30%-Regeling Snapshot 2026 — In een oogopslag
De 30%-regeling is een fiscale faciliteit voor uit het buitenland aangetrokken werknemers (ingekomen werknemers) waarmee de werkgever maximaal 30% van het brutoloon onbelast kan uitkeren als forfaitaire vergoeding voor extraterritoriale kosten. In 2026 geldt nog het gestaffelde regime (30/20/10 over drie tranches van 20 maanden), maar vanaf 1 januari 2027 wordt dit door de Voorjaarsnota teruggedraaid naar een vlakke 27% gedurende de hele looptijd van 5 jaar, met een verhoogde salarisnorm. De partiële buitenlandse belastingplicht (vrijstelling box 2 en box 3) is per 2026 afgeschaft voor nieuwe instromers; overgangsrecht geldt tot eind 2026. De maximale looptijd blijft 5 jaar (60 maanden), met de 150-kilometereis, een salarisnorm en de kortingsregeling voor eerdere Nederlandse perioden.
Het 30%-Regelingslandschap 2026 in een Notendop
Weinig fiscale faciliteiten in Europa zijn zo gericht op het aantrekken van internationaal talent als de Nederlandse 30%-regeling. Het overzicht hieronder vat de zes kernpijlers van de regeling samen — houd het bij de hand terwijl u elke diepere paragraaf doorneemt.
Forfaitaire 30%-Vergoeding — Het Kernvoordeel
Ingevoerd 2001 (opvolger van de 35%-regeling van 1992) · Onbelaste tegemoetkoming voor extraterritoriale kosten · Vrij van inkomstenbelasting én premies
Salarisnorm — De Toegangsdrempel
Belastbaar loon na 30%-aftrek · Jaarlijks geïndexeerd door Belastingdienst · Verlaagde norm voor jonge mastergraad-houders
150-Kilometereis — De Geografische Eis
Wonen op >150 km van NL-grens · Minstens 16 van 24 maanden vóór indiensttreding · Uitzondering voor doctoraatskandidaten
Looptijd — Maximaal Vijf Jaar
60 maanden vanaf eerste werkdag · Kortingsregeling voor eerdere NL-periodes · Voortzetting bij wisseling werkgever binnen 3 maanden
Partieel Buitenlandse Belastingplicht
Voorheen vrijstelling box 2 en box 3 · Afgeschaft per 1 januari 2026 voor nieuwe instromers · Overgangsrecht tot eind 2026
Aanvraagprocedure — Belastingdienst Heerlen
Gezamenlijke aanvraag werkgever + werknemer · Indiening binnen 4 maanden na eerste werkdag · Digitaal via Mijn Belastingdienst Zakelijk
Bent u klaar om internationaal talent aan te nemen in Nederland?
Centraliseer al uw 30%-aanvragen, loonadministratie en compliance in één Zunapro-paneel. Werkgever-onboarding, salarisnormtoetsing, KvK-inschrijving en Belastingdienst-koppeling — alles via één integratie.
1. Wat is de 30%-Regeling — Achtergrond en Werking
De 30%-Regeling in een Notendop
De 30%-regeling is een fiscale faciliteit op grond van artikel 31a, lid 8 van de Wet op de loonbelasting 1964 (Wet LB), waarmee een Nederlandse werkgever maximaal 30% van het brutoloon van een uit het buitenland aangetrokken werknemer onbelast kan uitkeren. Deze onbelaste vergoeding compenseert forfaitair de zogenoemde extraterritoriale kosten — alle extra kosten die een werknemer maakt door tijdelijk buiten zijn land van herkomst te werken: dubbele huisvesting, kennismakingsreizen, taalcursussen, hogere kosten van levensonderhoud, visumaanvragen, internationale schoolgelden en reizen naar het thuisland.
De regeling werd in haar huidige vorm ingevoerd in 2001 als opvolger van de eerdere 35%-regeling, die sinds 1992 bestond en op haar beurt een uitbreiding was van de Vergoedingsregeling Buitenlandse Werknemers. Het doel was — en is — om Nederland aantrekkelijk te houden voor schaarse, hooggekwalificeerde internationale kenniswerkers in een Europese arbeidsmarkt waar landen als Duitsland, Frankrijk, België en Zwitserland soortgelijke fiscale stimulansen bieden (de Franse "impatriés", de Belgische bijzondere aanslagregeling, het Zwitserse "Pauschalbesteuerung").
Voor werkgevers betekent de regeling concreet dat een groot deel van het brutoloon vrijgesteld is van inkomstenbelasting én van premies werknemersverzekeringen voor zover het de werkgeversbijdrage betreft, waardoor het netto besteedbaar inkomen van de expat fors hoger uitvalt dan bij een vergelijkbare Nederlandse collega met hetzelfde brutoloon.
De Twee Smaken: Ingekomen vs. Uitgezonden Werknemer
De wet kent feitelijk twee groepen die extraterritoriale kosten onbelast vergoed kunnen krijgen:
- Ingekomen werknemer — een werknemer die vanuit het buitenland is aangeworven of overgeplaatst naar een Nederlandse werkgever. Voor deze groep is de forfaitaire 30%-regeling beschikbaar, mits aan alle voorwaarden wordt voldaan (salarisnorm, 150 km-eis, deskundigheid, beschikking).
- Uitgezonden werknemer — een werknemer in Nederlandse dienst die tijdelijk vanuit Nederland naar het buitenland wordt uitgezonden. Voor deze groep geldt geen forfaitaire regeling maar wel een werkelijke ET-kostenvergoeding (Extraterritoriale Kostenvergoeding) op declaratiebasis, vaak gecombineerd met een salary split.
