Στιγμιότυπο ΦΠΑ Μάλτας 2026 — Γρήγορη Ανάγνωση
Η Μάλτα λειτουργεί βάσει του Value Added Tax Act, Chapter 406 of the Laws of Malta, τον οποίο διαχειρίζεται ο Commissioner for Revenue (CFR). Ο κανονικός συντελεστής είναι 18% — ο χαμηλότερος στην ΕΕ, με μειωμένους συντελεστές 12% (βραχυχρόνια ναύλωση σκαφών αναψυχής, ορισμένες υπηρεσίες συναφείς με την υγεία), 7% (τουριστικά καταλύματα), 5% (έντυπα βιβλία και e-books, ιατρικός εξοπλισμός, παροχή ηλεκτρικού ρεύματος, ζαχαρώδη, πολιτιστικές εκδηλώσεις) και 0% (ενδοενωσιακές εξαγωγές, διεθνείς μεταφορές, τρόφιμα, φαρμακευτικά). Οι ξένοι πωλητές που υπερβαίνουν το πανευρωπαϊκό όριο πωλήσεων εξ αποστάσεως των €10.000 πρέπει να χρεώνουν ΦΠΑ Μάλτας στις πωλήσεις B2C προς Μαλτέζους καταναλωτές και να δηλώνουν μέσω OSS· οι εισαγωγές B2C αποστολών έως €150 χρησιμοποιούν το IOSS. Οι πωλήσεις προς εγγεγραμμένες στον ΦΠΑ μαλτέζικες επιχειρήσεις γίνονται με αντιστροφή της επιβάρυνσης, με τον πελάτη να αυτοϋπολογίζει το 18%. Από αποθήκη Amazon FBA του Ηνωμένου Βασιλείου, κάθε δέμα με προορισμό τη Μάλτα είναι πλέον εισαγωγή τρίτης χώρας — μια διαρθρωτική αλλαγή λόγω Brexit που οι πωλητές με στόχο τη Μάλτα πρέπει να συνυπολογίζουν στην τιμολόγηση.
1. Συντελεστές ΦΠΑ Μάλτας 2026 — 18% / 12% / 7% / 5% / 0%
Ο Χαμηλότερος Κανονικός Συντελεστής ΦΠΑ στην Ευρωπαϊκή Ένωση
Ο κανονικός συντελεστής ΦΠΑ της Μάλτας 18% παραμένει αμετάβλητος από τότε που η χώρα εντάχθηκε στην Ευρωπαϊκή Ένωση το 2004 και εξακολουθεί να είναι ο χαμηλότερος κανονικός συντελεστής στην ΕΕ — οριακά κάτω από το 17% του Λουξεμβούργου (που αυξήθηκε από 16% τον Ιανουάριο του 2024) και αρκετά κάτω από τον μέσο όρο της ΕΕ γύρω στο 21–22%. Ο συντελεστής ορίζεται στο Article 19 of the Value Added Tax Act, Chapter 406 of the Laws of Malta, με τους μειωμένους συντελεστές και τις απαλλαγές να καθορίζονται στα Fifth, Sixth and Seventh Schedules.
Για τις επιχειρήσεις ηλεκτρονικού εμπορίου αυτό έχει στρατηγική σημασία. Όταν οι κανόνες πωλήσεων εξ αποστάσεως της ΕΕ σας υποχρεώνουν να χρεώνετε τον τοπικό ΦΠΑ του πελάτη, κάθε παραγγελία που παραδίδεται σε Μαλτέζο καταναλωτή φορολογείται με 18% — σε σύγκριση με 19% στη Γερμανία, 21% στην Ολλανδία, 22% στην Ιταλία ή 25% στη Δανία. Τα περιθώρια σε ίδια SKU είναι, με τα άλλα σταθερά, 1–7 ποσοστιαίες μονάδες ισχυρότερα στη Μάλτα από ό,τι στους περισσότερους ομολόγους της ΕΕ.
Οι Πέντε Κλιμακίδες Συντελεστών — Με Μια Ματιά
7% — Τουριστικά Καταλύματα
Ένας από τους χαρακτηριστικούς μειωμένους συντελεστές της Μάλτας είναι ο συντελεστής 7% στα τουριστικά καταλύματα, που εφαρμόζεται σε βραχυχρόνια καταλύματα τύπου ξενοδοχείου, ενοικιαζόμενες κατοικίες διακοπών και αδειοδοτημένες τουριστικές μονάδες. Ο συντελεστής θεσπίστηκε για να διατηρήσει τον τομέα φιλοξενίας της Μάλτας ανταγωνιστικό έναντι μεσογειακών αντιπάλων όπως η Κύπρος, η Ισπανία και η Κροατία. Για τους Μαλτέζους οικοδεσπότες που λειτουργούν SKU βραχυχρόνιας διαμονής πολλών διανυκτερεύσεων ή boutique-ξενοδοχείων, ο συντελεστής 7% αποτελεί ουσιαστικό πλεονέκτημα περιθωρίου — και ο προμηθευτής πρέπει να είναι εγγεγραμμένος στη Malta Tourism Authority για να ισχύει ο συντελεστής.
12% — Ναύλωση Σκαφών και Επιλεγμένες Υπηρεσίες Συναφείς με την Υγεία
Η Μάλτα θέσπισε έναν νέο μειωμένο συντελεστή 12% από την 1η Ιανουαρίου 2024, που εφαρμόζεται κυρίως στη βραχυχρόνια ναύλωση σκαφών και σκαφών αναψυχής, σε ορισμένες υπηρεσίες συναφείς με την υγεία και στη διαχείριση πιστώσεων και πιστωτικών εγγυήσεων από πρόσωπα άλλα από εκείνα που χορήγησαν την πίστωση. Ο συντελεστής 12% γεφυρώνει ένα πολιτικά ρεαλιστικό κενό μεταξύ του βασικού 18% και των μειωμένων κλιμακίδων 5% / 7% και αντικατοπτρίζει τη θέση της Μάλτας ως σημαντικού ευρωπαϊκού κόμβου ναύλωσης σκαφών.
0% — Ενδοενωσιακές Παραδόσεις, Εξαγωγές και Είδη Πρώτης Ανάγκης
Η Μάλτα εφαρμόζει μηδενικό συντελεστή σε ένα ευρύ κατάλογο παραδόσεων, εκ των οποίων οι σημαντικότερες για το ηλεκτρονικό εμπόριο είναι:
- Ενδοκοινοτικές παραδόσεις αγαθών προς εγγεγραμμένα στον ΦΠΑ πρόσωπα σε άλλα κράτη της ΕΕ (με τον επαληθευμένο μέσω VIES αριθμό ΦΠΑ του πελάτη) — Article 14 of the Fifth Schedule
- Εξαγωγές αγαθών εκτός ΕΕ — υπό την προϋπόθεση ότι τα έγγραφα αποστολής (CMR, φορτωτική, φορτωτική ταχυμεταφορέα) αποδεικνύουν την εξαγωγή
- Τρόφιμα για ανθρώπινη κατανάλωση — ευρύς κατάλογος που περιλαμβάνει ψωμί, γάλα, φρούτα, λαχανικά, κρέας, ψάρι
- Φαρμακευτικά για ανθρώπινη χρήση, που χορηγούνται με συνταγή
- Τακτικές επιβατικές μεταφορές — τόσο εγχώριες όσο και διεθνείς
Απαλλασσόμενες vs Μηδενικού Συντελεστή — Η Κρίσιμη Διάκριση
Το μαλτέζικο δίκαιο ΦΠΑ, όπως και η Οδηγία ΦΠΑ της ΕΕ που ενσωματώνει, διακρίνει τις «απαλλασσόμενες με δικαίωμα έκπτωσης» (μηδενικού συντελεστή) από τις «απαλλασσόμενες χωρίς δικαίωμα έκπτωσης». Οι παραδόσεις μηδενικού συντελεστή (όπως οι εξαγωγές) επιτρέπουν στον προμηθευτή να ανακτήσει τον ΦΠΑ εισροών επί των σχετικών αγορών· οι απαλλασσόμενες χωρίς δικαίωμα έκπτωσης (όπως οι περισσότερες χρηματοοικονομικές υπηρεσίες, οι ασφάλειες, η υγεία και η εκπαίδευση στον δημόσιο τομέα) δεν το επιτρέπουν. Πολλοί διασυνοριακοί πωλητές παραβλέπουν αυτή τη λεπτομέρεια και υπερεκπίπτουν ή υποεκπίπτουν τον ΦΠΑ εισροών στις μαλτέζικες δηλώσεις — ένα διαρθρωτικό σφάλμα που συσσωρεύεται με τα τρίμηνα.
Χρειάζεστε βοήθεια για να κάνετε σωστά τον ΦΠΑ Μάλτας;
Το module Μάλτας της Zunapro εφαρμόζει τον σωστό συντελεστή ανά SKU (18% / 7% / 5% / 0%), εκτελεί αυτόματα τις γραμμές OSS / IOSS και αποστέλλει τα δεδομένα σας σε Μαλτέζο λογιστή ή απευθείας στις e-services του CFR.
