تأسيس شركة في اليونان كأجنبي 2026: المتطلبات والإجراءات ودليل التأشيرات

1. لماذا اليونان للمؤسسين الأجانب في 2026

تبدو اليونان في 2026 مختلفة تمامًا عن اليونان التي أعقبت الأزمة قبل عقد. فبعد رفع تصنيفها الائتماني عدة مرات بما أعاد لها درجة الاستثمار، ومع نمو الناتج المحلي الإجمالي بنسبة 2.2–2.6% متجاوزًا متوسط منطقة اليورو، أعادت البلاد ترسيخ نفسها قاعدةً موثوقة للشركات العابرة للحدود ومكاتب العائلات ورواد الأعمال الرقميين. وتتراكم أربع مزايا هيكلية:

• حضور في الاتحاد الأوروبي/شنغن بسعر من خارج الاتحاد. تقل تكاليف العمالة وإيجارات المكاتب والخدمات المهنية في اليونان بنسبة 40–60% عن المراكز الأوروبية الغربية المماثلة، مع تقديم جواز السوق الموحدة نفسه ونظام ضريبة القيمة المضافة OSS.
• التأسيس رقميًا أولًا. تتيح منصة الخدمة الواحدة e-YMS لمساهم أجنبي في IKE توقيع نظام أساسي نموذجي ببيانات اعتماد TAXISnet وإتمام التسجيل بالكامل عبر الإنترنت — دون زيارة كاتب عدل بالنسبة للنموذج القياسي.
• حوافز ضريبية جريئة تُضاف فوق ذلك. إلى جانب معدل ضريبة الشركات الرئيسي البالغ 22%، يمكن للمؤسسين اختيار المواد 5A أو 5B أو 5C من القانون 4172/2013 — وهي أقرب المكافئات لنظام NHR البرتغالي (المُغلَق حاليًا).
• موقع جغرافي استراتيجي. أثينا على بُعد ست ساعات طيران من أي عاصمة أوروبية، وثلاث من إسطنبول، وأربع من دبي — مركز طبيعي لسلاسل التوريد في جنوب شرق أوروبا ومنطقة الشرق الأوسط وشمال إفريقيا ورابطة الدول المستقلة.

ماذا يعني «المؤسس الأجنبي» فعليًا في القانون اليوناني

يجوز لـمواطن الاتحاد الأوروبي/المنطقة الاقتصادية الأوروبية/سويسرا تأسيس شركة يونانية وإدارتها بالمركز القانوني نفسه الذي يتمتع به المواطن اليوناني — دون اشتراط الإقامة ودون تكليف بمدير مقيم في اليونان. كما يجوز لـمواطن من خارج الاتحاد الأوروبي أن يكون المساهم الوحيد في IKE أو AE أو OE، لكنه يحتاج عادةً إلى رقم ضريبي AFM يوناني (§3)، وإلى ممثل ضريبي يوناني بموجب المادة 8 من القانون 4987/2022 إذا كان من خارج الاتحاد وغير مقيم، وإلى تصريح إقامة (§2) فقط عند الانتقال الفعلي. أما امتلاك شركة يونانية وإدارتها عن بُعد فلا يتطلب بحد ذاته تأشيرة يونانية.

2. خيارات التأشيرة للمؤسسين الأجانب — Golden Visa وتأشيرة المستثمر والبطاقة الزرقاء

2.1 Golden Visa (القانون 4251/2014 المادة 20B، المعدَّل بالقانون 5100/2024)

ظلّت Golden Visa اليونانية من أنجح برامج الإقامة مقابل الاستثمار في أوروبا منذ إطلاقها عام 2013. وقد استحدث القانون 5100/2024 إطارًا عقاريًا من ثلاث فئات نافذًا اعتبارًا من 1 سبتمبر 2024، محلّ الحد الموحّد السابق البالغ 250 ألف €. وفئات 2026 هي:

المسارات البديلة غير العقارية (دون تغيير): 500 ألف € في السندات الحكومية اليونانية (احتفاظ 3 سنوات)، أو 500 ألف € رأس مال في شركة AE يونانية أو صندوق منظَّم، أو 500 ألف € وديعة مصرفية يونانية ثابتة، أو 400 ألف € في أسهم/سندات يونانية مدرجة. وتمنح Golden Visa تصريح إقامة قابلًا للتجديد لمدة 5 سنوات يشمل مقدّم الطلب الرئيسي وزوجه والأبناء دون 21 عامًا وكلا الوالدين من الجانبين. ولا يوجد اشتراط بحد أدنى للإقامة. والتوظيف المباشر في اليونان غير مسموح، لكن مقاعد مجالس الإدارة وحقوق الأرباح مسموحة.

2.2 تأشيرة المستثمر (القانون 4251/2014 المادة 16)

تأشيرة المستثمر هي النظير الاقتصادي الإنتاجي بحد أدنى أقل: 250,000 € تُوظَّف في شركة يونانية عاملة تُنشئ ما لا يقل عن وظيفتين بدوام كامل لمقيمين يونانيين/أوروبيين. ومزاياها على Golden Visa للمؤسسين النشطين: حق العمل، وحد رأسمالي أقل، ومسار للجنسية بعد سبع سنوات من الإقامة القانونية، وشمول الأسرة بالشروط ذاتها.

