Portugalski IVA w skrócie 2026 — szybkie podsumowanie
Portugalia nakłada Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) na mocy Código do IVA (CIVA), administrowanego przez Autoridade Tributária e Aduaneira (AT). Stawki na kontynencie to 23% / 13% / 6%, przy czym Madera (22%/12%/5%) i Azory (16%/9%/4%) stosują własne skale regionalne. Transgraniczni sprzedawcy B2C z UE powyżej progu 10 000 EUR pobierają portugalski IVA za pośrednictwem OSS; import poniżej 150 EUR przechodzi przez IOSS; wewnątrzunijna sprzedaż B2B korzysta z mechanizmu odwrotnego obciążenia. Kluczowym obowiązkiem 2026 roku jest e-Fatura na mocy Decreto-Lei nr 28/2019: certyfikowane oprogramowanie fakturujące, plik danych SAF-T PT do 5. dnia następnego miesiąca, a także obowiązkowe kody ATCUD i kody QR na każdej fakturze. Kary na mocy RGIT (ustawa nr 15/2001) sięgają nawet 22 500 EUR za naruszenie w przypadku osób prawnych, a powyżej 15 000 EUR pojawia się ryzyko odpowiedzialności karnej.
Portugalski system zgodności IVA w 2026 roku w skrócie
Niewiele krajów UE ma tak ściśle powiązany system podatkowo-fakturowy jak Portugalia. Sześć akronimów pojawia się wciąż na nowo w każdej rozmowie o zgodności — miej pod ręką ten krótki przewodnik podczas czytania każdej sekcji.
Autoridade Tributária e Aduaneira
Portugalski urząd skarbowy · Obsługuje Portal das Finanças · Wydaje NIF, certyfikuje oprogramowanie fakturujące, prowadzi usługi sieciowe e-Fatury
e-Fatura — system fakturowania elektronicznego
Obowiązkowa na mocy Decreto-Lei nr 28/2019 · Zgłaszanie faktur w czasie rzeczywistym / co miesiąc · Cashback dla konsumentów przez Portal das Finanças
OSS — One Stop Shop (Regime de Balcão Único)
Transgraniczna sprzedaż wysyłkowa B2C powyżej 10 000 EUR w skali UE · Kwartalna deklaracja we własnym państwie członkowskim · Unika lokalnej rejestracji w Portugalii
IOSS — Import One Stop Shop
Import o niskiej wartości (≤ 150 EUR wartości wewnętrznej) spoza UE · Sprzedawca/platforma pobiera IVA przy kasie · Deklaracja miesięczna
SAF-T PT — Standard Audit File for Tax (PT)
Ustrukturyzowany XML oparty na OECD SAF-T · Portaria nr 302/2016 · Dane fakturowania + dane podstawowe · Automatycznie przesyłany do e-Fatury do 5. dnia następnego miesiąca
ATCUD — Código Único de Documento
Obowiązkowy unikalny kod faktury od 1 stycznia 2023 · Kod walidacyjny od AT + numer sekwencyjny · Wymagany wraz z kodem QR
Gotowy, by zautomatyzować portugalski IVA od początku do końca?
Połącz swoje sklepy internetowe, platformy handlowe i księgowość z Zunapro — stawki IVA według regionu stosowane automatycznie, e-Fatura wysyłana do AT w czasie rzeczywistym, SAF-T PT generowany co miesiąc, ATCUD + QR na każdej fakturze.
1. Portugalskie stawki IVA 2026 — 23% / 13% / 6%
Trzy stawki na kontynencie
Struktura IVA na kontynentalnej Portugalii nie zmieniła się od ponad dekady, ale listy kategorii w każdym paśmie stale ewoluują. Código do IVA (CIVA) — zatwierdzony przez Decreto-Lei nr 394-B/84 i od tego czasu wielokrotnie nowelizowany — definiuje trzy stawki dla kontynentu: stawkę standardową 23%, stawkę pośrednią 13% oraz stawkę obniżoną 6%. Przypisania do kategorii są wymienione na Listach I, II i III załączonych do CIVA.
Jak pasma odnoszą się do SKU w e-commerce
Dla typowego sprzedawcy wielokategoriowego na platformie handlowej mapowanie jest proste, ale bezwzględne: książki mają stawkę 6%, większość elektroniki 23%, podstawowe artykuły spożywcze i leki 6%, a karty podarunkowe do restauracji lub gotowe posiłki dostarczane jako catering 13%. Najczęstszym błędem jest założenie, że SKU „żywność" automatycznie ma stawkę 6% — wiele przetworzonych artykułów spożywczych (przekąski, napoje gazowane, słodycze) podlega stawce 23%, ponieważ są wyłączone z Listy I.
Gdzie stosowana jest stawka
W przypadku sprzedaży wysyłkowej B2C stosuje się stawkę regionu docelowego konsumenta — nie regionu sprzedawcy. Sprzedawca z siedzibą w Lizbonie wysyłający SKU o stawce 23% na adres w Funchal fakturuje go według standardowej stawki Madery wynoszącej 22%. Logika oparta na miejscu przeznaczenia jest automatycznie obsługiwana przez certyfikowane oprogramowanie fakturujące, gdy adres klienta jest rejestrowany na fakturze.
💡 Zobacz pełną mapę stawek według kategorii
Moduł IVA Zunapro zawiera tabelę stawek zgodną z CIVA obejmującą ponad 30 000 kategorii HS/CN na kontynencie, Maderze i Azorach, a także nadpisania dla poszczególnych SKU w przypadkach szczególnych.
2. Rejestracja w AT dla zagranicznych sprzedawców
Kiedy musisz zarejestrować się bezpośrednio w AT
Zagraniczny sprzedawca e-commerce staje się zobowiązany do bezpośredniej rejestracji w Autoridade Tributária e Aduaneira (AT) w trzech głównych scenariuszach:
- Zapasy przechowywane w Portugalii — np. lokalny magazyn 3PL, centrum dropshippingowe lub (jeśli Amazon otworzy kiedyś centrum FBA w Portugalii) zapasy Amazon z siedzibą w Portugalii. Lokalne zapasy są traktowane jako dostawa krajowa, a nie sprzedaż wysyłkowa.
- Stały zakład w Portugalii — oddział, biuro lub magazyn z pracownikami/decyzjami zarządczymi podejmowanymi lokalnie.
