النظام الضريبي اليوناني للتجارة الإلكترونية 2026: ضريبة الشركات، ضريبة الدخل، EFKA & دليل الحوافز

1. نظرة عامة على النظام الضريبي اليوناني — واقع 2026

خضع النظام الضريبي اليوناني لتحديث جذري خلال العقد الماضي، مرتكزًا على قانون ضريبة الدخل 4172/2013 (KFE) وقانون الإجراءات الضريبية 4174/2013 (KFD). تقدم اليونان في 2026 واحدة من أكثر الأنظمة الضريبية العامة تنافسية في الاتحاد الأوروبي لشركات التجارة الإلكترونية والرقمية، مع تقديمها في الوقت ذاته واحدة من أكثر منصات الإبلاغ الضريبي الفوري تطورًا في العالم، وهي myDATA.

يتمحور النظام الضريبي اليوناني حول ثلاث ركائز إدارية سيتعامل معها كل بائع في الأسواق الإلكترونية:

من منظور بائع الأسواق الإلكترونية، يتألف النظام الضريبي اليوناني النموذجي لعام 2026 من ست طبقات: (1) ضريبة دخل الشركات (CIT) بنسبة 22% على أرباح الكيان، (2) ضريبة الدخل الشخصي (PIT) بنسبة 9–44% على سحوبات الشركاء أو الملاك، (3) اشتراكات الضمان الاجتماعي EFKA، (4) ضريبة القيمة المضافة (FPA) بنسبة 24/13/6%، (5) ضريبة الاستقطاع على المدفوعات العابرة للحدود، و(6) الرسوم المحلية ورسوم الطوابع (telos chartosemou، وtelos epitidefmatos حتى إلغائها التدريجي). يُشرح كل طبقة بالتفصيل أدناه بأحدث معدلات وقواعد 2026.

2. ضريبة الشركات — شرح المعدل الثابت 22%

معدل 22% لضريبة دخل الشركات

تُفرض ضريبة دخل الشركات اليونانية (foros eisodimatos nomikon prosopon) بمعدل ثابت 22% على صافي الأرباح الخاضعة للضريبة للكيانات القانونية للسنة المالية 2026، بموجب المادة 58 من قانون ضريبة الدخل (القانون 4172/2013). تم تخفيض المعدل تدريجيًا من 29% (2018) إلى 24% (2019) ثم إلى 22% (2022)، حيث ظل ثابتًا منذ ذلك الحين.

يُطبق معدل الـ22% بشكل موحد على جميع الأشكال القانونية القياسية التي يستخدمها بائعو التجارة الإلكترونية:

• AE (Anonymi Eteria) — شركة مساهمة عامة، برأس مال أدنى 25,000 يورو
• EPE (Eteria Periorismenis Efthynis) — شركة ذات مسؤولية محدودة، بدون حد أدنى ثابت لرأس المال منذ 2013
• IKE (Idiotiki Kefalaiouchiki Eteria) — شركة رأسمالية خاصة، الأداة المهيمنة للتأسيس الجديد للشركات الصغيرة والمتوسطة منذ 2012، بدون حد أدنى لرأس المال
• فرع لشركة أجنبية — تُفرض عليه الضريبة على الأرباح ذات المصدر اليوناني بنسبة 22%

ضريبة استقطاع الأرباح الموزعة — طبقة الـ5% الإضافية

عندما تُوزَّع أرباح الشركة اليونانية بعد الضريبة كأرباح موزعة على المساهمين، تُطبق ضريبة استقطاع بنسبة 5% على الأرباح الموزعة (المادة 64 من قانون ضريبة الدخل). يجتمع هذا مع ضريبة الشركات البالغة 22% لينتج عنه معدل إجمالي فعلي للشركة زائد التوزيع يبلغ حوالي 25.9%:

• 100 يورو من الأرباح قبل الضريبة × 22% ضريبة شركات = 22 يورو ضريبة → 78 يورو بعد الضريبة
• 78 يورو × 5% ضريبة استقطاع على الأرباح الموزعة = 3.90 يورو ضريبة إضافية
• إجمالي الضريبة: 25.90 يورو → المعدل الفعلي 25.9%

يمكن أن تُلغي إعفاءات توجيه الشركة الأم والشركة التابعة الأوروبي ضريبة استقطاع الـ5% للمساهمين من الشركات الأوروبية المؤهلين الذين يمتلكون 10% على الأقل من رأس المال لمدة 24 شهرًا على الأقل.

الدفعات الضريبية المقدمة

تدفع الشركات اليونانية ضريبة مقدمة (prokatabolli) تساوي 80% من الالتزام الضريبي للعام السابق، تُدفع على ثمانية أقساط شهرية مع الإقرار السنوي، وتُخصم من ضريبة العام التالي. بالنسبة لعمليات السنة الأولى للشركات الناشئة، تُخفض الدفعة المقدمة بنسبة 50%.

ترحيل الخسائر الضريبية

تُرحَّل الخسائر الضريبية اليونانية لمدة تصل إلى 5 سنوات متتالية؛ ولا يُسمح بالترحيل إلى الوراء. تُفقد الخسائر عند تغيير الملكية بأكثر من 33% مقترنًا بتغيير في نشاط الأعمال (المادة 27 من قانون ضريبة الدخل).