وقد يكون الاستثمار اكتتابًا في رأس المال، أو قرضًا قابلًا للتحويل، أو مساهمة مؤهَّلة بمعدات/ملكية فكرية. وتُقيّم Enterprise Greece خطة العمل؛ ويستغرق الاعتماد عادةً 3–6 أشهر، مع مسار سريع بموجب القانون 4864/2021 يخفّض الاستثمارات الاستراتيجية التي تتجاوز 15 مليون € إلى نحو 45 يومًا.

2.3 البطاقة الزرقاء للاتحاد الأوروبي (التوجيه 2021/1883 / القانون 5038/2023)

تناسب البطاقة الزرقاء للاتحاد الأوروبي المؤسسين القادمين إلى اليونان كموظفين في شركتهم اليونانية. وقد نقل القانون 5038/2023 (المواد 86–96) توجيه الاتحاد لعام 2021: حد أدنى للراتب 1.5× متوسط الأجر اليوناني (~27,500 € في 2026)، وشهادة جامعية أو خمس سنوات خبرة في تكنولوجيا المعلومات والاتصالات، ولمّ شمل الأسرة من اليوم الأول، وتنقل داخل الاتحاد بعد 12 شهرًا، وإقامة دائمة بعد 33 شهرًا (21 شهرًا بمستوى B2 في اليونانية). ويمكن للمؤسس توظيف نفسه بعقد مؤهَّل من IKE الخاصة به.

2.4 تصريح العمل الحر وتأشيرة الشركات الناشئة وتأشيرة الرحّالة الرقمي

• تصريح العمل الحر (القانون 4251/2014 المادة 17): قابل للتجديد لسنتين للمستقلين ومالكي IKE بعضو واحد؛ يتطلب 30 ألف € رأس مال عامل وتقييمًا للجدوى الاقتصادية. الأفضل للمستشارين والمهنيين المنفردين.
• تأشيرة الشركات الناشئة (القرار الوزاري المشترك 31312/2021): تصريح سنتان لمؤسسي شركات الابتكار المعتمدة من Elevate Greece، السجل الوطني للشركات الناشئة التابع لوزارة التنمية.
• تأشيرة الرحّالة الرقمي (القانون 4825/2021 المادة 11): تأشيرة سنة واحدة (قابلة للتجديد كإقامة سنتين) للعاملين عن بُعد الذين يكسبون 3,500 €/شهر فأكثر من مصادر أجنبية. وتتناسب تمامًا مع إعفاء ضريبة الدخل بنسبة 50% في المادة 5C.

3. التعريف الضريبي AFM — كيفية التسجيل لدى AADE

ما هو AFM ولماذا تحتاجه أولًا

AFM (Arithmos Forologikou Mitroou) هو رقم التعريف الضريبي اليوناني المكوَّن من 9 أرقام، وتصدره هيئة AADE. وهو الشرط المسبق لفتح حساب مصرفي وتوقيع عقد كاتب عدل والتسجيل في GEMI وشراء عقار وتقديم أي إقرار ضريبي — الخطوة الأولى حرفيًا لأي مؤسس أجنبي.

المستندات والتقديم

يقدّم المؤسسون الأجانب النموذج M1، وجواز السفر (صفحة البيانات، صالح 6 أشهر فأكثر)، وإثبات العنوان الأجنبي (مترجَمًا إلى اليونانية إن لم يكن بالإنجليزية/الفرنسية)، والنموذج M7 موقَّعًا من ممثل ضريبي يوناني معيَّن إذا كان مقدّم الطلب مقيمًا من خارج الاتحاد، وتوكيلًا مصدَّقًا بأبوستيل إذا قدّم محامٍ يوناني الطلب في غيابك. ويقدّم المتقدمون المقيمون في الخارج طلباتهم في DOY Katoikon Exoterikou (مكتب ضرائب المقيمين في الخارج) في أثينا أو في مكتب AFM بأي مكتب DOY إقليمي. ويمكن للمقيمين في الاتحاد الأوروبي التقديم بالكامل عبر الإنترنت من خلال بوابة myAADE بهوية إلكترونية معترف بها ضمن eIDAS.

وتتم المعالجة عادةً في اليوم نفسه شخصيًا، و2–5 أيام عمل رقميًا. بلا رسوم. والرقم AFM دائم ولا يتغير أبدًا.

تفعيل بيانات اعتماد TAXISnet

الرقم AFM مجرد رقم — وللتقديم رقميًا تحتاج إلى بيانات اعتماد TAXISnet، وهي زوج اسم المستخدم/كلمة المرور الذي يفتح بوابة myAADE، وKYC لدفاتر myDATA الإلكترونية، ونظام إقرار ضريبة القيمة المضافة، وERGANI للرواتب. ويحصل المؤسسون الأجانب الجدد على رمز تفعيل TAXISnet لمرة واحدة شخصيًا في DOY عند استلام AFM، ثم يفعّلونه عبر الإنترنت خلال 10 أيام. وبعد التفعيل يصبح TAXISnet تسجيل الدخول الموحّد لكل خدمة حكومية يونانية رقمية تقريبًا — بما في ذلك e-YMS للتأسيس في §5.

