Налоги для онлайн-продавцов в Германии — краткий обзор 2026
Онлайн-торговля в Германии — регулируемая деятельность. В течение одного месяца нужно зарегистрировать Gewerbe в Gewerbeamt, заполнить Fragebogen zur steuerlichen Erfassung через ELSTER и получить Steuernummer + USt-IdNr. Далее: Umsatzsteuer (19% / 7%) через ежемесячную UStVA, Einkommensteuer (14–45%) или Körperschaftsteuer (15% + Soli для GmbH) и Gewerbesteuer (~14% эффективно). Wachstumschancengesetz (2024) ввёл поэтапное требование E-Rechnung: возможность приёма с 2026 года, выставление в B2B с 2027/2028 годов. Ошибки грозят штрафами по § 379 AO, Säumniszuschläge (пенями за просрочку уплаты), Verspätungszuschläge (надбавками за опоздание) и в итоге Betriebsprüfung.
Налоговая система Германии 2026 — обзор
Каждый немецкий онлайн-продавец имеет дело как минимум с пятью налогами, двумя регулирующими органами и одним обязательным стандартом выставления счетов. Краткие карточки ниже.
Finanzamt — местная налоговая инспекция
~635 Finanzämter по всей стране · подсудность по зарегистрированному адресу бизнеса · выдаёт Steuernummer · проверяет через Betriebsprüfung
Umsatzsteuer — немецкий НДС (UStG)
19% стандартная · 7% пониженная (книги, продукты) · ежемесячная UStVA через ELSTER · годовая Jahreserklärung · OSS для трансграничных продаж в ЕС
Einkommensteuer — подоходный налог (EStG)
Прогрессивный 14% → 45% · Grundfreibetrag 12 084 € · Soli 5,5% свыше 19 950 € · Kirchensteuer 8–9% при членстве в церкви
Körperschaftsteuer — налог на прибыль организаций (KStG)
Фиксированные 15% с прибыли GmbH/UG/AG · + Solidaritätszuschlag 5,5% · + Gewerbesteuer = ~30% в сумме
Gewerbesteuer — муниципальный промысловый налог (GewStG)
3,5% федеральная база × местный Hebesatz (200–550%) · Hebesatz Мюнхен 490%, Берлин 410%, Цоссен 200% · необлагаемая сумма 24 500 € для ИП
E-Rechnung — XRechnung / ZUGFeRD
Возможность приёма с 1 янв 2026 · выставление в B2B обязательно с 2027 (оборот >800 тыс. €) / 2028 (все) · PDF для B2B больше не соответствует требованиям
Готовы централизовать соблюдение налоговых требований в Германии?
Бухгалтерский модуль Zunapro связывает ELSTER, DATEV и заказы с ваших маркетплейсов — автоматическая подготовка UStVA, выставление XRechnung, архивирование в соответствии с GoBD и экспорт для Steuerberater в одной панели.
1. Регистрация в Finanzamt — Steuernummer за 7 шагов
Двухэтапная регистрация
В Германии требуются две регистрации: в муниципальном Gewerbeamt (промысловое разрешение) и в федеральном Finanzamt. § 14 GewO: Gewerbeanmeldung до начала деятельности; § 137 AO: постановка на налоговый учёт в течение одного месяца.
Пошаговая процедура
- Gewerbeanmeldung в Gewerbeamt — сбор 15–60 €; Gewerbeschein выдаётся в тот же день. Нужны: удостоверение личности/паспорт, Meldebescheinigung (справка о регистрации по месту жительства), разрешение для регулируемых видов деятельности.
- Автоматическое уведомление Finanzamt — Gewerbeamt передаёт ваши данные в ответственный Finanzamt.
- ELSTER-Zertifikat — зарегистрируйтесь на elster.de и получите файл сертификата; активация письмом по почте занимает 7–14 дней.
- Fragebogen zur steuerlichen Erfassung — 8-страничная онлайн-форма в ELSTER; в ней указываются ожидаемая выручка, прибыль, режим НДС, планируемый фонд оплаты труда.
- Выдача Steuernummer — через 2–8 недель после подачи, в формате вашей федеральной земли (например, 21/123/45678 в NRW).
- Заявка на USt-IdNr — в Bundeszentralamt für Steuern (BZSt). Формат:
DE + 9 цифр. Обязателен для B2B внутри ЕС и отчётности OSS. - Членство в IHK / HWK — автоматическое; ежегодные взносы 30–300 € для малого бизнеса.
Правовые формы — что выбрать
- Einzelunternehmer · самая быстрая регистрация, без минимального капитала, неограниченная личная ответственность; ESt + GewSt
- GbR / OHG / KG · товарищества; налогообложение на уровне партнёров
- UG (haftungsbeschränkt) · «мини-GmbH», минимум 1 €; 25% прибыли в резервы до 25 тыс. €
- GmbH · капитал 25 тыс. € (12,5 тыс. € оплачено), нотариус, Handelsregister; KSt + Soli + GewSt
- AG · капитал 50 тыс. €; редко встречается у онлайн-продавцов
Иностранные продавцы
Продавцы-нерезиденты (из Турции, Великобритании, США), хранящие товары в немецких фулфилмент-центрах, образуют в Германии Betriebsstätte (постоянное представительство) и должны зарегистрироваться в Finanzamt, ответственном за иностранные компании (например, Finanzamt Berlin-Neukölln для турецких продавцов, Finanzamt Hannover-Nord для британских). Компаниям из-за пределов ЕС требуется steuerlicher Vertreter (налоговый представитель).
