2026 年法国电商 TVA 速览
法国每年征收超过 1860 亿欧元的 TVA ——这是国家最大的单一收入来源，超过所得税。电商卖家面临四档税率（标准税率 20%、中间税率 10%、低税率 5.5%、超低税率 2.1%），受 《税收总法典》（Code général des impôts，CGI） 约束，并由 公共财政总局（Direction générale des Finances publiques，DGFiP）负责管理。超过欧盟 10,000 欧元门槛的跨境 B2C 卖家使用 OSS（一站式服务） 进行申报；150 欧元及以下的进口商品使用 IOSS。自 2026 年 9 月 1 日起，法国大型企业必须通过经认证的 PDP 平台开具结构化的 Factur-X 电子发票 （面向政府的 B2G 场景已强制使用 Chorus Pro）。只要其中任何一环出错，DGFiP 的 10%–80% 附加罚款、滞纳利息以及六年的补税追溯期，很快就会让您付出高昂代价。
2026 年法国 TVA 格局一览
在深入了解每档税率之前，先看看 2026 年电商卖家实际会接触到的法国 TVA 六大支柱——各自的作用、存在的原因以及背后的法律依据。
标准税率 — 20%
大多数商品和服务的默认税率 · CGI 第 278 条 · 大多数电商平台 SKU 都适用此税率
中间税率 — 10%
餐厅、交通、装修工程、部分文化项目 · CGI 第 279 条
低税率 — 5.5%
食品、图书、能源、女性卫生用品、燃气/电力 · CGI 第 278-0 bis 条
超低税率 — 2.1%
可报销药品、报刊、现场演出门票 · CGI 第 281 quater 条
OSS — 一站式服务
欧盟范围内统一的季度 B2C 增值税申报 · 第 2017/2455 号指令 · 自 2021 年 7 月 1 日起生效
IOSS — 进口一站式服务
适用于 150 欧元及以下 B2C 进口商品的月度申报 · 简化非欧盟代发货（dropshipping）
准备好在各电商平台自动化法国 TVA 了吗？
Zunapro 将每一笔 Amazon.fr、Cdiscount、Fnac 和 Rakuten 订单匹配到正确的 TVA 税率，生成 Factur-X 发票，并在一个面板中预填 CA3 和 OSS 申报表。
1. 2026 年法国 TVA 税率 — 20% / 10% / 5.5% / 2.1%
法国本土的四档税率
《税收总法典》（CGI） 第 278 条规定法国 标准 TVA 税率为 20%。另有三档低税率依据第 278-0 bis 条至第 281 quater 条适用于特定类别。这一结构自 2014年以来一直保持稳定，仅在 《2024 年财政法》（Loi de finances 2024） 中做过技术性调整（食品范围统一、报刊 2.1% 税率扩展到数字版）。
科西嘉岛与海外省及领地（DOM-TOM）
法国的最边远地区适用不同税率。科西嘉岛适用 0.9%、2.1%、10%、13%（CGI 第 297 条）；瓜德罗普、马提尼克和留尼汪适用 1.05%、1.75%、2.1%、8.5%；法属圭亚那和马约特暂不属于 TVA 征收范围。向 97 开头邮编地区发货的电商卖家必须使用特定税码——Amazon.fr 原生支持这一点，但 Cdiscount 和 Rakuten 将这一责任交给卖家。
各类别的“正确”税率——实用对照表
| 类别 | 税率 | 法律依据 |
|---|---|---|
| 电子产品、电脑、智能手机 | 20% | CGI 第 278 条 |
| 服装、鞋类、时尚配饰 | 20% | CGI 第 278 条 |
| 美妆、化妆品、香水 | 20% | CGI 第 278 条 |
| 图书（纸质 + 电子书） | 5.5% | CGI 第 278-0 bis A 条 |
| 食品和无酒精饮料 | 5.5% | CGI 第 278-0 bis D 条 |
| 餐厅外卖及餐饮酒店业 | 10% | CGI 第 279 m 条 |
| 可报销药品 | 2.1% | CGI 第 281 octies 条 |
| 不可报销的非处方药 | 10% | CGI 第 278 quater 条 |
| 报刊订阅（纸质 + 数字） | 2.1% | CGI 第 298 septies 条 |
| 燃气和电力供应 | 5.5% / 20% | CGI 第 278-0 bis B 条 |
| 女性卫生用品 | 5.5% | 2016 年财政法（LF 2016） |
| 儿童汽车安全座椅 | 5.5% | CGI 第 278-0 bis F 条 |
税率用错——为什么代价高昂
法国 TVA 稽查经常针对税率分类错误，因为这类错误计算起来很机械，也很难辩驳。常见的电商错误包括：对儿童图书适用 20%（实际应适用 5.5%），或对“美容饮品”适用 5.5%，而 DGFiP 将其重新归类为适用 20% 的化妆品。补税最多可追溯 六年，另加滞纳利息和标准的 10% 附加罚款。
2. 外国卖家的 DGFiP 注册
哪些卖家必须直接在法国注册
外国卖家如果在法国拥有“固定机构”（例如在法国仓库存放库存，如 Amazon 位于 Fos-sur-Mer 的 MRS5 或位于 Saint-Étienne 的 LYS1）， 或者 超过 OSS 限额且选择不使用 OSS，就必须直接注册法国 TVA。对于不在电商平台视同供应商代收范围内的非欧盟卖家，直接注册是唯一选择。
