Panorâmica do TVA Francês para E-Commerce 2026 — Leitura Rápida
A França arrecada mais de 186 mil milhões de € em TVA anualmente — a maior fonte de receita do Estado, à frente do imposto sobre o rendimento. Os vendedores de e-commerce enfrentam quatro taxas (20% normal, 10% intermédia, 5,5% reduzida, 2,1% super-reduzida) regidas pelo Code général des impôts (CGI) e administradas pela Direction générale des Finances publiques (DGFiP). Os vendedores B2C transfronteiriços acima do limiar da UE de 10.000 € utilizam o OSS (One Stop Shop) para a declaração; as importações ≤ 150 € utilizam o IOSS. A partir de 1 de setembro de 2026, as grandes empresas francesas devem emitir faturas eletrónicas estruturadas Factur-X através de plataformas PDP certificadas (o Chorus Pro para B2G já é obrigatório). Errar em qualquer um destes pontos torna as sobretaxas da DGFiP de 10%–80%, os juros de mora e o prazo de reavaliação de seis anos muito dispendiosos, e muito rapidamente.
O Panorama do TVA Francês em 2026, em Perspetiva
Antes de aprofundar cada taxa, é útil ver os seis pilares do universo do TVA francês com que um vendedor de e-commerce realmente lida em 2026 — o que cada um faz, por que motivo existe e qual o texto legal que o sustenta.
Taxa Normal — 20%
Taxa predefinida para a maioria dos bens e serviços · Artigo 278 do CGI · a maioria dos SKU dos marketplaces enquadra-se aqui
Taxa Intermédia — 10%
Restaurantes, transportes, obras de renovação, alguns bens culturais · Artigo 279 do CGI
Taxa Reduzida — 5,5%
Alimentação, livros, energia, produtos de higiene feminina, gás/eletricidade · Artigo 278-0 bis do CGI
Taxa Super-Reduzida — 2,1%
Medicamentos comparticipados, imprensa, bilhetes para espetáculos ao vivo · Artigo 281 quater do CGI
OSS — One Stop Shop
Declaração única trimestral de IVA B2C para toda a UE · Diretiva 2017/2455 · em vigor desde 1 de julho de 2021
IOSS — Import One Stop Shop
Declaração mensal para importações B2C ≤ 150 € · simplifica o dropshipping de fora da UE
Pronto para automatizar o TVA francês em todos os marketplaces?
A Zunapro associa cada encomenda da Amazon.fr, Cdiscount, Fnac e Rakuten à taxa de TVA correta, gera faturas Factur-X e pré-preenche as declarações CA3 e OSS a partir de um único painel.
1. Taxas de TVA Francesas 2026 — 20% / 10% / 5,5% / 2,1%
As Quatro Taxas do Território Continental
O artigo 278 do Code général des impôts (CGI) fixa a taxa normal de TVA francesa em 20%. Três taxas reduzidas aplicam-se a categorias específicas nos artigos 278-0 bis a 281 quater. A estrutura mantém-se estável desde 2014, com ajustes técnicos na Loi de finances 2024 (alinhamento do âmbito alimentar, extensão da taxa de 2,1% à imprensa digital).
Córsega e os DOM-TOM
As regiões ultraperiféricas de França aplicam taxas distintas. A Córsega aplica 0,9%, 2,1%, 10%, 13% (artigo 297 do CGI); a Guadalupe, a Martinica e a Reunião aplicam 1,05%, 1,75%, 2,1%, 8,5%; a Guiana e Maiote estão temporariamente fora do âmbito do TVA. Os vendedores de e-commerce que enviam para códigos postais com prefixo 97 devem encaminhar através de códigos fiscais específicos — a Amazon.fr trata disto de forma nativa, mas a Cdiscount e a Rakuten delegam essa responsabilidade no vendedor.
A Taxa "Certa" por Categoria — Uma Tabela de Trabalho
| Categoria | Taxa | Base Legal |
|---|---|---|
| Eletrónica, computadores, smartphones | 20% | Art. 278 CGI |
| Vestuário, calçado, acessórios de moda | 20% | Art. 278 CGI |
| Beleza, cosméticos, perfumaria | 20% | Art. 278 CGI |
| Livros (impressos + e-book) | 5,5% | Art. 278-0 bis A CGI |
| Alimentação e bebidas não alcoólicas | 5,5% | Art. 278-0 bis D CGI |
| Take-away de restaurante e HORECA | 10% | Art. 279 m CGI |
| Medicamentos comparticipados | 2,1% | Art. 281 octies CGI |
| Medicamentos não comparticipados de venda livre | 10% | Art. 278 quater CGI |
| Assinaturas de imprensa (impressas + digitais) | 2,1% | Art. 298 septies CGI |
| Fornecimento de gás e eletricidade | 5,5% / 20% | Art. 278-0 bis B CGI |
| Produtos de higiene feminina | 5,5% | LF 2016 |
| Cadeiras de criança para automóvel | 5,5% | Art. 278-0 bis F CGI |
Aplicar a Taxa Errada — Por Que Custa Caro
As auditorias de TVA francesas visam frequentemente erros de classificação de taxas, porque são mecânicos de calcular e difíceis de contestar. Um erro comum no e-commerce é aplicar 20% a livros infantis (que se qualificam para 5,5%) ou aplicar 5,5% a "bebidas de beleza" que a DGFiP reclassifica como cosméticos a 20%. A reavaliação recupera a diferença até seis anos retroativamente, mais os juros de mora e a sobretaxa normal de 10%.
2. Registo na DGFiP para Vendedores Estrangeiros
Quem Deve Registar-se Diretamente em França
Um vendedor estrangeiro deve registar-se diretamente para TVA francês quando tem um "estabelecimento estável" em França (por exemplo, stock num armazém francês como o MRS5 da Amazon em Fos-sur-Mer ou o LYS1 em Saint-Étienne) ou quando excede os limites do OSS e opta por não o utilizar. O registo direto é a única opção para vendedores de fora da UE não abrangidos pela cobrança por fornecedor considerado do marketplace.
