المقاول الفردي (Egyéni Vállalkozó) مقابل شركة KFT للتجارة الإلكترونية في المجر 2026: مقارنة واستراتيجية ضريبية

مشهد الأشكال القانونية المجرية في 2026 لمحة سريعة

تقدم المجر أشكالًا قانونية أكثر من معظم دول الاتحاد الأوروبي، لكن بالنسبة لبائعي التجارة الإلكترونية يتقلص العالم العملي إلى هيكلين وثلاثة أنظمة ضريبية. يلخص الجدول أدناه الكيانات الستة والرموز الضريبية المشمولة في هذا الدليل — احتفظ به قريبًا أثناء قراءتك لكل قسم تفصيلي.

1. Egyéni Vállalkozó — صاحب العمل الفردي في المجر

ما هو المقاول الفردي (Egyéni Vállalkozó)

المقاول الفردي (EV) — حرفيًا "رائد الأعمال الفردي" — هو نظير المجر لـ JDG البولندي، أو Einzelunternehmen الألماني، أو صاحب العمل الفردي (sole trader) في المملكة المتحدة. وهو أبسط وأسرع وأرخص طريقة لشخص طبيعي لممارسة الأعمال في المجر. الأساس القانوني هو قانون CXV لعام 2009 بشأن الملكية الفردية والمشاريع الفردية (2009. évi CXV. törvény)، مدعومًا بقانون ضريبة الدخل الشخصي (1995. évi CXVII. törvény) وقانون مساهمات الضمان الاجتماعي (2019. évi CXXII. törvény) لالتزامات TB-járulék.

المقاول الفردي ليس شخصًا اعتباريًا منفصلًا. فرائد الأعمال والعمل متطابقان قانونًا — ما يعني مسؤولية شخصية كاملة عن ديون العمل، لكنه يعني أيضًا أن الضريبة تتدفق مباشرةً إلى إقرار ضريبة الدخل الشخصي للفرد. واعتبارًا من 2026 يوجد نحو 640,000 EV نشط في المجر، ما يجعله بفارق كبير أكثر أشكال الأعمال شيوعًا في البلاد.

كيفية تسجيل EV — عملية اليوم الواحد

التسجيل رقمي بالكامل ومجاني، عبر Ügyfélkapu (أو KAÜ — Központi Azonosítási Ügynök). المسار: سجّل الدخول إلى Ügyfélkapu، أكمل نموذج تسجيل EVNY-A (بالإعلان عن رموز نشاط TEÁOR والنظام الضريبي — KATA أو Átalányadó أو SZJA العام)، تلقّى رقم قيد (nyilvántartási szám) صادرًا عن NAV خلال ساعات، اطلب اختياريًا بطاقة المقاول الفردي (Egyéni Vállalkozói Igazolvány، ~10,000 فورنت — مفيدة لكنها غير مطلوبة)، وافتح حسابًا مصرفيًا تجاريًا (معظم البنوك المجرية: OTP، K&H، Erste، Raiffeisen — 2–3 أيام عمل). ومن البداية إلى النهاية، يمكن أن يصبح EV جاهزًا للتشغيل خلال 24–48 ساعة.

الأنظمة الضريبية الثلاثة لـ EV

يختار EV أحد ثلاثة أنظمة لضريبة الدخل الشخصي، تُعلَن عند التسجيل وتُعاد تأكيدها كل يناير: KATA (Kisadózó Vállalkozók Tételes Adója) — ثابت 50,000 فورنت شهريًا، B2C فقط منذ إصلاح 2022، سقف إيرادات 18 مليون فورنت؛ Átalányadó (ضريبة الدخل المقطوعة) — 15% SZJA على هامش مفترض (عادةً 40% من الإيرادات لبائعي إعادة البيع) إضافةً إلى TB-járulék؛ Tételes költségelszámolás (SZJA العام) — مسك دفاتر كامل، 15% SZJA على الربح الفعلي، خصم كامل، إضافةً إلى 18.5% TB-járulék + 13% szocho على القاعدة المختارة.

نقاط قوة وضعف EV

نقاط القوة: تكلفة إعداد ضئيلة، بساطة معدل ضريبي واحد بموجب KATA، عبء محاسبي صفري لدافعي KATA (إقرار NAV سنوي واحد)، جاهزية تشغيلية فورية. بالنسبة لبائع جانبي بإيرادات 5–15 مليون فورنت سنويًا من منصات B2C، فإن EV+KATA لا يُضاهى. نقاط الضعف: مسؤولية شخصية غير محدودة (مطالبة عن منتج معيب يمكن أن تصل إلى منزل رائد الأعمال)، سقف KATA البالغ 18 مليون فورنت، قيد B2C فقط منذ 2022، عدم وجود فصل قانوني بين مالية العمل والمالية الشخصية، وتصور أقل للاحترافية لدى كبار عملاء B2B ومديري فئات المنصات.

