Sistema Fiscal Griego 2026 — Resumen Rápido
El marco fiscal griego de 2026 se basa en la Ley 4172/2013 (Código del Impuesto sobre la Renta, KFE) y es administrado por la AADE (Autoridad Independiente de Ingresos Públicos). El impuesto de sociedades es un tipo fijo del 22% sobre el beneficio neto, con una retención adicional del 5% sobre dividendos al distribuirlos. El IRPF es progresivo en cinco tramos, del 9% (hasta 10.000 €) al 44% (por encima de 40.000 €). Los vendedores autónomos pagan la seguridad social EFKA en seis tramos (238–627 €/mes en 2026). El IVA (FPA) tiene tres tipos —24% / 13% / 6%— con transmisión obligatoria en tiempo real a través de myDATA para cada factura y recibo. Los vendedores extranjeros se benefician del tipo fijo NHR del 7% para pensiones, la exención del 50% de renta para ejecutivos relocalizados (7 años) y una red de más de 60 Convenios de Doble Imposición. Las declaraciones anuales incluyen los formularios E3, N, E1, E2, E9, además del IVA mensual y las cuentas anuales del GEMI.
1. Panorama del Sistema Fiscal Griego — El Contexto 2026
El sistema fiscal griego se modernizó de manera fundamental durante la última década, anclado en el Código del Impuesto sobre la Renta, Ley 4172/2013 (KFE), y el Código de Procedimiento Tributario, Ley 4174/2013 (KFD). En 2026, Grecia ofrece uno de los marcos fiscales generales más competitivos de la UE para el comercio electrónico y los negocios digitales, a la vez que cuenta con una de las plataformas de información fiscal en tiempo real más avanzadas del mundo: myDATA.
El panorama fiscal griego se organiza en torno a tres pilares administrativos con los que todo vendedor de marketplace tendrá que tratar:
AADE — Autoridad Independiente de Ingresos Públicos
Creada en 2017 (Ley 4389/2016) · administra el IS, el IRPF, el IVA, las retenciones, myDATA y las aduanas
e-EFKA — Entidad Helénica de Seguridad Social
Seguridad social unificada desde 2017 (Ley 4387/2016) · pensión, sanidad, seguro complementario
GEMI — Registro Mercantil General
Operado por el Ministerio de Desarrollo · constitución de sociedades, presentación de cuentas anuales
Desde la perspectiva de un vendedor de marketplace, el sistema fiscal griego típico de 2026 tiene seis capas: (1) impuesto de sociedades (IS) del 22% sobre el beneficio de la entidad, (2) IRPF del 9-44% sobre las retiradas de socios o propietarios, (3) cotizaciones a la seguridad social EFKA, (4) IVA (FPA) del 24/13/6%, (5) retención fiscal sobre pagos transfronterizos, y (6) tasas locales y derecho de timbre (telos chartosemou, telos epitidefmatos hasta su eliminación progresiva). Cada capa se describe en detalle a continuación con los tipos y normas más recientes de 2026.
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2. Impuesto de Sociedades — El Tipo Fijo del 22% Explicado
El Tipo del 22% del Impuesto de Sociedades
El impuesto de sociedades griego (foros eisodimatos nomikon prosopon) se aplica con un tipo fijo del 22% sobre el beneficio neto imponible de las personas jurídicas para el ejercicio fiscal 2026, regulado por el artículo 58 del Código del Impuesto sobre la Renta (Ley 4172/2013). El tipo se redujo progresivamente del 29% (2018) al 24% (2019) y al 22% (2022), nivel en el que se ha mantenido desde entonces.
El tipo del 22% se aplica de manera uniforme a todas las formas jurídicas estándar utilizadas por los vendedores de comercio electrónico:
- AE (Anonymi Eteria) — sociedad anónima, capital mínimo de 25.000 €
- EPE (Eteria Periorismenis Efthynis) — sociedad de responsabilidad limitada, sin capital mínimo fijo desde 2013
- IKE (Idiotiki Kefalaiouchiki Eteria) — sociedad de capital privado, el vehículo de nueva constitución dominante para pymes desde 2012, sin capital mínimo
- Sucursal de una empresa extranjera — tributa al 22% sobre los beneficios de fuente griega
Retención sobre Dividendos — La Capa Adicional del 5%
Cuando el beneficio después de impuestos de una empresa griega se distribuye como dividendo a los accionistas, se aplica una retención del 5% sobre dividendos (artículo 64, Código del Impuesto sobre la Renta). Esto se combina con el 22% del IS para producir un tipo combinado efectivo de impuesto y distribución de aproximadamente el 25,9%:
- 100 € de beneficio antes de impuestos × 22% IS = 22 € de impuesto → 78 € después del IS
- 78 € × 5% de retención sobre dividendos = 3,90 € de impuesto adicional
- Impuesto total: 25,90 € → tipo efectivo del 25,9%
Las exenciones de la directiva matriz-filial de la UE pueden eliminar la retención del 5% para accionistas corporativos de la UE que cumplan los requisitos y que posean al menos el 10% del capital social durante al menos 24 meses.
Pagos Anticipados del Impuesto
Las sociedades griegas pagan un anticipo del impuesto de sociedades (prokatabolli) igual al 80% de la cuota del año anterior, pagadero en ocho plazos mensuales junto con la declaración anual, y que se compensa con la cuota del año siguiente. Para las operaciones del primer año de una startup, el anticipo se reduce en un 50%.
Compensación de Pérdidas Fiscales
Las pérdidas fiscales griegas se pueden compensar durante un máximo de 5 años consecutivos; no se permite la compensación hacia atrás. Las pérdidas se pierden en caso de un cambio de propiedad superior al 33% combinado con un cambio de actividad empresarial (artículo 27, Código del Impuesto sobre la Renta).
