フランスのVAT（TVA）とEコマース 2026年版：税率、ルール、OSS登録とコンプライアンスガイド

2026年フランスTVAの全体像

各税率を詳しく見る前に、2026年のEコマース事業者が実際に関わるフランスTVA体系の6本柱を把握しておくと理解が進みます — それぞれが何をするか、なぜ存在するか、どの法令に基づくかです。

1. フランスTVA税率 2026年版 — 20% / 10% / 5.5% / 2.1%

本土の4税率

Code général des impôts（CGI）第278条は、フランスの標準TVA税率を20%と定めています。3つの軽減税率が、第278-0 bis条から第281 quater条にかけて特定のカテゴリーに適用されます。この構造は2014年以来安定しており、2024年財政法（Loi de finances）で技術的な調整（食品範囲の整合化、出版物への2.1%適用のデジタル拡張）が行われました。

コルシカ島とDOM-TOM

フランスの最遠隔地域には独自の税率があります。コルシカ島は0.9%、2.1%、10%、13%（CGI第297条）を適用し、グアドループ、マルティニーク、レユニオンは1.05%、1.75%、2.1%、8.5%を適用し、ギアナとマヨットは一時的にTVAの適用対象外です。郵便番号97で始まる地域向けに発送するEコマース事業者は特定の税コードを経由する必要があります — Amazon.frはこれをネイティブに処理しますが、CdiscountとRakutenはこの責任を販売者に委ねています。

カテゴリー別の「正しい」税率 — 実用テーブル

カテゴリー	税率	法的根拠
家電、パソコン、スマートフォン	20%	CGI第278条
衣料、履物、ファッション小物	20%	CGI第278条
美容、化粧品、香水	20%	CGI第278条
書籍（紙・電子書籍）	5.5%	CGI第278-0 bis A条
食品・清涼飲料	5.5%	CGI第278-0 bis D条
レストランのテイクアウトとHORECA	10%	CGI第279 m条
払い戻し対象の医薬品	2.1%	CGI第281 octies条
払い戻し対象外の市販薬	10%	CGI第278 quater条
出版物の定期購読（紙・デジタル）	2.1%	CGI第298 septies条
ガス・電気の供給	5.5% / 20%	CGI第278-0 bis B条
生理用品	5.5%	2016年財政法
子供用チャイルドシート	5.5%	CGI第278-0 bis F条

税率を誤るとどうなるか

フランスのTVA税務調査は、計算が機械的で反論が難しいため、税率分類の誤りを頻繁に標的にします。よくあるEコマースの誤りは、子供向け書籍（5.5%が適用されるべき）に20%を適用したり、DGFiPが化粧品として20%に再分類する「美容ドリンク」に5.5%を適用したりすることです。更正では最大過去6年分の差額が回収され、延滞利息と標準の10%加算税も加わります。

2. 外国人販売者向けDGFiP登録

フランスで直接登録が必要な人

外国人販売者は、フランス国内に「恒久的施設」を有する場合（例：Fos-sur-MerのMRS5やSaint-ÉtienneのLYS1など、フランスの倉庫に在庫を保有する場合）、またはOSSの限度額を超え、OSSを利用しないことを選択した場合に、直接フランスTVAに登録する必要があります。直接登録は、マーケットプレイスのみなし供給者による徴収の対象外であるEU域外の販売者にとって唯一の選択肢です。

SIE des Entreprises Étrangères

非居住者を管轄する税務署はSIE des entreprises étrangèresで、10 rue du Centre, 93465 Noisy-le-Grand Cedexに所在します。通常の処理期間は4〜8週間です。SIEはFRXX＋9桁（SIREN）の形式でフランスTVA番号を発行し、これはすべての請求書に記載する必要があります。