O SIE des Entreprises Étrangères
A repartição de finanças competente para não residentes é o SIE des entreprises étrangères, sediado em 10 rue du Centre, 93465 Noisy-le-Grand Cedex. O prazo de processamento é normalmente de 4 a 8 semanas. O SIE emite um número de TVA francês no formato FRXX + 9 dígitos (SIREN), que deve constar em todas as faturas.
O Processo de Registo
A DGFiP exige um processo completo em francês — submissões apenas em inglês são rejeitadas. Conteúdo padrão:
- Extrato certificado da empresa (equivalente ao Kbis) traduzido por um tradutor ajuramentado
- Estatutos em cópias certificadas e declaração de identificação através do Formulário 3563-SD
- Prova de identidade do representante legal + procuração caso seja nomeado um representante fiscal
- Conta bancária francesa (RIB) para reembolso SEPA de créditos
- Descrição da atividade e volume de negócios francês previsto
Representante Fiscal — Obrigatório para Fora da UE
Os vendedores de fora da UE (turcos, chineses, britânicos pós-Brexit, norte-americanos, suíços) devem nomear um representante fiscal francês que seja solidariamente responsável pelo TVA (artigo 289 A do CGI). Os preços de mercado situam-se entre 1.500 € e 6.000 €/ano para e-commerce em marketplaces. Os vendedores da UE podem, opcionalmente, utilizar um "mandataire fiscal" sem responsabilidade solidária.
Vendedores britânicos pós-Brexit: a partir de 1 de janeiro de 2021, as empresas britânicas são tratadas como não pertencentes à UE para efeitos de TVA francês. As disposições de assistência mútua do Acordo de Comércio e Cooperação UE/Reino Unido flexibilizaram o requisito estrito de representante em meados de 2021 — confirme a posição atual com o seu consultor. Veja o pacote de conformidade UK→FR da Zunapro →
Os Vendedores da UE Devem Quase Sempre Utilizar o OSS
Para um vendedor da UE sem stock em França, o registo direto francês raramente é a opção certa em 2026. O OSS proporciona o mesmo resultado de conformidade com um único registo no país de origem e uma única declaração trimestral para todos os 27 Estados-Membros. As exceções: o stock FBA francês ou as colocações Pan-EU FBA criam um estabelecimento estável francês e obrigam ao registo direto independentemente do OSS.
📘 Precisa de um representante fiscal francês?
A Zunapro tem parcerias com consultores fiscais franceses que prestam serviços de representação fiscal para vendedores de fora da UE, com declarações de TVA multi-marketplace integradas. Um único contrato, um único painel, conformidade completa com a DGFiP de ponta a ponta.
3. OSS — One Stop Shop para B2C Transfronteiriço
A Reforma de IVA da UE Mais Importante da Década
O regime One Stop Shop (OSS) entrou em vigor a 1 de julho de 2021 como parte do pacote de IVA de e-commerce da UE (Diretiva do Conselho 2017/2455). Substituiu os antigos limiares de vendas à distância por país (35.000 € em França, 100.000 € na Alemanha) por um único limiar da UE de 10.000 € por ano civil para fornecimentos B2C transfronteiriços. Acima desse limiar, o IVA da UE é devido à taxa do país do cliente — declarado e pago através de um único portal OSS no país de origem, em vez de exigir registo em cada Estado-Membro.
Os Três Regimes OSS
- Regime da União — vendedores estabelecidos na UE que enviam bens transfronteiriços B2C dentro da UE. Cerca de 95% dos vendedores de e-commerce da UE utiliza este regime.
- Regime extra-União — vendedores de fora da UE que fornecem serviços B2C à UE. Raramente relevante para bens.
- Regime de importação (IOSS) — importações B2C de bens até 150 € (secção 4).
Como o OSS Funciona na Prática numa Encomenda de Marketplace Francês
Um vendedor estabelecido na Alemanha vende na Amazon.fr. Um consumidor francês compra um casaco de 100 €:
- O vendedor cobra TVA francês a 20%, porque a França é o país do cliente.
- O marketplace apresenta "TVA incluse" no checkout e entrega o valor bruto ao vendedor.
- A cada trimestre civil, o vendedor apresenta uma única declaração OSS ao Bundeszentralamt für Steuern alemão, indicando o TVA francês cobrado por taxa.
- O pagamento é devido até ao final do mês seguinte ao trimestre (30 de abril, 31 de julho, 31 de outubro, 31 de janeiro).
- A Alemanha distribui o TVA francês automaticamente à DGFiP — não é necessária qualquer declaração CA3 francesa.
O Que o OSS Abrange — e o Que Não Abrange
Abrangido: fornecimentos B2C transfronteiriços de bens dentro da UE. Não abrangido: vendas domésticas no país de origem do vendedor (continuam na declaração de IVA local), vendas B2B (continuam sujeitas a autoliquidação) e bens enviados de stock francês para clientes franceses (que exigem um CA3 francês mesmo para um vendedor alemão — a localização do stock em França obriga ao registo direto).
OSS para Vendedores com Múltiplos Armazéns (Pan-EU FBA)
Assim que o stock se encontra fisicamente em França, cria-se um "lieu de stockage" francês e o OSS deixa de abranger as vendas domésticas francesas daí resultantes. Estas necessitam de um registo de TVA francês e de declarações CA3, a par do OSS. O classificador de encomendas da Zunapro divide as encomendas em três categorias — elegível para OSS, doméstico francês (CA3), país terceiro (exportação/IOSS/local) — e encaminha as linhas de encomenda para a declaração correta.
4. IOSS — Import One Stop Shop para Importações ≤ 150 €
O Fim da Isenção de 22 €
Até 1 de julho de 2021, a UE isentava de IVA de importação as encomendas com valor intrínseco inferior a 22 € — uma lacuna que alimentava o dropshipping transfronteiriço a partir do AliExpress e da Wish. A reforma de 2021 aboliu a isenção: todas as encomendas importadas para a UE estão agora sujeitas a IVA. Para evitar congestionar a alfândega com micro-cobranças de IVA, a UE criou o Import One Stop Shop (IOSS) para importações B2C até 150 €.