2. KFT — Korlátolt Felelősségű Társaság

ما هي شركة KFT

KFT (Korlátolt Felelősségű Társaság) — حرفيًا "شركة ذات مسؤولية محدودة" — هي نظير المجر لـ GmbH الألمانية، أو sp. z o.o. البولندية، أو SARL الفرنسية، أو Ltd في المملكة المتحدة. وهي الهيكل المؤسسي السائد للشركات المجرية الجادة: من بين ~530,000 شركة مسجَّلة، أكثر من 320,000 منها KFT في 2026. تُنظَّم KFT بموجب قانون V لعام 2013 — القانون المدني (Ptk.) الكتاب الثالث، الذي حل محل قانون الشركات السابق. وتتدفق ضريبة الشركات من قانون ضريبة دخل الشركات (Tao. tv.، 1996. évi LXXXI. törvény) الذي يحدد معدل TAO عند 9%؛ ويحكم نظام KIVA الاختياري قانون ضريبة الأعمال الصغيرة (2012. évi CXLVII. törvény).

الحد الأدنى لرأس المال والأعضاء

تتطلب KFT حدًا أدنى لرأس المال قدره 3,000,000 فورنت (törzstőke) — نحو 7,500 يورو بأسعار صرف 2026. وهذا رأس المال ليس رسمًا للدولة: فهو يبقى في الميزانية العمومية لشركة KFT ويمكن استخدامه بحرية كرأس مال عامل، أو مخزون، أو تسويق، أو رواتب، أو أي غرض تجاري فور التأسيس. ويمكن تقديمه نقدًا، أو عينًا، أو مزيجًا. ويمكن أن يكون لشركة KFT عضو واحد إلى خمسين عضوًا (tag). ويمكن للأشخاص الطبيعيين الأجانب والكيانات الاعتبارية الأجنبية أن يكونوا أعضاءً ومديرين مسؤولين دون قيود — ما يجعل المجر إحدى أكثر الولايات القضائية ودّية في الاتحاد الأوروبي لتأسيس الشركات لغير المقيمين.

كيفية تأسيس KFT — عملية 3–5 أيام

يتولى تأسيس KFT محامٍ مجري (ügyvéd). المسار القياسي: التعاقد مع محامٍ مجري (أتعاب عادةً 50,000–100,000 فورنت لشركة KFT بسيطة للتجارة الإلكترونية)، صياغة وتوقيع عقد التأسيس (Társasági szerződés، التوقيع الإلكتروني مقبول)، إيداع رأس مال 3 مليون فورنت في حساب أمانة مؤقت لدى المحامي، التقديم إلى cégbíróság (رسوم محكمة 50,000 فورنت، تُعالَج خلال 3–5 أيام عمل بالإجراء المبسَّط)، تلقّي رقم سجل الشركة (cégjegyzékszám) ورقم ضريبي (adószám) صادر عن NAV تلقائيًا، التقديم للحصول على ÁFA + EU VIES، وفتح حساب مصرفي للشركة. الإجمالي المدفوع: نحو 100,000–150,000 فورنت (~250–400 يورو)، باستثناء رأس المال البالغ 3 مليون فورنت نفسه.

نقاط قوة وضعف KFT

نقاط القوة عند التوسع: 9% TAO (الأدنى في الاتحاد الأوروبي)، حماية مسؤولية محدودة كاملة للأصول الشخصية، سقف إيرادات غير محدود، فوترة B2B كاملة، تجارة داخل الاتحاد عبر EU VIES، توزيعات أرباح، نظام KIVA الاختياري، ومصداقية مؤسسية لدى المنصات والموردين والمقرضين. نقاط الضعف تشغيلية في الغالب: مسك دفاتر مزدوج القيد إلزامي (~30,000–80,000 فورنت شهريًا)، بيانات مالية قانونية سنوية مستحقة في 31 مايو، إقرار TAO سنوي إلزامي لدى NAV، امتثال ضريبة قيمة مضافة أكثر تعقيدًا، وحبس رأس مال 3 مليون فورنت (وإن كان قابلًا للاستخدام كرأس مال عامل).

3. عتبات الإيرادات — نقاط التقاطع بين KATA وÁtalányadó وKFT

الأرقام الثلاثة الحرجة

لدى الضريبة على التجارة الإلكترونية المجرية ثلاث عتبات إيرادات تحكم كل قرار هيكلي تقريبًا:

سقف KATA — 18 مليون فورنت

سقف إيرادات KATA البالغ 18,000,000 فورنت هو أهم عتبة منفردة في الضريبة على الأعمال الصغيرة في المجر. فكل فورنت من الإيرادات حتى 18 مليون فورنت في سنة تقويمية (أو منسوبًا للفترة عند تسجيل KATA لجزء من السنة) مغطى بالمعدل الثابت الشهري البالغ 50,000 فورنت. وكل فورنت فوق 18 مليون يُفرض عليه معدل عقابي قدره 40% — ما يُلغي فعليًا قيمة النظام لحظة تجاوز السقف.

والأهم أن سقف 18 مليون فورنت هو إيراد إجمالي، لا ربح. فبائع إعادة بيع يحقق 17.5 مليون فورنت مبيعات على المنصات بهامش إجمالي 25% (4.4 مليون فورنت ربح إجمالي) لا يزال داخل KATA؛ بينما من يحقق 18.5 مليون فورنت إيرادات ليس كذلك، حتى وإن كان إجمالي الربح 4.6 مليون فورنت فقط.

