Налоговая система Италии для электронной коммерции — краткий обзор 2026
Италия облагает онлайн-бизнес налогами через многоуровневую архитектуру: налог на прибыль IRES 24% для компаний SRL/SPA, региональный налог IRAP ~3.9% на чистую стоимость производства, прогрессивный налог на доходы физических лиц IRPEF 23-35-43% для индивидуальных предпринимателей, IVA (НДС) по ставкам 22% стандартная, 10%, 5%, 4% пониженные согласно DPR 633/1972 и Regime Forfettario — единый замещающий налог 15% для индивидуальных предпринимателей с оборотом до €85,000. Добавьте взносы на социальное страхование INPS Gestione Commercianti, единые платежи F24, обязательное электронное выставление счетов через SdI (FatturaPA XML), оценку надёжности ISA (1–10) и строгий цикл проверок Agenzia delle Entrate с обменом данными маркетплейсов по DAC7 — и вы получите полный фискальный стек итальянской электронной коммерции на 2026 год.
1. Обзор налоговой системы Италии — архитектура
Налоговая система Италии применительно к электронной коммерции строится на трёх правовых опорах: TUIR (Testo Unico delle Imposte sui Redditi), кодифицированном в DPR 917/1986 и обновляемом почти ежегодно через закон о бюджете (Legge di Bilancio); кодексе НДС, кодифицированном в DPR 633/1972; и совокупности подзаконных актов, регулирующих IRAP, взносы INPS, региональные и муниципальные налоги, а также соответствие требованиям цифровой экономики (SdI, DAC7, IOSS/OSS).
Для оператора электронной коммерции практическая классификация делится по двум осям: прямые налоги на доход (IRES, IRAP, IRPEF) и косвенный налог на потребление (IVA). Поверх них находятся contributi previdenziali (взносы на социальное страхование), собираемые INPS, которые экономически ведут себя как налог, хотя юридически им не являются.
IRES — налог на прибыль компаний
Единая ставка 24% на прибыль компании · SRL, SPA, SAPA, кооперативы · TUIR ст. 72-142
IRAP — региональный налог на производственную деятельность
~3.9% от чистой стоимости производства · D.Lgs. 446/1997 · допускаются региональные корректировки
IRPEF — налог на доходы физических лиц
Прогрессивная шкала 23% / 35% / 43% · ИП + наёмные работники · TUIR ст. 11
IVA — налог на добавленную стоимость (НДС)
Четыре ставки: 22% / 10% / 5% / 4% · DPR 633/1972 · электронные счета через SdI обязательны
Regime Forfettario — режим фиксированного налога
Единые 15% (5% для новой деятельности) · порог оборота €85,000 · без IVA · L. 190/2014
INPS — взносы на социальное страхование
Gestione Commercianti · минимум ~€4,400 + ~24.48% сверх minimale
Управляйте итальянским фискальным стеком из одной панели
Электронные счета SdI, планирование F24, регистры IVA, предварительный расчёт IRES/IRAP/IRPEF и расчёт коэффициента Regime Forfettario — всё в итальянском модуле учёта Zunapro.
2. IRES — налог на прибыль компаний 24% (SRL и SPA)
Что такое IRES?
IRES (Imposta sul Reddito delle Società) — налог на прибыль компаний в Италии, регулируемый разделом II TUIR (DPR 917/1986, статьи 72-142). Он применяет единую ставку 24% к налогооблагаемой прибыли (reddito imponibile) каждой компании с капиталом, являющейся резидентом Италии:
- SRL — Società a Responsabilità Limitata (общество с ограниченной ответственностью; доминирующая правовая форма для итальянского МСП и большинства операторов электронной коммерции)
- SRLs — Società a Responsabilità Limitata semplificata (упрощённая SRL; номинальный уставный капитал от €1, популярна у стартапов на ранней стадии)
- SPA — Società per Azioni (акционерное общество; обязательна для публичных компаний и крупных групп)
- SAPA — Società in Accomandita per Azioni (коммандитное товарищество на акциях; встречается относительно редко)
- Кооперативы (с частичными освобождениями для деятельности на началах взаимности)
Иностранные компании, работающие в Италии через stabile organizzazione (постоянное представительство), также платят IRES с дохода, относящегося к этому представительству.
Как формируется налоговая база
Отправной точкой служит прибыль по гражданско-правовому учёту из финансовой отчётности (bilancio d'esercizio), скорректированная на изменения in aumento (в сторону увеличения) и in diminuzione (в сторону уменьшения), установленные TUIR. Типичные корректировки в электронной коммерции включают:
- Ограничение расходов на автомобили (TUIR ст. 164): как правило, вычитается 20% для служебных автомобилей, используемых не только в бизнесе
- Правило 80% для телефонии: расходы на мобильную связь и интернет вычитаются на 80%
- Представительские расходы (TUIR ст. 108): вычитаются в пределах лимита, зависящего от оборота
- Нормы амортизации (Министерский декрет от 31 декабря 1988 года): например, 20% для ИТ-оборудования, 25% для программного обеспечения
- ACE / IRES Premiale: стимулы для нераспределённой прибыли, реинвестированной в капитал
- Трудовая составляющая IRAP: частично вычитается из IRES
Календарь уплаты IRES
IRES уплачивается на основании декларации Modello Redditi SC, которую нужно подать до последнего дня одиннадцатого месяца после окончания финансового года (обычно до 30 ноября для компаний с календарным финансовым годом). Платежи делятся на saldo (окончательный расчёт за предыдущий год — до 30 июня или до 30 июля с надбавкой 0.40%) и acconto (аванс за текущий год двумя частями — 40% до 30 июня, 60% до 30 ноября, — в сумме 100% IRES предыдущего года).