- Rejestracja dobrowolna — niektórzy sprzedawcy wolą bezpośredni portugalski NIF i rejestrację IVA zamiast OSS ze względu na czystsze fakturowanie B2B dla portugalskich firm.
Jeśli żaden z powyższych przypadków nie ma zastosowania, a Twoją jedyną działalnością w Portugalii jest sprzedaż wysyłkowa B2C z innego kraju UE, OSS we własnym państwie członkowskim jest prostszą drogą — nie ma portugalskiej rejestracji do utrzymywania.
Proces rejestracji krok po kroku
- Uzyskanie NIF (Número de Identificação Fiscal) — sprzedawcy niebędący rezydentami potrzebują przedstawiciela podatkowego (representante fiscal) zamieszkałego w Portugalii, chyba że są ustanowieni w innym państwie członkowskim UE.
- Declaração de Início de Atividade — składana za pośrednictwem Portal das Finanças lub osobiście w Serviço de Finanças.
- Wybór systemu IVA — Regime Normal Mensal (powyżej 650 000 EUR obrotu) lub Trimestral; zwolnienie dla małych firm (Regime Especial de Isenção, artykuł 53 CIVA) zazwyczaj nie jest dostępne dla zagranicznych sprzedawców.
- Certyfikacja oprogramowania fakturującego — tylko oprogramowanie certyfikowane przez AT (lista publiczna na Portal das Finanças) może wystawiać faktury; Zunapro wykorzystuje certyfikowane rozwiązania partnerskie zintegrowane od początku do końca.
- Aktywacja usługi sieciowej e-Fatura lub przesyłania SAF-T PT — wybierz kanał komunikacji; usługa sieciowa działa w czasie rzeczywistym, SAF-T co miesiąc.
Wymóg przedstawiciela podatkowego
Sprzedawcy spoza UE (np. tureccy, brytyjscy, amerykańscy, szwajcarscy) muszą wyznaczyć przedstawiciela podatkowego zamieszkałego w Portugalii, który ponosi solidarną odpowiedzialność za zobowiązania z tytułu IVA. Sprzedawcy ustanowieni w UE są zwolnieni z wymogu przedstawiciela na mocy artykułu 30 CIVA, ale nadal muszą podać portugalski adres podatkowy (często za pośrednictwem usługi domicylu podatkowego).
Częsta pułapka: zagraniczni sprzedawcy czasami rejestrują się dobrowolnie, nie posiadając żadnych zapasów w Portugalii — a następnie zapominają złożyć kwartalne deklaracje zerowe. Każda pominięta Declaração Periódica skutkuje karą RGIT w wysokości 150–3750 EUR (300–22 500 EUR dla osób prawnych). Jeśli nie potrzebujesz rejestracji w Portugalii, pozostań przy OSS. Zobacz drzewo decyzyjne OSS a rejestracja bezpośrednia →
3. OSS — B2C transgraniczne do Portugalii
Ogólnounijny próg 10 000 EUR
Od 1 lipca 2021 roku UE stosuje jeden próg 10 000 EUR dla sprzedaży wysyłkowej, obejmujący łączną transgraniczną dostawę towarów i usług TBE dla konsumentów B2C we wszystkich państwach członkowskich. Poniżej progu naliczasz IVA swojego kraju macierzystego. Powyżej progu naliczasz IVA kraju docelowego — dla portugalskich konsumentów oznacza to 23% (kontynent), 22% (Madera) lub 16% (Azory), w zależności od przypadku.
Zamiast rejestrować się do IVA w każdym kraju docelowym, UE pozwala przystąpić do OSS (One Stop Shop) — Regime de Balcão Único. Składasz jedną kwartalną deklarację OSS we własnym państwie członkowskim, obejmującą całą transgraniczną sprzedaż B2C, a Twój krajowy urząd skarbowy rozdziela IVA do Portugalii, Hiszpanii, Francji itd.
Mechanika składania deklaracji OSS
- Okres kwartalny — Q1 (sty–mar), Q2 (kwi–cze), Q3 (lip–wrz), Q4 (paź–gru)
- Termin deklaracji — do końca miesiąca następującego po kwartale (np. Q1 → 30 kwietnia)
- Płatność — w EUR na konto OSS krajowego urzędu skarbowego, jednym przelewem na kwartał
- Waluta — sprzedaż w walutach innych niż EUR przeliczana jest według kursu Europejskiego Banku Centralnego z ostatniego dnia kwartału
- Fakturowanie — portugalskie zasady fakturowania nie mają zastosowania do sprzedaży raportowanej przez OSS przez sprzedawcę mającego siedzibę w UE; obowiązują zasady fakturowania kraju macierzystego
Czego nie obejmuje OSS
- Zapasy przechowywane w Portugalii — dostawy krajowe wymagają bezpośredniej rejestracji do portugalskiego IVA
- Sprzedaż B2B — obowiązuje mechanizm odwrotnego obciążenia; raportowana w zestawieniu sprzedaży WE (Declaração Recapitulativa)
- Import spoza UE — te podlegają IOSS lub standardowemu VAT importowemu, nie OSS
- Usługi nieznajdujące się na liście TBE — większość fizycznych towarów B2C z zapasów UE mieści się w zakresie; dokładnie sprawdź dostawy typu usługowego
📊 Przeczytaj pełny przewodnik po OSS
Mechanika kwartalna, zasady przeliczania walut EBC, porównanie kosztów OSS a rejestracja bezpośrednia oraz jak Zunapro tworzy jedną księgę gotową do OSS z Amazon, Shopify, WooCommerce i PrestaShop.
4. IOSS — Import poniżej 150 EUR do portugalskich konsumentów
System importu o niskiej wartości
System Import One Stop Shop (IOSS), obowiązujący również od 1 lipca 2021 roku, upraszcza pobór IVA od towarów importowanych spoza UE o wartości wewnętrznej nieprzekraczającej 150 EUR. Zwolnienie z IVA sprzed 2021 roku dla paczek poniżej 22 EUR zostało zniesione, więc dziś każda pojedyncza paczka B2C o niskiej wartości pochodzenia spoza UE podlega IVA.
