ضريبة BTW الهولندية لبائعي التجارة الإلكترونية الأجانب 2026: دليل التسجيل وOSS وPeppol والامتثال

مشهد ضريبة BTW الهولندية لعام 2026 في لمحة

قبل التعمق في كل معدل ونظام ومنصة، يلخّص الجدول أدناه ركائز الامتثال الست التي يجب على كل بائع تجارة إلكترونية أجنبي تغطيتها في هولندا. أبقِه في متناولك — فكل بند يقابله قسم مخصص أدناه.

1. معدلات ضريبة BTW الهولندية 2026 — 21% / 9% / 0%

المعدل القياسي — 21%

المعدل القياسي 21% هو المعدل الافتراضي المطبَّق على كل توريد خاضع للضريبة تقريبًا من السلع والخدمات في هولندا. وهو محدد في المادة 9 الفقرة 1 من Wet op de omzetbelasting 1968، وهو القانون الهولندي الأساسي لضريبة القيمة المضافة الذي ينقل توجيه ضريبة القيمة المضافة الأوروبي 2006/112/EC. وقد ظل معدل 21% مستقرًا منذ 1 أكتوبر 2012، حين رُفع من 19% ضمن حزمة التقشف Rutte II التي أعقبت الأزمة المالية. ولا يوجد تغيير مقرر في 2026.

بالنسبة لبائعي التجارة الإلكترونية، يغطي المعدل القياسي عمليًا جميع الإلكترونيات الاستهلاكية، والملابس، والأحذية، والأدوات المنزلية، والأثاث، ومستحضرات التجميل، والألعاب، والمعدات الرياضية، والأجهزة المنزلية، وأدوات الحدائق، وإكسسوارات السيارات والغالبية الساحقة من منتجات (SKU) الأسواق الإلكترونية. وإذا لم تجد منتجك في قائمة Tabel I للمعدل المخفّض، فاعتمد 21% افتراضيًا.

المعدل المخفّض — 9%

يُطبَّق المعدل المخفّض 9% على قائمة مغلقة من السلع والخدمات المحددة في Tabel I من Wet OB 1968. وقد رُفع المعدل من 6% إلى 9% في 1 يناير 2019. وفي مذكرة الربيع لعام 2026 اقترحت الحكومة الهولندية رفع المعدل على الكتب ووسائل الإعلام الإخبارية وتذاكر المسرح وفئات ثقافية أخرى إلى 21%، لكن الاقتراح سُحب بعد معارضة برلمانية — لذا يظل معدل 9% ساريًا على الكتب والكتب الإلكترونية والصحف والأخبار الرقمية في 2026.

تشمل الفئات الخاضعة لمعدل 9% في 2026:

• الأغذية والمشروبات غير الكحولية (البقالة، المشروبات الغازية، المياه المعبأة)
• الكتب، والكتب الإلكترونية، والكتب الصوتية، والصحف، والمجلات (بما في ذلك الاشتراكات الرقمية)
• الأدوية والأجهزة الطبية المدرجة في الملحق الهولندي Tabel I-a
• نقل الركاب (القطارات، الحافلات، الترام، سيارات الأجرة، الرحلات الجوية الداخلية)
• الإقامة الفندقية والإقامة قصيرة المدة
• صالونات تصفيف الشعر والحلاقة
• إصلاح الدراجات الهوائية وبعض أعمال تجديد المنازل
• رسوم الدخول الثقافية — المتاحف، المسارح، الحفلات الموسيقية، السينما
• توريد الزهور والنباتات والبذور للزراعة الهاوية
• الوصول إلى المرافق الرياضية (الصالات الرياضية، الأندية الرياضية)

يُعد تصنيف سلعة خاضعة لمعدل 21% على أنها 9% — أو العكس — من أكثر نتائج تدقيق Belastingdienst شيوعًا لدى بائعي التجارة الإلكترونية. يربط محرك BTW في Zunapro رمز HS وفئة كل منتج (SKU) بالمعدل الصحيح تلقائيًا ويضع علامة على التصنيفات الملتبسة للمراجعة.

المعدل الصفري — 0%

معدل 0% (Wet OB Tabel II) ليس إعفاءً — بل هو توريد خاضع للضريبة فعليًا بتعرفة 0%، ما يعني أن البائع يستطيع استرداد ضريبة BTW على المدخلات بالكامل. وأهم المعاملات الخاضعة لمعدل 0% بالنسبة لبائعي التجارة الإلكترونية الأجانب هي:

• توريدات السلع بين الشركات داخل الاتحاد الأوروبي إلى مشترٍ مسجّل في ضريبة القيمة المضافة في دولة أوروبية أخرى (مع تحقق صالح عبر VIES)
• صادرات السلع إلى دول خارج الاتحاد الأوروبي (مع مستندات التصدير: AAD، EX-A)
• النقل الدولي للركاب والبضائع
• التوريدات إلى المنظمات الدولية (حلف الناتو، هيئات الأمم المتحدة على الأراضي الهولندية)
• توريد السفن البحرية والطائرات للاستخدام التجاري الدولي

2. التسجيل في ضريبة BTW لدى Belastingdienst للبائعين الأجانب

متى يكون التسجيل إلزاميًا

يجب على بائع التجارة الإلكترونية الأجنبي التسجيل في ضريبة BTW الهولندية عند تحقق أي مما يلي:

• تحتفظ بمخزون في هولندا — مستودع Bol.com LVB في Waalwijk، أو Amazon NL FBA، أو أي مزوّد 3PL على الأراضي الهولندية — حتى منصة نقالة واحدة تُنشئ منشأة هولندية لأغراض ضريبة BTW
• تتجاوز حدّ البيع عن بُعد على مستوى الاتحاد الأوروبي البالغ 10,000 يورو وتختار التسجيل الهولندي بدلًا من OSS (نادر، لكنه ممكن)
• تُجري مبيعات B2C محلية من منشأة ثابتة في هولندا (مستودع، مكتب، وكيل)
• تستورد سلعًا إلى هولندا لإعادة توزيعها بموجب نظام تأجيل ضريبة BTW وفق المادة 23
• تقدّم خدمات B2B معينة يكون مكان توريدها في هولندا (مثل الخدمات المتعلقة بالعقارات)

Belastingdienst Kantoor Heerlen — مكتب الشركات الأجنبية

تسجّل جميع الشركات غير الهولندية لدى مكتب واحد مخصص: Belastingdienst Kantoor Heerlen، الواقع في Kloosterweg 22 في Heerlen (مقاطعة ليمبورخ). ويتولى المكتب تسجيل الشركات الأجنبية من داخل الاتحاد الأوروبي وخارجه في ضريبة BTW الهولندية، وضريبة الاستقطاع، وضريبة أصحاب العمل، وضريبة توزيعات الأرباح. ويُسمّى النموذج "Opgaaf Startende onderneming buitenlandse ondernemers" للبائعين من خارج الاتحاد الأوروبي، بينما تستخدم الشركات المؤسسة في الاتحاد الأوروبي نموذج التسجيل المبسّط للشركات الأوروبية.

المستندات المطلوبة للتسجيل

• مستخرج من السجل التجاري في بلدك (ما يعادل KvK)، لا يزيد عمره على 3 أشهر، مع تصديق أبوستيل للبائعين من خارج الاتحاد الأوروبي
• النظام الأساسي للشركة مترجمًا إلى الهولندية أو الإنجليزية أو الألمانية أو الفرنسية
• إثبات هوية جميع المديرين / المالكين المستفيدين
• وصف الأنشطة في هولندا — البيع عبر الأسواق الإلكترونية، ومواقع تخزين FBA، وحجم المبيعات المتوقع
• رقم ضريبة القيمة المضافة في بلدك (أو التسجيل الضريبي المحلي للبائعين من خارج الاتحاد الأوروبي)
• اختياري: ممثل ضريبي — لم يعد إلزاميًا في معظم الحالات منذ 2010، لكنه قد يسهّل التواصل

رقم BTW — الصيغة والاستخدام

بعد إتمام التسجيل بنجاح (عادةً خلال 4 إلى 6 أسابيع) تُصدر Belastingdienst BTW-identificatienummer بالصيغة NLxxxxxxxxxB01 — أي 9 أرقام يليها B01 (أو B02، B03 للتسجيلات الإضافية). وستحصل أيضًا على OB-nummer للمراسلات الداخلية مع Belastingdienst، وعلى RSIN (Rechtspersonen Samenwerkingsverbanden Informatie Nummer) إذا كان لديك كيان قانوني هولندي. ورقم BTW هو ما تعرضه على الفواتير وملفات البائع في الأسواق الإلكترونية وفي عمليات التحقق عبر VIES.

eHerkenning — الدخول الرقمي

لتقديم إقرارات ضريبة BTW إلكترونيًا (وهي الطريقة القانونية الوحيدة في 2026) تحتاج إلى eHerkenning — الهوية الرقمية للشركات لدى الحكومة الهولندية، بمستوى EH3 على الأقل. ويمكن للشركات الأجنبية الحصول على eHerkenning من أي من المزوّدين المعتمدين (We-ID، KPN، Digidentity، Reconi). يستغرق الإعداد 2–3 أسابيع وتبلغ تكلفته نحو 25–40 يورو سنويًا. ومن دون eHerkenning لا يمكنك تقديم إقرار BTW أو المطالبة بالاسترداد أو استخدام بوابات Belastingdienst الإلكترونية.

3. OSS — الشباك الموحّد لمبيعات B2C العابرة للحدود

كيف حلّ OSS محل 27 تسجيلًا وطنيًا

حتى 1 يوليو 2021 كان على بائعي التجارة الإلكترونية في الاتحاد الأوروبي التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في كل دولة عضو تجاوزوا فيها حدّ البيع عن بُعد الوطني (عادةً 35,000 أو 100,000 يورو لكل دولة). وقد استبدلت حزمة ضريبة القيمة المضافة للتجارة الإلكترونية الأوروبية لعام 2021 هذه الفوضى بنظام الشباك الموحّد (OSS) — إقرار ربع سنوي واحد يغطي مبيعات B2C من السلع والخدمات في جميع الدول الأعضاء الـ27، يُقدَّم إلى السلطة الضريبية في بلد البائع ويُعاد توزيعه تلقائيًا.

حدّ 10,000 يورو على مستوى الاتحاد الأوروبي

بموجب القواعد الجديدة، لكل بائع في الاتحاد الأوروبي حدّ سنوي موحّد ومجمّع قدره 10,000 يورو لجميع مبيعات B2C عن بُعد العابرة للحدود إلى دول الاتحاد الأخرى. وتحت هذا الحد يحتسب البائع معدل ضريبة القيمة المضافة في بلده؛ أما فوقه فيجب عليه احتساب معدل دولة الوجهة (أي 21% أو 9% من ضريبة BTW الهولندية للطلبات المشحونة إلى المستهلكين الهولنديين).

