Hiszpański VAT (IVA) dla e-commerce 2026: stawki, rejestracja OSS, SII i zgodność z przepisami

Krajobraz hiszpańskiego IVA 2026 w skrócie

Niewiele europejskich systemów IVA jest tak wielowarstwowych jak hiszpański. Poniższe karty podsumowują cztery aktywne stawki oraz infrastrukturę AEAT i SII - miej je pod ręką podczas lektury każdej sekcji.

1. Stawki hiszpańskiego IVA 2026 - 21%, 10%, 4%, 0%

System czterech stawek

Hiszpański IVA jest uregulowany w Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Anadido, wdrożonej przez Real Decreto 1624/1992 i aktualizowanej przez kolejne dekrety królewskie w odpowiedzi na inflację, kryzysy energetyczne i implementację dyrektyw UE. Od 2026 roku obowiązują cztery aktywne stawki:

Stawka 0% - tymczasowa, lecz powracająca warstwa

Od stycznia 2023 roku hiszpański rząd wprowadził tymczasową stawkę 0% IVA na określony koszyk podstawowych artykułów spożywczych w ramach środków antyinflacyjnych (Real Decreto-Ley 20/2022 i kolejne). Koszyk 0% był przedłużany w 2024, 2026 roku i ponownie częściowo w 2026 roku, obejmując: chleb i mąkę chlebową, mleko, ser, jajka, świeże owoce, warzywa i bulwy, zboża, rośliny strączkowe i suszone owoce. Oliwa z oliwek została na stałe przeniesiona do stawki super-obniżonej 4% od 1 stycznia 2024 roku. Sprzedawcy artykułów konsumpcyjnych muszą sprawdzać aktualnie obowiązujący Real Decreto-Ley mający zastosowanie do każdego SKU, ponieważ koszyk jest przeglądany co pół roku.

Wyspy Kanaryjskie, Ceuta i Melilla - poza systemem IVA

Hiszpański IVA nie obowiązuje na Wyspach Kanaryjskich (które stosują IGIC - Impuesto General Indirecto Canario, obecnie 7% stawka podstawowa), w Ceucie i Melilli (które stosują IPSI - Impuesto sobre la Produccion, los Servicios y la Importacion). Towary wysyłane z kontynentalnej Hiszpanii do tych terytoriów są traktowane jako eksport (zerowy IVA z dokumentacją eksportową), a import z nich na półwysep jest traktowany jako import równoważny wewnątrzwspólnotowemu. Większość operatorów e-commerce konfiguruje dwa równoległe silniki podatkowe: IVA dla półwyspu i Balearów oraz IGIC/IPSI dla Wysp Kanaryjskich/Ceuty/Melilli.

2. Rejestracja w AEAT dla zagranicznych sprzedawców e-commerce

Kto potrzebuje hiszpańskiego numeru NIF-IVA?

NIF-IVA (Numero de Identificacion Fiscal a efectos del IVA) to hiszpański numer identyfikacyjny VAT. Potrzebujesz go, jeśli spełniony jest którykolwiek z poniższych warunków:

• Przechowujesz towar fizycznie w Hiszpanii - w tym w centrach Amazon FBA (MAD4 San Fernando de Henares, MAD8 Illescas, BCN1 El Prat, SVQ1 Sevilla), innych magazynach 3PL lub własnych obiektach
• Importujesz towary do Hiszpanii we własnym imieniu poza systemem IOSS
• Dokonujesz dostaw krajowych - B2C lub B2B - na terytorium Hiszpanii poza zakresem OSS
• Jesteś sprzedawcą spoza UE korzystającym z procedury OSS Non-Union z Hiszpanią jako Państwem Członkowskim Identyfikacji
• Przekraczasz próg sprzedaży wysyłkowej OSS wynoszący 10 000 EUR w całej UE i wybierasz lokalną rejestrację zamiast OSS

Proces rejestracji

Zagraniczni sprzedawcy rejestrują się za pomocą Modelo 036 (Declaracion censal de alta, modificacion y baja en el censo de empresarios, profesionales y retenedores) składanego do AEAT. Sprzedawcy z siedzibą w UE bez stałego zakładu w Hiszpanii zwykle korzystają z uproszczonej procedury; sprzedawcy spoza UE muszą dodatkowo wyznaczyć hiszpańskiego przedstawiciela podatkowego (representante fiscal) solidarnie odpowiedzialnego za zobowiązania z tytułu IVA - jest to obowiązkowe na mocy art. 164.Cuatro Ley 37/1992.