3. IRAP — региональный налог на производственную деятельность 3.9%
Что такое IRAP?
IRAP (Imposta Regionale sulle Attività Produttive) введён D.Lgs. 446/1997 на замену ряду прежних местных сборов. Он взимается на региональном уровне и применяется к valore della produzione netta (чистой стоимости производства), а не к прибыли. Стандартная ставка — 3.9%, но регионы могут корректировать её в пределах коридора — обычно примерно от 3.5% (в некоторых регионах, особенно привлекательных для определённых секторов) до 4.97% (например, повышенные надбавки для банков и страховых компаний в некоторых регионах).
Кто на самом деле платит IRAP в 2026 году
С 2022 года крупная реформа освобождает индивидуальных предпринимателей (ditta individuale) и самозанятых специалистов (lavoratori autonomi), работающих без стабильной организации, — то есть без сотрудников и без значимой структуры капитала помимо собственного труда предпринимателя. Это исключение охватывает большинство небольших итальянских интернет-продавцов. В 2026 году IRAP по-прежнему платят:
- Компании с капиталом (SRL, SPA, SAPA, кооперативы) — всегда
- Товарищества (SNC, SAS) — всегда
- ИП / специалисты со стабильной организацией (сотрудники, значительные основные средства и т. д.)
- Государственные органы и некоммерческие организации в части их коммерческой деятельности
База чистой стоимости производства
База IRAP рассчитывается путём вычитания из валовой стоимости производства (выручка + капитализированные затраты) переменных затрат на сырьё и внешние услуги, но не затрат на труд (за исключением введённого в 2015 году правила, по которому расходы на постоянных сотрудников в значительной мере вычитаются). Специфические для IRAP переклассификации отличаются от учёта в логике IRES, и это одна из причин, по которым IRAP часто создаёт сложности в учёте интернет-магазинов.
Календарь уплаты IRAP
IRAP декларируется через Modello IRAP в те же сроки, что и Modello Redditi SC: saldo — до 30 июня, acconto — двумя частями. Оплата производится через F24 с использованием региональных кодов платежа IRAP.
Региональная разница имеет значение: SRL с налогооблагаемой стоимостью производства €100,000 платит €3,900 IRAP в регионе со ставкой 3.9%, но ~€4,970 в регионе со ставкой 4.97%. Операторы, работающие в нескольких регионах, должны распределять базу по месту ведения деятельности. Запустить региональную симуляцию IRAP →
4. IRPEF — налог на доходы физических лиц (ИП, 23-43%)
Налог, который касается всех
IRPEF (Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche) — налог на доходы физических лиц, применяемый к физическим лицам — резидентам Италии. В электронной торговле он напрямую затрагивает два профиля: индивидуальных предпринимателей (ditta individuale) в обычном или упрощённом режиме учёта и участников SRL при распределении прибыли в виде дивидендов (технически через режимы налогообложения прироста капитала или дивидендов, которые взаимодействуют с IRPEF).
Шкала IRPEF 2026 (три ступени)
Закон о бюджете (Legge di Bilancio) с 2024 года сократил шкалу IRPEF с четырёх ступеней до трёх; на 2026 год эта структура подтверждена:
Региональные и муниципальные надбавки (addizionali)
Помимо IRPEF, налогоплательщики также уплачивают:
- Addizionale regionale — устанавливается каждым регионом, обычно от 1.23% до 3.33%
- Addizionale comunale — устанавливается каждым муниципалитетом, обычно от 0% до 0.9%
В сумме надбавки добавляют примерно 1.5–4 процентных пункта к общегосударственной ставке IRPEF в зависимости от места проживания.
Detrazioni и deduzioni
TUIR предусматривает щедрую систему detrazioni (налоговых кредитов, вычитаемых из исчисленного IRPEF) и deduzioni (вычетов из налоговой базы): кредит для самозанятых (снижается с ростом дохода), кредиты на иждивенцев, кредиты 19% на медицинские / образовательные расходы / проценты по ипотеке / страхование жизни (с лимитами), кредиты Superbonus / Ecobonus за энергоэффективность и полный вычет взносов INPS из налогооблагаемого дохода.
Календарь ИП — Modello Redditi PF
ИП подают Modello Redditi PF до 30 ноября следующего года. Оплата делится на окончательный расчёт (saldo, 30 июня) и два авансовых платежа (acconti, 40% + 60%). Большинство ИП в электронной торговле используют упрощённый режим учёта или — всё чаще — Regime Forfettario.
5. IVA — налог на добавленную стоимость (22% / 10% / 5% / 4%)
Косвенный налог, сопровождающий каждый заказ
IVA (Imposta sul Valore Aggiunto) — итальянский НДС, регулируемый DPR 633/1972 и согласованный с Директивой ЕС об НДС (2006/112/EC). Каждая операция электронной торговли B2C и B2B внутри Италии облагается IVA, который продавец взимает с покупателя и перечисляет в Agenzia delle Entrate (за вычетом входящего IVA по закупкам).