2. Подоходный налог / Einkommensteuer — индивидуальные предприниматели
Прогрессивная шкала ESt
Индивидуальные предприниматели и партнёры платят Einkommensteuer (EStG) с коммерческой прибыли (Gewinn), рассчитанной через EÜR (кассовый метод) или Bilanzierung. Шкала 2026 года (обновлённая Wachstumschancengesetz + Inflationsausgleichsgesetz) включает четыре зоны плюс необлагаемый Grundfreibetrag.
Solidaritätszuschlag и Kirchensteuer
- Solidaritätszuschlag (Soli) — 5,5% от суммы ESt. С 2021 года применяется только при налоговых обязательствах выше ~19 950 € (~73 500 € налогооблагаемого дохода для одинокого налогоплательщика); ниже — полное освобождение. Высокодоходные лица и компании по-прежнему платят полные 5,5%.
- Kirchensteuer — 8% (BY, BW) или 9% (остальные земли) от суммы ESt. Только для зарегистрированных членов церкви. Отказ — через Kirchenaustritt (выход из церкви) в Standesamt.
- § 35 EStG GewSt-Anrechnung — ИП зачитывают ~3,8× GewSt-Messbetrag против ESt. При Hebesatz около 400% GewSt полностью нейтрализуется.
Vorauszahlungen (ежеквартальные авансовые платежи)
Ежеквартальные Einkommensteuer-Vorauszahlungen 10 марта, 10 июня, 10 сентября и 10 декабря, рассчитываемые по обязательствам предыдущего года. После годовой декларации Finanzamt выносит Steuerbescheid (налоговое уведомление) с возвратом (Erstattung) или доплатой (Nachzahlung).
Вычитаемые деловые расходы (Betriebsausgaben)
- Себестоимость проданных товаров · закупочная цена, входящая доставка, таможня
- Комиссии маркетплейсов · реферальная комиссия Amazon, комиссия eBay с итоговой стоимости, сборы продавцов Otto
- Доставка · этикетки и упаковка DHL, DPD, Hermes, GLS
- Home-office Pauschale · фиксированно 1 260 € в год (6 € в день × максимум 210 дней)
- Амортизация оборудования (AfA) · до 800 € нетто — немедленное полное списание; выше — линейно по AfA-Tabelle
- Подписки на ПО · Zunapro, DATEV, Shopify, SaaS для маркетплейсов — полностью вычитаются
- Verpflegungsmehraufwand · фиксированное возмещение на питание 14 € в день (поездка 8–24 ч) или 28 € в день (поездка 24 ч+)
3. Налог на прибыль организаций / Körperschaftsteuer — GmbH и UG
Фиксированные 15% KSt + Soli + GewSt
Компании с ограниченной ответственностью — GmbH, UG (haftungsbeschränkt), AG — платят Körperschaftsteuer (KStG) по фиксированной ставке 15% с прибыли. Плюс Solidaritätszuschlag в размере 5,5% от суммы KSt (~0,825% прибыли). Плюс Gewerbesteuer по местному Hebesatz (~14% эффективно). Совокупная корпоративная нагрузка: ~30%, с колебаниями ±3 п. п. в зависимости от общины.
Распределение прибыли запускает второй уровень: Abgeltungsteuer (25% + Soli + Kirchensteuer) на дивиденды или Teileinkünfteverfahren (60% облагается по личной ставке ESt) для акционеров с долей ≥25%. Сквозная эффективная нагрузка (от прибыли до кармана акционера) ~48%.
Когда выгоднее GmbH
- Реинвестирование прибыли — нераспределённая прибыль облагается по 30% против до 45% личного ESt
- Защита от ответственности — личное имущество защищено от кредиторов бизнеса
- Готовность к инвесторам — венчурные фонды и корпоративные покупатели приобретают только доли в Kapitalgesellschaft
- Стабильный учёт — Bilanzierung по HGB делает учёт прозрачным и готовым к проверке
Когда выгоднее ИП
- Небольшая прибыль, полное распределение — при изъятии до 60 тыс. € прогрессивный ESt + зачёт GewSt по § 35 EStG обходятся дешевле
- Скорость и стоимость регистрации — без нотариуса, без капитала 25 тыс. €, ~50 € против ~1 500 €
- Более простой учёт — EÜR до оборота 800 тыс. €; без обязанности составлять Jahresabschluss (годовую отчётность)
- Без публикации — GmbH обязана публиковать отчётность в Bundesanzeiger; ИП сохраняет конфиденциальность
4. НДС / Umsatzsteuer — механизм ежемесячной UStVA
Стандартная и пониженная ставки 2026
Немецкий НДС (Umsatzsteuer, UStG) применяется по трём ставкам:
- 19% Regelsteuersatz — большинство товаров (электроника, одежда, товары для дома, косметика, игрушки)
- 7% ermäßigter Steuersatz — печатные книги, газеты, продукты питания (кроме деликатесов), общественный транспорт, гостиницы
- 0% — B2B внутри ЕС (при действительном USt-IdNr покупателя), экспорт за пределы ЕС, некоторые медицинские товары
UStVA — ежемесячные предварительные декларации через ELSTER
Umsatzsteuervoranmeldung (UStVA) — ежемесячная (или ежеквартальная) предварительная декларация по НДС. Периодичность подачи зависит от обязательств по НДС за предыдущий год согласно § 18 UStG:
Dauerfristverlängerung — продление срока на 30 дней
Оформите Dauerfristverlängerung, чтобы сдвинуть срок каждой UStVA на один месяц (UStVA за январь — до 10 марта, а не до 10 февраля). Компромисс: Sondervorauszahlung в размере 1/11 НДС предыдущего года, уплачиваемая до 10 февраля и зачитываемая в декабрьской UStVA. Улучшение денежного потока перевешивает этот депозит почти для любого серьёзного продавца.