W ramach IOSS sprzedawca (lub platforma handlowa działająca jako uznany dostawca) pobiera portugalski IVA przy kasie, umieszcza ważny numer IOSS na zgłoszeniu celnym, a paczka przechodzi odprawę celną bez poboru IVA na granicy. Sprzedawca następnie odprowadza pobrany IVA za pomocą miesięcznej deklaracji IOSS w swoim państwie członkowskim identyfikacji UE.
Co liczy się jako 150 EUR?
Próg 150 EUR opiera się na wartości wewnętrznej: cenie samych towarów, z wyłączeniem transportu, ubezpieczenia i wszelkich innych kosztów, chyba że są już wliczone w cenę towarów. Towary akcyzowe (alkohol, tytoń, perfumy) są zawsze wyłączone z IOSS bez względu na wartość.
Platforma handlowa jako uznany dostawca
Jeśli sprzedajesz import poniżej 150 EUR za pośrednictwem platformy handlowej takiej jak Amazon.es (wysyłany z Chin/Turcji), platforma jest traktowana jako uznany dostawca i pobiera oraz odprowadza portugalski IVA w Twoim imieniu. Nie potrzebujesz już własnej rejestracji IOSS dla tych sprzedaży. Platforma przekazuje Ci wypłatę pomniejszoną o IVA i centralnie obsługuje deklarację IOSS.
Częstotliwość składania deklaracji i kary
- Okres miesięczny — jedna deklaracja na miesiąc kalendarzowy
- Termin — do końca następnego miesiąca
- Waluta — EUR; transakcje w walutach innych niż EUR przeliczane po kursie EBC z ostatniego dnia miesiąca
- Kary — niezastosowanie IOSS tam, gdzie jest wymagane, prowadzi do naliczenia cła IVA przy wjeździe oraz kar RGIT, jeśli sprzedawca ma siedzibę w Portugalii
5. e-Fatura — obowiązkowe fakturowanie elektroniczne (Decreto-Lei 28/2019)
Podstawa prawna
Decreto-Lei nr 28/2019, obowiązujący od 16 lutego 2019 roku, skonsolidował i znacząco zaostrzył portugalskie przepisy dotyczące fakturowania elektronicznego. Kluczowe obowiązki:
- Tylko certyfikowane oprogramowanie fakturujące — każda faktura, nota kredytowa i dokument transportowy muszą być wystawiane przez oprogramowanie certyfikowane przez AT (publiczna lista na Portal das Finanças). Ręcznie pisane faktury i niecertyfikowane arkusze kalkulacyjne są zabronione powyżej pewnych progów obrotu.
- Zgłoszenie do AT — dane faktury muszą dotrzeć do AT albo w czasie rzeczywistym za pośrednictwem usługi sieciowej e-Fatura, albo za pomocą pliku SAF-T PT do 5. dnia następnego miesiąca.
- Obowiązkowy ATCUD — każda faktura musi zawierać unikalny kod dokumentu ATCUD od 1 stycznia 2023 roku.
- Obowiązkowy kod QR — każda faktura musi zawierać kod QR kodujący kluczowe pola faktury, zgodnie z Portaria nr 195/2020.
- PDF/A-3 z osadzonym XML — dla fakturowania B2G (Faturação Eletrónica Pública) i dużych podatników format ustrukturyzowanego XML jest obowiązkowy.
Wdrożenie w 2026 roku — kto, kiedy, jak
Do 2026 roku e-Fatura będzie obowiązkowa praktycznie dla każdej firmy zarejestrowanej do IVA w Portugalii, w tym dla sprzedawców niebędących rezydentami z bezpośrednią portugalską rejestracją IVA. Nie ma możliwości rezygnacji ani zwolnienia dla MŚP powyżej bardzo niskiego progu obrotu. Pozostałe środki przejściowe dotyczą elektronicznego fakturowania B2G:
- Duże przedsiębiorstwa — obowiązkowe fakturowanie B2G w formacie PDF/A-3 + XML od 2021 roku
- Mikro-, małe i średnie przedsiębiorstwa — stopniowe wdrażanie ustrukturyzowanego fakturowania B2G do 2026 roku, przy czym ostatni etap ma zostać ukończony w 2026 roku
Warstwa e-Fatura dla konsumentów
Z perspektywy portugalskiego konsumenta e-Fatura jest również systemem napędzającym słynny „cashback e-Fatura": gdy konsument podaje swój NIF przy kasie, faktura jest dopasowywana do jego osobistego konta Portal das Finanças, a część IVA zapłaconego za restauracje, fryzjerów, konserwację pojazdów i zakwaterowanie jest zwracana w rozliczeniu podatku dochodowego od osób fizycznych (IRS) w następnym roku. Dla sprzedawców e-commerce obsługa pobierania NIF przy kasie stanowi ważną dźwignię konwersji — portugalscy nabywcy zdecydowanie preferują sprzedawców, którzy automatycznie wystawiają faktury gotowe pod NIF.
Cashback e-Fatura zwiększa konwersję. Portugalscy nabywcy aktywnie preferują sprzedawców wystawiających faktury gotowe pod NIF, ponieważ każde euro naliczonego IVA liczy się do ich zwrotu IRS. Kasa Zunapro pyta o NIF przy każdym portugalskim zamówieniu i kieruje pobrany NIF bezpośrednio do zgłoszenia e-Fatura. Zobacz przepływ kasy uwzględniający NIF →
6. Odwrotne obciążenie przy wewnątrzunijnych dostawach B2B
Jak działa mechanizm
Dla wewnątrzunijnych dostaw towarów B2B mechanizm odwrotnego obciążenia (autoliquidação) przenosi rozliczenie IVA na klienta. Portugalski nabywca biznesowy samodzielnie rozlicza IVA według stawki portugalskiej w swojej deklaracji okresowej — deklarując zarówno IVA należny (sprzedaż), jak i IVA naliczony (zakup) w tej samej deklaracji, co daje saldo netto równe zero, chyba że nabywca ma ograniczone prawo do odliczenia podatku naliczonego.
Obowiązki sprzedawcy
- Zweryfikuj NIF nabywcy za pośrednictwem VIES przed wystawieniem faktury. Ważna weryfikacja VIES jest pierwszą linią obrony dostawcy w przypadku późniejszej kontroli.
- Wystaw fakturę ze stawką zerową, powołując się na podstawę prawną: zazwyczaj „IVA — autoliquidação. Isenção ao abrigo do artigo 14.º do RITI / artykuł 138 dyrektywy 2006/112/WE".