3. ضريبة الدخل الشخصي — شرائح تصاعدية من 9% إلى 44%

جدول الشرائح التصاعدية الخمس

ضريبة الدخل الشخصي اليونانية (foros eisodimatos fysikon prosopon) على دخل العمل والأعمال والمعاشات تصاعدية في خمس شرائح بموجب المادة 15 من قانون ضريبة الدخل. جدول عام 2026 هو:

الدخل السنوي الخاضع للضريبة	المعدل الحدي	الضريبة التراكمية عند أعلى الشريحة
0 – 10,000 يورو	9%	900 يورو
10,001 – 20,000 يورو	22%	3,100 يورو
20,001 – 30,000 يورو	28%	5,900 يورو
30,001 – 40,000 يورو	36%	9,500 يورو
فوق 40,000 يورو	44%	—

مساهمة التضامن — معلقة لعام 2026

مساهمة التضامن (eisfora allilengyis) سيئة السمعة سابقًا — وهي رسم إضافي موازٍ يتراوح بين 2.2% و10% على الدخول التي تتجاوز 12,000 يورو — معلقة بالنسبة لدخل القطاع الخاص منذ 2022 وتظل معلقة للسنة المالية 2026. هذا تحول هيكلي يحسّن بشكل جوهري صافي الدخل لأصحاب الدخول المرتفعة، وخاصة كبار التنفيذيين المنتقلين والمهنيين العاملين لحسابهم الخاص.

أصحاب المشاريع الفردية — Atomiki Epicheirisi

يُفرض على أصحاب المشاريع الفردية (atomiki epicheirisi) الضريبة على صافي أرباح الأعمال وفق نفس جدول الشرائح التصاعدية 9–44% المطبق على الموظفين. المبلغ المعفى من الضريبة لعام 2026 لأصحاب المشاريع الفردية هو حوالي 8,636 يورو (لغير المتزوج بدون أطفال)، ويتدرج بحسب عدد المُعالين — لكن بالنسبة للعاملين لحسابهم الخاص، يُمنح جزئيًا فقط مقارنة بالموظفين، وهو مصدر احتكاك سياسي طويل الأمد.

يستفيد أصحاب المشاريع الفردية أيضًا من خصم 50% من رسم النشاط التجاري (telos epitidefmatos) خلال السنوات الثلاث الأولى من النشاط، بالإضافة إلى إعفاء كامل للأفراد فوق سن 65 أو في مناطق اقتصادية محددة.

دخل الإيجار — جدول منفصل

يُفرض على دخل الإيجار من العقارات ضريبة وفق جدول تصاعدي منفصل بموجب المادة 40 من قانون ضريبة الدخل:

• 15% على دخل الإيجار السنوي حتى 12,000 يورو
• 35% على الجزء من 12,001 إلى 35,000 يورو
• 45% فوق 35,000 يورو

يخضع الإيجار قصير الأجل عبر منصات مثل Airbnb لهذا الجدول بالنسبة للأفراد (بحد أقصى عقارين لكل شخص طبيعي قبل أن يُعامل كنشاط تجاري).

مكاسب رأس المال ودخل الاستثمار

• الأرباح الموزعة — استقطاع ثابت 5% (ضريبة نهائية للمقيمين)
• الفائدة على الودائع/السندات — استقطاع 15%
• مكاسب رأس المال على الأسهم المدرجة — 15% (معفاة للحصص أقل من 0.5%)
• مكاسب رأس المال على العقارات — معلقة حاليًا حتى 2026؛ وإلا فهي 15%
• مكاسب الأصول المشفرة — تُفرض عليها الضريبة وفق القواعد العامة؛ تشريع محدد للعملات المشفرة قيد الإعداد

4. الضمان الاجتماعي EFKA — جدول الفئات الست للعاملين لحسابهم الخاص

ما هي EFKA؟

e-EFKA (Elektronikos Ethnikos Foreas Koinonikis Asfalisis — الهيئة الوطنية الإلكترونية للضمان الاجتماعي) هي منظمة الضمان الاجتماعي الموحدة في اليونان، أُنشئت عام 2017 بموجب القانون 4387/2016 (قانون كاتروغالوس) من خلال دمج أكثر من 35 صندوق معاشات وصحة قديم (IKA وOAEE وETAA وOGA وغيرها). تدير EFKA المعاش الرئيسي والتأمين الصحي والمعاش التكميلي ومزايا الدفعة الواحدة للموظفين والعاملين لحسابهم الخاص والمزارعين والعاملين المستقلين.

ست فئات اشتراك للبائعين العاملين لحسابهم الخاص

منذ إصلاح 2020 (القانون 4670/2020)، يختار العاملون لحسابهم الخاص — بمن فيهم أصحاب المشاريع الفردية والشركاء المديرون في IKE — مستوى اشتراكهم في EFKA من قائمة من ست فئات، بغض النظر عن الدخل المُعلن. مستويات الاشتراك الشهرية لعام 2026 (إرشادية، خاضعة للتعديل الوزاري السنوي):

يمكن للبائعين تغيير فئتهم مرة واحدة سنويًا (عادة بحلول يناير للعام التقويمي التالي). اشتراكات EFKA الإجمالية قابلة للخصم بالكامل من الدخل الإجمالي قبل احتساب ضريبة الدخل الشخصي، مما يجعل التكلفة بعد الضريبة حوالي 56–63% من الاشتراك الاسمي عند أعلى المعدلات الحدية.

