Autónomo έναντι SL για Ηλεκτρονικό Εμπόριο στην Ισπανία 2026: Σύγκριση και Οδηγός Φορολογικής Στρατηγικής

1. Autónomo (Ατομική Επιχείρηση) — Επισκόπηση & Νομικό Πλαίσιο

Τι είναι ο Autónomo;

Ο Autónomo (επίσημα «Trabajador Autónomo» ή «Trabajador por cuenta propia») είναι το ισπανικό ισοδύναμο του βρετανικού sole trader, του γαλλικού micro-entrepreneur ή του γερμανικού Einzelunternehmer. Η μορφή κωδικοποιείται στον Ley 20/2007 της 11ης Ιουλίου, το Estatuto del Trabajador Autónomo (LETA), το οποίο καθορίζει τα δικαιώματα, τις υποχρεώσεις, το επαγγελματικό καθεστώς, την οικονομική προστασία και το πλαίσιο επίλυσης διαφορών για όλους όσοι εργάζονται με δικό τους λογαριασμό στην Ισπανία.

Βάσει του LETA, ο Autónomo είναι φυσικό πρόσωπο ηλικίας 18 ετών και άνω (16+ εάν είναι νομικά χειραφετημένο) που ασκεί οικονομική ή επαγγελματική δραστηριότητα συνήθως, προσωπικά και άμεσα για δικό του λογαριασμό και εκτός του πεδίου εφαρμογής σύμβασης εργασίας. Υπάρχουν δύο συγκεκριμένοι υποτύποι: ο Trabajador Autónomo Económicamente Dependiente (TRADE), ο οποίος κερδίζει το 75%+ του εισοδήματός του από έναν μόνο πελάτη, και ο Autónomo Societario, ο οποίος είναι επίσης διαχειριστής ή σημαντικός μέτοχος εταιρείας.

Για τους Ισπανούς πωλητές ηλεκτρονικού εμπορίου, το προφίλ Autónomo αποτελεί κατά κύριο λόγο το σημείο εκκίνησης: χαμηλό κόστος σύστασης, γρήγορη εγγραφή, και ελευθερία να δοκιμάσουν την προσαρμογή προϊόντος-αγοράς χωρίς να δεσμεύσουν κεφάλαιο σε εταιρική δομή.

Πώς να εγγραφείτε ως Autónomo

Η εγγραφή το 2026 είναι μια διαδικασία δύο βημάτων που ολοκληρώνεται διαδικτυακά σε ένα απόγευμα:

1. Alta en Hacienda (AEAT) — υποβολή του Modelo 036 (ή του απλοποιημένου Modelo 037) δηλώνοντας την έναρξη δραστηριότητας, τον επιγράφημα IAE (π.χ. 665.9 για λιανικό ηλεκτρονικό εμπόριο, 845 για υπηρεσίες πληροφορικής), το καθεστώς ΦΠΑ και το καθεστώς IRPF (Estimación Directa Simplificada ως προεπιλογή).
2. Alta en RETA — εγγραφή στο Régimen Especial de Trabajadores Autónomos μέσω της Tesorería General de la Seguridad Social (TGSS), δηλώνοντας το αναμενόμενο καθαρό εισόδημα για το έτος ώστε το σύστημα να σας τοποθετήσει στη σωστή κλίμακα εισφορών.

Και τα δύο μπορούν να ολοκληρωθούν στο δίκτυο Punto de Atención al Emprendedor (PAE) ή πλήρως διαδικτυακά μέσω της Sede Electrónica της AEAT με ψηφιακό πιστοποιητικό ή κωδικό Cl@ve PIN. Οι περισσότεροι Autónomos είναι ενεργοί εντός 24–48 ωρών.

Υποχρεώσεις ΦΠΑ και IRPF

Ένας Autónomo που πωλεί σε ισπανικά marketplace συνήθως υπάγεται στο Régimen General de IVA (τυπικός ΦΠΑ 21%, με μειωμένους συντελεστές 10%/4% για συγκεκριμένα αγαθά). Οι τριμηνιαίες δηλώσεις είναι:

• Modelo 303 — τριμηνιαία δήλωση ΦΠΑ (Απρίλιος, Ιούλιος, Οκτώβριος, Ιανουάριος)
• Modelo 130 — τριμηνιαία προκαταβολή IRPF (Estimación Directa)
• Modelo 349 — ανακεφαλαιωτική δήλωση ενδοκοινοτικών συναλλαγών
• Modelo 100 — ετήσια δήλωση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων (renta) κάθε Μάιο–Ιούνιο
• Modelo 390 — ετήσια σύνοψη ΦΠΑ, με προθεσμία 30 Ιανουαρίου

Βιβλία που πρέπει να τηρούνται: Libro Registro de Facturas Emitidas, Libro Registro de Facturas Recibidas, Libro Registro de Bienes de Inversión και (για ενδοκοινοτικούς πωλητές) το Libro Registro de Determinadas Operaciones Intracomunitarias.