- Podaj oba numery NIF — krajowy numer VAT dostawcy oraz portugalski NIF nabywcy (w formacie
PT123456789). - Złóż zestawienie zbiorcze — Declaração Recapitulativa (portugalski odpowiednik zestawienia sprzedaży WE), wymieniające NIF klienta i sumę dla każdego klienta.
- Zachowaj dowód transportu — CMR, fakturę przewozową, podpisany dokument dostawy potwierdzający, że towary faktycznie przekroczyły granicę.
Krajowe odwrotne obciążenie — przypadki szczególne
Wewnątrz Portugalii pewne dostawy krajowe również podlegają odwrotnemu obciążeniu: usługi budowlane (artykuł 2(1)(j) CIVA), odpady i złom, telefony komórkowe, układy scalone, gaz i energia elektryczna dla handlowców. Dla typowych sprzedawców e-commerce są to rzadkie wyjątki, ale weryfikacja logiki stawki na każdej fakturze B2B pozostaje niezbędna.
🤝 Automatyczne wykrywanie odwrotnego obciążenia B2B
Zunapro sprawdza VIES przy kasie w momencie, gdy nabywca wprowadza NIF, automatycznie stosuje logikę odwrotnego obciążenia i generuje na fakturze tekst podstawy prawnej gotowy do zgodności.
7. Amazon.es FBA obsługujący Portugalię — mechanika IVA
Brak portugalskich centrów FBA w 2026 roku
Amazon nie prowadzi portugalskiego centrum realizacji zamówień w 2026 roku. Portugalski popyt B2C na Amazon (Amazon.es jest de facto sklepem skierowanym do Portugalii, ponieważ nie ma Amazon.pt) jest obsługiwany z hiszpańskich magazynów FBA, głównie w Madrycie (MAD4, MAD9), Barcelonie (BCN1) i Sewilli (SVQ1). Dla portugalskich sprzedawców zmienia to traktowanie IVA każdego zamówienia wysyłanego do Portugalii.
Trzy scenariusze — trzy traktowania IVA
Scenariusz A — portugalski sprzedawca, hiszpańskie FBA, sprzedaje portugalskiemu konsumentowi. Zapasy przekraczają granice ES→PT przy każdym zamówieniu. Jest to traktowane albo jako wewnątrzunijna sprzedaż wysyłkowa (zazwyczaj raportowana przez OSS przez sprzedawcę w PT), albo jako wewnątrzunijne nabycie + dostawa krajowa, w zależności od konfiguracji sprzedawcy. Portugalski sprzedawca z zapasami w Hiszpanii zazwyczaj potrzebuje hiszpańskiej rejestracji IVA oraz portugalskiego raportowania IVA przez OSS.
Scenariusz B — hiszpański sprzedawca, hiszpańskie FBA, sprzedaje portugalskiemu konsumentowi. Powyżej unijnego progu 10 000 EUR sprzedawca nalicza 23% portugalskiego IVA na zamówienia kierowane do Portugalii i odprowadza go przez OSS z Hiszpanii. Rejestracja w Portugalii nie jest potrzebna, jeśli nie ma zapasów w PT.
Scenariusz C — sprzedawca spoza UE (np. turecki), hiszpańskie Pan-EU FBA, sprzedaje portugalskiemu konsumentowi. Sprzedawca potrzebuje hiszpańskiej rejestracji IVA (zapasy w ES) oraz albo portugalskiej rejestracji IVA, albo OSS przez Hiszpanię dla paczek kierowanych do PT. IOSS nie ma tu zastosowania, ponieważ towary są już w zapasach UE.
Co się zmieni, jeśli Amazon otworzy centrum w Portugalii
W dniu, w którym Amazon kiedykolwiek otworzy portugalskie centrum realizacji zamówień, każdy sprzedawca posiadający zapasy w tym centrum staje się zobowiązany do bezpośredniej rejestracji IVA w Portugalii od pierwszego dnia. Nie ma okresu karencji de minimis dla rejestracji opartych na zapasach — obowiązek powstaje w momencie, gdy pojedyncza jednostka trafia do portugalskiego magazynu.
8. Azory i Madera — regionalne stawki IVA
Podstawa prawna niższych stawek
Regiony Autonomiczne Madery i Azorów stosują obniżone stawki IVA na mocy Decreto Legislativo Regional, odzwierciedlając ich status konstytucyjny na mocy artykułów 225–234 Konstytucji Portugalii. Stawki mają zastosowanie, gdy dostawa uznawana jest za dokonaną w regionie — zazwyczaj gdy towary są fizycznie dostarczane na adres regionalny, a zarówno dostawca, jak i klient mają siedzibę w regionie w przypadku detalicznych dostaw B2C.
Obecne stawki obok siebie
| Region | Standardowa | Pośrednia | Obniżona | Podstawa prawna |
|---|---|---|---|---|
| Kontynentalna Portugalia | 23% | 13% | 6% | Código do IVA, artykuł 18(1) |
| Madera | 22% | 12% | 5% | Decreto Legislativo Regional |
| Azory | 16% | 9% | 4% | Decreto Legislativo Regional |
Praktyczne zastosowanie dla sprzedawców internetowych
- Dostawa B2C z kontynentu na Maderę / Azory: ogólnie obowiązuje kontynentalna stawka 23%, ponieważ dostawca ma siedzibę na kontynencie. Szczegółowe zasady regionalne mogą obniżyć stawkę, gdy towary są uznawane za dostarczane w regionie — zweryfikuj to dla każdej kategorii u lokalnego księgowego.
- Sprzedawca z siedzibą na Maderze → konsument na Maderze: obowiązuje 22% / 12% / 5% w zależności od kategorii.
- Sprzedawca z siedzibą na Azorach → konsument na Azorach: obowiązuje 16% / 9% / 4% w zależności od kategorii.
- NIF klienta z adresem regionalnym uruchamia logikę stawki regionalnej w certyfikowanym oprogramowaniu fakturującym.
- SAF-T PT raportuje dostawy regionalne w oddzielnych wierszach, aby audytorzy AT mogli uzgodnić prawidłową stawkę dla każdego miejsca przeznaczenia.
Madera i Azory to nie tylko miejsca dostawy. Są to konstytucyjnie odrębne jurysdykcje IVA z własnymi stawkami i obowiązkami sprawozdawczymi. Zunapro automatycznie wykrywa regionalne NIF-y (prefiks NIF + adres klienta) i kieruje prawidłową stawkę, tekst faktury oraz pozycję wiersza SAF-T dla każdej dostawy.