3. IRPF — Tramos Progresivos del 9-44%
La Escala Progresiva de Cinco Tramos
El IRPF griego (foros eisodimatos fysikon prosopon) sobre las rentas del trabajo, la actividad empresarial y las pensiones es progresivo en cinco tramos según el artículo 15 del Código del Impuesto sobre la Renta. La escala de 2026 es la siguiente:
| Renta Anual Imponible | Tipo Marginal | Impuesto Acumulado al Final del Tramo |
|---|---|---|
| 0 € – 10.000 € | 9% | 900 € |
| 10.001 € – 20.000 € | 22% | 3.100 € |
| 20.001 € – 30.000 € | 28% | 5.900 € |
| 30.001 € – 40.000 € | 36% | 9.500 € |
| Más de 40.000 € | 44% | — |
Contribución de Solidaridad — Suspendida para 2026
La antes tristemente célebre contribución de solidaridad (eisfora allilengyis) —un recargo paralelo del 2,2-10% sobre las rentas superiores a 12.000 €— está suspendida para las rentas del sector privado desde 2022 y permanece suspendida para el ejercicio fiscal 2026. Se trata de un cambio estructural que mejora significativamente el salario neto de quienes más ganan, en particular de los ejecutivos relocalizados y los profesionales autónomos.
Autónomos — Atomiki Epicheirisi
Los autónomos (atomiki epicheirisi) tributan sobre el beneficio neto de su actividad según la misma escala progresiva del 9-44% que los asalariados. El mínimo exento de 2026 para los autónomos es de aproximadamente 8.636 € (soltero, sin hijos), escalado según el número de dependientes, aunque para los autónomos solo se concede parcialmente en comparación con los asalariados, una fuente de fricción política de larga data.
Los autónomos también se benefician de una reducción del 50% de la tasa de actividad (telos epitidefmatos) durante los tres primeros años de actividad, además de una exención total para las personas mayores de 65 años o en zonas económicas específicas.
Rentas del Alquiler — Escala Independiente
Las rentas del alquiler de bienes inmuebles tributan según una escala progresiva independiente, conforme al artículo 40 del Código del Impuesto sobre la Renta:
- 15% sobre las rentas anuales de alquiler de hasta 12.000 €
- 35% sobre la parte comprendida entre 12.001 € y 35.000 €
- 45% por encima de 35.000 €
Los alquileres de corta duración a través de plataformas como Airbnb se rigen por esta escala para particulares (con un máximo de dos inmuebles por persona física antes de que se aplique el trato comercial).
Plusvalías y Rentas de Inversión
- Dividendos — retención fija del 5% (impuesto definitivo para residentes)
- Intereses de depósitos/bonos — retención del 15%
- Plusvalías de acciones cotizadas — 15% (exentas para participaciones inferiores al 0,5%)
- Plusvalías inmobiliarias — actualmente suspendidas hasta 2026; de lo contrario, 15%
- Ganancias de criptoactivos — gravadas según las normas generales; legislación específica sobre criptomonedas en curso
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4. Seguridad Social EFKA — La Escala de Seis Tramos para Autónomos
¿Qué es EFKA?
e-EFKA (Elektronikos Ethnikos Foreas Koinonikis Asfalisis — Entidad Nacional Electrónica de Seguridad Social) es el organismo unificado de seguridad social de Grecia, creado en 2017 por la Ley 4387/2016 (la ley Katrougalos) mediante la fusión de más de 35 fondos de pensiones y sanidad preexistentes (IKA, OAEE, ETAA, OGA, etc.). EFKA administra la pensión principal, el seguro de salud, la pensión complementaria y las prestaciones únicas para empleados, autónomos, agricultores y profesionales independientes.
Seis Tramos de Cotización para Vendedores Autónomos
Desde la reforma de 2020 (Ley 4670/2020), los autónomos —incluidos los empresarios individuales y los socios administradores de IKE— eligen su nivel de cotización a EFKA de un menú de seis tramos, con independencia de los ingresos declarados. Los niveles de cotización mensual de 2026 (a título ilustrativo, sujetos a la indexación ministerial anual) son:
Los vendedores pueden cambiar de tramo una vez al año (normalmente antes de enero para el siguiente año natural). Las cotizaciones totales a EFKA son totalmente deducibles de la renta bruta antes de calcular el IRPF, lo que reduce el coste neto a aproximadamente el 56-63% de la cotización nominal en los tipos marginales más altos.
EFKA para Asalariados
Para los asalariados, las cotizaciones a EFKA se reparten entre empresa y trabajador, con un tipo combinado de alrededor del 36,16% del salario bruto (empresa ~22,29%, trabajador ~13,87%), aunque los porcentajes reales varían según el sector y la categoría del fondo de pensiones. Las cotizaciones empresariales son deducibles a nivel corporativo; las cotizaciones del trabajador son deducibles a nivel personal.
Descuentos EFKA para Nuevos Autónomos
El artículo 39 de la Ley 4670/2020 ofrece un descuento del 50% en EFKA durante los primeros cinco años de una actividad autónoma recién registrada, con un límite de 330 €/mes y sujeto a que la persona no tenga registro previo en EFKA en la misma categoría. Se trata de un ahorro significativo para los autónomos que inician una actividad de comercio electrónico desde cero.
La elección del tramo de EFKA importa más de lo que se piensa. Pasar de la Clase 1 a la Clase 3 cuesta aproximadamente 1.520 € más al año, pero eleva la futura pensión mensual en un 35-50% estimado: una TIR a 25 años que la mayoría de los planificadores financieros respalda. Nuestros contables griegos modelan esta disyuntiva en cada incorporación. Reservar sesión →
5. IVA (FPA) — Tipos del 24% / 13% / 6% & Notificación en Tiempo Real myDATA
Los Tres Tipos del IVA Griego
El IVA griego, denominado FPA (Foros Prostithemenis Aksias), está armonizado con la Directiva de IVA de la UE y en 2026 se aplica con tres tipos (Ley 2859/2000 en su versión modificada):
Hasta 2024, las islas del Egeo oriental (Lesbos, Quíos, Samos, Kos, Leros) disfrutaban de una reducción del 30% sobre todos los tipos del IVA (es decir, 17%/9%/4%), pero el régimen se eliminó progresivamente como parte de la consolidación fiscal postpandemia. Los vendedores que envían a estas islas aplican ahora los tipos continentales.