ما الذي يغطيه OSS — وما لا يغطيه

• مشمول: مبيعات B2C عن بُعد للسلع داخل الاتحاد الأوروبي (مثل متجر إسباني يبيع لمستهلك هولندي)؛ الخدمات المقدَّمة إلكترونيًا لـ B2C (البث، SaaS، التعلم الإلكتروني)؛ خدمات الاتصالات والبث لـ B2C
• غير مشمول: مبيعات B2B (استخدم الاحتساب العكسي)؛ المبيعات المحلية داخل دولة واحدة (استخدم التسجيل المحلي في ضريبة القيمة المضافة)؛ معاملات الأسواق الإلكترونية الوسيطة (تتولى المنصة ضريبة القيمة المضافة)
• استثناء المخزون في هولندا: إذا كنت تحتفظ بمخزون في هولندا (Bol.com LVB، Amazon NL FBA)، فإن OSS لا يغطي مبيعات B2C المحلية في هولندا — وما زلت بحاجة إلى تسجيل هولندي في ضريبة BTW لها

تقديم إقرارات OSS — ربع سنوية

تُقدَّم إقرارات OSS كل ربع سنة: 30 أبريل (الربع الأول)، 31 يوليو (الربع الثاني)، 31 أكتوبر (الربع الثالث) و31 يناير (الربع الرابع). ويُدرج الإقرار، لكل دولة وجهة ولكل معدل ضريبة، المبلغ الخاضع للضريبة وضريبة القيمة المضافة المستحقة. ويتم الدفع باليورو عبر تحويل مصرفي واحد إلى السلطة الضريبية في بلد البائع، التي تعيد توزيعه بعد ذلك على خزينة كل دولة أوروبية. تجمع Zunapro طلبات الأسواق الإلكترونية والمتجر الخاص حسب دولة الوجهة، وتطبّق المعدل المحلي الصحيح، وتُصدّر ملف OSS XML جاهزًا لـ Belastingdienst.

4. IOSS — حدّ الاستيراد البالغ 150 يورو للبائعين من خارج الاتحاد الأوروبي

نهاية ثغرة الـ22 يورو

قبل 1 يوليو 2021 كانت الشحنات القادمة من خارج الاتحاد الأوروبي بقيمة ذاتية أقل من 22 يورو معفاة من ضريبة القيمة المضافة عند الاستيراد — وهي ثغرة استغلتها AliExpress وWish ومنصات آسيوية أخرى بكثافة. وقد ألغى إصلاح 2021 إعفاء الـ22 يورو ووضع حدًّا جديدًا عند 150 يورو من القيمة الذاتية: دونه يمكن للبائعين (أو الأسواق الإلكترونية) استخدام الشباك الموحّد للاستيراد (IOSS) لتحصيل ضريبة القيمة المضافة عند الدفع؛ وفوقه يُطبَّق التخليص الجمركي الكامل مع الرسوم الجمركية وضريبة القيمة المضافة.

كيف يعمل IOSS للبائعين

يسجّل البائع من خارج الاتحاد الأوروبي (أو السوق الإلكتروني الذي يبيع عبره) مرة واحدة في IOSS في أي دولة عضو، ويحصل على رقم تعريف IOSS (بالصيغة IMxxxxxxxxxx)، ثم:

• يحصّل ضريبة القيمة المضافة الأوروبية عند الدفع — بمعدل دولة الوجهة (21% لمعظم الطرود إلى هولندا، و9% للكتب والأغذية)
• يقدّم إقرار IOSS شهريًا واحدًا يغطي جميع مبيعات الاتحاد الأوروبي
• يدفع ضريبة القيمة المضافة المجمّعة باليورو إلى دولة تسجيل IOSS، التي تعيد توزيعها
• يضع رقم IOSS على الطرد في البيان الجمركي (CN22/CN23)
• تُفرج الجمارك عن الطرد دون تحصيل إضافي لضريبة القيمة المضافة — لا رسوم مفاجئة على المستهلك

لماذا يهم IOSS لمعدلات التحويل في هولندا

تُعد ضريبة القيمة المضافة المفاجئة ورسوم المناولة لدى شركات الشحن عند التسليم السبب الأول للتخلي عن سلال التسوق ورفض الطرود لدى البائعين من خارج الاتحاد الأوروبي الذين يشحنون إلى هولندا. فطرد AliExpress نموذجي بقيمة 40 يورو دون IOSS يصل مع رسوم ضريبة قيمة مضافة قدرها 8.40 يورو إضافة إلى رسوم مناولة من PostNL قدرها 13 يورو — أي نحو 54% فوق قيمة الطلب. ويُلغي IOSS رسوم المناولة (لأن PostNL لا تحتاج إلى تحصيل أي شيء) ويدمج ضريبة القيمة المضافة بشفافية في سعر الدفع. وتتضاعف ثقة المستهلك الهولندي ومعدلات إعادة الشراء ثلاث مرات مع شحنات IOSS مقارنة بالشحنات دون IOSS.