Deze gids richt zich primair op de ingekomen werknemer en de forfaitaire 30%-regeling, omdat dat verreweg de meest gebruikte route is voor expat-talent in Nederland.
De Filosofie: Forfait in Plaats van Bewijs
Het cruciale voordeel van de regeling is dat de 30%-vergoeding forfaitair wordt toegekend: de werknemer hoeft géén bonnetjes, contracten of facturen te overleggen om de extraterritoriale kosten te onderbouwen. Het is een vast percentage, automatisch toegepast op het brutoloon, zonder administratieve last. Voor werkgevers betekent dit een drastische vermindering van loonadministratieve complexiteit ten opzichte van de werkelijke ET-route — die wél bewijsvoering en jaarlijkse afrekening vergt.
De keerzijde: er kunnen situaties zijn waarin de werkelijke extraterritoriale kosten hoger zijn dan 30% van het loon (bijvoorbeeld dure internationale schoolgelden in Amstelveen of het Wassenaar-gebied). In die gevallen is het soms voordeliger om de werkelijke kosten te declareren in plaats van de forfaitaire route te kiezen. Een ervaren payroll-adviseur of de geautomatiseerde rekenmodule van Zunapro berekent per medewerker welke route netto het hoogste voordeel oplevert.
De Officiële Voorwaarden 2026 — Volledige Checklist
De 30%-regeling kent zes harde voorwaarden waaraan cumulatief moet worden voldaan. De Belastingdienst (Team 30%-regeling Heerlen) toetst elke voorwaarde individueel bij de aanvraag.
Beschikking en Doorlooptijd
De Belastingdienst geeft na goedkeuring een formele beschikking af waarin de regeling wordt toegekend, met vermelding van de startdatum, einddatum (maximaal 5 jaar later) en eventueel een kortingsregeling. De doorlooptijd is in 2026 doorgaans 8 tot 12 weken na een volledige aanvraag, hoewel piekperiodes (januari, september) tot 16 weken kunnen oplopen. De beschikking heeft terugwerkende kracht tot de eerste werkdag als de aanvraag binnen 4 maanden na die eerste werkdag is ingediend; daarna geldt de regeling pas vanaf de eerste van de maand waarin de aanvraag is ontvangen.
💡 Lees de volledige handleiding 30%-aanvraag
Stap-voor-stap door het aanvraagformulier, vereiste bewijsstukken, doorlooptijd Belastingdienst Heerlen en de 4-maandsregel — inclusief het Zunapro-template voor werkgever en werknemer.
2. De Hervorming 2026/2027 — Wat Verandert Wanneer
Het Oorspronkelijke Afbouwscenario (Wet 2024)
Onder de oorspronkelijke Belastingplan 2024-wetgeving, aangenomen in december 2023, werd het percentage van 30% niet langer constant maar gefaseerd afgebouwd gedurende de 5-jarige looptijd:
- Maanden 1–20 — vergoeding van 30%
- Maanden 21–40 — vergoeding van 20%
- Maanden 41–60 — vergoeding van 10%
Dit scenario gold voor alle ingekomen werknemers die vanaf 1 januari 2024 instroomden in de regeling. Voor bestaande gebruikers (beschikking afgegeven vóór 1 januari 2024) bleef de oude regeling van vlakke 30% gedurende 60 maanden van toepassing — overgangsrecht.
De Voorjaarsnota 2024 en de Terugdraaiing
Al snel na inwerkingtreding leidde het 30/20/10-scenario tot internationaal protest van werkgeversorganisaties (VNO-NCW, AmCham, Holland Innovation Network), universiteiten (UNL, VSNU) en de halfgeleidersector. Studies van Berenschot, Deloitte en SEO Economisch Onderzoek waarschuwden dat Nederland binnen 18 maanden 8–15% van zijn internationale R&D-talent zou verliezen aan Duitsland, Ierland en Spanje. In de Voorjaarsnota 2024 kondigde het kabinet daarom een gedeeltelijke terugdraaiing aan, geformaliseerd in het Belastingplan 2026.
De Nieuwe 27%-Regeling Vanaf 1 Januari 2027
Voor nieuwe instromers vanaf 1 januari 2027 gelden de volgende parameters:
- Vlak percentage van 27% gedurende de hele looptijd van 60 maanden — geen afbouw meer
- Verhoogde salarisnorm (indicatief €50.000+ regulier en €38.000+ jong-met-master, definitieve indexering wordt jaarlijks gepubliceerd)
- Overige voorwaarden onveranderd: 150 km-eis, deskundigheidstoets, 5-jaars maximum, kortingsregeling
- Wetenschappelijk onderzoekers houden vrijstelling van de salarisnorm
Het Overgangsrecht in Drie Kolommen
De kern van de hervorming is wie wanneer onder welk regime valt. De tabel hieronder vat het samen:
| Instroomdatum | 2024–2026 | 2027 en later |
|---|---|---|
| Vóór 1-1-2024 | 30% vlak (oud regime) | 30% vlak (overgangsrecht) |
| 2024 t/m 2026 | 30/20/10 (gestaffeld) | 27% vlak (mogelijke overstap) |
| Vanaf 1-1-2027 | n.v.t. | 27% vlak (nieuw regime) |
Werkgevers-tip 2026: Voor expats die in 2026–2026 instromen en onder het 30/20/10-regime vallen, is het in veel gevallen gunstiger om per 1 januari 2027 over te stappen naar het nieuwe 27%-regime. De fiscus heeft een keuzemoment voorzien. Een Zunapro-rekenmodule berekent per medewerker welk regime over de volle looptijd de hoogste netto vergoeding oplevert. Bekijk de payroll-bundel →
📘 Lees de volledige hervormingsgids 2027
Belastingplan 2026-wetteksten, overgangsrecht-tabellen, rekenvoorbeelden voor IT, finance en R&D en het Zunapro-keuzemodel — alles wat HR-, payroll- en finance-teams nodig hebben.