Πλεονεκτήματα και Μειονεκτήματα του Καθεστώτος Autónomo

• + Απλότητα: χαμηλό κόστος σύστασης (περίπου 0–60€ σε διοικητικά τέλη), κανένας συμβολαιογράφος, κανένα εταιρικό κεφάλαιο, κανένα Registro Mercantil.
• + Γρήγορη αλλαγή κατεύθυνσης: η δραστηριότητα μπορεί να αλλάξει ενημερώνοντας τους επιγράφηματα IAE στο Modelo 037 μέσα σε λίγα λεπτά.
• + Tarifa Plana: 80€/μήνα RETA για τους πρώτους 12 μήνες (με δυνατότητα παράτασης).
• − Απεριόριστη προσωπική ευθύνη: οι πιστωτές μπορούν να στραφούν κατά της προσωπικής σας περιουσίας — συμπεριλαμβανομένης της κατοικίας σας — για επιχειρηματικά χρέη.
• − Προοδευτικός IRPF: καθώς το κέρδος αυξάνεται, ο οριακός φορολογικός συντελεστής ανεβαίνει στο 45–50%+ (κράτος + αυτόνομη κοινότητα).
• − Ο ιδιοκτήτης δεν μπορεί να απασχολείται από την επιχείρηση: όλες οι αναλήψεις αποτελούν κέρδος, φορολογούμενο με τον οριακό συντελεστή IRPF.
• − Δυσμενές για επενδυτές: δεν μπορείτε να πουλήσετε μερίδια· οι επενδυτές κεφαλαίου απαιτούν SL.

2. Sociedad Limitada (SL) — Επισκόπηση & Νομικό Πλαίσιο

Τι είναι η Sociedad Limitada;

Η Sociedad Limitada (SL) — ή πιο επίσημα Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL) — είναι η ισπανική ιδιωτική εταιρεία περιορισμένης ευθύνης, που διέπεται από τον Ley de Sociedades de Capital (LSC), κωδικοποιημένη στον Real Decreto Legislativo 1/2010 της 2ας Ιουλίου. Από τις περίπου 1,5 εκατομμύρια εταιρείες που δραστηριοποιούνται στην Ισπανία, πάνω από το 90% είναι SL. Η SL είναι η de facto δομή για ΜμΕ, οικογενειακές επιχειρήσεις, φορείς ηλεκτρονικού εμπορίου, startups SaaS, οχήματα holding και κοινοπραξίες.

Η SL είναι ξεχωριστό νομικό πρόσωπο από τους μετόχους της («socios»). Κατέχει τη δική της περιουσία, υπογράφει τις δικές της συμβάσεις, έχει το δικό της φορολογικό αριθμό μητρώου («CIF» — πλέον κωδικοποιημένο ως NIF που ξεκινά με το γράμμα B), μπορεί να ενάγει και να εναχθεί στο δικό της όνομα, και συνεχίζει να υφίσταται ανεξάρτητα από αλλαγές στη μετοχική σύνθεση. Καθοριστικά, η ευθύνη των μετόχων περιορίζεται στο εταιρικό κεφάλαιο που έχουν συνεισφέρει.

Εταιρικό Κεφάλαιο Μετά τον Ley Crea y Crece

Ιστορικά, μια SL απαιτούσε ελάχιστο εταιρικό κεφάλαιο 3.000€ πλήρως καταβεβλημένο κατά τη σύσταση. Αυτό το εμπόδιο έχει πλέον αφαιρεθεί: βάσει του Ley 18/2022 της 28ης Σεπτεμβρίου («Ley Crea y Crece»), το ελάχιστο εταιρικό κεφάλαιο είναι 1€. Το κεφάλαιο μπορεί να είναι σε μετρητά, σε είδος, ή μικτό. Δύο προϋποθέσεις ισχύουν κατά τη φάση συσσώρευσης προς τα 3.000€:

• Τουλάχιστον το 20% των ετήσιων κερδών πρέπει να διατίθεται στο νόμιμο αποθεματικό μέχρι το αποθεματικό συν το κεφάλαιο να φτάσουν τα 3.000€.
• Σε περίπτωση εκκαθάρισης ενώ το κεφάλαιο είναι κάτω από 3.000€, οι μέτοχοι ευθύνονται εις ολόκληρον για τη διαφορά μεταξύ του πραγματικού κεφαλαίου και των 3.000€ — με ανώτατο όριο αυτό το ποσό.

Για τους περισσότερους Ισπανούς ιδρυτές ηλεκτρονικού εμπορίου, αυτό αλλάζει εντελώς την εξίσωση: το ιστορικό επιχείρημα «περιμένετε μέχρι να μπορείτε να αντέξετε τα 3.000€» για την παραμονή ως Autónomo δεν ισχύει πλέον.

Σύσταση: Συμβολαιογράφος, Registro Mercantil και CIRCE

Η τυπική σύσταση SL απαιτεί:

1. Κράτηση της εταιρικής επωνυμίας στο Registro Mercantil Central (certificación negativa de denominación).
2. Άνοιγμα εταιρικού τραπεζικού λογαριασμού και κατάθεση του εταιρικού κεφαλαίου.
3. Σύνταξη και υπογραφή της escritura pública de constitución ενώπιον συμβολαιογράφου, με τα συνημμένα estatutos sociales.
4. Απόκτηση του προσωρινού NIF από την AEAT και υποβολή του impuesto de actos jurídicos documentados (επί του παρόντος απαλλαγμένο για συστάσεις).
5. Καταχώρηση της escritura στο αρμόδιο Registro Mercantil Provincial.