9. Deklaracje IVA — rozliczenie miesięczne a kwartalne
Który system ma zastosowanie do Ciebie
Portugalskie deklaracje IVA (Declaração Periódica do IVA) występują w dwóch cyklach:
- Regime Normal Mensal — obowiązkowy dla podatników, których obrót w poprzednim roku kalendarzowym przekroczył 650 000 EUR.
- Regime Normal Trimestral — dla podatników poniżej progu 650 000 EUR; domyślny dla większości MŚP.
Dobrowolne przejście z rozliczenia kwartalnego na miesięczne jest dozwolone; rezygnacja z rozliczenia miesięcznego na rzecz kwartalnego wymaga spełnienia warunku obrotu przez co najmniej dwa kolejne lata.
Terminy składania deklaracji i mechanika
- Podatnicy rozliczający się miesięcznie: deklaracja jest wymagana do 20. dnia drugiego kolejnego miesiąca (np. okres styczniowy → 20 marca)
- Podatnicy rozliczający się kwartalnie: deklaracja jest wymagana do 20. dnia drugiego miesiąca po kwartale (np. Q1 → 20 maja)
- Płatność: wymagana do 25. dnia miesiąca rozliczeniowego
- Kanał: tylko Portal das Finanças — brak opcji papierowej
- Wstępne wypełnienie: AT wstępnie wypełnia dużą część deklaracji na podstawie danych z e-Fatury; sprzedawcy uzgadniają i potwierdzają, zamiast wprowadzać dane wiersz po wierszu
Zestawienie zbiorcze (Declaração Recapitulativa)
Oprócz deklaracji IVA sprzedawcy dokonujący wewnątrzunijnych dostaw B2B muszą złożyć Declaração Recapitulativa (portugalski odpowiednik zestawienia sprzedaży WE). Podatnicy rozliczający się miesięcznie składają je co miesiąc; podatnicy IVA rozliczający się kwartalnie mogą składać je co kwartał, pod warunkiem że ich wewnątrzunijne dostawy pozostają poniżej 50 000 EUR w kwartale, w przeciwnym razie co miesiąc. Zestawienie zbiorcze wymienia NIF każdego nabywcy, kod typu dostawy i sumę dla każdego klienta.
Roczne IES/DAR
Do 15 lipca każdego roku portugalscy podatnicy składają również Informação Empresarial Simplificada (IES) / Declaração Anual, roczną deklarację danych obejmującą uzgodnienie IVA z rachunkami oraz ze zgłoszeniami e-Fatura. Eksport księgowy Zunapro zasila przygotowanie IES bezpośrednio z tych samych plików SAF-T PT używanych do miesięcznej e-Fatury.
🗓️ Nigdy nie przegap terminu IVA
Zunapro śledzi każdy portugalski termin składania deklaracji, automatycznie generuje projekt Declaração Periódica na podstawie księgi sprzedaży i powiadamia Cię 7 / 3 / 1 dzień przed terminami 20. i 25.
10. Kary i grzywny RGIT
Ramy prawne
Naruszenia podatkowe w Portugalii są skodyfikowane w Regime Geral das Infracções Tributárias (RGIT), uchwalonym ustawą nr 15/2001. RGIT rozróżnia między administracyjnymi wykroczeniami podatkowymi (contraordenações) a przestępstwami podatkowymi (crimes tributários), z bardzo różnymi konsekwencjami. Poniższe zakresy kar zakładają osoby fizyczne (singular) i osoby prawne (collective), które zazwyczaj są dwukrotnie wyższe niż zakres dla osób fizycznych.
Typowe kary administracyjne
- Brak rejestracji do IVA (artykuł 117 RGIT) — od 300 do 7500 EUR (osoby prawne do 15 000 EUR)
- Spóźniona lub brakująca deklaracja okresowa (artykuł 116 RGIT) — od 150 do 3750 EUR (osoby prawne od 300 do 22 500 EUR)
- Niewystawienie faktury/paragonu (artykuł 123 RGIT, w połączeniu z Decreto-Lei 28/2019) — od 150 do 3750 EUR za każde naruszenie
- Brak zgłoszenia danych fakturowania do AT (e-Fatura/SAF-T PT) — od 150 do 3750 EUR miesięcznie; powtarzające się naruszenia eskalują
- Brak ATCUD lub kodu QR — traktowany jako nieprawidłowość fakturowania; od 150 do 3750 EUR za partię faktur
- Opóźniona płatność IVA — odsetki za zwłokę według stawki ustawowej (juros de mora), plus kara administracyjna od 15 do 15 000 EUR w zależności od niedopłaty
Przestępstwa podatkowe — odpowiedzialność karna
Powyżej progu ilościowego naruszenia podatkowe eskalują do przestępstw:
- Fraude fiscal (artykuł 103 RGIT) — oszustwo podatkowe powyżej 15 000 EUR: kara pozbawienia wolności do 3 lat lub grzywna; formy kwalifikowane sięgają 5 lat.
- Abuso de confiança fiscal (artykuł 105 RGIT) — zatrzymanie IVA pobranego od klientów bez jego odprowadzenia: kara pozbawienia wolności do 3 lat, gdy nieodprowadzony IVA przekracza 7500 EUR na deklarację.
- Udaremnienie należności podatkowych (artykuł 88 RGIT) — ukrywanie majątku w celu uniknięcia poboru IVA: kara pozbawienia wolności do 3 lat.