Como Funciona o IOSS
Um vendedor de fora da UE (ou um marketplace a atuar como fornecedor considerado) regista-se num Estado-Membro para o IOSS, recebe um número de identificação IOSS único com prefixo IM, e cobra o IVA do país de destino no checkout. Na fronteira aduaneira da UE, o número IOSS na declaração liberta a encomenda sem cobrança adicional de IVA — o vendedor apresenta uma única declaração IOSS mensal, cobrindo todas as importações para a UE abaixo de 150 €.
O Limiar de 150 €
O IOSS aplica-se apenas a encomendas com valor intrínseco ≤ 150 € (excluindo transporte e seguro). Acima de 150 € aplica-se o procedimento de importação normal. O limite de 150 € é por encomenda, não por pedido: cinco artigos de 40 € em cinco encomendas separadas são elegíveis para IOSS; os mesmos cinco artigos enviados numa única encomenda de 200 € não são.
Quem Deve Registar-se no IOSS
- Vendedores de fora da UE (turcos, chineses, britânicos, norte-americanos, suíços) que enviam para França encomendas B2C de baixo valor
- Vendedores da UE que operam uma cadeia de abastecimento de dropshipping fora da UE (por exemplo, fulfillment via AliExpress)
- Marketplaces enquanto "fornecedor considerado" ao abrigo das regras de 2021 (Amazon, eBay, Cdiscount para vendedores terceiros de fora da UE)
Fornecedor Considerado do Marketplace — Por Que Frequentemente Substitui o IOSS
Para vendedores de fora da UE que utilizam a Amazon.fr ou a Cdiscount como vendedor terceiro, o marketplace é o fornecedor considerado ao abrigo do artigo 14.º-A da Diretiva IVA da UE. A plataforma cobra o TVA francês, emite faturas e apresenta o IOSS — o vendedor não precisa de se registar. Isto externaliza todo o encargo de conformidade do IOSS e alfandegária para o marketplace.
IOSS ou marketplace? Se vende apenas através da Amazon.fr / Cdiscount / Fnac, o marketplace já trata do IOSS para os seus envios de fora da UE. Se também opera uma loja direta ao consumidor (Shopify, WooCommerce) que envia de fora da UE, deve registar-se você mesmo no IOSS ou associar-se a um "intermediário IOSS" (normalmente um contabilista francês). A Zunapro encaminha automaticamente ambos os fluxos →
5. Autoliquidação para Vendas B2B
O Mecanismo de Autoliquidation
A autoliquidation (autoliquidação) francesa transfere a declaração e o pagamento do TVA do vendedor para o comprador. É o regime predefinido para fornecimentos B2B intracomunitários de bens (artigo 262 ter I do CGI), serviços recebidos de fora de França (artigo 283-2 do CGI) e setores específicos (subcontratação na construção, sucata metálica, telemóveis acima de 5.000 €).
Como Funciona numa Encomenda B2B Intracomunitária
Um cliente B2B francês compra 5.000 € de bens a um vendedor alemão:
- O vendedor fatura 5.000 € HT com 0% de IVA, com a menção "Autoliquidation — article 283-2 du CGI".
- A fatura apresenta ambos os números de IVA da UE (verificados através do VIES).
- O comprador francês autoliquida 20% de TVA na sua declaração CA3 — 1.000 € cobrados, 1.000 € deduzidos, fluxo de caixa líquido igual a zero.
- O vendedor declara a venda na sua lista recapitulativa de clientes para o período.
Menções Obrigatórias na Fatura e Prova de Transporte
Para beneficiar da autoliquidação, a fatura deve apresentar ambos os números de IVA da UE (o do comprador pré-validado no VIES — guarde o registo temporal), o valor líquido (HT) apenas, sem IVA, menção explícita à autoliquidação com referência ao artigo, e prova de transporte intracomunitário (CMR, conhecimento de embarque, guia de transporte da transportadora).
Mesmo com números de IVA válidos em ambos os lados, a DGFiP pode recusar o tratamento de autoliquidação se o vendedor não conseguir provar que os bens saíram de França. As provas aceitáveis incluem notas CMR assinadas, capturas de ecrã de rastreio de encomendas que mostrem registos de entrega no país de destino, ou o conjunto de documentos de "presunção de transporte" codificado pelo Regulamento de Execução (UE) 2018/1912 do Conselho. A Zunapro armazena todos os tipos de documentos juntamente com cada fatura.
Autoliquidação para B2B Doméstico Francês
A autoliquidação também se aplica a nível doméstico em setores específicos: subcontratação na construção (artigo 283-2 nonies do CGI), resíduos/sucata metálica (artigo 283-2 sexies), telemóveis e microprocessadores em B2B acima de 5.000 € (artigo 283-2 septies) e serviços de comunicação eletrónica.
6. Amazon.fr FBA — Cobrança Automática de TVA e Limites
As Regras do Fornecedor Considerado
Desde 1 de julho de 2021, a Amazon (e qualquer "interface eletrónica" que facilite vendas na UE) é o fornecedor considerado em dois cenários:
- Vendas à distância B2C de bens importados até 150 €, vendidos por qualquer vendedor — a Amazon cobra o TVA francês e apresenta o IOSS.
- Vendas B2C intracomunitárias de qualquer valor por vendedores de fora da UE — a Amazon cobra o TVA francês e entrega-o através dos seus registos de IVA da UE.
Em ambos os cenários, o fornecimento é dividido num fornecimento B2B considerado vendedor→Amazon (taxa zero) e num fornecimento B2C considerado Amazon→consumidor (sujeito a IVA). O vendedor fatura à Amazon em HT (sem imposto); a Amazon fatura ao consumidor em TTC (com imposto incluído).
Os Vendedores Estabelecidos na UE Continuam Responsáveis
Se estiver estabelecido na UE (Alemanha, Espanha, Itália, Polónia) e enviar a partir de stock na UE (incluindo Amazon FBA DE/ES/IT/PL), a Amazon não é o fornecedor considerado — continua a ser o sujeito passivo. Duas opções: declarar através do OSS no seu Estado-Membro de origem (padrão) ou registar-se em França se detiver stock no Amazon FBA França (MRS5, LYS1, ORY4).