Четыре ставки IVA 2026
Liquidazione IVA — ежемесячно или ежеквартально
Плательщики НДС обязаны периодически рассчитывать IVA, вычитая IVA a credito (входящий НДС по закупкам) из IVA a debito (исходящего НДС по продажам), и уплачивать чистое сальдо через F24. Периодичность зависит от оборота:
- Ежемесячный расчёт — по умолчанию для бизнеса с оборотом выше порогов (€500,000 для услуг, €800,000 для товаров); оплата до 16-го числа следующего месяца
- Ежеквартальный расчёт — по выбору для бизнеса ниже порогов (с надбавкой 1%); оплата до 16-го числа второго месяца после квартала
Годовая декларация по IVA (Dichiarazione IVA) подаётся с 1 февраля по 30 апреля следующего года. Ежеквартальное сообщение LIPE (Liquidazioni Periodiche IVA) обобщает каждый период и служит основой годовой декларации.
Электронные счета через SdI — обязательны с 2019 года
Италия первой в ЕС ввела обязательное полное электронное выставление счетов через Sistema di Interscambio (SdI). Каждый счёт B2B и B2C должен оформляться в формате FatturaPA XML и передаваться в SdI, которая проверяет синтаксис и пересылает документ получателю. С 2024 года продавцы в Regime Forfettario также полностью обязаны это делать независимо от оборота. Для продавцов электронной торговли:
- Счета частным потребителям без итальянского номера плательщика НДС используют код-заглушку
0000000в качестве кода получателя SdI - Счета B2B требуют codice destinatario SdI покупателя (7-символьный код) или адрес PEC
- Corrispettivi telematici — дневная выручка от розничных продаж электронной торговли без счёта передаётся в Agenzia delle Entrate в течение 12 дней
- Трансграничный НДС B2C по схемам OSS / IOSS обрабатывается через порталы ЕС One Stop Shop / Import One Stop Shop отдельно от SdI
📨 Обязательные электронные счета SdI — автоматически
Zunapro формирует FatturaPA XML по каждому заказу с маркетплейса, отправляет его в SdI и отслеживает принятие / отклонение в вашей панели. IVA по ставке 22%, 10%, 5% или 4% сопоставляется по каждому SKU.
6. Regime Forfettario — единый замещающий налог 15%
Основной стартовый режим для онлайн-продавцов
Regime Forfettario, введённый L. 190/2014 (Legge di Stabilità 2015) и с тех пор постоянно совершенствуемый, — безусловно, самый популярный налоговый режим для новых ИП в электронной торговле Италии. Он заменяет IRPEF, addizionali, IRAP и IVA единым замещающим налогом 15% (или 5% в первые 5 лет для вновь начатой деятельности, отвечающей требованиям «новой деятельности»). Для небольшого онлайн-продавца упрощение огромно: без IVA в счетах, без IRAP, без ежеквартальной LIPE, без ISA, с облегчённым учётом.
Условия 2026 года — потолок оборота €85,000
Чтобы перейти на Regime Forfettario и оставаться в нём в 2026 году, нужно выполнять все следующие условия:
- Годовой валовой оборот ≤ €85,000 (лимит повышен с €65,000 в 2023 году и подтверждён на уровне €85,000 на 2026 год)
- Если оборот в течение года превышает €100,000 — немедленный выход с обязанностью взимать IVA с этого момента
- Зарплаты и оплачиваемое сотрудничество с работниками ≤ €20,000 в год
- Отсутствие долей свыше 25% в товариществах, SRL или контролируемых структурах, работающих в той же сфере
- Отсутствие дохода по трудовому договору свыше €30,000 за предыдущий год (если трудовые отношения не прекращены)
- Налоговое резидентство в Италии (или резидентство в ЕС при условии, что не менее 75% дохода получено в Италии)
Механизм коэффициента
Чистый налогооблагаемый доход — это не фактическая прибыль: он рассчитывается как валовой оборот × коэффициент категории (coefficiente di redditività). Для электронной торговли коэффициент обычно составляет 40%, то есть у продавца с оборотом €80,000 предполагаемая налоговая база — €32,000. Замещающий налог 15% применяется к этим €32,000 — получается €4,800 налога независимо от фактических расходов.
Это крайне выгодно при низких фактических расходах (коэффициент завышает расходы) и невыгодно при высоких (например, при низкомаржинальной перепродаже). Перед выбором продавцам стоит смоделировать оба режима.
Другие преимущества Forfettario
- IVA не начисляется и не удерживается — в счетах указывается «operazione senza applicazione dell'IVA ex art. 1, c. 58, L. 190/2014»
- Без IRAP и без отчётности ISA (но и без преимуществ высокого балла ISA)
- Упрощённый учёт — только выставленные счета и базовый реестр
- Снижение взносов INPS на 35% по заявлению; электронные счета через SdI обязательны с 2024 года даже для Forfettario
Ставка 5% для новой деятельности
В первые 5 лет новой деятельности, отвечающей требованиям «novità» (отсутствие профессиональной деятельности в той же сфере за предыдущие 3 года; не является продолжением деятельности, ранее осуществлявшейся по найму, за ограниченными исключениями), замещающий налог снижается с 15% до 5%. При базе (imponibile) €32,000 это всего €1,600 налога — один из самых выгодных стартовых режимов в Европе.