Jak pozostać poza zasięgiem RGIT
- Używaj wyłącznie oprogramowania fakturującego certyfikowanego przez AT (to samo w sobie eliminuje najczęstsze kary fakturowania)
- Automatycznie przesyłaj SAF-T PT lub korzystaj z usługi sieciowej e-Fatura; nigdy nie polegaj na ręcznym przesyłaniu na koniec miesiąca
- Uzgodnij wstępne wypełnienie AT z księgą sprzedaży przed złożeniem Declaração Periódica
- Płać do 25. dnia miesiąca rozliczeniowego, nawet jeśli musisz złożyć deklarację tymczasową
- Przechowuj wszystkie faktury, dokumenty transportowe i zgłoszenia celne przez 10 lat (artykuł 52 CIVA, plus ogólne zasady księgowości)
Egzekwowanie RGIT nie jest teoretyczne. AT prowadzi intensywne kontrole oparte na danych, łączące e-Fatura, SAF-T PT, przepływy bankowe oraz dane z kanałów Amazon/platform handlowych. Zgodność jest tańsza niż obrona. Zunapro oferuje portugalski pakiet zgodności — certyfikowane fakturowanie, zautomatyzowane przesyłanie SAF-T PT, ATCUD + QR, raportowanie OSS/IOSS — wraz z integracjami platform handlowych. Zobacz pełny pakiet zgodności →
Stawki IVA i zgodność — kontynent a regiony a transgraniczność
W codziennym podejmowaniu decyzji najbardziej użytecznym narzędziem jest zestawienie stawek i obowiązków obok siebie dla kontynentalnej Portugalii, regionów autonomicznych i dostaw transgranicznych.
| Rodzaj dostawy | Stawka IVA | Fakturę wystawia | Raportowane gdzie |
|---|---|---|---|
| Kontynent B2C — standardowy SKU | 23% | Certyfikowane oprogramowanie PT | Declaração Periódica + e-Fatura |
| Kontynent B2C — książka/lek | 6% | Certyfikowane oprogramowanie PT | Declaração Periódica + e-Fatura |
| Madera B2C — standardowy SKU | 22% | Certyfikowane oprogramowanie PT | Declaração Periódica + e-Fatura |
| Azory B2C — standardowy SKU | 16% | Certyfikowane oprogramowanie PT | Declaração Periódica + e-Fatura |
| Sprzedaż wysyłkowa UE B2C do PT (OSS) | 23% / 22% / 16% (miejsce przeznaczenia) | Oprogramowanie kraju macierzystego | OSS kwartalnie, państwo członkowskie macierzyste |
| Import spoza UE ≤ 150 € (IOSS) | 23% (lub regionalna) | Sprzedawca/platforma handlowa | IOSS miesięcznie |
| Wewnątrzunijne B2B do PT (odwrotne obciążenie) | 0% (nabywca PT samodzielnie rozlicza) | Oprogramowanie kraju macierzystego | Zestawienie zbiorcze |
| Krajowe B2B z portugalskim NIF | 23% (lub szczególne przypadki odwrotnego obciążenia) | Certyfikowane oprogramowanie PT | Declaração Periódica + e-Fatura |
Jak czytać tabelę: kontynentalna Portugalia, Madera i Azory dzielą wspólny system zgodności (certyfikowane oprogramowanie + e-Fatura + SAF-T PT), ale stosują różne stawki. OSS i IOSS kierują portugalski IVA przez państwo członkowskie macierzyste sprzedawcy, usuwając obciążenie rejestracją w Portugalii, ale zachowując stawkę PT. B2B z odwrotnym obciążeniem to jedyny scenariusz zerowej stawki — i tylko wtedy, gdy NIF nabywcy zostanie zweryfikowany przez VIES.
Jak skonfigurować portugalski IVA — przewodnik krok po kroku 2026
1. Wybierz ścieżkę rejestracji
- Sprzedawca UE, bez zapasów w PT, tylko transgraniczne B2C → OSS we własnym państwie członkowskim
- Sprzedawca UE, zapasy w PT (3PL / przyszłe centrum Amazon) → Bezpośrednia rejestracja AT + e-Fatura
- Sprzedawca spoza UE, tylko transgraniczne B2C → OSS przez kraj UE identyfikacji (lub bezpośrednia rejestracja AT z przedstawicielem podatkowym)
- Sprzedawca spoza UE, zapasy w PT → Bezpośrednia rejestracja AT z obowiązkowym przedstawicielem podatkowym
- Import poniżej 150 EUR spoza UE → IOSS przez kraj UE identyfikacji
2. NIF i Início de Atividade
- Złóż wniosek o portugalski NIF za pośrednictwem Portal das Finanças lub osobiście w Serviço de Finanças
- Złóż Declaração de Início de Atividade, wskazując system IVA (miesięczny/kwartalny) oraz główne kody CAE
- Wyznacz przedstawiciela podatkowego, jeśli masz siedzibę poza UE
3. Certyfikowane oprogramowanie fakturujące
- Wybierz oprogramowanie z listy certyfikowanej przez AT (oficjalna lista na Portal das Finanças)
- Skonfiguruj serie dokumentów i prefiksy serii; uzyskaj kody walidacyjne ATCUD dla każdej serii
- Aktywuj generowanie kodu QR zgodnie z Portaria nr 195/2020
- Wybierz kanał komunikacji e-Fatura: usługa sieciowa w czasie rzeczywistym lub miesięczne przesyłanie SAF-T PT
4. Konfiguracja stawek dla wielu regionów
- Przypisz każdy SKU do jego kategorii CIVA (Lista I = 6%, Lista II = 13%, domyślna = 23%)
- Skonfiguruj nadpisania regionalne dla Madery (22%/12%/5%) i Azorów (16%/9%/4%)
- Aktywuj logikę stawek opartą na miejscu przeznaczenia przy kasie dla zamówień B2C
5. Rejestracja OSS/IOSS (jeśli dotyczy)
- OSS — zarejestruj się w kraju UE, w którym masz siedzibę, za pośrednictwem portalu podatkowego tego kraju; kwartalne deklaracje obejmują całą transgraniczną sprzedaż B2C w UE
- IOSS — zarejestruj się w kraju UE identyfikacji; miesięczne deklaracje obejmują import poniżej 150 EUR; uzyskaj numer IOSS do umieszczenia na każdym zgłoszeniu celnym
6. Połącz się przez Zunapro (integracja w 10 minut)
- Zaloguj się do Zunapro i otwórz moduł Portugalia
- Wprowadź NIF + dane logowania AT dla bezpośredniej rejestracji IVA w Portugalii lub swoje numery OSS/IOSS dla transakcji transgranicznych
- Wybierz certyfikowane oprogramowanie fakturujące — Zunapro integruje się z wiodącymi rozwiązaniami certyfikowanymi przez AT
- Zmapuj swój katalog główny — Zunapro automatycznie sugeruje kategorie CIVA dla każdego SKU i regionu
- Aktywuj usługę sieciową e-Fatura — jeden przełącznik; SAF-T PT jest generowany jako rozwiązanie zapasowe
- Uruchom produkcyjnie — pierwsza synchronizacja kończy się w około 10 minut dla katalogu 1000 SKU; kolejne portugalskie zamówienie zostaje wysłane z w pełni zgodną fakturą
Scentralizuj portugalski IVA w jednym panelu
Stawki kontynentu + Madery + Azorów, usługa sieciowa e-Fatura, miesięczny SAF-T PT, ATCUD + QR na każdej fakturze, orkiestracja OSS + IOSS + odwrotnego obciążenia — jeden panel, synchronizacja z AT w czasie rzeczywistym, brak ręcznego uzgadniania.