VAT Calculation Service e VAT Services on Amazon
O VAT Calculation Service (VCS) calcula o TVA correto por encomenda e envia por email uma fatura em PDF — mas não apresenta declarações. O VAT Services on Amazon (VSoA) vai mais longe: através de parceiros (Avalara, Avask, Hellotax), a Amazon apresenta declarações de IVA em sete países da UE por uma taxa mensal fixa. Em 2026, o serviço está a diminuir — os vendedores estão a ser encaminhados para o OSS.
Onde a Automatização da Amazon Termina
A automatização de TVA da Amazon abrange apenas as encomendas da Amazon. No momento em que vende na Cdiscount, Fnac, Rakuten, ManoMano, La Redoute ou Veepee, o VCS e o VSoA tornam-se irrelevantes. Esta é a lacuna multi-marketplace que a Zunapro preenche: um único motor de TVA para cada marketplace francês ligado, mais Shopify/PrestaShop.
📘 Um Único Motor de TVA para Cada Marketplace Francês
Amazon.fr + Cdiscount + Fnac + Rakuten + ManoMano + Veepee — a Zunapro aplica a taxa correta por SKU, emite faturas Factur-X e prepara declarações CA3 / OSS num único painel.
7. Chorus Pro + Factur-X — A Obrigação de Faturação Eletrónica de 2026
A Base Pré-2026: Chorus Pro para B2G
O Chorus Pro é a plataforma francesa de faturação eletrónica do setor público, gerida pela AIFE. Desde 1 de janeiro de 2017, qualquer fornecedor que fature o setor público francês deve submeter faturas através do Chorus Pro num formato eletrónico estruturado. A plataforma processa mais de 140 milhões de faturas por ano.
A Reforma de Faturação Eletrónica B2B de 2026
A partir de 1 de setembro de 2026, a França alarga a faturação eletrónica estruturada obrigatória às transações B2B entre entidades sujeitas a TVA francês. Originalmente prevista para 2024, adiada para 2026, agora consagrada na Loi de finances 2024 (artigo 91). Calendário faseado:
- 1 set 2026 — as grandes empresas e as empresas de dimensão média devem emitir faturas eletrónicas B2B estruturadas; todas as empresas devem conseguir recebê-las
- 1 set 2027 — as PME e microempresas devem emitir faturas eletrónicas B2B estruturadas
Factur-X — O Formato Recomendado
O Factur-X é um formato híbrido desenvolvido conjuntamente pela francesa FNFE-MPE e pela alemã FeRD. Empacota uma fatura visual em PDF/A-3 com um ficheiro de dados XML incorporado, em conformidade com a norma EN 16931. As pessoas leem o PDF, os sistemas de contabilidade analisam o XML. O Factur-X é o formato recomendado francês e alemão para a obrigação de 2026 e o formato de saída predefinido da Zunapro.
O Triângulo PDP / OD / PPF
A arquitetura de 2026 introduz três papéis:
- PPF (Portail Public de Facturation) — o portal público estatal, reduzido em 2024 a um papel de encaminhamento/concentrador.
- PDP (Plateforme de Dématérialisation Partenaire) — plataformas privadas certificadas que emitem, recebem e encaminham faturas Factur-X, tratam da assinatura criptográfica e reportam à DGFiP. Primeira vaga certificada em meados de 2026.
- OD (Opérateur de Dématérialisation) — prestadores de serviços que emitem faturas através de uma PDP sem estarem eles próprios certificados.
O Que os Vendedores de Marketplace Devem Fazer Antes de 1 de Setembro de 2026
- Escolher uma PDP (ou um OD associado a uma) — Cegid, Sage, Pennylane, Tiime, Esker. A Zunapro integra-se com várias PDP.
- Garantir que a sua contabilidade/ERP consegue processar o XML Factur-X — as faturas de fornecedores recebidas chegarão neste formato a partir de setembro de 2026.
- Atualizar os modelos de fatura com as menções obrigatórias adicionais (SIREN de ambas as partes, condições de pagamento, indicadores de e-reporting).
- Ligar os dados do seu marketplace para que as encomendas B2B sejam faturadas automaticamente como Factur-X.
E-Reporting — A Obrigação Gémea
A par da faturação eletrónica, a reforma introduz o e-reporting: uma obrigação paralela de transmitir dados de transações à DGFiP para vendas B2C, vendas B2B transfronteiriças e outros cenários em que a faturação eletrónica B2B estruturada não se aplica. A periodicidade é normalmente mensal. Os marketplaces estão parcialmente isentos; os vendedores com o seu próprio checkout devem implementar o e-reporting através da sua PDP.
8. Declarações de TVA Mensais e Trimestrais (CA3, CA12, OSS, IOSS)
Os Três Regimes de TVA Francês
As declarações de TVA francesas dividem-se em três regimes, consoante o volume de negócios anual e a escolha do vendedor:
| Regime | Limiar Elegível (2026) | Formulário e Periodicidade | Uso Típico |
|---|---|---|---|
| Franchise en base | Bens ≤ 91.900 € Serviços ≤ 36.800 € | Nenhuma — sem TVA cobrado, sem declaração | Microempresários, vendedores ocasionais |
| Réel simplifié (RSI) | Bens ≤ 840.000 € Serviços ≤ 254.000 € | CA12 anual + 2 pagamentos por conta (julho, dezembro) | PME estáveis, de baixo volume |
| Réel normal (RN) | Acima dos limiares RSI ou por opção | CA3 mensal (padrão) ou trimestral se < 4.000 €/ano | Predefinição para todos os vendedores de e-commerce |
| OSS União | B2C transfronteiriço acima de 10.000 € | Trimestral, através do portal do Estado-Membro de origem | Vendedores da UE que enviam para França a partir do estrangeiro |
| IOSS | Importações B2C ≤ 150 € por encomenda | Mensal, através do portal do Estado-Membro de registo | Dropshipping fora da UE |
A Declaração Mensal CA3 (Réel Normal)
O formulário CA3 (formulaire 3310-CA3) é o instrumento de base do TVA francês. É apresentado mensalmente através do canal EFI ou EDI em impots.gouv.fr, com prazo entre o dia 15 e o dia 24 do mês seguinte. O CA3 declara o TVA a jusante por taxa, o TVA a montante dedutível, as aquisições intracomunitárias, as exportações e os fornecimentos B2B intracomunitários, e o resultante TVA líquido a pagar ou crédito.