Voller Vorsteuerabzug — возмещение входящего НДС
В каждой UStVA исходящий НДС (Umsatzsteuer) зачитывается против входящего НДС (Vorsteuer) по деловым расходам: себестоимость товаров, комиссии маркетплейсов, доставка, упаковка, ПО — при условии, что каждый счёт соответствует формальным требованиям § 14 UStG (данные продавца, USt-IdNr, последовательный номер, отдельная строка НДС).
OSS — One Stop Shop для трансграничных продаж в ЕС
С 1 июля 2021 года трансграничные B2C-продажи потребителям в ЕС облагаются по ставке НДС страны назначения, как только продавец превышает 10 000 € по всему ЕС. Зарегистрируйтесь в OSS в BZSt и подавайте единую ежеквартальную декларацию OSS по всем B2C-направлениям в ЕС.
Совет по OSS: если вы используете Amazon Pan-EU FBA, Amazon перемещает ваши товары через границы — это считается налогово значимым внутрисоюзным перемещением и создаёт обязанность регистрации по НДС в каждой стране хранения (DE, FR, IT, ES, PL, CZ). OSS это не покрывает — отдельные национальные номера НДС остаются обязательными. См. руководство по трансграничному НДС →
5. Промысловый налог / Gewerbesteuer — муниципальный уровень
Как рассчитывается Gewerbesteuer
GewStG устанавливает муниципальный промысловый налог для каждого бизнеса, зарегистрированного как Gewerbe, — всех онлайн-продавцов в любой правовой форме. Freiberufler (§ 18 EStG) освобождены; чистые онлайн-продавцы к ним не относятся. Расчёт в три шага:
- Gewerbeertrag — облагаемая промысловая прибыль, рассчитываемая из прибыли для подоходного/корпоративного налога с определёнными Hinzurechnungen (добавлениями) и Kürzungen (вычетами) (например, добавляются 25% процентных расходов свыше 200 000 €).
- Steuermessbetrag — 3,5% × Gewerbeertrag (после необлагаемой суммы 24 500 € для ИП и товариществ; для компаний её нет).
- Gewerbesteuer-Schuld — Steuermessbetrag × местный Hebesatz, ежегодно устанавливаемый общиной (Gemeinde).
Hebesatz в крупных городах Германии
| Община | Hebesatz 2026 | Эффективная ставка GewSt | Примечания |
|---|---|---|---|
| Мюнхен | 490% | ~17.2% | Один из самых высоких в Германии; компенсируется качеством инфраструктуры |
| Франкфурт-на-Майне | 460% | ~16.1% | Банковский центр; высокий Hebesatz |
| Берлин | 410% | ~14.4% | Столица; умеренный по сравнению с другими городами топ-5 |
| Гамбург | 470% | ~16.5% | Город-земля, потолок на уровне федеральной ставки |
| Кёльн | 475% | ~16.6% | Средний показатель по NRW — ~445% |
| Штутгарт | 420% | ~14.7% | Дешевле Мюнхена для штаб-квартир в Баден-Вюртемберге |
| Дюссельдорф | 440% | ~15.4% | Ниже, чем в Кёльне; ориентир для NRW |
| Цоссен (Бранденбург) | 200% | ~7.0% | Известный низконалоговый город под Берлином |
| Грюнвальд (Бавария) | 240% | ~8.4% | Богатый пригород Мюнхена; классический переезд ради низких налогов |
Как читать таблицу: разница между Мюнхеном и Цоссеном составляет >10 п. п. — существенный рычаг планирования. Для GmbH совокупная корпоративная нагрузка в Цоссене составляет ~22% против ~32% в Мюнхене.
Необлагаемая сумма 24 500 € + Anrechnung по § 35 EStG
ИП и товарищества пользуются ежегодной необлагаемой суммой GewSt-Freibetrag в 24 500 € — облагается только прибыль сверх неё. GmbH/UG/AG такой льготы не получают. ИП также зачитывают GewSt против ESt в пределах 3,8× Steuermessbetrag (§ 35 EStG) — при Hebesatz 380–400% GewSt полностью нейтрализуется; в городах с более высоким Hebesatz остаётся 1–3 п. п. GmbH не могут применять § 35 EStG.
6. Соответствие требованиям E-Rechnung 2026 — XRechnung и ZUGFeRD
Трёхэтапное требование (Wachstumschancengesetz)
Wachstumschancengesetz (март 2024) ввёл поэтапное требование использовать структурированные электронные счета во внутренних B2B-операциях:
- 1 января 2026 — каждая немецкая компания должна быть технически способна принимать E-Rechnungen. Согласие выставителя счёта больше не требуется; получатели, предпочитающие PDF/бумагу, больше не защищены.
- 1 января 2027 — компании с годовым оборотом свыше 800 000 € обязаны выставлять E-Rechnungen по всем внутренним B2B-операциям.
- 1 января 2028 — обязанность выставления распространяется на всех немецких B2B-продавцов независимо от размера. PDF- и бумажные счета больше не соответствуют требованиям для внутреннего B2B.
B2C-операции освобождены. Счета на небольшие суммы до 250 € брутто (Kleinbetragsrechnungen) и проездные билеты также остаются освобождёнными.
XRechnung и ZUGFeRD — два соответствующих требованиям формата
Оба формата соответствуют EN 16931. Для практического использования онлайн-продавцами в B2B доминирует ZUGFeRD 2.x — встроенный PDF удобен людям (клиентам, проверяющим), а встроенный XML — автоматизированным системам на обеих сторонах.