Umbrales de Registro a Efectos del IVA
El registro a efectos del IVA griego es obligatorio para cualquier empresa con volumen de negocio sujeto a impuestos, independientemente del umbral (Grecia no mantiene una exención doméstica para pequeñas empresas como algunos países de la UE). Para las ventas B2C transfronterizas, el umbral de 10.000 € de venta a distancia a escala de la UE activa una de las siguientes opciones:
- Registro en la OSS (One Stop Shop) en el Estado miembro de origen del vendedor para declarar el IVA griego a través de su administración tributaria nacional
- Registro directo del IVA griego ante la AADE para los vendedores que almacenan existencias en Grecia o prefieren la gestión local
- IOSS (Import One Stop Shop) para vendedores no pertenecientes a la UE que envían paquetes B2C de menos de 150 € a consumidores griegos
Periodicidad de las Declaraciones de IVA
- Declaración trimestral de IVA (formulario F2) para empresas con contabilidad de partida simple (pequeños autónomos)
- Declaración mensual de IVA (formulario F2) para empresas con contabilidad de partida doble: prácticamente todas las IKE, EPE, AE
- Declaración recapitulativa (F4 — VIES) mensual para operaciones B2B intracomunitarias
- Lista de ventas de la UE e Intrastat por encima de los umbrales correspondientes
myDATA — La Revolución de los Libros Electrónicos en Tiempo Real
myDATA (My Digital Accounting & Tax Application — mydata.aade.gr) es la plataforma obligatoria de libros electrónicos en tiempo real de la AADE, plenamente operativa desde 2021 y reforzada progresivamente desde entonces. Para 2026, toda empresa griega —incluidos los vendedores de marketplace— debe transmitir cada factura, recibo minorista, gasto y asiento contable a la AADE en tiempo real o en un plazo de 24 horas, según la categoría del documento.
La plataforma admite tres canales de transmisión:
- Software ERP/contable certificado — integración directa por API (el canal dominante para los vendedores de comercio electrónico)
- Aplicación timologio de la AADE — aplicación web gratuita para emisores de bajo volumen
- Proveedores certificados de facturación electrónica — servicios de terceros que emiten facturas, las transmiten a myDATA y las archivan en nombre del vendedor
Cada documento transmitido recibe un MARK (Mοναδικός Αριθμός Καταχώρησης — Número Único de Registro) de la AADE. En los recibos minoristas B2C, el MARK se codifica en un código QR impreso en el recibo, un sello distintivo del comercio minorista griego moderno. Los pedidos de marketplace a consumidores griegos deben generar automáticamente, en el momento del envío, un documento conforme a myDATA con un MARK.
Sanciones por Discrepancias
Las discrepancias entre la declaración periódica de IVA y los datos transmitidos a myDATA generan un «aviso de discrepancia» con sanciones de 2.500 € por infracción (para las empresas con contabilidad de partida doble). En 2026, la AADE cruza los datos de myDATA, VIES, aduanas y bancos casi en tiempo real: el cumplimiento práctico es operativo, no opcional.
📘 Automatice el cumplimiento con myDATA
Zunapro emite una factura o recibo conforme a myDATA para cada pedido de marketplace en milisegundos, almacena el MARK y lo concilia con la declaración mensual de IVA, sin necesidad de intervención manual.
6. Retención Fiscal — Pagos Transfronterizos desde Grecia
El Sistema Griego de Retenciones
La retención fiscal griega (parakratoumenos foros) se aplica a una serie de pagos realizados por pagadores con residencia fiscal en Grecia, codificados en el artículo 64 del Código del Impuesto sobre la Renta. Los tipos de 2026 para los pagos más habituales son:
| Tipo de Pago | Tipo de Retención (Nacional) | Reducción Típica por CDI |
|---|---|---|
| Dividendos | 5% | 0-15% según el CDI y la directiva de la UE |
| Intereses | 15% | 0-10% según la mayoría de los CDI |
| Cánones | 20% | 0-10% según la mayoría de los CDI |
| Servicios técnicos/de consultoría/de gestión (no residentes) | 20% | 0% según la mayoría de los CDI de la UE (artículo de servicios) |
| Alquiler pagado a personas jurídicas | 3% | No aplicable (solo nacional) |
| Honorarios a directores/profesionales no residentes | 20% | 0% según la mayoría de los CDI |
Por Qué Importa la Retención Fiscal a los Vendedores de Comercio Electrónico
Para los vendedores digitales, la obligación de retención más habitual afecta a los pagos transfronterizos a proveedores extranjeros de software, SaaS, publicidad y plataformas: Google Ads, Meta Ads, Shopify, Klaviyo, AWS, comisiones de Amazon Selling Partner, comisiones de marketplace y similares. La práctica de la autoridad fiscal griega ha tratado históricamente muchos de estos pagos como cánones o servicios técnicos, lo que puede activar la obligación de retención del 20% para el pagador griego.
En la práctica, la posición se modera considerablemente por:
- Directivas de la UE — en los pagos entre entidades corporativas residentes en la UE que cumplan los requisitos, la Directiva de Intereses y Cánones suele reducir la retención al 0%
- Convenios de Doble Imposición — los CDI griegos suelen limitar la retención de cánones al 5-10% y con frecuencia eliminan la retención sobre servicios técnicos cuando no existe establecimiento permanente en Grecia
- Certificados de residencia fiscal — el proveedor extranjero debe aportar un certificado de residencia fiscal del ejercicio en curso emitido por su administración tributaria de origen, solicitado formalmente en virtud del CDI correspondiente
Carga Documental
Para aplicar un tipo reducido por CDI, los pagadores griegos deben disponer de un certificado de residencia fiscal del ejercicio en curso del proveedor extranjero, una declaración de titularidad real, el contrato/factura subyacente, y presentar la declaración mensual de retenciones F-01.010 antes de que finalice el mes siguiente. Muchas pymes griegas solo formalizan el cumplimiento en materia de retenciones durante su primera inspección de la AADE, momento en el que se acumulan atrasos, sanciones e intereses. Nuestros socios contables entregan, como parte estándar de la incorporación, un registro de gastos de SaaS «limpio de retenciones».