SIE des Entreprises Étrangères（外国企业税务服务处）
非居民的主管税务机关是 SIE des entreprises étrangères，地址为 10 rue du Centre, 93465 Noisy-le-Grand Cedex。办理周期通常为 4–8 周。SIE 会签发格式为 FRXX + 9 位数字（SIREN）的法国 TVA 号码，该号码必须出现在每一张发票上。
注册材料
DGFiP 要求提交完整的法语材料——仅有英文的申请会被拒绝。标准内容包括：
- 经认证的公司登记摘录 （相当于 Kbis），由宣誓翻译翻译
- 公司章程 经认证的副本以及 3563-SD 表格 （身份登记申报）
- 法定代表人的 身份证明 + 授权委托书 （如委任税务代表）
- 法国银行账户（RIB） （用于通过 SEPA 退还进项留抵）
- 业务说明 及预计在法国的营业额
税务代表——非欧盟卖家必须委任
非欧盟卖家（土耳其、中国、脱欧后的英国、美国、瑞士） 必须委任一名法国税务代表 ，该代表 对 TVA 承担连带责任 （CGI 第 289 A 条）。电商平台业务的市场价格为每年 1,500–6,000 欧元。欧盟卖家可选择使用不承担连带责任的“mandataire fiscal”（税务受托人）。
脱欧后的英国卖家： 自 2021 年 1 月 1 日起，英国公司在法国 TVA 方面被视为非欧盟企业。《欧盟—英国贸易与合作协定》中的相互协助条款于 2021 年年中放宽了严格的代表要求——请向您的顾问确认当前情况。查看 Zunapro 的英国→法国合规套件 →
欧盟卖家几乎总是应改用 OSS
对于在法国没有库存的欧盟卖家，2026 年直接在法国注册很少是正确选择。OSS 只需在本国注册一次、每季度为全部 27 个成员国提交一份申报，就能达到同样的合规效果。例外情况：法国 FBA 库存或泛欧 FBA 配置会在法国形成固定机构，无论是否使用 OSS 都必须直接注册。
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Zunapro 与为非欧盟卖家提供税务代表服务的法国税务顾问合作，并内置多电商平台 TVA 申报功能。一份合同、一个仪表板，端到端实现 DGFiP 合规。
3. OSS——面向跨境 B2C 的一站式服务
十年来最重要的欧盟增值税改革
一站式服务（OSS） 制度于 2021 年 7 月 1 日 作为欧盟增值税电商一揽子改革（理事会第 2017/2455 号指令）的一部分正式生效。它以统一的欧盟门槛取代了以往各国各自的远程销售门槛（法国 35,000 欧元、德国 100,000 欧元）：跨境 B2C 销售 每个日历年 10,000 欧元 。超过该门槛后，欧盟 TVA 按 顾客所在国税率 缴纳——通过本国的单一 OSS 门户申报和缴纳，而不必在每个成员国注册。
三种 OSS 方案
- 欧盟内方案（Union scheme） — 在欧盟设立的卖家在欧盟内跨境向 B2C 销售商品。约 95% 的欧盟电商卖家使用此方案。
- 非欧盟方案（Non-Union scheme） — 非欧盟卖家向欧盟提供 B2C 服务。与商品销售关系不大。
- 进口方案（IOSS） — 价值不超过 150 欧元的 B2C 进口商品（见第 4 节）。
法国电商平台订单中 OSS 的实际运作方式
一家在德国设立的卖家在 Amazon.fr 上架商品。一位法国消费者购买了一件 100 欧元的夹克：
- 卖家收取 20% 的法国 TVA ，因为法国是顾客所在国。
- 电商平台在结账时显示“TVA incluse”（含税），并将含税总额汇给卖家。
- 每个日历季度，卖家向 德国联邦中央税务局（Bundeszentralamt für Steuern）提交一份 OSS 申报，按税率列出所收取的法国 TVA。
- 税款须在 季度结束后的次月月底前 缴纳（4 月 30 日、7 月 31 日、10 月 31 日、1 月 31 日）。
- 德国会自动将法国 TVA 转交给 DGFiP——无需提交法国 CA3 申报表。
OSS 涵盖什么——不涵盖什么
涵盖： 欧盟内跨境向 B2C 销售商品。 不涵盖： 卖家本国的国内销售（仍需在当地增值税申报表中申报）、B2B 销售（仍适用反向征收），以及从法国库存发往法国顾客的商品（即使是德国卖家也需要提交法国 CA3——库存位于法国这一点迫使卖家直接注册）。
多仓库卖家的 OSS（泛欧 FBA）
一旦库存实际存放在法国，您在法国就有了“lieu de stockage”（仓储地），由此产生的法国国内销售不再适用 OSS。这些销售需要在使用 OSS 的同时进行法国 TVA 注册并提交 CA3 申报。Zunapro 的订单分类器会将订单分成三类—— 适用 OSS, 法国国内（CA3）, 第三国（出口/IOSS/当地） ——并将明细行路由到正确的申报表中。
4. IOSS——适用于 150 欧元及以下进口的进口一站式服务
22 欧元豁免的终结
在 2021 年 7 月 1 日 之前，欧盟对内在价值低于 €22 的包裹免征进口增值税——这一漏洞助长了来自 AliExpress 和 Wish 的跨境代发货。2021 年的改革取消了该豁免：如今每一个进入欧盟的包裹都需缴纳增值税。为避免海关因大量小额增值税征收而不堪重负，欧盟设立了 进口一站式服务（IOSS） ，适用于不超过 150 欧元的 B2C 进口商品。
IOSS 的运作方式