سقف Átalányadó — 24 مليون فورنت (للتجزئة)

Átalányadó (ضريبة الدخل الشخصي المقطوعة) هو النظام الخَلَف الطبيعي عندما يتجاوز EV حدود KATA لكنه لا يريد الانتقال إلى KFT فورًا. بالنسبة لأنشطة التجزئة / التجارة (وتشمل إعادة البيع في التجارة الإلكترونية)، يبلغ سقف الإيرادات نحو 24,000,000 فورنت للتجارة العامة وحتى 120,000,000 فورنت لتجار التجزئة الزراعيين بدوام كامل. وهامش التكلفة المفترض سخي: يُفترَض أن 40% من الإيرادات قاعدة تكلفة لبائعي إعادة البيع، ما يعني أن 60% فقط من الإيرادات خاضعة للضريبة.

يبلغ المعدل الفعلي بموجب Átalányadó لبائع إعادة بيع في التجارة الإلكترونية نحو 15% × 60% = 9% ضريبة دخل، إضافةً إلى TB-járulék على قاعدة الحد الأدنى للأجور (~32% من ~325,000 فورنت شهريًا). ويبلغ العبء الشهري الإجمالي نحو 150,000–200,000 فورنت لـ EV بإيرادات 20 مليون فورنت سنويًا — أعلى بوضوح من 50,000 فورنت لـ KATA، لكنه ما زال أقل بكثير من امتثال مسك الدفاتر الكامل مزدوج القيد لشركة KFT.

تقاطع KFT — نحو 25–30 مليون فورنت من الإيرادات السنوية

أقل من 18 مليون فورنت من إيرادات B2C فقط، يكون EV+KATA لا يُضاهى رياضيًا. وبين 18 و~25 مليون فورنت، عادةً ما يكون EV+Átalányadó الأكثر كفاءة. وفوق ~25–30 مليون فورنت، يصبح هيكل KFT هو المهيمن — فعند الأحجام الأعلى، يفوز معدل TAO البالغ 9% (مقابل ~15% مختلط Átalányadó+TB)، مقترنًا بحماية المسؤولية المحدودة، على صافي الدخل في كل الأحوال تقريبًا.

يعتمد التقاطع الدقيق على الربحية: بائع إعادة بيع متخصص عالي الهامش (40%+) يعبر إلى منطقة مواتية لـ KFT أبكر من بائع سلع منخفض الهامش (10–15%)، لأن TAO 9% يُحسَب على الربح بينما تتناسب ضرائب EV مع الإيرادات.

4. ضريبة الدخل — 15% SZJA (EV) مقابل 9% TAO (KFT)

SZJA — ضريبة الدخل الشخصي لـ EV

SZJA (Személyi Jövedelemadó — ضريبة الدخل الشخصي) يحكمها قانون CXVII لعام 1995 وتنطبق على المقاولين الأفراد الذين لا يستخدمون KATA. المعدل المعلن ثابت عند 15% — فقد ألغت المجر ضريبة الدخل التصاعدية في 2011، مستبدلةً إياها بأحد أبسط الأنظمة ذات المعدل الثابت في أوروبا. لكن "15% SZJA" لا يروي سوى نصف القصة: فـ EV غير الخاضع لـ KATA يدفع 15% SZJA على الدخل الخاضع للضريبة (الإيرادات ناقص التكاليف القابلة للخصم، أو الإيرادات ناقص الهامش المفترض بموجب Átalányadó)، و18.5% TB-járulék على الحد الأدنى لقاعدة المساهمة (~325,000 فورنت شهريًا في 2026)، إضافةً إلى 13% szocho على القاعدة نفسها. وبالنسبة لـ EV غير الخاضع لـ KATA يكسب 24 مليون فورنت إيرادات بهامش صافٍ 25%، يبلغ معدل الضريبة + المساهمات الفعلي 28–32% من الربح الإجمالي — أعلى بكثير من مسار KFT.

TAO — ضريبة دخل الشركات لـ KFT

TAO (Társasági Adó) يحدده قانون LXXXI لعام 1996. والمعدل الثابت 9%، مستقرًا منذ إصلاح 2017 الذي دمج الهيكل المتدرج السابق 10%/19%. و9% هو أدنى معدل ضريبة دخل شركات في الاتحاد الأوروبي — أقل من أيرلندا (12.5%)، وقبرص (12.5%)، وبلغاريا (10%)، وإستونيا (20% لكن على الأرباح الموزعة فقط). وبالنسبة لشركة KFT تحقق 30 مليون فورنت ربحًا، تبلغ فاتورة TAO 2.7 مليون فورنت بالضبط — تاركةً 27.3 مليون فورنت أرباحًا محتجزة بعد الضريبة.

حزمة ضريبة الشركات المجرية الكاملة

تدفع شركة KFT أربع طبقات ضريبية، جميعها منخفضة نسبيًا: TAO 9% على الربح؛ HIPA 0.5–2% ضريبة أعمال محلية (helyi iparűzési adó، تحددها كل بلدية — تستخدم بودابست سقف 2%، بينما تقدم Szentendre وكثير من البلدات الأصغر 1% أو أقل)؛ Innovációs járulék 0.3% للشركات التي تتجاوز إيراداتها 100 مليون فورنت ولديها أكثر من 10 موظفين؛ وKIVA 10% اختياريًا كنظام بديل. وبالنسبة لشركة KFT متوسطة الحجم نموذجية في بودابست، يبلغ الضريبة المختلطة على جانب الشركة (باستثناء الرواتب) ~11–12% من الربح — ما زالت من الأدنى في الاتحاد الأوروبي.