Praktyczny czas w 2026 roku: kompletny formularz Modelo 036 z pełną dokumentacją korporacyjną zajmuje 2-6 tygodni uzyskania numeru NIF-IVA. AEAT wymaga apostylowanych dokumentów korporacyjnych, deklaracji beneficjenta rzeczywistego oraz dowodu pełnomocnictwa przedstawiciela podatkowego. Po wydaniu numer NIF-IVA odblokowuje również weryfikację VIES dla handlu wewnątrzwspólnotowego B2B.

NIE a CIF a NIF-IVA

Częste źródło nieporozumień. NIE (Numero de Identidad de Extranjero) identyfikuje obcokrajowców - osoby fizyczne w Hiszpanii. CIF (Codigo de Identificacion Fiscal) był dawnym numerem podatkowym dla hiszpańskich spółek; zastąpiony administracyjnie przez NIF (Numero de Identificacion Fiscal) od 2008 roku. NIF-IVA to NIF z prefiksem ES używany w handlu wewnątrzwspólnotowym (np. ESB12345678 dla spółki typu SL). Aby odwrotne obciążenie B2B działało, liczy się wyłącznie NIF-IVA - zweryfikowany w VIES.

Bieżące obowiązki sprawozdawcze

• Modelo 303 - kwartalna (lub miesięczna dla podatników REDEME/SII) samoobliczana deklaracja IVA
• Modelo 390 - roczne podsumowanie IVA (zniesione, jeśli aktywny jest SII)
• Modelo 349 - miesięczna/kwartalna zbiorcza deklaracja dostaw i nabyć wewnątrzwspólnotowych
• Modelo 369 - kwartalna deklaracja OSS (dla procedur OSS Union/Non-Union/Import)

3. OSS - jedno okienko dla transgranicznego B2C

Co rozwiązuje OSS

Przed 1 lipca 2021 roku progi sprzedaży wysyłkowej różniły się w zależności od kraju (w Hiszpanii wynosił 35 000 EUR), a ich przekroczenie wymagało lokalnej rejestracji VAT w każdym państwie członkowskim. Unijny pakiet VAT e-commerce zastąpił to jednolitym systemem OSS - One Stop Shop. W ramach OSS sprzedawca z siedzibą w UE rejestruje się w jednym Państwie Członkowskim Identyfikacji (kraju swojej siedziby) i składa jedną skonsolidowaną kwartalną deklarację obejmującą całą transgraniczną sprzedaż B2C w UE.

Trzy procedury OSS

• Procedura unijna - dla sprzedawców z siedzibą w UE dokonujących transgranicznej sprzedaży wysyłkowej towarów i usług B2C. Najczęściej stosowana procedura w praktyce.
• Procedura nieunijna - dla sprzedawców spoza UE świadczących usługi konsumentom z UE (np. SaaS, produkty cyfrowe, usługi profesjonalne). Towary nie są objęte tą procedurą.
• Procedura importu (IOSS) - patrz sekcja 4 poniżej; dla importu o niskiej wartości do 150 EUR.

Próg 10 000 EUR

Na mocy art. 73 Ley 37/1992 wdrażającego dyrektywę UE 2017/2455, mikroprzedsiębiorstwa o łącznej transgranicznej sprzedaży B2C w UE poniżej 10 000 EUR rocznie naliczają swój krajowy VAT i nie raportują niczego do OSS. Po przekroczeniu tego progu w dowolnym momencie roku, sprzedawca musi zarejestrować się do OSS albo do VAT w każdym państwie członkowskim, w którym dokonuje sprzedaży wysyłkowej. Nie ma resetu dla niskich jednomiesięcznych skoków; obliczenie jest kumulatywne w skali roku kalendarzowego.

