海外Eコマース販売者のためのオランダBTW 2026：登録・OSS・Peppol・コンプライアンスガイド

2026年オランダBTWの全体像

各税率、制度、プラットフォームの詳細に入る前に、以下の表で、オランダで海外のEコマース販売者が必ず押さえるべき6つのコンプライアンスの柱をまとめます。手元に置いておきましょう。各項目は以下の専用セクションに対応しています。

1. 2026年のオランダBTW税率 — 21% / 9% / 0%

標準税率 — 21%

21%の標準税率 は、オランダにおけるほぼすべての課税対象の商品・サービスの供給に適用される標準の税率です。これは Wet op de omzetbelasting 1968第9条第1項に定められています。この法律は、EU VAT指令2006/112/ECを国内法化したオランダの付加価値税の基本法です。21%の税率は、金融危機後のRutte II内閣の緊縮策の一環として19%から引き上げられた2012年10月1日以来、変わっていません。2026年に予定されている変更はありません。

Eコマースの販売者にとって、標準税率は事実上すべての 家電、衣料品、履物、家庭用品、家具、化粧品、玩具、スポーツ用品、生活家電、園芸用具、自動車用品 、そしてマーケットプレイスのSKUの圧倒的多数に適用されます。軽減税率のTabel Iのリストに自社の商品が見つからなければ、21%を適用しましょう。

軽減税率 — 9%

9%の軽減税率 は、 Wet OB 1968のTabel Iで定められた限定的な商品・サービスのリストに適用されます。この税率は2019年1月1日に6%から9%に引き上げられました。2026年の春季覚書で、オランダ内閣は書籍、報道メディア、劇場チケットなどの文化分野の税率を21%に引き上げることを提案しましたが、議会の反対を受けて提案は撤回されました。そのため、 2026年も書籍、電子書籍、新聞、デジタルニュースには引き続き9%が適用されます.

2026年に9%の対象となる主なカテゴリーは次のとおりです。

• 食品とノンアルコール飲料 （食料品、清涼飲料、ボトル入りの水）
• 書籍、電子書籍、オーディオブック、新聞、雑誌 （デジタルの定期購読を含む）
• 医薬品と医療機器 （オランダの附属書Tabel I-aに記載されたもの）
• 旅客輸送 （鉄道、バス、路面電車、タクシー、国内線）
• ホテルと短期滞在の宿泊施設
• 美容院と理髪店
• 自転車の修理 と、一部の住宅リフォームの作業
• 文化施設の入場料 — 博物館、劇場、コンサート、映画館
• 花、植物、種子の供給 （趣味の栽培向け）
• スポーツ施設の利用 （ジム、スポーツクラブ）

21%の商品を9%と誤って分類すること（またはその逆）は、Eコマースの販売者に対するBelastingdienstの税務調査で最もよく指摘される事項の1つです。ZunaproのBTWエンジンは、各SKUのHSコードとカテゴリーを正しい税率に自動で対応付け、判断が分かれる分類はレビュー用にフラグを付けます。

ゼロ税率 — 0%

0%の税率 （Wet OB Tabel II）は免税ではありません。0%の税率が適用される正真正銘の課税供給であり、販売者は仕入BTWを全額還付請求できます。海外のEコマース販売者にとって最も重要な0%の取引は次のとおりです。

• EU域内のB2Bの商品供給 （別のEU加盟国のVAT登録済みの購入者向け、有効なVIES確認が必要）
• EU域外への商品の輸出 （輸出書類：AAD、EX-Aが必要）
• 国際旅客輸送と国際貨物輸送
• 国際機関への供給 （オランダ国内のNATO、国連機関）
• 外航船舶と航空機の供給 （国際的な商業利用向け）