جدول مقارنة الضريبة الفعلية بين EV وKFT

الإيراد السنوي	EV+KATA	EV+Átalányadó	KFT (TAO 9% + الرواتب)	الفائز
5,000,000 Ft	600,000 Ft	~1,400,000 Ft	~1,800,000 Ft	EV+KATA
12,000,000 Ft	600,000 Ft	~2,400,000 Ft	~2,200,000 Ft	EV+KATA
18,000,000 Ft	600,000 Ft	~3,200,000 Ft	~2,800,000 Ft	EV+KATA
24,000,000 Ft	غير متاح (فوق السقف)	~3,800,000 Ft	~3,400,000 Ft	KFT
40,000,000 Ft	غير متاح	~6,500,000 Ft	~4,800,000 Ft	KFT
80,000,000 Ft	غير متاح	غير متاح (فوق السقف)	~8,500,000 Ft	KFT

أرقام إرشادية تستند إلى بائع إعادة بيع بهامش صافٍ 25%، وعتبات 2026. وتختلف الالتزامات الفعلية حسب الفئة، واختيار KIVA، واستراتيجية سحب الأرباح، ومعدل HIPA المحلي.

5. مساهمات الضمان الاجتماعي — TB-Járulék وSzocho

KATA — المساهمات مضمَّنة بالفعل

أكثر ميزات KATA جاذبية أن المعدل الثابت الشهري البالغ 50,000 فورنت يغطي بالفعل SZJA، ومساهمة المعاش، والتأمين الصحي، وszocho. ولا يُقدِّم EV دافع KATA أي إقرارات إضافية ولا يدفع أي مدفوعات منفصلة — فالمظروف الثابت هو القصة كلها. والمقايضة أن المساهمات تتراكم عند قاعدة معاش الحد الأدنى للأجور تقريبًا. وبالنسبة لمؤسس في الثلاثين لا يعني هذا الكثير؛ أما لمن هو في الخامسة والخمسين ويقترب من التقاعد، فقد يكون تراكم المعاش الأقل مقابل TB-járulék الكامل تكلفة طويلة الأجل ذات مغزى. ويختار بعض المؤسسين المتمرسين Átalányadó مع TB-járulék كامل تحديدًا لتعظيم تراكم المعاش.

EV غير الخاضع لـ KATA — 18.5% + 13% على قاعدة الحد الأدنى للأجور

يدفع EV غير الخاضع لـ KATA (SZJA العام أو Átalányadó) المساهمات على قاعدة الحد الأدنى للمساهمة (járulékalap)، وهي عادةً الحد الأدنى المضمون للأجور — ~325,000 فورنت شهريًا في 2026 للعمل الماهر. والتقسيم: 18.5% TB-járulék (معاش + صحة + بطالة) إضافةً إلى 13% szocho. ومجتمعةً، تبلغ المساهمات نحو 32% من قاعدة الحد الأدنى = ~104,000 فورنت شهريًا، فوق 15% SZJA على الربح الفعلي أو المفترض.

KFT — المساهمات على الرواتب فقط

تدفع شركة KFT المساهمات على الرواتب فقط — لا على الربح المحتجز. فالأرباح يمكن أن تبقى داخل الشركة بـ 9% TAO وتُوزَّع لاحقًا كأرباح (15% SZJA على الأرباح الموزعة؛ szocho بسقف). ولكل موظف (بمن فيهم المؤسس كمدير مسؤول): 15% SZJA + 18.5% TB-járulék تُقتطَع من الراتب الإجمالي، إضافةً إلى 13% szocho تدفعها KFT فوقها. والمؤسس الذي يُحسِّن الضريبة يدفع لنفسه عادةً الحد الأدنى القانوني للراتب (~325,000 فورنت شهريًا) ويوزع الباقي كأرباح — بعبء ضريبي إجمالي ~16–20% من إجمالي التعويض مقابل 32%+ كـ EV.

KIVA — البديل الموحَّد بنسبة 10%

KIVA (Kisvállalati Adó) نظام اختياري لشركات KFT وشراكات Bt. التي لديها ≤50 موظفًا و≤6 مليارات فورنت إيرادات. وهو يحل محل TAO 9% + szocho 13% بمعدل 10% واحد على الرواتب إضافةً إلى توزيعات الأرباح. وتكون KIVA أفضل من TAO+szocho عندما تكون الرواتب مرتفعة نسبةً إلى الربح — وهو أمر معتاد لشركات KFT الخدمية، ومتاجر البرمجيات، وعمليات التوصيل، أو أي KFT يتجاوز فيها إجمالي الرواتب ~1.5× الربح السنوي. أما لبائعي إعادة البيع الخُلَّص ذوي الرواتب المنخفضة، فعادةً ما يفوز TAO 9% + 13% szocho التقليدي.