3. De Salarisnorm 2026 — Toegangsdrempel en Indexering
Twee Normen, Een Toetsmoment
De salarisnorm vormt feitelijk de economische ondergrens van de 30%-regeling: alleen werknemers met een belastbaar loon boven deze norm worden geacht voldoende schaarse, hooggekwalificeerde deskundigheid mee te brengen. Voor 2026 gelden twee normen, jaarlijks geïndexeerd door de Belastingdienst op basis van de loonindex:
- Reguliere ingekomen werknemer: belastbaar jaarsalaris (na toepassing van de 30%-vergoeding) van circa €46.660. Dit komt overeen met een brutoloon van ongeveer €66.660 vóór de 30%-aftrek.
- Ingekomen werknemer jonger dan 30 met afgeronde mastergraad: belastbaar jaarsalaris van circa €35.468, oftewel een brutoloon van ongeveer €50.670 vóór 30%.
De afgeronde mastergraad moet gelijkwaardig zijn aan een Nederlandse Master of Science; de Nuffic (Nederlandse Organisatie voor Internationale Samenwerking in het Hoger Onderwijs) levert hiervoor diplomawaarderingen. Voor universiteiten op de Times Higher Education Top 200 of QS Top 200 wordt de gelijkwaardigheid in praktijk vrijwel altijd verondersteld.
Wetenschappelijk Onderzoekers en Artsen in Opleiding
Twee groepen zijn volledig vrijgesteld van de salarisnorm, omdat de Nederlandse academische en zorgsector internationaal gezien lage salarissen kent maar wel hooggekwalificeerd talent nodig heeft:
- Wetenschappelijk onderzoekers aan een universiteit, NWO/ZonMw-instituut, KNAW of door de minister erkend onderzoeksinstituut
- Artsen in opleiding tot specialist (AIOS) aan een erkende opleidingskliniek
Voor deze groepen geldt alleen de overige voorwaarden (150 km-eis, deskundigheidstoets, 4-maandsindiening) maar geen minimumloon. Dat is met name relevant voor PhD-kandidaten en postdocs aan TU Delft, Wageningen UR, het Amsterdamse AMC of het Hubrecht-instituut.
Salarisnorm 2026 — Detailtabel
📚 Lees de volledige salarisnormgids 2026
Indexering 2026/2027, rekenvoorbeelden inclusief 13e maand en vakantiegeld, Nuffic-diplomawaardering en het Zunapro-toetsingsformulier voor HR — allemaal in onze gespecialiseerde gids.
4. De 150-Kilometereis — Geografisch Toetsingskader
De Logica Achter de 150 km-Eis
De 150-kilometereis is in 2012 ingevoerd om uit te sluiten dat grensbewoners (Belgen, Luxemburgers, inwoners van het Ruhrgebied of Aken) onder het gunstige 30%-regime kunnen vallen, terwijl zij vrijwel geen extraterritoriale kosten maken. De gedachte: iemand die binnen pendelafstand van Nederland woont, hoeft geen tweede woning te onderhouden of grote reiskosten te maken naar het thuisland.
Concreet: de werknemer moet in de 24 maanden voorafgaand aan de eerste werkdag in Nederland gedurende ten minste 16 maanden op meer dan 150 kilometer hemelsbreed van de Nederlandse grens hebben gewoond. De afstand wordt gemeten als rechte lijn — niet over de weg — vanaf het dichtstbijzijnde punt van de Nederlandse landsgrens.
Wat Valt Binnen en Buiten de 150 km
Buiten 150 km (regeling mogelijk): praktisch heel Frankrijk behalve Lille, Zuid-Spanje, Portugal, Italië, Polen, Tsjechië, Slowakije, Hongarije, Scandinavië, VK, Ierland, Beieren, Saksen, Berlijn, Zwitserland, Oostenrijk én alle landen buiten Europa (VS, Canada, Australië, Japan, India, Turkije, Brazilië).
Binnen 150 km (uitgesloten): heel België (Brussel, Antwerpen, Luik, Gent), Luxemburg, Nordrhein-Westfalen (Düsseldorf, Keulen, Aken, Dortmund, Essen, Bonn), Rijnland-Palts grotendeels (Trier, Koblenz) en Noordwest-Frankrijk (Lille, Calais, Duinkerke). Werknemers uit deze gebieden komen niet in aanmerking voor de 30%-regeling — ook al voldoen ze aan alle andere voorwaarden.
De Doctoraats-Uitzondering
Doctoraatskandidaten genieten een gunstigere behandeling: zij mogen tijdens hun PhD-traject in Nederland hebben gewoond (vaak 4 jaar of langer) zonder daardoor de 150 km-eis te verliezen, op voorwaarde dat zij binnen één jaar na het promoveren een Nederlandse dienstbetrekking aanvaarden. Voor PhD-instellingen als TU Delft, TU Eindhoven, Wageningen UR, Erasmus en UvA is dit een belangrijke retentiehefboom voor afgestudeerd internationaal talent.