EFKA للموظفين

بالنسبة للموظفين براتب، تُقسّم اشتراكات EFKA بين صاحب العمل والموظف، بمعدلات مجمعة تبلغ حوالي 36.16% من الراتب الإجمالي (صاحب العمل ~22.29%، الموظف ~13.87%) — رغم أن النسب الفعلية تختلف حسب القطاع وفئة صندوق المعاشات. اشتراكات صاحب العمل قابلة للخصم على مستوى الشركة؛ واشتراكات الموظف قابلة للخصم على المستوى الشخصي.

خصومات EFKA للعاملين الجدد لحسابهم الخاص

تقدم المادة 39 من القانون 4670/2020 خصمًا بنسبة 50% من EFKA للسنوات الخمس الأولى من نشاط جديد مسجل للعمل لحساب الشخص — بحد أقصى 330 يورو/شهر وبشرط ألا يكون لدى الفرد تسجيل سابق في EFKA بنفس الفئة. هذا وفر كبير لأصحاب المشاريع الفردية الذين يبدأون نشاطًا في التجارة الإلكترونية من الصفر.

5. ضريبة القيمة المضافة (FPA) — معدلات 24% / 13% / 6% & الإبلاغ الفوري عبر myDATA

معدلات ضريبة القيمة المضافة اليونانية الثلاثة

ضريبة القيمة المضافة اليونانية، المسماة FPA (Foros Prostithemenis Aksias)، متوافقة مع توجيه ضريبة القيمة المضافة الأوروبي وتعمل بثلاثة معدلات في 2026 (القانون 2859/2000 بصيغته المعدلة):

حتى عام 2024، كانت جزر بحر إيجه الشرقية (ليسبوس وخيوس وساموس وكوس وليروس) تتمتع بتخفيض 30% على جميع معدلات ضريبة القيمة المضافة (أي 17%/9%/4%)، لكن تم إلغاء هذا النظام تدريجيًا كجزء من ضبط الأوضاع المالية بعد الجائحة. البائعون الذين يشحنون إلى هذه الجزر يطبقون الآن المعدلات القارية.

عتبات تسجيل ضريبة القيمة المضافة

تسجيل ضريبة القيمة المضافة اليوناني إلزامي لأي عمل تجاري ذي إيرادات خاضعة للضريبة بغض النظر عن العتبة (لا تحتفظ اليونان بإعفاء محلي للشركات الصغيرة مثل بعض نظرائها الأوروبيين). بالنسبة للمبيعات B2C العابرة للحدود، تؤدي عتبة البيع عن بعد البالغة 10,000 يورو/سنة على مستوى الاتحاد الأوروبي إلى:

• تسجيل OSS (نافذة واحدة) في الدولة العضو الأصلية للبائع للإعلان عن ضريبة القيمة المضافة اليونانية عبر سلطتهم الضريبية المحلية
• تسجيل مباشر لضريبة القيمة المضافة اليونانية لدى AADE للبائعين الذين يخزنون بضائع في اليونان أو يفضلون الإدارة المحلية
• IOSS (نافذة استيراد واحدة) للبائعين من خارج الاتحاد الأوروبي الذين يشحنون طرودًا B2C أقل من 150 يورو للمستهلكين اليونانيين

تواتر تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة

• إقرار ضريبة القيمة المضافة ربع السنوي (نموذج F2) للشركات ذات الدفاتر أحادية القيد (أصحاب المشاريع الفردية الصغيرة)
• إقرار ضريبة القيمة المضافة الشهري (نموذج F2) للشركات ذات الدفاتر مزدوجة القيد — عمليًا جميع شركات IKE وEPE وAE
• البيان التلخيصي (F4 — VIES) شهريًا للمعاملات B2B داخل الاتحاد الأوروبي
• قائمة مبيعات الاتحاد الأوروبي وIntrastat فوق العتبات ذات الصلة

myDATA — ثورة الدفاتر الإلكترونية الفورية

myDATA (تطبيق المحاسبة والضرائب الرقمي — mydata.aade.gr) هي منصة الدفاتر الإلكترونية الفورية الإلزامية التابعة لهيئة AADE، وهي تعمل بشكل كامل منذ 2021 وتم تشديدها تدريجيًا منذ ذلك الحين. بحلول 2026، يجب على كل شركة يونانية — بما فيها بائعي الأسواق الإلكترونية — إرسال كل فاتورة وإيصال بيع بالتجزئة وقيد مصروف ودفتر يومية محاسبي إلى AADE في الوقت الفعلي أو خلال 24 ساعة، حسب فئة الوثيقة.

تدعم المنصة ثلاث قنوات إرسال:

• برنامج ERP/محاسبة معتمد — تكامل مباشر عبر واجهة برمجة التطبيقات (القناة السائدة لبائعي التجارة الإلكترونية)
• تطبيق AADE timologio — تطبيق ويب مجاني للجهات المصدرة منخفضة الحجم
• مزودو فوترة إلكترونية معتمدون — خدمات من طرف ثالث تصدر الفواتير وترسلها إلى myDATA وتؤرشفها نيابة عن البائع

تحصل كل وثيقة مُرسلة على MARK (Mοναδικός Αριθμός Καταχώρησης — رقم تسجيل فريد) من AADE. بالنسبة لإيصالات البيع بالتجزئة B2C، يُشفَّر MARK في رمز QR مطبوع على الإيصال — سمة مميزة لتجارة التجزئة اليونانية الحديثة. يجب أن تُصدر طلبات الأسواق الإلكترونية للمستهلكين اليونانيين وثيقة متوافقة مع myDATA تحمل MARK، تلقائيًا، في لحظة شحن الطلب.