2. Εγγραφή στον CFR για Ξένους Πωλητές
Ο Commissioner for Revenue
Ο ΦΠΑ Μάλτας διαχειρίζεται από τον Commissioner for Revenue (CFR), ένα τμήμα του Υπουργείου Οικονομικών και Απασχόλησης. Ο CFR ενοποίησε το 2012 τρεις προηγουμένως ξεχωριστούς φορολογικούς φορείς — το Inland Revenue Department, το VAT Department και τη λειτουργία είσπραξης φόρων του Customs Department. Ειδικά για τον ΦΠΑ, ο CFR χειρίζεται την εγγραφή, την επεξεργασία δηλώσεων, τις επιστροφές, τους ελέγχους και την επιβολή βάσει του Value Added Tax Act, Chapter 406.
Τρεις Οδοί Εγγραφής βάσει των Article 10, 11 και 12
Το μαλτέζικο δίκαιο ΦΠΑ προσφέρει τρεις διακριτούς τύπους εγγραφής, καθένας με διαφορετικό πεδίο εφαρμογής και σύνολο υποχρεώσεων:
- Article 10 — Κανονική Εγγραφή. Το πλήρες καθεστώς ΦΠΑ: μηνιαίες ή τριμηνιαίες δηλώσεις, το δικαίωμα χρέωσης και ανάκτησης ΦΠΑ και η υποχρέωση έκδοσης συμμορφούμενων φορολογικών τιμολογίων. Αυτή είναι η οδός για κάθε πωλητή άνω του ορίου των μικρών επιχειρήσεων και για όλους τους ξένους πωλητές που πραγματοποιούν φορολογητέες παραδόσεις στη Μάλτα.
- Article 11 — Μικρή Επιχείρηση. Οι εγκατεστημένες στη Μάλτα μικρές επιχειρήσεις κάτω από το όριο κύκλου εργασιών των €35.000 για αγαθά ή €30.000 για υπηρεσίες μπορούν να επιλέξουν το απλοποιημένο καθεστώς: χωρίς χρέωση ΦΠΑ, χωρίς ανάκτηση ΦΠΑ εισροών, απλοποιημένη ετήσια δήλωση. Σε μεγάλο βαθμό άσχετο για τους διασυνοριακούς πωλητές.
- Article 12 — Εγγραφή Ενδοκοινοτικών Αποκτήσεων / Αντιστροφής Επιβάρυνσης. Για μη υποκείμενα στον φόρο πρόσωπα (δημόσιοι φορείς, απαλλασσόμενοι προμηθευτές) που χρειάζονται αριθμό ΦΠΑ για να λειτουργήσουν τον μηχανισμό ενδοκοινοτικής απόκτησης ή αντιστροφής της επιβάρυνσης χωρίς να καταστούν πλήρως υποκείμενοι στον ΦΠΑ επί των δικών τους εκροών.
Απαιτούμενα Έγγραφα για την Εγγραφή Article 10
Ένας ξένος πωλητής που εγγράφεται για ΦΠΑ Μάλτας βάσει του Article 10 υποβάλλει συνήθως:
- Form VAT 1 — το κύριο έντυπο αίτησης, στα αγγλικά
- Καταστατικό (Memorandum and Articles of Association) (με apostille και, εάν χρειάζεται, μεταφρασμένο στα αγγλικά) για εταιρικούς αιτούντες
- Πιστοποιητικό σύστασης (Certificate of incorporation) και αποδεικτικό καλής κατάστασης από το μητρώο της χώρας προέλευσης
- Αποδεικτικό ταυτότητας των διευθυντών και των πραγματικών δικαιούχων
- Περιγραφή της επιχειρηματικής δραστηριότητας — κλάδος, αναμενόμενος κύκλος εργασιών, μοντέλο διανομής, προφίλ πελατών
- Για αιτούντες εκτός ΕΕ: ορισμός Μαλτέζου φορολογικού αντιπροσώπου βάσει του Article 66
Ο CFR εκδίδει συνήθως έναν αριθμό ΦΠΑ με πρόθεμα MT εντός 2–4 εβδομάδων από μια καθαρή υποβολή. Η μορφή είναι MT ακολουθούμενο από 8 ψηφία — π.χ. MT12345678. Μόλις εκδοθεί, ο αριθμός είναι αναζητήσιμος στο ενωσιακό σύστημα VIES εντός 24–48 ωρών, καθιστώντας δυνατό το ενδοκοινοτικό εμπόριο.
Πωλητές ΕΕ vs Εκτός ΕΕ
- Οι εγκατεστημένοι στην ΕΕ πωλητές μπορούν να εγγραφούν απευθείας στον CFR και δεν χρειάζονται φορολογικό αντιπρόσωπο. Στην πράξη, ωστόσο, πολλοί ορίζουν έναν Μαλτέζο φοροτεχνικό για τη διευκόλυνση ενός τοπικού αγγλόφωνου εκπροσώπου.
- Οι εκτός ΕΕ πωλητές (Ηνωμένο Βασίλειο μετά το Brexit, ΗΠΑ, Τουρκία, Κίνα κ.λπ.) που πραγματοποιούν φορολογητέες παραδόσεις στη Μάλτα πρέπει να ορίσουν Μαλτέζο φορολογικό αντιπρόσωπο βάσει του Article 66 του VAT Act, ο οποίος ευθύνεται από κοινού και εις ολόκληρον με τον εντολέα για όλες τις υποχρεώσεις ΦΠΑ Μάλτας. Πολλοί φορολογικοί αντιπρόσωποι χρεώνουν τέλος εγκατάστασης €300–€800 και ετήσιο τέλος €1.200–€3.000 συν τέλη ανά δήλωση.
Commissioner for Revenue (CFR)
Μαλτέζικη φορολογική αρχή · VAT Act Cap. 406 · αριθμοί ΦΠΑ με πρόθεμα MT · έκδοση σε 2–4 εβδομάδες · αλληλογραφία στα αγγλικά
VIES — VAT Information Exchange System
Πανευρωπαϊκός επικυρωτής διασυνοριακών αριθμών ΦΠΑ · οι αριθμοί ΦΠΑ MT αναζητήσιμοι 24–48ω μετά την έκδοση · υποχρεωτικός έλεγχος πριν από την εφαρμογή αντιστροφής της επιβάρυνσης
3. One Stop Shop (OSS) — Πωλήσεις Εξ Αποστάσεως B2C
Η Επανεκκίνηση της 1ης Ιουλίου 2021
Την 1η Ιουλίου 2021 η Δέσμη ΦΠΑ ηλεκτρονικού εμπορίου της ΕΕ ανασχεδίασε τους κανόνες για τις διασυνοριακές πωλήσεις B2C. Τα προηγούμενα όρια πωλήσεων εξ αποστάσεως ανά χώρα (το προηγούμενο όριο της Μάλτας ήταν €35.000) καταργήθηκαν και αντικαταστάθηκαν από ένα ενιαίο, πανευρωπαϊκό όριο μικροεπιχειρήσεων €10.000. Μόλις οι συνδυασμένες ενδοενωσιακές πωλήσεις εξ αποστάσεως B2C αγαθών και υπηρεσιών TBE (τηλεπικοινωνίες, ραδιοτηλεόραση, ηλεκτρονικά παρεχόμενες) ενός πωλητή υπερβούν τα €10.000 ανά ημερολογιακό έτος, ο τόπος παροχής μετατοπίζεται στο κράτος μέλος του πελάτη — που σημαίνει ότι κάθε παραγγελία που παραδίδεται σε Μαλτέζο καταναλωτή πρέπει να φέρει τον ΦΠΑ Μάλτας 18%.
Πώς το OSS Εξαλείφει 27 Εγγραφές
Χωρίς το OSS, ένας πωλητής που υπερβαίνει τα €10.000 θα έπρεπε να εγγραφεί ξεχωριστά σε κάθε χώρα κατανάλωσης της ΕΕ όπου πραγματοποιεί πωλήσεις B2C — Μάλτα, Ιταλία, Ισπανία, Γερμανία κ.ο.κ. Το OSS τις συμπτύσσει σε μία ενιαία τριμηνιαία δήλωση που υποβάλλεται στη χώρα ταυτοποίησης του πωλητή (συνήθως τη χώρα εγκατάστασης). Ο πωλητής χρεώνει σε κάθε πελάτη τον σωστό τοπικό ΦΠΑ, συγκεντρώνει τις γραμμές ανά χώρα και καταβάλλει ένα ενιαίο κατ' αποκοπή ποσό OSS, το οποίο η φορολογική αρχή της χώρας του αναδιανέμει στη συνέχεια στα κράτη κατανάλωσης.