Vorige Werkperiodes in Nederland — De Kortingsregeling
Naast de 150 km-eis kent de regeling een aparte kortingsregeling: eerdere periodes waarin de werknemer in Nederland heeft gewoond of gewerkt binnen de afgelopen 25 jaar (vóór 2012: 10 jaar) worden in mindering gebracht op de maximale looptijd van 60 maanden. Iemand die eerder al 18 maanden in Nederland heeft gewerkt, krijgt nog 42 maanden 30%-regeling — niet 60.
Onder bepaalde voorwaarden mogen korte verblijven (vakantie tot 20 dagen per jaar) en zakelijke bezoeken (tot 6 weken per jaar) buiten beschouwing blijven, maar de Belastingdienst toetst dit strikt aan de hand van paspoortstempels, vluchtgegevens en BSN-historie.
📊 Lees de volledige 150 km- en kortingsgids
Postcodematrix, hemelsbreed-rekentool, doctoraats-uitzondering, BSN-historie-controle en het Zunapro-screeningsformulier voor recruiters — voorkom afwijzing in 30 seconden.
5. Looptijd, Wisseling Werkgever en Beëindiging
Het 60-Maanden Maximum
De 30%-regeling heeft een harde maximale looptijd van 60 maanden (5 jaar), gerekend vanaf de eerste werkdag in Nederland. Verlenging is niet mogelijk — ook niet bij verlenging van het dienstverband. Dit harde plafond is een politieke keuze: de Tweede Kamer wil voorkomen dat de regeling permanent kennismigratie subsidieert.
Wisseling van Werkgever Binnen Nederland
Een van de meest gestelde vragen is wat er gebeurt bij wisseling van werkgever. Het korte antwoord: de 30%-regeling blijft behouden mits aan twee voorwaarden wordt voldaan:
- De werknemer vindt binnen 3 maanden na beëindiging van het oude dienstverband een nieuwe Nederlandse werkgever
- De nieuwe werkgever dient binnen 4 maanden na de eerste werkdag een nieuwe gezamenlijke aanvraag in bij de Belastingdienst
De resterende looptijd van de oorspronkelijke beschikking blijft behouden — de teller wordt niet opnieuw op 60 maanden gezet. Bij een gat van meer dan 3 maanden tussen de twee dienstverbanden vervalt de regeling definitief, ook al wordt later alsnog een baan gevonden.
🎮 Lees de complete looptijd-en-wisselingsgids
Drie-maands-bewijs, contractuele clausules, opzegtermijn, einde-dienstverband-procedure en het Zunapro-koppelingsproces tussen oude en nieuwe werkgever — onmisbaar voor mobiele expats.
6. Partieel Buitenlandse Belastingplicht — Het Einde van een Era
Wat Het Was: Vrijstelling Box 2 en Box 3
Tot en met 31 december 2024 konden 30%-regelinghouders een extra keuzevoordeel activeren: de status van partieel buitenlands belastingplichtige. Door deze keuze werden zij voor box 2 (aanmerkelijk belang in vennootschappen) en box 3 (sparen en beleggen) behandeld als buitenlandse belastingplichtigen, waardoor:
- Box 2-inkomen (dividenden uit eigen BV's, vervreemdingswinst op >5% aandelen) buiten Nederlandse heffing bleef indien het ging om buitenlandse vennootschappen
- Box 3-vermogen (spaargeld, beleggingen, tweede woningen) buiten Nederland werd vrijgesteld — een enorme besparing voor vermogende expats
- Wereldwijd vastgoed (behalve Nederlandse onroerend goed) geen onderdeel werd van de Nederlandse box 3-grondslag
Voor expats met aanzienlijk buitenlands vermogen kon dit voordeel tienduizenden tot honderdduizenden euro's per jaar bedragen — in sommige gevallen meer dan het kernvoordeel van de 30%-vergoeding zelf.
De Afschaffing Per 1 Januari 2026
Met ingang van 1 januari 2026 is de keuze voor partieel buitenlandse belastingplicht afgeschaft voor nieuwe instromers. Werknemers die na deze datum hun 30%-beschikking krijgen, betalen vanaf dag één volledig Nederlands box 2 en box 3 over hun wereldwijde vermogen — met alle internationale rapportageverplichtingen die daarbij horen.
Overgangsrecht Voor Bestaande Gebruikers
Voor 30%-regelinghouders die vóór 1 januari 2024 al gebruikmaakten van de regeling én vóór die datum hadden gekozen voor partiële buitenlandse belastingplicht, geldt overgangsrecht tot en met belastingjaar 2026:
- 2024–2026: keuze partieel buitenlands belastingplichtige blijft mogelijk
- Vanaf 1-1-2027: ook deze groep wordt volledig binnenlands belastingplichtig voor box 2 en box 3
Voor wie tussen 1 januari 2024 en 1 januari 2026 instroomde geldt een tussenregime: de keuze was nog éénmaal mogelijk in aangifte 2024, maar verviel definitief per 2026.