Η επιταχυμένη διαδρομή CIRCE (χρησιμοποιώντας το έντυπο SL Express / DUE) συμπιέζει όλα αυτά σε 24–72 ώρες μέσω του δικτύου PAE, με τυπικό απλοποιημένο καταστατικό. Τα συνολικά τέλη συμβολαιογράφου και μητρώου συνήθως ανέρχονται σε 250–500€ για μια SL ενός μετόχου.

Συνεχείς Υποχρεώσεις Συμμόρφωσης

• Modelo 200 — ετήσιος Impuesto sobre Sociedades, υποβάλλεται εντός 25 ημερών από την προθεσμία 6 μηνών μετά το τέλος του οικονομικού έτους.
• Modelo 202 — τρεις προκαταβολές IS ετησίως (Απρίλιος, Οκτώβριος, Δεκέμβριος).
• Modelo 303 + Modelo 390 — τριμηνιαίος + ετήσιος ΦΠΑ, όπως για τους Autónomos.
• Modelo 232 — δημοσιοποίηση συναλλαγών με συνδεδεμένα μέρη όπου εφαρμόζεται.
• Modelo 347 — ετήσια δήλωση συναλλαγών με τρίτους άνω των 3.005,06€.
• Cuentas anuales — ετήσιοι λογαριασμοί που κατατίθενται στο Registro Mercantil εντός 30 ημερών από τη Γενική Συνέλευση (η οποία πρέπει να πραγματοποιηθεί εντός 6 μηνών από το τέλος του έτους).
• Libro Diario, Libro de Inventarios y Cuentas Anuales, Libro de Actas, Libro Registro de Socios — όλα τηρούνται σύμφωνα με τον Código de Comercio και τον LSC.

3. Όρια Εσόδων: Πότε να Επιλέξετε Autónomo έναντι SL

Δεν Υπάρχει Όριο Εσόδων για τον Autónomo στο Estimación Directa

Ένας από τους πιο επίμονους μύθους μεταξύ των Ισπανών ιδρυτών ηλεκτρονικού εμπορίου είναι ότι ένας Autónomo πρέπει να μετατραπεί σε SL μόλις ο κύκλος εργασιών υπερβεί ένα συγκεκριμένο ποσό. Αυτό είναι λάθος για το Estimación Directa, το προεπιλεγμένο καθεστώς IRPF για κάθε επιχείρηση ηλεκτρονικού εμπορίου σημαντικού μεγέθους. Δεν υπάρχει νομοθετημένο ανώτατο όριο εσόδων: μπορείτε νόμιμα να τιμολογείτε 500.000€ ή 5 εκατομμύρια € ως Autónomo και να παραμένετε συμμορφούμενοι, εφόσον τηρείτε σωστά βιβλία και υποβάλλετε τις σχετικές δηλώσεις.

Το όριο που περιστασιακά συγχέεται με αυτό είναι το όριο του Estimación Objetiva (módulos), το οποίο αποκλείει από το módulos κάθε δραστηριότητα που υπερβαίνει περίπου τα 250.000€ σε κύκλο εργασιών (χαμηλότερο για ορισμένους τομείς). Αλλά το módulos είναι ούτως ή άλλως ακατάλληλο για ηλεκτρονικό εμπόριο — οι περισσότεροι διαδικτυακοί λιανοπωλητές δεν μπορούν να το χρησιμοποιήσουν.

Το πραγματικό ερώτημα λοιπόν δεν είναι «επιτρέπεται να παραμείνω Autónomo;» αλλά «είναι φορολογικά αποδοτικό να παραμείνω Autónomo;»

Το Πραγματικό Σημείο Καμπής: Περίπου 60.000€ Καθαρό Κέρδος

Η ειλικρινής απάντηση για τους περισσότερους Ισπανούς πωλητές ηλεκτρονικού εμπορίου είναι ότι το σημείο καμπής Autónomo→SL βρίσκεται στα ~60.000€ ετήσιου καθαρού κέρδους, και επιταχύνεται πάνω από 80.000–100.000€. Κάτω από αυτό, η απλότητα του Autónomo και η απουσία εταιρικών γενικών εξόδων (συμβολαιογράφος, μητρώο, υποχρεωτικός λογιστής) κερδίζει. Πάνω από αυτό, το χάσμα μεταξύ του προοδευτικού IRPF (37% από 35.200€, 45% από 60.000€, 47% από 300.000€) και του ενιαίου IS (25%) γίνεται οικονομικά καθοριστικό — ακόμα και λαμβάνοντας υπόψη τον IRPF που εξακολουθεί να οφείλεται επί μερισμάτων ή μισθού που αποσύρετε από την SL.

