Германия — НДС для иностранных продавцов в 2026 году: регистрация USt-ID, OSS, IOSS и соответствие требованиям

НДС Германии для иностранцев в 2026 году — общая картина

Соответствие требованиям по немецкому НДС для интернет-продавца из другой страны ЕС или из-за пределов ЕС определяют шесть опор. Держите эту карту в голове при чтении каждого подробного раздела — это не независимые обязанности, а тесно связанные между собой.

1. Основы НДС Германии — USt 19% / 7% / 0%

Три ставки НДС в Германии

Немецкий налог на добавленную стоимость — Umsatzsteuer (USt), в разговорной речи «Mehrwertsteuer», — регулируется Umsatzsteuergesetz (UStG). В 2026 году действуют три ставки:

• Стандартная ставка 19% (§12 (1) UStG) — ставка по умолчанию. Применяется практически ко всей бытовой электронике, одежде, косметике, игрушкам, мебели, инструментам, программному обеспечению, услугам и почти ко всем категориям Amazon FBA.
• Пониженная ставка 7% (§12 (2) UStG) — применяется к закрытому перечню из Anlage 2 UStG: продукты питания (с некоторыми исключениями), книги, электронные книги (с 2019 года), газеты, журналы, общественный транспорт, гостиничное размещение, сельхозпродукция, медицинские изделия для людей с инвалидностью, культурные мероприятия, еда в ресторанах (временная ставка 7% для ресторанов в 2026 году применяется к подаваемой еде, но не к напиткам).
• Ставка 0% — применяется к внутрисоюзным поставкам B2B-клиентам, зарегистрированным как плательщики НДС (с подтверждённым действительным USt-ID), к экспорту за пределы ЕС и к узкому кругу услуг, например международным перевозкам. Это нулевая ставка, а не освобождение: входной НДС полностью возмещается.

Кто начисляет, кто взимает, кто платит

Согласно §13 UStG налогоплательщиком (Steuerschuldner) является продавец: он включает 19% / 7% в цену брутто, взимает налог с потребителя и ежемесячно уплачивает его в Finanzamt через Umsatzsteuer-Voranmeldung. Входной НДС, уплаченный немецким поставщикам (Vorsteuer), полностью возмещается в той же декларации — государству перечисляется разница между исходящим и входящим НДС. При B2B-поставках с reverse charge обязанность переходит на покупателя; об этом — в разделе 5.

Bundeszentralamt für Steuern (BZSt)

Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) со штаб-квартирой в Саарлуисе (Саар) и офисами по всей Германии — федеральный орган, который выдаёт Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-ID), проверяет USt-ID контрагентов из ЕС в рамках официальной процедуры подтверждения по §18e UStG и обслуживает немецкие узлы порталов OSS и IOSS ЕС. Если Finanzamt (местная налоговая инспекция) ведёт ваши текущие декларации по НДС, то BZSt — привратник для трансграничных структур электронной коммерции.

Иностранные продавцы — три типичных сценария в 2026 году

• Сценарий A — продавец из ЕС без запасов в Германии: продаёт B2C из Италии / Польши / Нидерландов в Германию. При обороте свыше 10 000 € по ЕС использует OSS в своей стране. Немецкий USt-ID не требуется.
• Сценарий B — продавец из ЕС или из-за пределов ЕС с запасами в Германии: использует Amazon FBA Germany, внешнего 3PL-оператора или любой склад на территории Германии. Требуется немецкий USt-ID с первого евро плюс ежемесячная Voranmeldung. Трансграничные B2C-продажи с этого немецкого склада по-прежнему проходят через OSS.
• Сценарий C — продавец из страны вне ЕС, прямой дропшиппинг: отправляет посылки дешевле 150 € из Китая / Турции / США / Великобритании напрямую немецким потребителям. Использует IOSS, чтобы взимать немецкие 19% / 7% при оформлении заказа. Посылки проходят таможню без взимания НДС перевозчиком.