Что меняется для продавцов на маркетплейсах
- Обязанность приёма с 1 янв 2026 — ваш почтовый ящик должен принимать XRechnung/ZUGFeRD; отказаться нельзя
- Обязанность выставления: 2027 (крупные) / 2028 (все) — для B2B нужен структурированный счёт; PDF не соответствует требованиям
- Счета на маркетплейсах — B2C освобождён; для B2B (Amazon Business, eBay Business, Otto Business) нужны XRechnung/ZUGFeRD
- Хранение — в исходном структурированном формате 8 лет в архиве, соответствующем GoBD
Совет Zunapro: наш немецкий модуль выставления счетов автоматически отличает B2B- и B2C-заказы по наличию USt-IdNr, по умолчанию формирует ZUGFeRD 2.1 для B2B (XRechnung — опционально для госсектора) и отправляет счета по e-mail или через Peppol — с полным архивированием по GoBD. См. интеграцию E-Rechnung →
7. Онлайн-подача через ELSTER — официальный федеральный портал
Что такое ELSTER
ELSTER (Elektronische Steuererklärung) — официальный федеральный портал подачи налоговых деклараций, которым управляет Bayerische Steuerverwaltung для федерации и всех 16 федеральных земель. Бесплатен и с 2013 года обязателен почти для всех электронных подач. Принимает: UStVA, Lohnsteueranmeldung, ESt, KSt, GewSt, E-Bilanz, EÜR, Fragebogen zur steuerlichen Erfassung.
ELSTER-Zertifikat — ваша цифровая идентичность
- ELSTER-Basis — файл закрытого ключа
.pfx; самый распространённый вариант для ИП и небольших GmbH - ELSTER-Spezial — аппаратный сертификат на USB-накопителе
- ELSTER-Plus — карта подписи для квалифицированной электронной подписи
- Organisationszertifikat — выдаётся на имя компании; рекомендуется для GmbH (преемственность при смене управляющего директора)
ELSTER и стороннее ПО
Веб-клиент ELSTER функционален, но аскетичен — без импорта данных маркетплейсов, без предварительного заполнения UStVA, без мастера E-Bilanz. Большинство профессиональных онлайн-продавцов используют специализированное ПО (DATEV, sevDesk, lexoffice, Zunapro), которое подключается к API ELSTER для финальной подачи.
DATEV — стандарт Steuerberater
DATEV eG — доминирующая бухгалтерская платформа немецких Steuerberater (~75% рынка). Сервис DATEV «Buchungsdatenservice» принимает стандартизированный экспорт проводок в CSV/XML — немецкий налоговый модуль Zunapro поддерживает нативный экспорт в DATEV, поэтому ваш Steuerberater импортирует данные маркетплейсов за весь месяц в один клик.
8. Steuerberater (налоговый консультант) — когда он нужен
Чем занимается Steuerberater
Steuerberater — лицензированный государством налоговый консультант (немецкий аналог американского CPA или британского chartered accountant) с регулируемой монополией на платное налоговое консультирование согласно Steuerberatungsgesetz (StBerG). Только он вправе готовить/подписывать декларации, представлять вас перед Finanzamt, защищать при Betriebsprüfung и консультировать по налоговому планированию.
Когда привлечение фактически обязательно
- Bilanzierungspflicht — когда вы превышаете оборот 800 000 € или прибыль 80 000 € и должны перейти с EÜR на Bilanz
- GmbH / UG — полный Bilanz по HGB, E-Bilanz и публикация в Bundesanzeiger требуют профессиональной подготовки
- Трансграничный B2B в ЕС — механизм Reverse-Charge, ZM (Zusammenfassende Meldung — сводная декларация), OSS
- Betriebsprüfung — защищаться при проверке без Steuerberater профессионально нецелесообразно
- Налоговое планирование — выбор правовой формы, местоположения (Hebesatz), стратегии распределения прибыли
Типичные гонорары Steuerberater в 2026 году
Гонорары регулируются Steuerberatervergütungsverordnung (StBVV) — обязательной федеральной шкалой, основанной на обороте, прибыли и Gegenstandswert (стоимости предмета). Приведённые цифры — типичные предложения в пределах StBVV; отклонения требуют письменного Vergütungsvereinbarung (соглашения о вознаграждении).
Как Zunapro сокращает счёт от Steuerberater
- Предварительно классифицированные проводки — каждый заказ автоматически относится к счетам SKR03/SKR04; Steuerberater проверяет только исключения
- Экспорт в DATEV — передача в один клик; без ручного повторного ввода
- Черновик UStVA — заполняется ежемесячно; Steuerberater утверждает и подаёт через ELSTER
- Архив, готовый к проверке — каждый счёт и банковская операция архивируются по GoBD с журналом изменений
9. Buchführung — EÜR и Bilanz, GoBD, SKR03/SKR04
Два метода расчёта прибыли
Два формальных метода Gewinnermittlung (определения прибыли) по § 4 EStG:
- EÜR — § 4 (3) EStG — кассовый метод: выручка минус расходы по факту поступления/оплаты. Доступен при обороте ниже 800 000 € и прибыли ниже 80 000 € в год.
- Bilanzierung — § 5 EStG / § 238 и след. HGB — полный двойной учёт по методу начисления, Bilanz, P&L, Eröffnungsbilanz, Inventur. Обязателен для каждой GmbH/UG/AG, ИП выше порогов и при любой записи в Handelsregister.
SKR03 и SKR04 — стандартные планы счетов
- SKR03 — ориентирован на процессы (закупки, продажи, касса). Самый распространённый в малом бизнесе.
- SKR04 — ориентирован на баланс (структура HGB). Предпочитается GmbH и пользователями бухгалтерского ПО.