IOSS في الأسواق الإلكترونية — Amazon وBol.com

بالنسبة للواردات منخفضة القيمة المباعة عبر Amazon وBol.com وeBay وغيرها من الأسواق الإلكترونية بصفة "المورّد المفترض"، تُعامَل المنصة نفسها بوصفها الشخص الخاضع للضريبة في IOSS — إذ يحصّل السوق الإلكتروني ضريبة القيمة المضافة عند الدفع ويستخدم رقم IOSS الخاص به. ومهمة البائع هي:

• وضع رقم IOSS الخاص بالسوق الإلكتروني على الطرد في CN22/CN23
• الاحتفاظ بسجل معاملة السوق الإلكتروني لمدة 10 سنوات
• إصدار فاتورة بضريبة قيمة مضافة 0% للسوق الإلكتروني (لأن السوق الإلكتروني، وليس المستهلك، هو المشتري القانوني لأغراض IOSS)

5. الفوترة الإلكترونية Peppol UBL — إلزامية في B2G وتنمو بسرعة في B2B

ما هو Peppol فعليًا

Peppol (Pan-European Public Procurement OnLine) هو إطار للتشغيل البيني يتيح لأي مُرسل تسليم فاتورة إلكترونية منظَّمة إلى أي مستلم، بغض النظر عن البرنامج المحاسبي الذي يستخدمه أي من الطرفين. أطلقته المفوضية الأوروبية في 2008 وتديره الآن OpenPeppol AISBL، وهي منظمة غير ربحية مقرها بروكسل. وانضمت هولندا بوصفها من أوائل السلطات الوطنية، وتدير NPa (Nederlandse Peppol-autoriteit) التابعة لوزارة الداخلية بوصفها هيئة الحوكمة الوطنية.

UBL — صيغة الفاتورة

تستخدم فواتير Peppol صيغة UBL 2.1 (Universal Business Language) — وهي مخطط XML منظَّم معتمد من OASIS. والنسخة الهولندية هي NLCIUS (Netherlands Core Invoice Usage Specification)، التي تضيف امتدادات خاصة بهولندا لرموز SBI وأرقام KVK وتصنيفات BTW. وتحمل كل فاتورة Peppol UBL:

• معرّف المشارك في Peppol للمُرسل (عادةً رقم KVK مسبوقًا بـ 0106:)
• معرّف المشارك في Peppol للمستلم
• إجماليات BTW منظَّمة لكل معدل (21%، 9%، 0%)
• بنود الفاتورة مع رمز المنتج SKU والكمية وسعر الوحدة ومعدل BTW
• البيانات المصرفية بصيغة IBAN
• مرفقات اختيارية (نسخة PDF، إشعار تسليم)

B2G — إلزامي منذ 2017

إرسال الفواتير إلى أي جهة حكومية هولندية — الوزارات المركزية، والبلديات، والمقاطعات، ومجالس المياه، والجامعات الحكومية، والمستشفيات — ممكن فقط عبر Peppol UBL منذ 2017. وتُرفض الفواتير الورقية والفواتير بصيغة PDF فقط. وينطبق ذلك سواء كنت شركة هولندية صغيرة أو متوسطة أو موردًا أجنبيًا يُصدر فواتير لبلدية أمستردام أو وزارة الدفاع أو أي جهة عامة هولندية أخرى.

B2B — اختياري اليوم، إلزامي غدًا

بالنسبة لمعاملات B2B في 2026، لم يصبح Peppol UBL إلزاميًا قانونيًا بعد في هولندا — لكنه يتحول عمليًا إلى شرط. فكبار المشترين الهولنديين، ومنهم Albert Heijn وJumbo وPhilips وASML وING وABN AMRO وKPN وShell Nederland وKLM، يطلبون بالفعل من مورديهم تقديم الفواتير عبر Peppol UBL. وتفرض حزمة ViDA الأوروبية (ضريبة القيمة المضافة في العصر الرقمي)، المعتمدة في مارس 2026، الفوترة الإلكترونية B2B على مستوى الاتحاد الأوروبي للمعاملات العابرة للحدود اعتبارًا من 1 يوليو 2030 كحد أقصى، مع حرية الدول الأعضاء في فرض إلزام محلي في وقت أبكر. وقد أشارت هولندا إلى أن Peppol UBL المحلي في B2B سيصبح إلزاميًا بين 2028 و2030.

كيفية الاتصال

لا تتصل بـ Peppol مباشرة — بل عبر نقطة وصول (Access Point)، وهي مزوّد خدمة معتمد. ومن أبرز نقاط الوصول الهولندية Storecove وTradeshift وPagero وUnifiedpost وBasware وبوابة Peppol الخاصة بـ Zunapro. يوقّع البائع عقدًا مع نقطة وصول واحدة ثم يُسجَّل في دليل Peppol تحت رقم KVK / OB الخاص به. ويستغرق الاتصال 1–2 أسبوع. وتتراوح التكلفة من 0 يورو (الباقة المجانية المضمّنة لدى Zunapro حتى 500 مستند شهريًا) إلى بضعة سنتات لكل مستند للمُرسلين ذوي الأحجام الكبيرة.

6. الاحتساب العكسي — آلية ضريبة BTW في معاملات B2B

شرح نظام Verleggingsregeling

ينقل verleggingsregeling (آلية الاحتساب العكسي) الالتزام بضريبة BTW من البائع إلى المشتري في معاملات B2B معينة. ويستند إلى المادة 12 الفقرة 2 من Wet OB 1968 والمادة 196 من التوجيه الأوروبي 2006/112/EC. والأثر الاقتصادي هو صافٍ نقدي يساوي صفرًا للمشتري (إذ يحتسب ذاتيًا ضريبة BTW على المدخلات والمخرجات في إقراره الخاص)، مع منع احتيال ضريبة القيمة المضافة العابر للحدود (فلا يحصّل أي بائع ضريبة قد لا يسدّدها).