4. هياكل الشركات اليونانية — شرح IKE وAE وOE

يمنح قانون الشركات اليوناني المؤسس الأجنبي أربعة خيارات رئيسية، يخضع كل منها لقانونه الخاص ومعاملته الضريبية:

الوسيلة	القانون	الحد الأدنى لرأس المال	المسؤولية	الأنسب لـ
IKE (شركة خاصة)	القانون 4072/2012	1 €	محدودة بالمساهمات	95% من المؤسسين الأجانب — الشركات الصغيرة والمتوسطة، SaaS، التجارة الإلكترونية، بعضو واحد
AE (شركة مساهمة)	القانون 4548/2018	25,000 €	محدودة برأس المال	الهياكل الأكبر، الشركات المدرجة، شراكات المشاريع المشتركة، المصارف
EPE (محدودة المسؤولية)	القانون 3190/1955	2,400 €	محدودة بالمساهمات	موروثة غالبًا — حلّت IKE محل EPE إلى حد كبير بعد 2012
OE / EE (تضامن / توصية)	القانون 4072/2012 الجزء الثالث	بلا حد أدنى	غير محدودة (الشركاء المتضامنون)	الأعمال العائلية، الشراكات المهنية، الهياكل الشفافة ضريبيًا

4.1 IKE — الخيار الافتراضي (القانون 4072/2012، المواد 43–120)

IKE (Idiotiki Kefalaiouchiki Etaireia — شركة خاصة)، المستحدثة في 2012، هي الشركة المحدودة المسؤولية الحديثة المرنة التي أصبحت الوسيلة الافتراضية للمؤسسين الأجانب. تحمل كامل ثقل المسؤولية المحدودة، ولا تتطلب سوى 1 € حدًا أدنى لرأس المال، ويمكن أن يكون لها مساهم واحد (Monoprosopi IKE)، وتقبل ثلاثة أنواع من المساهمات:

• مساهمات رأسمالية — نقد، معدات، حقوق ملكية فكرية؛
• مساهمات غير رأسمالية — خدمات، معرفة فنية (تُقيَّم بالقيمة السوقية العادلة، بحد أقصى 75% من إجمالي المساهمات)؛
• مساهمات ضمان — ضمانات شخصية لديون الشركة يقدّمها مساهم (بحد أقصى 75% من الإجمالي).

هذه المرونة فريدة بين الوسائل اليونانية ومفيدة على نحو خاص للمؤسسين: فيمكن لمؤسس تقني عن بُعد أن يساهم بالخدمات والملكية الفكرية بدلًا من النقد، بينما يساهم شريك مالي محلي برأس المال — ويحصل كلاهما على حصص تتناسب مع القيمة العادلة الموثَّقة. وقد يتبع النظام الأساسي لـ IKE النموذج القياسي الذي تنشره وزارة التنمية (والذي يتيح التوقيع الرقمي الكامل ببيانات اعتماد TAXISnet) أو نظامًا أساسيًا مخصَّصًا يتطلب موعدًا مع كاتب عدل.

معاملة IKE الضريبية مطابقة لـ AE: 22% ضريبة دخل الشركات على صافي الربح، و5% استقطاع على الأرباح الموزَّعة عند التوزيع على المساهمين.

4.2 AE — الوسيلة الجاهزة للإدراج (القانون 4548/2018)

AE (Anonymi Etaireia — شركة مساهمة) هي الهيكل الأثقل والأكثر رسمية المطلوب لأي شركة تخطط لـ:

• الإدراج في بورصة أثينا أو أي سوق أوراق مالية آخر؛
• العمل في قطاعات منظَّمة — المصارف والتأمين وإدارة الأصول؛
• إصدار أسهم لحاملها أو سندات شركات؛
• إدارة هيكل كبير متعدد المساهمين بحوكمة رسمية (مجلس إدارة، مدقق قانوني للكيانات فوق الحدود).

يبلغ الحد الأدنى لرأس المال 25,000 €، يجب دفع 25% منه عند التأسيس. وقد استحدث القانون 4548/2018 — الإصلاح الشامل لـ AE الذي وحّد وحدّث الإطار السابق لعام 1920 — التصويت الإلكتروني للمساهمين واجتماعات المجلس الرقمية وإجراءات الاندماج/الانفصال المبسَّطة. وبالنسبة لمعظم المؤسسين الأجانب فإن AE مبالَغ فيها ما لم يوجد مسار واضح لأسواق المال؛ فـ IKE تقدّم النتائج الضريبية ونتائج المسؤولية ذاتها بجزء من خمسة وعشرين من حجز رأس المال.

4.3 OE وEE — الشراكات (القانون 4072/2012 الجزء الثالث)

OE (Omorrythmi Etaireia — شركة تضامن) وEE (Eterorrythmi Etaireia — شركة توصية) هما شراكتان غير محدودتي المسؤولية شائعتان للأعمال العائلية والشركات المهنية (المحامون والأطباء والمعماريون). أبرز السمات:

• بلا حد أدنى لرأس المال؛
• خيار الشفافية الضريبية — يمكن أن تتدفق الأرباح مباشرةً إلى الإقرارات الضريبية الشخصية للشركاء (تُفرض عليها الضريبة بمعدل ضريبة الدخل الشخصي التصاعدي 9–44%)، تبعًا لفئة مسك الدفاتر؛
• مسؤولية شخصية غير محدودة على الشركاء المتضامنين — عيب جسيم للمؤسسين الأجانب دون تغطية تأمينية محلية.