非欧盟卖家（或作为视同供应商的电商平台）在一个成员国注册 IOSS，获得一个唯一的 以 IM 开头的 IOSS 识别号，并在结账时收取目的国增值税。在欧盟海关边境，报关单上的 IOSS 号码可使包裹直接放行，无需再次征收增值税——卖家每月提交一份 IOSS 申报，涵盖所有低于 150 欧元的欧盟进口商品。
150 欧元门槛
IOSS 仅 适用于内在价值不超过 150 欧元（不含运费和保险）的包裹。超过 150 欧元则适用标准进口程序。150 欧元的限额按包裹计算，而不是按订单计算：五件 40 欧元的商品分装成五个包裹可以适用 IOSS；同样五件商品装在一个 200 欧元的包裹中发货则不适用。
哪些卖家应注册 IOSS
- 向法国寄送低价值 B2C 包裹的非欧盟卖家（土耳其、中国、英国、美国、瑞士）
- 经营非欧盟代发货供应链的欧盟卖家（例如 AliExpress 履约）
- 依据 2021 年规则作为“视同供应商”的电商平台（Amazon、eBay、Cdiscount，针对非欧盟第三方卖家）
电商平台视同供应商——为什么它常常取代 IOSS
对于以第三方卖家身份使用 Amazon.fr 或 Cdiscount 的非欧盟卖家，依据欧盟增值税指令第 14a 条，电商平台是 视同供应商 。平台代收法国 TVA、开具发票并申报 IOSS——卖家无需注册。这样一来，全部 IOSS 和海关合规负担都转移给了电商平台。
IOSS 还是电商平台？ 如果您只通过 Amazon.fr / Cdiscount / Fnac 销售，电商平台已经为您的非欧盟发货处理 IOSS。如果您还经营从欧盟以外发货的直销店铺（Shopify、WooCommerce），就必须自行注册 IOSS，或与“IOSS 中介”（通常是法国会计师）合作。Zunapro 会自动路由这两种流程 →
5. B2B 销售的反向征收
Autoliquidation（反向征收）机制
法国的 autoliquidation（反向征收） 将 TVA 的申报和缴纳义务从卖方转移给买方。它是以下情形的默认规则： 欧盟内 B2B 商品供应 （CGI 第 262 ter I 条）、 从法国境外接受的服务 （CGI 第 283-2 条），以及特定行业（建筑分包、废金属、5,000 欧元以上的手机）。
欧盟内 B2B 订单中的运作方式
一家法国 B2B 客户从德国卖家处购买价值 5,000 欧元的商品：
- 卖家开具 5,000 欧元不含税（HT）、增值税 0% 的发票，并注明 “Autoliquidation — article 283-2 du CGI”.
- 发票上显示 双方的欧盟增值税号 （经 VIES 验证）。
- 法国买方在其 CA3 中自行核算 20% 的 TVA—— 销项 1,000 欧元，进项抵扣 1,000 欧元，净现金流为零。
- 卖家在该期间的 欧盟销售清单（EC Sales List） 中申报这笔销售。
发票必备事项和运输证明
要适用反向征收，发票必须显示 双方的欧盟增值税号 （买方税号须事先通过 VIES 验证——保留时间戳）、 仅显示不含税（HT）金额，不含增值税、注明条款编号的明确反向征收说明，以及欧盟内运输证明（CMR、提单、快递运单）。
即使双方增值税号均有效，如果卖家无法证明货物已离开法国，DGFiP 仍可拒绝适用反向征收。可接受的证据包括签字的 CMR 单据、显示目的国派送扫描记录的包裹追踪截图，或理事会第 2018/1912 号实施条例所规定的“运输推定”文件组合。Zunapro 会将所有类型的单据与每张发票一并保存。
法国国内 B2B 的反向征收
反向征收也在特定行业的 国内交易 中适用：建筑分包（CGI 第 283-2 nonies 条）、废弃物/废金属（第 283-2 sexies 条）、5,000 欧元以上 B2B 交易中的手机和微处理器（第 283-2 septies 条），以及电子通信服务。
6. Amazon.fr FBA——TVA 自动代收及其局限
视同供应商规则
自 2021 年 7 月 1 日起，Amazon（以及所有促成欧盟销售的“电子接口”）在两种情形下是视同供应商：
- 价值不超过 150 欧元的进口商品 B2C 远程销售 （无论由哪个卖家销售）——Amazon 代收法国 TVA 并申报 IOSS。
- 非欧盟卖家任意金额的欧盟内 B2C 销售 — Amazon 代收法国 TVA，并通过其欧盟增值税注册缴纳。
在这两种情形下，交易被拆分为卖家→Amazon 的视同 B2B 供应（零税率）和 Amazon→消费者的视同 B2C 供应（含增值税）。卖家向 Amazon 开具不含税（HT）发票；Amazon 向消费者开具含税（TTC）发票。
在欧盟设立的卖家仍需自行负责
如果您是在欧盟设立的卖家（德国、西班牙、意大利、波兰），并从欧盟库存（包括 Amazon FBA 德国/西班牙/意大利/波兰）发货，Amazon 不是 视同供应商——您仍然是纳税人。有两个选择： 通过 OSS 申报 （在本国成员国，标准做法），或者 在法国注册 （如果您在 Amazon FBA 法国仓库 MRS5、LYS1、ORY4 存有库存）。
VAT Calculation Service 与 VAT Services on Amazon