متى يُطبَّق الاحتساب العكسي

• توريدات السلع بين الشركات داخل الاتحاد الأوروبي — الحالة الأكثر شيوعًا في التجارة الإلكترونية: بائع هولندي يشحن سلعًا إلى شركة فرنسية مسجّلة في ضريبة القيمة المضافة؛ تكون الفاتورة بنسبة 0%، ويحتسب المشتري الفرنسي ضريبة القيمة المضافة الفرنسية ذاتيًا
• خدمات B2B الخاضعة لقاعدة مكان التوريد B2B — الاستشارات، وتقنية المعلومات، والتسويق، والإعلان المباعة عبر الحدود لشركة في الاتحاد الأوروبي
• الاحتساب العكسي المحلي في هولندا — قطاعات محددة: المقاولات الفرعية في البناء، والهواتف المحمولة، والدوائر المتكاملة، والغاز والكهرباء، والخردة المعدنية (بهدف منع الاحتيال الدائري)
• استيراد الخدمات من خارج الاتحاد الأوروبي — يحتسب المشتري الهولندي ضريبة BTW الهولندية ذاتيًا

شرط التحقق عبر VIES

قبل تطبيق الاحتساب العكسي على بيع B2B داخل الاتحاد الأوروبي، يجب على البائع التحقق من رقم ضريبة القيمة المضافة للمشتري في VIES (نظام تبادل معلومات ضريبة القيمة المضافة) على ec.europa.eu/taxation_customs/vies/. ويجب أن يُظهر التحقق حالة صالحة والاسم والعنوان الصحيحين. وإذا أظهر VIES "غير صالح" أو "الخدمة غير متاحة"، فلا يجوز قانونًا تطبيق الاحتساب العكسي — ويجب على البائع احتساب ضريبة BTW الهولندية بنسبة 21%.

كثيرًا ما تركز عمليات تدقيق Belastingdienst على سجلات التحقق عبر VIES. والبائعون الذين لا يحتفظون بلقطات شاشة مؤرخة من VIES أو استجابات API لكل معاملة احتساب عكسي يواجهون إعادة تقدير بنسبة 21% إضافة إلى الغرامات.

صياغة الفاتورة

يجب أن تُظهر فاتورة الاحتساب العكسي المتوافقة في هولندا ما يلي:

• عبارة "BTW verlegd" بالهولندية، أو "Reverse charge" بالإنجليزية، أو كلتيهما
• رقم ضريبة القيمة المضافة للمشتري (بعد التحقق منه عبر VIES)
• المرجع القانوني: "intra-Community supply, article 138 EU VAT Directive 2006/112/EC"
• سطر BTW بنسبة 0% وإجمالي BTW يساوي 0 يورو
• جميع حقول الفاتورة القياسية الأخرى (التاريخ، الرقم التسلسلي، الأطراف، البنود)

7. Amazon.nl FBA — المعالجة التلقائية لضريبة BTW وحدودها

Amazon.nl في السوق الهولندية

انطلق Amazon.nl كواجهة متجر كاملة باللغة الهولندية في مارس 2020، بعد أن ظل لسنوات يشغّل شحنات عابرة للحدود إلى هولندا على غرار Amazon.com.au. وبحلول 2026 يخدم نحو أكثر من 3 ملايين عميل هولندي، ويستضيف نحو أكثر من 10 آلاف بائع خارجي لديهم قوائم منتجات في هولندا، ويشغّل مراكز تنفيذ طلبات في Rotterdam (RTM1) وTilburg (BRU2/BRU3 — مشتركة مع عمليات بلجيكا)، كما يستخدم مراكز FBA الألمانية لبعض المخزون الموجّه إلى هولندا ضمن Pan-EU FBA.

الأتمتة المدمجة لضريبة BTW لدى Amazon

بالنسبة لبائعي Amazon NL، تتفاعل ثلاث خدمات من Amazon مع ضريبة BTW:

• VAT Calculation Service (VCS) — تطبّق Amazon معدل ضريبة القيمة المضافة الصحيح لدولة الوجهة على كل طلب، وتُصدر فاتورة ضريبية وتحفظها ليتمكن البائع والمشتري من تنزيلها
• IOSS للواردات منخفضة القيمة — للطرود ≤ 150 يورو المشحونة من خارج الاتحاد الأوروبي، تحصّل Amazon ضريبة القيمة المضافة الأوروبية عند الدفع عبر رقم IOSS الخاص بها
• نظام الوسيط في الأسواق الإلكترونية — بموجب التوجيه الأوروبي 2017/2455، تُعد Amazon المورّد المفترض لبعض البائعين من خارج الاتحاد الأوروبي، فتحصّل ضريبة القيمة المضافة وتسدّدها مباشرة

أين تتوقف أتمتة BTW لدى Amazon

من الأهمية بمكان أن يفهم البائعون في هولندا أن لأتمتة Amazon حدودًا:

• مبيعات FBA المحلية (مخزون في Rotterdam RTM1 ← مستهلك هولندي): البائع هو الطرف المسؤول قانونًا عن ضريبة BTW، وAmazon تُصدر الفاتورة فقط. ويقدّم البائع الإقرار ويدفع ضريبة BTW بنسبة 21% / 9%.
• نقل مخزون Pan-EU FBA (ينتقل مخزونك تلقائيًا من هولندا إلى مستودعات ألمانيا أو فرنسا): كل نقل عابر للحدود هو توريد B2B داخل الاتحاد الأوروبي يتطلب رقم BTW في كلا البلدين، وفوترة بالاحتساب العكسي، والإبلاغ في قائمة المبيعات الأوروبية (Opgaaf ICP)
• مبيعات B2B عبر Amazon Business NL: إذا قدّم المشتري رقم ضريبة قيمة مضافة، تطبّق Amazon الاحتساب العكسي تلقائيًا — لكن البائع يظل مسؤولًا عن التحقق من صلاحيته عبر VIES
• Peppol UBL: لا تُصدر Amazon حاليًا فواتير عبر Peppol؛ فإذا كان عميلك التجاري الهولندي يشترط التسليم عبر Peppol، فعليك استخدام بوابة Peppol منفصلة إلى جانب Amazon

8. التزامات ضريبة BTW لبائعي Bol.com

Bol.com — ملك الأسواق الإلكترونية الهولندية

Bol.com (في الأصل Bertelsmann-on-line، تأسس عام 1999 في Utrecht، ومملوك اليوم لـ Ahold Delhaize) هو السوق الإلكتروني المهيمن في هولندا وبلجيكا. وبحلول 2026 يخدم أكثر من 13 مليون عميل نشط، ويستضيف أكثر من 56 ألف بائع خارجي، ويصل إلى نحو 11 مليون زائر فريد شهريًا. وBol هو المحطة الأولى الطبيعية لأي بائع أجنبي يستهدف المستهلكين الهولنديين — إذ يتفوق باستمرار على Amazon NL في مبيعات الكتب والألعاب ومنتجات الأطفال والمنزل والإلكترونيات وفئات كثيرة أخرى.

LVB — Logistiek via Bol.com

LVB (Logistiek via Bol) هي خدمة تنفيذ الطلبات لدى Bol — أي ما يعادل Amazon FBA. يشحن البائعون مخزونهم إلى مركز التوزيع الضخم لـ Bol في Waalwijk (برابانت الشمالية)، وتتولى Bol التخزين والانتقاء والتغليف والتوصيل للميل الأخير (عبر PostNL أساسًا) والمرتجعات. وتحمل قوائم LVB وسم "Verkoop door [seller], verzending door bol" وتحظى بأولوية في ترتيب نتائج البحث لدى Bol.

LVB يستوجب التسجيل الإلزامي في ضريبة BTW الهولندية

هذه أهم نقطة على الإطلاق في ضريبة BTW لبائعي Bol.com: استخدام LVB يستوجب التسجيل الإلزامي في ضريبة BTW الهولندية، لأن تخزين البضائع فعليًا في Waalwijk يُعد منشأة ثابتة في هولندا. ولا يغطي OSS المبيعات المحلية من مستودع هولندي. والبائع الأجنبي الذي يرغب في استخدام LVB يجب أن يسجّل لدى Belastingdienst Kantoor Heerlen قبل شحن البضائع إلى Waalwijk.

البيع العابر للحدود على Bol دون LVB

يمكن للبائعين الذين ينفّذون طلبات Bol بأنفسهم من دولة أوروبية أخرى (ألمانيا، بلجيكا، فرنسا) البقاء على OSS — دون الحاجة إلى تسجيل هولندي في ضريبة BTW. والمفاضلة كالتالي:

• المزايا: ضريبة BTW أبسط (OSS فقط)، لا تعامل مع Belastingdienst، تكلفة ثابتة أقل
• العيوب: مدد توصيل أطول (عادةً 3–5 أيام مقابل التوصيل في اليوم التالي مع LVB)، لا شارة Bol Select، ترتيب أدنى في البحث، عدم الأهلية لموعد "Voor 23:59 besteld, morgen in huis"

Bol Select — النسخة الهولندية من Prime

Bol Select هو اشتراك الولاء لدى Bol.com (11.99 يورو شهريًا أو 99.99 يورو سنويًا اعتبارًا من 2026)، ويضم أكثر من 3 ملايين عضو مدفوع. يحصل أعضاء Select على توصيل مجاني في اليوم التالي وإرجاع مجاني وخصومات حصرية. ومن منظور البائع، تحقق قوائم LVB المؤهلة لـ Select معدل تحويل يبلغ نحو 1.8–2.2 ضعف القوائم غير المؤهلة — وهي ميزة كبيرة في الترتيب والتحويل تجعل عبء التسجيل في ضريبة BTW مجديًا لمعظم البائعين الجادين.

شرائح عمولات Bol وضريبة BTW

تختلف عمولات Bol حسب الفئة (عادةً 5%–17%)، مع رسوم ثابتة شهرية إضافية. وتُخصم العمولة من حساب البائع أسبوعيًا؛ وتُصدر Bol فاتورة ذاتية (self-billing) بضريبة BTW بنسبة 21% (مع الاحتساب العكسي إذا قدّمت رقم BTW هولنديًا أو أوروبيًا). ويجب على البائعين مطابقة فاتورة عمولة Bol في إقرار BTW الخاص بهم — ففوترة Bol الذاتية ليست بصيغة Peppol UBL افتراضيًا بعد، وإن كانت Bol قد أشارت إلى التسليم عبر Peppol للبائعين ذوي الأحجام الكبيرة اعتبارًا من أواخر 2026.