بالنسبة لمعظم المؤسسين الأجانب تظل OE/EE مخصَّصة للاستخدام المتخصص في الشراكات المهنية؛ فمن الصعب التفوق على مزيج المسؤولية المحدودة والمرونة التشغيلية في IKE.

5. التسجيل في GEMI عبر e-YMS — مسار التأسيس الرقمي

ما هي GEMI

GEMI (Geniko Emporiko Mitroo — السجل التجاري العام)، المنظَّمة بموجب القانون 4919/2022، هي السجل الرسمي للأعمال في اليونان، ويديرها بالاشتراك اتحاد الغرف التجارية اليونانية (UHCCI) ووزارة التنمية. والتسجيل في GEMI هو اللحظة القانونية للتأسيس — فشركتك تنشأ لحظة إصدار GEMI رقم تسجيلك ونشر عقد التأسيس في نشرة GEMI.

منصة الخدمة الواحدة e-YMS

منذ إصلاح e-YMS في 2020، تجري التأسيسات القياسية عبر بوابة e-YMS (eyms.businessportal.gr). ومسار IKE بالنظام الأساسي النموذجي:

1. تسجيل الدخول ببيانات اعتماد TAXISnet (يحتاج جميع المساهمين إلى AFM/TAXISnet نشط؛ ويستخدم المقيمون غير اليونانيين eIDAS أو يقدّمون عبر محامٍ يوناني بتوكيل).
2. اختيار نوع الشركة والنظام الأساسي — نموذج قياسي (رقمي) أو مخصَّص (كاتب عدل).
3. حجز اسم — فحص آلي لتفرّد الاسم في GEMI؛ ويجب أن تحمل الأسماء لاحقة الشكل القانوني («ΙΚΕ» / «AE» / «OE»).
4. إدخال المساهمين ورأس المال والمقر المسجَّل — يُقبل مكتب افتراضي أو عنوان شركة محاسبة خلال أول 12 شهرًا.
5. دفع رسوم e-YMS عبر الإنترنت — 60–100 € لـ IKE، إضافةً إلى ~80 €/سنة اشتراك الغرفة للسنة الأولى.
6. تصدر GEMI الرقم المكوَّن من 12 خانة خلال 1–3 أيام عمل، فتُولد الشركة قانونيًا؛ ويكون مستخرج GEMI الرقمي (apospasma) إثبات تأسيسك.

ما يحدث تلقائيًا عبر e-YMS

اسم «الخدمة الواحدة» حرفي — فـ e-YMS يُطلق التسجيلات اللاحقة تلقائيًا:

• رقم AFM ضريبي للشركة تصدره AADE للشركة الجديدة؛
• التسجيل في ضريبة القيمة المضافة لدى مكتب ضرائب DOY المختص (إلزامي فوق 10,000 € حجم أعمال سنوي؛ اختياري دون ذلك)؛
• غرفة التجارة — التسجيل لدى الغرفة الإقليمية المعنية؛
• التسجيل في الضمان الاجتماعي EFKA للمساهمين الذين يعملون أيضًا في الشركة.

بالنسبة لـ AE أو IKE بنظام أساسي مخصَّص، تُضاف خطوة عقد كاتب العدل قبل GEMI، مما يطيل الجدول الزمني إلى نحو 7–14 يومًا. وتتصاعد رسوم كاتب العدل مع رأس المال والتعقيد، لكنها تقع عادةً في نطاق 600–1,500 € للتأسيس.

الإعداد بعد التأسيس (أول 30 يومًا)

بمجرد أن تؤكد GEMI التسجيل، يجب على الشركة الجديدة:

1. فتح حساب مصرفي للشركة وإيداع رأس المال المدفوع المعلَن (انظر §6)؛
2. تفعيل myDATA — منصة الدفاتر الإلكترونية لـ AADE التي توجب إرسال الفواتير آنيًا اعتبارًا من يناير 2024 (انظر §9)؛
3. التسجيل في ERGANI عند توظيف عاملين (منصة وزارة العمل لإخطارات التوظيف)؛
4. ضبط البريد الإلكتروني للشركة للإخطارات الرقمية من AADE / myAADE — إذ تجعل المادة 8 من القانون 4174/2013 التبليغ الرقمي للمستندات الضريبية هو الأصل.

6. الخدمات المصرفية للمؤسسين الأجانب — المصارف اليونانية مقابل Wise / Revolut

واقع مصرفي بمسارين

تظل الخدمات المصرفية باستمرار أصعب خطوة للمؤسسين الأجانب، لا لأنها صعبة تقنيًا، بل لأن المصارف اليونانية النظامية تطبّق ضوابط مكافحة غسل الأموال في القانون 4557/2018 بصرامة على المتقدمين غير المقيمين. ويستخدم الإعداد العملي لعام 2026 مسارين مصرفيين متوازيين:

• المسار A — IBAN يوناني لدى أحد المصارف النظامية الأربعة (Piraeus Bank وNational Bank of Greece وEurobank وAlpha Bank). مطلوب لـ: إيداع رأس المال المدفوع، ومدفوعات الضرائب لـ AADE، وتلقّي مدفوعات B2B / B2G اليونانية عبر SEPA Instant، ومعاملات العقارات، والرواتب. ويتطلب KYC زيارة شخصية واحدة على الأقل من مدير/مساهم. مدة الفتح: 2–6 أسابيع بعد اكتمال KYC.
• المسار B — IBAN لدى EMI/بنك رقمي عبر Wise Business أو Revolut Business أو Payoneer. مطلوب لـ: السيولة التشغيلية من اليوم الأول، والفوترة متعددة العملات (عملاء USD/GBP/AED)، وتسويات Stripe/Adyen، وصرف عملات منخفض التكلفة. يُفتح بالكامل عبر الإنترنت خلال 1–5 أيام مقابل مستخرج GEMI وAFM.