Важный совет: потолок €85,000 относится к валовому обороту (incassato), а не к чистой прибыли. У продавца электронной торговли с выручкой €84,000 и себестоимостью товаров €60,000 реальная прибыль около €24,000, но Forfettario облагает предполагаемую базу по коэффициенту 40% — €33,600. Всегда проводите сравнительную симуляцию. Воспользоваться симулятором Forfettario →
7. Взносы INPS — социальное страхование
Вторая половина фискальной нагрузки ИП
Итальянские ИП, занятые торговлей — включая электронную, — обязаны встать на учёт в Gestione Commercianti INPS (Istituto Nazionale della Previdenza Sociale). Взносы финансируют государственную пенсию и пособия по потере кормильца и составляют существенную часть общих затрат на самозанятость. На 2026 год:
Двухуровневая структура
- Фиксированная часть (quota fissa, minimale) — ~€4,400/год, покрывает первые €18,555 дохода и уплачивается независимо от того, заработал ли продавец столько, четырьмя ежеквартальными платежами (16 мая, 16 августа, 16 ноября, 16 февраля).
- Процентная часть (quota a percentuale) — ~24.48% с дохода свыше €18,555 до максимума (massimale) ~€91,680, уплачивается вместе с окончательным расчётом (saldo) и авансами (acconti) по IRPEF в июне и ноябре.
- Свыше massimale — ~25.48% до абсолютного потолка ~€119,650, далее взносы не начисляются.
Скидка для Forfettario — Riduzione Contributiva 35%
Продавцы в Regime Forfettario могут запросить автоматическое снижение на 35% как фиксированной, так и процентной части. Заявление подаётся через портал INPS в установленные сроки (обычно до 28 февраля текущего года или при начале новой деятельности). Снижение означает меньшие взносы сегодня в обмен на пропорционально меньшую пенсию в будущем.
Компании капитала — другой мир
Директора и участники SRL/SPA, работающие в компании, встают на учёт в INPS Gestione Commercianti, только если деятельность является «habitual and prevalent» (обычной и преобладающей) в SRL, классифицированной как «commerciale». В остальных случаях взносы идут через Gestione Separata или через стандартную зарплатную ведомость сотрудников.
Члены семьи (coadiuvanti)
Члены семьи, помогающие в бизнесе электронной торговли, могут быть зарегистрированы как «coadiuvanti familiari» с собственными взносами INPS — как правило, меньшими, чем у владельца (titolare), но обязательными, если они участвуют в деятельности «на постоянной и преимущественной основе».
8. F24 — единая платёжная форма
Одна форма, чтобы оплатить (почти) всё
Modello F24 — единая платёжная форма, используемая почти для всех итальянских налоговых обязательств и обязательств по социальному страхованию:
- IRES, IRAP, IRPEF (saldo + acconti)
- Замещающий налог по Regime Forfettario
- IVA (периодический и годовой)
- Региональные и муниципальные надбавки (addizionali regionali e comunali)
- Взносы INPS (Gestione Commercianti, Gestione Separata, сотрудники — dipendenti)
- Страховые премии INAIL
- Налоги, удерживаемые с фрилансеров (ritenute d'acconto)
- IMU, TARI и другие местные налоги (через F24 EP для публичных органов или F24 Semplificato для физических лиц)
- Многие административные штрафы и санкции
Сила взаимозачёта (compensazione)
Ключевая особенность F24 — compensazione: возможность зачесть налоговые требования против налоговых обязательств в одной и той же форме. Например, SRL в электронной торговле с переплатой IVA €5,000 и удержанным IRPEF к уплате €4,000 может подать F24 с нулевой денежной оплатой, зачтя переплату. Действуют лимиты (€2 млн в год для общего взаимозачёта; отдельные лимиты для некоторых видов требований), но для большинства МСП это инструмент, кардинально улучшающий денежный поток.
Каналы подачи
- Entratel / Fisconline — электронный портал Agenzia delle Entrate; обязателен для бизнеса, применяющего взаимозачёт
- Интернет-банк — большинство итальянских банков поддерживают подачу F24
- Intermediario abilitato — ваш бухгалтер (commercialista) или налоговый консультант
Ключевые сроки F24 в 2026 году
- 16-е число каждого месяца — ежемесячный IVA, INPS за сотрудников (dipendenti), ritenute d'acconto
- 16 мая / 16 августа / 16 ноября / 16 февраля — фиксированная часть INPS Gestione Commercianti
- 30 июня — saldo + acconto по IRES/IRPEF/IRAP, процентная часть INPS Commercianti
- 30 ноября — второй acconto по IRES/IRPEF/IRAP, второй acconto INPS
- 16 марта — годовой saldo IVA (или 30 июня с надбавкой)
9. Studi di Settore и ISA — рейтинг налоговой надёжности
От Studi di Settore к ISA
Более двух десятилетий итальянский бизнес жил со Studi di Settore — статистическими моделями, которые оценивали «ожидаемую» выручку для каждого сектора и автоматически повышали риск проверки, если заявленная выручка оказывалась ниже диапазона модели. В 2018–2019 годах систему переработали в ISA — Indici Sintetici di Affidabilità Fiscale (синтетические индексы налоговой надёжности), которые выставляют балл от 1 до 10.
Как работают ISA
Для каждого кода ATECO — в электронной торговле обычно 47.91.10 (Commercio al dettaglio di prodotti via internet) — AdE публикует модель ISA, сравнивающую десятки показателей: выручку на сотрудника, долю себестоимости проданных товаров, валовую маржу, оборачиваемость запасов, капиталоёмкость, производительность труда и своевременность исполнения налоговых обязательств. Налогоплательщик заполняет форму ISA (приложение к Modello Redditi), система рассчитывает балл, и он подаётся вместе с декларацией.
