Sistema Fiscale Polacco per l'E-Commerce 2026: Guida a CIT, PIT, IVA, CIT Estone e Agevolazioni

1. Panoramica del Sistema Fiscale Polacco — I Tre Pilastri e un'Unica Agenzia

Il diritto tributario polacco segue il modello continentale europeo: tre leggi principali sull'imposta sul reddito (CIT, PIT e IVA), un solido regime contributivo (ZUS) accanto ad esse, e un'unica agenzia delle entrate — la Krajowa Administracja Skarbowa (KAS) — che amministra tutto. Comprendere come questi elementi interagiscono è il primo passo per scegliere il veicolo giuridico giusto per un'attività e-commerce in Polonia.

2. Imposta sulle Società (CIT) — 9% Piccoli Contribuenti / 19% Standard

Il CIT Polacco a Due Livelli

L'Imposta sulle Società della Polonia è disciplinata dalla Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Ustawa CIT) — la Legge sull'Imposta sulle Società del 15 febbraio 1992. Il regime 2026 offre un incentivo significativo alle aziende più piccole e di nuova costituzione:

• CIT ridotto al 9% — si applica al reddito operativo (esclusi i redditi da capitale) per due categorie: piccoli contribuenti (mali podatnicy) — definiti come aziende i cui ricavi dell'anno precedente, IVA inclusa, erano inferiori a 2.000.000 EUR — e aziende start-up nel loro primo anno fiscale.
• CIT standard al 19% — si applica a tutte le altre entità e a tutto il reddito da plusvalenze indipendentemente dal fatturato.

Il tetto di 2 milioni di EUR viene convertito al tasso medio NBP (Narodowy Bank Polski) pubblicato il primo giorno lavorativo di ottobre dell'anno precedente e arrotondato ai 1.000 PLN più vicini. La lista di esclusioni è breve ma importante: le società scorporate da gruppi più grandi negli ultimi 24 mesi, le società di persone trasformate in società di capitali e certi veicoli immobiliari non possono beneficiare dell'aliquota del 9%.

Cosa Conta Come "Reddito Operativo"?

L'aliquota del 9% si applica solo all'utile commerciale ordinario — vendite di beni, servizi e ricavi operativi simili. Le plusvalenze (vendita di azioni, diritti di proprietà intellettuale, titoli) sono tassate al 19% indipendentemente dallo status di piccolo contribuente. Per un operatore e-commerce puro, quasi tutto il reddito rientra nella fascia del 9%. Le entità ibride che detengono anche licenze IP o attività finanziarie devono suddividere il loro prospetto CIT-8 tra le due aliquote.

Calendario delle Dichiarazioni CIT

• Acconti mensili o trimestrali — dovuti entro il 20 del mese/trimestre successivo tramite il sistema PIT/CIT su e-Urząd Skarbowy.
• Dichiarazione annuale CIT-8 — presentata elettronicamente entro il 31 marzo dell'anno successivo all'anno fiscale (o tre mesi dopo la fine dell'anno fiscale per anni non solari).
• Dichiarazione sui prezzi di trasferimento TPR-C — entro il 30 novembre dell'anno successivo per le transazioni tra parti correlate oltre le soglie obbligatorie.

Esempio Pratico — Venditore E-Commerce Straniero tramite Sp. z o.o.

Consideriamo una Sp. z o.o. a proprietà straniera che vende su Allegro, Amazon.pl e sul proprio negozio Shopify. Nel primo anno riporta vendite lorde di 4,8 milioni di PLN (ben al di sotto del tetto di 2M EUR / ~8,6M PLN per piccoli contribuenti) e un utile operativo di 580.000 PLN. Con l'aliquota del 9% per piccoli contribuenti, il CIT dovuto è di circa 52.200 PLN. Con l'aliquota standard del 19%, lo stesso utile genererebbe 110.200 PLN — una differenza di 58.000 PLN (circa 13.500 EUR) reinvestibili in magazzino o pubblicità.

3. Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (PIT) — Scaglioni 12% / 32% per i Liberi Professionisti

Gli Scaglioni PIT Polacchi

L'Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche è disciplinata dalla Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Ustawa PIT). Il regime predefinito è uno schema progressivo a due scaglioni:

• 12% sul reddito fino a 120.000 PLN all'anno (al netto dell'importo di riduzione fiscale associato alla franchigia esente da imposta di 30.000 PLN — effettivamente 3.600 PLN dedotti dall'imposta calcolata).
• 32% sul reddito oltre i 120.000 PLN all'anno (applicato solo all'eccedenza).