Zunapro автоматически сопоставляет события маркетплейсов с обоими планами — Steuerberater выбирает, экспорт подстраивается.
GoBD — «конституция» цифрового учёта
Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung in digitaler Form (GoBD, 2019) определяют, как цифровые записи должны создаваться, храниться и быть доступными для проверки. Основные требования:
- Vollständigkeit · полнота отражения операций
- Richtigkeit · точные проводки, отражающие экономическую реальность
- Zeitgerechte Buchung · в течение 10 дней для кассы, 30–60 дней для банка/кредита
- Unveränderbarkeit · изменения только через журнал изменений; никаких скрытых правок
- Verfahrensdokumentation · письменное описание процесса учёта и потоков данных
Aufbewahrungspflicht — сроки хранения
| Тип документа | Срок хранения | Правовой источник |
|---|---|---|
| Счета (выставленные и полученные) | 8 лет (сокращено с 10 в 2026 году) | § 14b UStG (Wachstumschancengesetz) |
| Бухгалтерские книги, балансы, инвентаризационные описи, вступительный баланс | 10 лет | § 147 AO, § 257 HGB |
| Деловые письма, e-mail, договоры | 6 лет | § 147 AO, § 257 HGB |
| GoBD Verfahrensdokumentation | Весь срок использования системы учёта + 10 лет | GoBD 2019 |
| Lohnkonten и документы по заработной плате | 6 лет | § 41 EStG |
Хранение должно соответствовать GoBD: в цифровом виде, полностью, без возможности изменения, с машиночитаемостью по запросу (Datenzugriffsmöglichkeit для ПО IDEA налогового проверяющего). Облачное хранение допускается; налогоплательщик несёт ответственность независимо от провайдера.
10. Типичные ошибки и проверки Betriebsprüfung
10 главных налоговых ошибок онлайн-продавцов
- Поздняя Gewerbeanmeldung — Bußgelder (штрафы) до 1 000 € по § 14 GewO
- Пропущен срок подачи Fragebogen — Steuergefährdung по § 379 AO
- Не отслежен порог Kleinunternehmer — превышение 25 тыс./100 тыс. € в середине года создаёт обязательства по НДС задним числом
- UStVA подана с опозданием — Verspätungszuschlag до 10% НДС (максимум 25 000 €), § 152 AO
- Нет USt-IdNr в B2B-счетах — механизм Reverse-Charge не работает; Finanzamt требует 19%
- Pan-EU FBA без национальных номеров НДС — обязательства по хранению в DE/FR/IT/ES/PL/CZ, которые OSS не покрывает
- Смешение личных и деловых расходов — нарушение №1 при Betriebsprüfungen малого бизнеса
- Внесение наличных без подтверждения источника — крупные Privateinlagen (личные вклады) считаются незадекларированной выручкой (Schätzung — оценочное начисление)
- Проигнорирована инвентаризация на конец года — компании на Bilanz обязаны проводить Stichtagsinventur на 31 декабря
- Нет возможности принимать E-Rechnung — отказ от структурированных счетов больше не является допустимой позицией
Betriebsprüfung — как проходит проверка
Betriebsprüfung (также «Außenprüfung», § 193 AO) — право Finanzamt проверять ваш учёт лично в ваших помещениях. Поводы в 2026 году:
- Случайный отбор — малый бизнес в среднем проверяют примерно раз в 25 лет; средний — раз в 14 лет; крупный — раз в 4 года
- Выявление аномалий — KI/Risikomanagement (ИИ и управление рисками) в Finanzamt отмечает отклонения маржи, поздние подачи, резкое падение прибыли
- Отчётность маркетплейсов по DAC7 — с 2023 года маркетплейсы (Amazon, eBay, Etsy, Vinted) сообщают оборот и контрагентов каждого продавца напрямую в BZSt. Продавцы с оборотом свыше 17 500 € в год или 30 сделками отмечаются для перекрёстной проверки
- Anzeige — сигналы третьих лиц: конкурентов, бывших сотрудников или недовольных клиентов
Процесс проверки
- Prüfungsanordnung — письменное уведомление, обычно за 14 дней до начала проверки
- На месте или удалённо — проверяющий в ваших помещениях или через импорт DATEV Connect / IDEA
- Reichweite (охват) — последние 3 финансовых года; 10 лет при подозрении на Steuerhinterziehung
- Prüfungsbericht — письменные выводы; вы отвечаете до изменения Steuerbescheide
- Nachzahlung + Zinsen — § 233a AO; ставка снижена до 1,8% годовых (ранее 6%) за периоды с 2019 года согласно решению BVerfG 2021 года
Срок давности (Festsetzungsverjährung)
- 4 года — стандартный срок, начиная с конца года подачи декларации (§ 169 AO)
- 5 лет — при grobe Fahrlässigkeit (Leichtfertige Steuerverkürzung — грубая неосторожность)
- 10 лет — при Steuerhinterziehung (умышленном уклонении от уплаты налогов)
В 2026 году соблюдение требований обязательно. Отчётность маркетплейсов по DAC7, обязательная возможность приёма E-Rechnung и автоматические проверки ELSTER означают, что Finanzamt видит вашу деятельность лучше, чем когда-либо. Zunapro объединяет архив по GoBD, экспорт в DATEV, предварительное заполнение UStVA и выставление ZUGFeRD в одной панели. См. пакет соответствия требованиям →
Налоговая система Германии 2026 — сравнение на одной странице
Бок о бок: ставки 2026 года, периодичность подачи, правовая основа.