OSS vs Τοπική Εγγραφή ΦΠΑ Μάλτας
Για έναν Γερμανό ή Γάλλο πωλητή που πωλεί εξ αποστάσεως προς τη Μάλτα, το OSS είναι σχεδόν πάντα η καλύτερη οδός — εξαλείφει τη μαλτέζικη φορολογική αντιπροσώπευση, την υποβολή μαλτέζικων δηλώσεων και την άμεση έκθεση σε έλεγχο του CFR. Ωστόσο, η τοπική εγγραφή ΦΠΑ Μάλτας εξακολουθεί να απαιτείται όταν:
- Ο πωλητής έχει απόθεμα φυσικά αποθηκευμένο στη Μάλτα (π.χ. αποθήκη συνεργάτη εκπλήρωσης) — το OSS καλύπτει μόνο διασυνοριακές πωλήσεις εξ αποστάσεως B2C που προέρχονται εκτός του κράτους μέλους του πελάτη
- Ο πωλητής έχει μόνιμη εγκατάσταση (γραφείο, υποκατάστημα, υπαλλήλους) στη Μάλτα
- Ο πωλητής πραγματοποιεί παραδόσεις B2B εντός της Μάλτας που εμπίπτουν εκτός αντιστροφής της επιβάρυνσης — αυτές πάντα καταχωρούνται σε τοπική μαλτέζικη δήλωση
- Ο πωλητής επιθυμεί να ανακτήσει ΦΠΑ εισροών Μάλτας (π.χ. επί αποθήκευσης, μάρκετινγκ, λογισμικού που αγοράστηκε από Μαλτέζους προμηθευτές) — το OSS δεν έχει ανάκτηση ΦΠΑ εισροών· μόνο μια τοπική εγγραφή μπορεί
Η Τριμηνιαία Δήλωση OSS
Η δήλωση OSS υποβάλλεται ανά τρίμηνο, έως το τέλος του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο (άρα το Τ1 έως 30 Απριλίου, το Τ2 έως 31 Ιουλίου κ.λπ.). Η δήλωση απαριθμεί κάθε χώρα κατανάλωσης, το συνολικό φορολογητέο ποσό, τον εφαρμοστέο συντελεστή και τον οφειλόμενο ΦΠΑ. Η τήρηση αρχείων πρέπει να διατηρείται για 10 έτη βάσει του Article 369k της Οδηγίας ΦΠΑ της ΕΕ — η μακρύτερη απαίτηση διατήρησης στον ΦΠΑ της ΕΕ, σχεδιασμένη να υποστηρίζει διακρατικούς ελέγχους.
OSS — Union One Stop Shop
Πανευρωπαϊκό όριο €10.000 · τριμηνιαία δήλωση στη χώρα ταυτοποίησης · τήρηση αρχείων 10 ετών · καλύπτει αγαθά B2C + υπηρεσίες TBE
Γραμμές OSS, γραμμές Μάλτας, γραμμές αντιστροφής επιβάρυνσης
Η Zunapro χωρίζει κάθε παραγγελία στον σωστό κάδο ΦΠΑ — τοπικός Μάλτας, OSS ανά χώρα προορισμού, IOSS για εισαγωγές κάτω των €150 και αντιστροφή της επιβάρυνσης για B2B — και παράγει εξαγωγές έτοιμες για υποβολή για τον λογιστή σας.
4. IOSS — Εισαγωγές Χαμηλής Αξίας €150
Το Τέλος της Απαλλαγής των €22
Έως την 1η Ιουλίου 2021, τα κράτη μέλη της ΕΕ (συμπεριλαμβανομένης της Μάλτας) απάλλασσαν τις εισαγωγές εμπορικών αποστολών κάτω των €22 από τον ΦΠΑ — η λεγόμενη «απαλλαγή αποστολών χαμηλής αξίας». Η ίδια Δέσμη ηλεκτρονικού εμπορίου που εισήγαγε το OSS κατάργησε επίσης αυτή την απαλλαγή. Από την 1η Ιουλίου 2021 κάθε εμπορική αποστολή που εισάγεται στην ΕΕ είναι φορολογητέα από το πρώτο σεντ, ανεξαρτήτως αξίας. Για να αποτραπεί το επιχειρησιακό χάος για ταχυμεταφορείς και τελωνεία σε χαμηλές αξίες, η ΕΕ εισήγαγε το Import One Stop Shop (IOSS).
Πώς Λειτουργεί το IOSS
Το IOSS εφαρμόζεται σε εισαγωγές B2C αγαθών με εγγενή αξία έως €150 (εξαιρουμένων ΦΠΑ, μεταφοράς και ασφάλισης) που εισάγονται από εκτός ΕΕ. Ένας πωλητής εγγεγραμμένος στο IOSS:
- Χρεώνει τον ΦΠΑ της χώρας προορισμού του πελάτη στο σημείο πώλησης — 18% για Μαλτέζους καταναλωτές
- Παρέχει τον αριθμό ταυτοποίησης IOSS στον ταχυμεταφορέα ή τον ταχυδρομικό φορέα
- Το δέμα εκτελωνίζεται στη Μάλτα χωρίς περαιτέρω είσπραξη ΦΠΑ στα σύνορα — γρήγορη οδός
- Υποβάλλει μηνιαία δήλωση IOSS στο κράτος ταυτοποίησής του, καταβάλλοντας τον συγκεντρωτικό ΦΠΑ
Άνω των €150 — Κανονικό Τελωνείο
Για αποστολές άνω των €150, το IOSS δεν εφαρμόζεται. Το δέμα αντιμετωπίζεται ως κανονική εισαγωγή: ο ΦΠΑ (και τυχόν εφαρμοστέος δασμός) εισπράττεται στα μαλτέζικα σύνορα από τον ταχυμεταφορέα ή από τη Malta Post, οι οποίοι στη συνέχεια μετακυλίουν τον λογαριασμό στον παραλήπτη ως χρέωση «δασμού και φόρου» πριν από την παράδοση. Αυτή είναι μια τριβή που συχνά σκοτώνει τη μετατροπή — οι Μαλτέζοι αγοραστές αναμένουν τιμολόγηση με τους δασμούς πληρωμένους, όχι έναν απροσδόκητο λογαριασμό ταχυμεταφορέα.
Πρακτική Στρατηγική IOSS 2026
- Σχεδιάστε τη λογική μεγέθους καλαθιού ώστε το τυπικό μαλτέζικο καλάθι B2C να παραμένει κάτω από το ανώτατο όριο εγγενούς αξίας των €150 — η ομαδοποίηση μπορεί να σας ωθήσει πάνω από το όριο και εκτός IOSS
- Επιλέξτε έναν ενδιάμεσο IOSS εάν είστε εγκατεστημένοι εκτός ΕΕ — οι περισσότεροι συσσωρευτές logistics (DHL, FedEx, Shopify Fulfilment) ενεργούν ως ενδιάμεσοι
- Αντιστοιχίστε το πεδίο IOSS της φορτωτικής του ταχυμεταφορέα με τον αριθμό IOSS του πωλητή — κάθε δέμα πρέπει να φέρει τον αριθμό IOSS στα τελωνειακά δεδομένα αλλιώς θα του χρεωθεί ξανά ΦΠΑ στα σύνορα
- Μηνιαία υποβολή IOSS έως το τέλος του μήνα που ακολουθεί τον μήνα αναφοράς
IOSS — Import One Stop Shop
Εισαγωγές B2C έως €150 εγγενούς αξίας · μηνιαία δήλωση · ΦΠΑ χρεούμενος στο ταμείο · ταχεία τελωνειακή διεκπεραίωση · απαιτείται ενδιάμεσος για πωλητές εκτός ΕΕ
5. Αντιστροφή της Επιβάρυνσης — Διασυνοριακό B2B
Ο Βασικός Μηχανισμός
Για διασυνοριακές παραδόσεις B2B, η Οδηγία ΦΠΑ της ΕΕ — ενσωματωμένη στο μαλτέζικο δίκαιο μέσω του VAT Act, Chapter 406 — γενικά μετατοπίζει την υποχρέωση χρέωσης ΦΠΑ από τον προμηθευτή στον πελάτη. Αυτός είναι ο μηχανισμός αντιστροφής της επιβάρυνσης. Βάσει του Article 196 της Οδηγίας ΦΠΑ της ΕΕ (γενική αντιστροφή της επιβάρυνσης για υπηρεσίες), όταν μια εγγεγραμμένη στον ΦΠΑ μαλτέζικη επιχείρηση αγοράζει μια υπηρεσία από προμηθευτή εγκατεστημένο σε άλλο κράτος της ΕΕ, ο προμηθευτής εκδίδει τιμολόγιο μηδενικού ΦΠΑ και ο Μαλτέζος πελάτης αυτοϋπολογίζει τον ΦΠΑ Μάλτας 18% στη δική του δήλωση — συνήθως τόσο ως ΦΠΑ εκροών όσο και εισροών, με καθαρή ταμειακή επίδραση μηδενική.
Αγαθά vs Υπηρεσίες
Η αντιστροφή της επιβάρυνσης εφαρμόζεται σε:
- Όλες τις διασυνοριακές παραδόσεις υπηρεσιών B2B εντός της ΕΕ (Article 196 της Οδηγίας ΦΠΑ της ΕΕ)
- Ενδοκοινοτικές παραδόσεις αγαθών — ο προμηθευτής εφαρμόζει μηδενικό συντελεστή στην παράδοση ως Ενδοκοινοτική Παράδοση (ICS) και ο πελάτης αυτοϋπολογίζει τον ΦΠΑ ως Ενδοκοινοτική Απόκτηση (ICA) με τον μαλτέζικο συντελεστή 18%
- Εγχώριες παραδόσεις ορισμένων κατηγοριών «κατά της απάτης» σε ορισμένα κράτη μέλη (π.χ. κινητά τηλέφωνα, ολοκληρωμένα κυκλώματα) — η Μάλτα έχει εφαρμόσει περιορισμένη εγχώρια αντιστροφή της επιβάρυνσης σε επιλεγμένους τομείς
- Εισαγωγές υπηρεσιών από προμηθευτές εκτός ΕΕ προς εγγεγραμμένους στον ΦΠΑ Μαλτέζους πελάτες
Απαιτήσεις Διατύπωσης Τιμολογίου
Τα μαλτέζικα τιμολόγια αντιστροφής της επιβάρυνσης πρέπει να περιλαμβάνουν:
- Τα πλήρη ονόματα και τις διευθύνσεις του προμηθευτή και του πελάτη
- Τον επικυρωμένο μέσω VIES αριθμό ΦΠΑ MT του πελάτη (υποχρεωτικό — άκυρος έλεγχος VIES ακυρώνει την αντιστροφή της επιβάρυνσης)
- Μια σαφή σημείωση όπως
Reverse charge — Article 196 EU VAT DirectiveήReverse charge — Article 20 VAT Act, Cap. 406 - Το φορολογητέο ποσό, χωρίς γραμμή ΦΠΑ
- Αριθμό τιμολογίου, ημερομηνία και περιγραφή των αγαθών ή υπηρεσιών
Το Βήμα Επικύρωσης VIES
Πριν από την εφαρμογή της αντιστροφής της επιβάρυνσης, ο προμηθευτής πρέπει να ελέγξει τον αριθμό ΦΠΑ του Μαλτέζου πελάτη στο VIES κατά τον χρόνο της παράδοσης. Ένας καλόπιστος έλεγχος VIES, αρχειοθετημένος με χρονοσφραγισμένη εκτύπωση ή απόκριση API, είναι η πρώτη γραμμή άμυνας του προμηθευτή σε κάθε έλεγχο. Οι πωλητές που εφαρμόζουν αντιστροφή της επιβάρυνσης έναντι μη ελεγμένων ή ληγμένων αριθμών ΦΠΑ επανεκτιμώνται κατά κανόνα για τον πλήρη ΦΠΑ εκροών στον έλεγχο — μια γνωστή παγίδα για ξένους πωλητές που πωλούν B2B στη Μάλτα.