CA12 Anual (Réel Simplifié)
O formulário CA12 (3517-S-SD) consolida um ano civil completo. O vendedor paga dois pagamentos por conta (julho: 55% do TVA do ano anterior; dezembro: 40%) e acerta contas no CA12 em maio. Administrativamente mais leve, mas os choques de saldo no final do ano levam a maioria das empresas em crescimento a optar pelo réel normal.
Declaração Trimestral do OSS
As declarações OSS abrangem um trimestre civil, com prazo até ao final do mês seguinte (30 de abril / 31 de julho / 31 de outubro / 31 de janeiro). A apresentação é eletrónica no portal OSS do Estado-Membro de origem — para vendedores franceses, o impots.gouv.fr. A declaração é uma lista simples de linhas "país de destino / taxa / valor tributável / IVA devido", paga em euros.
Declaração Mensal do IOSS
As declarações IOSS abrangem um único mês, com prazo até ao final do mês seguinte. Mesma estrutura de destino/taxa/valor que o OSS, com o requisito adicional de apresentar o número IOSS em todas as declarações aduaneiras. As discrepâncias entre declarações IOSS e registos aduaneiros são um dos principais fatores desencadeantes de auditorias da DGFiP.
O Calendário de Tesouraria 2026
- CA3 mensal com prazo entre o dia 15 e o dia 24 do mês seguinte
- OSS trimestral com prazo a 30 de abril / 31 de julho / 31 de outubro / 31 de janeiro
- IOSS mensal com prazo no último dia do mês seguinte
- CA12 anual com prazo no segundo dia útil após 1 de maio (apenas RSI)
- Lista recapitulativa de clientes + DEB / EMEBI — mensal
9. Coimas e Auditorias da DGFiP
A Grelha de Coimas
As coimas fiscais francesas estão codificadas no CGI (artigos 1727–1740). As mais comuns no e-commerce:
- Sobretaxa de 10% sobre o TVA devido — automática para qualquer apresentação tardia
- Sobretaxa de 40% se não for apresentada no prazo de 30 dias após uma mise en demeure
- Sobretaxa de 80% em casos de atividade oculta (activité occulte) ou fraude
- Juros de mora de 0,20%/mês (~2,4%/ano), compostos a partir da data de vencimento
- 15 € por omissão numa declaração e 750 € por fatura em falta/inválida (artigo 1737 II do CGI)
Prazo de Reavaliação
A DGFiP pode reavaliar o TVA retroativamente até três anos para erros comuns e seis anos para atividade oculta ou empresas não registadas (artigos L. 169 e L. 176 do Livre des procédures fiscales). O prazo é reiniciado por cada ato formal da auditoria, o que significa que uma auditoria plurianual pode, na prática, estender-se muito além do período principal.
Como a DGFiP Visa o E-Commerce
As auditorias de e-commerce francesas são cada vez mais orientadas por dados. A DGFiP cruza dados de marketplaces (Amazon, Cdiscount, Fnac, Rakuten ao abrigo do DAC7 desde janeiro de 2023), dados de processadores de pagamento (Stripe, PayPal, Adyen), dados aduaneiros e do IOSS, análises de contas bancárias da URSSAF/DGFiP e o serviço de "datamining" de 2019 que monitoriza os anúncios em marketplaces face ao volume de negócios declarado.
O Processo de Auditoria (Contrôle Fiscal)
Uma auditoria de TVA francesa típica desenrola-se em três fases: a notificação de avis de vérification (aviso mínimo de 2 dias), a auditoria presencial ou remota (semanas a meses — o auditor solicita faturas, liquidações de marketplace, documentos aduaneiros, exportações contabilísticas) e a carta de reavaliação proposition de rectification, à qual o vendedor tem 30 dias para responder.
O Limiar Criminal
Para a fraude fiscale aggravée ao abrigo do artigo 1741 do CGI, a DGFiP pode encaminhar os casos para o Parquet National Financier (PNF). As sanções podem chegar a 500.000 € de multa e até 7 anos de prisão para o representante legal, com multas ao nível da empresa que podem atingir 3 milhões de € mais 10% do volume de negócios médio. O limiar é elevado, mas é cada vez mais invocado contra vendedores de marketplace desde que a lei antifraude de 2019 alargou a discricionariedade do Ministério Público.
Prepare os seus dados para uma auditoria antes que a DGFiP bata à porta. A Zunapro armazena todas as encomendas de marketplace, faturas, declarações aduaneiras e classificações de TVA com uma garantia de conservação de seis anos — exatamente o requisito da DGFiP. Gere pacotes de auditoria por período com um único clique. Veja o arquivo à prova de auditoria →
10. Isenções de TVA — Exportações, B2B Intracomunitário e Franchise
Exportações para Fora da UE — Taxa Zero
As vendas de bens fisicamente expedidos de França para um destino fora da UE estão isentas com pleno direito à dedução ao abrigo do artigo 262-I do CGI. Tecnicamente uma taxa zero: o vendedor cobra 0% de TVA mas continua a poder recuperar o TVA a montante. O processo de prova de exportação deve incluir a declaração aduaneira DAU EX1 (com autenticação EX-A), documentos de transporte da transportadora (CMR, AWB, conhecimento de embarque), a fatura comercial com referência a "Exportation — exonération article 262-I CGI", e prova de pagamento de fora da UE.