| Налог | Ставка 2026 | Периодичность подачи | Правовая основа | Кто платит |
|---|---|---|---|---|
| Umsatzsteuer | 19% / 7% / 0% | Ежемесячная UStVA + годовая | UStG | Все плательщики НДС |
| Einkommensteuer | 14% – 45% прогрессивно | Годовая + ежеквартальные Vorauszahlung | EStG | ИП, доли в товариществах |
| Körperschaftsteuer | 15% фиксированно + 5,5% Soli | Годовая + ежеквартальные Vorauszahlung | KStG | GmbH, UG, AG |
| Gewerbesteuer | ~14% эффективно (Hebesatz 200–550%) | Годовая + ежеквартальные Vorauszahlung | GewStG | Все Gewerbe; не Freiberufler |
| Solidaritätszuschlag | 5,5% от ESt/KSt выше порогов | Вместе с ESt / KSt | SolZG | ESt с высоким доходом + весь KSt |
| Kirchensteuer | 8% (BY, BW) / 9% (остальные) | Вместе с ESt | KiStG (федеральные земли) | Только зарегистрированные члены церкви |
Как читать таблицу: типичный онлайн-продавец среднего размера подаёт 12 UStVA + 1 годовую UStE, 4 Vorauszahlungen по ESt/KSt + 1 годовую декларацию, 4 Vorauszahlungen по GewSt + 1 годовую декларацию, а также E-Bilanz — примерно 25 подач в год. Централизация в одной панели с ELSTER и DATEV — больше не роскошь.
Правовая база 2026 — что меняется
Wachstumschancengesetz 2024 — наиболее важные изменения
- Повышены пороги Kleinunternehmer — 22 тыс./50 тыс. € → 25 тыс./100 тыс. €
- Aufbewahrungspflicht для счетов — сокращена с 10 до 8 лет
- Требование E-Rechnung — поэтапное внедрение 2026 / 2027 / 2028
- Повышен порог Ist-Versteuerung — с 600 000 € до 800 000 € (НДС кассовым методом)
- Пороги EÜR и Bilanz выровнены на уровне оборота 800 000 € / прибыли 80 000 € (HGB)
DAC7 — отчётность маркетплейсов
DAC7-Umsetzungsgesetz (с 1 января 2023 года) обязывает маркетплейсы (Amazon, eBay, Etsy, Otto, Vinted) ежегодно передавать в BZSt данные продавцов — валовой оборот, количество сделок, банковский счёт, адрес. Отчёты автоматически передаются в Finanzamt. Порог: 2 000 € брутто или 30 сделок в год на одном маркетплейсе. Практическое следствие: Finanzamt видит ваш оборот на маркетплейсах раньше, чем вы подаёте UStVA.
Wirtschafts-Identifikationsnummer (W-IdNr)
С 2026 года Finanzamt выдаёт новый W-IdNr — единый пожизненный идентификатор бизнеса, дополняющий Steuernummer + USt-IdNr + Handelsregisternummer для межведомственной идентификации. Внедрение идёт поэтапно в 2026/2027 годах; существующим компаниям номер присваивается задним числом.
Как обеспечить соответствие требованиям — пошагово на 2026 год
1. Выберите правовую форму (дерево решений)
- Подработка <25 тыс. € → Einzelunternehmer + Kleinunternehmerregelung
- Полная занятость, прибыль в несколько сотен тысяч, полное распределение → Einzelunternehmer на Regelbesteuerung
- Реинвестирование прибыли, защита основателя → GmbH
- Путь к GmbH без большого капитала → UG, преобразование в GmbH при резервах 25 тыс. €
- Трансграничная торговля со штаб-квартирой в ЕС → существующее юрлицо в ЕС + OSS, при необходимости Betriebsstätte для НДС
2. Gewerbeanmeldung + Fragebogen
Зарегистрируйте Gewerbe в Gewerbeamt (в тот же день); подайте Fragebogen через ELSTER в течение одного месяца. Выберите Regelbesteuerung, если планируете превысить оборот 25 тыс. € или хотите вернуть Vorsteuer по стартовым расходам.
3. Бизнес-счёт в банке + ELSTER-Zertifikat
Geschäftskonto (бизнес-счёт) обязателен для GmbH/UG и настоятельно рекомендуется для ИП (разделение по GoBD). Сразу подайте заявку на ELSTER-Zertifikat — активация по почте занимает 7–14 дней.
4. Возможность приёма E-Rechnung
С 1 января 2026 года каждая немецкая компания обязана принимать XRechnung / ZUGFeRD. Минимум: отдельный e-mail для счетов + ПО для их обработки. Входящий модуль Zunapro принимает XRechnung, ZUGFeRD 2.x и PDF — и автоматически переносит позиции в ваш учёт.
5. Подключите маркетплейсы и бухгалтерию
- Откройте бухгалтерский модуль Zunapro для Германии
- Подключите маркетплейсы — Amazon DE, eBay DE, Otto Market, Kaufland, Hood, Shopify
- Подключите ELSTER + DATEV — Organisationszertifikat, DATEV Buchungsdatenservice
- Включите XRechnung / ZUGFeRD — один переключатель для B2B; для B2C остаётся PDF
- Запуск — черновик UStVA формируется автоматически каждый месяц
Централизуйте все налоговые обязанности в Германии в одной панели
Предварительное заполнение Fragebogen + автоматизация UStVA + выставление XRechnung/ZUGFeRD + архив по GoBD + экспорт в DATEV — единый процесс от Gewerbeanmeldung до годовой декларации ESt/KSt. Коннекторы ELSTER и DATEV работают.
Активировать бухгалтерский модуль →Налоги в Германии — FAQ 2026
Когда онлайн-продавцу в Германии нужно зарегистрироваться в Finanzamt?