登録書類一式

DGFiPはフランス語での完全な書類一式を要求します — 英語のみの申請は却下されます。標準的な内容：

• 認証済みの会社登記謄本（Kbisに相当するもの）を宣誓翻訳者が翻訳したもの
• 定款の認証謄本および3563-SDフォームによる識別申告
• 法定代理人の身分証明書 ＋ 税務代理人を指定する場合の委任状
• クレジットのSEPA還付用のフランスの銀行口座（RIB）
• 事業内容の説明および見込みフランス売上高

税務代理人 — EU域外事業者には必須

EU域外の販売者（トルコ、中国、ブレグジット後の英国、米国、スイスなど）は、TVAについて連帯責任を負うフランスの税務代理人を指定する必要があります（CGI第289 A条）。マーケットプレイスEコマース向けの市場相場は年間1500〜6000ユーロです。EU域内の販売者は、連帯責任のない「mandataire fiscal（税務仲介人）」を任意で利用できます。

EU域内の販売者はほぼ常にOSSを利用すべき

フランス国内に在庫がないEU域内の販売者にとって、2026年にフランスへの直接登録が適切であることはまれです。OSSは、自国での単一登録と27加盟国すべてを対象とする1つの四半期申告で、同等のコンプライアンス結果を得られます。例外は、フランスFBA在庫またはPan-EU FBAの配置により、フランスの恒久的施設が形成され、OSSの有無にかかわらず直接登録が強制される場合です。

3. OSS — 国境を越えたB2C向けワンストップショップ

この10年で最も重要なEU VAT改革

ワンストップショップ（OSS）制度は、EUのVAT eコマースパッケージ（理事会指令2017/2455）の一環として2021年7月1日に発効しました。これにより、国別の遠隔販売閾値（フランス3万5000ユーロ、ドイツ10万ユーロ）に代わり、国境を越えたB2C供給に対する年間1万ユーロのEU全体単一閾値が導入されました。この閾値を超えると、顧客の所在国の税率でEU VATが課され、各加盟国に登録する代わりに、自国のOSSポータル1つを通じて申告・納付されます。

OSSの3つの制度

• 連合制度（Union scheme） — EU域内の商品をB2Cで国境を越えて発送するEU域内拠点の販売者向け。EU Eコマース事業者の約95%がこれを利用しています。
• 非連合制度（Non-Union scheme） — EU域外の販売者がEU内にB2Cサービスを提供する場合。商品にはほとんど関係ありません。
• 輸入制度（IOSS） — 150ユーロまでの商品のB2C輸入（第4節）。

フランスのマーケットプレイス注文でOSSが実際にどう機能するか

ドイツに拠点を置く販売者がAmazon.frに出品しているとします。フランスの消費者が100ユーロのジャケットを購入した場合：

1. フランスが顧客の国であるため、販売者はフランスTVA20%を請求します。
2. マーケットプレイスはチェックアウト時に「TVA incluse」と表示し、総額を販売者に送金します。
3. 暦四半期ごとに、販売者はドイツのBundeszentralamt für Steuernに単一のOSS申告を行い、税率ごとに徴収したフランスTVAを記載します。
4. 支払期限は四半期終了の翌月末です（4月30日、7月31日、10月31日、1月31日）。
5. ドイツはフランスTVAを自動的にDGFiPに分配します — フランスのCA3申告は不要です。

OSSが対象とするもの・対象としないもの

対象：EU域内の商品のB2C国境を越えた供給。対象外：販売者の自国内での国内販売（引き続き現地VAT申告が必要）、B2B販売（引き続きリバースチャージの対象）、フランスの在庫からフランスの顧客への商品発送（ドイツの販売者であってもフランスのCA3が必要 — フランス国内の在庫の所在が直接登録を強制します）。

複数倉庫の販売者向けOSS（Pan-EU FBA）

在庫が物理的にフランス国内に置かれると、フランスの「lieu de stockage（保管場所）」が発生し、OSSはそれに伴うフランス国内販売をもはやカバーしません。これらにはOSSに加えてフランスTVA登録とCA3申告が必要です。Zunaproの注文分類システムは、注文をOSS対象、フランス国内（CA3）、第三国（輸出／IOSS／現地）の3つのバケットに分類し、各明細を正しい申告先にルーティングします。