Zautomatyzuj portugalski IVA →FAQ dotyczące portugalskiego IVA 2026
Jaka jest standardowa stawka IVA w Portugalii w 2026 roku?
Standardowa stawka IVA na kontynentalnej Portugalii wynosi 23% w 2026 roku. Stawki obniżone obowiązują na poziomie 13% (pośrednia) — restauracje, niektóre artykuły spożywcze, wino stołowe — oraz 6% (obniżona) — podstawowe artykuły spożywcze, książki, leki, zakwaterowanie hotelowe. Regiony Autonomiczne stosują niższe stawki: Madera 22% / 12% / 5% oraz Azory 16% / 9% / 4%.
Czy muszę zarejestrować się do IVA w Portugalii jako zagraniczny sprzedawca e-commerce?
Zależy to od modelu biznesowego. Jeśli przekroczysz ogólnounijny próg 10 000 EUR dla sprzedaży wysyłkowej B2C, musisz naliczać portugalski IVA na sprzedaż dla portugalskich konsumentów — albo rejestrując się bezpośrednio w AT (Autoridade Tributária), albo, częściej, rejestrując się do OSS we własnym państwie członkowskim.
Posiadanie zapasów w Portugalii (magazyn 3PL, centrum dropshippingowe lub przyszłe centrum Amazon FBA) zawsze wymaga bezpośredniej rejestracji do portugalskiego IVA, niezależnie od obrotu.
Czym jest e-Fatura i czy jest obowiązkowa w 2026 roku?
e-Fatura to portugalski system fakturowania elektronicznego administrowany przez AT. Zgodnie z Decreto-Lei nr 28/2019 wszystkie firmy zarejestrowane do VAT muszą wystawiać faktury za pomocą oprogramowania fakturującego certyfikowanego przez AT, przekazywać dane do AT do 5. dnia następnego miesiąca (za pomocą pliku SAF-T PT lub usługi sieciowej w czasie rzeczywistym) oraz umieszczać unikalny kod dokumentu ATCUD wraz z kodem QR na każdej fakturze od 2022 roku.
Dla sprzedawców e-commerce e-Fatura jest obowiązkowa w 2026 roku — nie ma możliwości rezygnacji ani zwolnienia dla MŚP powyżej bardzo niskiego progu obrotu.
Czym jest OSS i jak ma zastosowanie do sprzedaży transgranicznej do Portugalii?
OSS (One Stop Shop — Regime de Balcão Único) to unijny system VAT, który pozwala sprzedawcom rozliczać sprzedaż wysyłkową B2C do wielu państw członkowskich UE za pomocą jednej kwartalnej deklaracji w kraju macierzystym. Jeśli sprzedajesz z Hiszpanii, Niemiec lub Francji portugalskim konsumentom, a Twój łączny transgraniczny obrót B2C w całej UE przekracza 10 000 EUR, naliczasz portugalski IVA (zazwyczaj 23%) i odprowadzasz go przez OSS zamiast rejestrować się bezpośrednio w AT.
OSS rozlicza się kwartalnie, do końca miesiąca następującego po kwartale (Q1 → 30 kwietnia itd.), w EUR, przy czym sprzedaż w walutach innych niż EUR przeliczana jest po kursie EBC z ostatniego dnia kwartału.
Czym jest IOSS i kiedy używać go dla Portugalii?
IOSS (Import One Stop Shop) obejmuje import o niskiej wartości — przesyłki o wartości wewnętrznej nieprzekraczającej 150 EUR — wysyłane spoza UE do konsumentów unijnych, w tym Portugalii. Sprzedawca (lub platforma handlowa traktowana jako uznany dostawca) pobiera portugalski IVA przy kasie i odprowadza go co miesiąc przez IOSS, unikając poboru cła na granicy.
Powyżej 150 EUR obowiązują standardowy VAT importowy i cła poprzez zgłoszenie celne. Towary akcyzowe (alkohol, tytoń, perfumy) są wyłączone z IOSS bez względu na wartość.
Czy odwrotne obciążenie ma zastosowanie do sprzedaży B2B dla portugalskich firm?
Tak. W przypadku wewnątrzunijnych dostaw towarów B2B stosuje się mechanizm odwrotnego obciążenia (autoliquidação): dostawca unijny wystawia fakturę zwolnioną z IVA (powołując się na artykuł 138 dyrektywy VAT / artykuł 14.º RITI), a portugalski klient biznesowy samodzielnie rozlicza IVA według stawki portugalskiej w swojej deklaracji okresowej.
Dostawca musi zweryfikować NIF nabywcy za pośrednictwem VIES i zgłosić dostawę w Declaração Recapitulativa. Bez ważnej weryfikacji VIES dostawca ryzykuje utratę traktowania zerową stawką podczas późniejszej kontroli.
Czy mogę obsługiwać Portugalię z Amazon Hiszpania FBA bez rejestracji do IVA w Portugalii?
Tak — Amazon.es FBA nie przechowuje zapasów w Portugalii w 2026 roku (brak portugalskich centrów realizacji zamówień), więc portugalskie zamówienia B2C wysyłane z hiszpańskich magazynów FBA liczą się jako sprzedaż wysyłkowa pochodzenia hiszpańskiego. Powyżej unijnego progu 10 000 EUR naliczasz 23% portugalskiego IVA przez OSS bez rejestracji w Portugalii.
Jeśli dołączysz do Pan-EU FBA, a Amazon otworzy kiedyś centrum w Portugalii, bezpośrednia rejestracja do IVA stanie się obowiązkowa w momencie, gdy pierwsza jednostka trafi do zapasów PT.
Jakie są stawki IVA na Maderze i Azorach?