2. 海外販売者のためのBelastingdienstでのBTW登録

登録が義務となる場合

海外のEコマース販売者は、次のいずれかに該当する場合、オランダのBTWに登録しなければなりません。

• オランダに在庫を保有している — ヴァールウェイクにあるBol.com LVBの倉庫、Amazon NL FBA、オランダ国内のあらゆる3PLが該当します。パレット1つ分でも、BTW上オランダに拠点があるとみなされます
• EU全体の€10,000の通信販売の基準額を超え、OSSではなくオランダでの登録を選択した （まれですが、あり得ます）
• 国内でB2C販売を行っている （オランダの固定的施設〔倉庫、事務所、代理人〕から）
• オランダに商品を輸入している （第23条のBTW繰延制度の下で、さらに流通させるため）
• 供給地がオランダとなる特定のB2Bサービスを提供している （例：不動産関連）

Belastingdienst Kantoor Heerlen — 海外事業者向けの事務所

オランダ国外のすべての事業者は、専用の1つの事務所で登録します。 Belastingdienst Kantoor Heerlenです。所在地はヘールレン（リンブルフ州）のKloosterweg 22です。この事務所は、オランダのBTW、源泉税、雇用者税、配当税に登録するEU内外の海外企業を担当しています。書式の名称は、EU域外の販売者向けが 「Opgaaf Startende onderneming buitenlandse ondernemers」 で、EU域内に拠点を置く企業には簡易的なEU事業者登録があります。

登録に必要な書類

• 本国の商業登記簿の抄本 （KvKに相当するもの）。3か月以内に発行されたもので、EU域外の販売者はアポスティーユが必要
• 定款 （オランダ語、英語、ドイツ語、フランス語のいずれかに翻訳したもの）
• 本人確認書類 （すべての取締役／実質的支配者のもの）
• オランダでの活動の説明 — マーケットプレイスでの販売、FBAの保管場所、見込み売上高
• 本国のVAT番号 （EU域外の場合は現地の税務登録）
• 任意：税務代理人 — 2010年以降、ほとんどの場合は義務ではありませんが、やり取りを簡素化できます

BTW番号 — 形式と用途

登録が完了すると（通常 4–6週間）、Belastingdienstは BTW-identificatienummer を発行します。形式は NLxxxxxxxxxB01 で、9桁の数字の後に B01 （追加の登録ではB02、B03）が続きます。また、Belastingdienst内部のやり取りに使う OB-nummer と、オランダの法人を持っている場合は RSIN （Rechtspersonen Samenwerkingsverbanden Informatie Nummer）も受け取ります。請求書、マーケットプレイスの販売者プロフィール、VIESの確認で表示するのはBTW番号です。

eHerkenning — デジタルログイン

BTWの申告を電子的に行う（2026年にはこれが唯一の合法的な方法です）には、 eHerkenning 、つまりオランダ政府の事業者向けデジタルIDが必要で、少なくとも レベルEH3が求められます。海外の事業者も、認定された提供事業者（We-ID、KPN、Digidentity、Reconi）のいずれかからeHerkenningを取得できます。設定には2–3週間かかり、費用は年間およそ€25–€40です。eHerkenningがなければ、BTWの申告、還付請求、Belastingdienstのオンラインポータルの利用はできません。

3. OSS — 越境B2Cのためのワンストップショップ

OSSはどのようにして27か国それぞれの登録に取って代わったのか

2021年7月1日 まで、EUのEコマース販売者は、各国の通信販売の基準額（一般的に1か国あたり€35,000または€100,000）を超えたすべての加盟国でVATに登録しなければなりませんでした。2021年のEU VAT Eコマースパッケージは、この混乱を ワンストップショップ（OSS） に置き換えました。これは、EU加盟27か国すべてにおける商品とサービスのB2C販売を1回の四半期申告でカバーする制度で、販売者は本国の税務当局に申告し、税額は自動的に各国へ再配分されます。

EU全体で€10,000の基準額

新しいルールでは、EUのすべての販売者に、ほかのEU加盟国へのすべての越境B2C通信販売を対象とした 合算で年間€10,000という単一の基準額 が設けられています。基準額未満であれば、販売者は本国のVAT税率を課税します。基準額を超えると、仕向地の国の税率を課税しなければなりません（そのため、オランダの消費者に発送する注文には21%または9%のオランダBTWがかかります）。