4. IOSS — 150ユーロ以下の輸入向けワンストップショップ

22ユーロ免税の終焉

2021年7月1日まで、EUは本質的価値が22ユーロ未満の荷物を輸入VATから免除していました — これはAliExpressやWishからの国境を越えたドロップシッピングを助長する抜け穴でした。2021年の改革によりこの免除は廃止され、現在ではEUに輸入されるすべての荷物がVATの対象となっています。税関で少額のVAT徴収が滞ることを防ぐため、EUは150ユーロまでのB2C輸入向けに輸入ワンストップショップ（IOSS）を創設しました。

IOSSの仕組み

EU域外の販売者（またはみなし供給者として行動するマーケットプレイス）は、いずれか1つの加盟国でIOSSに登録し、IM始まりのIOSS識別番号を取得し、チェックアウト時に仕向地国のVATを請求します。EU税関国境では、申告書に記載されたIOSS番号によりさらなるVAT徴収なしで荷物が通関し、販売者は150ユーロ未満のすべてのEU輸入をカバーする単一の月次IOSS申告を行います。

150ユーロの閾値

IOSSは、本質的価値が150ユーロ以下（輸送費と保険料を除く）の荷物のみに適用されます。150ユーロを超える場合は通常の輸入手続きが適用されます。150ユーロの上限は注文単位ではなく荷物単位です — 5つの40ユーロの商品を5つの荷物に分けて発送すればIOSS対象ですが、同じ5つの商品を1つの200ユーロの荷物にまとめて発送する場合は対象外です。

IOSSに登録すべき人

• フランスに低価格帯のB2C荷物を発送するEU域外の販売者（トルコ、中国、英国、米国、スイスなど）
• EU域外のドロップシッピングサプライチェーン（AliExpressフルフィルメントなど）を運営するEU販売者
• 2021年ルールに基づく「みなし供給者」としてのマーケットプレイス（Amazon、eBay、CdiscountのEU域外3P向け）

マーケットプレイスのみなし供給者 — IOSSに取って代わることが多い理由

Amazon.frやCdiscountをサードパーティ販売者として利用するEU域外の販売者にとって、マーケットプレイスはEU VAT指令第14a条に基づくみなし供給者となります。プラットフォームがフランスTVAを徴収し、請求書を発行し、IOSSを申告します — 販売者は登録する必要がありません。これにより、IOSSと税関コンプライアンスの負担全体がマーケットプレイスに外部委託されます。

5. B2B取引のリバースチャージ

Autoliquidationの仕組み

フランスのautoliquidation（リバースチャージ）は、TVAの申告と納付を販売者から購入者に移転させます。これはEU域内の商品のB2B供給（CGI第262 ter I条）、フランス国外から受け取るサービス（CGI第283-2条）、および特定の分野（建設下請け、スクラップ金属、5000ユーロを超える携帯電話）のデフォルトです。

EU域内B2B取引での仕組み

フランスのB2B顧客がドイツの販売者から5000ユーロの商品を購入する場合：

1. 販売者は"Autoliquidation — article 283-2 du CGI"と明記したVAT 0%の5000ユーロHT（税抜）で請求書を発行します。
2. 請求書には双方のEU VAT番号が記載されます（VIESで検証済み）。
3. フランスの購入者はCA3申告書で20%のTVAを自己査定します — 1000ユーロを徴収し、1000ユーロを控除するため、正味の現金移動はゼロです。
4. 販売者はその期間のEC販売リストに当該販売を申告します。

請求書への必須記載事項と輸送証明

リバースチャージの適用を受けるには、請求書に双方のEU VAT番号（購入者側はVIESで事前検証済みのもの — タイムスタンプを保管）、純額（HT）のみでVATなし、条文参照を伴う明示的なリバースチャージの記載、そしてEU域内輸送の証明（CMR、船荷証券、宅配便の運送状）を記載する必要があります。