Премия за высокий балл
Балл ISA 8.0 и выше открывает так называемый regime premiale:
- Сниженный риск проверки — AdE снижает приоритет дел с высоким ISA
- Более короткий период проверки — стандартный 5-летний период ретроспективы сокращается на один год
- Более быстрый возврат IVA — не нужна банковская гарантия (fideiussione) для сумм свыше €50,000
- Исключение из некоторых автоматических проверок по презумпции
Балл 9.0+ часто открывает максимальный пакет льгот. И наоборот, балл ISA ниже 6 сам по себе не влечёт автоматической проверки, но помечает дело для более пристального рассмотрения и лишает всех премиальных льгот.
Кто не подпадает под ISA
- Налогоплательщики в Regime Forfettario — полностью освобождены; деятельность первого года; деятельность в стадии ликвидации или прекращения
- Оборот свыше €5,164,569; профили с несколькими видами деятельности, где преобладающая доля ниже определённых порогов
Ваш ATECO имеет значение: у 47.91.10 (онлайн-розница) иные ожидания ISA, чем у 47.99.10 (торговля вразнос) или 73.11.02 (цифровой маркетинг). Выбирайте ATECO внимательно при регистрации компании: его последующая смена может привлечь внимание проверяющих. Пройти предварительную проверку ISA →
10. Agenzia delle Entrate — как AdE проверяет электронную торговлю
Устройство итальянской налоговой администрации
Agenzia delle Entrate (AdE) — налоговая администрация Италии, созданная в 2001 году в результате реорганизации Министерства финансов (Ministero delle Finanze). Она отвечает за начисление, взимание и урегулирование споров практически по всем общегосударственным налогам (IRES, IRPEF, IRAP, IVA, регистрационный налог и т. д.). В отношении электронной торговли инструменты AdE становятся всё точнее с каждым годом после внедрения SdI в 2019 году.
Пять каналов проверки, затрагивающих электронную торговлю
- Автоматическая перекрёстная сверка данных — системы AdE сверяют декларации по IVA с электронными счетами SdI, платежами F24 и банковскими потоками (так называемый «anagrafe dei rapporti finanziari»). Расхождения сверх допустимых влекут lettera di compliance («invito al contraddittorio») — письмо раннего предупреждения с предложением налогоплательщику самостоятельно исправить ошибки.
- Профилирование рисков на основе ISA — дела с низким баллом ISA или аномальными показателями получают приоритет для детального рассмотрения.
- Отчётность маркетплейсов по DAC7 — с 2023 года директива ЕС DAC7 обязывает цифровые платформы (Amazon, eBay, Etsy, Booking, Airbnb и др.) ежегодно сообщать о выручке продавцов в национальный налоговый орган каждого продавца. Данные очень детальны: валовые продажи, число транзакций, IBAN, адрес. AdE сверяет данные DAC7 с заявленной продавцом выручкой и при существенных расхождениях инициирует проверку.
- Целевая выездная проверка (verifica fiscale) — сотрудники Guardia di Finanza или AdE посещают помещения, изучают документы, берут объяснения. Стандартная процедура регулируется Статутом налогоплательщика (Statuto del Contribuente, L. 212/2000).
- Accertamento по redditometro / spesometro — если заявленный доход не соответствует наблюдаемым расходам на образ жизни, AdE может вынести начисление по презумпции, которое налогоплательщик должен опровергнуть.
Стандартный период ретроспективы
AdE может проверять налоговые периоды в течение 5 лет после года подачи декларации (например, 2024 финансовый год → до 31 декабря 2030 года). Период увеличивается до 7 лет при неподаче декларации (omessa dichiarazione) и до 8 лет в отдельных уголовных делах. Балл ISA 8+ сокращает стандартный период на один год.
Что на практике запускает проверку электронной торговли
- Расхождение с DAC7 — заявленная выручка ниже выручки, сообщённой маркетплейсом
- Избыток наличных поступлений (incassi) или недокументированные банковские поступления
- Несоответствие уровня запасов росту выручки
- Низкий балл ISA на протяжении нескольких лет
- Большое количество заявлений на возврат переплаты IVA
- Ошибки в обратном начислении (inversione contabile) при внутрисоюзных приобретениях или импорте
- Продавцы в Forfettario у потолка €85K — повод заподозрить дробление счетов или сокрытие выручки
Защитная стратегия для продавцов электронной торговли
- Ежедневно сверяйте данные маркетплейсов — отчёты Amazon, eBay, Etsy должны совпадать со счетами SdI и банковскими поступлениями
- Храните цифровые записи 10 лет — DPR 600/1973 ст. 22, DPR 633/1972 ст. 39
- Документируйте движение запасов и стремитесь к ISA 8+, если вы не в Forfettario
- Своевременно отвечайте на любое lettera di compliance — это последний шанс исправиться самостоятельно до формального accertamento
Сравнительная таблица налогов 2026 — все режимы и налоги
Самый полезный инструмент для выбора правильной налоговой схемы в Италии — сравнение бок о бок. В таблице ниже собраны ставки, базы и обязанности по отчётности на 2026 год для основных налогов и главных режимов, доступных операторам электронной торговли.