OSSの対象となるもの — ならないもの

• 対象： EU域内での商品のB2C通信販売（例：スペインのショップがオランダの消費者に販売する場合）、B2Cの電子的に提供されるサービス（ストリーミング、SaaS、eラーニング）、B2Cの電気通信と放送
• 対象外： B2B販売（リバースチャージを使用）、1か国内での国内販売（現地のVAT登録を使用）、マーケットプレイスが仲介する取引（プラットフォームがVATを処理）
• オランダに在庫がある場合の例外： オランダに在庫を保有している場合（Bol.com LVB、Amazon NL FBA）、OSSはオランダ国内でのB2C販売をカバー しません 。そうした販売には、引き続きオランダのBTW登録が必要です

OSSの申告 — 四半期ごとの申告

OSSの申告は四半期ごとに行います。期限は4月30日（第1四半期）、7月31日（第2四半期）、10月31日（第3四半期）、1月31日（第4四半期）です。申告書には、仕向地の国ごと、VAT税率ごとに、課税標準額と納付すべきVATを記載します。納付は本国の税務当局へEURで1回送金するだけで、当局が各EU加盟国の国庫へ再配分します。Zunaproは、マーケットプレイスと自社ショップの注文を仕向地の国ごとに集計し、正しい現地の税率を適用して、Belastingdienstにそのまま提出できるOSSのXMLファイルを書き出します。

4. IOSS — EU域外の販売者のための€150の輸入基準額

€22の抜け穴の終わり

2021年7月1日より前は、EU域外からの本体価格€22未満の荷物は輸入時にVATが免除されていました。これはAliExpress、Wishなどのアジアのプラットフォームに大いに利用された抜け穴でした。2021年の改革で€22の免除は廃止され、新たな基準額として 本体価格€150が導入されました。これを下回る場合、販売者（またはマーケットプレイス）は 輸入ワンストップショップ（IOSS） を利用して決済時にVATを徴収できます。これを上回る場合は、輸入関税とVATを伴う通常の通関手続きが適用されます。

販売者にとってのIOSSの仕組み

EU域外の販売者（またはそのマーケットプレイス）は、いずれか1つのEU加盟国でIOSSに一度だけ登録し、IOSS識別番号（形式は IMxxxxxxxxxx）を取得したうえで、次のことを行います。

• 決済時にEU VATを徴収する — 仕向地の国の税率（オランダ向けの荷物の大半は21%、書籍と食品は9%）
• 毎月1回のIOSS申告を提出する （EUでのすべての販売をカバー）
• 集計したVATを納付する — IOSS登録国へEURで納付し、その国が再配分します
• 荷物にIOSS番号を記載する — 税関申告書（CN22/CN23）に記載します
• 税関はそれ以上VATを徴収せずに荷物を通関させます — 消費者に予期せぬ請求が発生しません

IOSSがオランダでのコンバージョン率にとって重要な理由

配達時の予期せぬVAT＋配送業者の取扱手数料は、オランダへ発送するEU域外の販売者にとって、カゴ落ちと受け取り拒否の最大の原因です。IOSSを使わない一般的な€40のAliExpressの荷物には、€8.40のVATと€13のPostNLの取扱手数料がかかり、注文額のほぼ54%が上乗せされます。IOSSを使えば取扱手数料がなくなり（PostNLが何も徴収する必要がないため）、VATは決済時の価格に透明に組み込まれます。IOSSを利用した発送では、IOSSを利用しない発送と比べて、オランダの消費者の信頼度と再購入率が3倍になります。

マーケットプレイスのIOSS — AmazonとBol.com

Amazon、Bol.com、eBayなどの「みなし供給者」となるマーケットプレイスを通じて販売される少額の輸入品については、プラットフォーム自体がIOSSの納税義務者として扱われます。マーケットプレイスが決済時にVATを徴収し、自社のIOSS番号を使用します。販売者の役割は次のとおりです。