Reverse Charge — Article 196 / Article 20 VAT Act
Διασυνοριακές υπηρεσίες B2B · ενδοκοινοτική απόκτηση · ο πελάτης αυτοϋπολογίζει τον ΦΠΑ Μάλτας 18% · επικύρωση VIES υποχρεωτική · απαιτείται σημείωση στο τιμολόγιο
Τιμολόγια αντιστροφής επιβάρυνσης, σωστά καμωμένα
Η Zunapro εντοπίζει αυτόματα τους Μαλτέζους πελάτες B2B, εκτελεί τον έλεγχο VIES κατά τη στιγμή της παραγγελίας και παράγει συμμορφούμενα τιμολόγια μηδενικού ΦΠΑ με τη σωστή διατύπωση Article 196 / Article 20.
6. Amazon UK FBA που Εξυπηρετεί τη Μάλτα — Τελωνεία μετά το Brexit
Η Διαρθρωτική Ρήξη του Brexit
Την 1η Ιανουαρίου 2021 το Ηνωμένο Βασίλειο αποχώρησε από το έδαφος ΦΠΑ και τελωνείων της ΕΕ. Για το ηλεκτρονικό εμπόριο με προορισμό τη Μάλτα, αυτή η μεμονωμένη νομική αλλαγή αναμόρφωσε την εφοδιαστική. Πριν από το Brexit, μια αποθήκη Amazon FBA του Ηνωμένου Βασιλείου μπορούσε να αποστείλει σε Μαλτέζο καταναλωτή ως κανονική ενδοκοινοτική πώληση εξ αποστάσεως B2C — λογική ΦΠΑ Ηνωμένου Βασιλείου, χωρίς τελωνειακά έγγραφα, χωρίς συνοριακή τριβή. Από την 1η Ιανουαρίου 2021 και μετά, κάθε δέμα από αποθήκη Amazon FBA του Ηνωμένου Βασιλείου προς τη Μάλτα είναι εισαγωγή τρίτης χώρας στην ΕΕ, με πλήρη τελωνειακή διασάφηση και είσπραξη ΦΠΑ ΕΕ.
Γιατί η Μάλτα Είναι Ειδική Περίπτωση για τους Πωλητές του Ηνωμένου Βασιλείου
Η Μάλτα δεν έχει ειδικό marketplace Amazon ούτε κέντρο εκπλήρωσης Amazon FBA — οι Μαλτέζοι καταναλωτές ψωνίζουν κυρίως στα Amazon UK (amazon.co.uk), Amazon Italy (amazon.it) και Amazon Germany (amazon.de), με την προτίμηση στην αγγλική γλώσσα να τους στρέφει προς το Amazon UK. Αυτό σημαίνει ότι ένα δυσανάλογο μερίδιο των δεμάτων Amazon με προορισμό τη Μάλτα προέρχεται από αποθήκες FBA του Ηνωμένου Βασιλείου (Tilbury, Daventry, Hemel Hempstead, Manchester) — και καθένα από αυτά τα δέματα εκτελωνίζεται πλέον στην ΕΕ κατά την άφιξη στη Μάλτα.
Η Φιλική προς το IOSS Λύση
Για αποστολές έως €150, ο πόνος μετά το Brexit λύνεται σε μεγάλο βαθμό από το IOSS: ο Βρετανός πωλητής χρεώνει ΦΠΑ Μάλτας 18% στο ταμείο, το δέμα εκτελωνίζεται στη Μάλτα χωρίς έκπληξη στην πλευρά του παραλήπτη και ο πωλητής υποβάλλει μηνιαία δήλωση IOSS. Οι περισσότεροι πωλητές του Amazon UK που αποστέλλουν SKU χαμηλής αξίας στη Μάλτα χρησιμοποιούν πλέον τον ρόλο Marketplace Facilitator του Amazon — το Amazon εισπράττει τον ΦΠΑ προορισμού, υποβάλλει με τον δικό του αριθμό IOSS και ο πωλητής βλέπει έναν διακανονισμό καθαρό από ΦΠΑ.
Αποστολές Άνω των €150 — Το Σημείο Πόνου
Για SKU υψηλότερης αξίας (ηλεκτρονικά, λευκές συσκευές μεσαίας κλάσης, είδη πολυτελείας) άνω του ορίου των €150, δεν υπάρχει λύση IOSS. Το δέμα φορολογείται στα μαλτέζικα σύνορα, ο ταχυμεταφορέας εισπράττει τον ΦΠΑ και τυχόν δασμό από τον παραλήπτη, και τα ποσοστά μετατροπής καταρρέουν. Οι τυπικές αντιδράσεις των πωλητών:
- Αντικατοπτρίστε το απόθεμα σε FBA της ηπειρωτικής ΕΕ — κέντρα εκπλήρωσης Amazon Germany (DE), France (FR) ή Italy (IT) — για επιστροφή στη λογική ενδοενωσιακού OSS με ΦΠΑ Μάλτας 18%, χωρίς σύνορα
- Χρησιμοποιήστε όρους αποστολής DDP (Delivered Duty Paid) ώστε ο πωλητής, όχι ο αγοραστής, να απορροφά την τελωνειακή τριβή κατά την άφιξη
- Αναδιαρθρώστε την τιμολόγηση SKU ώστε το τυπικό μαλτέζικο καλάθι να παραμένει κάτω των €150
- Ανοίξτε τοπική εγγραφή ΦΠΑ Μάλτας με φορολογικό αντιπρόσωπο και εισάγετε χύδην σε μαλτέζικη αποθήκη (μικρό αλλά αυξανόμενο για premium μάρκες DTC)
Στρατηγική σημείωση: Οι πωλητές με προορισμό τη Μάλτα που λειτουργούν FBA στο Ηνωμένο Βασίλειο θα πρέπει να υπολογίσουν το μερίδιο των παραγγελιών άνω έναντι κάτω των €150. Πάνω από 30–40% μερίδιο άνω των €150, η επιχειρησιακή λογική για αντικατοπτρισμό του αποθέματος σε FBA Amazon DE / FR / IT γίνεται συνήθως θετική. Μιλήστε με την ομάδα μας για τη Μάλτα →
7. Κανόνες Πωλήσεων Εξ Αποστάσεως — Αγαθά και Υπηρεσίες TBE
Το Πανευρωπαϊκό Όριο των €10.000
Το καθεστώς πωλήσεων εξ αποστάσεως μετά το 2021 διέπεται από το Article 59c της Οδηγίας ΦΠΑ της ΕΕ. Ένας πωλητής εγκατεστημένος σε ένα κράτος μέλος της ΕΕ (η χώρα ταυτοποίησης) επιτρέπεται να εφαρμόζει τον εγχώριο συντελεστή ΦΠΑ του σε διασυνοριακές παραδόσεις B2C αγαθών και υπηρεσιών TBE εφόσον η συνδυασμένη αξία όλων αυτών των διασυνοριακών παραδόσεων παραμένει κάτω από τα €10.000 ανά ημερολογιακό έτος. Ξεπεράστε το όριο, έστω και κατά ένα ευρώ, και ο τόπος παροχής μετατοπίζεται στο κράτος μέλος του καταναλωτή — δηλαδή ΦΠΑ Μάλτας 18% στις παραγγελίες που παραδίδονται στη Μάλτα.
Η Επιλογή — Εθελοντική Υπέρβαση του Ορίου
Οι πωλητές κάτω των €10.000 μπορούν να επιλέξουν εθελοντικά να εφαρμόσουν τον συντελεστή της χώρας προορισμού. Για παραγγελίες με προορισμό τη Μάλτα αυτό είναι συχνά πλεονεκτικό επειδή ο συντελεστής Μάλτας 18% είναι χαμηλότερος από τον εγχώριο συντελεστή του πωλητή (π.χ. 25% στη Δανία, 23% ο κανονικός της Ιρλανδίας). Η επιλογή δεσμεύει τον πωλητή σε μεταχείριση με συντελεστή προορισμού για τουλάχιστον δύο ημερολογιακά έτη.