2. Регистрация USt-ID для иностранцев — §27a UStG

Steuernummer и USt-ID — два разных номера

Иностранные продавцы часто путают два немецких налоговых идентификатора:

• Steuernummer (налоговый номер) — присваивается компетентным местным Finanzamt. Формат: NN/NNN/NNNNN (различается по землям). Указывается в каждом внутреннем немецком счёте и в Voranmeldung.
• USt-ID (Umsatzsteuer-Identifikationsnummer) — выдаётся BZSt согласно §27a UStG. Формат: DE + 9 цифр (например, DE 312 845 902). Используется для трансграничных поставок в ЕС, выставления B2B-счетов с reverse charge и регистрации в OSS/IOSS.

Сначала нужно подать заявку на Steuernummer; USt-ID запрашивается параллельно или сразу после этого бесплатно.

Какой Finanzamt отвечает за вашу страну

Для продавцов без постоянного представительства в Германии компетентный Finanzamt определяется Umsatzsteuer-Zuständigkeitsverordnung (UStZustV). Распределение на 2026 год включает:

Страна продавца	Компетентный Finanzamt	Город
Турция	Finanzamt Dortmund-Unna	Дортмунд (Северный Рейн — Вестфалия)
США	Finanzamt Bonn-Innenstadt	Бонн (Северный Рейн — Вестфалия)
Великобритания	Finanzamt Hannover-Nord	Ганновер (Нижняя Саксония)
Китай (КНР)	Finanzamt Berlin-Neukölln	Берлин
Италия	Finanzamt München (Abteilung Außensteuer)	Мюнхен
Нидерланды	Finanzamt Kleve	Клеве (Северный Рейн — Вестфалия)
Польша	Finanzamt Hameln	Хамельн (Нижняя Саксония)
Испания	Finanzamt Kassel-Hofgeismar	Кассель (Гессен)

Все остальные страны распределены в §1 UStZustV — BZSt публикует актуальную таблицу. Отправка заявления не в тот Finanzamt — одна из трёх главных причин, по которым срок регистрации растягивается с 4–6 до 12+ недель.

Процесс подачи заявления по шагам

1. Подготовьте документы — паспорт / национальное удостоверение личности законного представителя, свидетельство о регистрации компании (с апостилем и переводом на немецкий), устав, подтверждение деятельности, подтверждение адреса, доверенность фискального представителя, если он требуется.
2. Подайте Fragebogen zur steuerlichen Erfassung — стандартизированную анкету для налоговой регистрации. С 2021 года её необходимо подавать в электронном виде через портал ELSTER (форма FsE).
3. Дождитесь Steuernummer — типичные сроки в 2026 году: 4–6 недель для подготовленных заявлений, 8–12 недель, если документы требуют уточнений.
4. Подайте заявку на USt-ID — через онлайн-форму BZSt. После регистрации в Finanzamt USt-ID обычно выдаётся в течение 1–2 недель.
5. Зарегистрируйте сертификат ELSTER — он необходим для подачи Voranmeldung. Файл сертификата (.pfx) фактически является логином для всех последующих деклараций.
6. Активируйте Amazon VCS или свою платформу выставления счетов — внесите новый USt-ID в Seller Central, портал OSS и программу для выставления счетов (Zunapro синхронизирует все три).

Вопрос фискального представителя

Продавцам из стран, не имеющих с Германией соглашения о взаимной административной помощи, может потребоваться назначить Fiskalvertreter (фискального представителя), несущего солидарную ответственность по долгу по НДС. Классический пример — продавцы из Китая, хотя практическая ситуация меняется из года в год. Продавцам из ЕС и Турции фискальный представитель обычно не нужен, но они практически всегда работают с немецким Steuerberater для подачи деклараций через ELSTER.

3. OSS — One-Stop Shop для трансграничных B2C-продаж в ЕС

Что заменил OSS

До 1 июля 2021 года каждый трансграничный B2C-продавец в ЕС должен был отслеживать 27 национальных Lieferschwellen (порогов дистанционной торговли). Немецкий составлял 100 000 € в год, французский — 35 000 €, итальянский — 35 000 €. При превышении порога страны продавец был обязан зарегистрироваться там по НДС, подавать местные декларации и нередко назначать местного фискального представителя. Административная нагрузка была настолько велика, что многие небольшие продавцы либо переплачивали немецкий НДС с продаж в Польшу, либо просто молча нарушали закон.