I primi 30.000 PLN di reddito annuo sono effettivamente esenti da imposta — resi operativi come un credito d'imposta fisso di 3.600 PLN anziché come una fetta detratta dalla base imponibile. Oltre la soglia di 1.000.000 PLN, si applica un'ulteriore addizionale di solidarietà del 4% (danina solidarnościowa) sull'eccedenza.

Regimi PIT Alternativi per i Liberi Professionisti

Un libero professionista polacco (Jednoosobowa Działalność Gospodarcza — JDG) sceglie tipicamente tra quattro regimi PIT all'inizio di ogni anno fiscale:

1. Skala podatkowa (scaglioni 12% / 32%) — franchigia esente da imposta piena di 30.000 PLN, possibile dichiarazione congiunta con il coniuge, agevolazioni per i figli disponibili.
2. Podatek liniowy (19% forfettario) — 19% fisso sull'utile netto, nessuna franchigia esente da imposta, nessuna dichiarazione congiunta — efficiente ai livelli di reddito elevati.
3. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych — imposta forfettaria sul reddito lordo con aliquote specifiche per categoria (2–17%) — vedi Sezione 8.
4. Karta podatkowa — imposta mensile fissa per un elenco ridotto di mestieri storici; di fatto ad esaurimento.

Riforma del Contributo Sanitario

Dalla riforma del 2022 del Polski Ład (Patto Polacco), il contributo sanitario (składka zdrowotna) è calcolato in modo diverso a seconda del regime: 9% del reddito con gli scaglioni 12/32%, 4,9% del reddito con il forfettario 19%, e una scala forfettaria per il Ryczałt. Gli emendamenti 2026–2026 hanno ridotto la componente forfettaria per i contribuenti Ryczałt, restituendo un po' di attrattiva a questo regime.

4. IVA — 23% / 8% / 5% / 0%, JPK_VAT e KSeF Obbligatorio da Febbraio 2026

Le Aliquote IVA Polacche

L'Imposta sul Valore Aggiunto in Polonia è disciplinata dalla Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Ustawa VAT). Recepisce la Direttiva IVA UE (2006/112/CE) ed è amministrata dal KAS:

Un'aliquota dello 0% si applica alle cessioni intra-UE (con un numero VAT-UE valido su entrambi i lati), alle esportazioni fuori dall'UE, ai trasporti internazionali e a determinate forniture a organizzazioni internazionali. Dal 2024 in poi, l'ambito delle aliquote super-ridotte e zero è stato adeguato da diversi atti "tarcza" (scudo) ed emendamenti di armonizzazione — verifica sempre rispetto all'Allegato aggiornato della Ustawa VAT.

Vendite a Distanza e OSS

Dal 1° luglio 2021 si applica un'armonizzazione a livello UE: le vendite B2C transfrontaliere a distanza superiori alla soglia UE di 10.000 EUR devono essere dichiarate tramite il regime One Stop Shop (OSS). Un venditore registrato in Polonia presenta un'unica dichiarazione trimestrale OSS tramite il proprio account KAS, versando l'IVA del paese di destinazione (es. 19% in Germania, 21% in Cechia) senza registrarsi ai fini IVA in ogni singolo paese.

JPK_VAT — File di Controllo Standard

Il JPK_VAT (Jednolity Plik Kontrolny) è il report XML strutturato che consolida la dichiarazione IVA mensile (in precedenza VAT-7) e il registro IVA completo a livello di transazione. Presentato entro il 25 del mese successivo (o trimestralmente per i piccoli contribuenti IVA), fornisce al KAS visibilità dettagliata su ogni singola fattura. Dal 2026 il JPK_VAT continua ad affiancare il KSeF — il KSeF contiene la fattura stessa, il JPK_VAT veicola la rendicontazione aggregata.

KSeF — Fatturazione Elettronica Obbligatoria nel 2026

Il Sistema Nazionale di e-Fattura (Krajowy System e-Faktur — KSeF) è la piattaforma centrale del Ministero delle Finanze per lo scambio strutturato di fatture. In base alla Ustawa VAT modificata, il KSeF diventa obbligatorio in due fasi:

• 1° febbraio 2026 — obbligatorio per i contribuenti le cui vendite 2024 hanno superato 200 milioni di PLN.
• 1° aprile 2026 — obbligatorio per tutte le altre imprese registrate ai fini IVA (incluse le micro-imprese in regime Ryczałt che emettono fatture IVA).