VAT Calculation Service（VCS，增值税计算服务） 为每笔订单计算正确的 TVA 并通过电子邮件发送 PDF 发票——但它不负责申报。 VAT Services on Amazon（VSoA） 更进一步：通过合作伙伴（Avalara、Avask、Hellotax），Amazon 以固定月费在七个欧盟国家代为提交增值税申报。截至 2026 年，该服务正在收缩——卖家正被引导转向 OSS。
Amazon 自动化的止步之处
Amazon 的 TVA 自动化只覆盖 Amazon 订单。一旦您在 Cdiscount、Fnac、Rakuten、ManoMano、La Redoute 或 Veepee 上架，VCS 和 VSoA 就无能为力了。这正是 Zunapro 填补的多电商平台空白：一个 TVA 引擎覆盖所有已连接的法国电商平台以及 Shopify/PrestaShop。
📘 一个 TVA 引擎，覆盖所有法国电商平台
Amazon.fr + Cdiscount + Fnac + Rakuten + ManoMano + Veepee——Zunapro 按 SKU 适用正确税率，开具 Factur-X 发票，并在一个面板中准备 CA3 / OSS 申报。
7. Chorus Pro + Factur-X——2026 年电子发票强制要求
2026 年之前的基础：面向 B2G 的 Chorus Pro
Chorus Pro 是由 AIFE运营的法国公共部门电子发票平台。自 2017 年 1 月 1 日 起，所有向法国公共部门开票的供应商都必须通过 Chorus Pro 以结构化电子格式提交发票。该平台每年处理超过 1.4 亿张发票.
2026 年 B2B 电子发票改革
自 2026 年 9 月 1 日起，法国将强制性结构化电子发票扩展到 法国增值税应税实体之间的 B2B 交易。该改革原定于 2024 年实施，后推迟至 2026 年，现已写入 《2024 年财政法》（第 91 条）。分阶段时间表：
- 2026 年 9 月 1 日 — 大型和中型企业必须 开具 结构化 B2B 电子发票； 所有企业 都必须能够 接收 此类发票
- 2027 年 9 月 1 日 — 中小企业和微型企业必须开具结构化 B2B 电子发票
Factur-X——推荐格式
Factur-X 是一种混合格式，由法国 FNFE-MPE 与德国 FeRD共同开发。它将一份 PDF/A-3 可视化发票 与一个内嵌的 XML 数据文件 打包在一起，后者符合 EN 16931 标准。人阅读 PDF，会计系统解析 XML。Factur-X 是法国和德国为 2026 年强制要求推荐的格式，也是 Zunapro 的默认输出格式。
PDP / OD / PPF 三角关系
2026 年的架构引入了三种角色：
- PPF（Portail Public de Facturation，公共开票门户） — 国家公共门户，2024 年被缩减为路由/汇集角色。
- PDP（Plateforme de Dématérialisation Partenaire，合作无纸化平台） — 经认证的私营平台，负责开具、接收和路由 Factur-X 发票，处理加密签名并向 DGFiP 报送。首批平台于 2026 年年中获得认证。
- OD（Opérateur de Dématérialisation，无纸化运营商） — 通过 PDP 发送发票、但自身未获认证的服务提供商。
电商平台卖家在 2026 年 9 月 1 日之前必须做什么
- 选择一家 PDP （或与 PDP 合作的 OD）——Cegid、Sage、Pennylane、Tiime、Esker。Zunapro 已与多家 PDP 集成。
- 确保您的会计/ERP 系统能够导入 Factur-X XML — 自 2026 年 9 月起，收到的供应商发票将采用这种格式。
- 更新发票模板 ，加入新增的必备事项（双方的 SIREN、付款条件、电子报送标识）。
- 连接您的电商平台数据 ，使 B2B 订单自动以 Factur-X 开票。
电子报送——孪生义务
除电子发票外，此次改革还引入了 电子报送（e-reporting）：一项并行义务，要求针对 B2C 销售、跨境 B2B 销售以及其他不适用结构化 B2B 电子发票的情形，向 DGFiP 传送交易数据。频率通常为每月一次。电商平台可获部分豁免；拥有自有结账系统的卖家必须通过其 PDP 实施电子报送。
8. 月度和季度 TVA 申报（CA3、CA12、OSS、IOSS）
法国 TVA 的三种制度
法国 TVA 申报根据年营业额和卖家的选择分为三种制度：
| 制度 | 适用门槛（2026） | 申报表格与频率 | 典型用途 |
|---|---|---|---|
| Franchise en base（基本免税） | 商品 ≤ 85,000 欧元 服务 ≤ 37,500 欧元 | 无——不收取 TVA，无需申报 | 微型创业者、业余卖家 |
| Réel simplifié（RSI，简易实际制） | 商品 ≤ 840,000 欧元 服务 ≤ 254,000 欧元 | CA12 年度申报 + 2 次预缴（7 月、12 月） | 业务稳定、交易量低的中小企业 |
| Réel normal（RN，普通实际制） | 超过 RSI 门槛 或 自愿选择 | CA3 按月申报（默认），年税额低于 4,000 欧元可按季度申报 | 所有电商卖家的默认制度 |
| OSS 欧盟内方案 | 跨境 B2C 超过 10,000 欧元 | 每季度通过本国成员国门户申报 | 从国外向法国发货的欧盟卖家 |