• CN22/CN23で、荷物にマーケットプレイスのIOSS番号を記載する
• マーケットプレイスの取引記録を10年間保管する
• マーケットプレイスに対してVAT 0%の請求書を発行する（IOSS上の法的な購入者は消費者ではなくマーケットプレイスであるため）

5. Peppol UBL電子インボイス — B2Gは義務、B2Bでも急拡大

Peppolとは何か

Peppol （Pan-European Public Procurement OnLine）は、送り手と受け手がどの会計ソフトを使っているかにかかわらず、あらゆる送り手があらゆる受け手に構造化された電子インボイスを届けられるようにする相互運用性の枠組みです。2008年に欧州委員会が立ち上げ、現在はブリュッセルを拠点とする非営利団体 OpenPeppol AISBLが運営しています。オランダは最も早く参加した国の当局の1つで、内務省が所管する NPa（Nederlandse Peppol-autoriteit）を国内の運営機関としています。

UBL — インボイスの形式

Peppolのインボイスは UBL 2.1（Universal Business Language） を使用します。これはOASISが標準化した構造化XMLスキーマです。オランダ版は NLCIUS （Netherlands Core Invoice Usage Specification）で、SBIコード、KVK番号、BTWの分類に関するオランダ独自の拡張が加えられています。すべてのPeppol UBLインボイスには、次の情報が含まれます。

• 送り手の Peppol参加者ID （一般的に、KVK番号に 0106: という接頭辞を付けたもの）
• 受け手のPeppol参加者ID
• 税率ごとに構造化されたBTWの合計額（21%、9%、0%）
• SKU、数量、単価、BTW税率を含む明細行
• IBAN形式の銀行情報
• 任意の添付ファイル（PDFの写し、納品書）

B2G — 2017年から義務

中央政府の省庁、自治体、州、水管理委員会、公立大学、病院など、オランダのあらゆる政府機関への請求書の送付は、 2017年からPeppol UBL経由でしか行えません。紙やPDFのみの請求書は受け付けられません。これは、オランダの中小企業であっても、アムステルダム市、国防省、そのほかオランダの公的機関に請求する海外のサプライヤーであっても同じです。

B2B — 今は任意、明日には義務という現実

2026年のB2Bでは、オランダでPeppol UBLはまだ法的に義務ではありません。しかし、実際には必須の要件になりつつあります。 Albert Heijn、Jumbo、Philips、ASML、ING、ABN AMRO、KPN、Shell Nederland、KLM をはじめとするオランダの大手購入者は、すでにサプライヤーに対してPeppol UBLでの請求書の提出を求めています。2026年3月に採択された EU ViDA（VAT in the Digital Age）パッケージは、越境取引におけるEU全体のB2B電子インボイスを、遅くとも 2030年7月1日 までに義務化するもので、加盟国はそれより早く国内での義務化を導入することができます。オランダは、国内のB2BでのPeppol UBLが2028年から2030年の間に義務化される見通しを示しています。

接続方法

Peppolには直接接続するのではなく、認定サービスプロバイダーである アクセスポイントを経由して接続します。オランダの主なアクセスポイントには、Storecove、Tradeshift、Pagero、Unifiedpost、Basware、そしてZunapro独自のPeppolゲートウェイがあります。販売者は1つのアクセスポイントと契約し、その後、KVK／OB番号でPeppol Directoryに登録されます。接続には1–2週間かかります。費用は€0（Zunaproに含まれる月500件以下の無料プラン）から、大量に送信する事業者向けの1件あたり数セントまでです。

6. リバースチャージ — B2BにおけるBTWの仕組み

Verleggingsregelingの解説

verleggingsregeling（リバースチャージ方式） は、特定のB2B取引において、BTWの納税義務を販売者から購入者に移すものです。根拠は Wet OB 1968第12条第2項 とEU指令2006/112/EC第196条です。経済的な効果として、購入者の正味の資金負担はゼロになり（購入者は自らの申告で仕入BTWと売上BTWの両方を自己申告します）、同時に越境のVAT詐欺を防ぎます（納付しないかもしれないVATを販売者が徴収することがなくなります）。