Пакет НДС для электронной коммерции 2021 года одним махом отменил все 27 национальных порогов и заменил их единым общеевропейским микропорогом в 10 000 €: ниже этого объёма трансграничных B2C-продаж продавец продолжает начислять НДС своей страны. Выше него каждый евро трансграничных B2C-продаж облагается в стране назначения — а режим One-Stop Shop (OSS) позволяет декларировать и уплачивать этот налог через одну декларацию в одной стране.

Как OSS работает на практике

1. Зарегистрируйтесь в OSS через онлайн-портал BZSt (для продавцов, учреждённых в Германии) или через аналогичный портал любой другой страны ЕС.
2. Начисляйте НДС страны назначения при оформлении заказа — немецкие покупатели видят 19% / 7%, французские — 20% / 5,5%, итальянские — 22% / 10% и так далее.
3. Подавайте одну квартальную декларацию OSS до конца месяца, следующего за кварталом, с разбивкой облагаемых поставок по странам назначения.
4. Платите одну сумму в евро в BZSt (или в стране вашей регистрации). Затем BZSt распределяет НДС по странам назначения.

Что OSS охватывает и что нет

Тип поставки	Подходит для OSS?	Примечания
Дистанционные B2C-продажи товаров внутри ЕС	Да	Основной сценарий
Цифровые B2C-услуги по всему ЕС	Да	Заменяет прежнюю схему MOSS
B2C-товары, хранящиеся в стране назначения	Нет	Требуется местная регистрация по НДС
B2B-продажи (внутри ЕС)	Нет	Используйте reverse charge по §13b UStG
Товары, ввозимые из-за пределов ЕС, ≤ 150 €	Нет — используйте IOSS	См. раздел 4
Товары, ввозимые из-за пределов ЕС, > 150 €	Нет	Применяется стандартный импортный НДС

OSS + Amazon FBA Germany — непростое сочетание

OSS НЕ отменяет необходимости местного USt-ID в странах, где вы храните товар. Если Amazon распределяет ваш товар Pan-EU FBA по фулфилмент-центрам в Польше, Чехии, Франции, Италии и Испании, вы обязаны зарегистрироваться по НДС в каждой из этих стран помимо OSS. OSS охватывает только трансграничные B2C-поставки из стран хранения товара потребителям в других странах ЕС. Сервис Amazon Amazon Inventory Placement Service (IPS) и отчёты FBA точно показывают, на каком складе находится ваш товар; модуль НДС Zunapro сопоставляет каждый фулфилмент-центр с кодом страны и отмечает недостающие регистрации.

4. IOSS — Import One-Stop Shop для импорта ≤ 150 €

Что изменилось 1 июля 2021 года для продавцов из стран вне ЕС

Тот же пакет НДС ЕС для электронной коммерции 2021 года, который ввёл OSS, отменил прежнее освобождение для недорогих отправлений до 22 €. До этой даты посылки из Китая, Турции, Великобритании и США стоимостью менее 22 € ввозились в ЕС без НДС. Теперь каждая посылка — даже чехол для телефона за 5 € — облагается импортным НДС. Возникшие проблемы (сборы перевозчиков за обработку в размере 5–15 €, взимаемые с потребителей у двери, отказы от посылок, обвал конверсии в дешёвых категориях) были решены параллельным введением IOSS — Import One-Stop Shop.

Как работает IOSS

1. Продавец из страны вне ЕС (или маркетплейс) регистрируется в IOSS в одной стране ЕС и получает идентификационный номер IOSS.
2. При оформлении заказа продавец взимает НДС страны назначения (например, немецкие 19% за чехол для телефона, отправленный в Берлин) в составе цены.
3. Номер IOSS указывается в таможенной декларации каждой посылки — посылка проходит таможню ЕС без уплаты потребителем НДС или сборов за обработку у двери.
4. Продавец подаёт одну ежемесячную декларацию IOSS по всем поставкам с разбивкой по странам назначения и уплачивает сумму в евро налоговому органу страны регистрации.

Ограничения применения IOSS

• Собственная стоимость ≤ 150 € за посылку — стоимость товаров без учёта доставки, страховки и уже взысканных налогов. Часы за 145 € с доставкой за 10 € подходят; часы за 151 € — нет.
• Товары, отправляемые из-за пределов ЕС B2C-потребителю в ЕС — прямой дропшиппинг, самостоятельное исполнение заказов со складов за пределами ЕС и т. п.
• Товары, не облагаемые акцизом — алкоголь, табак и некоторые виды топлива исключены.