Rejestracja OSS w Hiszpanii - Modelo 035 i 369

Sprzedawcy z siedzibą w Hiszpanii rejestrują się do OSS za pomocą Modelo 035 na elektronicznej platformie AEAT (sede electronica). Zatwierdzenie następuje zwykle tego samego dnia. Od pierwszego dnia kolejnego kwartału kalendarzowego każda transgraniczna sprzedaż B2C do innych krajów UE musi być deklarowana za pomocą kwartalnego Modelo 369 (termin do końca miesiąca następującego po kwartale). Deklaracja wyszczególnia sprzedaż według kraju docelowego przy stawce VAT tego kraju, a AEAT redystrybuuje pobrany VAT do skarbów państw docelowych.

OSS a rejestracja lokalna - kiedy wybrać którą opcję

OSS jest znacznie prostszy niż 27 osobnych rejestracji i jest domyślnym wyborem dla większości sprzedawców transgranicznych. Wyjątki to:

• Przechowujesz towar w kilku krajach UE (np. Amazon Pan-EU FBA w Niemczech, Francji, Włoszech, Hiszpanii, Polsce) - nadal potrzebujesz lokalnych rejestracji VAT w każdym kraju magazynowania, ponieważ OSS obejmuje wyłącznie sprzedaż B2C z kraju sprzedawcy do innego kraju UE, a nie przemieszczenia między magazynami ani sprzedaż lokalną z zagranicznego magazynu.
• Masz znaczący lokalny wolumen B2B, który korzysta z odzyskiwania podatku naliczonego od lokalnych wydatków - lokalna rejestracja może uczynić odzyskiwanie prostszym.
• Jesteś poniżej progu 10 000 EUR - nie składasz nic w ramach OSS, po prostu naliczasz krajowy VAT.

4. IOSS - próg importowy 150 EUR

Koniec zwolnienia 22 EUR

Do 1 lipca 2021 roku import do UE poniżej 22 EUR był zwolniony z VAT importowego. Zwolnienie to zostało zniesione przez dyrektywę 2017/2455. Każda komercyjna przesyłka importowana do UE podlega teraz VAT, ale IOSS - Import One Stop Shop tworzy uproszczony kanał poboru dla przesyłek o niskiej wartości do 150 EUR wartości wewnętrznej.

Jak IOSS działa w praktyce

Sprzedawca spoza UE (lub marketplace jako domniemany dostawca) rejestruje się do IOSS w jednym państwie członkowskim UE i otrzymuje unikalny numer identyfikacyjny IOSS. Przy zakupie sprzedawca nalicza VAT kraju docelowego (21% dla hiszpańskich klientów kupujących towary objęte stawką podstawową). Numer IOSS towarzyszy przesyłce poprzez elektroniczne dane celne; przesyłka przechodzi odprawę celną w UE bez dodatkowego poboru VAT. Co miesiąc sprzedawca składa jedną deklarację odpowiednik Modelo 369 (deklarację IOSS), deklarując sprzedaż według kraju docelowego.

Zasada domniemanego dostawcy marketplace'u

Na mocy art. 14 bis Ley 37/1992, marketplace'y, które "ułatwiają" określone transakcje B2C, są uznawane za dostawcę dla celów VAT. Dwa przypadki to:

• Sprzedaż wysyłkowa importowanych towarów do 150 EUR - niezależnie od siedziby faktycznego sprzedawcy
• Dostawy w UE dokonywane przez sprzedawców spoza UE - wewnątrzunijna sprzedaż B2C przez chińskich, tureckich, amerykańskich sprzedawców sprzedających towar już znajdujący się w unijnych centrach FBA

Dlatego Amazon, AliExpress, Temu, Shein, eBay i Etsy pobierają hiszpański IVA od większości transgranicznych transakcji B2C o niskiej wartości: nie mają wyboru. Faktyczny sprzedawca wystawia marketplace'owi fakturę z zerowym VAT (wewnątrzwspólnotowa dostawa B2B), a marketplace wystawia hiszpańskiemu konsumentowi fakturę z IVA.