التسلسل القياسي للمؤسس الأجنبي: افتح Wise/Revolut Business في اليوم الثالث للتأسيس (مباشرةً بعد التسجيل في GEMI)، وابدأ الفوترة من خلاله في اليوم الرابع، ثم افتح حساب المصرف اليوناني النظامي بحلول الأسبوع الرابع–السادس لإيداع رأس المال المدفوع ومعاملات SEPA مع النظراء اليونانيين. احتفظ بالاثنين معًا: Wise/Revolut للعمليات العابرة للحدود، وIBAN اليوناني للأغراض المحلية والتنظيمية.

المستندات التي ستطلبها المصارف اليونانية

• مستخرج GEMI (apospasma GEMI) يبيّن أن الشركة نشطة، مع المساهمين والمديرين؛
• شهادة السجل الضريبي (vevaiosi enarxis ergon) من AADE تؤكد بدء النشاط؛
• عقد التأسيس والنظام الأساسي (النظام الأساسي المقدَّم إلى GEMI)؛
• AFM الشركة وكل مساهم/مدير فرد؛
• إثبات الهوية — جواز السفر مع الزيارة الشخصية؛
• إثبات العنوان — فاتورة مرافق باسمك، عمرها أقل من ثلاثة أشهر؛
• إقرار المستفيد الحقيقي — أسماء وحصص أي فرد يملك ≥25% (مسجَّلة في السجل المركزي للمستفيدين الحقيقيين — Kentriko Mitroo Pragmatikon Dikaiouchon)؛
• إقرار مصدر الأموال لإيداع رأس المال المدفوع — خاصةً للمؤسسين من خارج الاتحاد، فقد تطلب المصارف كشوف حسابات أو إقرارات ضريبية تُثبت الأموال.

Wise Business وRevolut Business — ماذا يحلّان (وماذا لا)

يُصدر Wise Business رقم IBAN بلجيكيًا يُعامَل محليًا كـ IBAN ضمن SEPA — ويقبله معظم النظراء اليونانيين من نوع B2B دون مشكلة، لكن الدولة اليونانية نفسها (AADE لمدفوعات الضرائب، وEFKA للضمان الاجتماعي) تشترط بشكل متزايد رقم IBAN يونانيًا يبدأ بـ GR لتلقّي المستردات وبعض المدفوعات. وينطبق الأمر ذاته على مقبوضات الفوترة الإلكترونية عبر نظام myDATA.

يقدّم Revolut Business تغطية IBAN مماثلة ضمن SEPA إضافةً إلى محافظ متعددة العملات مدمجة، وهي مفيدة على نحو خاص إن كنت تُفوتر بـ USD أو GBP. ولا يُغني أيٌّ من مؤسسات EMI عن حساب المصرف اليوناني النظامي عندما يصرّ المنظِّم أو النظير على IBAN يوناني — لكن كليهما كافٍ تمامًا للشهر الأول من العمليات ريثما يكتمل KYC المصرف اليوناني.

7. ضريبة الشركات اليونانية 22% — ما الذي تدفعه فعليًا

المعدلات الرئيسية 2026

ينظّم قانون ضريبة الدخل (القانون 4172/2013) الضرائب على الشركات في اليونان. وصورة 2026 لشركة IKE أو AE نموذجية:

الضريبة	المعدل (2026)	ملاحظات
ضريبة دخل الشركات (CIT)	22%	معدل ثابت على صافي الربح. خُفّض من 24% بالقانون 4799/2021.
استقطاع الأرباح الموزَّعة	5%	عند التوزيع على المساهمين. خُفّض من 10% في 2020.
ضريبة القيمة المضافة — قياسية	24%	معظم السلع والخدمات.
ضريبة القيمة المضافة — مخفَّضة	13%	الأغذية، الطاقة، الفنادق، المطاعم (جزئيًا)، نقل الركاب.
ضريبة القيمة المضافة — مخفَّضة جدًا	6%	الكتب، الصحف، الأدوية، بعض الخدمات الطبية.
ضريبة القيمة المضافة — نظام جزر بحر إيجه الخاص	17% / 9% / 4%	نظام جزري مخفَّض محفوظ لـ خيوس وليسبوس وساموس وكوس وليروس (القانون 4336/2015 الانتقالي).
ضريبة الدخل الشخصي (PIT)	9% – 44%	تصاعدية: 9% <10 آلاف € → 22% <20 ألف € → 28% <30 ألف € → 36% <40 ألف € → 44% >40 ألف €.
الأرباح الرأسمالية (الأفراد)	15%	على الأسهم المدرجة وغير المدرجة للأفراد.
الضمان الاجتماعي (EFKA، جانب صاحب العمل)	~22.3%	مساهمة صاحب العمل على الراتب الإجمالي.
الضمان الاجتماعي (EFKA، جانب الموظف)	~13.9%	مساهمة الموظف المستقطَعة عند الرواتب.