Vermogensplanning-tip 2026: Expats met aanzienlijk buitenlands vermogen doen er goed aan om vóór de overgang naar 2027 een fiscale herstructurering te overwegen — emigratie van een holding, omzetting naar Nederlandse BV of timing van dividenduitkeringen. Een Zunapro-adviseur in samenwerking met een NOB-aangesloten belastingadviseur brengt de impact in kaart. Plan een vermogenscheck →
7. Vergelijkingstabel 30%-Regimes 2024–2027
Het meest praktische artefact om uw situatie in te schatten is een naast elkaar geplaatst overzicht van de regimes per instroomjaar. De tabel hieronder vat percentage, salarisnorm en partiële belastingplicht samen.
| Instroomjaar | Tranche 1 (mnd 1–20) | Tranche 2 (mnd 21–40) | Tranche 3 (mnd 41–60) | Box 2/3 partieel |
|---|---|---|---|---|
| Vóór 2024 | 30% | 30% | 30% | Mogelijk t/m 2026 |
| 2024 | 30% | 20% | 10% | Mogelijk t/m 2026 |
| 2026 | 30% | 20% | 10% | Niet meer mogelijk |
| 2026 | 30% | 20% | 10% | Niet meer mogelijk |
| 2027 en later | 27% vlak over hele looptijd | Niet mogelijk | ||
Het lezen van de tabel: Wie vóór 2024 al in de regeling zat, profiteert van zowel het vlakke 30% als de keuze voor partiële belastingplicht t/m 2026. Wie tussen 2024 en 2026 instroomt valt onder het ongunstige 30/20/10-regime maar mag in 2027 mogelijk overstappen naar het vlakke 27%. Vanaf 2027 is het beeld eenduidig: 27% gedurende 60 maanden, geen box 2/3-vrijstelling. Per geval moet worden berekend welk regime over de hele looptijd het meest oplevert — een rekenmodule die in elk modern HR/payroll-pakket zoals Zunapro standaard zit.
8. De Aanvraagprocedure — Praktisch Stappenplan
Wie Dient In, Wanneer en Hoe
De aanvraag voor een 30%-beschikking is een gezamenlijke verklaring van werkgever en werknemer aan de Belastingdienst Team 30%-regeling, gevestigd in Heerlen. Het centrale formulier (voorheen "Verzoek loonheffingen 30%-regeling") is sinds 2024 alleen nog digitaal beschikbaar via Mijn Belastingdienst Zakelijk, te bereiken met eHerkenning niveau 3 of hoger voor de werkgever en DigiD voor de werknemer.
De Vier-Maanden-Regel
De aanvraag moet worden ingediend binnen 4 maanden na de eerste werkdag in Nederland. Bij tijdige indiening krijgt de beschikking terugwerkende kracht tot de eerste werkdag; bij latere indiening gaat de regeling pas in op de eerste dag van de maand waarin de aanvraag is ontvangen. Voor een hoge expat-salaris (€100K+) betekent een vertraging van 2 maanden al snel een gemiste netto vergoeding van €5.000–€10.000.
Vereiste Documenten
- Arbeidsovereenkomst getekend door beide partijen, met startdatum en brutoloon
- Kopie paspoort / ID-kaart van de werknemer
- Bewijs van woonadres > 150 km (huurcontract, energierekening, gemeentelijke registratie buitenland) voor minstens 16 van de laatste 24 maanden
- Diplomawaardering door Nuffic indien beroep wordt gedaan op de jong-met-master-norm
- Motivatie deskundigheid — een korte verklaring van de werkgever waarom de specifieke deskundigheid op de Nederlandse arbeidsmarkt schaars of niet beschikbaar is
- Loongegevens — recente loonstrook of bruto-jaarsalarisspecificatie waarmee getoetst kan worden of de salarisnorm wordt gehaald
Doorlooptijd en Reacties
De Belastingdienst hanteert in 2026 een streeftermijn van 8 weken maar de praktijk laat zien dat 10 tot 12 weken realistischer is, met uitschieters tot 16 weken in januari (start kalenderjaar) en september (start academisch jaar). De beschikking wordt elektronisch verzonden naar de werkgever, met afschrift aan de werknemer. Bij weigering geldt een bezwaartermijn van 6 weken en, vervolgens, een beroepsmogelijkheid bij de rechtbank Zeeland-West-Brabant (locatie Breda — voor Heerlense beschikkingen).
9. Rekenvoorbeelden — Wat Levert Het Concreet Op
Voorbeeld 1: Software Engineer Bruto €80.000
Een software engineer wordt aangeworven uit Bangalore voor een Nederlandse scale-up in Amsterdam. Brutoloon €80.000 per jaar, instroomjaar 2026 (30/20/10-regime). Berekening voor jaar 1 (30%-tranche):
- Brutoloon: €80.000
- 30%-vergoeding onbelast: €24.000
- Belastbaar loon: €56.000 (boven salarisnorm €46.660 — voldoet)
- Geschat belastingvoordeel: circa €10.500 netto per jaar ten opzichte van een vergelijkbare Nederlander met hetzelfde brutoloon
Voorbeeld 2: Product Manager Bruto €150.000
Een product manager wordt overgeplaatst uit San Francisco naar het Europese hoofdkantoor in Amsterdam. Brutoloon €150.000, instroomjaar 2026:
- 30%-vergoeding onbelast: €45.000
- Belastbaar loon: €105.000 (ruim boven salarisnorm)
- Geschat belastingvoordeel: circa €20.000 netto per jaar
- Verlies in jaar 3 (20%-tranche): circa €6.500 minder voordeel
- Verlies in jaar 5 (10%-tranche): circa €13.000 minder voordeel
Over 5 jaar cumulatief: ongeveer €65.000 netto voordeel onder 30/20/10 versus ongeveer €90.000 onder het oude vlakke 30%-regime.