Co jest poza zakresem IOSS

• Przesyłki powyżej 150 EUR - podlegają standardowemu VAT importowemu pobieranemu przy dostawie, plus cło
• Towary akcyzowe - alkohol, tytoń, perfumy - zawsze poza IOSS niezależnie od wartości
• Import B2B - obsługiwany przez standardowy VAT importowy i mechanizmy odwrotnego obciążenia, nie IOSS

5. SII - raportowanie IVA w czasie rzeczywistym, obowiązkowe od 2017 roku

Czym jest SII

SII - Suministro Inmediato de Informacion del IVA to hiszpańska infrastruktura raportowania IVA w czasie rzeczywistym. Ustanowiony przez Real Decreto 596/2016 i działający od 1 lipca 2017 roku, SII zastępuje tradycyjne papierowe libros registro (rejestry VAT) oraz niektóre formularze roczne elektronicznym przesyłaniem metadanych faktur do AEAT poprzez usługę sieciową SOAP/XML.

Kto musi stosować SII

• Duzi podatnicy - firmy o rocznych obrotach powyżej 6 010 121,04 EUR (art. 121 Ley 37/1992)
• Podatnicy REDEME - ci w rejestrze miesięcznego zwrotu VAT
• Grupy VAT - podmioty stosujące specjalny system grupy VAT (art. 163 quinquies)
• Dobrowolne przystąpienie - każdy inny podatnik może dołączyć za pomocą Modelo 036; po przystąpieniu zobowiązanie obowiązuje do końca roku kalendarzowego

Czterodniowe okno raportowania

Dane faktur muszą dotrzeć do AEAT w ciągu 4 dni kalendarzowych od wystawienia (z wyłączeniem weekendów i dni ustawowo wolnych od pracy). Dla podatników przystępujących dobrowolnie i niemających automatyzacji ERP, przez okres przejściowy obowiązuje okno 8-dniowe. Przekroczenie okna skutkuje karami specyficznymi dla SII: 0,5% za rekord, z kwartalnym minimum 300 EUR i maksimum 6000 EUR.

Co zastępuje SII

• Libros registro de IVA - papierowe odpowiedniki rejestru faktur wystawionych, rejestru faktur otrzymanych, rejestru dóbr inwestycyjnych i rejestru operacji wewnątrzwspólnotowych są zastępowane przez odpowiadające im strumienie SII
• Modelo 340 - deklaracja rejestru operacji - przestarzała dla podatników SII
• Modelo 347 - deklaracja operacji z podmiotami trzecimi powyżej 3005,06 EUR - przestarzała dla podatników SII
• Modelo 390 - roczne podsumowanie IVA - zniesione dla podatników SII

Schemat XML SII

SII wykorzystuje ściśle określony interfejs SOAP/XML opublikowany przez AEAT na www2.agenciatributaria.gob.es. Każdy rekord faktury zawiera: datę wystawienia, numer faktury, NIF lub NIF-IVA kontrahenta, podstawę opodatkowania według stawki, kwotę IVA według stawki, kody specjalnych systemów (REAGyP, REBU, kryterium kasowe itp.) oraz odniesienia do faktur korygujących. Wdrożenie wymaga ważnego certyfikatu cyfrowego FNMT lub równoważnego do uwierzytelniania w AEAT.

6. Verifactu 2026 - nowa certyfikacja antyfraudowa

Podstawa prawna

Verifactu to potoczna nazwa systemu certyfikacji oprogramowania fakturującego utworzonego przez Real Decreto 1007/2023, z 5 grudnia, wdrażającego art. 29.2.j) Ley General Tributaria dodany przez ustawę antyfraudową Ley 11/2021. Specyfikacja techniczna została dodatkowo doprecyzowana przez Orden HAC/1177/2024 opublikowaną w październiku 2024 roku. Razem nakładają one ścisłe wymagania na każde oprogramowanie fakturujące używane przez hiszpańskich podatników - eliminując oprogramowanie „podwójnego zastosowania", umożliwiające ukrywanie sprzedaży.