7. NHR Grecia — El Régimen de Tipo Fijo del 7% para Pensiones
Residencia No Habitual Griega para Pensionistas Extranjeros
Grecia introdujo su propia versión de un régimen «NHR» al estilo portugués en 2020 (Ley 4714/2020), codificado como artículo 5B del Código del Impuesto sobre la Renta (Ley 4172/2013). El régimen NHR griego ofrece un tipo fijo del 7% sobre todas las rentas de fuente extranjera —incluidas pensiones, dividendos, intereses, alquileres, plusvalías y cánones— durante 15 años fiscales consecutivos.
Quién Puede Acogerse
El régimen del artículo 5B está abierto a personas que trasladan su residencia fiscal a Grecia y cumplen todos los requisitos siguientes:
- No haber sido residente fiscal griego en al menos 5 de los 6 años anteriores al año de solicitud
- Trasladar la residencia fiscal desde un Estado con el que Grecia tenga un acuerdo activo de cooperación administrativa en materia fiscal (esto es muy amplio: prácticamente cualquier país desarrollado cumple los requisitos, incluidos todos los países de la UE/EEE, el Reino Unido, EE. UU., Canadá, Australia, EAU, Suiza, Japón, etc.)
- El solicitante recibe o va a recibir una pensión de fuente extranjera de un proveedor de pensiones en el Estado de origen (tanto las pensiones privadas como las estatales son válidas)
- La solicitud se presenta ante la AADE antes del 31 de marzo del año para el que se solicita la residencia fiscal griega
Cómo Funciona el 7% en la Práctica
Conforme al artículo 5B, la persona que cumple los requisitos:
- Paga un impuesto fijo griego del 7% sobre todas las rentas de fuente extranjera (pensiones, dividendos, alquileres, plusvalías, cánones)
- No está sujeta a la escala progresiva estándar del IRPF del 9-44% sobre esta renta extranjera
- No está sujeta a la contribución de solidaridad ni a gravámenes especiales sobre esta renta
- Paga el IRPF y el IVA griegos estándar sobre cualquier renta o actividad de fuente griega
- Disfruta del beneficio durante 15 años fiscales consecutivos, tras los cuales se reanudan las normas estándar
Ejemplo Práctico
Un ciudadano británico con una pensión privada de 60.000 €/año y rentas de alquiler en el Reino Unido de 20.000 €/año se traslada a Grecia en 2026. Conforme al artículo 5B:
- Pensión británica 60.000 € × 7% = 4.200 € de impuesto griego
- Alquiler británico 20.000 € × 7% = 1.400 € de impuesto griego
- Impuesto griego total: 5.600 € sobre 80.000 € (tipo efectivo del 7%)
- Si se aplicara el IRPF griego estándar, la factura sobre 80.000 € rondaría los 26.200 € (efectivo del 33%): un ahorro fiscal de unos 20.600 €/año durante 15 años
El régimen se ha diseñado deliberadamente para atraer a jubilados de jurisdicciones del norte de Europa con impuestos elevados (Reino Unido, Alemania, Países Bajos, Escandinavia) para que se trasladen a la Grecia continental, el Peloponeso, Creta, las Cícladas y las islas Jónicas, tanto como estímulo fiscal como herramienta de desarrollo regional.
8. La Exención del 50% de la Renta — Ejecutivos Relocalizados durante 7 Años
Artículo 5C — La Herramienta de Grecia para Atraer Talento
En diciembre de 2020, Grecia introdujo un régimen igualmente específico pero muy diferente: la exención del 50% de la renta para ejecutivos, empleados y profesionales autónomos relocalizados, codificada como artículo 5C del Código del Impuesto sobre la Renta por la Ley 4758/2020. Este régimen se modeló explícitamente a partir de la «regla del 30%» neerlandesa, el NHR portugués (para profesionales) y el «regime impatriati» italiano, y en 2026 se considera generalmente uno de los más generosos de Europa.
Qué Ofrece el Artículo 5C
La persona que cumple los requisitos recibe, durante 7 años fiscales consecutivos:
- Exención del 50% del IRPF griego sobre las rentas de fuente griega procedentes del trabajo por cuenta ajena, la actividad autónoma y el alquiler
- Exención total de la contribución especial de solidaridad sobre la misma renta (actualmente suspendida de todos modos, pero explícitamente preservada si se restablece)
- Exención total del impuesto sobre la renta presunta/imputada (tekmiria) sobre la vivienda y el automóvil utilizados por la persona en Grecia
- Trato estándar para cualquier otra renta de fuente griega (ventas de inmuebles, dividendos de empresas griegas, etc.)
Quién Puede Acogerse
El régimen del artículo 5C está abierto a personas —tanto nacionales griegos como extranjeros— que:
- No hayan sido residentes fiscales griegos en al menos 7 de los 8 años anteriores
- Trasladen su residencia fiscal desde un Estado miembro de la UE/EEE o desde un Estado con el que Grecia tenga un acuerdo activo de cooperación administrativa en materia fiscal
- Presten servicios como empleados, autónomos o directivos en Grecia —en el marco de un nuevo contrato laboral griego, una nueva actividad autónoma griega o un nuevo cargo directivo en una persona jurídica griega
- Se comprometan a permanecer como residentes fiscales griegos durante al menos 2 años después del año de solicitud
- Presenten la solicitud ante la AADE dentro de los plazos correspondientes (normalmente antes del 31 de julio del año de solicitud para las personas empleadas)
Ejemplos Prácticos
Ejemplo 1 — Ejecutivo tecnológico de Alemania. Un director de producto senior se traslada de Múnich a Atenas con un salario base de 120.000 € más una bonificación de 30.000 €. Solo 75.000 € de los 150.000 € están sujetos al IRPF griego progresivo. El tipo efectivo baja de alrededor del 38% a alrededor del 19%, ahorrando unos 28.500 €/año durante 7 años.