A simples ausência do DAU EX1 é suficiente para reclassificar retroativamente a venda como um fornecimento doméstico a 20% — uma armadilha de reavaliação comum para vendedores que utilizam transportadoras consolidadoras (DHL Express, FedEx) sem obterem documentos EX1 individuais.
Fornecimentos B2B Intracomunitários — Artigo 262 ter do CGI
As vendas de bens expedidos de França para um comprador empresarial registado para efeitos de IVA noutro Estado-Membro estão isentas ao abrigo do artigo 262 ter do CGI. Duas condições: o número de IVA da UE do comprador válido no VIES no momento do fornecimento, e os bens fisicamente transportados para o Estado-Membro de destino (CMR ou prova equivalente). O incumprimento de qualquer uma delas torna a venda um fornecimento doméstico francês a 20%. A reforma das "quick fixes" de 2020 reforçou a prova de transporte: são exigidas pelo menos duas provas não contraditórias (Regulamento de Execução (UE) 2018/1912 do Conselho).
Isenções Setoriais
O artigo 261 do CGI enumera cerca de trinta isenções categoriais. Para o e-commerce, as mais relevantes são os cuidados médicos e dentários, a educação e formação profissional, os serviços financeiros (banca, seguros, gestão de fundos), as atividades caritativas, desportivas e culturais de associações ao abrigo do artigo 261-7, e as vendas de bens pessoais usados por particulares (onde o operador do marketplace se torna o sujeito passivo ao abrigo das regras de fornecedor considerado).
Franchise en Base — A Isenção do Microempresário
Os vendedores ao abrigo do regime franchise en base de TVA não cobram TVA nem podem deduzir o TVA a montante. Limiares de 2026: bens 91.900 € (tolerância 101.000 €), serviços 36.800 € (tolerância 39.100 €). As faturas devem apresentar a menção "TVA non applicable, article 293 B du CGI". Atrativo para vendedores exclusivamente B2C, mas desastroso para operadores com forte componente B2B (sem IVA a deduzir, reduzindo a competitividade de preço).
O "Regime da Margem" para Bens em Segunda Mão
Os revendedores de bens usados, antiguidades e arte podem aplicar o marge bénéficiaire (regime da margem) ao abrigo dos artigos 297 A–F do CGI: o TVA é calculado apenas sobre a margem do vendedor, não sobre o preço total de revenda. As condições são rigorosas — os bens devem provir de um fornecedor não sujeito a IVA — mas as poupanças na Back Market ou na Vinted Pro são substanciais.
Checklist de Conformidade de TVA 2026 — Passos Práticos
Passo 1: Mapeie os Seus Fluxos Comerciais
Documente onde está o stock, onde estão os clientes e em que marketplaces vende. Responda a: Onde está o meu stock? (França / UE não francesa / fora da UE), Quem são os meus clientes? (B2C francês, B2B francês, B2C/B2B transfronteiriço na UE, país terceiro), Através de que canais? (Loja própria, Amazon.fr, Cdiscount, Fnac, Rakuten, ManoMano, Veepee), Aplicam-se as regras de fornecedor considerado?
Passo 2: Escolha a Sua Estratégia de Registo
- Vendedor da UE, sem stock em França → OSS União no Estado-Membro de origem
- Vendedor da UE com stock em França → OSS + registo direto francês para vendas domésticas francesas
- Vendedor de fora da UE apenas através de marketplaces → o marketplace é o fornecedor considerado, sem registo próprio
- Vendedor de fora da UE com loja online francesa própria ou stock em França → registo direto francês + representante fiscal obrigatório
Passo 3: Associe as Taxas de TVA ao Seu Catálogo
Atribua a taxa correta de 2026 a cada SKU. A estrutura de quatro taxas significa que a maioria dos catálogos necessita de uma classificação de TVA explícita ao nível de SKU. A Zunapro classifica automaticamente com base em regras de categoria (livros → 5,5%, eletrónica → 20%) com possibilidade de substituição por SKU.
Passo 4: Escolha uma PDP para a Obrigação de Setembro de 2026
Escolha uma PDP certificada até ao 2.º trimestre de 2026 — a integração demora de 4 a 8 semanas. O seu contabilista provavelmente já tem parceria com a Cegid, Sage, Pennylane ou Esker. Confirme que a sua ferramenta de contabilidade consegue processar o XML Factur-X — muitos sistemas ERP necessitam de uma pequena atualização.
Passo 5: Automatize a Emissão de Faturas a partir de Encomendas de Marketplace
Todas as encomendas de marketplace devem gerar automaticamente uma fatura em conformidade — Factur-X para B2B francês a partir de setembro de 2026, PDF compatível com OSS para B2C transfronteiriço. A Zunapro liga-se à Amazon SP-API, à API Cdiscount Pro, ao Mirakl (Fnac, Rakuten, ManoMano) e aos webhooks do Shopify.
Passo 6: Apresente as Declarações a Tempo e Mantenha o Registo de Auditoria
Fixe o calendário CA3 / OSS / IOSS nas suas ferramentas — só a sobretaxa automática de 10% por apresentação tardia justifica o investimento no processo. Para cada encomenda, guarde o XML+PDF Factur-X, a liquidação do marketplace, a prova de transporte, o número IOSS, o registo temporal do VIES e os documentos aduaneiros de exportação. Seis anos de conservação são o mínimo legal.
Passo 7: Planeie a Fase das PME para 2027
Mesmo as PME isentas de emitir Factur-X até setembro de 2027 devem conseguir receber Factur-X a partir de setembro de 2026. A sua ferramenta de contabilidade deve conseguir processar faturas de fornecedores em XML um ano antes de a sua própria obrigação de emissão entrar em vigor.
Centralize Todo o TVA Francês num Único Painel
Amazon.fr + Cdiscount + Fnac + Rakuten + ManoMano + Veepee + a sua própria loja — a Zunapro aplica a taxa de TVA correta, gera faturas Factur-X, pré-preenche declarações CA3 / OSS / IOSS e armazena seis anos de evidências para auditoria. Concebido para a obrigação de setembro de 2026. Alinhado com a DGFiP, amigo dos contabilistas.