6. المسؤولية المحدودة — حماية KFT مقابل المخاطر الشخصية في EV

تعرُّض EV

الفرق غير الضريبي الأهم بين EV وKFT هو المسؤولية الشخصية. فالمقاول الفردي ليس شخصًا اعتباريًا منفصلًا — فرائد الأعمال والعمل متطابقان قانونًا. وكل دَين تجاري، ومطالبة عميل، وغرامة تنظيمية، ودعوى مسؤولية عن منتج تصل مباشرةً إلى الأصول الشخصية لرائد الأعمال: الحسابات المصرفية، والراتب من عمل آخر، والعقارات، والمركبات، و(رهنًا بحماية المسكن) منزل العائلة. وبالنسبة للتجارة الإلكترونية — سلع مادية، ومخاطر منتج معيب، وتعرُّض GDPR، وردود المدفوعات على المنصات، واحتياطيات معالجي المدفوعات — تنمو هذه المخاطر خطيًا مع الإيرادات.

درع KFT

شركة KFT شخص اعتباري منفصل. والأعضاء (tag) والمديرون المسؤولون (ügyvezető) مسؤولون عادةً فقط بقدر قيمة مساهمتهم في رأس المال. ورأس مال 3 مليون فورنت (törzstőke) هو السقف القانوني لمسؤولية العضو. والدرع ليس مطلقًا — إذ ينص Ptk. على ثلاثة استثناءات تُخترَق فيها المسؤولية الشخصية "الحجاب": mögöttes felelősség (إساءة استخدام المسؤولية المحدودة لأغراض احتيالية)، وfelszámolási eljárás (التخلف عن تقديم طلب الإفلاس في الوقت المناسب رغم الإعسار الواضح)، والاحتيال الضريبي أو التحريف المتعمَّد (يمكن لـ NAV ملاحقة المدير المسؤول شخصيًا). أدِر شركة KFT بشكل سليم (محاسبة في وقتها، دون نية احتيالية، وتقديم إفلاس فوري عند الحاجة) ويكون 3 مليون فورنت هو السقف حقًا — حماية قوية في فئة يمكن أن تُنتِج فيها شحنة سيئة واحدة أو خرق GDPR مطالبات بستة أرقام.

زاوية التأمين

غالبًا ما يُكمِّل EV في الفئات الأعلى مخاطرة (الإلكترونيات، مستحضرات التجميل، منتجات الأطفال، الأغذية) مسؤوليته الشخصية بـ vállalkozói felelősségbiztosítás (تأمين مسؤولية رائد الأعمال) — أقساط نموذجية 30,000–80,000 فورنت سنويًا لتغطية 10–25 مليون فورنت. وتشتري شركات KFT عادةً وثيقة مماثلة على مستوى الشركة. وكلاهما يضيف حاجزًا ماليًا بين العمليات التجارية والميزانيات الشخصية/المؤسسية.

7. إصلاح KATA لعام 2022 — قيد B2C فقط

ما كانت عليه KATA

قبل 1 سبتمبر 2022، كانت KATA أكثر أنظمة ضريبة الأعمال الصغيرة شعبيةً في المجر — إذ دفع نحو 400,000 EV وكثير من شراكات Bt. المعدل الثابت البالغ 50,000 فورنت. وقد استخدمها رواد أعمال صغار حقيقيون لكن أيضًا مئات الآلاف من المتعاقدين الذين كانوا فعليًا يعملون كموظفين لدى شركة موكِّلة واحدة بينما يفوترونها كفواتير KATA. وقد خلق هذا ثغرة تُقدَّر بـ 30–60 مليار فورنت سنويًا في إيرادات ضريبة الرواتب.

إصلاح 2022

في يوليو 2022، أقر البرلمان قانون XIII لعام 2022 المعدِّل لقانون KATA، ساري المفعول 1 سبتمبر 2022. وقصر الإصلاح KATA على المقاولين الأفراد فقط (باستثناء Bt. وأشكال الشراكة الأخرى)، وقصر KATA على فوترة B2C فقط (فوترة أي شركة — مجرية أو أجنبية — تُبطل حالة KATA)، وأبقى على كل من سقف الإيرادات البالغ 18 مليون فورنت والمعدل الثابت الشهري البالغ 50,000 فورنت.

الأثر على بائعي التجارة الإلكترونية

بالنسبة لبائعي إعادة البيع الخُلَّص على المنصات الذين يبيعون للأفراد، يكون الإصلاح محايدًا إلى حد كبير — إذ تظل طلبات المنصات الموجهة للمستهلكين تنسجم بوضوح مع KATA. أما بالنسبة للبائعين ذوي أي مكوِّن B2B فالأثر شديد: البيع بالجملة لتجار تجزئة آخرين يُبطل KATA على كل الإيرادات في تلك السنة؛ والدروب شيبينغ مع شركة أخرى كموكِّل يُسقط أهلية KATA؛ ومبيعات B2B عبر الحدود (داخل الاتحاد عبر VIES) تُسقط أهلية KATA على تلك المعاملات. ملاحظة: رسوم البائع على المنصات وإشعارات دائنة للعمولة المستلمة من Emag/Allegro/Trendyol لا تؤثر على حالة KATA (فأنت العميل في تلك العلاقة، لا البائع).