双方が有効なVAT番号を持っていても、販売者が商品がフランスを出たことを証明できない場合、DGFiPはリバースチャージの適用を否認できます。認められる証拠には、署名済みのCMR伝票、仕向地国での配送スキャンを示す荷物追跡のスクリーンショット、または理事会実施規則2018/1912によって成文化された「輸送の推定」書類セットなどがあります。Zunaproはすべての種類の書類を各請求書とともに保存します。

フランス国内B2Bのリバースチャージ

リバースチャージは特定分野において国内でも適用されます：建設下請け（CGI第283-2 nonies条）、廃棄物・スクラップ金属（CGI第283-2 sexies条）、5000ユーロを超えるB2Bの携帯電話・マイクロプロセッサ（CGI第283-2 septies条）、電子通信サービスです。

6. Amazon.fr FBA — TVA自動徴収と限界

みなし供給者ルール

2021年7月1日以降、Amazon（およびEU域内販売を仲介するすべての「電子インターフェース」）は、以下の2つのシナリオでみなし供給者となります：

• 150ユーロまでの輸入商品のB2C遠隔販売（販売者を問わない）— AmazonがフランスTVAの徴収とIOSS申告を行います。
• EU域外販売者による任意の価値のEU域内B2C販売 — AmazonがフランスTVAを徴収し、自社のEU VAT登録を通じて納付します。

いずれのシナリオでも、供給は販売者→Amazonへのみなしのゼロ税率B2B供給と、Amazon→消費者へのみなしのVAT課税B2C供給に分割されます。販売者はAmazonにHT（税抜）で請求書を発行し、AmazonはTTC（税込）で消費者に請求書を発行します。

EU域内拠点の販売者は引き続き責任を負う

ドイツ、スペイン、イタリア、ポーランドなどEU域内に拠点を置き、EU在庫（Amazon FBA DE/ES/IT/PLを含む）から発送している場合、Amazonはみなし供給者ではありません — あなたが引き続き納税義務者です。選択肢は2つです：自国でOSSを通じて申告する（標準）か、Amazon FBAフランス（MRS5、LYS1、ORY4）に在庫を保有している場合はフランスに登録するかです。

VAT Calculation ServiceとVAT Services on Amazon

VAT Calculation Service（VCS）は各注文の正しいTVAを計算し、PDF請求書をメールで送信します — ただし申告は行いません。VAT Services on Amazon（VSoA）はさらに一歩進んでおり、パートナー（Avalara、Avask、Hellotaxなど）を通じて、Amazonは月額固定料金でEU7カ国のVAT申告を行います。2026年時点でこのサービスは縮小傾向にあり、販売者はOSSへと誘導されています。

Amazonの自動化が及ばない範囲

AmazonのTVA自動化はAmazonの注文のみをカバーします。Cdiscount、Fnac、Rakuten、ManoMano、La Redoute、Veepeeに出品した瞬間、VCSとVSoAは無関係になります。これは、Zunaproが埋めるマルチマーケットプレイスのギャップです — 接続されたすべてのフランスのマーケットプレイスに加えShopify/PrestaShopを対象とする、1つのTVAエンジンです。

7. Chorus Pro + Factur-X — 2026年の電子請求義務化

2026年以前の基準：B2G向けChorus Pro

Chorus Proは、AIFEが運営するフランスの公共部門向け電子請求プラットフォームです。2017年1月1日以降、フランスの公共部門に請求するすべての供給業者は、構造化された電子形式でChorus Proを通じて請求書を提出する必要があります。このプラットフォームは年間1億4000万件超の請求書を処理しています。

2026年のB2B電子請求改革

2026年9月1日から、フランスは構造化された電子請求の義務化をフランスのTVA課税事業者間のB2B取引に拡大します。当初は2024年に予定されていましたが2026年に延期され、現在は2024年財政法（第91条）に定められています。段階的なスケジュール：