IOSS + фискальный представитель для продавцов вне ЕС

Продавцы, учреждённые за пределами ЕС, как правило, должны назначить резидента ЕС — посредника (intermediary), несущего солидарную ответственность по долгу по НДС IOSS, по аналогии с концепцией фискального представителя. Посредник регистрирует продавца в IOSS и подаёт ежемесячные декларации от его имени. Продавцы из Великобритании пользуются рамками Соглашения о торговле и сотрудничестве между ЕС и Великобританией, но требование о посреднике для IOSS на практике всё равно действует. Продавцам из Турции, США и Китая посредник в ЕС нужен всегда.

Почему IOSS важен для конверсии

До IOSS немецкий потребитель, заказавший у китайского продавца через маркетплейс товар за 30 €, часто получал почтовое уведомление с требованием оплатить 5,70 € НДС плюс 6–10 € сбора перевозчика до получения посылки — 50% надбавки к товару за 30 €. Доля выкупа таких посылок падала примерно до 30–40% (остальные возвращались отказом). IOSS полностью устраняет это препятствие: НДС включён в цену при оформлении заказа, потребитель ничего не доплачивает, и конверсия возвращается к обычному для электронной коммерции уровню 85–95%.

5. Reverse charge по §13b UStG для B2B

Что означает reverse charge

При многих трансграничных B2B-поставках внутри ЕС обязанность по уплате НДС переходит от продавца к покупателю. Этот механизм, известный как reverse charge и закреплённый в §13b UStG, избавляет продавца от необходимости регистрироваться по НДС в каждой стране ЕС, где у него есть бизнес-клиенты. Продавец выставляет счёт без НДС, указывает обязательную пометку о reverse charge и действительные USt-ID обеих сторон. Покупатель затем сам отражает и исходящий, и входящий НДС в своей декларации — на денежный поток это не влияет, но документооборот обязателен.

Обязательное содержание счёта

• USt-ID продавца и покупателя, подтверждённые по процедуре BZSt §18e
• Счёт без НДС — без строки немецкого НДС 19% / 7%
• Обязательная пометка: «Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers» (DE) или «Reverse charge» (EN). Клиенты из ЕС принимают любой вариант; Директива ЕС об НДС требует пометки как минимум на одном из языков сторон.
• Ссылка на правовое основание (ст. 196 Директивы Совета 2006/112/EC или §13b UStG)

Когда применяется reverse charge

Тип поставки	Reverse charge?	Примечания
B2B-товары внутри ЕС, оба USt-ID действительны	Да	Классическая внутрисоюзная поставка
B2B-услуги бизнес-клиенту из ЕС	Да	Правило места оказания услуг §3a UStG
B2C-продажа потребителю из ЕС	Нет	Применяется OSS
Внутренняя B2B-поставка в Германии	Нет	Стандартные 19% / 7% с одним исключением: строительные услуги по §13b
B2B-поставка с недействительным USt-ID покупателя	Нет	Начисляйте немецкий НДС — недействительный номер лишает права на режим

Lieferschwelle — официально отменён с 2021 года

Иностранные продавцы, изучавшие НДС до 2021 года, до сих пор часто спрашивают о немецком пороге Lieferschwelle в 100 000 €. Его больше нет. Пороги дистанционной торговли отменены по всему ЕС 1 июля 2021 года и заменены общеевропейским микропорогом в 10 000 € (см. раздел 3). Для B2B-поставок с reverse charge пороги никогда не имели значения — режим применяется с первого евро при условии, что оба USt-ID действительны.

Процедура подтверждения USt-ID по §18e UStG

Перед выставлением счёта с reverse charge вы по закону обязаны подтвердить USt-ID покупателя, а не просто проверить его формат. BZSt предлагает две процедуры:

• Простое подтверждение — подтверждает, что USt-ID действителен на данный момент. Подходит для разовых сделок.
• Квалифицированное подтверждение — подтверждает USt-ID, а также совпадение наименования и адреса с данными BZSt. Требуется для регулярных деловых отношений; формирует письменное подтверждение, которое необходимо хранить на случай проверки.

Модуль выставления счетов Zunapro автоматически выполняет квалифицированное подтверждение через BZSt перед каждым счётом с reverse charge и хранит подтверждение вместе со счётом в течение стандартного 10-летнего срока хранения.