Τι Προσμετράται στα €10.000;
- Ναι: Πωλήσεις εξ αποστάσεως B2C αγαθών προς καταναλωτές σε άλλα κράτη της ΕΕ
- Ναι: Υπηρεσίες TBE B2C (τηλεπικοινωνίες, ραδιοτηλεόραση, ηλεκτρονικά παρεχόμενες) προς καταναλωτές σε άλλα κράτη της ΕΕ
- Όχι: Παραδόσεις B2B (αυτές γίνονται με αντιστροφή της επιβάρυνσης, όχι με κανόνες πωλήσεων εξ αποστάσεως)
- Όχι: Εγχώριες πωλήσεις (εντός του κράτους μέλους του ίδιου του πωλητή)
- Όχι: Εξαγωγές προς καταναλωτές εκτός ΕΕ
Ευθύνη Φορέα Εκμετάλλευσης Marketplace
Από την 1η Ιουλίου 2021, οι κανόνες της ΕΕ θεωρούν ότι ο φορέας εκμετάλλευσης του marketplace (Amazon, eBay, Etsy, AliExpress κ.λπ.) είναι ο πωλητής για σκοπούς ΦΠΑ σε δύο συγκεκριμένες περιπτώσεις:
- Εισαγωγές αποστολών έως €150 από πωλητές εκτός ΕΕ (το marketplace εισπράττει και αποδίδει τον ΦΠΑ)
- Πωλήσεις από πωλητές εκτός ΕΕ αγαθών που βρίσκονται φυσικά στην ΕΕ προς πελάτες B2C της ΕΕ
Αυτό μετατοπίζει το σημείο είσπραξης ΦΠΑ από τον πωλητή στο marketplace, απλοποιώντας τη συμμόρφωση για πολλούς πωλητές — αν και ο πωλητής εξακολουθεί να πρέπει να συμφιλιώνει τους διακανονισμούς του marketplace με την ακαθάριστη πώληση και να λογιστικοποιεί σωστά τον παρακρατηθέντα ΦΠΑ του marketplace στα αρχεία του.
8. Τόπος Παροχής Ηλεκτρονικών Υπηρεσιών — Κανόνες TBE
Η Μετατόπιση Τόπου Παροχής του 2015
Για τις τηλεπικοινωνιακές, ραδιοτηλεοπτικές και ηλεκτρονικά παρεχόμενες υπηρεσίες (TBE) B2C, η ΕΕ μετατόπισε τον τόπο παροχής από τη χώρα του προμηθευτή στη χώρα του καταναλωτή την 1η Ιανουαρίου 2015. Αυτή η αλλαγή έβαλε τέλος σε μια μακρά εποχή δρομολόγησης SaaS με βάση το Λουξεμβούργο (με τον τότε χαμηλό συντελεστή 15% του Λουξεμβούργου) και υποχρέωσε κάθε ψηφιακή υπηρεσία B2C σε ΦΠΑ χώρας προορισμού — συμπεριλαμβανομένων των Μαλτέζων καταναλωτών που πληρώνουν 18%.
Τι Είναι οι «Ηλεκτρονικά Παρεχόμενες Υπηρεσίες»;
Ο ορισμός της ΕΕ είναι ευρύς και καλύπτει:
- Φιλοξενία ιστότοπων και συνδρομές SaaS
- Λήψεις και ενημερώσεις λογισμικού
- Ψηφιακά αγαθά: e-books, μουσική, βίντεο, αγορές εφαρμογών, αγορές εντός εφαρμογής
- Διαδικτυακά μαθήματα με ελάχιστη ή καθόλου ανθρώπινη παρέμβαση (ένα πλήρως αυτοματοποιημένο MOOC πληροί τις προϋποθέσεις· ένα ζωντανό διαδικτυακό μάθημα με καθηγητή όχι)
- Υπηρεσίες διαδικτυακής διαφήμισης
- Αποθήκευση και υπολογισμοί στο cloud
- Διαδικτυακό gaming και μικροσυναλλαγές
Δύο Στοιχεία Απόδειξης — Το Τεστ Εντοπισμού Καταναλωτή
Για να εφαρμόσει τον σωστό συντελεστή ΦΠΑ, ένας πάροχος ψηφιακών υπηρεσιών B2C πρέπει να προσδιορίσει τον εντοπισμό του καταναλωτή με δύο μη αντιφατικά στοιχεία απόδειξης (Article 24f του Εκτελεστικού Κανονισμού ΕΕ 282/2011). Τα αποδεκτά στοιχεία περιλαμβάνουν:
- Διεύθυνση χρέωσης
- Διεύθυνση IP (γεωεντοπισμένη)
- Κωδικός χώρας κάρτας SIM
- Κωδικός χώρας σταθερού τηλεφώνου
- Χώρα τραπεζικού λογαριασμού / BIN κάρτας
- Άλλες εμπορικά σχετικές πληροφορίες
Για έναν Μαλτέζο καταναλωτή το τυπικό ζεύγος στοιχείων είναι «μαλτέζικη διεύθυνση χρέωσης + IP δρομολογημένο από τη Μάλτα» ή «μαλτέζικο BIN κάρτας + κωδικός χώρας μαλτέζικου τηλεφώνου». Μόλις δύο στοιχεία συμφωνήσουν, εφαρμόζεται ΦΠΑ Μάλτας 18%.
Union OSS vs Non-Union OSS
- Union OSS — για εγκατεστημένους στην ΕΕ προμηθευτές που πωλούν υπηρεσίες TBE B2C σε όλη την ΕΕ. Ενιαία τριμηνιαία δήλωση.
- Non-Union OSS — για προμηθευτές εκτός ΕΕ (π.χ. μια εταιρεία SaaS των ΗΠΑ) που πωλούν υπηρεσίες TBE B2C στην ΕΕ. Επιλέγουν οποιοδήποτε κράτος μέλος της ΕΕ ως χώρα ταυτοποίησής τους και υποβάλλουν εκεί μία ενιαία τριμηνιαία δήλωση. Πολλοί πάροχοι SaaS εκτός ΕΕ επιλέγουν τη Μάλτα ως κράτος ταυτοποίησης για την αγγλόφωνη διοίκηση και τους εύλογους χρόνους αλληλογραφίας.
DAC7 + CESOP — Δεδομένα Marketplace και Πληρωμών
Από το 2024 και μετά οι Μαλτέζοι φορείς εκμετάλλευσης marketplace (DAC7) και οι πάροχοι υπηρεσιών πληρωμών (CESOP) αναφέρουν στον CFR διασυνοριακά δεδομένα πωλητών και συναλλαγών · χρησιμοποιούνται για διασταύρωση των δηλώσεων ΦΠΑ
9. Κυρώσεις και Επιβολή
Η Αρχιτεκτονική Κυρώσεων στο VAT Act
Το Value Added Tax Act, Chapter 406 καθορίζει ένα δομημένο καθεστώς κυρώσεων στα Articles 37 έως 39 (διοικητικές κυρώσεις) και στα Articles 76 έως 82 (ποινικά αδικήματα). Οι κυρώσεις κλιμακώνονται σε μια κινητή κλίμακα βαθμονομημένη στην αξία, την επιμονή και την πρόθεση της παράβασης.
Μη Εγγραφή
Βάσει του Article 37, ένα πρόσωπο που υποχρεούται να εγγραφεί στον ΦΠΑ αλλά δεν το πράττει εντός 30 ημερών από τη γένεση της υποχρέωσης υπόκειται σε διοικητική κύρωση €20 ανά μήνα καθυστέρησης, χωρίς χρηματικό ανώτατο όριο — η υποχρέωση συσσωρεύεται για κάθε μήνα μη εγγραφής. Στην πράξη, ο CFR κατά κανόνα το συνδυάζει με πλήρη αναδρομική εκτίμηση του απλήρωτου ΦΠΑ εκροών.
Εκπρόθεσμες ή Εσφαλμένες Δηλώσεις
Η εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης ΦΠΑ επισύρει κύρωση ίση με το μεγαλύτερο μεταξύ €20 ή 1% του οφειλόμενου ΦΠΑ ανά μήνα, υπολογιζόμενη από την αρχική ημερομηνία λήξης. Οι εσφαλμένες δηλώσεις (υποδηλωμένος ΦΠΑ) επισύρουν πρόσθετη διοικητική κύρωση 20% του υποδηλωμένου ΦΠΑ, που αυξάνεται σε 40% σε περιπτώσεις επαναλαμβανόμενης ή επιβαρυντικής υποδήλωσης.
Τόκοι επί Απλήρωτου ΦΠΑ
Ο απλήρωτος ΦΠΑ φέρει τόκο 0,33% ανά μήνα (περίπου 4% ετησίως) από την αρχική ημερομηνία λήξης. Ο τόκος τρέχει παράλληλα με τις διοικητικές κυρώσεις και δεν εκπίπτει για σκοπούς φόρου εισοδήματος.