Άλλοι Παράγοντες Πέρα από το Κέρδος

• Χρηματοδότηση αποθέματος: Οι τράπεζες σπάνια χρηματοδοτούν Autónomos για παραγγελίες αποθέματος 100χιλ €+. Μια SL με ελεγμένους λογαριασμούς ξεκλειδώνει πιστωτικές γραμμές.
• Έκθεση σε κίνδυνο marketplace: οι αντιστροφές χρεώσεων Amazon ή Carrefour, οι αξιώσεις A-to-Z και οι αγωγές πνευματικής ιδιοκτησίας είναι ευκολότερο να διαχωριστούν σε μια SL.
• Συνιδρυτές: Δύο ή περισσότεροι ιδρυτές ουσιαστικά απαιτούν SL για να διαμοιράσουν σωστά το μετοχικό κεφάλαιο. Ένας Autónomo δεν μπορεί να έχει «εταίρους» με οποιαδήποτε ουσιαστική εταιρική έννοια.
• Ένταξη επενδυτών: Οι angels, τα VCs και οι γύροι φίλων-και-οικογένειας χρειάζονται μερίδια — οι Autónomos δεν μπορούν να τα εκδώσουν.
• Στρατηγική επανεπένδυσης: Εάν σκοπεύετε να διατηρήσετε κέρδη εντός της επιχείρησης για δημιουργία αποθέματος, μάρκετινγκ ή προσλήψεις, το ποσοστό παρακράτησης 25% της SL νικά την διαρροή IRPF 37–47% του Autónomo.

4. Κλίμακες IRPF (Autónomo) έναντι Impuesto sobre Sociedades (SL)

Κλίμακες IRPF 2026 — Φόρος Εισοδήματος Autónomo

Ο Autónomo πληρώνει IRPF («Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas») επί του καθαρού κέρδους (κύκλος εργασιών μείον εκπιπτόμενα έξοδα μείον κεφαλαιουχικές αποσβέσεις) βάσει του Ley 35/2006. Η κλίμακα IRPF συνδυάζει ένα κρατικό τμήμα με ένα τμήμα αυτόνομης κοινότητας. Η κρατική κλίμακα του 2026 (γενική βάση) είναι:

Φορολογητέο εισόδημα (€)	Κρατικός συντελεστής	Περίπου συνδυασμένος συντελεστής*
0 – 12.450	9,50%	19%
12.450 – 20.200	12,00%	24%
20.200 – 35.200	15,00%	30%
35.200 – 60.000	18,50%	37%
60.000 – 300.000	22,50%	45%
> 300.000	24,50%	47%

*Οι συνδυασμένοι συντελεστές υποθέτουν κλίμακα αυτόνομης κοινότητας που αντικατοπτρίζει περίπου την κρατική. Ο πραγματικός συνδυασμένος συντελεστής ποικίλλει σημαντικά: η Μαδρίτη είναι γενικά κάτω από τον πίνακα, ενώ η Καταλονία και η Comunidad Valenciana τον υπερβαίνουν (ανώτατοι συντελεστές 50% και 54% αντίστοιχα).

Impuesto sobre Sociedades 2026 — Εταιρικός Φόρος SL

Η SL πληρώνει Impuesto sobre Sociedades (IS) βάσει του Ley 27/2014. Η δομή είναι πολύ πιο απλή:

Κατηγορία SL	Συντελεστής IS	Προϋποθέσεις
Τυπική SL	25%	Προεπιλεγμένος συντελεστής για όλες τις SL
Μικρή SL (microempresa)	23%	Κύκλος εργασιών κάτω από 1 εκατ. € (από το 2023)
Νεοσύστατη SL	15%	Πρώτο κερδοφόρο έτος + το επόμενο· Άρθρο 29.1 LIS
ZEC Κανάριων Νήσων	4%	Ειδικό καθεστώς ZEC, προϋποθέσεις τομέα και ουσίας
Συνεταιρισμός	20%	Sociedades cooperativas fiscalmente protegidas

Πρακτικό Παράδειγμα: 100.000€ Καθαρό Κέρδος

Φανταστείτε μια ισπανική επιχείρηση ηλεκτρονικού εμπορίου που παράγει 100.000€ καθαρό κέρδος. Συγκρίνετε τις δύο δομές (χρησιμοποιώντας συντελεστές 2026, απλοποιημένα, μοναδικός ιδιοκτήτης, κατοικία στη Μαδρίτη):

• Διαδρομή Autónomo: IRPF επί 100χιλ € στην προοδευτική κλίμακα ≈ 31.000–34.000€ φόρος + ~7.000€ RETA = ~38.000–41.000€ συνολική επιβάρυνση. Καθαρή διατήρηση: ~59.000–62.000€.
• Διαδρομή SL: IS με 25% επί 100χιλ € = 25.000€ εταιρικός φόρος. Ο ιδιοκτήτης λαμβάνει μισθό 40χιλ € (εκπιπτόμενος, πληρώνει ~8.000€ IRPF + ~3.700€ RETA ως Autónomo Societario). Τα υπόλοιπα ~35χιλ € παραμένουν στην εταιρεία. Συνολική ταμειακή επιβάρυνση = ~36.700€ — αλλά ~35χιλ € παρακρατούνται εντός της SL για επανεπένδυση.

Η κύρια εξοικονόμηση σε αυτό το παράδειγμα είναι περίπου 3.000–4.000€/έτος με πανομοιότυπες αναλήψεις, συν τη στρατηγική αξία των παρακρατούμενων κερδών εντός της SL.