6. НДС для Amazon FBA Germany — VCS и Pan-EU FBA

Фулфилмент-центры Amazon в Германии

Amazon управляет плотной сетью фулфилмент-центров по всей Германии. Основные площадки — Bad Hersfeld (HAJ1), Werne (DTM1, DTM2), Rheinberg (DUS2), Pforzheim (STR1), Koblenz (CGN1), Brieselang (LEJ1), Graben (MUC3), Winsen (HAM2), Mönchengladbach (DUS3, DUS5), Bochum (DTM5) и многие другие — и у каждой своё значение для НДС. С точки зрения иностранного продавца ключевой факт прост: если ваш товар в какой-либо момент хранится в любом центре Amazon FBA на территории Германии, у вас возникает обязанность регистрации по НДС в Германии. То, что вы, возможно, ни разу не были в Германии, значения не имеет.

Pan-EU FBA — шесть (или больше) регистраций по НДС

Программа Pan-EU FBA Amazon автоматически распределяет ваш товар по фулфилмент-центрам в Германии, Франции, Италии, Испании, Польше и Чехии (исходная «Pan-EU 6»). Каждая из этих стран требует отдельной местной регистрации по НДС. Amazon рекомендует подключать Pan-EU FBA ради экономии, но соблюдение требований по НДС в нескольких странах оставляет вам. Поэтому классическая схема Pan-EU FBA в 2026 году состоит из 6 местных регистраций по НДС + 1 регистрации OSS (охватывающей все трансграничные B2C-потоки между 6 странами хранения и потребителями в остальных 21 стране ЕС).

VCS — VAT Calculation Services

Amazon VCS (VAT Calculation Services) — встроенный модуль Amazon, который:

• Автоматически рассчитывает правильный НДС страны назначения по каждому заказу
• Формирует полностью соответствующий требованиям счёт на языке покупателя (немецком, французском, итальянском, испанском, польском, чешском, английском)
• Публикует счёт в аккаунте покупателя на Amazon («Мои заказы → Получить счёт»)
• Предоставляет сводные отчёты для скачивания для ежемесячной подачи деклараций по НДС

VCS бесплатен для продавцов на тарифе Professional, но требует загрузить действующие USt-ID для каждой страны Pan-EU. Он НЕ регистрирует вас — он использует ваши существующие регистрации. Очень распространённая ошибка новичков — считать, что VCS заменяет регистрацию; это не так. Активируйте VCS только ПОСЛЕ того, как ваши USt-ID начнут действовать во всех странах хранения.

Затраты на НДС при Pan-EU FBA в 2026 году — кратко

7. Ежемесячные декларации по НДС — Umsatzsteuer-Voranmeldung через ELSTER

Периодичность подачи — §18 UStG

В Германии действует многоуровневая периодичность Voranmeldung:

• Ежемесячно — обязательно в первые два календарных года любой новой регистрации по НДС в Германии. После второго года ежемесячная подача сохраняется, только если НДС к уплате за предыдущий год превысил 9 000 €.
• Ежеквартально — применяется с третьего года, если годовая сумма НДС к уплате составляет от 2 000 до 9 000 €.
• Только ежегодно — применяется, если годовая сумма НДС к уплате ниже 2 000 € (редкость для активных интернет-продавцов).

Сроки подачи

Voranmeldung необходимо подать и оплатить до 10-го числа следующего месяца. Dauerfristverlängerung (постоянное продление срока) сдвигает каждый срок ровно на месяц — до 10-го числа второго следующего месяца — в обмен на единовременный обеспечительный платёж (Sondervorauszahlung) в размере 1/11 суммы НДС за предыдущий год. Почти каждый активный интернет-продавец оформляет Dauerfristverlängerung: платёж ежегодно возвращается, а запас времени существенный.

ELSTER — шлюз для подачи деклараций

Все Voranmeldungen, годовая Umsatzsteuererklärung и большинство других немецких налоговых деклараций проходят через ELSTER (Elektronische Steuererklärung) — портал электронной подачи Bundesministerium der Finanzen с аутентификацией. ELSTER требует персонального файла сертификата (ELSTER-Zertifikat, .pfx), создаваемого при первичной регистрации, — сертификат фактически служит логином и токеном авторизации. Потеряв его, вы должны заново пройти регистрацию сертификата, что сейчас занимает 2–3 недели.