9. عقوبات ضريبة BTW الهولندية — الغرامات والفوائد والعقوبات الجنائية

سلّم العقوبات لدى Belastingdienst

يتصاعد نظام العقوبات لدى Belastingdienst على عدم الامتثال لضريبة BTW بحدة حسب نوع المخالفة وتكرارها. وينبغي للبائعين الأجانب معرفة الحدود التالية لعام 2026:

المخالفة	المرة الأولى	التكرار / الإهمال	المرجع القانوني
التأخر في تقديم الإقرار (verzuimboete)	€68	حتى €5,514	المادة 67b من AWR
التأخر في الدفع	3% من ضريبة BTW المستحقة (بحد أدنى €50)	3% + فوائد	المادة 67c من AWR
الإهمال (vergrijpboete)	25% من ضريبة BTW غير المدفوعة	50% من ضريبة BTW غير المدفوعة	المادة 67f من AWR
الإهمال الجسيم / الاحتيال	حتى 100% من ضريبة BTW	حتى 100% + عقوبة جنائية	المادة 67d / 69 من AWR
Belastingrente (الفوائد)	متغيرة: 7.5% سنويًا (النصف الأول من 2026)		المادة 30hb من AWR
الملاحقة الجنائية	غرامات حتى €87,000 + السجن حتى 6 سنوات		المادة 69 من AWR

المسؤولية التضامنية للأسواق الإلكترونية (DAC7)

منذ 1 يناير 2023 يُلزم توجيه DAC7 الأوروبي منصات الأسواق الإلكترونية بالإبلاغ عن الدخل الإجمالي وبيانات الهوية لكل بائع إلى السلطة الضريبية في كل دولة عضو في الاتحاد الأوروبي. وتقدّم Bol.com وAmazon NL وMarktplaats وeBay وEtsy وVinted وغيرها تقارير DAC7 كل يناير عن السنة الميلادية السابقة. وتطابق Belastingdienst تقارير DAC7 مع إقرارات BTW للكشف عن الإقرار الناقص. والأسواق الإلكترونية التي لا تعلّق حسابات البائعين غير الممتثلين تواجه مسؤولية تضامنية عن ضريبة القيمة المضافة غير المدفوعة — ولهذا تعلّق Amazon NL وBol بشكل روتيني الحسابات ذات أرقام BTW غير الصالحة أو عمليات التحقق المنتهية عبر VIES.

نظام الإفصاح الطوعي

يمكن للبائعين الأجانب الذين يكتشفون عدم امتثال سابق لضريبة BTW الهولندية استخدام inkeerregeling (الإفصاح الطوعي) للحد من العقوبات. فالإفصاح الطوعي الكامل والدقيق وفي الوقت المناسب، قبل أي إشعار بالتدقيق، يُلغي عادةً الغرامات ويخفض التعرض الجنائي إلى الصفر — وإن كان لا بد من دفع ضريبة BTW غير المدفوعة مع فائدة 7.5%. وبالنسبة للبائعين الذين استخدموا Amazon FBA NL أو Bol LVB دون تسجيل، فإن inkeerregeling أقل تكلفة بكثير من انتظار تدقيق Belastingdienst.

10. قائمة تحقق عملية للامتثال في 2026 للبائعين الأجانب

إعداد الامتثال في 12 خطوة

يمر المسار العملي في 2026 لبائع تجارة إلكترونية أجنبي ليصبح ممتثلًا بالكامل لضريبة BTW في هولندا عبر الخطوات الـ12 التالية. تؤتمت Zunapro 8 منها مباشرة؛ أما الأربع المتبقية فهي مهام إدارية تُنجز مرة واحدة.

1. حدّد نطاق التزامك بضريبة BTW — هل تحتفظ (أو ستحتفظ) بمخزون في هولندا؟ هل ستتجاوز 10,000 يورو على مستوى الاتحاد الأوروبي؟ هل تبيع B2B بالاحتساب العكسي؟
2. قرّر: OSS أم رقم BTW هولندي — بيع عابر للحدود فقط ← OSS. مخزون في هولندا ← رقم BTW هولندي (وOSS لبقية الاتحاد الأوروبي)
3. سجّل لدى Belastingdienst Kantoor Heerlen — قدّم نموذج تسجيل الشركات الأجنبية مع مستخرج KvK والنظام الأساسي والهوية ووصف النشاط
4. احصل على eHerkenning EH3 — اختر We-ID أو KPN أو Digidentity؛ وخصّص 2–3 أسابيع
5. سجّل معرّف المشارك في Peppol — عبر نقطة وصول معتمدة (Storecove، Pagero، Zunapro، إلخ)؛ ويصبح رقم KVK الخاص بك مسبوقًا بـ 0106: عنوانك في Peppol
6. أعدّ IOSS (للبائعين من خارج الاتحاد الأوروبي فقط) — تسجيل IOSS واحد في أي دولة عضو يغطي الدول الـ27 كلها؛ واحصل على رقم IOSS المسبوق بـ IM
7. اضبط ربط المعدلات في منظومة التجارة الإلكترونية لديك — كل منتج (SKU) مربوط بمعدل 21% أو 9% أو 0% وفق Tabel I/II
8. فعّل التحقق عبر VIES في عمليات الدفع B2B — فحص تلقائي عبر VIES API قبل الفوترة بالاحتساب العكسي
9. اربط الأسواق الإلكترونية — Amazon NL VCS، وحساب البائع في Bol.com، وMarktplaats، وEtsy مع إدراج رقم BTW
10. أصدر فواتير Peppol UBL — كل فاتورة B2B وB2G عبر Peppol، وكل فاتورة B2C كنسخة PDF
11. قدّم إقرار OSS ربع سنويًا — 30 أبريل، 31 يوليو، 31 أكتوبر، 31 يناير عبر بوابة بلدك
12. قدّم إقرار BTW الهولندي — ربع سنوي افتراضيًا عبر بوابة eHerkenning لدى Belastingdienst؛ وشهريًا للشركات الأكبر؛ وIOSS شهريًا