الاختبار العملي

إذا كان عملك في التجارة الإلكترونية على المنصات فقط B2C (Emag، Allegro HU، Trendyol HU، أو متجر Shopify الخاص بك بعملاء أفراد) يبيع لمشترين أفراد، تظل KATA قابلة للتطبيق حتى سقف 18 مليون فورنت. أما إذا كان أي إيراد B2B في الأفق — حتى بيع بالجملة عرضي، أو منصات B2B، أو ترتيبات موكِّل دروب شيبينغ — فـخطِّط من اليوم الأول إما لـ Átalányadó أو لشركة KFT.

8. بساطة المحاسبة — القيد الأحادي لـ EV مقابل القيد المزدوج لـ KFT

EV — مسك دفاتر أحادي القيد

يمسك المقاولون الأفراد دفاتر أحادية القيد (egyszeres könyvvitel)، يحكمها قانون ضريبة الدخل الشخصي. المستندات المطلوبة: bevételi nyilvántartás (سجل الإيرادات)، pénztárkönyv أو naplófőkönyv (دفتر نقدية / دفتر يومية-أستاذ لـ EV غير الخاضع لـ KATA)، tárgyi eszközök nyilvántartása (سجل الأصول الثابتة إن وُجد)، والإقرار السنوي لـ SZJA المقدَّم بحلول 20 مايو.

بالنسبة لـ EV دافع KATA يكون مسك الدفاتر بسيطًا حقًا: سجل إيرادات، دفعة KATA شهرية، إقرار سنوي (nyilatkozat). ويمسك كثير من EV الخاضعين لـ KATA دفاترهم بأنفسهم في جدول بيانات — بعبء امتثال إجمالي أقل من 5 ساعات سنويًا. أما بالنسبة لـ EV غير الخاضع لـ KATA فالعبء أعلى: ÁFA bevallás شهري، إصدار فواتير Online Számla، إقرارات TB ربع سنوية، وإقرار SZJA سنوي. أتعاب المحاسب النموذجية: 15,000–30,000 فورنت شهريًا.

KFT — مسك دفاتر مزدوج القيد إلزامي

يجب على شركات KFT مسك دفاتر مزدوجة القيد (kettős könyvvitel) وفق قانون المحاسبة (Számviteli törvény، 2000. évi C. törvény). وهذا غير قابل للتفاوض، ويتطلب محاسبًا مسجَّلًا (regisztrált könyvelő)، ويشمل főkönyvi naplók (دفتر الأستاذ العام)، وanalitikus nyilvántartások (دفاتر فرعية للعملاء والموردين والمخزون)، وبيانات مالية سنوية (mérleg، eredménykimutatás، kiegészítő melléklet) بحلول 31 مايو، وتحميلات NAV إلزامية (Online Számla فوري، ÁFA شهري، دفعة TAO مقدَّمة ربع سنوية، إقرار TAO سنوي)، وإيداع البيانات السنوية لدى cégbíróság.

أتعاب المحاسب الشهرية النموذجية لشركة KFT بمساهم واحد وأقل من 100 معاملة على المنصات شهريًا: 30,000–80,000 فورنت شهريًا. أما لشركة KFT سريعة النمو ذات رواتب ومنصات متعددة وتجارة داخل الاتحاد، فقد تبلغ الأتعاب 80,000–200,000 فورنت شهريًا.

مقارنة العبء المحاسبي

9. الانتقال من EV إلى KFT — دليل خطوة بخطوة

لماذا ومتى تنتقل

ثلاثة محفزات تدفع عادةً إلى الانتقال من EV إلى KFT في 2026: الاقتراب من سقف KATA البالغ 18 مليون فورنت أو سقف Átalányadó البالغ 24 مليون فورنت؛ وفرص B2B واردة (بيع بالجملة، أو بائع-مورِّد على المنصات، أو عبر الحدود) لا تتوافق مع KATA؛ وتزايد تعرُّض المخزون في الفئات الحساسة للمسؤولية (الإلكترونيات، مستحضرات التجميل، الأغذية) حيث يصبح التعرُّض الشخصي مخاطرة ذات مغزى.

الجدول الزمني للانتقال 4–6 أسابيع

1. الأسبوع 1 — تأسيس KFT: التعاقد مع محامٍ، صياغة عقد التأسيس، إيداع رأس مال 3 مليون فورنت، التقديم إلى cégbíróság (3–5 أيام عمل)
2. الأسبوع 2 — تسجيلات NAV: تسجيل ÁFA، الانضمام إلى EU VIES، شهادة Online Számla، واختيار KIVA الاختياري (يُقدَّم بحلول 31 ديسمبر ليسري في العام التالي، أو خلال 30 يومًا من التأسيس)
3. الأسبوع 3 — البنوك ومزودو خدمات الدفع: فتح حساب مصرفي لـ KFT، تحديث هويات التاجر لدى SimplePay/Barion/Stripe، فتح حساب PayPal Business جديد باسم الرقم الضريبي لـ KFT
4. الأسبوع 4 — إعادة التسجيل على المنصات: فتح حسابات بائع جديدة على Emag وAllegro HU وTrendyol HU باسم KFT — وهذه عادةً أطول خطوة (~10–14 يومًا للتحقق الكامل)
5. الأسبوع 5 — نقل المخزون: نقل المخزون من EV إلى KFT بالقيمة السوقية العادلة عبر فاتورة؛ وهذه فاتورة B2B وتُطلق الخروج من KATA إن كان EV خاضعًا لـ KATA — خطِّط لها كمعاملة KATA الأخيرة
6. الأسبوع 6 — إغلاق EV: إغلاق EV في Ügyfélkapu، تقديم SZJA النهائي، تسوية KATA النهائي، وإلغاء التسجيل رسميًا لدى NAV