| IOSS | 每个包裹 ≤ 150 欧元的 B2C 进口 | 每月通过注册成员国门户申报 | 非欧盟代发货 |
CA3 月度申报（普通实际制）
CA3 表格（formulaire 3310-CA3） 是法国 TVA 的主力申报表。它每月通过 impots.gouv.fr 上的 EFI 或 EDI 渠道提交，截止日期为 次月 15 日至 24 日。CA3 申报按税率划分的销项 TVA、可抵扣的进项 TVA、欧盟内购进、出口和欧盟内 B2B 供应，以及由此得出的应缴 TVA 净额或留抵税额。
CA12 年度申报（简易实际制）
CA12 表格（3517-S-SD） 汇总整个日历年。卖家需预缴两次（7 月：上一年度 TVA 的 55%；12 月：40%），并在 5 月通过 CA12 结清余额。行政负担较轻，但年终补缴的冲击促使大多数处于成长期的企业转而选择普通实际制。
OSS 季度申报
OSS 申报涵盖一个日历季度，截止日期为次月月底（4 月 30 日 / 7 月 31 日 / 10 月 31 日 / 1 月 31 日）。在本国成员国的 OSS 门户上以电子方式申报——法国卖家使用 impots.gouv.fr。申报表是一份由“目的国 / 税率 / 应税金额 / 应缴增值税”各行组成的简单清单，以欧元缴纳。
IOSS 月度申报
IOSS 申报涵盖单个月份，截止日期为次月月底。结构与 OSS 相同（目的国/税率/金额），此外还要求在每份报关单上提供 IOSS 号码。IOSS 申报与海关记录之间的差异是 DGFiP 启动稽查的首要诱因之一。
2026 年现金流日历
- CA3 月度申报 次月 15 日至 24 日到期
- OSS 季度申报 4 月 30 日 / 7 月 31 日 / 10 月 31 日 / 1 月 31 日到期
- IOSS 月度申报 次月最后一天到期
- CA12 年度申报 5 月 1 日后的第二个工作日前到期（仅限 RSI）
- 欧盟销售清单 + DEB / EMEBI — 每月
9. 处罚与 DGFiP 稽查
处罚表
法国税务处罚规定在 CGI（第 1727–1740 条）中。电商最常见的处罚包括：
- 10% 附加罚款 （按应缴 TVA 计算）——任何逾期申报都会自动适用
- 40% 附加罚款 ——在收到 mise en demeure（催告书）后 30 天内仍未申报
- 80% 附加罚款 ——针对隐匿经营（activité occulte）或欺诈
- 滞纳利息每月 0.20% （年化约 2.4%），自到期日起计算
- 每项遗漏罚款 15 欧元 （针对申报表），以及 每张缺失/无效发票罚款 750 欧元 （CGI 第 1737 II 条）
补税追溯期
DGFiP 可追溯补征 TVA： 一般错误追溯三年 ， 隐匿经营或未注册企业追溯六年 （《税收程序手册》（Livre des procédures fiscales）第 L. 169 条和第 L. 176 条）。稽查中的每一项正式行为都会重新计算追溯期，这意味着一次跨年度稽查在实际中可能远远超出名义期限。
DGFiP 如何锁定电商
法国的电商稽查越来越依赖数据。DGFiP 会交叉核对 电商平台数据 （自 2023 年 1 月起依据 DAC7 获取 Amazon、Cdiscount、Fnac、Rakuten 的数据）、 支付机构数据 （Stripe、PayPal、Adyen）、 海关和 IOSS 数据、URSSAF/DGFiP 银行账户分析，以及 2019 年推出的“数据挖掘”服务——该服务会将电商平台上的商品信息与申报的营业额进行比对监控。
稽查流程（Contrôle Fiscal）
典型的法国 TVA 稽查分为三个阶段： avis de vérification（稽查通知） （至少提前 2 天通知）；现场或远程稽查（持续数周至数月——稽查员会要求提供发票、电商平台结算单、海关单据和会计导出数据）；以及 proposition de rectification（补税建议书） ，卖家有 30 天 时间作出答复。
刑事门槛
对于 CGI 第 1741 条规定的 fraude fiscale aggravée（加重税务欺诈） ，DGFiP 可将案件移交 国家金融检察院（Parquet National Financier，PNF）。法定代表人可被处以最高 50 万欧元罚款和 7 年监禁 ，公司层面的罚款可达 300 万欧元外加平均营业额的 10%。门槛虽高，但自 2019 年反欺诈法扩大检方裁量权以来，越来越多地被用于电商平台卖家。
在 DGFiP 上门之前，让您的数据经得起稽查。 Zunapro 保存每一笔电商平台订单、发票、报关单和 TVA 分类，并保证保存六年——这正是 DGFiP 的要求。一键按期间生成稽查资料包。查看可应对稽查的存档 →
10. TVA 免税——出口、欧盟内 B2B 与基本免税
出口到欧盟以外——零税率
从法国实际发往欧盟以外目的地的商品销售， 享受完全抵扣权的免税 ，依据为 CGI 第 262-I 条。从技术上讲这是零税率：卖家收取 0% 的 TVA，但仍可退回进项 TVA。出口证据文件必须包括报关单 DAU EX1 （带 EX-A 签注）、承运人运输单据（CMR、AWB、提单）、注明“Exportation — exonération article 262-I CGI”的商业发票，以及来自欧盟以外的付款证明。
仅缺少 DAU EX1 一项，就足以让该笔销售被追溯重新归类为适用 20% 税率的国内供应——这是使用集运承运商（DHL Express、FedEx）却未获取单独 EX1 单据的卖家常见的补税陷阱。