المستندات الواجب حفظها لمدة 10 سنوات

يُلزم القانون الضريبي الهولندي (المادة 52 من AWR) بالاحتفاظ بجميع السجلات المتعلقة بضريبة BTW لمدة 10 سنوات لمعاملات السلع (و7 سنوات للخدمات). وبالنسبة لبائعي التجارة الإلكترونية يعني ذلك:

• كل فاتورة صادرة (Peppol UBL XML + نسخة PDF)
• كل فاتورة شراء واردة
• سجلات التحقق عبر VIES مع الطوابع الزمنية
• تقارير معاملات الأسواق الإلكترونية (Amazon NL، Bol.com، إلخ)
• إقرارات IOSS / OSS وتأكيدات الدفع
• البيانات الجمركية (CN22/CN23، AAD، EX-A)
• كشوف الحسابات المصرفية التي تُظهر مدفوعات BTW إلى Belastingdienst

تحفظ Zunapro كل ما سبق في أرشيف واحد لمدة 10 سنوات مع طوابع زمنية موقّعة بمستوى يصلح للتدقيق.

متى تحتاج إلى مساعدة مهنية

رغم أن Zunapro تؤتمت أعمال BTW الروتينية، فإن بعض الحالات الخاصة تستفيد من مستشار ضريبي أو محاسب هولندي:

• التسجيل الأولي لدى Belastingdienst إذا كان لديك هيكل مجموعة معقد
• إعداد ترخيص تأجيل ضريبة BTW على الاستيراد وفق المادة 23
• توحيد مجموعة ضريبة القيمة المضافة (fiscale eenheid)
• ضريبة BTW على العقارات (شراء العقارات، التأجير، خيار الخضوع للضريبة)
• المستودعات الجمركية والتخزين تحت نظام الإيداع الجمركي
• الرد على تدقيق Belastingdienst أو تقديم طلبات inkeerregeling

ميزة إضافية عابرة للحدود — استخدام هولندا مركزًا لك في الاتحاد الأوروبي

لماذا يختار كثير من البائعين الأجانب هولندا

هولندا أكثر من مجرد سوق يضم 17 مليون نسمة — فهي من أكثر منصات انطلاق التجارة الإلكترونية استراتيجية في أوروبا. وتقف وراء ذلك ثلاث مزايا هيكلية:

• Rotterdam + Schiphol — أكبر ميناء بحري في أوروبا وأحد أكثر مراكز الشحن الجوي ازدحامًا فيها، ما يجعل هولندا بوابة الاستيراد الطبيعية للبضائع القادمة من آسيا وتركيا والأمريكتين
• تأجيل ضريبة BTW على الاستيراد وفق المادة 23 — تسهيل هولندي فريد يتيح للمستوردين تأجيل ضريبة BTW على الاستيراد في الجمارك (بدلًا من دفعها)، ما يحسّن التدفق النقدي بشكل كبير مقارنة بألمانيا أو فرنسا
• انتشار اللغة الإنجليزية — تعمل تقريبًا جميع المراسلات التجارية الهولندية والبوابات الحكومية ولوحات تحكم الأسواق الإلكترونية ومكاتب المستشارين الضريبيين بالإنجليزية بطلاقة

ميزة التدفق النقدي في المادة 23

يُعد artikel 23 vergunning (ترخيص تأجيل ضريبة القيمة المضافة على الاستيراد) سببًا رئيسيًا لتوجيه البائعين ذوي العمليات اللوجستية الكثيفة وارداتهم إلى الاتحاد الأوروبي عبر الموانئ الهولندية. فمن دون المادة 23 ستدفع ضريبة BTW بنسبة 21% عند التخليص الجمركي وتستردها بعد 3 أشهر عبر إقرار BTW — وهو عبء على التدفق النقدي يبلغ ملايين اليوروهات لدى المستوردين ذوي الأحجام الكبيرة. أما مع المادة 23 فيُدرج BTW الاستيراد ببساطة في إقرار BTW التالي (يُدفع ويُسترد في الوقت نفسه، بأثر نقدي صافٍ يساوي صفرًا).

تتطلب المادة 23 تسجيلًا هولنديًا في ضريبة BTW إضافة إلى ترخيص تُصدره Belastingdienst (المعايير: نشاط استيراد منتظم، سجل ضريبي نظيف، وغالبًا عبر ممثل ضريبي هولندي). وبمجرد منحه، يغيّر جذريًا اقتصاديات الوحدة لأي بائع يستورد سلعًا بأكثر من 100 ألف يورو سنويًا.

الأسئلة الشائعة حول ضريبة BTW الهولندية 2026