Сразу. Fragebogen zur steuerlichen Erfassung необходимо подать через ELSTER в течение одного месяца после начала коммерческой деятельности (Gewerbeanmeldung в Gewerbeamt). Finanzamt присваивает Steuernummer, а для трансграничных продаж — USt-IdNr (номер плательщика НДС) через Bundeszentralamt für Steuern (BZSt).
Отсутствие регистрации может повлечь штрафы по § 379 AO (Steuergefährdung) и начисление процентов задним числом на незадекларированный налог. Zunapro предварительно заполняет Fragebogen на основе ваших основных данных и экспортирует готовый к подписи PDF для проверки вашим Steuerberater.
В чём разница между Steuernummer и USt-IdNr?
Steuernummer — внутренний идентификатор Finanzamt, который указывается во всех немецких налоговых декларациях и счетах (формат зависит от федеральной земли, например 21/123/45678 в NRW или 143/123/45678 в Берлине).
USt-IdNr (Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, например DE123456789) — общеевропейский номер плательщика НДС для внутрисоюзных B2B-операций и выставления счетов по механизму Reverse-Charge. Онлайн-продавцам, торгующим за границей в пределах ЕС, нужны оба номера — подавайте заявку на USt-IdNr в BZSt после того, как Finanzamt подтвердит ваш Steuernummer.
Как работает Kleinunternehmerregelung в 2026 году?
Согласно § 19 UStG, компании с оборотом ниже 25 000 € в предыдущем году и прогнозируемым оборотом не более 100 000 € в текущем году могут выбрать статус Kleinunternehmer — без начисления НДС, без вычета входящего НДС (Vorsteuer) и без ежемесячной UStVA.
Пороги 2026 года (25 тыс. / 100 тыс. €) были повышены с прежних 22 тыс. / 50 тыс. € законом Wachstumschancengesetz. Большинство продавцов на маркетплейсах быстро превышают эти пороги и обязаны регистрироваться как плательщики НДС (Regelbesteuerung) — одна только Amazon FBA обычно выводит серьёзного продавца за 25 тыс. € в течение нескольких месяцев.
Как часто нужно подавать Umsatzsteuervoranmeldung?
Ежемесячно — в первые два календарных года деятельности и для любого бизнеса с обязательствами по НДС за предыдущий год выше 9 000 €. Ежеквартально — при НДС за предыдущий год от 2 000 до 9 000 €. Только ежегодно — при НДС за предыдущий год ниже 2 000 €.
Все декларации подаются через ELSTER до 10-го числа следующего месяца — с возможностью продления до 20-го при Dauerfristverlängerung (против Sondervorauszahlung в размере 1/11). Zunapro ежемесячно автоматически формирует черновик UStVA, который ваш Steuerberater утверждает и подаёт.
Что такое E-Rechnung и обязательна ли она для онлайн-продавцов в 2026 году?
E-Rechnung — структурированный электронный счёт в формате XRechnung (чистый XML) или ZUGFeRD 2.x (PDF/A-3 со встроенным XML), соответствующий EN 16931.
С 1 января 2026 года каждая немецкая компания должна быть технически способна принимать E-Rechnungen. С 1 января 2027 года компании с оборотом свыше 800 000 € обязаны выставлять E-Rechnungen по B2B-операциям; с 1 января 2028 года обязанность распространяется на все немецкие B2B-счета. Одних PDF-счетов для B2B больше недостаточно — но B2C и небольшие счета до 250 € остаются освобождёнными.
В чём разница между EÜR и Bilanz?
Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR, § 4 (3) EStG) — простой расчёт прибыли кассовым методом для ИП и товариществ с годовым оборотом ниже 800 000 € или прибылью ниже 80 000 €. Выручка признаётся при поступлении оплаты, расходы — при их оплате.
Bilanzierung (полный двойной учёт по HGB) обязательна выше этих порогов, для каждой GmbH/UG/AG независимо от размера и при записи в Handelsregister. Она требует баланса (Bilanz), P&L, Eröffnungsbilanz, инвентаризации на конец года (Inventur) и подачи E-Bilanz. Продавцы на маркетплейсах обычно начинают с EÜR и переходят на Bilanz, когда оборот превышает 800 тыс. €.
Какие ставки подоходного налога применяются к индивидуальному предпринимателю в Германии в 2026 году?
Einkommensteuer прогрессивен — от 14% до 45% в четырёх зонах, с необлагаемым минимумом (Grundfreibetrag) 12 084 € для одиноких налогоплательщиков (24 168 € для супругов при совместной декларации) в 2026 году.
Solidaritätszuschlag (Soli) в размере 5,5% от суммы подоходного налога применяется только при налоговых обязательствах выше ~19 950 € (~73 500 € налогооблагаемого дохода для одинокого налогоплательщика). Kirchensteuer (8% в Баварии и Баден-Вюртемберге, 9% в остальной Германии) платят зарегистрированные члены церкви. Прибыль от маркетплейсов свыше 277 825 € облагается по максимальной ставке 45% (Reichensteuer).
Как облагается налогом GmbH по сравнению с индивидуальным предпринимателем?
GmbH платит Körperschaftsteuer (15%) + Solidaritätszuschlag (5,5% от KSt) + Gewerbesteuer (~14% эффективно, зависит от Hebesatz) — совокупная корпоративная налоговая нагрузка около 30%. Дивиденды частным акционерам затем облагаются Abgeltungsteuer (25%) или по Teileinkünfteverfahren — что приближает сквозную нагрузку к 48% при полном распределении прибыли.
ИП платит личный Einkommensteuer (до 45%) + Gewerbesteuer (в значительной мере зачитывается против ESt по § 35 EStG). GmbH выгоднее при прибыли, оставляемой для реинвестирования; ИП — при небольшой прибыли, которая сразу распределяется на личные нужды.