欧盟内 B2B 供应——CGI 第 262 ter 条
从法国发往另一成员国已注册增值税的企业买方的商品销售， 依据 CGI 第 262 ter 条免税。需满足两个条件：买方的 欧盟增值税号在供货时于 VIES 中有效 ，且货物已 实际运抵 目的成员国（CMR 或同等证明）。任一条件不满足，该笔销售即成为适用 20% 税率的法国国内供应。2020 年的“快速修正”（quick fixes）改革收紧了运输证明要求：至少需要两份互不矛盾的证据（理事会第 2018/1912 号实施条例）。
行业免税
CGI 第 261 条列出了约三十类免税项目。对电商而言，最相关的是 医疗/牙科护理, 教育和职业培训, 金融服务 （银行、保险、基金管理）、 第 261-7 条所述协会开展的慈善/体育/文化活动 ，以及 私人个人出售的二手个人物品 （在视同供应商规则下，由电商平台运营商成为纳税人）。
Franchise en Base——微型创业者免税
适用 franchise en base de TVA（TVA 基本免税） 制度的卖家不收取 TVA ，也不能抵扣进项 TVA。2026 年门槛： 商品 85,000 欧元 （容差 93,500 欧元）， 服务 37,500 欧元 （容差 41,250 欧元）。发票上必须注明 “TVA non applicable, article 293 B du CGI”（不适用 TVA）。这一制度对纯 B2C 卖家很有吸引力，但对以 B2B 为主的经营者却是灾难（没有增值税可抵扣，削弱价格竞争力）。
二手商品的“差额征税制度”
二手商品、古董和艺术品的转售商可依据 CGI 第 297 A–F 条适用 marge bénéficiaire（差额征税制度） ：TVA 仅按卖家的利润差额计算，而不是按全部转售价格计算。条件很严格——商品必须来自非增值税应税供应商——但在 Back Market 或 Vinted Pro 上节省的税额相当可观。
2026 年 TVA 合规清单——实用步骤
第 1 步：梳理您的贸易流
记录库存存放地点、顾客所在地以及您上架的电商平台。回答以下问题： 我的库存在哪里？ （法国 / 法国以外的欧盟国家 / 非欧盟）， 我的顾客是谁？ （法国 B2C、法国 B2B、欧盟跨境 B2C/B2B、第三国）， 通过哪些渠道？ （自有店铺、Amazon.fr、Cdiscount、Fnac、Rakuten、ManoMano、Veepee）， 是否适用视同供应商规则？
第 2 步：选择注册策略
- 欧盟卖家，在法国无库存 → 在本国成员国使用 OSS 欧盟内方案
- 欧盟卖家，在法国有库存 → OSS + 针对法国国内销售在法国直接注册
- 仅通过电商平台销售的非欧盟卖家 → 电商平台为视同供应商，无需自行注册
- 拥有自有法国网店或法国库存的非欧盟卖家 → 必须在法国直接注册 + 委任税务代表
第 3 步：为商品目录设置 TVA 税率
为每个 SKU 设置正确的 2026 年税率。四档税率结构意味着大多数商品目录都需要按 SKU 明确划分 TVA 类别。Zunapro 会根据类目规则自动分类（图书 → 5.5%，电子产品 → 20%），并支持按 SKU 单独覆盖。
第 4 步：为 2026 年 9 月的强制要求选择 PDP
请在 2026 年第二季度之前选定一家经认证的 PDP ——入驻需要 4–8 周。您的会计师很可能与 Cegid、Sage、Pennylane 或 Esker 合作。请确认您的会计工具能够导入 Factur-X XML——许多 ERP 需要小幅升级。
第 5 步：根据电商平台订单自动开具发票
每一笔电商平台订单都应自动生成合规发票——自 2026 年 9 月起法国 B2B 使用 Factur-X，跨境 B2C 使用兼容 OSS 的 PDF。Zunapro 可对接 Amazon SP-API、Cdiscount Pro API、Mirakl（Fnac、Rakuten、ManoMano）以及 Shopify webhook。
第 6 步：按时申报并保留审计轨迹
将 CA3 / OSS / IOSS 日历固定到您的工具中——仅 10% 的自动逾期罚款一项，就足以让流程投入物有所值。对每一笔订单，都要保存 Factur-X XML+PDF、电商平台结算单、运输证明、IOSS 号码、VIES 时间戳和海关出口单据。法定最低保存期限为六年。
第 7 步：为 2027 年中小企业阶段做好规划
即使是在 2027 年 9 月之前无需开具 Factur-X 的中小企业，也必须自 2026 年 9 月起能够 接收 Factur-X。在您自己的开票义务生效前一年，您的会计工具就必须能够导入 XML 格式的供应商发票。
在一个面板中集中管理所有法国 TVA
Amazon.fr + Cdiscount + Fnac + Rakuten + ManoMano + Veepee + 您的自有店铺——Zunapro 适用正确的 TVA 税率，生成 Factur-X 发票，预填 CA3 / OSS / IOSS 申报表，并保存六年的稽查证据。专为 2026 年 9 月的强制要求打造。符合 DGFiP 要求，便于会计师使用。
立即自动化法国 TVA →2026 年法国 TVA 常见问题
2026 年法国的 TVA 税率是多少？