リバースチャージが適用される場合

• EU域内のB2Bの商品供給 — Eコマースで最も一般的なケースです。オランダの販売者がフランスのVAT登録事業者に商品を発送する場合、請求書は0%となり、フランスの購入者がフランスのVATを自己申告します
• B2Bの供給地ルールが適用されるB2Bサービス — EUの事業者向けに越境で販売されるコンサルティング、IT、マーケティング、広告
• オランダ国内のリバースチャージ — 特定の業種：建設の下請け、携帯電話、集積回路、ガスと電気、金属くず（回転木馬型詐欺を防ぐためのもの）
• EU域外からのサービスの輸入 — オランダの購入者がオランダのBTWを自己申告します

VIESでの確認の義務

EU域内のB2B販売にリバースチャージを適用する前に、販売者は 必ず VIES（VAT Information Exchange System） で購入者のVAT番号を確認しなければなりません。確認先は ec.europa.eu/taxation_customs/vies/です。確認の結果、有効なステータスと正しい名称・住所が返される必要があります。VIESが「無効」または「サービス利用不可」を返した場合、リバースチャージを合法的に適用することはできず、販売者は21%のオランダBTWを課税しなければなりません。

Belastingdienstの税務調査では、VIESの確認記録が重点的に調べられることがよくあります。リバースチャージのすべての取引について、日付入りのVIESのスクリーンショットやAPIの応答を保管していない販売者は、21%での再査定に加えて罰則を受けることになります。

請求書の記載

オランダで準拠したリバースチャージの請求書には、次の記載が必要です。

• オランダ語の 「BTW verlegd」 、英語の 「Reverse charge」 、またはその両方の注記
• 購入者のVAT番号（VIESで検証済み）
• 法的根拠： 「intra-Community supply, article 138 EU VAT Directive 2006/112/EC」
• BTW 0%の行と、BTW合計0 EUR
• そのほかすべての標準的な請求書の項目（日付、連番、当事者、明細行）

7. Amazon.nl FBA — BTWの自動処理とその限界

オランダ市場におけるAmazon.nl

Amazon.nl は、オランダへの越境配送をAmazon.com.auのような形で数年間行った後、 2020年3月に完全なオランダ語のストアフロントとして開設されました。2026年時点で、およそ 3M+のオランダの顧客にサービスを提供し、オランダ向けの出品を行うおよそ 10K+のサードパーティ販売者 を抱え、 ロッテルダム（RTM1）, ティルブルフ（BRU2/BRU3 — ベルギーの事業と共用） にフルフィルメントセンターを運営しているほか、Pan-EU FBAの下で、オランダ向けの在庫の一部にドイツのFBAセンターを使用しています。

AmazonによるBTWの自動化機能

Amazon NLの販売者にとって、BTWに関わるAmazonのサービスは3つあります。

• VAT計算サービス（VCS） — Amazonが各注文に正しい仕向地の国のVAT税率を適用し、税務上の請求書を発行して、販売者と購入者がダウンロードできるよう保管します
• 少額輸入品のためのIOSS — EU域外から発送される€150以下の荷物については、Amazonが自社のIOSS番号を使って決済時にEU VATを徴収します
• マーケットプレイス仲介者制度 — EU指令2017/2455に基づき、Amazonは一部のEU域外の販売者についてみなし供給者となり、VATを直接徴収・納付します