5. Cuota de Autónomo — Οι Κλίμακες RETA με Βάση το Πραγματικό Εισόδημα

Από Ενιαίο Συντελεστή σε Πραγματικό Εισόδημα

Μέχρι το 2022, σχεδόν όλοι οι Autónomos πλήρωναν την ίδια ενιαία εισφορά RETA (~294€/μήνα το 2022) ανεξάρτητα από το εισόδημα. Ο Real Decreto-ley 13/2022 της 26ης Ιουλίου το μετέτρεψε σε σύστημα βάσει πραγματικού εισοδήματος, το οποίο εισήχθη σταδιακά το 2023–2026 και είναι πλήρως ενεργό το 2026. Υπάρχουν πλέον 15 κλίμακες εισφορών, καθεμία συνδεδεμένη με το δηλωθέν μηνιαίο καθαρό εισόδημα.

Κλίμακες Cuota Autónomo 2026 (Ενδεικτικές)

Κλίμακα	Μηνιαίο καθαρό εισόδημα	Μηνιαία cuota (€)
1 (Reducida)	≤ 670	~230
2	670 – 900	~260
3	900 – 1.166	~280
4 (Gral. mín.)	1.166 – 1.300	~290
5	1.300 – 1.500	~295
6	1.500 – 1.700	~310
7	1.700 – 1.850	~325
8	1.850 – 2.030	~340
9	2.030 – 2.330	~360
10	2.330 – 2.760	~390
11	2.760 – 3.190	~420
12	3.190 – 3.620	~470
13	3.620 – 4.050	~510
14	4.050 – 6.000	~550
15	> 6.000	~590

Ενδεικτικές τιμές για το 2026· το Ministerio de Inclusión y Seguridad Social δημοσιεύει τον επίσημο, ενημερωμένο πίνακα κάθε Ιανουάριο στην BOE.

Πώς να Επιλέξετε την Κλίμακά σας

Στην αρχή κάθε έτους, ένας Autónomo δηλώνει το προβλεπόμενο καθαρό εισόδημα στο Importass (η πύλη της TGSS) και το σύστημα τον τοποθετεί στην αντίστοιχη κλίμακα. Η κλίμακα μπορεί να αλλάξει έως έξι φορές τον χρόνο τον Μάρτιο, τον Μάιο, τον Ιούλιο, τον Σεπτέμβριο και τον Νοέμβριο (συν μία διακανονισμό). Στο τέλος του έτους, η AEAT διασταυρώνει το δηλωθέν εισόδημα με τις πραγματικές δηλώσεις IRPF· εάν έχετε υποεισφέρει, πληρώνετε τη διαφορά. Εάν έχετε υπερεισφέρει, λαμβάνετε επιστροφή.

Τι Σας Προσφέρει η Cuota RETA

• Υγειονομική περίθαλψη — πλήρης πρόσβαση στο Sistema Nacional de Salud.
• Αναρρωτική άδεια (IT) — παροχές προσωρινής ανικανότητας μετά την περίοδο επιλεξιμότητας.
• Άδεια μητρότητας / πατρότητας / κοινή γονική άδεια — πλήρης 16 εβδομάδων αμειβόμενη άδεια για καθέναν.
• Επαγγελματικοί κίνδυνοι — κάλυψη εργατικού ατυχήματος και επαγγελματικής ασθένειας.
• Συνταξιοδοτική παροχή — υπολογίζεται βάσει της μέσης βάσης εισφοράς κατά την κανονιστική περίοδο.
• Παύση δραστηριότητας («paro del autónomo») — από τη μεταρρύθμιση του 2019 και επεκτάθηκε το 2023.

6. Προσωπική Ευθύνη (Autónomo) έναντι Περιορισμένης Ευθύνης (SL)

Autónomo: Πλήρης Προσωπική Ευθύνη

Βάσει του ισπανικού αστικού δικαίου (Άρθρα 1911 και 1257 του Código Civil), ο Autónomo ευθύνεται για όλες τις επιχειρηματικές υποχρεώσεις με ολόκληρη την περιουσία του — παρούσα και μελλοντική. Δεν υπάρχει νομικός διαχωρισμός μεταξύ επιχειρηματικής και προσωπικής περιουσίας. Προμηθευτές, marketplace, τράπεζες, εργαζόμενοι, η AEAT και η Seguridad Social μπορούν όλοι να στραφούν κατά προσωπικών τραπεζικών λογαριασμών, οχημάτων, επενδύσεων και (με την επιφύλαξη συνταγματικών προστασιών) της οικογενειακής κατοικίας.

Η Εξαίρεση ERL

Από τον Ley 14/2013 de Apoyo a los Emprendedores y su Internacionalización, ένας Autónomo μπορεί να επιλέξει το καθεστώς Emprendedor de Responsabilidad Limitada (ERL), το οποίο προστατεύει τη συνήθη κατοικία από επιχειρηματικά χρέη έως αγοραία αξία 300.000€ (450.000€ σε πόλεις άνω του 1 εκατομμυρίου κατοίκων). Το ERL πρέπει να καταχωρηθεί στο Registro Mercantil και στο Registro de la Propiedad για το σχετικό ακίνητο. Σημαντικό: το ERL δεν προστατεύει την κατοικία από φορολογικά χρέη ή χρέη κοινωνικής ασφάλισης — μόνο από εμπορικές αξιώσεις τρίτων πιστωτών.