2026 年法国有四档 TVA 税率： 20% 标准税率 （大多数商品和服务）、 10% 中间税率 （餐厅、交通、装修工程、部分文化商品）、 5.5% 低税率 （食品、图书、能源、女性卫生用品、燃气/电力）以及 2.1% 超低税率 （可报销药品、报刊出版物、现场演出门票）。
科西嘉岛和海外省及领地（DOM-TOM）依据 CGI 第 296–297 条适用不同税率——科西嘉岛为 0.9%、2.1%、10%、13%；瓜德罗普/马提尼克/留尼汪为 1.05%、1.75%、2.1%、8.5%。标准税率自 2014 年 1 月 1 日以来未变，并在《2024 年财政法》中得到确认。
向法国消费者销售需要法国 TVA 号码吗？
这取决于您在欧盟的年度远程销售额。低于欧盟统一的 10,000 欧元门槛时，您收取本国增值税，无需在其他地方申报。超过 10,000 欧元——几乎所有正规电商卖家都会超过——您必须直接向 SIE des entreprises non résidentes（DGFiP） 注册法国 TVA，或者更常见的做法是，在本国成员国注册 OSS（一站式服务） 方案，并通过每季度一份申报表申报所有欧盟 B2C TVA。
如果您在法国持有任何库存（Amazon FBA 法国、Cdiscount Fulfilment、第三方 3PL），就无法避免直接注册法国 TVA——OSS 不涵盖从法国库存发往法国顾客的销售。
什么是 OSS？电商卖家应在什么时候使用它？
OSS（一站式服务） 是欧盟针对商品和服务跨境 B2C 销售的简化增值税制度，依据理事会第 2017/2455 号指令自 2021 年 7 月 1 日起生效。只需在本国成员国注册一次，就能通过一份季度申报表，为包括法国在内的每个欧盟目的国收取、申报和缴纳增值税。
对于超过 10,000 欧元远程销售门槛的任何欧盟电商卖家，OSS 是 2026 年的默认选择。它免去了在每个销售目的成员国分别注册的需要。法国卖家在 impots.gouv.fr 上注册 OSS。
什么是 IOSS？为什么 150 欧元门槛很重要？
IOSS（进口一站式服务） 是 OSS 在进口增值税方面的对应制度，适用于从欧盟以外寄出、内在价值不超过 €150 的 B2C 进口商品。卖家（或电商平台）在结账时收取法国 TVA，每月提交 IOSS 申报，包裹在边境清关时无需再缴纳增值税。
超过 150 欧元后，IOSS 不再适用——须在欧盟边境按正常程序缴纳标准进口增值税和关税。150 欧元上限按包裹而非订单计算，因此对于大批量跨境中小企业来说，拆分包裹是一种有吸引力（且完全合法）的优化方式。
法国的 B2B 销售如何适用反向征收？
对于欧盟内 B2B 商品销售，法国的 autoliquidation（反向征收） 机制将 TVA 的征收从卖方转移给买方。法国 B2B 买方在其 CA3 申报表中自行核算 TVA，并同时进行抵扣，使交易在增值税上保持中性。卖家开具不含税（HT）发票，并注明必备说明 “Autoliquidation — article 283-2 du CGI”.
卖家必须在 VIES 中核实买方的欧盟增值税号，保留运输证明（CMR 或同等文件），并在 DEB / EMEBI 统计申报和欧盟销售清单中申报该笔销售。反向征收也适用于法国国内的建筑分包、废金属以及 5,000 欧元以上的某些电子元件。
Amazon.fr 会为 FBA 卖家自动代收法国 TVA 吗？
部分会。根据欧盟自 2021 年 7 月 1 日起生效的 “视同供应商”规则 ，Amazon 代表 非欧盟卖家 就 B2C 远程销售以及 150 欧元以下的进口商品（IOSS）代收并缴纳法国 TVA。对于从法国或欧盟仓库发货的欧盟卖家，Amazon 不是 视同供应商，卖家仍然是纳税人。
Amazon 的 VAT Calculation Service（VCS） 和 VAT Services on Amazon（VSoA） 可以自动化开票和部分申报，但在大多数欧盟情形下，申报的法律责任仍由卖家承担。对于多电商平台卖家，Amazon 的工具只覆盖 Amazon 订单——Cdiscount、Fnac 和 Rakuten 的订单需要自己的 TVA 引擎。
什么是 Chorus Pro？2026 年有什么变化？
Chorus Pro 是法国的 B2G 电子发票平台，自 2017 年 1 月 1 日起，所有向法国公共部门开票的供应商都必须使用。该平台每年处理超过 1.4 亿张发票，由 AIFE 运营。
自 2026 年 9 月 1 日 起，法国电子发票改革将强制性结构化电子发票扩展到 法国增值税应税实体之间的 B2B 交易，并以 Factur-X 混合 PDF/XML 格式作为推荐标准。大型和中型企业须自 2026 年 9 月 1 日起开具 Factur-X 电子发票；中小企业和微型企业于 2027 年 9 月 1 日跟进——不过所有企业都必须自 2026 年 9 月起能够 接收 电子发票。
法国 TVA 多久申报一次？
法国卖家有三种制度： réel normal（普通实际制） — 每月提交 CA3 申报，是大多数电商的默认制度； réel simplifié（简易实际制） — 每年提交 CA12 并预缴两次，仅适用于年营业额保持在商品 840,000 欧元 / 服务 254,000 欧元以下的情况； franchise en base（基本免税） — 不收取 TVA、无需申报，适用于 2026 年商品营业额低于 85,000 欧元 / 服务低于 37,500 欧元的微型创业者。