Годовая декларация — Umsatzsteuererklärung

Помимо ежемесячных / ежеквартальных Voranmeldungen каждая зарегистрированная компания подаёт одну годовую Umsatzsteuererklärung. Установленные законом сроки 2026 года:

• 31 июля следующего года — при самостоятельной подаче (например, за 2026 финансовый год → 31 июля 2027 года)
• Конец февраля второго следующего года — при подаче через зарегистрированного немецкого Steuerberater (например, за 2026 финансовый год → 28/29 февраля 2028 года)

Годовая декларация сверяет все ежемесячные Voranmeldungen, возвращает переплату и служит поводом для большинства проверок Finanzamt.

8. XRechnung и ZUGFeRD — уровень соответствия для электронных счетов в 2026 году

График Wachstumschancengesetz

Wachstumschancengesetz (Закон о возможностях роста), принятый в 2024 году, поэтапно вводит в Германии обязательное структурированное электронное выставление B2B-счетов:

• 1 января 2026 года — каждый немецкий плательщик НДС должен уметь получать структурированный электронный счёт (XRechnung или ZUGFeRD ≥ 2.0.1 в соответствии с EN 16931). PDF и бумага больше не принимаются в качестве основного формата, если отправитель решает отправить XML.
• 1 января 2027 года — выставление становится обязательным для B2B-счетов компаний с оборотом за предыдущий год свыше 800 000 €.
• 1 января 2028 года — выставление становится обязательным для всех B2B-эмитентов независимо от оборота.

XRechnung vs ZUGFeRD vs PDF

Формат	Структура	Статус для B2B в 2026 году
XRechnung	Чистый структурированный XML	Получать обязательно · выставлять рекомендуется
ZUGFeRD ≥ 2.0.1	PDF/A-3 со встроенным XML	Получать обязательно · равноценен XRechnung с точки зрения соответствия
Обычный PDF	Только изображение, без структурированных данных	Допускается в переходный 2026 год · не соответствует требованиям с 2027 года при обороте свыше 800 тыс. €
Бумага	Печать	Допускается в переходный 2026 год · исчезает из B2B в 2027–2028 годах

Иностранные продавцы — почему XRechnung важен уже сейчас

Wachstumschancengesetz распространяется на счета, выставляемые немецкими плательщиками НДС, — в том числе любым иностранным продавцом, зарегистрированным по НДС в Германии согласно §27a UStG. Хотя полная обязанность выставления вступает в силу в 2027 году, немецкие бизнес-клиенты уже в 2026 году запрашивают у поставщиков счета XRechnung или ZUGFeRD по умолчанию. Модуль выставления счетов Zunapro по умолчанию формирует и XRechnung XML, и ZUGFeRD PDF/A-3; клиент получает тот формат, который указал в своих настройках.

9. Типичные ошибки по НДС и набор штрафов 2026 года

Пять главных ошибок иностранных продавцов

• Отправка товара FBA в Германию до получения USt-ID — ведёт к расчётному начислению Finanzamt, блокировке листинга на Amazon и возможному аресту товара на таможне.
• Восприятие OSS как замены местной регистрации — OSS охватывает только трансграничные B2C-продажи, а не B2C-продажи с местного склада. Многие продавцы Pan-EU FBA ошибочно полагают, что одной регистрации OSS достаточно.
• Выставление счетов с reverse charge без подтверждения USt-ID по §18e — подвергает продавца доначислению 19% НДС по каждому счёту, если номер покупателя окажется недействительным.
• Забытый обеспечительный платёж по Dauerfristverlängerung — платёж в размере 1/11 нужно вносить ежегодно; если его пропустить, продление аннулируется, и все ежемесячные сроки снова переносятся на 10-е число следующего месяца.
• Неправильное применение ставок 19% и 7% — книги и продукты питания относятся к классическим категориям 7%, но исключений много (например, детские книги и раскраски для взрослых в Anlage 2 в 2026 году облагаются по-разному).