Voorbeeld 3: PhD-Postdoc Bruto €52.000
Een postdoc vanuit Cambridge naar TU Delft. Brutoloon €52.000, instroomjaar 2026, vrijgesteld van salarisnorm:
- 30%-vergoeding: €15.600 onbelast
- Belastbaar loon: €36.400 (geen salarisnormtoets nodig)
- Geschat belastingvoordeel: circa €5.800 netto per jaar
🌍 Eén Zunapro-rekenmodule, alle scenario's
Bereken per medewerker, per jaar, per regime (30/20/10 vs. vlakke 27%) en per overgangsmoment het netto voordeel. Geschikt voor HR, payroll en CFO-rapportage.
10. Hoe Begint U — Stappenplan 2026
1. Toets de Zes Voorwaarden (Beslismatrix)
- Geografie → Heeft de kandidaat >16 van 24 maanden buiten 150 km van NL-grens gewoond?
- Salaris → Voldoet het brutoloon na 30%-aftrek aan de norm 2026 (€46.660 of €35.468)?
- Leeftijd / opleiding → Jonger dan 30 met Nederlandse master-equivalent? Verlaagde norm beschikbaar.
- Deskundigheid → Is de specifieke deskundigheid op de NL-arbeidsmarkt schaars?
- Looptijd → Geen eerdere Nederlandse perioden binnen 25 jaar die de looptijd korten?
- Werkgever-status → Is de werkgever een gewone Nederlandse inhoudingsplichtige (geen ZZP, geen buitenlands payroll-bureau)?
De typische winnende configuratie in 2026 is tijdige aanvraag binnen 4 maanden, mét diplomawaardering Nuffic indien van toepassing, vanuit een grote eHerkenning-3-werkgever.
2. Werkgevers-Setup of Bedrijfsoprichting
U heeft drie juridische opties voor de werkgever-rol:
- Bestaande Nederlandse BV / NV — meest gebruikelijk, eHerkenning niveau 3, KvK-inschrijving, lopende loonadministratie
- Nieuwe Nederlandse BV — oprichting via notaris (€800–€1.500), KvK-inschrijving in ~3 werkdagen, eHerkenning aanvragen (~1 week), pas dan kan 30%-aanvraag worden ingediend
- Buitenlandse onderneming met NL-loonadministratie — mogelijk via een 'inhoudingsplichtige zonder vaste inrichting' route, vereist registratie als buitenlands werkgever bij Belastingdienst Heerlen
3. Loonadministratie Voorbereiden (Verplicht voor 2026/2027)
Welk regime ook van toepassing is, een goed ingerichte payroll is voorwaarde. De integratie behelst:
- Inrichting van het loonheffingenkomponent "30%-vergoeding onbelast" in de salarisadministratie
- Maandelijkse toetsing of de werknemer aan de salarisnorm na 30%-aftrek blijft voldoen
- Switch-moment per 1-1-2027 voor wie wil overstappen van 30/20/10 naar vlakke 27%
- Correcte verwerking in de jaaropgaaf en loonaangifte (loonheffingennummer, code 31a)
Zunapro automatiseert alle vier stappen voor zowel de werkgever als de werknemer.
4. Eerste Werkdag en Indieningstermijn Bewaken
Plan de aanvraag zo dat hij binnen 4 maanden na de eerste werkdag is ingediend. Best practice: stuur de aanvraag op of vóór dag 60 om ruimte te hebben voor eventuele aanvullende vragen van Heerlen. Een geautomatiseerd alertsysteem (Zunapro stuurt automatisch reminders op dag 30, 60 en 90) voorkomt het mislopen van duizenden euro's aan netto vergoeding.
5. Activeer via Zunapro (Integratie in 10 Minuten)
- Log in op Zunapro en open de Nederland-module
- Voeg uw werkgever-entiteit toe — KvK-nummer, eHerkenning niveau 3, IBAN, loonheffingennummer
- Importeer de werknemer — vul paspoort, woonadres laatste 24 maanden, opleiding, brutoloon in
- Voer automatische voorwaardentoets uit — Zunapro toetst alle 6 voorwaarden binnen seconden
- Genereer en dien aanvraag in — vooringevuld pdf-formulier plus digitale indiening via Mijn Belastingdienst Zakelijk; status-tracking inbegrepen
Centraliseer al uw 30%-aanvragen in één paneel
Werkgever-onboarding · Voorwaardentoets · Salarisnormbewaking · Aanvraag Heerlen · Overgangsrecht 2027 — alles in één Zunapro-Nederland-module. Setup in 10 minuten, eerste beschikking binnen 10 weken.
Start Nederlandse Bedrijfsoprichting →30%-Regeling FAQ 2026
Wat is de 30%-regeling in Nederland in 2026?
De 30%-regeling is een fiscale faciliteit waarmee een Nederlandse werkgever maximaal 30% van het brutoloon van een uit het buitenland aangetrokken werknemer (de ingekomen werknemer) onbelast kan vergoeden als tegemoetkoming voor de zogenoemde extraterritoriale kosten — denk aan dubbele huisvesting, hogere kosten van levensonderhoud, taalcursussen en internationale schoolgelden.
In 2026 geldt nog het gestaffelde regime: 30% in de eerste 20 maanden, 20% in maanden 21–40 en 10% in maanden 41–60. Vanaf 1 januari 2027 wordt dit teruggedraaid naar een vlakke 27% gedurende de hele 5-jarige looptijd, met een verhoogde salarisnorm.
Welke salarisnorm geldt voor de 30%-regeling in 2026?