• 2026年9月1日 — 大企業と中堅企業は構造化されたB2B電子請求書を発行する必要があります。すべての企業がそれを受け取れる状態にある必要があります
• 2027年9月1日 — 中小企業と零細企業は構造化されたB2B電子請求書を発行する必要があります

Factur-X — 推奨フォーマット

Factur-Xは、フランスのFNFE-MPEとドイツのFeRDが共同開発したハイブリッド形式です。PDF/A-3形式の視覚的な請求書に、EN 16931規格に準拠したXMLデータファイルを埋め込んでパッケージ化します。人間はPDFを読み、会計システムはXMLを解析します。Factur-Xは2026年の義務化に対応するフランスとドイツの推奨フォーマットであり、Zunaproのデフォルトの出力形式です。

PDP / OD / PPFのトライアングル

2026年のアーキテクチャは3つの役割を導入します：

• PPF（Portail Public de Facturation） — 公的ポータルで、2024年にルーティング／集約の役割に縮小されました。
• PDP（Plateforme de Dématérialisation Partenaire） — Factur-X請求書の発行・受領・ルーティングを行い、暗号署名を処理し、DGFiPに報告する認定民間プラットフォーム。最初の認定は2026年半ばに行われます。
• OD（Opérateur de Dématérialisation） — 自らは認定を受けずにPDPを通じて請求書を発行するサービスプロバイダー。

2026年9月1日までにマーケットプレイス販売者が行うべきこと

• PDPを選定する（またはPDPと提携するOD）— Cegid、Sage、Pennylane、Tiime、Eskerなど。Zunaproは複数のPDPと連携しています。
• 会計・ERPシステムがFactur-X XMLを取り込めることを確認する — 仕入先からの請求書は2026年9月からこの形式で届きます。
• 請求書テンプレートを更新する（双方のSIREN、支払条件、eリポーティング指標などの追加必須記載事項）。
• マーケットプレイスのデータを接続することで、B2B注文が自動的にFactur-Xとして請求書化されるようにします。

Eリポーティング — 対をなす義務

電子請求と並行して、この改革はEリポーティングを導入します。これは、構造化されたB2B電子請求が適用されないB2C販売、国境を越えたB2B販売、その他のシナリオについて、取引データをDGFiPに送信する並行的な義務です。頻度は通常月次です。マーケットプレイスは部分的に免除されますが、自社のチェックアウトを持つ販売者はPDPを通じてEリポーティングを実装する必要があります。

8. 月次・四半期のTVA申告（CA3、CA12、OSS、IOSS）

フランスの3つのTVA制度

フランスのTVA申告は、年間売上高と販売者の選択に応じて3つの制度に分かれます：

制度	対象閾値（2026年）	申告書式と頻度	典型的な用途
Franchise en base	商品 ≤ 9万1900ユーロ サービス ≤ 3万6800ユーロ	なし — TVA徴収なし、申告なし	零細事業者、趣味の販売者
Réel simplifié（RSI）	商品 ≤ 84万ユーロ サービス ≤ 25万4000ユーロ	年次CA12 ＋ 2回の予定納付（7月、12月）	安定した小規模事業者
Réel normal（RN）	RSI閾値超えまたは選択による	月次CA3（デフォルト）または年間4000ユーロ未満の場合は四半期	すべてのEコマース販売者のデフォルト
OSS Union	1万ユーロを超える国境を越えたB2C	自国ポータル経由で四半期ごと	海外からフランスに発送するEU販売者
IOSS	荷物あたり150ユーロ以下のB2C輸入	登録国のポータル経由で月次	EU域外ドロップシッピング