Ποινικά Αδικήματα — Article 76
Η εκ προθέσεως φοροδιαφυγή ΦΠΑ — συμπεριλαμβανομένης της απόκρυψης αρχείων, των πλαστών τιμολογίων, των εν γνώσει υποδηλωμένων δηλώσεων ή των εικονικών σχημάτων αντιστροφής της επιβάρυνσης — αποτελεί ποινικό αδίκημα βάσει του Article 76 του VAT Act. Κατόπιν καταδίκης, το δικαστήριο μπορεί να επιβάλει:
- Πρόστιμο έως δεκαπλάσιο του διαφυγόντος ΦΠΑ
- Φυλάκιση έως έξι μηνών
- Τόσο πρόστιμο όσο και φυλάκιση σε επιβαρυντικές περιπτώσεις
- Απαγόρευση κατοχής θέσης διευθυντή εταιρείας βάσει χωριστής εταιρικής νομοθεσίας
Αλληλέγγυα και Εις Ολόκληρον Ευθύνη — Φορολογικοί Αντιπρόσωποι
Ένας Μαλτέζος φορολογικός αντιπρόσωπος που ορίζεται από πωλητή εκτός ΕΕ βάσει του Article 66 είναι αλληλεγγύως και εις ολόκληρον υπεύθυνος με τον εντολέα για όλες τις υποχρεώσεις ΦΠΑ Μάλτας — κυρώσεις, τόκους και αναδρομικό ΦΠΑ. Γι' αυτό η φορολογική αντιπροσώπευση τιμολογείται σε €1.200–€3.000 ετησίως και γι' αυτό οι αντιπρόσωποι είναι επιμελείς στον έλεγχο των πελατών τους.
Η συμμόρφωση δεν είναι προαιρετική. Ο CFR διασταυρώνει αυτόματα δεδομένα OSS, IOSS, marketplace DAC7 και πληρωμών CESOP — οι περισσότεροι έλεγχοι ξένων πωλητών το 2026 ενεργοποιούνται από αναντιστοιχίες δεδομένων, όχι από τυχαία επιλογή. Διατηρήστε ένα καθαρό καθολικό από την πρώτη ημέρα και δεν θα δείτε ποτέ έλεγχο. Δείτε τη δέσμη συμμόρφωσης Μάλτας της Zunapro →
10. Πρακτικό Εγχειρίδιο Συμμόρφωσης 2026
Βήμα 1 — Χαρτογραφήστε το Μείγμα Μαλτέζων Πελατών σας
Πριν από οποιαδήποτε απόφαση εγγραφής, ελέγξτε τους τελευταίους 12 μήνες συναλλαγών σας με προορισμό τη Μάλτα. Χωρίστε τες σε τέσσερις κάδους:
- Αγαθά B2C, προέλευση ΕΕ → πιθανώς OSS
- Αγαθά B2C, προέλευση εκτός ΕΕ (π.χ. FBA Ηνωμένου Βασιλείου), έως €150 → IOSS
- Αγαθά B2C, προέλευση εκτός ΕΕ, άνω των €150 → ΦΠΑ στα σύνορα ή DDP ή επανεξέταση της τοπολογίας αποθέματος
- B2B → αντιστροφή της επιβάρυνσης με επικύρωση VIES
Βήμα 2 — Επιλέξτε το Σωστό Μείγμα Εγγραφής
- Πωλητής ΕΕ, χωρίς απόθεμα στη Μάλτα, <€10K ενδοενωσιακά B2C — εγχώριος ΦΠΑ, χωρίς μαλτέζικη υποβολή
- Πωλητής ΕΕ, χωρίς απόθεμα στη Μάλτα, >€10K ενδοενωσιακά B2C — Union OSS
- Πωλητής ΕΕ, απόθεμα στη Μάλτα — τοπικό μαλτέζικο Article 10 + Union OSS για άλλα κράτη
- Πωλητής εκτός ΕΕ, εισαγωγές χαμηλής αξίας — IOSS + φορολογικός αντιπρόσωπος
- SaaS / ψηφιακές υπηρεσίες εκτός ΕΕ — Non-Union OSS (η Μάλτα είναι δημοφιλές κράτος ταυτοποίησης)
Βήμα 3 — Ρυθμίστε τη Λογική Τιμολόγησης
Διαμορφώστε το σύστημα τιμολόγησής σας ώστε, κατά τη στιγμή της παραγγελίας, να:
- Ταξινομεί τον πελάτη ως B2B (εγγεγραμμένο στον ΦΠΑ) ή B2C χρησιμοποιώντας VIES
- Επιλέγει τον σωστό συντελεστή — 18% κανονικός, 7% κατάλυμα, 5% βιβλία/ιατρικά, 0% ενδοενωσιακή εξαγωγή
- Επισημαίνει την παραγγελία στη σωστή γραμμή αναφοράς — τοπικό Μάλτας, Union OSS ανά χώρα, IOSS, αντιστροφή της επιβάρυνσης
- Παράγει συμμορφούμενο τιμολόγιο με τη σωστή νομική σημείωση (αντιστροφή επιβάρυνσης Article 196 / Article 20, αριθμός IOSS στη φορτωτική ταχυμεταφορέα κ.λπ.)
Βήμα 4 — Υποβάλετε Εγκαίρως, Κάθε Φορά
Το ημερολόγιο υποβολών Μάλτας 2026 για έναν ενεργό ξένο πωλητή περιλαμβάνει συνήθως:
- Τριμηνιαίο OSS — Τ1 έως 30 Απριλίου, Τ2 έως 31 Ιουλίου, Τ3 έως 31 Οκτωβρίου, Τ4 έως 31 Ιανουαρίου
- Μηνιαίο IOSS — έως το τέλος του επόμενου μήνα
- Τριμηνιαίος τοπικός ΦΠΑ Μάλτας (εάν είστε εγγεγραμμένοι τοπικά) — έως τα μέσα του επόμενου τριμήνου
- Ετήσιες ανακεφαλαιωτικές καταστάσεις (Intrastat, αντίστοιχο EC Sales List) για διασυνοριακό B2B
Βήμα 5 — Διατηρήστε το Ίχνος Ελέγχου
Το OSS και το IOSS απαιτούν διατήρηση αρχείων 10 ετών. Κάθε παραγγελία πρέπει να είναι ιχνηλάσιμη από τον διακανονισμό marketplace στο τιμολόγιο, στη γραμμή δήλωσης ΦΠΑ και στην τραπεζική συμφωνία. Το module ίχνους ελέγχου της Zunapro χρονοσφραγίζει κάθε αλλαγή κατάστασης και παράγει, κατόπιν αιτήματος, ένα πακέτο αποδεικτικών έτοιμο για τον CFR.
Ένα panel — ΦΠΑ Μάλτας, OSS, IOSS, αντιστροφή επιβάρυνσης
Η Zunapro ενοποιεί κάθε γραμμή ΦΠΑ — τοπικό Μάλτας, OSS ανά προορισμό, IOSS για εισαγωγές κάτω των €150, αντιστροφή της επιβάρυνσης για B2B — σε ένα ενιαίο καθολικό έτοιμο για υποβολή. Συμβατό με CFR e-services, φιλικές προς λογιστές εξαγωγές.
Πίνακας Γρήγορης Αναφοράς Συντελεστών ΦΠΑ Μάλτας 2026
Για την καθημερινή επιλογή συντελεστή, ο παρακάτω πίνακας συνοψίζει τις κλιμακίδες συντελεστών 2026 και τα πιο κοινά αγαθά και υπηρεσίες σε κάθε ζώνη.
| Συντελεστής | Νομική Βάση | Τυπικά Αγαθά & Υπηρεσίες | Σημειώσεις |
|---|---|---|---|
| 18% | VAT Act Cap. 406, Art. 19 | Όλες οι κανονικές παραδόσεις αγαθών και υπηρεσιών που δεν μειώνονται ή απαλλάσσονται ειδικά | Χαμηλότερος κανονικός συντελεστής στην ΕΕ |
| 12% | Από 1 Ιαν 2024 | Βραχυχρόνια ναύλωση σκαφών και σκαφών αναψυχής, ορισμένες υπηρεσίες συναφείς με την υγεία, διαχείριση πιστώσεων | Νεότερη μειωμένη κλιμακίδα |
| 7% | Eighth Schedule | Τουριστικά καταλύματα σε αδειοδοτημένες μονάδες | Απαιτείται εγγραφή MTA |
| 5% | Eighth Schedule | Έντυπα βιβλία και e-books, ιατρικός εξοπλισμός, ηλεκτρικό ρεύμα, ζαχαρώδη, είσοδος σε πολιτιστικές εκδηλώσεις | Σημ.: e-books στο 5% από το 2018 |
| 0% | Fifth Schedule | Ενδοενωσιακές εξαγωγές, εξαγωγές εκτός ΕΕ, τρόφιμα, φαρμακευτικά, τακτικές επιβατικές μεταφορές, διεθνείς μεταφορές | Επιτρέπεται ανάκτηση ΦΠΑ εισροών |
| Απαλλασσόμενες | Sixth Schedule | Οι περισσότερες χρηματοοικονομικές υπηρεσίες, ασφάλειες, δημόσια υγεία, δημόσια εκπαίδευση, τυχερά παιχνίδια | Χωρίς ανάκτηση ΦΠΑ εισροών |
Ανάγνωση του πίνακα: Οι κανονικές παραδόσεις εμπίπτουν στο 18%. Τα βιβλία, τα ιατρικά και το ηλεκτρικό ρεύμα φέρουν τον πολιτικά δημοφιλή μειωμένο συντελεστή 5%. Η ναύλωση σκαφών και επιλεγμένες υπηρεσίες συναφείς με την υγεία απέκτησαν το δικό τους κλιμάκιο 12% από το 2024. Τα τουριστικά καταλύματα βρίσκονται στο 7%. Το διασυνοριακό B2B και οι εξαγωγές φέρουν μηδενικό συντελεστή, με πλήρη ανάκτηση εισροών — ο ίδιος νομικός μηχανισμός όπως σε κάθε άλλο κράτος της ΕΕ.