AmazonのBTW自動化が及ばない範囲

重要なのは、Amazonの自動化には限界があり、オランダの販売者はそれを理解しておく必要があるという点です。

• 国内でのFBA販売 （ロッテルダムRTM1の在庫 → オランダの消費者）：法的にBTWの責任を負うのは販売者で、Amazonは請求書を発行するだけです。21%／9%のBTWを申告・納付するのは販売者です。
• Pan-EU FBAでの在庫移動 （在庫がオランダからドイツやフランスの倉庫へ自動的に移動する場合）：国境を越える移動はそれぞれEU域内のB2B供給にあたり、両国でのBTW番号、リバースチャージの請求書発行、EC販売リスト（Opgaaf ICP）での報告が必要です
• Amazon Business NLでのB2B販売：購入者がVAT番号を提供すると、Amazonは自動的にリバースチャージを適用します。ただし、VIESでの有効性の確認は引き続き販売者の責任です
• Peppol UBL：Amazonは現在、Peppol経由で請求書を発行していません。オランダの法人顧客がPeppolでの送付を求める場合は、Amazonとは別にPeppolゲートウェイを使う必要があります

8. Bol.comの販売者のBTW義務

Bol.com — オランダのマーケットプレイスの王者

Bol.com （元はBertelsmann-on-line、1999年にユトレヒトで創業、現在はAhold Delhaizeが所有）は、オランダとベルギーで圧倒的なシェアを持つマーケットプレイスです。2026年時点で 13Mのアクティブな顧客にサービスを提供し、 56Kを超えるサードパーティ販売者 を抱え、およそ 月間11Mのユニーク訪問者に届いています。Bolは、オランダの消費者を狙う海外の販売者にとって自然な最初の出店先です。書籍、玩具、ベビー用品、ホーム用品、家電をはじめ多くの分野で、Amazon NLを一貫して上回る売上を上げています。

LVB — Logistiek via Bol.com

LVB（Logistiek via Bol） は、Bolのフルフィルメントサービスで、Amazon FBAのBol版にあたります。販売者は在庫を ヴァールウェイク（北ブラバント州）にあるBolの巨大な物流センターに送り、Bolが保管、ピッキング、梱包、ラストマイル配送（主にPostNL経由）、返品を処理します。LVBの出品には「Verkoop door [seller], verzending door bol」というタグが付き、Bolの検索順位で優先的に表示されます。

LVBを利用するとオランダのBTW登録が義務になる

これはBol.comの販売者にとって、BTWに関する最も重要なポイントです。 LVBを利用すると、オランダのBTW登録が義務になります。在庫をヴァールウェイクに物理的に保管することが、オランダの固定的施設に該当するためです。OSSはオランダの倉庫からの国内販売をカバーしません。LVBを利用したい海外の販売者は、 必ず Belastingdienst Kantoor Heerlenで登録 してから ヴァールウェイクへ在庫を発送しなければなりません。

LVBを使わない越境でのBol販売

ほかのEU加盟国（ドイツ、ベルギー、フランス）から自らBolの注文を発送する販売者は、OSSのままでかまいません。オランダのBTW登録は不要です。トレードオフは次のとおりです。

• メリット： BTWがシンプル（OSSのみ）、Belastingdienstとのやり取りがない、固定費が低い
• デメリット： 配達日数が長い（LVBの翌日配送に対して一般的に3–5日）、Bol Selectバッジがない、検索順位が低い、「Voor 23:59 besteld, morgen in huis」の当日締め切りの対象外

Bol Select — オランダ版のPrime

Bol Select はBol.comの会員制サブスクリプション（2026年時点で月額€11.99または年額€99.99）で、 3M+の有料会員を抱えています。Select会員は、翌日配送の無料、返品の無料、限定割引を受けられます。販売者から見ると、Selectの対象となるLVBの出品は、対象外の出品のおよそ1.8–2.2倍の率でコンバージョンします。検索順位とコンバージョンでのこの大きな優位性があるため、本腰を入れる販売者の多くにとって、BTW登録の手間をかける価値は十分にあります。

Bolの手数料ランクとBTW

Bolの手数料はカテゴリーによって異なり（一般的に5%–17%）、これに月額の固定費が加わります。手数料は毎週販売者のアカウントに請求され、 Bolは21%のBTWを含む自己請求書を発行します （オランダまたはEUのBTW番号を提供すればリバースチャージになります）。販売者はBolの手数料の請求書を自らのBTW申告に反映させなければなりません。Bolの自己請求書は標準ではまだPeppol UBLではありませんが、Bolは2026年後半から取扱量の多い販売者向けにPeppolでの送付を行う方針を示しています。