عقوبات عدم التطابق

يؤدي التباين بين إقرار ضريبة القيمة المضافة الدوري والبيانات المُرسلة عبر myDATA إلى "إشعار عدم تطابق" بعقوبات تصل إلى 2,500 يورو لكل مخالفة (لمن يمسكون دفاتر مزدوجة القيد). في 2026، تُدقق AADE بيانات myDATA وVIES والجمارك والبنوك بشكل شبه فوري — الامتثال العملي أصبح تشغيليًا وليس اختياريًا.

6. ضريبة الاستقطاع — المدفوعات العابرة للحدود من اليونان

منظومة ضريبة الاستقطاع اليونانية

تُطبق ضريبة الاستقطاع اليونانية (parakratoumenos foros) على مجموعة من المدفوعات التي يقوم بها دافعون مقيمون ضريبيًا في اليونان، وهي مقننة في المادة 64 من قانون ضريبة الدخل. معدلات 2026 لأكثر أنواع المدفوعات شيوعًا هي:

نوع الدفعة	معدل الاستقطاع (المحلي)	التخفيض النموذجي بموجب اتفاقية الازدواج الضريبي
الأرباح الموزعة	5%	0–15% حسب اتفاقية الازدواج الضريبي وتوجيه الاتحاد الأوروبي
الفائدة	15%	0–10% بموجب معظم اتفاقيات الازدواج الضريبي
الإتاوات	20%	0–10% بموجب معظم اتفاقيات الازدواج الضريبي
الخدمات التقنية/الاستشارية/الإدارية (لغير المقيمين)	20%	0% بموجب معظم اتفاقيات الازدواج الضريبي الأوروبية (مادة الخدمات)
الإيجار المدفوع للكيانات القانونية	3%	غير قابل للتطبيق (محلي فقط)
الرسوم للمديرين/المهنيين غير المقيمين	20%	0% بموجب معظم اتفاقيات الازدواج الضريبي

لماذا يهتم بائعو التجارة الإلكترونية بضريبة الاستقطاع

بالنسبة للبائعين الرقميين، أكثر التزامات الاستقطاع شيوعًا هو على المدفوعات العابرة للحدود لمزودي البرامج وSaaS والإعلانات والمنصات الأجنبية: Google Ads وMeta Ads وShopify وKlaviyo وAWS ورسوم Amazon Selling Partner وعمولات الأسواق الإلكترونية وما شابه. تعاملت ممارسة السلطة الضريبية اليونانية تاريخيًا مع كثير من هذه المدفوعات على أنها إتاوات أو خدمات تقنية، مما قد يُفعّل التزام الاستقطاع بنسبة 20% على الدافع اليوناني.

عمليًا، يتم تخفيف هذا الموقف بشكل كبير من خلال:

• توجيهات الاتحاد الأوروبي — بالنسبة للمدفوعات بين الكيانات المؤسسية المقيمة في الاتحاد الأوروبي المؤهلة، غالبًا ما يُخفّض توجيه الفوائد والإتاوات الاستقطاع إلى 0%
• اتفاقيات الازدواج الضريبي — عادة ما تحدّ اتفاقيات الازدواج الضريبي اليونانية من استقطاع الإتاوات عند 5–10% وغالبًا ما تُصفّر الخدمات التقنية حيث لا يوجد منشأة دائمة في اليونان
• شهادات الإقامة الضريبية — يجب على المزود الأجنبي تقديم شهادة إقامة ضريبية للسنة الحالية من سلطته الضريبية الأصلية، تُطلب رسميًا بموجب اتفاقية الازدواج الضريبي ذات الصلة

عبء التوثيق

لتطبيق معدل مخفض بموجب اتفاقية الازدواج الضريبي، يجب أن يحتفظ الدافعون اليونانيون بـشهادة إقامة ضريبية للسنة الحالية من المزود الأجنبي، وإقرار الملكية المستفيدة، والعقد/الفاتورة الأساسية، وتقديم إقرار الاستقطاع الشهري F-01.010 بحلول نهاية الشهر التالي. تُضفي كثير من الشركات الصغيرة والمتوسطة اليونانية الطابع الرسمي على الامتثال للاستقطاع فقط خلال أول تدقيق لهيئة AADE — وعندئذ تتراكم المتأخرات والعقوبات والفوائد. يقدم شركاؤنا المحاسبيون سجل إنفاق SaaS "نظيف من ناحية الاستقطاع" كجزء قياسي من عملية الإعداد.

7. NHR اليونان — نظام المعدل الثابت 7% للمعاشات

الإقامة غير الاعتيادية اليونانية لأصحاب المعاشات الأجانب

أدخلت اليونان نسختها الخاصة من نظام "NHR" على الطريقة البرتغالية في 2020 (القانون 4714/2020)، مقننة كـالمادة 5B من قانون ضريبة الدخل (القانون 4172/2013). يوفر نظام NHR اليوناني ضريبة دخل ثابتة بنسبة 7% على جميع الدخول ذات المصدر الأجنبي — بما فيها المعاشات والأرباح الموزعة والفوائد والإيجارات ومكاسب رأس المال والإتاوات — لمدة 15 سنة ضريبية متتالية.