| Налог / режим | Ставка 2026 | База | Кто платит | Форма отчётности |
|---|---|---|---|---|
| IRES | 24% единая | Налогооблагаемая прибыль | SRL, SPA, SAPA, кооперативы | Modello Redditi SC |
| IRAP | ~3.9% (региональная) | Чистая стоимость производства | Компании капитала, товарищества, организованные ИП | Modello IRAP |
| IRPEF | 23% / 35% / 43% | Личный доход | ИП, наёмные работники, получатели дивидендов | Modello Redditi PF / 730 |
| IVA | 22% / 10% / 5% / 4% | Стоимость продажи | Все плательщики НДС | Dichiarazione IVA + LIPE |
| Forfettario | 15% (5% для нового бизнеса) | Оборот × коэффициент (40% для электронной торговли) | ИП с оборотом ≤€85K | Modello Redditi PF, раздел (quadro) LM |
| INPS Commercianti | ~24.48% + €4,400 фиксированно | Доход свыше €18,555 + минимум (minimale) | ИП в торговле | F24 ежеквартально + ежегодно |
| Addizionale Regionale | 1.23% – 3.33% | База IRPEF | Все плательщики IRPEF | Modello Redditi PF |
| Addizionale Comunale | 0% – 0.9% | База IRPEF | Все плательщики IRPEF | Modello Redditi PF |
Как читать таблицу: ИП в электронной торговле с оборотом €70,000 в Regime Forfettario платит примерно €4,200 замещающего налога (15% × 40% × €70,000) плюс ~€11,000 взносов INPS (со снижением на 35% — ~€7,100). SRL с прибылью €70,000 платит €16,800 IRES + ~€2,730 IRAP = ~€19,500 — но даёт ограниченную ответственность и структурные преимущества для масштабирования. Точка перехода обычно находится между €60,000 и €80,000 прибыли; именно это стоит ежегодно обсуждать с вашим бухгалтером (commercialista).
📐 Сравните Forfettario и SRL в симуляции
Итальянский бухгалтерский модуль Zunapro в реальном времени сравнивает ваш текущий режим Forfettario со сценарием SRL — с учётом IRES, IRAP, INPS, налогообложения дивидендов и накладных расходов на SdI.
Практичный набор на 2026 год — собираем всё вместе
Чек-лист настройки в первый год
- Выберите юридическую форму — ditta individuale + Forfettario при прибыли до ~€60K; SRL или SRLs при более высокой прибыли, для ограниченной ответственности или при планах масштабирования
- Открытие Partita IVA (apertura) через ComUnica Agenzia delle Entrate (бесплатно, онлайн, 24–72 часа)
- Выберите правильный ATECO — обычно
47.91.10для онлайн-розницы; от него зависят ISA, INPS, а иногда и режим НДС - Встаньте на учёт в INPS Gestione Commercianti — открывается вместе с Partita IVA через ComUnica
- Подключите электронные счета SdI — зарегистрируйте codice destinatario или PEC в AdE; выберите провайдера
- Зарегистрируйтесь на маркетплейсах с правильным режимом НДС — отметка Forfettario, где она поддерживается, OSS для трансграничных B2C, IOSS для импорта из-за пределов ЕС ≤€150
- Откройте бизнес-счёт в банке и наймите бухгалтера (commercialista) — бюджет €1,500–€3,500/год для Forfettario, €3,500–€8,000/год для SRL
Ежедневный цикл соблюдения требований
- Каждый заказ → Zunapro формирует FatturaPA XML и передаёт его в SdI в течение 12 дней с даты операции
- Каждый отчёт маркетплейса → сверка валовых продаж с SdI и банковскими поступлениями для DAC7
- Каждый месяц (16-го) → F24 по ежемесячному IVA, INPS за сотрудников (dipendenti), ritenute
- Каждый квартал → F24 по ежеквартальному IVA (если применимо), сообщение LIPE
- Каждый май/август/ноябрь/февраль → F24 по фиксированной части INPS Commercianti
- 30 июня / 30 ноября → saldo + acconti по IRES/IRAP/IRPEF; 30 апреля — Dichiarazione IVA; 30 ноября — Modello Redditi + ISA
Трансграничный набор — OSS и IOSS
Итальянские продавцы, отправляющие товары в другие страны ЕС, могут использовать OSS (One Stop Shop) для декларирования НДС страны назначения через одну итальянскую декларацию. Порог OSS для трансграничного НДС B2C составляет €10,000 по всему ЕС; выше него OSS становится фактически обязательным. IOSS (Import One Stop Shop) охватывает товары из-за пределов ЕС, ввозимые в ЕС, с внутренней стоимостью ≤€150.
Одна панель для налогообложения электронной торговли в Италии
Электронные счета SdI · реестры IVA и LIPE · предварительный расчёт IRES/IRAP/IRPEF · формирование F24 · симулятор коэффициента Forfettario · предварительная проверка ISA · сверка DAC7. Разработано вместе с итальянскими бухгалтерами (commercialisti), создано для темпа маркетплейсов.
Открыть Fisco Hub →FAQ по налоговой системе Италии 2026
Какова ставка налога на прибыль компаний (IRES) в Италии в 2026 году?
IRES (Imposta sul Reddito delle Società) — итальянский налог на прибыль компаний, взимаемый по единой ставке 24% с налогооблагаемой прибыли SRL, SPA, SAPA и кооперативов согласно TUIR (Testo Unico delle Imposte sui Redditi, DPR 917/1986).