Ejemplo 2 — Consultor autónomo del Reino Unido. Un consultor independiente que factura 100.000 €/año a través de un nuevo empresario individual griego paga el IRPF solo sobre 50.000 € más EFKA. El tipo combinado efectivo cae por debajo del 18%.
Ejemplo 3 — Fundador de una marca DTC relocalizada. Un fundador de Berlín se traslada a Salónica, constituye una IKE griega, firma un contrato laboral de 80.000 € con su propia empresa y retira dividendos. El salario se beneficia de la exención del 50% del artículo 5C; la empresa paga el 22% de IS; los dividendos tributan al 5% de retención. El tipo efectivo combinado se sitúa en el rango medio-alto de un solo dígito.
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9. Convenios de Doble Imposición — La Red de más de 60 Países de Grecia
La Red de CDI
Grecia mantiene una red activa de Convenios de Doble Imposición (Symfonia Apofygis Diplis Forologias — SADF) que abarca más de 60 países, incluidos todos los Estados miembros de la UE y del EEE, el Reino Unido, Estados Unidos, Canadá, Australia, China, India, los Emiratos Árabes Unidos, Suiza, Noruega, Israel, Singapur, Arabia Saudí, Sudáfrica, Rusia, Ucrania, Turquía y la mayoría de los países de la CEI y los Balcanes.
Los CDI griegos siguen el Modelo de Convenio Fiscal de la OCDE con variaciones específicas por país y cumplen cuatro funciones principales para los vendedores de comercio electrónico:
- Normas de establecimiento permanente (EP) — definen cuándo un vendedor extranjero tiene una «presencia imponible» en Grecia
- Tipos de retención reducidos sobre dividendos, intereses, cánones y servicios técnicos transfronterizos
- Reglas de desempate para personas con doble residencia, especialmente relevantes en las relocalizaciones bajo NHR/artículo 5C
- Procedimiento Amistoso (MAP) para resolver litigios fiscales transfronterizos
Principales Reducciones de Retención por CDI
| Socio del CDI | Dividendos | Intereses | Cánones |
|---|---|---|---|
| Alemania | 5-10% | 10% | 0% |
| Reino Unido | 0-15% | 0% | 0% |
| Estados Unidos | 0-30% | 0% | 0% |
| Chipre | 0% | 10% | 0% |
| EAU | 5% | 5% | 10% |
| Países Bajos | 5% | 8% | 5-7% |
| Turquía | 15% | 12% | 10% |
| China | 5-10% | 10% | 10% |
Directivas de la UE — La «Capa Interna»
Dentro de la UE, dos directivas prevalecen sobre los términos del CDI cuando resultan más favorables para el contribuyente:
- Directiva Matriz-Filial (2011/96/UE) — elimina la retención sobre dividendos entre matrices y filiales corporativas de la UE que cumplan los requisitos y posean al menos el 10% durante 24 meses
- Directiva de Intereses y Cánones (2003/49/CE) — elimina la retención sobre los flujos intragrupo de cánones e intereses intracomunitarios entre sociedades asociadas que cumplan los requisitos
Para los vendedores griegos de comercio electrónico con estructuras de grupo empresarial en la UE (por ejemplo, una IKE griega operativa con una matriz o hermana holding en la UE), estas directivas suelen ofrecer resultados sustancialmente mejores que el CDI subyacente, y deberían ser el primer punto de referencia en cualquier estructura de tesorería transfronteriza.
10. Declaraciones Anuales — Declaraciones de la AADE & Cuentas del GEMI
El Calendario Anual de Declaraciones
Las empresas y autónomos griegos se enfrentan a un calendario anual de declaraciones estrechamente coordinado. El calendario de 2026 para una IKE/EPE/AE de comercio electrónico típica es el siguiente:
| Declaración | Formulario | Plazo 2026 | Autoridad |
|---|---|---|---|
| Declaración del Impuesto de Sociedades | Formulario N (Έντυπο Ν) | hasta el 30 de junio de 2026 (para el ejercicio 2026) | AADE |
| Declaración del IRPF | Formulario E1 (Έντυπο Ε1) | normalmente entre el 30 de junio y el 31 de agosto de 2026 | AADE |
| Declaración de Actividad de Autónomos | Formulario E3 (Έντυπο Ε3) | se presenta con el E1 | AADE |
| Declaración de Rentas de Alquiler | Formulario E2 (Έντυπο Ε2) | se presenta con el E1 | AADE |
| Registro de Bienes Inmuebles | Formulario E9 (Έντυπο Ε9) | en un plazo de 30 días tras cualquier cambio | AADE |
| Declaración Mensual de IVA | F2 (ΦΠΑ) | final del mes siguiente | AADE |
| Declaración Mensual de Retenciones | F-01.010 | final del mes siguiente | AADE |
| Declaración Recapitulativa (VIES) | F4 | día 26 del mes siguiente | AADE |
| Libros Electrónicos myDATA | Transmisión API | tiempo real / 24 horas | AADE |
| Cuentas Anuales del GEMI | Balance + Cuenta de resultados | hasta el 30 de septiembre de 2026 | GEMI |
| Tasa Anual de Mantenimiento del GEMI | — | hasta el 30 de junio de 2026 | GEMI |
Formulario N, E1/E2/E3 y GEMI
El Formulario N (Έντυπο Ν) es la declaración anual del impuesto de sociedades para personas jurídicas, presentada a través del portal TaxisNet de la AADE con anexos que concilian los estados financieros con la renta imponible. El Formulario E1 es la declaración principal del IRPF, con el E2 para las rentas de alquiler y el E3 para la renta empresarial de los autónomos.
El Registro Mercantil General (GEMI) exige a toda empresa griega la presentación de las cuentas anuales en un plazo de 9 meses desde el cierre del ejercicio (normalmente el 30 de septiembre), el pago de una tasa anual de mantenimiento (~100 € para las IKE), y la notificación de cualquier cambio de capital social, administradores o domicilio social en un plazo de 30 días.