9. オランダBTWの罰則 — 罰金、利息、刑事罰

Belastingdienstの罰則の段階

BTWの不履行に対するBelastingdienstの罰則制度は、違反の種類と繰り返しに応じて急激に重くなります。海外の販売者は、2026年の次の基準を把握しておきましょう。

違反	初回	繰り返し／過失	法的根拠
申告遅延（verzuimboete）	€68	最大€5,514	AWR第67b条
納付遅延	BTW納付額の3%（最低€50）	3%＋利息	AWR第67c条
過失（vergrijpboete）	過少納付BTWの25%	過少納付BTWの50%	AWR第67f条
重大な過失／詐欺	BTWの最大100%	最大100%＋刑事罰	AWR第67d条／第69条
Belastingrente（利息）	変動：年7.5%（2026年上半期）		AWR第30hb条
刑事訴追	最大€87,000の罰金＋最長6年の禁錮		AWR第69条

マーケットプレイスの連帯責任（DAC7）

2023年1月1日 以降、EUのDAC7指令により、マーケットプレイスのプラットフォームは、各販売者の総収入と本人確認データを各EU加盟国の税務当局に報告することが義務付けられています。Bol.com、Amazon NL、Marktplaats、eBay、Etsy、Vintedなどはいずれも、毎年1月に前暦年分のDAC7報告を提出しています。Belastingdienstは、DAC7報告とBTW申告を照合して過少申告を特定します。不履行の販売者のアカウントを停止しなかったマーケットプレイスは、未払いのVATについて連帯責任を負います。そのため、Amazon NLやBolは、無効なBTW番号やVIESの有効期限切れのアカウントを日常的に停止しています。

自主申告制度

過去のオランダBTWの不履行に気づいた海外の販売者は、 inkeerregeling （自主申告）を利用して罰則を抑えることができます。税務調査の通知の前に、完全かつ正確に、適時に自主申告を行えば、一般的に罰金は免除され、刑事責任のリスクもゼロになります。ただし、未払いのBTWと7.5%の利息は支払わなければなりません。登録せずにAmazon FBA NLやBol LVBを利用してきた販売者にとって、inkeerregelingはBelastingdienstの税務調査を待つよりはるかに安上がりです。

10. 海外販売者のための2026年版 実践コンプライアンスチェックリスト

12ステップのコンプライアンス設定

2026年に海外のEコマース販売者がオランダでBTWに完全に準拠するための現実的な道筋は、次の12のステップです。Zunaproは12のうち8つを直接自動化します。残りの4つは一度きりの事務手続きです。

1. 自社のBTW上の状況を把握する — オランダに在庫を保有している（または保有する予定）か？EU全体で€10,000を超えるか？リバースチャージを伴うB2B販売を行うか？
2. OSSかオランダのBTW番号かを決める — 越境販売のみ → OSS。オランダに在庫あり → オランダのBTW番号（EUのほかの国にはOSS）
3. Belastingdienst Kantoor Heerlenで登録する — KvKの抄本、定款、身分証明書、活動内容の説明を添えて、海外事業者登録の書式を提出します
4. eHerkenning EH3を取得する — We-ID、KPN、Digidentityのいずれかを選びます。2–3週間を見込んでおきましょう
5. Peppol参加者IDを登録する — 認定アクセスポイント（Storecove、Pagero、Zunaproなど）を通じて登録します。KVK番号に 0106: という接頭辞を付けたものがPeppolのアドレスになります
6. IOSSを設定する（EU域外の販売者のみ） — いずれか1つのEU加盟国でIOSSに登録すれば27か国すべてをカバーできます。IMで始まるIOSS番号を取得します
7. Eコマースのシステムで税率の対応付けを設定する — Tabel I/IIに基づき、すべてのSKUを21%、9%、0%のいずれかに対応付けます
8. B2Bの決済でVIESの確認を有効にする — リバースチャージの請求書を発行する前に、VIES APIで自動的に確認します
9. マーケットプレイスを接続する — Amazon NL VCS、Bol.comの販売者アカウント、Marktplaats、Etsyに、BTW番号を反映させます
10. Peppol UBLインボイスを発行する — B2BとB2Gの請求書はすべてPeppolで、B2Cの請求書はすべてPDFの写しで発行します
11. OSSを四半期ごとに申告する — 4月30日、7月31日、10月31日、1月31日に、本国のポータルから申告します
12. オランダのBTW申告を行う — 標準はBelastingdienstのeHerkenningポータルを通じた四半期ごとの申告です。大企業は毎月、IOSSは毎月です