Что такое Gewerbesteuer и какие продавцы его платят?
Gewerbesteuer — муниципальный промысловый налог (Gewerbesteuergesetz / GewStG), взимаемый каждой немецкой общиной. Федеральная базовая ставка 3,5% умножается на местный Hebesatz, который обычно составляет 200–550%: Мюнхен 490%, Берлин 410%, Гамбург 470%, низконалоговый Цоссен 200%.
Gewerbesteuer платит каждый бизнес, зарегистрированный как Gewerbe; фрилансеры (Freiberufler по § 18 EStG, например врачи, юристы, консультанты) освобождены. ИП в значительной мере зачитывают Gewerbesteuer против Einkommensteuer по § 35 EStG. Для ИП и товариществ действует необлагаемый Freibetrag 24 500 €; у компаний (GmbH/UG/AG) такой льготы нет.
Когда Steuerberater (налоговый консультант) обязателен по закону?
Строго говоря, никогда — немцы могут подавать декларации самостоятельно. Но Steuerberatungsgesetz закрепляет платное налоговое консультирование за лицензированными Steuerberater, поэтому любая подготовка деклараций третьим лицом должна выполняться ими.
На практике онлайн-продавцам стоит привлечь Steuerberater при любом из следующих условий: оборот выше 600 000 €, GmbH/UG с обязательной Bilanzierung, B2B-продажи внутри ЕС, Amazon Pan-EU FBA с обязательствами по НДС в нескольких странах или уведомление о Betriebsprüfung. Типичные гонорары 2026 года: 500–2 500 € в год для ИП на EÜR, 2 000–5 000+ € для GmbH с полным Bilanz по HGB.
Как долго нужно хранить деловую документацию (Aufbewahrungspflicht)?
Согласно § 147 AO и § 257 HGB: 10 лет — бухгалтерские книги, балансы, вступительные балансы, инвентаризационные описи и любые документы, имеющие налоговое значение; 6 лет — деловые письма, e-mail и прочая коммерческая переписка.
Wachstumschancengesetz сократил срок хранения счетов с 10 до 8 лет начиная с 2026 года — но только для счетов, а не для базовых бухгалтерских записей. Цифровое хранение должно соответствовать GoBD (Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung): полнота, точность, своевременность, упорядоченность, неизменяемость, письменная Verfahrensdokumentation.
Что служит поводом для Betriebsprüfung (налоговой проверки)?
Случайный отбор (самый частый случай для малого бизнеса), аномалии прибыли/оборота год к году, поздние или исправленные декларации по НДС, сигналы третьих лиц (Anzeige) и особенно расхождения с отчётностью маркетплейсов по DAC7. С 2023 года маркетплейсы (Amazon, eBay, Etsy, Otto, Vinted) сообщают оборот продавцов напрямую в BZSt для продавцов с оборотом свыше 2 000 € / 30 сделок в год.
Срок давности: 4 года стандартно, 5 лет при grobe Fahrlässigkeit, 10 лет при Steuerhinterziehung. Проверяющий (Betriebsprüfer) обычно проверяет последние 3 финансовых года — на месте или через удалённый доступ DATEV/IDEA. На неуплаченный налог за периоды с 2019 года начисляются Nachzahlungszinsen по ставке 1,8% годовых.
Могут ли иностранные продавцы (из Турции, Великобритании, США) продавать в Германию без немецкой компании?
Да — для чисто трансграничных B2C-продаж до 10 000 € по всему ЕС можно применять НДС своей страны. Свыше 10 000 € нужно использовать OSS (One Stop Shop) или регистрироваться по НДС в каждой стране назначения. Продавцы из ЕС регистрируются в OSS в своей стране; продавцы из-за пределов ЕС используют IOSS для товаров стоимостью до 150 € и стандартную регистрацию по НДС для более дорогих товаров.
Однако если вы храните товары в немецком фулфилмент-центре (Amazon FBA, сторонний 3PL), у вас возникает немецкое Betriebsstätte и вы обязаны зарегистрироваться как плательщик немецкого Umsatzsteuer в ответственном Finanzamt (например, Finanzamt Berlin-Neukölln для турецких продавцов). Продавцам из-за пределов ЕС дополнительно нужен steuerlicher Vertreter (налоговый представитель) в Германии.
Как Zunapro автоматизирует налоговые процессы в Германии?
Бухгалтерский модуль Zunapro для Германии принимает каждый заказ с маркетплейсов (Amazon DE, eBay DE, Otto, Kaufland, Hood, а также вашего собственного магазина на Shopify/WooCommerce), автоматически относит каждую операцию к счетам SKR03/SKR04, формирует счета ZUGFeRD 2.x для B2B-заказов и PDF-счета для B2C, архивирует всё в соответствии с GoBD и ежемесячно экспортирует готовый для DATEV файл Buchungsdatenservice.
Черновики UStVA заполняются ежемесячно; Steuerberater проверяет их и подаёт через ELSTER в два клика. Трансграничный OSS обрабатывается через ежеквартальный отчёт OSS, формируемый из тех же данных.
Соблюдайте налоговые требования Германии — все пять видов налогов в одной панели
Предзаполнение данных для Steuernummer · автоматизация UStVA · выставление B2B-счетов ZUGFeRD/XRechnung · архив по GoBD · экспорт в DATEV — Zunapro охватывает все обязанности перед Finanzamt от Gewerbeanmeldung до годовой декларации. Активируйте сегодня; демонстрация не требуется.
🇩🇪 Активировать налоговый модуль →Нужна помощь?
Связанная услуга: Регистрация компании