Czego wymaga Verifactu

• Integralność faktury - każda wystawiona faktura musi generować powiązany łańcuchowo skrót (hash) odnoszący się do poprzedniej faktury, co czyni jej usunięcie lub modyfikację post factum wykrywalną
• Rekord odporny na manipulacje - rekord fakturowania o wysokiej integralności (RAFAH) musi być niezmodyfikowany i kompletny
• Kod QR na każdej fakturze - kodujący kluczowe dane faktury i (opcjonalnie) adres URL weryfikacji w portalu AEAT
• Przesyłanie Verifactu - albo przesyłanie w czasie rzeczywistym każdej faktury do AEAT (tryb „Verifactu"), albo prowadzenie weryfikowalnego rekordu wewnętrznego (tryb „bez Verifactu" - wyższe obciążenie kontrolne)
• Odpowiedzialne oświadczenie dostawcy oprogramowania - wydawca oprogramowania musi złożyć AEAT odpowiedzialne oświadczenie potwierdzające zgodność

Kalendarz wdrożenia 2026

• 1 stycznia 2026 roku - obowiązkowe dla podatników objętych podatkiem dochodowym od osób prawnych (Impuesto sobre Sociedades) - czyli wszystkich hiszpańskich spółek (SL, SA itp.)
• 1 lipca 2026 roku - obowiązkowe dla pozostałych podatników, w tym autonomos (samozatrudnionych) i osób fizycznych objętych IRPF
• Zgodność dostawców oprogramowania - wydawcy musieli certyfikować swoje produkty do połowy 2026 roku; korzystanie z niecertyfikowanego oprogramowania po obowiązującej dacie skutkuje karami dla sprzedawcy

Verifactu a SII - dwie różne rzeczy

To częste nieporozumienie. SII raportuje metadane faktury po jej wystawieniu dla celów zgodności z IVA; Verifactu certyfikuje oprogramowanie, które wystawiło fakturę, dla celów antyfraudowych. Oba systemy współistnieją: podatnicy objęci SII (duże firmy, REDEME) przesyłają strumienie SII i ich oprogramowanie fakturujące musi być zgodne z Verifactu od stycznia 2026 roku. Mniejsi podatnicy poniżej progów SII nadal potrzebują oprogramowania zgodnego z Verifactu, ale rozliczają VAT kwartalnie przez Modelo 303.

Kary za niezgodne oprogramowanie

• Sprzedawcy korzystający z niezgodnego oprogramowania - do 50 000 EUR rocznie użytkowania na mocy art. 201 bis Ley General Tributaria
• Dostawcy oprogramowania produkujący niezgodne systemy - do 150 000 EUR za typ systemu fakturującego i za rok
• Oprogramowanie „podwójnego zastosowania" - umożliwiające ukrywanie faktur: dedykowane surowsze kary

7. Amazon.es FBA - zautomatyzowana obsługa IVA

Sieć centrów FBA w Hiszpanii

Amazon prowadzi w 2026 roku pięć głównych centrów realizacji zamówień na terenie Hiszpanii: MAD4 San Fernando de Henares (oryginalne otwarcie z 2017 roku), MAD8 Illescas (Toledo, mega-centrum otwarte w 2022 roku), BCN1 El Prat (Barcelona), SVQ1 Sevilla La Rinconada oraz kilka średniej wielkości centrów sortowniczych. Przechowywanie towaru w którymkolwiek z nich powoduje automatyczne powstanie obowiązków w zakresie hiszpańskiego IVA dla sprzedawcy, niezależnie od marketplace'u.

VAT Calculation Services (VCS)

Amazon VAT Calculation Services (VCS) automatyzuje krok naliczania stawki przy zakupie. Sprzedawcy przesyłają mapowanie klasyfikacji podatkowej (kod podatkowy produktu Amazon -> hiszpańska stawka IVA), a Amazon stosuje właściwą stawkę do każdego zamówienia B2C. VCS generuje również automatycznie faktury VCS w imieniu sprzedawcy, spełniając wymóg factura simplificada dla zamówień poniżej 3000 EUR.

Domniemany dostawca a odpowiedzialność sprzedawcy

Podział jest określony przez art. 14 bis Ley 37/1992:

• Amazon jako domniemany dostawca (Amazon nalicza, pobiera i odprowadza hiszpański IVA): sprzedawcy spoza UE wysyłający towar do Hiszpanii przez IOSS (do 150 EUR) lub sprzedawcy spoza UE sprzedający towar już znajdujący się w unijnych centrach FBA hiszpańskim klientom B2C
• Sprzedawca jako podatnik (sprzedawca nalicza, pobiera, rozlicza): sprzedawcy z siedzibą w UE korzystający z hiszpańskiego FBA - niezależnie od tego, czy nabywca znajduje się w Hiszpanii czy w innym kraju UE