SL: Περιορισμένη Ευθύνη — Με Επιφυλάξεις

Βάσει του Άρθρου 1.2 LSC, οι μέτοχοι μιας SL «δεν ευθύνονται προσωπικά για τα χρέη της εταιρείας». Η SL ευθύνεται μόνο με τη δική της περιουσία· ο κίνδυνος των μετόχων περιορίζεται στο εταιρικό κεφάλαιο που έχουν συνεισφέρει (και τυχόν εκκρεμείς κλήσεις κεφαλαίου).

Ο τοίχος δεν είναι, ωστόσο, απόλυτος:

• Άρθρο 236 LSC — Ευθύνη διαχειριστή: Οι διαχειριστές ευθύνονται προσωπικά για ζημίες που προκαλούνται από πράξεις αντίθετες προς τον νόμο, το καταστατικό, ή κατά παράβαση των καθηκόντων εμπιστοσύνης τους. Συνήθεις παράγοντες: αδυναμία έγκαιρης σύγκλησης διαδικασίας διάλυσης, απόσπαση περιουσιακών στοιχείων, κακοδιαχείριση.
• Άρθρο 367 LSC — Αδυναμία διάλυσης: Εάν η εταιρεία έχει υποστεί ζημίες που μειώνουν την καθαρή θέση κάτω από το μισό του εταιρικού κεφαλαίου και οι διαχειριστές δεν ενεργούν εντός δύο μηνών, καθίστανται προσωπικά εις ολόκληρον υπεύθυνοι για μεταγενέστερα χρέη.
• Άρθρο 43 LGT — Επικουρική φορολογική ευθύνη: Διαχειριστές εταιρειών που συσσωρεύουν φορολογικό χρέος μπορούν να καταστούν προσωπικά υπεύθυνοι εάν δεν έλαβαν τα απαραίτητα μέτρα για την αποφυγή του.
• Άρθρο 18 LGSS — Ευθύνη κοινωνικής ασφάλισης: Οι διαχειριστές είναι επικουρικά υπεύθυνοι για ανεξόφλητες εισφορές κοινωνικής ασφάλισης της εταιρείας.
• Προσωπικές εγγυήσεις: Οι τράπεζες απαιτούν συνήθως προσωπικές εγγυήσεις από ιδρυτές SL για πιστωτικές γραμμές, factoring ή μισθώσεις — διαπερνώντας εθελοντικά το εταιρικό πέπλο.

Ευριστική Επιλογής Βάσει Κινδύνου

Η απλούστερη ευριστική ευθύνης για έναν Ισπανό ιδρυτή ηλεκτρονικού εμπορίου:

• Χαμηλός κίνδυνος (μικρό απόθεμα, dropshipping, ψηφιακά αγαθά, <30χιλ € τζίρος): ο Autónomo είναι εντάξει.
• Μεσαίος κίνδυνος (τζίρος 100χιλ €+, ιδιόκτητο απόθεμα, συγκέντρωση marketplace στο Amazon/Carrefour, δαπάνες πληρωμένων διαφημίσεων): η SL προτιμάται έντονα.
• Υψηλός κίνδυνος (ρυθμιζόμενα προϊόντα: καλλυντικά, ηλεκτρονικά με σήμανση CE, συμπληρώματα διατροφής· σημαντική διασυνοριακή έκθεση ΦΠΑ· πολλαπλοί εργαζόμενοι): η SL είναι ουσιαστικά υποχρεωτική.

7. Tarifa Plana — Το Bonus 80€/μήνα για Νέους Autónomos

Τι Είναι η Tarifa Plana;

Η Tarifa Plana («ενιαίος συντελεστής») είναι το βασικό κίνητρο για πρωτοεμφανιζόμενους Autónomos: αντί να πληρώνετε την κανονική κλίμακα RETA, πληρώνετε πάγιο ποσό 80€ τον μήνα για τους πρώτους 12 μήνες δραστηριότητας. Το μέτρο εισήχθη από τον Ley 14/2013 και αναδιαμορφώθηκε σημαντικά από τον Ley 31/2022 παράλληλα με τη μεταρρύθμιση RETA βάσει πραγματικού εισοδήματος.

Προϋποθέσεις Επιλεξιμότητας

• Πρώτη εγγραφή στο RETA, ή μετά από τουλάχιστον 2 χρόνια από την τελευταία alta RETA (3 χρόνια εάν έχετε χρησιμοποιήσει προηγουμένως την Tarifa Plana).
• Να μην είστε Autónomo Colaborador (μέλος οικογένειας που βοηθά άλλον Autónomo στο ίδιο νοικοκυριό).
• Χωρίς εκκρεμή χρέη κοινωνικής ασφάλισης ή AEAT.