من هو المؤهل

نظام المادة 5B مفتوح للأفراد الذين ينقلون إقامتهم الضريبية إلى اليونان ويستوفون جميع الشروط التالية:

• غير مقيم ضريبيًا يونانيًا في 5 من السنوات الست الأخيرة على الأقل قبل سنة تقديم الطلب
• نقل الإقامة الضريبية من دولة تربطها باليونان اتفاقية تعاون إداري نشطة في المسائل الضريبية (وهذه فئة واسعة — تكاد تشمل جميع الدول المتقدمة، بما فيها كل دول الاتحاد الأوروبي/المنطقة الاقتصادية الأوروبية، والمملكة المتحدة، والولايات المتحدة، وكندا، وأستراليا، والإمارات، وسويسرا، واليابان، وغيرها)
• مقدم الطلب يتلقى أو سيتلقى معاشًا من مصدر أجنبي من جهة دفع معاشات في دولة المصدر (يؤهل المعاش الخاص والحكومي على حد سواء)
• يُقدَّم الطلب إلى AADE بحلول 31 مارس من السنة التي يُطلب من أجلها الإقامة الضريبية اليونانية

كيف يعمل معدل الـ7% عمليًا

بموجب المادة 5B، يقوم الفرد المؤهل بما يلي:

• دفع ضريبة يونانية ثابتة بنسبة 7% على جميع الدخول ذات المصدر الأجنبي (المعاشات، الأرباح الموزعة، الإيجارات، مكاسب رأس المال، الإتاوات)
• لا يخضع لجدول ضريبة الدخل الشخصي التصاعدي القياسي 9–44% على هذا الدخل الأجنبي
• لا يخضع لمساهمة التضامن أو الرسوم الخاصة على هذا الدخل
• يدفع ضريبة الدخل الشخصي وضريبة القيمة المضافة اليونانية القياسية على أي دخل أو نشاط ذي مصدر يوناني
• يستفيد من هذا النظام لمدة 15 سنة ضريبية متتالية، وبعدها تُستأنف القواعد القياسية

مثال عملي

مواطن بريطاني لديه معاش خاص بقيمة 60,000 يورو سنويًا ودخل إيجار بريطاني بقيمة 20,000 يورو سنويًا ينتقل إلى اليونان في 2026. بموجب المادة 5B:

• المعاش البريطاني 60,000 يورو × 7% = 4,200 يورو ضريبة يونانية
• الإيجار البريطاني 20,000 يورو × 7% = 1,400 يورو ضريبة يونانية
• إجمالي الضريبة اليونانية: 5,600 يورو على 80,000 يورو (معدل فعلي 7%)
• لو طُبقت ضريبة الدخل الشخصي اليونانية القياسية، لكانت الفاتورة على 80,000 يورو حوالي 26,200 يورو (معدل فعلي 33%) — أي وفر ضريبي حوالي 20,600 يورو/سنة لمدة 15 عامًا

صُمم هذا النظام عمدًا لجذب المتقاعدين من الولايات القضائية الشمالية الأوروبية ذات الضرائب المرتفعة (المملكة المتحدة وألمانيا وهولندا واسكندنافيا) للانتقال إلى البر اليوناني الرئيسي، والبيلوبونيز، وكريت، وسيكلاديز، والجزر الأيونية — كحافز مالي وأداة تنمية إقليمية في آن واحد.

8. إعفاء الـ50% — كبار التنفيذيين المنتقلون لمدة 7 سنوات

المادة 5C — أداة اليونان لاجتذاب المواهب

في ديسمبر 2020، أدخلت اليونان نظامًا موجّهًا بنفس القدر لكنه مختلف تمامًا: إعفاء 50% من الدخل لكبار التنفيذيين والموظفين والمهنيين العاملين لحسابهم الخاص المنتقلين، مقننًا كـالمادة 5C من قانون ضريبة الدخل بموجب القانون 4758/2020. صُمم هذا النظام صراحة على غرار "قاعدة الـ30%" الهولندية، وNHR البرتغالي (للمهنيين)، و"regime impatriati" الإيطالي — ويُعتبر عمومًا واحدًا من أكثر الأنظمة سخاءً في أوروبا في 2026.

ما تقدمه المادة 5C

يحصل الفرد المؤهل، لمدة 7 سنوات ضريبية متتالية، على:

• إعفاء 50% من ضريبة الدخل اليونانية على دخل العمل والعمل الحر ودخل الإيجار ذي المصدر اليوناني
• إعفاء كامل من مساهمة التضامن الخاصة على نفس الدخل (معلقة حاليًا على أي حال، لكنها محفوظة صراحة عند إعادة تطبيقها)
• إعفاء كامل من ضريبة الدخل المفترض/المحتسب (tekmiria) على السكن والسيارة التي يستخدمها الفرد في اليونان
• معاملة قياسية لأي دخل آخر ذي مصدر يوناني (مبيعات العقارات، الأرباح الموزعة من الشركات اليونانية، إلخ)

من هو المؤهل

نظام المادة 5C مفتوح للأفراد — اليونانيين أو الأجانب على حد سواء — الذين:

• لم يكونوا مقيمين ضريبيًا يونانيًا في 7 من السنوات الثماني الأخيرة على الأقل
• ينقلون إقامتهم الضريبية من دولة عضو في الاتحاد الأوروبي/المنطقة الاقتصادية الأوروبية أو من دولة تربطها باليونان اتفاقية تعاون إداري نشطة في المسائل الضريبية
• يقدمون خدمات عمل أو عمل حر أو إدارة في اليونان — بموجب عقد عمل يوناني جديد، أو نشاط عمل حر يوناني جديد، أو منصب إدارة جديد في كيان قانوني يوناني
• يلتزمون بالبقاء مقيمين ضريبيًا يونانيًا لمدة عامين على الأقل بعد سنة التأهيل
• يقدمون الطلب إلى AADE ضمن المواعيد النهائية ذات الصلة (عادة بحلول 31 يوليو من سنة التأهيل للموظفين)

أمثلة عملية

المثال 1 — تنفيذي تقني من ألمانيا. ينتقل مدير منتج أول من ميونخ إلى أثينا براتب أساسي 120,000 يورو + مكافأة 30,000 يورو. يخضع فقط 75,000 يورو من أصل 150,000 يورو لضريبة الدخل الشخصي اليونانية بمعدلات تصاعدية. ينخفض المعدل الفعلي من حوالي 38% إلى حوالي 19%، مما يوفر حوالي 28,500 يورو/سنة لمدة 7 سنوات.