OSS 的申报频率为 每季度，截止日期为季度结束后的次月月底（4 月 30 日、7 月 31 日、10 月 31 日、1 月 31 日）。IOSS 为 每月，截止日期为次月月底。每次申报若逾期，哪怕只晚一天，都会自动按应缴 TVA 加征 10% 的附加罚款。
法国 TVA 逾期或错误申报会受到哪些处罚？
逾期申报会自动按应缴 TVA 加征 10% 附加罚款 ；如在收到正式催告书（mise en demeure）后 30 天内仍未申报，罚款升至 40% ；如属恶意或隐匿经营（activité occulte），则升至 80% 。逾期缴纳需支付滞纳利息，利率为 每月 0.20% （年化约 2.4%），自原到期日起计算。
在 DGFiP 稽查（contrôle fiscal）中发现的错误可能导致追溯 六年 的补税，并可能依据 CGI 第 1741 条以有组织税务欺诈追究刑事责任，严重情况下法定代表人将被处以 50 万欧元罚款和最高 7 年监禁。
哪些销售免征法国 TVA？
2026 年电商的主要免税项目包括： 出口到欧盟以外 （CGI 第 262-I 条，零税率且有抵扣权）、 向有效增值税注册买方进行的欧盟内 B2B 供应 （CGI 第 262 ter 条）、医疗和牙科护理、教育、某些金融和保险服务，以及适用 franchise en base de TVA 制度的企业所进行的销售（营业额低于门槛的微型企业）。
“免税”与“零税率”并不相同——适用基本免税的微型创业者不能抵扣采购的进项 TVA，而适用零税率的出口商可以。对电商卖家而言，这一区别通常在规模扩大、进项 TVA 累积到可观数额时才变得重要。
外国卖家如何注册法国 TVA？
非法国的欧盟卖家向位于 Noisy-le-Grand 的 Service des Impôts des Entreprises（SIE）des entreprises étrangères 注册。所需文件包括经宣誓翻译翻译的经认证公司登记摘录、公司章程、3563-SD 表格、委任税务代表时的授权委托书，以及法定代表人的身份证明。
非欧盟卖家（例如土耳其、脱欧后的英国、美国、瑞士）必须委任一名法国税务代表，该代表依据 CGI 第 289 A 条对 TVA 承担连带责任。大多数欧盟卖家改用 OSS ，从而完全避免在法国注册——只有当库存实际存放在法国时，才必须直接在法国注册。
Zunapro 能自动处理所有电商平台的法国 TVA 吗？
可以。Zunapro 会识别每笔电商平台订单的目的地，按 SKU 类目适用正确的法国 TVA 税率（20% / 10% / 5.5% / 2.1%），生成符合 2026 年 9 月强制要求的 Factur-X 结构化电子发票 ，并通过合作的会计集成预填每月 CA3 或每季度 OSS 申报表。
DGFiP 要求的所有证据都与订单一并保存——欧盟内 B2B 的运输证明、进口的 IOSS 参考号、出口的报关单、反向征收销售的 VIES 验证时间戳——保存期达六年。一个面板，多电商平台（Amazon.fr、Cdiscount、Fnac、Rakuten、ManoMano、Veepee、自有店铺），完整的 DGFiP 审计轨迹。
如果我是西班牙公司，却从 Amazon FBA 法国仓发货，会怎样？
实际存放在法国的库存会在法国形成 “lieu de stockage”（仓储地） ——即使没有法国法人实体也是如此。您必须直接向 SIE des entreprises étrangères 注册法国 TVA，对从法国 FBA 发出的每笔销售收取法国 TVA，并每月提交 CA3 申报。
OSS 不 涵盖从法国库存发往法国顾客的销售（这些属于法国国内供应）。但 OSS 仍涵盖从法国库存发往其他欧盟消费者的销售（从法国发出的跨境 B2C）。大多数泛欧 FBA 卖家最终采用混合模式：在本国成员国进行一次 OSS 注册，再加一次法国 CA3 注册，两者并行申报。
2026 年 9 月的电子发票改革对电商平台卖家有什么影响？
该改革对 B2C 电商平台订单的直接影响有限——Factur-X 仅对法国增值税应税实体之间的 B2B 发票是强制性的。但无论公司规模大小，每个卖家都必须自 2026 年 9 月 1 日起能够 接收 Factur-X（收到的供应商发票，包括来自您的会计师、主机服务商和物流合作伙伴的发票）。
对于 B2B 电商平台订单——Amazon Business、Manutan、RS Components——大型和中型卖家必须自 2026 年 9 月起 开具 Factur-X；中小企业则自 2027 年 9 月起。请在 2026 年第二季度之前选定经认证的 PDP，以免最后时刻排队等待入驻。Zunapro 已与主要 PDP 集成，可代您开具 Factur-X。
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Amazon.fr · Cdiscount · Fnac · Rakuten · ManoMano · Veepee · 您的自有店铺——一个 TVA 引擎、Factur-X 发票、CA3 / OSS / IOSS 申报、六年 DGFiP 稽查存档。专为 2026 年 9 月的强制要求打造。无需演示，无需长期合同。今天就开始您的法国 TVA 合规之旅。
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