Pan-EU FBA a IVA kraju magazynowania

Sprzedawcy zapisani do Pan-EU FBA mają towar automatycznie rozprowadzany do Niemiec, Francji, Włoch, Hiszpanii, Polski, Czech i Holandii. Każdy kraj magazynowania powoduje obowiązek rejestracji do lokalnego VAT - OSS nie obejmuje przemieszczeń towaru ani sprzedaży lokalnej z zagranicznego magazynu. Typowy sprzedawca Pan-EU FBA posiada zatem równolegle 5-8 rejestracji VAT w UE. Zunapro konsoliduje deklaracje we wszystkich krajach magazynowania z jednego rejestru.

Raporty VAT Amazon - trudności z uzgadnianiem

Amazon publikuje comiesięczne VAT Transactions Reports oraz VCS Invoice Reports poprzez Seller Central. Uzgadnianie ich z Twoimi strumieniami SII, wpisami OSS Modelo 369 i kwartalnymi deklaracjami Modelo 303 nie jest trywialne: różnice stref czasowych, terminy zwrotów, zwroty przekraczające koniec miesiąca oraz przemieszczenia przychodzące FBA - wszystko to powoduje rozbieżności w pozycjach. Zunapro automatyzuje to uzgadnianie; w typowym miesiącu należy się spodziewać, że 1-3% pozycji będzie wymagało ręcznej weryfikacji.

8. Odwrotne obciążenie B2B - Inversion del Sujeto Pasivo

Mechanizm

Na mocy art. 84.Uno.2 Ley 37/1992, w określonych scenariuszach B2B obowiązek samoobliczenia IVA przechodzi z dostawcy na nabywcę - inversion del sujeto pasivo (odwrotne obciążenie). Dostawca wystawia fakturę bez IVA (z adnotacją „Inversion del sujeto pasivo - Art. 84.Uno.2 LIVA"), a nabywca deklaruje zarówno podatek należny, jak i naliczony w tym samym Modelo 303, co znosi się wzajemnie dla podatników z pełnym prawem do odliczenia.

Gdzie ma zastosowanie odwrotne obciążenie

• Wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów - sprzedawca z UE -> hiszpański nabywca z ważnym NIF-IVA (art. 25 Ley 37/1992)
• Wewnątrzwspólnotowe świadczenie usług - ogólna zasada miejsca świadczenia dla usług B2B (art. 69 Ley 37/1992)
• Usługi budowlane i remontowe między firmami
• Telefony komórkowe, tablety, laptopy i chipy komputerowe w sprzedaży B2B powyżej 10 000 EUR na fakturę (art. 84.Uno.2.g) - środek antyfraudowy od 2014 roku
• Złom metali, odpady, surowce wtórne
• Uprawnienia do emisji (kwoty CO2)

Wymóg weryfikacji VIES

Aby wystawić klientowi z UE fakturę bez IVA w ramach odwrotnego obciążenia, dostawca musi zweryfikować numer NIF-IVA nabywcy w VIES (VAT Information Exchange System) w momencie dostawy. AEAT może odmówić retroaktywnie zastosowania odwrotnego obciążenia, jeśli weryfikacja VIES była brakująca lub nieważna - wówczas dostawca ponosi odpowiedzialność za niezapłacony IVA. Przechowuj znacznik czasu weryfikacji VIES razem z każdą fakturą B2B.

Raportowanie - zbiorcza deklaracja Modelo 349

Każda wewnątrzwspólnotowa dostawa lub nabycie musi być zgłoszone na Modelo 349 - zbiorczej deklaracji operacji wewnątrzwspólnotowych. Domyślny okres rozliczeniowy to miesiąc; kwartalny jest dozwolony, gdy dostawy wewnątrzwspólnotowe pozostają poniżej określonych progów. Modelo 349 krzyżowo weryfikuje każdy wewnątrzunijny przepływ wewnątrzwspólnotowy z deklaracją kontrahenta w kraju docelowym - niezgodności powodują zapytania AEAT.

