオランダ法に国内法化）に基づき、オランダのBVから適格なEUの親会社に支払われる配当は、次の場合にdividendbelastingが 完全に免除 されます：

• 親会社が 株式資本の5%以上
• を保有していること
• 親会社が適格な形態のEU企業であること（BV/NVに相当する形態のほとんどが該当） 組織構造がPPT（主要目的テスト）とオランダの租税回避防止規定に照らして 濫用的でない

こと

EU域外でのDTAAによる軽減

EU域外の株主の場合、15%の税率は該当する DTAA（二重課税防止条約）によって軽減されます。オランダの一般的な条約税率：

• 0% — 英国（5%以上の保有）、米国（80%以上の保有）、イスラエル（適格の場合）、ロシア（停止中）
• 5% — 米国（10%以上の保有）、シンガポール、インド（10%以上の法人保有）
• 10% — 中国、トルコ、ブラジル、南アフリカ
• 15% — ポートフォリオ投資、個人

2024年の条件付き源泉徴収税

2021年から、オランダは 条件付き源泉徴収税 を、国外への利子とロイヤルティ（2024年からは配当にも拡大）に対して課しています。対象は、受取人がEUの非協力的地域リストに掲載された 低税率国・地域 にある場合、またはオランダの税を回避するために人為的な構造が使われている場合です。条件付きの税率はVPBの最高税率と同じ 2026年は25.8%です。この措置は、かつての「Dutch sandwich」という評判に対処するもので、すでに完全に運用されています。

10. オランダのDTAAネットワーク — 90以上の租税条約

世界有数の緻密な条約ネットワーク

オランダは 90を超える有効な二重課税防止条約を締結しており、世界でも有数の緻密なネットワークを持っています。条約の対象は、ヨーロッパ（すべてのEUおよびEEA加盟国）、南北アメリカ（米国、カナダ、ブラジル、メキシコ、アルゼンチン、チリ、コロンビア）、アジア（中国、日本、インド、シンガポール、インドネシア、マレーシア、韓国、台湾、タイ、ベトナム）、中東（トルコ、イスラエル、UAE、サウジアラビア）、アフリカ（南アフリカ、エジプト、ナイジェリア、モロッコ、ケニア）、オセアニア（オーストラリア、ニュージーランド）に及びます。

Eコマース事業者にとって重要な理由

越境販売者にとって、オランダのDTAAには4つの実用的なメリットがあります：ロイヤルティ（条件付きの基本税率25.8%に対し0〜10%）、配当（15%に対し0〜15%）、利子（0〜10%）の源泉徴収の軽減または免除。ドイツやフランスでのFBA型の倉庫フルフィルメントに不可欠な、明確な恒久的施設の定義。二重課税の紛争を解決するための相互協議手続（MAP）。そしてEUの紛争解決指令に基づく、EUのパートナー国との条約における義務的拘束仲裁です。

Eコマース拠点に有利な条約

• NL–Germany — 10%以上の保有で配当WHT 5%。OECD準拠のPE定義。ドイツのFBA利用者にとって重要
• NL–USA — 強力なLOB条項。10%以上の保有者は配当5%、80%以上は0%。SaaSの主要ルート
• NL–UK — ブレグジット後の現代的な条約。10%以上の保有で配当0%
• NL–Turkey — 配当5/10%、利子10%、ロイヤルティ10%。トルコ企業のEU持株BVの要
• NL–India — 配当10%、ロイヤルティ10%。IT/SaaSサービスの資金の流れで広く利用
• NL–Singapore — 配当0/5/15%、銀行融資の利子0%、ロイヤルティ0%（上限あり）。アジアのハブへの玄関口

多国間協定（MLI）による改正

オランダは2017年に OECD MLI に署名し、それ以降、条約ネットワークの大部分を改正して、主要目的テスト（PPT）、更新された恒久的施設の定義、義務的仲裁を追加しました。条約漁りは難しくなりましたが、実体を伴う正当なオランダのBVは引き続き条約の恩恵を完全に受けられます。