Régimen de Sanciones
Las sanciones por presentación tardía o falta de presentación en 2026 son importantes: declaración de IVA tardía 100-500 €, declaración de IS tardía 250-500 € más un 8,76% de interés anual, falta de transmisión a myDATA 2.500 € por infracción (empresas con contabilidad de partida doble), y falta de presentación al GEMI 100-1.000 € más la pérdida del certificado de estar al corriente de pagos, que bloquea licitaciones, ventas de activos y apertura de cuentas bancarias.
El cumplimiento en Grecia está marcado por el calendario. Incumplir el plazo del 30 de septiembre del GEMI cuesta más que el trabajo contable adicional necesario para cumplirlo. Nuestros socios contables griegos gestionan un único calendario de cumplimiento compartido en todos sus puntos de contacto con la AADE, el GEMI y EFKA. Ver paquete de contabilidad →
Extra: Incentivos Fiscales 2026 para el E-Commerce y la Tecnología Griegos
Superdeducción de I+D — 200%
Conforme a la Ley 4399/2016 (modificada por las Leyes 4712/2020 y 4965/2022), los gastos de I+D admisibles en los que incurran las empresas con residencia fiscal griega disfrutan de una superdeducción del 200%, es decir, 1 € de gasto de I+D admisible es deducible de la renta imponible como 2 €. Para el desarrollo de software, el entrenamiento de modelos de IA/ML, la robótica, la biotecnología y la I+D tecnológica afín, el régimen es uno de los más generosos de Europa. La Decisión A.1129/2022 de la AADE y la GSRI (Secretaría General de Investigación e Innovación) gestionan conjuntamente el proceso de certificación.
Crédito Fiscal para Inversores Ángel — 30%
Las personas que invierten en startups griegas admisibles certificadas por Elevate Greece reciben un crédito fiscal del 30% sobre el importe invertido, con un límite de 300.000 € por inversor y año (Ley 4712/2020). La startup debe llevar en funcionamiento menos de cinco años y cumplir los umbrales de intensidad de I+D.
Impuesto de Sociedades Reducido al 9% para Startups Innovadoras
Las startups innovadoras certificadas por Elevate Greece pueden beneficiarse de un tipo reducido del 9% del impuesto de sociedades durante los primeros nueve años de actividad, sujeto a límites de ingresos y umbrales continuos de gasto en I+D (Ley 5024/2023 en su versión modificada). Se trata de una reducción sustancial respecto al tipo estándar del 22%, destinada a arraigar la tecnología de origen griego en Grecia.
Ley de Desarrollo 4887/2022 — Subvenciones de hasta el 75%
La actual Ley de Desarrollo 4887/2022 (Anaptyxiakos Nomos) es el paraguas emblemático de incentivos a la inversión de Grecia, que ofrece subvenciones, exenciones fiscales, subsidios salariales y subsidios de arrendamiento para proyectos en transformación digital, manufactura, agroindustria, turismo, energía verde y desarrollo regional. Para las pymes que se ubican en áreas menos desarrolladas, la intensidad total de la ayuda puede alcanzar el 75% del CapEx admisible.
RRF — Mecanismo de Recuperación y Resiliencia «Grecia 2.0»
El plan nacional del RRF de Grecia («Grecia 2.0») comprometió aproximadamente 36.000 millones de euros de fondos de la UE en subvenciones y préstamos, gran parte de los cuales se destina a la transformación digital, la modernización del comercio electrónico, la adopción de SaaS y la digitalización de pymes. Las convocatorias del RRF relevantes para los vendedores de comercio electrónico incluyen el programa «Transformación Digital de las Pymes» (smesdigital.gov.gr), «Fabricación Inteligente» y «Inversiones Productivas Verdes». La mayoría de las convocatorias cubren entre el 40% y el 60% del gasto admisible en plataformas, ERP, tiendas online, pagos y herramientas de IA.
Artículo 5C — La Capa de Talento
La exención del 50% de la renta (sección 8) es el incentivo del lado del talento que se combina con estos incentivos del lado del capital: relocalizar al fundador conforme al artículo 5C mientras se estructura la entidad operativa para acceder al tipo del 9% para startups innovadoras, la superdeducción de I+D y las subvenciones del RRF.
Cómo Acertar con el Cumplimiento Fiscal Griego — Guía Paso a Paso 2026
1. Elija Su Forma Jurídica
- Autónomo (atomiki epicheirisi) — el inicio más rápido, la contabilidad más sencilla, IRPF del 9-44% + EFKA, ideal para las pruebas en etapa inicial
- IKE (Sociedad de Capital Privado) — la opción dominante en 2026 para pymes de comercio electrónico, sin capital mínimo, IS del 22% + retención del 5% sobre dividendos
- EPE o AE — para estructuras más grandes, rondas de inversión o actividades reguladas
- Sucursal de una entidad europea extranjera — para propietarios no griegos que prefieren mantener una matriz de la UE ya existente
2. Regístrese ante la AADE y EFKA
- Obtenga un AFM griego (número de identificación fiscal) en la oficina local de la DOY
- Registre la actividad (códigos KAD) en TaxisNet en un plazo de 30 días desde el inicio de las operaciones
- Dese de alta en EFKA y elija su tramo de cotización
- Regístrese a efectos del IVA (FPA) de inmediato si se prevé volumen de negocio y desde el primer euro de actividad B2B
3. Conecte myDATA
Sea cual sea el ERP o la plataforma de comercio electrónico que utilice, asegúrese de que esté conectado a myDATA mediante integración certificada por API. Los vendedores de marketplace no deberían gestionar su propia facturación en 2026: utilice Zunapro u otra plataforma certificada compatible con myDATA que emita facturas, las transmita a la AADE, almacene el MARK y las concilie automáticamente con la declaración mensual de IVA F2.