De salarisnorm wordt jaarlijks geïndexeerd door de Belastingdienst. Voor 2026 gelden indicatief:
Reguliere ingekomen werknemer: belastbaar jaarsalaris van circa €46.660 na toepassing van de 30%-vergoeding. Werknemers jonger dan 30 met een afgeronde mastergraad (Nederlandse master-equivalent, te valideren door Nuffic): verlaagde norm van circa €35.468. Wetenschappelijk onderzoekers en artsen in opleiding tot specialist: volledig vrijgesteld van de salarisnorm.
Let op: de norm wordt getoetst aan het belastbaar loon ná aftrek van de 30%-vergoeding, niet aan het brutoloon. De definitieve 2026-bedragen worden door de Belastingdienst in december 2026 gepubliceerd.
Wat houdt de hervorming van de 30%-regeling per 1 januari 2027 in?
Het oorspronkelijke afbouwscenario (30/20/10) uit het Belastingplan 2024 wordt door de Voorjaarsnota 2024 gedeeltelijk teruggedraaid. Vanaf 1 januari 2027 geldt voor nieuwe instromers een vlakke 27% gedurende de gehele looptijd van 5 jaar, in combinatie met een verhoogde salarisnorm.
Voor expats die in 2024–2026 instroomden onder het 30/20/10-regime is een keuzemoment voorzien om per 2027 over te stappen naar het vlakke 27%-regime — wat in de meeste gevallen voordeliger uitpakt over de resterende looptijd. Werknemers met een beschikking van vóór 2024 vallen onder overgangsrecht en houden het oude vlakke 30%-percentage.
Hoe lang mag ik de 30%-regeling gebruiken?
De maximale looptijd is 5 jaar (60 maanden) vanaf de aanvangsdatum van de beschikking, die normaliter gelijk is aan de eerste werkdag in Nederland (mits de aanvraag binnen 4 maanden is ingediend).
Eerdere periodes van verblijf of werk in Nederland binnen de afgelopen 25 jaar worden in mindering gebracht via de zogenoemde kortingsregeling. Voor wetenschappelijk onderzoekers gelden afwijkende voorwaarden voor doctoraatsperiodes. Bij wisseling van werkgever moet binnen 3 maanden een nieuwe baan worden gevonden om de regeling voort te zetten; de resterende looptijd blijft dan behouden.
Wat is de 150-kilometereis voor de 30%-regeling?
De werknemer moet in de 24 maanden voorafgaand aan de eerste werkdag in Nederland gedurende ten minste 16 maanden op meer dan 150 kilometer hemelsbreed van de Nederlandse grens hebben gewoond. De afstand wordt gemeten als rechte lijn vanaf het dichtstbijzijnde punt van de Nederlandse landsgrens.
Werknemers uit België, Luxemburg, het Ruhrgebied of Aken voldoen meestal niet aan deze eis. Voor doctoraatskandidaten geldt een gunstigere regeling: zij mogen tijdens hun PhD-traject in Nederland hebben gewoond zonder de 150 km-eis te verliezen, mits binnen één jaar na het promoveren een Nederlandse dienstbetrekking wordt aanvaard.
Kan ik de 30%-regeling combineren met partiële buitenlandse belastingplicht?
Tot en met 2024 konden 30%-regelinghouders kiezen voor de status van partieel buitenlands belastingplichtige, waardoor box 2 (aanmerkelijk belang) en box 3 (sparen en beleggen) over wereldwijd vermogen buiten de Nederlandse heffing bleven.
Vanaf 1 januari 2026 is deze keuze afgeschaft voor nieuwe instromers. Bestaande gebruikers van vóór 2024 vallen onder overgangsrecht tot en met belastingjaar 2026. Vanaf 1 januari 2027 betalen alle 30%-regelinghouders volledig Nederlandse box 2- en box 3-belasting over wereldwijd vermogen — een belangrijke verandering voor vermogende expats die fiscale herstructurering overwegen.
Welke werkgever moet de aanvraag voor de 30%-regeling indienen?
De werkgever en werknemer dienen gezamenlijk een aanvraag in bij Team 30%-regeling van de Belastingdienst in Heerlen. Dit moet binnen 4 maanden na de eerste werkdag in Nederland gebeuren om de regeling met terugwerkende kracht vanaf de eerste werkdag te activeren.
Latere aanvragen worden geaccepteerd maar gaan pas in vanaf de eerste van de maand waarin de aanvraag is ingediend. De indiening verloopt volledig digitaal via Mijn Belastingdienst Zakelijk (eHerkenning niveau 3 voor de werkgever, DigiD voor de werknemer). Doorlooptijd is in 2026 typisch 8 tot 12 weken.
Geldt de 30%-regeling ook voor uitgezonden werknemers (extraterritoriale werknemers)?
Er zijn twee groepen die extraterritoriale kosten onbelast vergoed kunnen krijgen: de ingekomen werknemer (binnenkomend vanuit het buitenland naar een Nederlandse werkgever) en de uitgezonden werknemer (uitgezonden vanuit Nederland naar het buitenland in functie).
Beide groepen kunnen extraterritoriale kosten onbelast vergoed krijgen, maar alleen de ingekomen werknemer kan kiezen voor de forfaitaire 30%-regeling. Voor uitgezonden werknemers geldt de zogenoemde ET-regeling met een werkelijke kostenvergoeding op declaratiebasis, vaak in combinatie met de salary split-systematiek.
Wat zijn extraterritoriale kosten precies?
