Malta Vergi İade Sistemi: Tüm Detaylar
Malta'nın vergi sistemi, AB'nin en cazip sistemlerinden biri olarak kabul edilmektedir. Manşet kurumlar vergisi oranı yüzde 35 olmasına rağmen, Malta'nın tam isnat sistemi (full imputation system) ve hissedar iadeleri sayesinde efektif vergi yükü yüzde 5'e kadar düşürülebilmektedir.
İsnat sistemi nasıl çalışır?
Malta, tam isnat sistemi uygular. Bu, şirketin ödediği verginin, kâr payı dağıtıldığında hissedarlara isnat edilmesi (mahsup edilmesi) anlamına gelir. Bir Malta şirketi kâr elde edip yüzde 35 kurumlar vergisi ödediğinde, hissedarlar ödenen verginin 6/7'sini iade olarak talep edebilir. Bu da dağıtılan kârlar üzerinde sadece yüzde 5 efektif vergi oranı bırakmaktadır.
İade türleri
- 6/7 iade: Ticari gelir için kullanılır ve en yaygın iade türüdür. Efektif oranı yüzde 5'e düşürür
- 5/7 iade: Pasif faiz ve telif gelirleri için kullanılır ve efektif oran yüzde 10'dur
- 2/3 iade: Şirket çifte vergilendirme anlaşması indirimi talep ettiğinde kullanılır ve efektif oran yaklaşık yüzde 11,67'dir
- Tam iade: Nitelikli iştirak gelirlerinden elde edilen kârlar için kullanılır
Uygunluk koşulları
İade, Malta'da yerleşik olmayan veya yerleşik olsa da Malta'da ikamet etmeyen hissedarlara sunulur. Şirketin Malta'da kayıtlı olması ve iadenin tetiklenmesi için kâr payı dağıtması gerekmektedir. Minimum elde tutma süresi yoktur ve iade mekanizması AB hukukuna uygun olarak onaylanmıştır.
Pratik süreç
Şirket vergi beyannamesini verdikten ve yüzde 35 vergiyi ödedikten sonra, hissedarlar Malta Vergi İade Departmanı'na iade başvurusunda bulunur. İadeler genellikle eksiksiz bir başvurudan sonra 14 iş günü içinde işlenir. İade doğrudan hissedarın belirlediği banka hesabına ödenir.
Yapılandırma hususları
Yaygın bir yapı, yabancı bir holding şirketi tarafından sahip olunan bir Malta ticaret şirketini içerir. Malta şirketi kârları üzerinden yüzde 35 vergi öder, holdinge kâr payı dağıtır ve holding 6/7 iadeyi talep eder. Malta, iade sonrası yerleşik olmayan hissedarlara ödenen kâr payları üzerinde stopaj vergisi uygulamaz ve bu durum düzenlemenin vergi verimliliğini daha da artırır.
Önemli hususlar
Sistem tamamen yasal ve AB uyumlu olmasına rağmen, doğru yapılandırma esastır. Şirketlerin Malta'da maddi varlık (substance) bulundurması gerekmekte – yerel ofis, gerçek yönetim kararları alan çalışanlar veya müdürler ve adada tutulan düzgün defter ve kayıtlar anlamına gelir. Yapay düzenlemelere karşı önlem hükümleri uygulanmaktadır. Malta merkezli bir vergi danışmanından profesyonel tavsiye alınması şiddetle önerilmektedir.
Zunapro, girişimcileri deneyimli Malta vergi danışmanlarıyla buluşturarak optimal yapılandırma ve tüm düzenleyici gereksinimlerle tam uyum sağlar.