المثال 2 — مستشار عامل لحسابه الخاص من المملكة المتحدة. يدفع مستشار مستقل يصدر فواتير بقيمة 100,000 يورو سنويًا من خلال مشروع فردي يوناني جديد ضريبة الدخل الشخصي فقط على 50,000 يورو بالإضافة إلى EFKA. ينخفض المعدل الفعلي المجمع إلى أقل من 18%.

المثال 3 — مؤسس علامة تجارية مباشرة للمستهلك منتقلة. ينتقل مؤسس مقره برلين إلى ثيسالونيكي، ويؤسس شركة IKE يونانية، ويوقّع عقد عمل بقيمة 80,000 يورو مع شركته، ويسحب أرباحًا موزعة. يستفيد الراتب من إعفاء 50% بموجب المادة 5C؛ تدفع الشركة ضريبة شركات 22%؛ وتخضع الأرباح الموزعة لاستقطاع 5%. يقع المعدل الفعلي المدمج في نطاق قريب من العشرين بالمئة.

9. اتفاقيات الازدواج الضريبي — شبكة اليونان التي تضم أكثر من 60 دولة

شبكة اتفاقيات الازدواج الضريبي

لدى اليونان شبكة نشطة من اتفاقيات الازدواج الضريبي (Symfonia Apofygis Diplis Forologias — SADF) تغطي أكثر من 60 دولة — بما فيها جميع دول الاتحاد الأوروبي والمنطقة الاقتصادية الأوروبية، والمملكة المتحدة، والولايات المتحدة، وكندا، وأستراليا، والصين، والهند، والإمارات العربية المتحدة، وسويسرا، والنرويج، وإسرائيل، وسنغافورة، والمملكة العربية السعودية، وجنوب أفريقيا، وروسيا، وأوكرانيا، وتركيا، ومعظم دول رابطة الدول المستقلة/البلقان.

تتبع اتفاقيات الازدواج الضريبي اليونانية اتفاقية منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية النموذجية مع اختلافات خاصة بكل دولة، وتؤدي أربع وظائف رئيسية لبائعي التجارة الإلكترونية:

• قواعد المنشأة الدائمة (PE) — تحدد متى يكون للبائع الأجنبي "وجود خاضع للضريبة" في اليونان
• معدلات استقطاع مخفضة على الأرباح الموزعة والفوائد والإتاوات والخدمات التقنية العابرة للحدود
• قواعد كسر التعادل للأفراد ذوي الإقامة المزدوجة — وهي ذات صلة خاصة بموجب انتقالات NHR/المادة 5C
• إجراء الاتفاق المتبادل (MAP) لحل النزاعات الضريبية العابرة للحدود

أبرز تخفيضات الاستقطاع بموجب اتفاقيات الازدواج الضريبي

شريك اتفاقية الازدواج الضريبي	الأرباح الموزعة	الفائدة	الإتاوات
ألمانيا	5–10%	10%	0%
المملكة المتحدة	0–15%	0%	0%
الولايات المتحدة	0–30%	0%	0%
قبرص	0%	10%	0%
الإمارات	5%	5%	10%
هولندا	5%	8%	5–7%
تركيا	15%	12%	10%
الصين	5–10%	10%	10%

توجيهات الاتحاد الأوروبي — "الطبقة الداخلية"

داخل الاتحاد الأوروبي، يتجاوز توجيهان شروط اتفاقيات الازدواج الضريبي عندما يكونان أكثر تفضيلًا لدافع الضريبة:

• توجيه الشركة الأم والشركة التابعة (2011/96/EU) — يُلغي استقطاع الأرباح الموزعة بين الشركات الأم والتابعة المؤهلة في الاتحاد الأوروبي التي تمتلك 10% على الأقل لمدة 24 شهرًا
• توجيه الفوائد والإتاوات (2003/49/EC) — يُلغي الاستقطاع على تدفقات الإتاوات والفوائد داخل المجموعة الواحدة داخل الاتحاد الأوروبي للشركات المرتبطة المؤهلة

بالنسبة لبائعي التجارة الإلكترونية اليونانيين ذوي هياكل المجموعات المؤسسية الأوروبية (مثل شركة IKE يونانية عاملة مع شركة أم قابضة أوروبية أو شركة شقيقة)، غالبًا ما تحقق هذه التوجيهات نتائج أفضل جوهريًا من اتفاقية الازدواج الضريبي الأساسية — ويجب أن تكون نقطة المرجع الأولى في أي هيكل خزينة عابر للحدود.