Extraterritoriale kosten zijn de extra kosten die een werknemer maakt door tijdelijk buiten zijn land van herkomst te werken. Concreet vallen onder dit begrip: dubbele huisvesting (woning hier én daar), extra levensonderhoud (cost of living-gap), reizen naar het thuisland, taalcursussen Nederlands, schoolgeld voor internationale Engelstalige scholen voor kinderen, kennismakingsreizen vóór de overplaatsing, en aanvragen van visa, verblijfsdocumenten en MVV.
De 30%-regeling vergoedt deze kosten forfaitair — zonder dat bonnetjes of facturen moeten worden ingeleverd. Alternatief kunnen werkelijke ET-kosten met bewijsstukken worden vergoed wanneer die hoger uitkomen dan 30% van het loon (typisch bij hoge internationale schoolgelden in regio's als Amstelveen of Wassenaar).
Hoe werkt de internationale schoolregeling binnen de 30%-regeling?
Naast de 30%-vergoeding mag de werkgever het schoolgeld van internationale Engelstalige basis- en middelbare scholen voor kinderen van de ingekomen werknemer volledig en onbelast vergoeden. Dit geldt bovenop het 30%-forfait — een belangrijk extra voordeel voor expat-families.
Voorwaarde is dat het schoolgeld rechtstreeks aan de school wordt betaald, of dat de werknemer een vergoeding ontvangt tegen overlegging van de factuur. Voorbeelden van kwalificerende scholen: International School of The Hague, British School of Amsterdam, American School of The Hague, Lycée Vincent van Gogh, AICS Amsterdam. Niet kwalificeren: Internationale Schakelklas (ISK), tweetalig onderwijs (TTO) op reguliere Nederlandse scholen, en universitair onderwijs van de kinderen.
Verlies ik de 30%-regeling als ik van werkgever wissel?
Nee, mits binnen 3 maanden na beëindiging van het oude dienstverband een nieuwe Nederlandse werkgever wordt gevonden die de regeling voortzet. De nieuwe werkgever moet vervolgens binnen 4 maanden na de eerste werkdag een nieuwe gezamenlijke aanvraag indienen bij Team 30%-regeling Heerlen.
De resterende looptijd van de oorspronkelijke beschikking blijft behouden — de teller wordt niet opnieuw op 60 maanden gezet. Bij een gat van meer dan 3 maanden tussen de twee dienstverbanden vervalt de regeling definitief, ook al wordt later alsnog een baan gevonden. Praktische tip: laat de oude en nieuwe arbeidsovereenkomst chronologisch aansluiten en plan eventueel onbetaald verlof in plaats van een echte tussenperiode.
Hoeveel netto loonvoordeel levert de 30%-regeling concreet op?
Bij een brutoloon van €80.000 levert de 30%-regeling al snel een netto voordeel van €8.000–€11.000 per jaar op, afhankelijk van schijven en aftrekposten. Bij een loon van €150.000 loopt dit op tot €17.000–€22.000 netto per jaar.
De besparing bestaat uit het feit dat 30% van het brutoloon (omgerekend ongeveer 23,1% van het oorspronkelijke loon) belastingvrij wordt uitgekeerd in plaats van belast tegen het toptarief van 49,5% in box 1. Over de volle 5-jarige looptijd kan het cumulatieve voordeel oplopen tot €100.000+ voor een hooggekwalificeerde expat. Een Zunapro-loonadministratiemodule berekent het exacte voordeel per medewerker, per regime en per jaar.
Heb ik een Nederlandse BV nodig om de 30%-regeling toe te passen?
Niet noodzakelijk een BV, maar wel een Nederlandse inhoudingsplichtige werkgever. Dat kan een Nederlandse BV, NV, stichting, vereniging, of een buitenlandse onderneming met een vaste inrichting in Nederland zijn. Cruciaal is dat de werkgever bij de Nederlandse Belastingdienst is geregistreerd als inhoudingsplichtige voor de loonheffingen.
ZZP'ers, freelancers en buitenlandse werkgevers zonder vaste inrichting kunnen de 30%-regeling niet rechtstreeks toepassen. Een typische oplossing is om een Nederlandse BV op te richten (~€800 notariskosten, 3 werkdagen via KvK) of via een geregistreerd payroll-bureau (employer of record) te werken. Zunapro begeleidt zowel de bedrijfsoprichting als de payroll-route binnen één paneel.
Hoe lang duurt de 30%-aanvraag en wat als er een fout in zit?
De Belastingdienst Heerlen hanteert in 2026 een streeftermijn van 8 weken maar in de praktijk duurt een aanvraag 10 tot 12 weken. In piekperiodes (januari en september) kan dit oplopen tot 16 weken. Bij een onvolledige aanvraag wordt extra informatie opgevraagd, wat de doorlooptijd met 4–6 weken kan verlengen.
Bij weigering geldt een bezwaartermijn van 6 weken; vervolgens kan beroep worden aangetekend bij de Rechtbank Zeeland-West-Brabant (locatie Breda). Veelvoorkomende afwijzingsredenen: niet voldoen aan 150 km-eis, salarisnorm net niet gehaald, of indiening na de 4-maandstermijn. Een Zunapro-screening vooraf voorkomt 90% van de afwijzingen.
Start uw 30%-trajecten — Nederlandse bedrijfsoprichting + payroll in één paneel
BV-oprichting · KvK-inschrijving · eHerkenning · Loonadministratie · 30%-aanvraag Heerlen · Overgangsrecht 2027 — alles centraal in Zunapro Nederland. Geen demo nodig, geen lange contracten. Begin uw expat-werving vandaag.
🇳🇱 Start Nederlandse Onderneming Nu →Hulp nodig hierbij?
Bijbehorende dienst: Bedrijfsoprichting