9. Kary i sankcje za niezgodność z przepisami IVA

Architektura kar

Hiszpańskie kary podatkowe są regulowane przez Ley General Tributaria (Ley 58/2003), tytuł IV. Kary są stopniowane według winy (niedbalstwo a zamiar), a wiele z nich można zmniejszyć o 25-30% za szybką płatność i zgodę na uregulowanie. Główne kategorie:

Spóźnione złożenie deklaracji bez zawiadomienia AEAT (Recargo Extemporaneo)

Na mocy art. 27 LGT, dobrowolne spóźnione złożenie deklaracji przed zawiadomieniem AEAT nie wiąże się z formalną karą - jedynie z dopłatą:

• 1% za każdy miesiąc opóźnienia (bez odsetek za zwłokę) przez pierwsze 12 miesięcy
• 15% plus odsetki za zwłokę po 12 miesiącach
• 50% obniżka tych dopłat w przypadku zapłaty w okresie dobrowolnym

Złożenie po zawiadomieniu AEAT (Sanciones Tributarias)

• Niezłożenie/niezapłacenie IVA - 50% do 150% niezapłaconej kwoty, w zależności od winy, obecności ukrywania i recydywy (art. 191-192 LGT)
• Czynniki obciążające - ukrywanie danych, użycie fałszywych faktur, fikcyjni kontrahenci - podnoszą kary do górnego pasma
• Czynniki łagodzące - zgoda na uregulowanie (obniżka 30%), szybka płatność (dodatkowa obniżka 40%) - mogą znacząco obniżyć efektywną karę

Kary związane z fakturami

• Brak wystawienia faktur - 1% do 2% wartości niezafakturowanych transakcji (art. 201 LGT), minimum 300 EUR
• Wady w treści faktury - 1% wartości nieprawidłowej faktury, minimum 150 EUR
• Przerwy w numeracji faktur - 75 EUR za fakturę wystawioną poza kolejnością

Kary związane z SII

• Spóźnione zgłoszenie SII - 0,5% wartości pominiętego rekordu, kwartalne minimum 300 EUR, maksimum 6000 EUR na kwartał kalendarzowy
• Niekompletne dane SII - 1% wartości faktury z tym samym minimum/maksimum
• Całkowity brak SII - eskaluje do ogólnych kar LGT, jeśli pominięcie powoduje niedopłatę IVA

Kary za oprogramowanie Verifactu (od 2026 roku)

• Korzystanie z niecertyfikowanego oprogramowania fakturującego - do 50 000 EUR za rok podatkowy użytkowania (art. 201 bis LGT)
• Dostawca oprogramowania produkujący niezgodne systemy - do 150 000 EUR za system za rok
• Oprogramowanie „podwójnego zastosowania" wspierające ukrywanie sprzedaży - dedykowane surowsze sankcje i możliwe skierowanie sprawy karnej

Odpowiedzialność karna - Delito Fiscal

Na mocy art. 305 hiszpańskiego Kodeksu Karnego (Codigo Penal), oszustwo podatkowe przekraczające 120 000 EUR za rok podatkowy za dany podatek stanowi przestępstwo, karane od 1 do 5 lat pozbawienia wolności oraz grzywną w wysokości 1-6-krotności zdefraudowanej kwoty. Przypadki kwalifikowane (przestępczość zorganizowana, sieci fałszywego fakturowania, defraudacje powyżej 600 000 EUR) podlegają karze od 2 do 6 lat pozbawienia wolności. Dobrowolne ujawnienie oszustwa przed działaniem AEAT może wygasić odpowiedzialność karną w określonych warunkach.

10. Praktyczny plan zgodności z przepisami 2026

Krok 1 - zmapuj swój zasięg

• Gdzie ma siedzibę Twoja firma? Rezydent UE, spoza UE, hiszpański
• Gdzie przechowujesz towar? Tylko Hiszpania, wiele krajów UE, brak towaru w UE
• Jaki jest Twój transgraniczny obrót B2C w UE? Powyżej lub poniżej 10 000 EUR/rok
• Jaki jest Twój krajowy obrót w Hiszpanii? Powyżej lub poniżej progu SII 6 010 121,04 EUR
• Czy podlegasz podatkowi dochodowemu od osób prawnych (Sociedades)? Określa termin Verifactu (styczeń 2026 vs lipiec 2026)