10. الإقرارات السنوية — إقرارات AADE & بيانات GEMI

التقويم السنوي للإقرارات

تواجه الشركات وأصحاب المشاريع الفردية اليونانيون تقويمًا سنويًا مضبوطًا بدقة للإقرارات. الجدول الزمني لعام 2026 لشركة IKE / EPE / AE نموذجية للتجارة الإلكترونية هو:

الإقرار	النموذج	الموعد النهائي 2026	السلطة
إقرار ضريبة دخل الشركات	النموذج N (Έντυπο Ν)	بحلول 30 يونيو 2026 (للسنة المالية 2026)	AADE
إقرار ضريبة الدخل الشخصي	النموذج E1 (Έντυπο Ε1)	عادة من 30 يونيو إلى 31 أغسطس 2026	AADE
إقرار نشاط أصحاب المشاريع الفردية	النموذج E3 (Έντυπο Ε3)	يُقدَّم مع E1	AADE
بيان دخل الإيجار	النموذج E2 (Έντυπο Ε2)	يُقدَّم مع E1	AADE
سجل العقارات	النموذج E9 (Έντυπο Ε9)	خلال 30 يومًا من أي تغيير	AADE
إقرار ضريبة القيمة المضافة الشهري	F2 (ΦΠΑ)	نهاية الشهر التالي	AADE
إقرار ضريبة الاستقطاع الشهري	F-01.010	نهاية الشهر التالي	AADE
البيان التلخيصي (VIES)	F4	يوم 26 من الشهر التالي	AADE
دفاتر myDATA الإلكترونية	إرسال عبر واجهة برمجة التطبيقات	فوري / 24 ساعة	AADE
البيانات المالية السنوية لـ GEMI	الميزانية العمومية + بيان الأرباح والخسائر	بحلول 30 سبتمبر 2026	GEMI
رسوم الصيانة السنوية لـ GEMI	—	بحلول 30 يونيو 2026	GEMI

النموذج N وE1/E2/E3 وGEMI

النموذج N (Έντυπο Ν) هو إقرار ضريبة الشركات السنوي للكيانات القانونية، يُقدَّم عبر بوابة TaxisNet التابعة لـ AADE مع ملاحق تُطابق البيانات النظامية مع الدخل الخاضع للضريبة. النموذج E1 هو إقرار ضريبة الدخل الشخصي الرئيسي، مع E2 لدخل الإيجار وE3 لدخل أعمال أصحاب المشاريع الفردية.

يتطلب السجل التجاري العام (GEMI) من كل شركة يونانية تقديم البيانات المالية السنوية خلال 9 أشهر من نهاية السنة المالية (عادة 30 سبتمبر)، ودفع رسوم صيانة سنوية (~100 يورو لـIKE)، وإخطار أي تغيير في رأس المال أو المديرين أو المقر المسجل خلال 30 يومًا.

منظومة العقوبات

عقوبات التأخر أو عدم التقديم لعام 2026 كبيرة: إقرار ضريبة قيمة مضافة متأخر 100–500 يورو، إقرار ضريبة شركات متأخر 250–500 يورو بالإضافة إلى فائدة سنوية 8.76%، عدم إرسال myDATA 2,500 يورو لكل مخالفة (لمن يمسكون دفاتر مزدوجة القيد)، وعدم تقديم إقرار GEMI 100–1,000 يورو بالإضافة إلى فقدان شهادة التصفية الضريبية التي تعرقل المناقصات ومبيعات الأصول وفتح الحسابات المصرفية.

إضافي: الحوافز الضريبية لعام 2026 للتجارة الإلكترونية والتقنية اليونانية

الخصم الإضافي للبحث والتطوير — 200%

بموجب القانون 4399/2016 (بصيغته المعدلة بالقوانين 4712/2020 و4965/2022)، تستفيد نفقات البحث والتطوير المؤهلة التي تتكبدها الشركات المقيمة ضريبيًا في اليونان من خصم إضافي بنسبة 200% — أي أن كل 1 يورو من إنفاق البحث والتطوير المؤهل يُخصم من الدخل الخاضع للضريبة كـ2 يورو. بالنسبة لتطوير البرمجيات وتدريب نماذج الذكاء الاصطناعي/التعلم الآلي والروبوتات والتكنولوجيا الحيوية والبحث والتطوير التقني ذي الصلة، يُعد هذا النظام واحدًا من أكثر الأنظمة سخاءً في أوروبا. تدير هيئة AADE بقرارها A.1129/2022 والأمانة العامة للبحث والابتكار (GSRI) عملية الاعتماد بشكل مشترك.

ائتمان ضريبي للمستثمرين الملائكيين — 30%

يحصل الأفراد الذين يستثمرون في الشركات الناشئة اليونانية المؤهلة المعتمدة من Elevate Greece على ائتمان ضريبي بنسبة 30% على المبلغ المستثمر، بحد أقصى 300,000 يورو لكل مستثمر سنويًا (القانون 4712/2020). يجب أن تكون الشركة الناشئة عاملة لأقل من خمس سنوات وأن تستوفي عتبات كثافة البحث والتطوير.

ضريبة شركات مخفضة 9% للشركات الناشئة المبتكرة

يمكن للشركات الناشئة المبتكرة المعتمدة من Elevate Greece الاستفادة من معدل ضريبة دخل شركات مخفض بنسبة 9% للسنوات التسع الأولى من التشغيل، بشرط الالتزام بسقوف الإيرادات وعتبات إنفاق البحث والتطوير المستمرة (القانون 5024/2023 بصيغته المعدلة). هذا تخفيض كبير من المعدل القياسي 22% ويهدف إلى تثبيت التقنية اليونانية الأصل في اليونان.