Automatizar o TVA Francês Agora →FAQ sobre o TVA Francês 2026
Quais são as taxas de TVA francesas em 2026?
A França tem quatro taxas de TVA em 2026: 20% normal (a maioria dos bens e serviços), 10% intermédia (restaurantes, transportes, obras de renovação, alguns bens culturais), 5,5% reduzida (alimentação, livros, energia, higiene feminina, gás/eletricidade) e 2,1% super-reduzida (medicamentos comparticipados, publicações de imprensa, bilhetes para espetáculos ao vivo).
A Córsega e os territórios ultramarinos (DOM-TOM) aplicam taxas distintas — Córsega 0,9%, 2,1%, 10%, 13%; Guadalupe/Martinica/Reunião 1,05%, 1,75%, 2,1%, 8,5% — ao abrigo dos artigos 296–297 do CGI. A taxa normal mantém-se inalterada desde 1 de janeiro de 2014 e foi confirmada na Loi de finances 2024.
Preciso de um número de TVA francês para vender a consumidores franceses?
Depende do seu volume de negócios anual de vendas à distância na UE. Abaixo do limiar único da UE de 10.000 €, cobra o IVA do seu país de origem e não declara em mais lado nenhum. Acima de 10.000 € — limiar que praticamente todos os vendedores de e-commerce sérios excedem — deve registar-se diretamente para TVA francês junto do SIE des entreprises non résidentes (DGFiP) ou, muito mais comummente, registar-se no regime OSS (One Stop Shop) no seu Estado-Membro de origem e declarar todo o TVA B2C da UE através de uma única declaração trimestral.
Se detiver stock em França (Amazon FBA França, Cdiscount Fulfilment, 3PL terceiros), o registo direto de TVA francês é inevitável — o OSS não abrange vendas expedidas de stock francês para clientes franceses.
O que é o OSS e quando deve um vendedor de e-commerce utilizá-lo?
O OSS (One Stop Shop) é o regime de IVA simplificado da UE para vendas transfronteiriças B2C de bens e serviços, em vigor desde 1 de julho de 2021 ao abrigo da Diretiva do Conselho 2017/2455. Um único registo no seu Estado-Membro de origem permite-lhe cobrar, declarar e pagar IVA para cada país de destino da UE — incluindo a França — através de uma única declaração trimestral.
O OSS é a escolha predefinida em 2026 para qualquer vendedor de e-commerce estabelecido na UE que exceda o limiar de 10.000 € de vendas à distância. Elimina a necessidade de registo separado em cada Estado-Membro para onde vende. Para vendedores franceses, o registo no OSS é feito em impots.gouv.fr.
O que é o IOSS e por que motivo o limiar de 150 € é importante?
O IOSS (Import One Stop Shop) é o equivalente do OSS para o IVA na importação, para importações B2C de bens com valor intrínseco não superior a 150 €, enviados de fora da UE. O vendedor (ou marketplace) cobra o TVA francês no checkout, apresenta uma declaração IOSS mensal, e a encomenda passa o desalfandegamento sem cobrança adicional de IVA na fronteira.
Acima de 150 €, o IOSS deixa de se aplicar — são devidos o IVA de importação normal mais os direitos aduaneiros na fronteira da UE, segundo o procedimento normal. O limite de 150 € é por encomenda, não por pedido, o que torna a divisão de encomendas uma otimização atrativa (e totalmente legal) para PME transfronteiriças de elevado volume.
Como funciona a autoliquidação para vendas B2B em França?
Nas vendas B2B intracomunitárias de bens, o mecanismo francês de autoliquidation (autoliquidação) transfere a cobrança do TVA do vendedor para o comprador. O comprador B2B francês autoliquida o TVA na sua declaração CA3 e deduz-o simultaneamente, tornando a transação neutra em termos de IVA. O vendedor fatura líquido de imposto (HT) com a menção obrigatória "Autoliquidation — article 283-2 du CGI".
O vendedor deve verificar o número de IVA da UE do comprador no VIES, conservar a prova de transporte (CMR ou equivalente) e declarar a venda na declaração estatística DEB / EMEBI e na lista recapitulativa de clientes. A autoliquidação também se aplica a nível doméstico para subcontratação na construção, sucata metálica e certos componentes eletrónicos acima de 5.000 €.
A Amazon.fr cobra automaticamente o TVA francês para vendedores FBA?
Parcialmente. Ao abrigo das regras da UE do "fornecedor considerado", em vigor desde 1 de julho de 2021, a Amazon cobra e entrega o TVA francês em nome de vendedores de fora da UE nas vendas à distância B2C e nas importações abaixo de 150 € (IOSS). Para vendedores estabelecidos na UE que enviam a partir de armazéns franceses ou da UE, a Amazon não é o fornecedor considerado e o vendedor continua a ser o sujeito passivo.
O VAT Calculation Service (VCS) e o VAT Services on Amazon (VSoA) da Amazon podem automatizar a faturação e declarações parciais, mas a responsabilidade legal pelas declarações mantém-se com o vendedor na maioria dos cenários da UE. Para vendedores multi-marketplace, as ferramentas da Amazon cobrem apenas encomendas da Amazon — as encomendas da Cdiscount, Fnac e Rakuten necessitam do seu próprio motor de TVA.
O que é o Chorus Pro e o que muda em 2026?
O Chorus Pro é a plataforma francesa de faturação eletrónica B2G, obrigatória para qualquer fornecedor que fature o setor público francês desde 1 de janeiro de 2017. Processa mais de 140 milhões de faturas por ano e é gerida pela AIFE.
A partir de 1 de setembro de 2026, a reforma francesa de faturação eletrónica alarga a faturação eletrónica estruturada obrigatória às transações B2B entre entidades sujeitas a TVA francês, com o formato híbrido PDF/XML Factur-X como norma recomendada. As grandes empresas e as de dimensão média devem emitir faturas eletrónicas Factur-X a partir de 1 de setembro de 2026; as PME e microempresas seguem-se a 1 de setembro de 2027 — embora todas as empresas devam conseguir receber faturas eletrónicas a partir de setembro de 2026.