حساب الصافي الفعلي والخصومات

لنأخذ شركة IKE تحقّق 100,000 € صافي ربح في 2026: CIT بنسبة 22% = 22,000 € → بعد الضريبة 78,000 €؛ توزيع أرباح كامل باستقطاع 5% = 3,900 € مستقطَعة؛ صافٍ للمساهم 74,100 € — عبء إجمالي فعلي قدره 25.9%. ولا يدفع المساهمون المقيمون في اليونان أي ضريبة شخصية إضافية على الأرباح الموزَّعة؛ ويطبّق غير المقيمين اعتماد الاتفاقية في بلدانهم.

تشمل الخصومات القياسية بموجب المادة 22 من القانون 4172/2013 مصروفات العمل الاعتيادية، والرواتب مع مساهمات صاحب العمل في EFKA، والإهلاك وفق جداول المادة 24، والخصم المضاعف 200% على البحث والتطوير المؤهَّل بموجب المادة 22A (القانون 4712/2020 الموسَّع بالقانون 4994/2022) — رافعة كبرى للمؤسسين التقنيين. وتخضع مصروفات الفائدة لسقف 30% من EBITDA بموجب توجيه ATAD للاتحاد الأوروبي فوق 3 ملايين €.

8. أنظمة على غرار NHR اليونانية — المواد 5A و5B و5C من القانون 4172/2013

لا تسمّي اليونان نظامها رسميًا «NHR» (فتلك التسمية كانت للبرتغال)، لكن المواد الثلاث من القانون 4172/2013 المستحدثة بين 2019 و2021 تحقّق النتيجة ذاتها — حافزًا ضريبيًا سخيًا بمعدل ثابت لجذب الأفراد الأجانب إلى اتخاذ الإقامة الضريبية في اليونان. وبالنسبة لمؤسس أجنبي يفكّر في الانتقال، فهذه هي الرافعة التي كثيرًا ما ترجّح القرار لصالح اليونان.

8.1 المادة 5A — نظام المبلغ المقطوع لأصحاب الثروات الكبيرة (HNW)

مستحدثة بـالقانون 4646/2019. يجوز لفرد مقيم في الخارج:

• لم يكن مقيمًا ضريبيًا في اليونان في 7 من السنوات الثماني السابقة؛ و
• يستثمر ما لا يقل عن 500,000 € في عقارات يونانية أو أصول أعمال يونانية أو سندات حكومية يونانية أو وحدات في صناديق يونانية منظَّمة، خلال ثلاث سنوات؛

أن يختار ضريبة سنوية مقطوعة قدرها 100,000 € على الدخل العالمي غير اليوناني لمدة تصل إلى 15 عامًا. ويمكن إضافة 20,000 € لكل فرد من الأسرة (يحصل كل فرد على المزية ذاتها). ويُفرض على الدخل من مصادر يونانية الضريبة بالمعدلات القياسية.

هذا نظام مبني لأصحاب الثروات الكبيرة عالميًا — غير المقيمين لأغراض الضريبة في المملكة المتحدة (non-doms) المنتقلين بعد إلغاء وضع non-dom في المملكة المتحدة عام 2026، والأمريكيين الباحثين عن إقامة ثانية، ورواد أعمال الشرق الأوسط الذين يتخذون أثينا مركزًا. وحد الـ 100 ألف € عائق دون نحو 1.5 مليون € من الدخل السنوي غير اليوناني، لكنه جذّاب للغاية فوق ذلك.

8.2 المادة 5B — ضريبة ثابتة 7% لأصحاب المعاشات الأجانب

مستحدثة بـالقانون 4714/2020. يجوز لمتقاعد أجنبي:

• لم يكن مقيمًا ضريبيًا في اليونان في 5 من السنوات الست السابقة؛ و
• ينتقل من دولة لها اتفاقية ضريبية أو اتفاق تعاون إداري مع اليونان؛

أن يختار ضريبة ثابتة 7% على كل الدخل من مصادر أجنبية (معاشات، أرباح موزَّعة، إيجارات، أرباح رأسمالية) لمدة 15 عامًا. ومقارنةً بضريبة الدخل الشخصي اليونانية التصاعدية القياسية التي تصل إلى 44%، فالتوفير هائل لأصحاب المعاشات ذوي الدخل التقاعدي 40 ألف € فأكثر. ويُقدَّم الطلب إلى AADE بحلول 31 مارس من السنة الضريبية المعنية.

حظي هذا النظام بشعبية خاصة لدى المتقاعدين الألمان والفرنسيين والبريطانيين والأمريكيين — وتفيد الحكومة اليونانية بآلاف الطلبات المعتمَدة بموجب المادة 5B منذ الإطلاق، متركّزة في كريت وبيلوبونيز وجزر السيكلاديز الجنوبية.