قانون التنمية 4887/2022 — منح تصل إلى 75%

قانون التنمية 4887/2022 (Anaptyxiakos Nomos) الحالي هو المظلة الرئيسية لحوافز الاستثمار في اليونان، ويقدم منحًا وإعفاءات ضريبية ودعمًا للأجور ودعمًا للتأجير لمشاريع في مجالات التحول الرقمي والتصنيع والأعمال الزراعية والسياحة والطاقة الخضراء والتنمية الإقليمية. بالنسبة للشركات الصغيرة والمتوسطة الموجودة في المناطق الأقل تطورًا، يمكن أن تصل كثافة الدعم الإجمالية إلى 75% من النفقات الرأسمالية المؤهلة.

RRF — مرفق التعافي والقدرة على الصمود "اليونان 2.0"

خصصت خطة اليونان الوطنية لصندوق RRF ("اليونان 2.0") نحو 36 مليار يورو من أموال الاتحاد الأوروبي بين المنح والقروض، ويتدفق جزء كبير منها إلى التحول الرقمي، وترقيات التجارة الإلكترونية، وتبني SaaS، ورقمنة الشركات الصغيرة والمتوسطة. تشمل مناقصات RRF ذات الصلة ببائعي التجارة الإلكترونية برنامج "التحول الرقمي للشركات الصغيرة والمتوسطة" (smesdigital.gov.gr) و"التصنيع الذكي" و"الاستثمارات الإنتاجية الخضراء". تغطي معظم المناقصات 40–60% من الإنفاق المؤهل على المنصات وأنظمة تخطيط الموارد والمتاجر الإلكترونية والمدفوعات وأدوات الذكاء الاصطناعي.

المادة 5C — طبقة المواهب

إعفاء الـ50% من الدخل (القسم 8) هو الحافز على جانب المواهب الذي يقترن بهذه الحوافز على جانب رأس المال — انقل المؤسس بموجب المادة 5C أثناء هيكلة الكيان التشغيلي لالتقاط معدل الشركة الناشئة المبتكرة 9%، والخصم الإضافي للبحث والتطوير، ومنح RRF.

كيفية تحقيق الامتثال الضريبي اليوناني بشكل صحيح — دليل خطوة بخطوة لعام 2026

1. اختر شكلك القانوني

• صاحب مشروع فردي (atomiki epicheirisi) — أسرع بداية، أبسط محاسبة، ضريبة دخل شخصي 9–44% + EFKA، مثالي للاختبار في المرحلة المبكرة
• IKE (شركة رأسمالية خاصة) — الخيار السائد لعام 2026 للشركات الصغيرة والمتوسطة في التجارة الإلكترونية، بدون حد أدنى لرأس المال، ضريبة شركات 22% + استقطاع أرباح موزعة 5%
• EPE أو AE — للهياكل الأكبر أو جولات المستثمرين أو الأنشطة الخاضعة للتنظيم
• فرع لكيان أوروبي أجنبي — للملاك غير اليونانيين الذين يفضلون الاحتفاظ بشركة أم أوروبية قائمة

2. سجّل لدى AADE وEFKA

• احصل على AFM (رقم تعريف ضريبي) يوناني من مكتب DOY المحلي
• سجّل النشاط (رموز KAD) في TaxisNet خلال 30 يومًا من بدء العمليات
• سجّل في EFKA واختر فئة اشتراكك
• سجّل لـضريبة القيمة المضافة (FPA) فورًا إذا كان يُتوقع إيرادات ومنذ اليورو الأول من نشاط B2B

3. اربط نظام myDATA

مهما كان نظام ERP أو منصة التجارة الإلكترونية التي تستخدمها، تأكد من ربطها بـmyDATA عبر تكامل واجهة برمجة تطبيقات معتمد. يجب ألا يدير بائعو الأسواق الإلكترونية فوترتهم الخاصة في 2026 — استخدم Zunapro أو منصة أخرى معتمدة ومتوافقة مع myDATA تصدر الفواتير، وترسلها إلى AADE، وتخزّن MARK، وتُطابقها تلقائيًا مع إقرار ضريبة القيمة المضافة الشهري F2.

4. بناء تقويم الامتثال الخاص بك

• شهريًا: إقرار ضريبة القيمة المضافة F2، إقرار الاستقطاع F-01.010، F4 VIES (إذا كان هناك تعامل داخل الاتحاد الأوروبي)
• ربع سنويًا: دفعات اشتراكات EFKA (أو خصم مباشر شهري)
• سنويًا: النماذج N (ضريبة الشركات)، E1/E2/E3 (ضريبة الدخل الشخصي)، البيانات المالية لـGEMI، رسوم صيانة GEMI
• مستمر: إرسال myDATA الفوري لكل وثيقة

5. راكم الحوافز

لا تترك المال على الطاولة:

• تحقق من الأهلية لـالمادة 5C (إعفاء 50% من الدخل) للمؤسسين وكبار التنفيذيين المنتقلين
• تحقق من الأهلية لـضريبة شركات 9% للشركات الناشئة المبتكرة عبر اعتماد Elevate Greece
• طالب بـالخصم الإضافي للبحث والتطوير (200%) لإنفاق تطوير البرمجيات
• قدّم طلبًا للمناقصات ذات الصلة من RRF "اليونان 2.0" للتحول الرقمي
• طبّق خصم EFKA بنسبة 50% للسنوات الخمس الأولى إذا كنت مؤهلًا

الأسئلة الشائعة حول الضرائب اليونانية 2026