Ogni fattura B2B e B2G deve essere emessa come documento XML strutturato FA(2) tramite l'API KSeF, firmato e marcato temporalmente dal Ministero. Le fatture B2C restano facoltative ma possono essere emesse tramite KSeF se entrambe le parti concordano. La mancata emissione di una fattura KSeF quando richiesta comporta sanzioni fino al 100% dell'IVA indicata nella fattura mancante (limitata al 18,7% per i casi transitori).

5. CIT Estone — Zero Imposta sul Reddito sugli Utili Non Distribuiti

Cos'è il CIT Estone

Il CIT estone — formalmente Ryczałt od dochodów spółek (imposta forfettaria sul reddito societario), colloquialmente Estoński CIT — è disponibile in Polonia dal 1° gennaio 2021, modellato direttamente sul sistema estone in vigore dal 2000. Il suo principio fondamentale è semplice: un'azienda idonea non paga alcuna imposta sulle società sugli utili non distribuiti. L'imposta scatta solo quando l'utile viene distribuito — tipicamente come dividendi — o trattato come "distribuzione nascosta" (es. transazioni fuori mercato tra parti correlate).

Aliquote Effettive sulla Distribuzione

Quando l'utile viene infine distribuito, l'aliquota fiscale effettiva combinata (CIT a livello societario + PIT sui dividendi a livello di azionista, con il credito PIT sui dividendi) è:

• ~20% aliquota effettiva per i piccoli contribuenti (10% CIT sulla distribuzione + 19% PIT con credito).
• ~25% aliquota effettiva per i grandi contribuenti (20% CIT sulla distribuzione + 19% PIT con credito).

Confrontando questi valori con il ~26,29% (piccoli) e il ~34,39% (grandi) combinati del regime classico, il vantaggio strutturale è evidente: un risparmio effettivo di 5–9 punti percentuali più il valore temporale del rinvio indefinito dell'imposta mentre si reinveste.

Condizioni di Idoneità

Per optare per il CIT estone, una Sp. z o.o., S.A., società semplice per azioni (PSA) o società in accomandita polacca deve soddisfare tutte le seguenti condizioni:

• Azionisti — solo persone fisiche (nessun azionista societario, nessuna fondazione).
• Nessuna controllata o partecipazione — l'azienda stessa non può detenere quote in altre entità (con eccezioni limitate).
• Composizione del reddito operativo — il reddito passivo (interessi, royalty, servizi finanziari) è limitato al 50% del ricavo totale.
• Occupazione — almeno 3 dipendenti con contratto a tempo pieno (umowa o pracę), o contratti civilistici equivalenti sopra una soglia salariale — con un periodo di tolleranza iniziale per le start-up.
• Dichiarazione — l'opzione (ZAW-RD) viene presentata una volta sola e vincola l'azienda per un ciclo minimo di 4 anni.

Perché È Adatto alle Scale-Up E-Commerce

Il modello CIT estone è pensato appositamente per le aziende che reinvestono. Una Sp. z o.o. e-commerce in traiettoria di crescita — che aggiunge magazzino, assume personale, sviluppa tecnologia, apre nuovi marketplace — trattiene tipicamente l'80–100% del suo utile annuo. Con il CIT classico, quell'utile trattenuto era comunque tassato al 9% o al 19%. Con il CIT estone, non viene tassato affatto finché non esce dall'azienda. I fondatori e gli investitori in stile PE che pianificano un percorso di crescita pluriennale prima di qualsiasi dividendo ne traggono quasi sempre beneficio.

6. IP Box — Aliquota Preferenziale del 5% sul Reddito da Innovazione

Il Regime IP Box Polacco

L'IP Box polacco (formalmente preferencyjne opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej) è stato introdotto il 1° gennaio 2019. Applica un'aliquota preferenziale del 5% CIT o PIT al reddito derivante da proprietà intellettuale qualificata creata o sviluppata dal contribuente attraverso la propria attività di R&S, in linea con l'approccio nexus modificato dell'OCSE.

Cosa Qualifica come Reddito IP Box?

• Software informatico protetto da copyright — di gran lunga il diritto qualificante più comune; copre piattaforme di marketplace proprietarie, motori di raccomandazione, algoritmi di pricing dinamico, moduli ERP, strumenti interni.
• Brevetti — brevetti di invenzione concessi (Ufficio Brevetti Polacco o EPO).
• Modelli di utilità, disegni industriali, topografie di circuiti integrati — diritti di protezione registrati.
• Diritti su varietà vegetali, certificati protettivi complementari per prodotti medicinali.
• Know-how derivato da R&S — categorie limitate in base agli emendamenti recenti.