実効税率のまとめ表 2026 — オランダのすべての税金

オランダのEコマースの組織構造を計画するうえで最も役立つのは、税率を並べて比較できる一覧です。以下の表は、本ガイドで取り上げたすべての税制について、2026年の税率帯をまとめたものです。

税金	低区分	中区分	高区分	備考 / 軽減措置
VPB（法人税）	19%（≤ €200K）	25.8%（> €200K）		Innovation Box → 適格IPに9%
Box 1（勤労）	35.82%	37.48%	49.5%	最高税率区分は€76,817から。住宅ローン利息控除には上限あり
Box 2（5%以上の保有）	24.5% (≤ €67,804)	31% (> €67,804)		DGAの配当課税
Box 3（資産）	みなし利回りに約36%（区分により約1.3% / 6.0%）			1人あたり€57,684の資産非課税枠。2028年に改正予定
BTW（VAT）	0%（EU域内）	9%（食品、書籍）	21%（標準）	四半期ごとのaangifte + 越境取引向けのICP + OSS
Loonheffingen	合計税率 従業員 約30〜45% + 雇用主 約20〜30%			研究開発の人件費にWBSO控除32%/16%
配当WHT	基本税率15% · EUの親会社（5%以上）は0% · DTAAで0〜15%			低税率国・濫用的な地域には条件付きで25.8%
Innovation Box	実効税率9% （適格IP利益に対して）			WBSOが前提。中小企業は30%の一括配分

表の読み方： 一定規模で事業を行うオランダのBVは、Innovation Box、資本参加免税、30% Rulingの各制度を実際に活用していれば、連結課税所得に対する平均実効税率が通常14〜22%となり、EU平均を大きく下回ります。これらを活用しない場合、表面上のVPB税率25.8%ではオランダはEU全体でほぼ中位に位置します。

オランダの法令・コンプライアンスの枠組み 2026

主要な法律

• Wet op de Vennootschapsbelasting 1969 (Wet VPB) — 法人税法。税率区分、Innovation Box、資本参加免税、Fiscale Eenheid
• Wet inkomstenbelasting 2001 (Wet IB) — 3つのBox構造を持つ個人所得税法
• Wet op de omzetbelasting 1968 (Wet OB) — BTW（VAT）法。EUのVAT指令を国内法化
• Wet op de loonbelasting 1964 (Wet LB) — 給与税。30% Rulingは第31a条に規定
• Wet op de dividendbelasting 1965 (Wet DB) — 配当源泉徴収税
• Belastingplan 2026 — 実際の税率を定める年次予算法

規制当局とポータル

• Belastingdienst — オランダの税務当局。VPB、BTW、LH、ICP、OSSには Mijn Belastingdienst Zakelijk ポータルを使用
• KvK（Kamer van Koophandel） — 商工会議所。Handelsregisterへの登記 + 年次決算書の提出
• RVO（Rijksdienst voor Ondernemend Nederland） — WBSO、EIA、MIAなどのイノベーション優遇措置を管理
• DNB / AFM — 中央銀行と金融市場庁。フィンテック、BNPL、クラウドファンディングに関係

コンプライアンスカレンダー — 一般的なオランダのBV

• 毎月末 +14日 — Loonheffingenの月次申告 + 納付
• 各四半期末 +1か月 — BTW aangifte + ICP + OSS（該当する場合）
• 支払いから8日以内 — 配当源泉徴収税（15%）の申告 + 納付
• 事業年度終了後6か月以内 — KvKへ年次決算書を提出
• 事業年度終了後5か月以内 — VPB aangifte（税理士を通じて16か月まで延長可能）
• 到着から4か月以内 — 30% Rulingの申請（遡及適用のため）
• 研究開発の開始前 — RVOポータルでWBSOのS&O申請