4. Construya Su Calendario de Cumplimiento
- Mensual: declaración de IVA F2, declaración de retenciones F-01.010, F4 VIES (si hay actividad intracomunitaria)
- Trimestral: pagos de cotizaciones a EFKA (o domiciliación mensual)
- Anual: Formulario N (IS), E1/E2/E3 (IRPF), cuentas anuales del GEMI, tasa de mantenimiento del GEMI
- Continuo: transmisión en tiempo real a myDATA para cada documento
5. Combine los Incentivos
No deje dinero sobre la mesa:
- Compruebe la elegibilidad para el artículo 5C (exención del 50% de la renta) para fundadores y ejecutivos que se relocalizan
- Compruebe la elegibilidad para el impuesto de sociedades del 9% para startups innovadoras mediante la certificación de Elevate Greece
- Reclame la superdeducción de I+D (200%) para el gasto en desarrollo de software
- Solicite las convocatorias relevantes de transformación digital del RRF «Grecia 2.0»
- Aplique el descuento del 50% en EFKA durante los primeros cinco años, si es elegible
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¿Cuál es el tipo del impuesto de sociedades en Grecia en 2026?
El impuesto de sociedades griego es del 22% sobre el beneficio neto de las personas jurídicas (AE, EPE, IKE) para el ejercicio fiscal 2026, establecido por la Ley 4172/2013 (Código del Impuesto sobre la Renta) en su versión modificada. El tipo del 22% está en vigor desde el ejercicio fiscal 2022, tras haberse reducido progresivamente del 29% (2018) al 24% (2019) y luego al 22%.
Se aplica una retención del 5% sobre dividendos cuando el beneficio después de impuestos se distribuye a los accionistas, lo que produce un tipo combinado efectivo de impuesto y distribución de aproximadamente el 25,9%. Las exenciones de la directiva matriz-filial de la UE pueden eliminar la retención del 5% para los accionistas corporativos de la UE que cumplan los requisitos.
¿Cómo funcionan los tramos del IRPF en Grecia para los autónomos?
El IRPF griego es progresivo, con cinco tramos para 2026: 9% hasta 10.000 €, 22% de 10.001-20.000 €, 28% de 20.001-30.000 €, 36% de 30.001-40.000 € y 44% por encima de 40.000 €. Los tramos se aplican a las rentas del trabajo, la actividad empresarial y las pensiones.
Los autónomos (atomiki epicheirisi) tributan según estos tramos sobre el beneficio neto de su actividad. El mínimo exento de 2026 es de aproximadamente 8.636 € para una persona soltera sin dependientes, escalado al alza según el número de dependientes, aunque el mínimo exento completo se concede preferentemente a los asalariados frente a los autónomos.
¿Qué es EFKA y cuánto pagan los vendedores griegos de comercio electrónico?
e-EFKA (Elektronikos Ethnikos Foreas Koinonikis Asfalisis) es la entidad unificada de seguridad social de Grecia, creada en 2017 (Ley 4387/2016) mediante la fusión de más de 35 fondos de pensiones y sanidad preexistentes. EFKA administra la pensión principal, el seguro de salud, la pensión complementaria y las prestaciones únicas.
Los vendedores autónomos (empresarios individuales y administradores de IKE) eligen entre seis tramos de cotización mensual, que van desde aproximadamente 238 €/mes (Clase 1) hasta 627 €/mes (Clase 6) en 2026, con independencia de los ingresos declarados. Los nuevos autónomos disfrutan de un descuento del 50% en EFKA durante los primeros cinco años (con un límite de 330 €/mes).
¿Cuáles son los tipos del IVA griego (FPA) y qué es myDATA?
El IVA griego —FPA (Foros Prostithemenis Aksias)— tiene tres tipos en 2026: 24% general, 13% reducido (alimentación, hostelería, agricultura, restaurantes, transporte público) y 6% superreducido (libros, medicamentos, entradas de teatro). La mayoría de los productos de comercio electrónico tributan por defecto al tipo general del 24%.
myDATA (My Digital Accounting & Tax Application) es la plataforma obligatoria de libros electrónicos en tiempo real de la AADE. Cada factura, recibo, gasto y asiento contable debe transmitirse a la AADE en tiempo real o en un plazo de 24 horas mediante proveedores certificados de facturación electrónica, integración ERP o la aplicación timologio de la AADE. Cada documento recibe un MARK (Número Único de Registro); los recibos minoristas B2C deben mostrar el MARK como código QR.
¿Qué es el régimen NHR griego de tipo fijo del 7% para pensiones?
El régimen griego de Residente No Habitual para pensionistas extranjeros (Ley 4714/2020, artículo 5B del Código del Impuesto sobre la Renta) ofrece un tipo fijo del 7% sobre todas las rentas de fuente extranjera —pensiones, dividendos, intereses, alquileres, plusvalías y cánones— durante 15 años fiscales consecutivos.
Para ser elegible, el solicitante debe (1) no haber sido residente fiscal griego en al menos 5 de los 6 años anteriores, (2) trasladar la residencia desde un país con acuerdo de cooperación administrativa con Grecia (prácticamente cualquier país de la UE/EEE, Reino Unido, EE. UU., Canadá, Australia, etc.), (3) recibir una pensión de fuente extranjera, y (4) presentar la solicitud antes del 31 de marzo del año de solicitud.
¿Qué es la exención fiscal del 50% para ejecutivos relocalizados en Grecia?
Conforme al artículo 5C del Código del Impuesto sobre la Renta (Ley 4758/2020), los ejecutivos, empleados y profesionales autónomos que trasladan su residencia fiscal a Grecia reciben una exención del 50% sobre las rentas de fuente griega procedentes del trabajo por cuenta ajena, la actividad autónoma y el alquiler durante 7 años consecutivos, además de la exención del impuesto sobre la renta presunta/imputada sobre la vivienda y el automóvil.