Regiony Autonomiczne stosują obniżone stawki na mocy Decreto Legislativo Regional. Madera: 22% standardowa / 12% pośrednia / 5% obniżona. Azory: 16% standardowa / 9% pośrednia / 4% obniżona.
Niższa stawka obowiązuje, gdy zarówno dostawca, jak i klient mają siedzibę/znajdują się w regionie, lub gdy towary są rzeczywiście dostarczane tam zgodnie z regionalnymi zasadami dostaw. Sprzedawcy wysyłający z kontynentu na Maderę lub Azory muszą rozróżniać miejsce przeznaczenia na fakturze i w raportowaniu SAF-T PT — Zunapro automatycznie wykrywa kombinację regionalnego NIF i adresu.
Jak często muszę składać deklaracje IVA w Portugalii?
Deklaracje miesięczne są obowiązkowe dla podatników, których obrót w poprzednim roku kalendarzowym przekroczył 650 000 EUR; poniżej tego progu obowiązują deklaracje kwartalne. Declaração Periódica do IVA jest składana za pośrednictwem Portal das Finanças do 20. dnia drugiego kolejnego miesiąca dla podatników rozliczających się miesięcznie oraz do 20. dnia drugiego miesiąca po kwartale dla podatników rozliczających się kwartalnie.
Płatność jest wymagana do 25. dnia tego samego miesiąca rozliczeniowego. AT wstępnie wypełnia dużą część deklaracji na podstawie danych z e-Fatury; sprzedawcy uzgadniają, zamiast wprowadzać dane wiersz po wierszu.
Jakie są kary za nieprzestrzeganie przepisów o IVA zgodnie z RGIT?
Regime Geral das Infracções Tributárias (RGIT), uchwalony ustawą nr 15/2001, ustala kary za naruszenia dotyczące IVA. Brak rejestracji: 300–7500 EUR (osoby prawne do 15 000 EUR). Spóźniona lub brakująca deklaracja okresowa: 150–3750 EUR (osoby prawne 300–22 500 EUR). Niewystawienie faktury lub brak zgłoszenia do AT na mocy Decreto-Lei 28/2019: 150–3750 EUR za każde naruszenie.
Uchylanie się od podatku powyżej 15 000 EUR może być ścigane karnie z karą pozbawienia wolności do 3 lat (artykuł 103 RGIT). Zatrzymanie pobranego, ale nieodprowadzonego IVA (abuso de confiança fiscal, artykuł 105 RGIT) skutkuje karą pozbawienia wolności do 3 lat powyżej progu 7500 EUR na deklarację.
Czym jest SAF-T PT i jak odnosi się do e-Fatury?
SAF-T PT (Standard Audit File for Tax — wersja portugalska) to ustrukturyzowany plik XML oparty na schemacie OECD SAF-T z portugalskimi rozszerzeniami. Zdefiniowany przez Portaria nr 302/2016, konsoliduje dane fakturowania (faktury, noty kredytowe, dokumenty transportowe) oraz dane podstawowe (klienci, produkty, tabele podatkowe).
Certyfikowane oprogramowanie fakturujące automatycznie przesyła SAF-T do e-Fatury za pośrednictwem usługi sieciowej AT lub generuje plik do przesłania do 5. dnia następnego miesiąca. Bez SAF-T PT pokrycie e-Fatura w czasie rzeczywistym nie jest technicznie osiągalne przy wolumenach e-commerce.
Czym jest ATCUD i kod QR na portugalskich fakturach?
ATCUD (Código Único de Documento) to unikalny kod dokumentu składający się z kodu walidacyjnego uzyskanego od AT oraz numeru sekwencyjnego, obowiązkowy na każdej fakturze wystawianej w Portugalii od 1 stycznia 2023 roku.
Obok niego kod QR koduje kluczowe dane faktury (NIF dostawcy, kwotę całkowitą, podział IVA, ATCUD) zgodnie ze specyfikacją techniczną w Portaria nr 195/2020. Oba są generowane automatycznie przez oprogramowanie fakturujące certyfikowane przez AT — ręczne wystawianie nie jest realistyczne.
Czy potrzebuję portugalskiej firmy, aby sprzedawać zgodnie z przepisami o IVA do Portugalii?
Nie — większość transgranicznych sprzedawców z UE zachowuje zgodność za pośrednictwem OSS we własnym państwie członkowskim, bez portugalskiej firmy. Sprzedawcy spoza UE mogą zarejestrować się bezpośrednio w AT za pośrednictwem portugalskiego przedstawiciela podatkowego, ponownie bez zakładania lokalnej działalności.
Portugalska firma staje się przydatna, gdy zaczynasz przechowywać zapasy w Portugalii (magazyn 3PL), zatrudniasz lokalny personel lub chcesz bezpośrednio wystawiać portugalskie faktury B2G. Zunapro obsługuje obie konfiguracje — lekki OSS bez zakładania działalności oraz pełną działalność z siedzibą w Portugalii — z jednego panelu.
Ile czasu zajmuje automatyzacja portugalskiego IVA z Zunapro?
Około 10 minut dla pojedynczego sklepu internetowego/platformy handlowej z katalogiem 1000 SKU, obejmujące mapowanie SKU do kategorii CIVA, regionalną logikę stawek dla Madery i Azorów, aktywację usługi sieciowej e-Fatura, konfigurację serii ATCUD i generowanie kodu QR.
Kreator wdrażania Zunapro automatycznie wykrywa istniejący sklep Shopify, WooCommerce, PrestaShop lub niestandardowy i proponuje mapowania CIVA przy użyciu uczenia maszynowego; sprzedawcy potwierdzają kilkoma kliknięciami, zamiast ręcznie mapować kategoria po kategorii. Kolejne portugalskie zamówienie jest wysyłane z w pełni zgodną fakturą od początku do końca.
Zautomatyzuj portugalski IVA od początku do końca — 10 minut do zgodności
Stawki kontynentu 23% / 13% / 6% + Madery + Azorów, usługa sieciowa e-Fatura do AT, miesięczny SAF-T PT, ATCUD + QR na każdej fakturze, orkiestracja OSS + IOSS + odwrotnego obciążenia. Bez arkuszy kalkulacyjnych, bez ręcznego przesyłania SAF-T, bez przegapionych terminów.
🇵🇹 Rozpocznij automatyzację IVA →Potrzebujesz pomocy?
Powiązana usługa: E-Commerce