الخطوات الثلاث المؤلمة والخروج من KATA

إعادة التسجيل على المنصات شبه دائمًا الأبطأ — إذ تعامل Emag وAllegro HU وTrendyol HU شركة KFT كبائع جديد تمامًا، بدورات تحقق كاملة وفقدان مزايا الترتيب غالبًا؛ خطِّط لتداخل 14 يومًا. وترحيل تاجر PayPal يتطلب حساب أعمال جديد باسم الرقم الضريبي لـ KFT. وتسعير نقل المخزون يجب أن يكون بقيمة على أساس السوق — فالتسعير المنخفض يخلق مخاطرة SZJA، والتسعير المرتفع يخلق مخاطرة TAO؛ ليعتمد محاسبك المنهجية قبل إصدار الفاتورة.

إذا كان EV خاضعًا لـ KATA، فإن فاتورة نقل المخزون هي بالتعريف فاتورة B2B — ما يُسقط أهلية KATA. خطِّط لها كـمعاملة أخيرة على EV الخاضع لـ KATA: أصدر الفاتورة، اخرج رسميًا من KATA، قدِّم تسوية KATA لجزء السنة، ثم أغلق EV. والتخلف عن تقديم الخروج يعني أن NAV ستفترض استمرار KATA وتطبق المعدل العقابي البالغ 40% على الإيرادات اللاحقة.

10. مصفوفة قرار EV مقابل KFT — اختر هيكلك لعام 2026

أكثر أداة مفيدة لاختيار الشكل القانوني للتجارة الإلكترونية في المجر هي مصفوفة قرار جنبًا إلى جنب. يلخص الجدول أدناه الهيكلين عبر كل بُعد يهم في 2026.

البُعد	Egyéni Vállalkozó (EV)	KFT	الفائز
وقت الإعداد	يوم واحد (Ügyfélkapu)	3–5 أيام عمل (cégbíróság)	EV
تكلفة الإعداد	~0 فورنت	100,000–150,000 فورنت + رأس مال 3 مليون فورنت	EV
ضريبة الدخل	50,000 Ft/شهر (KATA) أو 15% SZJA	9% TAO (الأدنى في الاتحاد الأوروبي)	EV ≤18M / KFT >18M
سقف الإيرادات	18M Ft (KATA) / 24M (Átalányadó)	غير محدود	KFT
المسؤولية	مسؤولية شخصية كاملة	محدودة برأس المال	KFT
فوترة B2B	تُبطل KATA؛ ممكنة بموجب SZJA	غير مقيَّدة	KFT
العبء المحاسبي	أحادي القيد، ~5 ساعات سنويًا (KATA)	مزدوج القيد، محاسب شهري مطلوب	EV
تراكم المعاش	قاعدة الحد الأدنى للأجور (KATA)	قاعدة الراتب الكامل	KFT
توزيعات الأرباح	غير قابلة للتطبيق	15% SZJA + szocho (بسقف)	KFT
المصداقية على المنصات	أقل للفئات عالية القيمة	أعلى؛ يطلبها بعض شركاء الاتحاد الأوروبي	KFT
الميراث / الخلافة	يتوقف بوفاة المالك	يستمر؛ الحصص تُورَّث	KFT

قواعد القرار الثلاث

• القاعدة 1 — B2C خالص، أقل من 18 مليون فورنت إيرادات: المقاول الفردي (EV) + KATA. الأرخص والأسرع والأبسط. أعد التقييم عند تجاوز 15 مليون فورنت.
• القاعدة 2 — B2C خالص، 18–25 مليون فورنت إيرادات: EV + Átalányadó إن أردت البقاء منفردًا، KFT + TAO إن أردت مرونة B2B أو حماية المسؤولية.
• القاعدة 3 — أي B2B، أو فوق 25 مليون فورنت إيرادات، أو تعرُّض مخزون كبير: KFT مع TAO (أو KIVA إن كانت الرواتب مرتفعة). فمعدل 9% إضافةً إلى المسؤولية المحدودة يصبح مهيمنًا هيكليًا.