Η Παράταση 12 Μηνών

Μετά τους πρώτους 12 μήνες στα 80€/μήνα, μια δεύτερη περίοδος 12 μηνών στα 80€/μήνα είναι διαθέσιμη εάν το προβλεπόμενο ετήσιο καθαρό εισόδημα του Autónomo παραμένει κάτω από τον Salario Mínimo Interprofesional (SMI) σε ετήσια βάση (~16.576€ το 2026). Για την ενεργοποίηση της παράτασης, υποβάλλετε το σχετικό αίτημα στην TGSS τουλάχιστον έναν μήνα πριν από τη λήξη της πρώτης περιόδου.

8. Λογιστική Απλότητα: Βιβλία Autónomo έναντι SL PGC

Λογιστική Autónomo Βάσει Estimación Directa Simplificada

Οι Autónomos στο Estimación Directa Simplificada (προεπιλογή για επιχειρήσεις κάτω από ~600.000€ τζίρο) τηρούν ένα απλοποιημένο σύνολο φορολογικών βιβλίων αντί για διπλογραφικά:

• Libro Registro de Ventas e Ingresos — χρονολογικό αρχείο εκδοθέντων τιμολογίων.
• Libro Registro de Compras y Gastos — χρονολογικό αρχείο ληφθέντων τιμολογίων.
• Libro Registro de Bienes de Inversión — μητρώο κεφαλαιουχικών αγαθών.
• Libro Registro de Provisiones de Fondos y Suplidos — μόνο για ορισμένες επαγγελματικές δραστηριότητες.

Χωρίς διπλογραφική λογιστική, χωρίς ετήσιους λογαριασμούς προς κατάθεση, χωρίς καταχωρήσεις στο Registro Mercantil. Οι περισσότεροι Autónomos χρησιμοποιούν ελαφρύ λογισμικό τιμολόγησης (ή μια μικρή μηνιαία gestoría) και ξοδεύουν 40–80€/μήνα σε λογιστική.

Λογιστική SL Βάσει του Plan General de Contabilidad

Μια SL δεσμεύεται από το πλήρες καθεστώς Código de Comercio και το Plan General de Contabilidad (PGC) — Real Decreto 1514/2007 — με το απλοποιημένο PGC PYMES διαθέσιμο σε μικρές SL (συγκεκριμένα όρια ισολογισμού, κατάστασης αποτελεσμάτων και τζίρου). Τα απαιτούμενα βιβλία περιλαμβάνουν:

• Libro Diario — πλήρες χρονολογικό διπλογραφικό ημερολόγιο.
• Libro de Inventarios y Cuentas Anuales — αρχικό υπόλοιπο, ισοζύγια δοκιμής, λογαριασμοί τέλους έτους.
• Libro de Actas — πρακτικά συνελεύσεων μετόχων και συνεδριάσεων διοικητικού συμβουλίου.
• Libro Registro de Socios — μητρώο μετόχων.

Οι ετήσιοι λογαριασμοί (ισολογισμός, κατάσταση αποτελεσμάτων, κατάσταση μεταβολών ιδίων κεφαλαίων, κατάσταση ταμειακών ροών όπου εφαρμόζεται, και σημειώσεις — «memoria») πρέπει να εγκρίνονται από τη Γενική Συνέλευση και να κατατίθενται στο Registro Mercantil εντός 30 ημερών. Οι SL πάνω από ορισμένα όρια (Άρθρο 257 LSC: περιουσιακά στοιχεία > 4Μ€, τζίρος > 8Μ€, ή > 50 εργαζόμενοι για δύο συνεχόμενα έτη) χάνουν την πρόσβαση στις συνοπτικές μορφές. Ο έλεγχος γίνεται υποχρεωτικός πάνω από περαιτέρω όρια.

Verifactu/SIF 2026 — Ίση Επίδραση και στα Δύο

Βάσει του Real Decreto 1007/2023 και της Orden HAC/1177/2024 που το εφαρμόζει, κάθε επιχειρηματικό σύστημα τιμολόγησης πρέπει να παράγει αμετάβλητα αρχεία καταγραφής και κωδικό QR σε κάθε τιμολόγιο από την 1η Ιανουαρίου 2026 για φορολογούμενους IS (SL) και την 1η Ιουλίου 2026 για φορολογούμενους IRPF (Autónomos). Το Verifactu είναι η προαιρετική υποβολή σε πραγματικό χρόνο στην AEAT· το SIF είναι η βάση πιστοποιημένου λογισμικού τιμολόγησης. Τόσο οι SL όσο και οι Autónomos πρέπει να συμμορφωθούν — η μόνη διαφορά είναι η ημερομηνία έναρξης.