Com que frequência devo apresentar declarações de TVA francesas?
Existem três regimes para vendedores franceses: réel normal — declaração CA3 mensal, predefinição para a maioria do e-commerce; réel simplifié — CA12 anual com dois pagamentos por conta, apenas se o volume de negócios anual se mantiver abaixo de 840.000 € para bens / 254.000 € para serviços; franchise en base — sem TVA cobrado, sem declaração, para microempresários abaixo de 91.900 € para bens / 36.800 € para serviços em 2026.
Para o OSS, a periodicidade é trimestral, com vencimento no final do mês seguinte ao trimestre (30 de abril, 31 de julho, 31 de outubro, 31 de janeiro). O IOSS é mensal, com vencimento no final do mês seguinte. Cada declaração acarreta uma sobretaxa automática de 10% sobre o TVA devido se atrasada, ainda que por apenas um dia.
Quais são as coimas por declarações de TVA francesas tardias ou incorretas?
A apresentação tardia desencadeia uma sobretaxa automática de 10% sobre o TVA devido, subindo para 40% se a declaração não for apresentada no prazo de 30 dias após uma notificação formal (mise en demeure), e para 80% em casos de má-fé ou atividade oculta (activité occulte). O pagamento tardio acarreta juros de mora de 0,20% ao mês (~2,4% ao ano), compostos a partir da data de vencimento original.
Erros detetados durante uma inspeção fiscal da DGFiP (contrôle fiscal) podem originar reavaliações que remontam até seis anos e processos criminais ao abrigo do artigo 1741 do CGI por fraude fiscal organizada, com multas até 500.000 € e até 7 anos de prisão para o representante legal em casos graves.
Que vendas estão isentas de TVA francês?
As principais isenções de e-commerce em 2026 incluem: exportações para fora da UE (artigo 262-I do CGI, taxa zero com direito a dedução), fornecimentos B2B intracomunitários a um comprador validamente registado para efeitos de IVA (artigo 262 ter do CGI), cuidados médicos e dentários, educação, alguns serviços financeiros e de seguros, e vendas por empresas ao abrigo do regime franchise en base de TVA (microempresas abaixo dos limiares de volume de negócios).
"Isento" não é o mesmo que "taxa zero" — os microempresários em franchise não podem deduzir o TVA a montante nas compras, enquanto os exportadores com taxa zero podem. Para os vendedores de e-commerce, esta distinção geralmente só se torna relevante à escala, quando o conjunto de TVA a montante se torna significativo.
Como me registo para TVA francês como vendedor estrangeiro?
Os vendedores da UE não franceses registam-se junto do Service des Impôts des Entreprises (SIE) des entreprises étrangères, sediado em Noisy-le-Grand. Os documentos exigidos incluem um extrato certificado da empresa traduzido por um tradutor ajuramentado, os estatutos, o formulário 3563-SD, uma procuração caso seja nomeado um representante fiscal, e prova de identidade do representante legal.
Os vendedores de fora da UE (por exemplo, turcos, britânicos pós-Brexit, norte-americanos, suíços) devem nomear um representante fiscal francês solidariamente responsável pelo TVA ao abrigo do artigo 289 A do CGI. A maioria dos vendedores da UE utiliza antes o OSS para evitar completamente o registo francês — o registo direto francês só é obrigatório quando o stock se encontra fisicamente em França.
A Zunapro consegue gerir automaticamente o TVA francês em todos os marketplaces?
Sim. A Zunapro deteta o destino de cada encomenda em marketplace, aplica a taxa de TVA francesa correta (20% / 10% / 5,5% / 2,1%) por categoria de SKU, gera faturas eletrónicas estruturadas Factur-X compatíveis com a obrigação de setembro de 2026, e pré-preenche declarações CA3 mensais ou OSS trimestrais através de integrações contabilísticas com parceiros.
Todas as evidências exigidas pela DGFiP são armazenadas juntamente com a encomenda — prova de transporte para B2B intracomunitário, números de referência IOSS para importações, declarações aduaneiras para exportações, registos temporais de validação do VIES para vendas com autoliquidação — durante o prazo de conservação de seis anos. Um único painel, multi-marketplace (Amazon.fr, Cdiscount, Fnac, Rakuten, ManoMano, Veepee, loja própria), registo de auditoria completo para a DGFiP.
O que acontece se eu vender a partir do Amazon FBA França mas for uma empresa espanhola?
O stock fisicamente localizado em França cria um "lieu de stockage" francês — mesmo sem uma entidade legal francesa. Deve registar-se diretamente para TVA francês junto do SIE des entreprises étrangères, cobrar TVA francês em todas as vendas expedidas a partir do FBA francês, e apresentar uma declaração CA3 mensal.
O OSS não abrange vendas de stock francês para clientes franceses (trata-se de fornecimentos domésticos franceses). O OSS continua a abranger vendas de stock francês para outros consumidores da UE (B2C transfronteiriço a partir de FR). A maioria dos vendedores Pan-EU FBA acaba com um modelo híbrido: um registo OSS no seu Estado-Membro de origem mais um registo CA3 francês, ambos apresentados em paralelo.
Como afeta a reforma de faturação eletrónica de setembro de 2026 os vendedores de marketplace?
O impacto direto da reforma nas encomendas B2C de marketplace é limitado — o Factur-X só é obrigatório para faturas B2B entre entidades sujeitas a TVA francês. Mas todos os vendedores devem conseguir receber Factur-X a partir de 1 de setembro de 2026 (faturas de fornecedores recebidas, incluindo do seu contabilista, do seu fornecedor de hosting e do seu parceiro logístico), independentemente da dimensão da empresa.
Para encomendas B2B de marketplace — Amazon Business, Manutan, RS Components — os vendedores grandes e de dimensão média devem emitir Factur-X a partir de setembro de 2026; as PME a partir de setembro de 2027. Escolha uma PDP certificada até ao 2.º trimestre de 2026 para evitar filas de integração de última hora. A Zunapro integra-se com as principais PDP para emitir Factur-X em seu nome.
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