الإطار القانوني المجري 2026 — القوانين، NAV، حماية المستهلك

EV — قانون CXV لعام 2009

يُنظَّم شكل المقاول الفردي بموجب قانون CXV لعام 2009 بشأن الملكية الفردية والمشاريع الفردية (2009. évi CXV. törvény). تنظم المادة §3 التسجيل الإلكتروني عبر Ügyfélkapu، وتُقنِّن المادة §16 المسؤولية الشخصية الكاملة لرائد الأعمال، وتغطي المادة §19 الشكل الوسيط الاختياري Egyéni Cég (نادر الاستخدام منذ أن جعل الإجراء المبسَّط تأسيس KFT رخيصًا)، وتتطلب المادة §21 الإعلان عن رموز نشاط TEÁOR'08 — والتجارة الإلكترونية عادةً 4791 "البيع بالتجزئة عبر شركات الطلب البريدي أو عبر الإنترنت".

KFT — القانون المدني الكتاب الثالث + Társasági Adótörvény

تُنظَّم شركات KFT بموجب قانون V لعام 2013 — القانون المدني (Polgári Törvénykönyv، Ptk.) الكتاب الثالث، الذي دمج قانون الشركات السابق في القانون المدني. وتُعرِّف المادة §3:159 من Ptk. شركة KFT كشركة برأس مال مكتتب مقسَّم إلى حصص، بمسؤولية عضو محدودة بتلك الحصة؛ وتحدد المادة §3:161 الحد الأدنى لرأس المال (törzstőke) بـ 3 مليون فورنت؛ وتحكم المواد §3:184–§3:208 تعيين المدير (ügyvezető)، واجتماعات الأعضاء، وقواعد توزيع الأرباح.

وتُنظَّم ضريبة الشركات بموجب Társasági adótörvény (قانون ضريبة دخل الشركات، 1996. évi LXXXI. törvény، Tao. tv.). وتُرسِّخ المادة §19 معدل TAO الثابت البالغ 9%؛ وتُقنِّن المادة §22 ائتمانات ضريبة البحث والتطوير والتنمية والنمو (fejlesztési adókedvezmény) التي تخفض أكثر المعدل الفعلي لشركات KFT المؤهلة.

NAV — Online Számla وإدارة الضرائب

تُدير NAV (Nemzeti Adó- és Vámhivatal — الهيئة الوطنية للضرائب والجمارك) ضريبة كل من EV وKFT عبر بوابة موحَّدة. وOnline Számla هو إبلاغ فوترة إلكترونية فوري إلزامي لأي كيان مسجَّل لضريبة القيمة المضافة منذ يوليو 2018، وينقل بيانات فواتير XML إلى NAV خلال دقائق من الإصدار. وÁFA bevallás شهري لدافعي الضرائب المتوسطين/الكبار، وربع سنوي للأصغر. وSZJA bevallás لـ EV مستحق بحلول 20 مايو؛ وTAO bevallás لشركات KFT بحلول 31 مايو. ويُقدَّم الشكلان عبر Ügyfélkapu وKAÜ.

حماية المستهلك — GDPR، حق الانسحاب خلال 14 يومًا، Szavatosság

تُنفِّذ GDPR هيئة NAIH (Nemzeti Adatvédelmi és Információszabadság Hatóság)؛ وتكون المنصات والبائعون مراقبين مشتركين لبيانات اتصال B2C. وينطبق حق الانسحاب خلال 14 يومًا على كل المنتجات المشتراة عن بُعد بموجب المرسوم الحكومي 45/2014. (II. 26.). أما Szavatosság — الضمان القانوني المجري لسنتين على مبيعات B2C بموجب المادة §6:159 وما يليها من Ptk. — فهو إلزامي ومستقل عن jótállás (الضمان التجاري).

كيف تبدأ — خطوة بخطوة 2026

1. اختر هيكلك

• عمل جانبي حتى 18 مليون فورنت، B2C فقط ← EV + KATA
• 18–24 مليون فورنت، مزيج B2C+B2B ← EV + Átalányadó أو KFT + TAO (انمذِج كليهما)
• فوق 25 مليون فورنت أو مخزون كبير ← KFT + TAO (أو KIVA إن كانت الرواتب مرتفعة)
• مؤسس أجنبي يريد قاعدة تشغيل في الاتحاد الأوروبي ← KFT + TAO

2. سجِّل كيانك وNAV وOnline Számla

• EV: Ügyfélkapu ← نموذج EVNY-A ← جاهز للتشغيل خلال 24 ساعة
• KFT: التعاقد مع محامٍ مجري ← صياغة عقد التأسيس ← cégbíróság ← جاهز للتشغيل خلال 3–5 أيام عمل؛ إجمالي الإنفاق النقدي ~600–1,200 يورو بما في ذلك رأس المال
• NAV Online Számla: مستخدم تقني، شهادة توقيع XML، تقديم فوري لكل فاتورة — يتولى Zunapro ذلك تلقائيًا لكل طلبات المنصات

3. الانضمام إلى المنصات + Zunapro

افتح حسابات بائع على Emag المجر وAllegro HU وTrendyol HU باسم كيانك المختار. يتطلب انضمام KFT مستخرج الشركة (cégkivonat)؛ ويتطلب انضمام EV شهادة تسجيل NAV (NAV regisztrációs igazolás). ثم اربط Zunapro: الصق مفاتيح API، اربط كتالوجك الرئيسي، فعِّل NAV Online Számla، وانطلق — عادةً 10 دقائق لكتالوج بـ 1,000 SKU.

الأسئلة الشائعة عن EV مقابل KFT في المجر 2026