Il Rapporto Nexus

Per prevenire gli abusi, il reddito IP Box viene moltiplicato per un rapporto nexus secondo la formula OCSE:

• Numeratore: spese proprie di R&S + spese di R&S esternalizzate a condizioni di mercato a terzi non correlati (×1,3).
• Denominatore: spesa totale relativa all'IP (incluse le esternalizzazioni a parti correlate e i costi di acquisizione dell'IP).
• Il rapporto è limitato a 1,0.

Per un team tecnico interno che sviluppa IP di piattaforma, il rapporto nexus è tipicamente vicino a 1,0, il che significa che il reddito attribuibile all'IP beneficia interamente dell'aliquota del 5%. Le aziende che principalmente concedono in licenza IP di terzi ottengono un rapporto molto più basso e un beneficio correspondentemente inferiore.

Abbinare l'IP Box all'Agevolazione R&S (Ulga B+R)

La Polonia gestisce un'Agevolazione R&S separata (ulga na działalność badawczo-rozwojową) che consente di dedurre fino al 200% dei costi di R&S qualificati dalla base CIT/PIT, inclusi il 200% degli stipendi del personale impiegato in R&S e i costi di acquisizione di attrezzature specialistiche. L'Agevolazione R&S e l'IP Box possono essere combinate: gli stipendi dedotti al 200% sul lato R&S riducono la base imponibile, mentre il reddito IP risultante continua a fluire attraverso l'aliquota IP Box del 5% — un'aliquota effettiva vicina al 5% sul reddito da software innovativo.

7. Contributi Previdenziali ZUS — Oneri e Agevolazioni per i Liberi Professionisti

Cosa Copre lo ZUS

Lo Zakład Ubezpieczeń Społecznych (ZUS) — l'Istituto di Previdenza Sociale — amministra i contributi previdenziali della Polonia. Per un libero professionista (JDG), i contributi ZUS mensili consistono in:

• Assicurazione pensionistica (emerytalna) — 19,52% della base dichiarata
• Assicurazione invalidità (rentowa) — 8,00%
• Assicurazione malattia (chorobowa) — 2,45% (facoltativa per i liberi professionisti)
• Assicurazione infortuni (wypadkowa) — tipicamente 1,67% (dipende dal settore)
• Fondo Lavoro (Fundusz Pracy) — 2,45%
• Fondo di Solidarietà (Fundusz Solidarnościowy) — 1,45%
• Contributo sanitario (składka zdrowotna) — calcolato separatamente (9% / 4,9% / fisso a seconda del regime)

Agevolazioni Disponibili per i Nuovi Liberi Professionisti

Il diritto tributario polacco è insolitamente generoso verso i nuovi liberi professionisti:

1. Ulga na start — i primi 6 mesi di attività sono interamente esenti dai contributi sociali (è dovuto solo il contributo sanitario). Disponibile per gli imprenditori che avviano la loro prima attività o che riprendono dopo una pausa di 60 mesi.
2. ZUS preferenziale (Mały ZUS) — per i successivi 24 mesi, i contributi sociali sono calcolati su una base ridotta (30% del salario minimo), pari a circa 442 PLN/mese nel 2026.
3. Mały ZUS Plus — i liberi professionisti con ricavi dell'anno precedente inferiori a 120.000 PLN possono estendere i contributi ridotti calcolati su una frazione del loro reddito medio, fino a 36 mesi in qualsiasi periodo di 60 mesi.

ZUS Standard 2026 — Un Esempio Numerico

Un libero professionista che ha esaurito la ulga na start e lo ZUS preferenziale paga contributi sociali completi di circa 1.773 PLN al mese nel 2026 (escluso il contributo sanitario), corrispondenti a una base dichiarata pari al 60% del salario medio nazionale. Includendo il contributo sanitario al 9% del reddito, un libero professionista sul regime a scaglioni 12/32% che guadagna 15.000 PLN/mese netti aggiunge circa 1.350 PLN di contributo sanitario — per un totale combinato ZUS+sanitario di circa 3.120 PLN al mese.