消費者保護とデータ — AVG、ACM

• AVG（Algemene Verordening Gegevensbescherming） — GDPRのオランダでの国内法化。Autoriteit Persoonsgegevens（AP）が執行
• 14日間の撤回権 — EU全域と同じくEU指令 2011/83/EUを実施。B2Cの通信販売が対象
• ACM（Autoriteit Consument & Markt） — 消費者・市場庁。不公正取引慣行に関する法律と、マーケットプレイス向けの新しいEUデジタルサービス法を執行
• Conformiteit + 2年間の法定保証 — オランダ民法典 Boek 7 第17条以下。商業上の保証とは別に義務付けられたB2Cの適合性保証

オランダのEコマース税務体制の構築方法 — 2026年版ステップバイステップ

1. 法人形態を選ぶ（判断フロー）

• 個人、低売上（<€100K） → Eenmanszaak（個人事業）。利益はBox 1。ZZP制度
• 個人、中程度の売上、投資家なし → VAR/DBAを確認したうえでEenmanszaak、純利益が€40-50Kを超えたらBVへ
• 成長段階、採用あり、IPの比重が大きい → BV（Besloten Vennootschap）。19%/25.8%のVPB + Innovation Box + 採用者向けの30% Ruling
• 持株会社 + 複数事業体のグループ → 持株BV + 事業BV。Fiscale Eenheid + 資本参加免税
• 上場企業または大企業 → NV（Naamloze Vennootschap）。VPB税率は同じで、ガバナンスが異なる

2026年、テック主導のEコマース創業者にとって典型的な成功パターンは 持株BV → 事業BVという構成で、持株会社がIPをInnovation Boxのもとで保有し、事業BVがフルフィルメントと販売を担います。

2. 公証人とKvKを通じてBVを設立する

• 公証設立証書 — オランダの民法公証人。2012年のFlex-BV以降、最低資本金はEUR 0.01。UBOの開示
• KvKへの登録 — 8日以内にHandelsregisterへ。KvK番号がPeppol Participant IDになります
• RSIN + BTW番号 — KvK登録後1〜2週間以内にBelastingdienstが自動発行
• オランダの銀行口座 — ING、Rabobank、ABN AMRO + ネオバンク（bunq、Knab）。非居住者にはWise Businessが最も早い

3. Belastingdienstで税務プロファイルを有効化する

どの法人形態を選んでも、Belastingdienstの税務プロファイルは欠かせません。設定には次の作業が含まれます：

• まず、 eHerkenning の識別子を取得する（BTW/VPB申告には最低でもレベルEH3）
• 次のポータルでBTW（四半期）とVPB（年次）の申告義務を有効化する： Mijn Belastingdienst Zakelijk
• 従業員を雇用する場合：Loonheffingenの申告を有効化し、次を取得する： Loonheffingennummer
• 研究開発の比重が大きい場合：研究開発の開始前にRVOを通じてWBSOのS&O申請を提出する
• 外国人人材を採用する場合は、30% Rulingの共同申請を準備する

ZunaproはeHerkenningの手続きを事前入力し、すべての有効化の期限を管理します。

4. Peppol UBL電子インボイスの設定

認定されたPeppol Access Pointに接続し、KvK番号から生成されるPeppol Participant IDを取得します。すべての送信インボイスにはオランダの SI-UBL 2.0 / Peppol BIS Billing 3.0 プロファイルを使用します。Zunaproはオランダのすべての販売インボイスについて準拠したPeppol UBL 2.1 XMLを生成し、認定Access Pointを通じてリアルタイムで送信します。

5. Zunaproで接続（10分で連携）

1. Zunaproにサインイン し、オランダの会計モジュールを開く
2. 各システムを接続 — Belastingdienst、KvK、NMBRS/AFASの給与計算、銀行の各タイルにAPIキー / eHerkenningを貼り付け
3. 勘定科目表を対応付け — ZunaproがオランダのRGS（Referentie GrootboekSchema）の対応付けを自動で提案。数クリックで確定
4. Peppol UBL + BTW aangifteの自動化を有効化 — それぞれトグル1つで
5. 運用開始 — 最初の四半期BTW aangifteは四半期末に自動で作成され、最初のVPB voorlopige aanslagは前年のデータから計算されます

オランダ税務 FAQ 2026