Набор штрафов — две надбавки и худшие сценарии

Санкция	Ставка	Лимит / примечания
Verspätungszuschlag (просрочка подачи)	До 10% начисленного НДС	Не более 25 000 € за декларацию · §152 AO
Säumniszuschlag (просрочка платежа)	1% за каждый месяц просрочки	Начисляется автоматически на округлённую сумму НДС · §240 AO
Zinsen nach §233a AO	0,15% в месяц (1,8% годовых)	Проценты по поздним начислениям · ставка после 2022 года
Schätzung der Besteuerungsgrundlagen	Расчёт Finanzamt	Почти всегда выше фактической суммы · §162 AO
Steuerhinterziehung §370 AO	Штрафы + лишение свободы до 5 лет	Уголовное преследование · 10 лет в особо тяжких случаях
Selbstanzeige §371 AO	Добровольное раскрытие	Приостанавливает уголовное преследование при полном раскрытии

Schätzung — расчётное начисление

Если Voranmeldung не подана в срок (с учётом обычного льготного периода в 10 дней), Finanzamt выносит Schätzungsbescheid — решение о расчётном начислении. Поскольку у Finanzamt нет фактических данных, расчётная сумма обычно в 1,5–3 раза превышает фактическую. Решение вступает в силу через 30 дней после вынесения, если вы не подадите возражение (Einspruch). Повторяющиеся Schätzung — одна из главных причин блокировки аккаунтов иностранных продавцов Amazon FBA со стороны Amazon: команда Amazon по соответствию требованиям отслеживает немецкие налоговые уведомления и замораживает листинги.

10. Советы по странам — продавцы из Турции, США и Китая

Продавцы из Турции (TR → DE)

Турция не входит в ЕС, но входит в таможенный союз ЕС — Турция для промышленных товаров, что упрощает некоторые таможенные процедуры, но НЕ даёт статуса ЕС для целей НДС. У турецких интернет-продавцов, отправляющих товары в Германию, два основных пути:

• Amazon FBA Germany — требует немецкого USt-ID с первого евро. Компетентный Finanzamt — Dortmund-Unna. Подачу деклараций через ELSTER берёт на себя немецкий Steuerberater; на практике фискальный представитель не обязателен, но рекомендуется.
• Прямой дропшиппинг потребителям ≤ 150 € — регистрация в IOSS через посредника в ЕС (обычно налогового консультанта из Нидерландов, Кипра или Мальты). Рост конверсии по сравнению с отправками до IOSS значителен — легко 30–50 процентных пунктов в дешёвых категориях.

Основные турецкие категории электронной коммерции, отправляемые в Германию в 2026 году, — текстиль и мода, ювелирные изделия, товары для дома, косметика (соответствующая REACH) и турецкие продукты питания (которые часто подпадают под пониженную ставку 7%).

Продавцы из США (US → DE)

Американские продавцы исторически выстраивали деятельность в ЕС через Великобританию; после Brexit регистрация по НДС в Германии стала предпочтительным путём на рынок ЕС. Компетентный Finanzamt — Bonn-Innenstadt. Ключевые моменты 2026 года:

• Американским продавцам не нужен фискальный представитель благодаря рамкам налогового соглашения между США и Германией, но практически все они пользуются услугами немецкого Steuerberater для подачи деклараций через ELSTER.
• Pan-EU FBA с немецкой базой — хрестоматийная структура: один немецкий USt-ID + пять дополнительных регистраций (FR, IT, ES, PL, CZ) + один OSS = полный охват ЕС.
• Риски по подоходному налогу / постоянному представительству следует прояснить с налоговым консультантом ДО регистрации. Одна лишь регистрация по НДС не создаёт постоянного представительства по ст. 5 соглашения об избежании двойного налогообложения между США и Германией, но склад + персонал, принимающий решения, в Германии — могут.

Продавцы из Китая (CN → DE)

Китайские продавцы сталкиваются с самым сложным в операционном плане путём. Компетентный Finanzamt — Berlin-Neukölln. Ключевые реалии 2026 года:

• Фискальный представитель на практике требуется многим китайским продавцам; выбирайте того, у кого большой опыт работы с немецким Amazon Seller Central.
• IOSS через посредника в ЕС обязателен для прямых отправок потребителям; без IOSS конверсия по SKU стоимостью 5–50 € падает до ~30%.
• Правила взимания НДС маркетплейсом Amazon для китайских продавцов ужесточились — Amazon удерживает и перечисляет немецкий НДС напрямую в рамках солидарной ответственности маркетплейсов по §22f / §25e UStG. Ваш USt-ID загружается в Amazon как подтверждение соответствия; без него Amazon блокирует листинг.
• Требования безопасности продукции (CE, REACH, EPR / Verpackungsgesetz) применяются наряду с НДС — регистрация упаковочных отходов в реестре LUCID обязательна и является одним из самых частых пробелов в соответствии требованиям у китайских продавцов в 2026 году.