8. Regime Forfettario Mały Podatnik Ryczałt — Dall'8,5% al 17% sul Ricavo Lordo

Come Funziona il Ryczałt

Il Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (imposta forfettaria sul reddito registrato) è il regime fiscale forfettario polacco per liberi professionisti e società di persone. A differenza dei regimi a scaglioni o forfettario al 19%, il Ryczałt tassa il ricavo lordo — non l'utile netto — con aliquote specifiche per categoria che vanno dal 2% al 17%. Non è prevista alcuna deduzione delle spese aziendali dalla base Ryczałt; in cambio, la contabilità è drasticamente semplificata (un unico registro Ewidencja Przychodów sostituisce il registro PKPiR completo).

Fasce di Aliquota Ryczałt 2026

Chi Può Scegliere il Ryczałt?

Il Ryczałt è disponibile per liberi professionisti e società di persone con ricavi dell'anno precedente inferiori a 2.000.000 EUR — la stessa soglia per piccoli contribuenti prevista lato CIT. Alcune attività sono esplicitamente escluse (farmacie, cambio valuta, estrazione mineraria, alcuni servizi professionali come attività principale). L'opzione deve essere presentata entro il 20 del mese successivo al primo mese generatore di ricavi nel nuovo anno fiscale.

Il Ryczałt in Pratica per il Commercio E-Commerce

Un libero professionista che gestisce un'attività di dropshipping o rivendita su marketplace tassa tipicamente al 3% sul ricavo da rivendita. Su 1.000.000 PLN di ricavo annuo, l'imposta sul reddito Ryczałt è di 30.000 PLN più il contributo sanitario (calcolato separatamente) — una struttura che può essere molto competitiva per gli operatori con margini bassi e alto fatturato. Per le attività a maggior margine come info-prodotti o SaaS, l'aliquota del 12% per i servizi IT è più rilevante, e il calcolo dovrebbe essere modellato rispetto al regime forfettario 19% includendo il confronto sul trattamento del contributo sanitario.

9. White List + Split Payment — Due Salvaguardie Antifrode Che Riguardano Ogni Fattura B2B Polacca

La White List dei Contribuenti IVA (Biała Lista)

Dal 1° settembre 2019, il Ministero delle Finanze polacco mantiene la Biała Lista Podatników VAT — un registro pubblico di tutti i contribuenti IVA attivi ed esenti, inclusi i numeri di conto bancario verificati di ciascuna entità. Il registro è consultabile per NIP, REGON o nome dell'azienda tramite un'API gratuita.

Il vincolo di conformità è netto: per qualsiasi transazione B2B documentata su fattura IVA superiore a 15.000 PLN, il pagamento deve essere effettuato su un conto bancario che compare nella White List alla data del pagamento. In caso contrario:

• Il pagatore perde il diritto di dedurre la spesa ai fini CIT/PIT.
• Il pagatore può essere ritenuto solidalmente responsabile con il fornitore per l'IVA non pagata dal fornitore su tale fattura.
• Entrambe le conseguenze possono essere annullate presentando una notifica ZAW-NR al responsabile dell'ufficio delle imposte entro 7 giorni dal pagamento.

Split Payment (Mechanizm Podzielonej Płatności — MPP)

Dal 1° novembre 2019, lo Split Payment è diventato obbligatorio per le transazioni B2B superiori a 15.000 PLN riguardanti beni o servizi elencati nell'Allegato 15 della Ustawa VAT — un elenco che include elettronica (smartphone, laptop, TV, componenti), servizi di costruzione, acciaio, carburante, carbone e alcuni rottami. Con lo Split Payment, la banca dell'acquirente suddivide ogni pagamento: l'importo netto va sul conto principale del fornitore, e la parte IVA va su un sottoconto IVA dedicato e vincolato (rachunek VAT) che può essere utilizzato solo per pagare l'IVA, alcuni altri oneri pubblici e determinate fatture IVA di fornitori.

Al di fuori dell'elenco obbligatorio dell'Allegato 15, i contribuenti possono comunque utilizzare lo Split Payment volontariamente — e molti lo fanno, sia come meccanismo di protezione antifrode sia per accedere a rimborsi IVA più rapidi (25 giorni contro i 60 standard).

Perché Entrambi i Meccanismi Contano Insieme

Insieme, White List e Split Payment significano che ogni fattura B2B polacca superiore a 15.000 PLN richiede due controlli simultanei: (1) l'IBAN è attualmente nella White List?; (2) rientra nell'Allegato 15 — e quindi richiede lo Split Payment? Il modulo di validazione dei pagamenti di Zunapro verifica automaticamente entrambi gli aspetti alla creazione della fattura e nuovamente al momento del pagamento, con registri di audit per le ispezioni del KAS.