Krok 2 - wybierz swój stos rejestracji

• Sprzedawca z UE, brak towaru w Hiszpanii, transgraniczne B2C powyżej 10 tys. -> OSS w kraju siedziby
• Sprzedawca z UE, towar w hiszpańskim FBA -> hiszpański NIF-IVA + OSS w kraju siedziby dla transgranicznego
• Sprzedawca spoza UE, hiszpański FBA -> hiszpański NIF-IVA + przedstawiciel podatkowy + IOSS dla importu o niskiej wartości
• Spółka hiszpańska -> hiszpański NIF-IVA + SII (jeśli powyżej progu) + OSS dla transgranicznego + Verifactu od stycznia 2026 roku

Krok 3 - certyfikuj swoje oprogramowanie fakturujące (kluczowe na 2026 rok)

Certyfikacja Verifactu to najpilniejszy termin 2026 roku. Kroki działania:

1. Zinwentaryzuj każdy system fakturujący używany w Twojej firmie (ERP, platforma e-commerce, punkt sprzedaży, ręczne szablony)
2. Zażądaj odpowiedzialnego oświadczenia dostawcy od każdego dostawcy; jeśli dostawca nie może go przedstawić, zastąp oprogramowanie
3. Jeśli prowadzisz hiszpańską spółkę SL/SA - termin ze stycznia 2026 roku jest bezwzględny; zaplanuj migrację do IV kwartału 2026 roku
4. Jeśli jesteś autonomo - termin z lipca 2026 roku daje dodatkowe sześć miesięcy, ale wykorzystaj je

Krok 4 - aktywuj SII (jeśli wymagane)

1. Zweryfikuj obowiązek SII: obrót > 6 mln EUR, REDEME, grupa VAT lub dobrowolne przystąpienie
2. Wygeneruj certyfikat cyfrowy FNMT lub równoważny do uwierzytelniania w AEAT
3. Skonfiguruj swój ERP/Zunapro dla punktu końcowego SOAP SII (adres URL produkcyjny po walidacji w środowisku testowym)
4. Przetestuj cztery główne strumienie: faktury wystawione, faktury otrzymane, dobra inwestycyjne, operacje wewnątrzwspólnotowe
5. Prześlij swoją pierwszą partię produkcyjną i zweryfikuj kody odpowiedzi AEAT

Krok 5 - zweryfikuj kontrahentów B2B w VIES

Dla każdego klienta B2B z UE, którego zamierzasz fakturować w ramach odwrotnego obciążenia, zweryfikuj numer NIF-IVA w VIES w momencie zamówienia. Przechowuj znacznik czasu weryfikacji oraz zwróconą przez AEAT nazwę i adres kontrahenta. Bez tego AEAT może domagać się retroaktywnego IVA od dostawy.

Krok 6 - uzgadniaj raporty marketplace'ów co miesiąc

• Amazon VAT Transactions Report w porównaniu ze strumieniem SII i Modelo 303
• Raport VAT eBay w porównaniu ze strumieniem SII
• Raporty IOSS AliExpress / Temu w porównaniu z Modelo 369
• Zestawienia rozliczeniowe marketplace'ów (prowizje, zwroty) w porównaniu z Twoim rejestrem zakupów

Krok 7 - archiwizuj rekordy cyfrowe

Hiszpańskie rekordy IVA muszą być przechowywane domyślnie przez 4 lata (ogólny termin przedawnienia LGT), wydłużone do 6 lat dla strumieni SII i niektórych rekordów Verifactu. Rekordy muszą być odzyskiwalne w oryginalnej formie cyfrowej z dowodem integralności. Archiwum w chmurze z łańcuchową integralnością skrótów to nowoczesna najlepsza praktyka.

Krok 8 - zaplanuj kwartalne deklaracje OSS

Modelo 369 (OSS) jest wymagane do końca miesiąca następującego po każdym kwartale kalendarzowym (30 kwietnia, 31 lipca, 31 października, 31 stycznia). Kary za spóźnione złożenie zaczynają się od 100 EUR i rosną. Zautomatyzuj potok danych wcześnie - ręczna ekstrakcja z Shopify/WooCommerce/Amazon nie skaluje się powyżej kilku tysięcy zamówień na kwartał.

FAQ - hiszpański IVA 2026