Продавцы из Великобритании (UK → DE) — реальность после Brexit

Британские продавцы утратили статус внутри ЕС 1 января 2021 года. Компетентный Finanzamt — Hannover-Nord. Теперь британские продавцы регистрируются так же, как другие продавцы из стран вне ЕС, и могут параллельно использовать IOSS (≤ 150 €) и местную регистрацию по НДС в Германии. Стандартная схема 2026 года — немецкий Steuerberater + британская команда по НДС.

С чего начать — чек-лист соответствия по НДС Германии 2026

1. Оцените своё присутствие до регистрации

• Храните ли вы товар в Германии? Amazon FBA Germany, Pan-EU FBA, 3PL, собственный склад — ответ «да» означает, что вам нужен немецкий USt-ID с первого евро.
• Продаёте ли вы B2C в Германию из-за рубежа без хранения товара? При обороте свыше 10 000 € по ЕС зарегистрируйтесь в OSS в своей стране.
• Отправляете ли вы посылки ≤ 150 € из-за пределов ЕС по модели дропшиппинга? Зарегистрируйтесь в IOSS через посредника в ЕС.
• Продаёте ли вы B2B внутри ЕС? Применяйте reverse charge по §13b UStG, подтверждайте USt-ID покупателя по §18e.

2. Подайте заявку на USt-ID — важна последовательность

1. Подайте Fragebogen zur steuerlichen Erfassung (FsE) через ELSTER в компетентный Finanzamt.
2. Получите Steuernummer через 4–6 недель.
3. Подайте заявку на USt-ID через онлайн-портал BZSt — 1–2 недели.
4. Создайте ELSTER-Zertifikat (.pfx) для будущих деклараций.

3. Активируйте OSS и / или IOSS

• OSS — зарегистрируйтесь на портале своей страны (для продавцов, учреждённых в Германии, — BZSt). Единовременная настройка, затем ежеквартальная отчётность.
• IOSS — зарегистрируйтесь через посредника в ЕС. Получите номер IOSS; настройте платформу электронной коммерции и интеграцию с перевозчиком так, чтобы номер IOSS указывался в каждом коммерческом счёте и таможенной декларации.

4. Подключите Amazon VCS / отчёты FBA

Загрузите все действующие USt-ID в Amazon Seller Central. Включите VCS. Настройте правила размещения запасов — Pan-EU FBA включён, отказ по отдельным странам — только если вы готовы к влиянию на конверсию.

5. Наладьте Voranmeldung и XRechnung

1. Сразу подайте заявление на Dauerfristverlängerung — внесите Sondervorauszahlung в размере 1/11.
2. Настройте автоматизацию Voranmeldung — Zunapro готовит ежемесячную декларацию на основе продаж на маркетплейсах и в собственном магазине, готовую к отправке через ELSTER.
3. Переведите выставление счетов на XRechnung / ZUGFeRD — B2B-клиенты уже в 2026 году предпочитают этот формат, а с 2027 года он обязателен при обороте свыше 800 тыс. €.

6. Подключите Zunapro

1. Войдите в Zunapro и откройте модуль бухгалтерии для Германии.
2. Вставьте свой USt-ID, сертификат ELSTER и учётные данные BZSt для OSS / IOSS.
3. Подключите Amazon FBA Germany и другие каналы — Kaufland, OTTO, eBay DE, ваш магазин на Shopify / Shopware.
4. Включите подготовку ежемесячной Voranmeldung + выставление XRechnung — по одному переключателю.
5. Запуск — Zunapro автоматически классифицирует каждую операцию по ставкам 19% / 7% / 0% / reverse charge / OSS / IOSS и выгружает файл, готовый для ELSTER.

НДС Германии: частые вопросы 2026 — иностранные продавцы