8.3 المادة 5C — إعفاء 50% من ضريبة الدخل للمنتقلين

مستحدثة بـالقانون 4758/2020، وموسَّعة بموجب القانون 4825/2021. يحصل المهني الذي:

• لم يكن مقيمًا ضريبيًا في اليونان في 5 من السنوات الست السابقة؛
• ينتقل ويوقّع عقد عمل مع صاحب عمل يوناني (أو ترتيب عمل مستقل / عمل حر)؛ و
• يلتزم بالإقامة الضريبية في اليونان لمدة سنتين على الأقل؛

على إعفاء 50% من ضريبة الدخل على دخل العمل والعمل الحر من مصادر يونانية لمدة سبع سنوات. ومع بنية شرائح الضريبة اليونانية القياسية، يخفّض ذلك المعدل الحدّي الأعلى الفعلي من 44% إلى نحو 22% للشريحة الأعلى دخلًا — بما ينافس نظراء الاتحاد الأوروبي منخفضي الضرائب.

المادة 5C هي الأنسب للمؤسسين الأجانب الذين سينتقلون شخصيًا إلى اليونان ويتقاضون راتبًا من IKE اليونانية الخاصة بهم، وللرحّالة الرقميين الحاملين تأشيرة §2.4.

9. الإقرارات السنوية — الامتثال لـ GEMI وAADE وmyDATA

تقويم الامتثال اليوناني السنوي

بعد التأسيس تواجه الشركة اليونانية تقويم إقرارات سنويًا يمكن توقّعه. وتُطلق المواعيد النهائية الفائتة غرامات تلقائية بموجب القانون 4987/2022 (قانون الإجراءات الضريبية)، لذا فالانضباط بالتقويم ضروري.

الإقرار	التواتر	الموعد النهائي	المنصة
إقرار ضريبة القيمة المضافة (النموذج F2)	شهري (كبيرة) أو فصلي (صغيرة)	آخر يوم عمل من الشهر التالي	myAADE
دفاتر myDATA الإلكترونية — الدخل	آني	خلال 24 ساعة من الإصدار	myDATA عبر ERP/الفوترة
دفاتر myDATA الإلكترونية — المصروفات	شهري	نهاية الشهر التالي	myDATA
إقرار ضريبة دخل الشركات (النموذج N)	سنوي	30 يونيو للسنة المالية التقويمية	myAADE
البيانات المالية السنوية	سنوي	خلال 9 أشهر من نهاية السنة	GEMI
كشف الرواتب APD	شهري	نهاية الشهر التالي	ERGANI
الضمان الاجتماعي EFKA	شهري	نهاية الشهر التالي	بوابة EFKA
ضريبة العقارات ENFIA	سنوي	تُحدَّد في مايو من كل عام	myAADE
إقرار ضريبة الاستقطاع	شهري	نهاية الشهر التالي	myAADE
Intrastat (التجارة داخل الاتحاد)	شهري إن تجاوز حد 150 ألف €	نهاية الشهر التالي	ELSTAT

myDATA — نقطة التحول في الامتثال اليوناني

منصة myDATA، الإلزامية منذ 1 يناير 2024 لكل الأعمال المسجَّلة في ضريبة القيمة المضافة، هي نظام الدفاتر الإلكترونية الآني لـ AADE. ويجب إرسال كل فاتورة تصدرها شركة يونانية إلى myDATA خلال 24 ساعة من الإصدار عبر إحدى ثلاث قنوات: برنامج ERP / فوترة معتمَد من AADE، أو مزوّد فوترة إلكترونية معتمَد، أو بوابة AADE الإلكترونية للأحجام المنخفضة جدًا. ويولّد الإرسال مُعرّف MARK (Mark of Authenticity Confirmation) الذي يجب طباعته على الفاتورة نفسها.

واعتبارًا من السنة المالية 2026، تستخدم AADE بيانات الدخل والمصروفات المرسَلة إلى myDATA لـالتعبئة المسبقة لإقرار ضريبة الشركات — مختزلةً عملية الإقرار السنوي إلى تحقّق لا إلى إدخال بيانات. وبالنسبة لمؤسس أجنبي، يقلّل ذلك عبء العمل المحاسبي بشكل كبير شريطة أن يكون نظام الفوترة لديك متكاملًا مع myDATA من اليوم الأول.

الإقرار السنوي لـ GEMI

يجب على كل شركة يونانية تقديم بياناتها المالية السنوية (الميزانية العمومية، بيان الأرباح والخسائر، بيان التدفقات النقدية إن انطبق) إلى GEMI خلال تسعة أشهر من نهاية السنة المالية. وبالنسبة لشركة بسنة تقويمية، يعني ذلك بحلول 30 سبتمبر من العام التالي. والتقديم رقمي عبر بوابة GEMI، ويتضمن رسم تقديم صغيرًا (20–40 €)، وهو الآلية الوحيدة التي تصبح بها ماليات الشركة قابلة للبحث علنًا.

وعدم تقديم البيانات المالية السنوية إلى GEMI خلال 12 شهرًا من الموعد النهائي يُطلق تعليق الشركة تلقائيًا بموجب المادة 56 من القانون 4919/2022، مع تغيّر حالة GEMI إلى «anenergi» (غير نشطة) — فتُجمّد المصارف الحساب، ويمكن إبطال العقود، ويتطلب الاستعادة كلًّا من الإقرارات المتأخرة وقرارًا من وزارة التنمية.