10. Rete DTAA — Gli Oltre 90 Trattati Contro la Doppia Imposizione della Polonia Rendono Economica la Ritenuta Transfrontaliera

La Rete di Trattati Polacca

La Polonia ha firmato e ratificato accordi contro la doppia imposizione (Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania) con oltre 90 paesi, coprendo essenzialmente ogni partner commerciale significativo. La maggior parte dei trattati segue il Modello di Convenzione OCSE; alcuni più datati seguono il Modello ONU. Il testo completo di ciascun trattato è pubblicato nel Dziennik Ustaw (Gazzetta Ufficiale) ed è indicizzato sul sito del Ministero delle Finanze.

Cosa Fanno i Trattati

Un tipico DTAA polacco fornisce tre protezioni centrali:

1. Test della stabile organizzazione (PE) — definisce quando un'azienda straniera ha una presenza imponibile in Polonia. Un magazzino puro, un agente dipendente, un cantiere edile di oltre 12 mesi e una sede di gestione fissa creano tutti una PE; lo stoccaggio a fini espositivi, gli uffici pubblicitari puri e certe attività ausiliarie no.
2. Aliquote di ritenuta ridotte sui pagamenti transfrontalieri di dividendi, interessi e royalty. La ritenuta domestica polacca è del 19% sui dividendi, del 19% sugli interessi (spesso ridotta al 5–10% con le Direttive UE) e del 20% sulle royalty. I trattati generalmente limitano queste a 5–15% sui dividendi, 0–10% sugli interessi e 5–10% sulle royalty.
3. Eliminazione della doppia imposizione — tramite il metodo del credito (credito d'imposta polacco pari all'imposta estera pagata) o il metodo dell'esenzione con progressività, a seconda del trattato.

L'Utilizzo del Trattato Richiede Documentazione

Per beneficiare di un'aliquota ridotta da trattato, il beneficiario deve fornire un Certificato di Residenza Fiscale (certyfikat rezydencji) rilasciato dall'autorità fiscale del paese di residenza, valido per il periodo in questione. Dal 2019, i pagatori polacchi devono anche svolgere una due diligence sul "beneficiario effettivo" — confermando che il beneficiario sia il vero proprietario economico del reddito (non un veicolo di passaggio). Per i pagamenti superiori a 2 milioni di PLN per beneficiario all'anno, si applica un ulteriore meccanismo "paga e rimborsa": il pagatore trattiene l'aliquota domestica più alta, e il beneficiario richiede un rimborso — a meno che non sia stata preventivamente rilasciata dal KAS un'"opinione sull'applicazione delle preferenze" (opinia o stosowaniu preferencji).

Quadro Normativo — Le Leggi Dietro Ogni Sezione

Il diritto tributario polacco si basa su un numero ristretto di leggi fondamentali. Chiunque gestisca un'attività e-commerce in Polonia dovrebbe conoscere — almeno di nome — le quattro leggi citate in questa guida:

• Ustawa CIT — Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych. Disciplina l'Imposta sulle Società, inclusa l'aliquota del 9% per piccoli contribuenti (Art. 19), il CIT estone (Rozdział 6b — Capitolo 6b, "Ryczałt od dochodów spółek"), l'IP Box (Art. 24d) e le regole sui prezzi di trasferimento.
• Ustawa PIT — Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Disciplina l'Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche, inclusi gli scaglioni 12/32%, il regime forfettario 19%, la franchigia esente da imposta di 30.000 PLN e la versione personale dell'IP Box (Art. 30ca).
• Ustawa VAT — Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. Disciplina l'Imposta sul Valore Aggiunto, incluse le aliquote, il regime OSS, l'elenco Split Payment dell'Allegato 15, il JPK_VAT e la fatturazione elettronica obbligatoria KSeF.
• Ustawa o KSeF / emendamenti alla Ustawa VAT — la serie di emendamenti che codificano la fatturazione elettronica obbligatoria tramite KSeF da febbraio/aprile 2026, ancorati alla Ustawa VAT modificata e ai regolamenti attuativi del Ministro delle Finanze.

Le leggi di supporto coprono il Ryczałt (Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, 1998), i contributi previdenziali (Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych, 1998) e l'Ordinanza Tributaria Generale (Ordynacja podatkowa, 1997) che stabilisce le regole procedurali — dichiarazioni, verifiche, sanzioni, ricorsi — per ogni imposta.

Domande Frequenti — Fiscalità Polacca per l'E-Commerce nel 2026