Συχνές Ερωτήσεις ΦΠΑ Μάλτας 2026
Ποιος είναι ο κανονικός συντελεστής ΦΠΑ στη Μάλτα το 2026;
Ο κανονικός συντελεστής ΦΠΑ της Μάλτας το 2026 είναι 18% — ορίζεται στο Article 19 του Value Added Tax Act, Chapter 406 of the Laws of Malta και παραμένει αμετάβλητος από την ένταξη στην ΕΕ το 2004. Αυτός είναι ο χαμηλότερος κανονικός συντελεστής στην Ευρωπαϊκή Ένωση, οριακά κάτω από το 17% του Λουξεμβούργου και αρκετά κάτω από τον μέσο όρο της ΕΕ 21–22%.
Ισχύουν επίσης μειωμένοι συντελεστές 12% (βραχυχρόνια ναύλωση σκαφών, ορισμένες υπηρεσίες συναφείς με την υγεία, από 1 Ιανουαρίου 2024), 7% (τουριστικά καταλύματα), 5% (βιβλία, e-books, ιατρικός εξοπλισμός, ηλεκτρικό ρεύμα, ζαχαρώδη, πολιτιστικές εκδηλώσεις) και 0% (ενδοενωσιακές εξαγωγές, διεθνείς μεταφορές, τρόφιμα, φαρμακευτικά).
Πώς εγγράφονται οι ξένοι πωλητές για ΦΠΑ Μάλτας το 2026;
Οι ξένοι πωλητές εγγράφονται στον Commissioner for Revenue (CFR) υποβάλλοντας το Form VAT 1 βάσει του Article 10 του VAT Act, συνοδευόμενο από αποδεικτικό ταυτότητας, καταστατικό (για εταιρείες), πιστοποιητικό σύστασης και περιγραφή της δραστηριότητας. Οι εκτός ΕΕ πωλητές γενικά πρέπει να ορίσουν Μαλτέζο φορολογικό αντιπρόσωπο βάσει του Article 66· οι πωλητές της ΕΕ μπορούν να εγγραφούν απευθείας.
Ο CFR εκδίδει έναν αριθμό ΦΠΑ με πρόθεμα MT εντός 2–4 εβδομάδων, αναζητήσιμο στο VIES εντός 24–48 ωρών από την έκδοση. Οι πωλητές που υπερβαίνουν το πανευρωπαϊκό όριο των €10.000 και πωλούν μόνο διασυνοριακά B2C προς τη Μάλτα θα πρέπει να εγγραφούν στο OSS στο κράτος εγκατάστασής τους αντί για τοπικό αριθμό Μάλτας.
Τι είναι το OSS και πότε πρέπει να το χρησιμοποιώ για πωλήσεις στη Μάλτα;
Το One Stop Shop (OSS) είναι ένα πανευρωπαϊκό σύστημα που επιτρέπει στους πωλητές εξ αποστάσεως B2C να δηλώνουν ΦΠΑ για όλα τα 27 κράτη μέλη της ΕΕ μέσω μίας ενιαίας τριμηνιαίας δήλωσης που υποβάλλεται στη χώρα εγκατάστασής τους. Μόλις οι συνολικές ενδοενωσιακές πωλήσεις εξ αποστάσεως B2C αγαθών και υπηρεσιών TBE ενός πωλητή υπερβούν τα €10.000 ανά ημερολογιακό έτος, πρέπει να χρεώνεται ΦΠΑ Μάλτας 18% στις παραγγελίες B2C που παραδίδονται στη Μάλτα — δηλωτέος μέσω OSS αντί για τοπική εγγραφή Μάλτας.
Το OSS δεν καλύπτει παραδόσεις όπου το απόθεμα κρατείται φυσικά στη Μάλτα, παραδόσεις B2B ή εγχώριες μαλτέζικες πωλήσεις από εγκατεστημένες στη Μάλτα επιχειρήσεις — αυτές εξακολουθούν να χρειάζονται τοπική εγγραφή. Η τήρηση αρχείων για OSS πρέπει να διατηρείται για 10 έτη.
Τι είναι το IOSS και πώς λειτουργεί το όριο των €150;
Το Import One Stop Shop (IOSS) καλύπτει εισαγωγές B2C αποστολών χαμηλής αξίας με εγγενή αξία έως €150 από χώρες εκτός ΕΕ (π.χ. μια αποθήκη FBA Ηνωμένου Βασιλείου προς Μαλτέζο καταναλωτή μετά το Brexit). Οι πωλητές που εγγράφονται στο IOSS χρεώνουν ΦΠΑ Μάλτας στο σημείο πώλησης, το δέμα εκτελωνίζεται στη Μάλτα χωρίς περαιτέρω είσπραξη ΦΠΑ και ο πωλητής υποβάλλει μηνιαία δήλωση IOSS στο κράτος ταυτοποίησής του.
Οι αποστολές άνω των €150 εμπίπτουν εκτός IOSS — ο ΦΠΑ και τυχόν δασμοί εισπράττονται στα μαλτέζικα σύνορα από τον ταχυμεταφορέα και μετακυλίονται στον παραλήπτη πριν από την παράδοση, κάτι που συχνά σκοτώνει τη μετατροπή. Πολλοί πωλητές αντιδρούν αντικατοπτρίζοντας το απόθεμα σε αποθήκη της ηπειρωτικής ΕΕ για επιστροφή στη λογική ενδοενωσιακού OSS.
Πώς λειτουργεί η αντιστροφή της επιβάρυνσης για πωλήσεις B2B προς μαλτέζικες επιχειρήσεις;
Βάσει του Article 196 της Οδηγίας ΦΠΑ της ΕΕ, ενσωματωμένου στο VAT Act της Μάλτας (Article 20 και Third Schedule), οι διασυνοριακές παροχές υπηρεσιών B2B (και οι περισσότερες ενδοκοινοτικές παραδόσεις αγαθών B2B) προς εγγεγραμμένη στον ΦΠΑ μαλτέζικη επιχείρηση υπόκεινται στον μηχανισμό αντιστροφής της επιβάρυνσης. Ο προμηθευτής εκδίδει τιμολόγιο μηδενικού ΦΠΑ σημειωμένο Reverse charge — Article 196 EU VAT Directive (ή Article 20 VAT Act), αναγράφει τον MT αριθμό ΦΠΑ του πελάτη και ο Μαλτέζος πελάτης αυτοϋπολογίζει τον ΦΠΑ Μάλτας 18% στη δική του δήλωση.
Ο προμηθευτής πρέπει να επικυρώσει τον MT αριθμό ΦΠΑ του πελάτη στο VIES πριν από την εφαρμογή της αντιστροφής της επιβάρυνσης — ένας μη ελεγμένος ή ληγμένος αριθμός μπορεί να ακυρώσει την αντιστροφή και να εκθέσει τον προμηθευτή σε πλήρη ΦΠΑ εκροών στον έλεγχο.
Μπορώ να εξυπηρετώ Μαλτέζους πελάτες από αποθήκη Amazon FBA στο Ηνωμένο Βασίλειο μετά το Brexit;
Ναι, αλλά κάθε δέμα εκτελωνίζεται πλέον στην ΕΕ ως εισαγωγή τρίτης χώρας. Από την 1η Ιανουαρίου 2021 το Ηνωμένο Βασίλειο βρίσκεται εκτός του εδάφους ΦΠΑ και τελωνείων της ΕΕ, οπότε μια πώληση από αποθήκη Amazon FBA του Ηνωμένου Βασιλείου προς Μαλτέζο καταναλωτή αντιμετωπίζεται ως εισαγωγή στην ΕΕ.
Για αποστολές έως €150, ο πωλητής μπορεί να χρησιμοποιήσει IOSS για να χρεώσει ΦΠΑ Μάλτας 18% στο ταμείο για εκτελωνισμό χωρίς τριβή. Άνω των €150 ο ΦΠΑ και τυχόν δασμοί εισπράττονται από τον ταχυμεταφορέα κατά την άφιξη — σκοτώνοντας συχνά τη μετατροπή. Πολλοί πωλητές αντικατοπτρίζουν το απόθεμά τους σε FBA Amazon DE, FR ή IT για επιστροφή στη λογική ενδοενωσιακού OSS για δέματα με προορισμό τη Μάλτα, καθώς η Μάλτα δεν έχει ειδικό marketplace Amazon.
Υφίστανται ακόμη όρια πωλήσεων εξ αποστάσεως στη Μάλτα το 2026;
Τα παλιά όρια πωλήσεων εξ αποστάσεως ανά χώρα (το προηγούμενο όριο της Μάλτας ήταν €35.000) καταργήθηκαν την 1η Ιουλίου 2021 από τη Δέσμη ΦΠΑ ηλεκτρονικού εμπορίου της ΕΕ. Αντικαταστάθηκαν από ένα ενιαίο πανευρωπαϊκό όριο μικροεπιχειρήσεων €10.000 για ενδοενωσιακές πωλήσεις εξ αποστάσεως B2C αγαθών και υπηρεσιών TBE συνδυαστικά.