10. التوزيع الضريبي العابر للحدود — الاتفاقيات وOSS وتحويل الأرباح

شبكة اتفاقيات اليونان

لدى اليونان أكثر من 57 اتفاقية ثنائية لتجنب الازدواج الضريبي (DTT) نافذة اعتبارًا من 2026، تغطي جميع أعضاء OECD ومعظم الاقتصادات الناشئة الكبرى. والأهم للمؤسسين الأجانب:

• اتفاقية اليونان–تركيا (2003): سقف استقطاع 15% على الأرباح الموزَّعة، و12% على الفوائد، و10% على الإتاوات — مهمة للمؤسسين الأتراك الذين يديرون عمليات يونانية أو للمؤسسين اليونانيين ذوي الموردين الأتراك؛
• اتفاقية اليونان–ألمانيا (1966، بروتوكول 2024): سقف 10% على الأرباح الموزَّعة (5% للحصص >25%)، و0% على الفوائد، و0% على الإتاوات — الاتفاقية المعيار الذهبي؛
• اتفاقية اليونان–المملكة المتحدة (1953، بتفسير حديث): سقف 15% على الأرباح الموزَّعة؛ ومع خروج المملكة المتحدة من الاتحاد، تعتمد تدفقات الأرباح الآن على الاتفاقية لا على توجيه الشركات الأم والتابعة؛
• اتفاقية اليونان–الولايات المتحدة (1950): استقطاع قانوني 30% على الأرباح الموزَّعة قابل للتخفيض إلى معدلات الاتفاقية بتقديم W-8BEN-E؛
• اتفاقية اليونان–الإمارات (2010): سقف 5% على الأرباح الموزَّعة للحصص المؤهَّلة — متزايدة الأهمية لهياكل المقر في منطقة الشرق الأوسط وشمال إفريقيا؛
• تنطبق توجيهات الاتحاد الأوروبي تلقائيًا: توجيه الشركات الأم والتابعة (استقطاع صفري على الأرباح المؤهَّلة داخل الاتحاد)، وتوجيه الفوائد والإتاوات (استقطاع صفري على الفوائد/الإتاوات المؤهَّلة داخل الاتحاد)، وتوجيه الاندماج (إعادة هيكلة عابرة للحدود حيادية ضريبيًا).

OSS / IOSS لمؤسسي التجارة الإلكترونية

إذا كانت شركتك اليونانية تبيع سلعًا أو خدمات لمستهلكين عبر الاتحاد الأوروبي، فإن نظام الخدمة الواحدة (OSS) إلزامي فوق حد المبيعات عن بُعد البالغ 10,000 €. وتسجّل شركة مؤسَّسة في اليونان في OSS عبر myAADE، وتقدّم إقرار OSS فصليًا يجمّع مبيعات B2C العابرة للحدود حسب بلد الوجهة، وتحوّل AADE كل حصة إلى السلطة الضريبية الوطنية المعنية. ويحلّ ذلك محل 26 تسجيلًا منفصلًا لضريبة القيمة المضافة في الاتحاد.

وبالنسبة لاستيراد السلع منخفضة القيمة (≤150 €) من خارج الاتحاد، يؤدي IOSS (Import OSS) الدور ذاته، ويجري تطويره ضمن إصلاح «ضريبة القيمة المضافة في العصر الرقمي» (ViDA) في الاتحاد اعتبارًا من 2026 فصاعدًا.

CRS وFATCA والإبلاغ عن المستفيد الحقيقي

اليونان موقِّعة على المعيار الموحَّد للإبلاغ الصادر عن OECD (CRS) بموجب القانون 4428/2016 — فكل الحسابات المصرفية اليونانية للمؤسسين الأجانب غير المقيمين يُبلَّغ عنها تلقائيًا إلى بلد إقامة المؤسس الضريبية. ويخضع المؤسسون الأمريكيون أيضًا لـFATCA بموجب الاتفاق الحكومي الدولي بين اليونان والولايات المتحدة. ولا يوجد خيار انسحاب؛ والاستراتيجية الصحيحة الوحيدة هي الإفصاح الكامل على الجانبين.

ويتطلب الإبلاغ اليوناني عن المستفيد الحقيقي بموجب القانون 4557/2018 (نقل توجيه الاتحاد 5AMLD) من كل شركة يونانية تقديم أسماء وحصص جميع الأفراد الذين يملكون ≥25% إلى سجل المستفيدين الحقيقيين المركزي. ويلزم تأكيد سنوي، والتغييرات الجوهرية خلال 60 يومًا. وتتراوح غرامات عدم الامتثال بموجب القانون 4557/2018 بين 10,000 € و100,000 €.

تحويل الأرباح إلى بلد المؤسس الأم

مسار التحويل القياسي: 22% CIT يوناني → 5% استقطاع على الأرباح الموزَّعة (أو معدل اتفاقية أقل / 0% ضمن توجيه الشركات الأم والتابعة في الاتحاد) → يبلّغ المساهم الأجنبي في بلد إقامته الضريبية مع اعتماد الاتفاقية. وبالنسبة لربح يوناني موزَّع بالكامل قدره 100 ألف €، تبلغ المعدلات الفعلية لعام 2026 نحو ~25.9% لضريبة الدخل الشخصي القياسية لمقيم يوناني، و~26% لمقيم ألماني، و~30% لمقيم تركي، و~25.9% لمقيم إماراتي. وتحقّق آليات الاتفاقية ما يقارب الضريبة الأحادية في كل حالة معقولة.

الأسئلة الشائعة للمؤسس الأجنبي في اليونان 2026