10年間保管すべき書類

オランダの税法（AWR第52条）では、BTWに関係するすべての記録を、商品取引については 10年間 保管することが義務付けられています（サービスは7年間）。Eコマースの販売者にとって、これは次のものを意味します。

• 発行したすべての請求書（Peppol UBLのXML＋PDFの写し）
• 受け取ったすべての仕入請求書
• タイムスタンプ付きのVIESの確認記録
• マーケットプレイスの取引レポート（Amazon NL、Bol.comなど）
• IOSS／OSSの申告書と納付の確認書
• 税関申告書（CN22/CN23、AAD、EX-A）
• BelastingdienstへのBTWの納付を示す銀行取引明細書

Zunaproは、上記のすべてを、監査に耐える署名付きタイムスタンプとともに、10年間保管できる単一のアーカイブに保存します。

専門家の助けが必要な場合

Zunaproは日常的なBTW業務の80%+を自動化しますが、特殊なケースではオランダの税理士や会計士の助けが役立ちます。

• 複雑なグループ構造を持つ場合の、Belastingdienstへの最初の登録
• 第23条の輸入BTW繰延ライセンスの取得
• VATグループ（fiscale eenheid）の連結
• 不動産のBTW（不動産の購入、賃貸、課税選択）
• 保税倉庫と保税保管
• Belastingdienstの税務調査への対応、またはinkeerregelingの申告

越境取引のボーナス — オランダをEUのハブとして活用する

多くの海外販売者がオランダを選ぶ理由

オランダは人口17Mの市場であるだけでなく、ヨーロッパで最も戦略的なEコマースの発射台の1つです。これを支えるのは、3つの構造的な強みです。

• ロッテルダム＋スキポール — ヨーロッパ最大の港湾と、ヨーロッパ有数の航空貨物ハブ。アジア、トルコ、南北アメリカからの商品にとって、オランダは自然な輸入の玄関口になっています
• 第23条の輸入BTW繰延 — 輸入者が税関で輸入BTWを支払う代わりに繰り延べられる、オランダ独自の制度です。ドイツやフランスと比べて資金繰りが劇的に改善します
• 英語がどこでも通じる — オランダのビジネス上のやり取り、政府のポータル、マーケットプレイスの管理画面、税理士事務所は、事実上すべて英語で問題なく対応しています

第23条による資金繰り上の利点

artikel 23 vergunning （輸入VAT繰延ライセンス）は、物流の比重が大きい販売者がEUへの輸入をオランダの港経由にする大きな理由です。第23条がなければ、通関時に21%のBTWを支払い、3か月後にBTW申告を通じて還付を受けることになります。取扱量の多い輸入者にとっては、数百万EURに及ぶ資金繰りの負担です。第23条があれば、輸入BTWは次回のBTW申告で報告するだけで済みます（納付と還付が同時に行われ、正味の資金への影響はゼロです）。

第23条を利用するには、オランダのBTW登録に加えて、Belastingdienstが発行するライセンスが必要です（要件：定期的な輸入活動、問題のない納税履歴。多くの場合、オランダの税務代理人を通じて取得します）。ライセンスが付与されれば、年間€100Kを超える商品を輸入する販売者のユニットエコノミクスは一変します。

オランダBTWに関するよくある質問 2026