El solicitante debe (1) no haber sido residente fiscal griego en 7 de los 8 años anteriores, (2) trasladar su residencia desde un Estado miembro de la UE/EEE o un país con CDI, (3) prestar servicios como empleado, autónomo o directivo en Grecia en el marco de un nuevo contrato/actividad, y (4) comprometerse a permanecer en Grecia al menos 2 años. Los plazos de solicitud suelen ser el 31 de julio del año de solicitud para las personas empleadas.
¿Qué es la retención fiscal en Grecia para el comercio electrónico?
La retención fiscal griega (parakratoumenos foros) se aplica a: dividendos 5%, intereses 15%, cánones 20%, servicios técnicos/de gestión a no residentes 20%, y alquileres pagados a personas jurídicas 3%. La obligación de retención recae en el pagador griego, que debe ingresarla ante la AADE mediante el formulario mensual F-01.010 antes de que finalice el mes siguiente.
Los pagos transfronterizos suelen reducirse en virtud de los más de 60 Convenios de Doble Imposición de Grecia y, dentro de la UE, mediante la Directiva de Intereses y Cánones y la Directiva Matriz-Filial. Para aplicar un tipo reducido por CDI, el pagador griego debe disponer de un certificado de residencia fiscal del ejercicio en curso del proveedor extranjero.
¿Cuántos Convenios de Doble Imposición tiene Grecia?
Grecia ha firmado Convenios de Doble Imposición con más de 60 países, incluidos todos los Estados miembros de la UE, el Reino Unido, Estados Unidos, Canadá, China, India, Turquía, EAU, Suiza, Noruega, Israel, Singapur, Australia, Rusia, Ucrania y la mayoría de los estados de la CEI y los Balcanes. Los CDI siguen el Modelo de la OCDE y cumplen cuatro funciones: normas de establecimiento permanente, reducciones de retención, reglas de desempate para doble residencia y Procedimiento Amistoso.
Para los vendedores griegos de comercio electrónico que pagan a proveedores extranjeros de SaaS, publicidad y plataformas, los CDI suelen reducir la retención sobre cánones del 20% al 0-10% y eliminan la retención sobre servicios técnicos cuando el proveedor extranjero no tiene establecimiento permanente en Grecia.
¿Qué declaraciones anuales deben presentar las empresas griegas de comercio electrónico?
Las empresas griegas presentan anualmente ante la AADE: el Formulario N (declaración del impuesto de sociedades, antes del 30 de junio), E1/E2/E3 (declaraciones de renta, alquiler y actividad empresarial, normalmente entre el 30 de junio y el 31 de agosto), E9 (registro de bienes inmuebles, en un plazo de 30 días tras cualquier cambio), declaraciones mensuales de IVA F2, declaraciones mensuales de retenciones F-01.010, y la transmisión en tiempo real a myDATA para cada factura y recibo.
Las empresas también presentan ante el GEMI (Registro Mercantil General): las cuentas anuales antes del 30 de septiembre del año siguiente, y una tasa anual de mantenimiento antes del 30 de junio. Incumplir los plazos del GEMI provoca la pérdida del certificado de estar al corriente de pagos, lo que bloquea licitaciones, ventas de activos y apertura de cuentas bancarias.
¿Deben los vendedores de marketplace establecidos en el extranjero registrarse a efectos del IVA griego?
Los vendedores establecidos en la UE que envían bienes B2C a consumidores griegos por encima del umbral de 10.000 €/año a escala de la UE se registran en la OSS (One Stop Shop) en su Estado miembro de origen para declarar el IVA griego a través de su administración tributaria nacional, sin necesidad de registro en Grecia. Los vendedores de fuera de la UE que envían paquetes B2C de menos de 150 € utilizan la IOSS (Import One Stop Shop); por encima de 150 €, nombran un representante fiscal griego a efectos del IVA.
Los vendedores que almacenan existencias en Grecia (Amazon FBA Grecia, cuando esté activado, o proveedores logísticos locales 3PL) deben registrarse directamente a efectos del IVA griego ante la AADE, con independencia de la OSS, porque el almacenamiento de existencias crea una presencia imponible en Grecia a efectos del IVA.
¿Cómo funciona la facturación en tiempo real myDATA para el comercio electrónico griego?
myDATA (mydata.aade.gr) exige que cada factura, recibo minorista, gasto y asiento contable se transmita a la AADE en tiempo real o en un plazo de 24 horas mediante proveedores certificados de facturación electrónica, integración ERP o la aplicación timologio de la AADE. Cada documento recibe un MARK (Número Único de Registro) de la AADE; los recibos minoristas B2C deben mostrar el MARK como código QR impreso en el recibo.
Los pedidos de marketplace a clientes griegos deben generar automáticamente, en el momento del envío, un documento conforme a myDATA. La AADE cruza los datos de myDATA, las declaraciones de IVA F2, VIES, aduanas y bancos casi en tiempo real; las discrepancias generan sanciones de 2.500 € por infracción para las empresas con contabilidad de partida doble. Zunapro gestiona automáticamente cada paso de myDATA.
¿Qué incentivos ofrece Grecia a las startups de comercio electrónico en 2026?
Grecia ofrece un amplio menú de incentivos: una superdeducción del 200% por I+D (Ley 4399/2016 en su versión modificada), un crédito fiscal del 30% para inversores ángel en inversiones en startups certificadas por Elevate Greece (Ley 4712/2020), un impuesto de sociedades reducido al 9% durante los primeros nueve años para startups innovadoras certificadas por Elevate Greece (Ley 5024/2023), y subvenciones del RRF griego «Grecia 2.0» (~36.000 millones de € de fondos de la UE) que cubren entre el 40% y el 60% del gasto en transformación digital.
La Ley de Desarrollo 4887/2022 (Anaptyxiakos Nomos) proporciona además subvenciones, exenciones fiscales y subsidios salariales de hasta el 75% del CapEx admisible en áreas menos desarrolladas. En el ámbito del talento, el artículo 5C ofrece una exención del 50% de la renta durante 7 años para ejecutivos, empleados y profesionales autónomos relocalizados, utilizada con frecuencia para trasladar a los fundadores junto con la empresa operativa.
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