Άνω των €10.000, ο πωλητής πρέπει να χρεώνει τον συντελεστή ΦΠΑ του κράτους μέλους του πελάτη (18% για Μαλτέζους καταναλωτές) και να δηλώνει μέσω OSS ή με τοπική εγγραφή ΦΠΑ σε κάθε κράτος κατανάλωσης. Κάτω των €10.000 ο πωλητής μπορεί να συνεχίσει να χρεώνει τον εγχώριο συντελεστή του — αν και πολλοί επιλέγουν εθελοντικά τον συντελεστή προορισμού επειδή το 18% της Μάλτας είναι χαμηλότερο από τους περισσότερους εγχώριους συντελεστές.
Ποιος είναι ο τόπος παροχής για ψηφιακές / ηλεκτρονικές υπηρεσίες προς Μαλτέζους καταναλωτές;
Βάσει του Article 58 της Οδηγίας ΦΠΑ της ΕΕ (και του Article 8 του VAT Act της Μάλτας, Third Schedule), οι τηλεπικοινωνιακές, ραδιοτηλεοπτικές και ηλεκτρονικά παρεχόμενες (TBE) υπηρεσίες προς μη υποκείμενα στον φόρο πρόσωπα (καταναλωτές) φορολογούνται εκεί όπου είναι εγκατεστημένος ο καταναλωτής. Μια συνδρομή SaaS B2C που παρέχεται σε Μαλτέζο καταναλωτή υπόκειται επομένως σε ΦΠΑ Μάλτας 18%, ανεξάρτητα από το πού είναι εγκατεστημένος ο προμηθευτής.
Οι προμηθευτές εκτός ΕΕ χρησιμοποιούν το σύστημα Non-Union OSS· οι προμηθευτές της ΕΕ χρησιμοποιούν το σύστημα Union OSS. Ο εντοπισμός του καταναλωτή προσδιορίζεται από δύο μη αντιφατικά στοιχεία απόδειξης (π.χ. διεύθυνση χρέωσης + γεωεντοπισμός IP) βάσει του Article 24f του Εκτελεστικού Κανονισμού ΕΕ 282/2011.
Ποιες είναι οι κυρώσεις για μη συμμόρφωση με τον ΦΠΑ Μάλτας το 2026;
Βάσει του VAT Act Chapter 406, η μη εγγραφή επισύρει διοικητική κύρωση €20 ανά μήνα καθυστέρησης, συν πλήρη αναδρομική εκτίμηση του ΦΠΑ εκροών. Οι εκπρόθεσμες ή εσφαλμένες δηλώσεις επισύρουν το μεγαλύτερο μεταξύ €20 ή 1% του οφειλόμενου ΦΠΑ ανά μήνα, συν πρόσθετη κύρωση 20% για υποδηλώσεις (40% για επαναλαμβανόμενες ή επιβαρυντικές περιπτώσεις). Ο απλήρωτος ΦΠΑ φέρει τόκο 0,33% ανά μήνα.
Η εκ προθέσεως φοροδιαφυγή αποτελεί ποινικό αδίκημα βάσει του Article 76 του VAT Act, τιμωρούμενο με πρόστιμα έως δεκαπλάσια του διαφυγόντος ΦΠΑ ή/και φυλάκιση έως έξι μηνών. Οι φορολογικοί αντιπρόσωποι είναι αλληλεγγύως και εις ολόκληρον υπεύθυνοι με τους ξένους εντολείς τους.
Απαιτεί η Μάλτα ηλεκτρονική τιμολόγηση το 2026;
Η Μάλτα δεν έχει ακόμη καταστήσει υποχρεωτική τη δομημένη ηλεκτρονική τιμολόγηση B2B με τον τρόπο που το έχουν κάνει η Ιταλία (SdI) ή η Πολωνία (KSeF). Τα τιμολόγια PDF και EDI παραμένουν αποδεκτά. Ο CFR ενθαρρύνει την ψηφιακή τήρηση αρχείων και η ευρύτερη δέσμη ViDA (VAT in the Digital Age) της ΕΕ θα εισαγάγει σταδιακά ψηφιακή αναφορά και δομημένη τιμολόγηση για διασυνοριακές ενδοενωσιακές παραδόσεις B2B από το 2030.
Οι φορείς εκμετάλλευσης marketplace που πωλούν στη Μάλτα υπόκεινται ήδη σε αναφορά DAC7 για τρίτους πωλητές, και οι πάροχοι υπηρεσιών πληρωμών σε αναφορά CESOP για διασυνοριακές συναλλαγές με κάρτα και SEPA — και τα δύο σε ισχύ από το 2024. Ο CFR χρησιμοποιεί αυτά τα δεδομένα για να διασταυρώσει τις δηλώσεις ΦΠΑ.
Τι είναι ο φορολογικός αντιπρόσωπος και πότε τον χρειάζεται ένας ξένος πωλητής στη Μάλτα;
Ο φορολογικός αντιπρόσωπος είναι ένα πρόσωπο κάτοικος Μάλτας — συνήθως αδειοδοτημένος φοροτεχνικός ή λογιστική εταιρεία — αλληλεγγύως και εις ολόκληρον υπεύθυνος με τον ξένο εντολέα για όλες τις υποχρεώσεις ΦΠΑ Μάλτας βάσει του Article 66 του VAT Act. Οι αμοιβές τους κυμαίνονται συνήθως σε €300–€800 εγκατάσταση συν €1.200–€3.000 ετησίως, με τέλη ανά δήλωση επιπλέον.
Οι εγκατεστημένοι εκτός ΕΕ πωλητές (Ηνωμένο Βασίλειο μετά το Brexit, ΗΠΑ, Τουρκία, Κίνα κ.λπ.) που πραγματοποιούν φορολογητέες παραδόσεις στη Μάλτα γενικά πρέπει να ορίσουν φορολογικό αντιπρόσωπο πριν από την εγγραφή στον ΦΠΑ. Οι εγκατεστημένοι στην ΕΕ πωλητές δεν χρειάζονται φορολογικό αντιπρόσωπο και μπορούν να εγγραφούν απευθείας στον CFR ή να βασιστούν στο OSS / IOSS που υποβάλλεται στο κράτος τους.
Γιατί η Μάλτα είναι δημοφιλές κράτος ταυτοποίησης Non-Union OSS;
Οι πωλητές εκτός ΕΕ υπηρεσιών TBE B2C μπορούν να επιλέξουν οποιοδήποτε κράτος μέλος της ΕΕ ως κράτος ταυτοποίησής τους βάσει του συστήματος Non-Union OSS. Η Μάλτα είναι δημοφιλής επιλογή για αγγλόφωνους παρόχους SaaS, περιεχομένου και ψηφιακών υπηρεσιών λόγω (i) της αγγλόφωνης διοίκησης, (ii) της ανταπόκρισης του CFR σε υποβολές της ψηφιακής οικονομίας, (iii) του βαθιού οικοσυστήματος συμβούλων της Μάλτας που είναι εξοικειωμένοι με iGaming, fintech και επιχειρήσεις συναφείς με το crypto, και (iv) της ευρύτερης φήμης της Μάλτας ως εξελιγμένης δικαιοδοσίας χρηματοοικονομικών υπηρεσιών της ΕΕ.
Μόλις η Μάλτα γίνει η χώρα ταυτοποίησης, η ενιαία τριμηνιαία δήλωση Non-Union OSS καλύπτει τον οφειλόμενο ΦΠΑ σε όλα τα 27 κράτη κατανάλωσης της ΕΕ — με τον τοπικό συντελεστή κάθε κράτους να εφαρμόζεται κατά τη στιγμή της παραγγελίας.
Πώς βοηθά η Zunapro με τη συμμόρφωση ΦΠΑ Μάλτας;
Το module Μάλτας της Zunapro προσδιορίζει τον σωστό συντελεστή ΦΠΑ ανά παραγγελία — 18% κανονικός, 7% κατάλυμα, 5% βιβλία / ιατρικά, 0% ενδοενωσιακές εξαγωγές — με βάση την κατηγορία προϊόντος, την ιδιότητα του πελάτη (B2B ή B2C) και τον προορισμό παράδοσης. Παράγει τριμηνιαίες συνόψεις συμβατές με OSS, τιμολόγια έτοιμα για IOSS για εισαγωγές κάτω των €150, τιμολόγια αντιστροφής της επιβάρυνσης με τη σωστή διατύπωση Article 196 / Article 20 και ενσωματώνει τα πάντα σε ένα ενιαίο καθολικό.
Το αποτέλεσμα είναι έτοιμο για υποβολή στις e-services του CFR ή για παράδοση στον Μαλτέζο λογιστή σας — χωρίς ακροβατικά με υπολογιστικά φύλλα, χωρίς πρόστιμα εσφαλμένης κατάταξης συντελεστή, χωρίς αριθμούς IOSS που λείπουν από τις φορτωτικές ταχυμεταφορέων. Δείτε τη δέσμη λογιστικής Μάλτας →
Κάντε σωστά τον ΦΠΑ Μάλτας — εγγραφή, OSS, IOSS, αντιστροφή επιβάρυνσης
Κανονικός συντελεστής Μάλτας 18% · 7% κατάλυμα · 5% βιβλία και ιατρικά · 0% εξαγωγές · OSS ανά τρίμηνο · IOSS ανά μήνα · αντιστροφή της επιβάρυνσης με επικύρωση VIES. Ένα panel, ένα καθολικό, μία εξαγωγή έτοιμη για τον λογιστή. Ξεκινήστε με τη δέσμη λογιστικής Μάλτας της Zunapro.
🇲🇹 Ξεκινήστε τη Λογιστική Μάλτας →Χρειάζεστε βοήθεια;
Σχετική υπηρεσία: E-Commerce