Номинальная ставка — одна из самых низких законодательных ставок налога на прибыль в Западной Европе, но фактическая нагрузка существенно выше, поскольку поверх IRES добавляется IRAP (~3.9%) — в сумме налог на прибыль для большинства SRL/SPA приближается к 28% ещё до учёта муниципальных надбавок.
Что такое Regime Forfettario и кто может перейти на него в 2026 году?
Regime Forfettario — упрощённый итальянский режим с единым налогом для ИП (ditta individuale) и фрилансеров (professionisti) с годовым оборотом до €85,000. Чистый доход рассчитывается путём применения коэффициента категории (40% для электронной торговли, 67% для некоторых категорий услуг) к валовому обороту, и к нему применяется единый замещающий налог 15% — со снижением до 5% в первые 5 лет для вновь начатой деятельности, отвечающей требованиям «новой деятельности».
В рамках Forfettario в счетах нет IVA, нет IRAP, нет отчётности ISA, а учёт радикально упрощён — только выставленные счета и базовый реестр. Это основной стартовый режим для новых небольших итальянских продавцов электронной торговли в 2026 году.
Какие ставки IVA (НДС) действуют в Италии в 2026 году?
Италия применяет четыре ставки IVA, регулируемые DPR 633/1972:
Стандартная ставка — 22% (по умолчанию для электроники, одежды, косметики, аксессуаров, товаров для дома и большинства SKU электронной торговли); пониженная ставка — 10% (некоторые продукты питания, проживание, ресторанные услуги, некоторые лекарства); сверхпониженная ставка — 5% (некоторые средства женской гигиены, отдельные социальные услуги, пассажирские перевозки внутри ЕС); минимальная ставка — 4% (хлеб, молоко, макароны, основные книги, электронные книги, товары первой необходимости, сельскохозяйственная продукция). Продавцы электронной торговли чаще всего работают со ставками 22% и 10%.
Что такое IRAP и все ли итальянские компании электронной торговли его платят?
IRAP (Imposta Regionale sulle Attività Produttive) — региональный налог на производственную деятельность, введённый D.Lgs. 446/1997, как правило 3.9% от чистой стоимости производства. Компании капитала (SRL, SPA, SAPA, кооперативы) платят его всегда, как и товарищества (SNC, SAS).
С 2022 года ИП (ditta individuale) без устойчивой организации — то есть без сотрудников и значительной структуры капитала — освобождены от IRAP, что охватывает большинство небольших продавцов электронной торговли. Регионы могут немного корректировать ставку; типичный коридор — от 3.5% до 4.97% в зависимости от сектора и региона.
Как рассчитывается IRPEF для ИП, продающих онлайн, в 2026 году?
IRPEF в 2026 году применяется по трём прогрессивным ступеням — шкала упрощена с четырёх ступеней в 2024 году и подтверждена на 2026 год:
23% с дохода до €28,000; 35% — от €28,001 до €50,000; 43% — свыше €50,000. Сверху добавляются региональные надбавки (~1.23–3.33%) и муниципальные надбавки (0–0.9%).
ИП в обычном или упрощённом режиме платят IRPEF с чистого предпринимательского дохода (выручка минус вычитаемые расходы). Продавцы в Regime Forfettario вместо IRPEF и надбавок платят замещающий налог 15% и вообще не участвуют в расчёте по ступеням.
Какие взносы INPS платят итальянские продавцы электронной торговли?
Взносы INPS Gestione Commercianti для ИП в электронной торговле включают фиксированную минимальную часть примерно €4,400/год, покрывающую доход до ~€18,555 (minimale), плюс процентную ставку примерно 24.48% с дохода свыше минимума до потолка взносов примерно €91,680.
Фиксированная часть уплачивается ежеквартально (16 мая, 16 августа, 16 ноября, 16 февраля); процентная часть — вместе с saldo и acconti по IRPEF в июне и ноябре. Продавцы в Regime Forfettario получают автоматическое снижение на 35% по обеим частям, если запросят agevolazione contributiva.
Что такое F24 и как с его помощью платят налоги в Италии?
F24 (Modello F24) — единая платёжная форма для исполнения почти всех итальянских налоговых обязательств и обязательств по социальному страхованию: IRES, IRAP, IRPEF, IVA, INPS, INAIL, надбавки (addizionali), удерживаемые налоги, местные налоги (IMU, TARI) и многие штрафы.
Она подаётся в электронном виде через портал Entratel/Fisconline Agenzia delle Entrate, через налогового посредника (commercialista) или через интернет-банк. F24 поддерживает compensazione — зачёт налоговых требований против налоговых обязательств, — что важно для бизнеса с регулярной переплатой IVA и является одним из самых мощных инструментов управления денежным потоком в итальянской системе.
ISA — это то же самое, что прежние Studi di Settore?
Нет — ISA (Indici Sintetici di Affidabilità Fiscale) заменили прежние Studi di Settore в 2018–2019 годах. И те, и другие — статистические инструменты, с помощью которых Agenzia delle Entrate оценивает надёжность налогоплательщика по отраслевым ориентирам, но ISA выставляют непрерывный балл от 1 до 10 вместо бинарного «congruo / non congruo» старой системы.
Балл 8 и выше открывает «regime premiale»: сниженный риск проверки, более короткий период ретроспективы (4 года вместо 5), более быстрый возврат IVA без банковской гарантии (fideiussione). Низкий балл ISA не влечёт автоматической проверки, но помечает дело для более пристального рассмотрения. Налогоплательщики в Regime Forfettario полностью освобождены от отчётности ISA.