9. Μετάβαση από Autónomo σε SL

Το Τυπικό Μοτίβο Μετάβασης

Ένας αναπτυσσόμενος Autónomo που έχει αποφασίσει να συστήσει SL αντιμετωπίζει σχεδόν πάντα το ίδιο ερώτημα: πώς μεταφέρω την υπάρχουσα επιχείρηση — απόθεμα, συμβάσεις, λίστες πελατών, λογαριασμούς marketplace, περιουσιακά στοιχεία επωνυμίας — στη νέα SL χωρίς να προκαλέσω μεγάλο κεφαλαιακό κέρδος IRPF στη διαδρομή;

Το ισπανικό φορολογικό δίκαιο προσφέρει έναν συγκεκριμένο μηχανισμό για αυτό: την aportación no dineraria de rama de actividad («μη χρηματική συνεισφορά επιχειρηματικού κλάδου») βάσει του Κεφαλαίου VII του Τίτλου VII του Ley del Impuesto sobre Sociedades (Άρθρα 76–89 LIS). Όταν πληρούνται οι προϋποθέσεις, η πράξη είναι φορολογικά ουδέτερη: χωρίς IRPF επί του λανθάνοντος κέρδους, χωρίς φόρο μεταβίβασης (ITP), και η SL κληρονομεί την ιστορική φορολογική βάση των συνεισφερόμενων περιουσιακών στοιχείων.

Προϋποθέσεις Επιλεξιμότητας για Φορολογική Ουδετερότητα

• Η συνεισφορά πρέπει να περιλαμβάνει έναν πλήρη κλάδο δραστηριότητας — περιουσιακά στοιχεία, υποχρεώσεις, συμβάσεις, κεφάλαιο κίνησης και (τυπικά) συνδεδεμένους εργαζόμενους.
• Η SL πρέπει να είναι ισπανική φορολογικά κάτοικος οντότητα (ή κατάλληλη οντότητα ΕΕ/ΕΟΧ).
• Ο συνεισφέρων πρέπει να λάβει μερίδια της SL που αντιπροσωπεύουν τουλάχιστον 5% του κεφαλαίου της.
• Η πράξη πρέπει να έχει έγκυρα οικονομικά κίνητρα (ενοποίηση δραστηριότητας, προσέλκυση επενδυτών, διαχωρισμό κινδύνων) — όχι καθαρή φοροαποφυγή.
• Συγκεκριμένη επιλογή στο Modelo 200 του έτους της πράξης, συν δημοσιοποίηση στη memoria.

Διαδρομή Μετάβασης Βήμα-προς-Βήμα

1. Σχεδιάστε την ημερομηνία αποκοπής. Οι περισσότεροι ιδρυτές επιλέγουν το τέλος του οικονομικού έτους (31 Δεκεμβρίου) ή ένα καθαρό όριο τριμήνου.
2. Συστήστε τη νέα SL με ελάχιστο μετρητό κεφάλαιο (από 1€) μέσω της διαδρομής CIRCE/Ley Crea y Crece.
3. Αξιολογήστε τον συνεισφερόμενο κλάδο. Ανεξάρτητη αποτίμηση συνιστάται για ουσιώδεις συνεισφορές.
4. Υπογράψτε τη συνεισφορά ενώπιον συμβολαιογράφου — η escritura καθορίζει τον κλάδο δραστηριότητας, τα συνεισφερόμενα περιουσιακά στοιχεία και υποχρεώσεις, και τα μερίδια που εκδίδονται σε αντάλλαγμα.
5. Καταχωρήστε την αύξηση κεφαλαίου στο Registro Mercantil.
6. Μεταφέρετε τα λειτουργικά περιουσιακά στοιχεία: λογαριασμούς marketplace (Amazon SP-API, Carrefour, El Corte Inglés), ονόματα τομέα, τραπεζικούς λογαριασμούς, συμβάσεις προμηθευτών, συμβάσεις εργασίας (μέσω subrogación βάσει του Άρθρου 44 ET).
7. Ενημερώστε τις εγγραφές ΦΠΑ και IRPF: Modelo 036 (Autónomo) που σηματοδοτεί την παύση του κλάδου· Modelo 036 (SL) που σηματοδοτεί την έναρξη δραστηριότητας.
8. Αποφασίστε αν θα διατηρήσετε το καθεστώς Autónomo για μια υπολειπόμενη επαγγελματική δραστηριότητα ή θα διαγραφείτε πλήρως.

10. Πίνακας Αποφάσεων — Ποια Δομή Κερδίζει για Εσάς;

Ο Γρήγορος Πίνακας

Το Τεστ Τριών Ερωτήσεων

Εάν θέλετε μια πολύ σύντομη έκδοση, απαντήστε σε τρεις ερωτήσεις:

1. Θα υπερβεί το ετήσιο καθαρό σας κέρδος τα 60.000€ εντός 18 μηνών;
2. Φέρετε σημαντικό κίνδυνο αποθέματος, κανονιστικό ή συμβατικό κίνδυνο;
3. Σκοπεύετε να αντλήσετε κεφάλαιο, να προσθέσετε συνιδρυτές, ή να διατηρήσετε κέρδη για επανεπένδυση;

Ένα «ναι» γέρνει την απάντηση προς την SL. Δύο ή περισσότερα καθιστούν την SL τη σαφή επιλογή. Τρία «όχι» σημαίνουν ότι ο Autónomo είναι το σωστό σημείο εκκίνησης — και μπορείτε πάντα να μεταβείτε αργότερα.

Νομικό Πλαίσιο — Οι Πέντε Νόμοι που Κάθε Ισπανός Ιδρυτής Ηλεκτρονικού Εμπορίου Πρέπει να Γνωρίζει

Συχνές Ερωτήσεις