Когда итальянские электронные счета (Fatturazione Elettronica) применяются к электронной торговле?
Итальянские электронные счета через Sistema di Interscambio (SdI) обязательны для всех счетов B2B и B2C с 2019 года, а немногие оставшиеся исключения были отменены в последующие годы. С 2024 года продавцы в Regime Forfettario также полностью обязаны их выставлять независимо от оборота.
Счета оформляются в формате FatturaPA XML и передаются в SdI; система проверяет синтаксис и пересылает их получателю. По каждому заказу электронной торговли, требующему счёта, должен быть сформирован структурированный XML в течение 12 дней с даты операции с чётко указанной датой. В счетах B2C частным потребителям используется код-заглушка получателя 0000000.
Как итальянская налоговая служба (Agenzia delle Entrate) проверяет продавцов электронной торговли?
Agenzia delle Entrate (AdE) проверяет бизнес электронной торговли по нескольким каналам: автоматическая перекрёстная сверка данных (декларации по IVA с электронными счетами SdI, платежами F24 и банковскими потоками), профилирование рисков на основе ISA, обмен данными маркетплейсов (DAC7 — директива ЕС, обязывающая маркетплейсы сообщать налоговым органам о выручке продавцов, действует с 2023 года) и целевые выездные проверки (verifica) сотрудниками Guardia di Finanza или AdE.
Стандартный период ретроспективы — 5 лет, при неподаче декларации (omessa dichiarazione) — 7 лет. Именно DAC7 резко сократила информационную асимметрию между продавцами маркетплейсов и налоговой — сверка данных маркетплейса с SdI и банковскими потоками теперь является базовой задачей соблюдения требований.
Могут ли иностранные продавцы работать в итальянской электронной торговле без итальянской компании?
Да. Продавцы — резиденты ЕС могут использовать режим OSS (One Stop Shop), чтобы декларировать итальянский НДС по B2C через налоговый орган своей страны без регистрации по итальянскому НДС. Продавцы вне ЕС могут использовать IOSS (Import One Stop Shop) для отправлений B2C стоимостью до €150 или назначить итальянского представителя по НДС (rappresentante fiscale) для более высоких порогов и операций B2B.
Постоянное представительство (stabile organizzazione) в Италии — как правило, склад с операционной автономией, итальянская команда продаж или сервер с реальным местным коммерческим содержанием — влечёт IRES, IRAP и полный объём итальянских налоговых обязательств; без него иностранная компания сохраняет налоговое резидентство в своей стране и уплачивает только IVA через OSS/IOSS или через rappresentante fiscale.
Какие документы нужно хранить для итальянской налоговой службы?
Итальянский бизнес электронной торговли обязан хранить не менее 10 лет (DPR 600/1973 ст. 22 и DPR 633/1972 ст. 39): все выставленные и полученные электронные счета (XML FatturaPA), реестры IVA (registro vendite, registro acquisti, registro corrispettivi при необходимости), libro giornale и libro degli inventari для обычного режима, квитанции об оплате F24, годовые декларации Modello Redditi или Modello 730, формы ISA, таможенные декларации DAU для импорта/экспорта за пределы ЕС и банковские выписки.
Маркетплейсы, такие как Amazon, eBay и Etsy, теперь также передают данные DAC7 напрямую в AdE, поэтому согласованность данных платформы с вашим собственным учётом — важнейшая защитная мера при любой проверке.
Forfettario или SRL — когда выгодно перейти на SRL?
Точка безубыточности сугубо индивидуальна, но эмпирическое правило 2026 года таково: пока валовой оборот уверенно остаётся ниже €85,000, а реальные расходы невелики, Forfettario почти всегда дешевле (15% × коэффициент 40% = фактически 6% от оборота, плюс INPS).
Когда оборот регулярно приближается к €85,000, реальные расходы высоки (сокращается разрыв между фактическими и предполагаемыми расходами) или важна ограниченная ответственность (дорогие запасы, контракты с крупными платформами, планы привлечь инвесторов), SRL становится привлекательнее. Точка перехода обычно лежит между €60,000 и €80,000 прибыли, и этот вопрос стоит ежегодно пересматривать с вашим бухгалтером (commercialista).
Выставляют ли итальянские маркетплейсы (Amazon.it, eBay.it) счета от моего имени?
Как правило, нет — итальянские маркетплейсы содействуют продаже, но за счёт отвечает продавец, и он передаётся через SdI. Некоторые маркетплейсы предлагают дополнительные услуги «счёт от вашего имени» (например, Amazon VAT Calculation Service), но юридическая обязанность остаётся за продавцом.
При продажах B2C итальянским потребителям без номера плательщика НДС счёт строго не обязателен, если клиент его не запросил; дневная выручка передаётся как corrispettivi telematici. Для B2B (у клиента есть номер плательщика НДС) счёт через SdI обязателен в течение 12 дней. Zunapro автоматически классифицирует каждый заказ и формирует нужный документ.
Налогообложение электронной торговли в Италии — в одной панели
IRES · IRAP · IRPEF · IVA · Regime Forfettario · INPS · F24 · SdI · ISA · DAC7 — итальянский бухгалтерский модуль Zunapro объединяет все уровни; разработан вместе с итальянскими бухгалтерами (commercialisti), создан для темпа маркетплейсов.
🇮🇹 Открыть итальянский бухгалтерский хаб →Нужна помощь?
Связанная услуга: Регистрация компании