月次CA3申告（Réel Normal）

CA3フォーム（3310-CA3様式）は、フランスTVAの主力です。impots.gouv.frのEFIまたはEDIチャネルを通じて毎月申告され、翌月15日から24日が期限です。CA3は税率ごとの売上TVA、控除対象の仕入TVA、EU域内取得、輸出、EU域内B2B供給、そしてその結果として納付すべき正味TVAまたはクレジットを申告します。

年次CA12（Réel Simplifié）

CA12フォーム（3517-S-SD様式）は、暦年全体を統合します。販売者は2回の予定納付を行い（7月：前年TVAの55%、12月：40%）、5月のCA12で残額を精算します。事務的には軽いものの、年度末の残高ショックにより、多くの成長段階の事業者はréel normalに移行しています。

OSSの四半期申告

OSS申告は暦四半期を対象とし、翌月末が期限です（4月30日／7月31日／10月31日／1月31日）。申告は自国のOSSポータル（フランスの販売者の場合はimpots.gouv.fr）で電子的に行います。申告は「仕向地国／税率／課税対象額／課税額」の単純な明細リストであり、ユーロで支払われます。

IOSSの月次申告

IOSS申告は単月を対象とし、翌月末が期限です。OSSと同じ仕向地／税率／金額の構造ですが、すべての税関申告にIOSS番号を提示する追加要件があります。IOSS申告と税関記録の間の不一致は、DGFiP調査の主要なトリガーの1つです。

2026年のキャッシュフローカレンダー

• 月次CA3 — 翌月15日〜24日が期限
• OSS四半期 — 4月30日／7月31日／10月31日／1月31日が期限
• IOSS月次 — 翌月末が期限
• CA12年次 — 5月1日の翌営業日から2営業日以内（RSIのみ）
• EC販売リスト + DEB / EMEBI — 月次

9. 罰則とDGFiP税務調査

罰則グリッド

フランスの税務罰則はCGI（第1727〜1740条）に定められています。Eコマースで最も一般的なものは：

• 未納TVAに対する10%の加算税 — 遅延申告に対して自動的に課される
• mise en demeureから30日以内に申告されない場合の40%の加算税
• 隠匿活動（activité occulte）または不正行為に対する80%の加算税
• 期限日から複利で計算される月0.20%（年約2.4%）の延滞利息
• 申告書1件の脱漏につき15ユーロ、請求書の欠落・不備1件につき750ユーロ（CGI第1737条II項）

更正期間

DGFiPは、通常の誤りについては過去3年、隠匿活動や未登録事業については過去6年までTVAを更正できます（Livre des procédures fiscalesの第L. 169条およびL. 176条）。この期間は、調査の正式な手続きが行われるたびにリセットされるため、複数年にわたる調査は実質的に主要期間をはるかに超えて延長される可能性があります。

DGFiPがEコマースを標的にする方法

フランスのEコマース調査はますますデータドリブンになっています。DGFiPは、マーケットプレイスデータ（2023年1月以降DAC7に基づくAmazon、Cdiscount、Fnac、Rakuten）、決済処理業者データ（Stripe、PayPal、Adyen）、税関・IOSSデータ、URSSAF/DGFiPの銀行口座分析、そしてマーケットプレイスの出品情報を申告売上高と照合する2019年の「データマイニング」サービスを相互照合しています。

税務調査プロセス（Contrôle Fiscal）

典型的なフランスのTVA税務調査は3つの段階を経ます：avis de vérification（検証通知、最低2日前の予告）、現地または遠隔での調査（数週間から数か月 — 調査官が請求書、マーケットプレイスの精算書、税関書類、会計エクスポートを要求）、そしてproposition de rectification（更正提案書）です。販売者はこれに対して30日以内に回答する必要があります。

刑事上の閾値

CGI第1741条に基づくfraude fiscale aggravée（加重租税詐欺）について、DGFiPはParquet National Financier（PNF）に事件を付託できます。罰則は、法定代理人に対して最大50万ユーロの罰金と最大7年の懲役に達し、企業レベルの罰金は最大300万ユーロに加え平均売上高の10%に達することがあります。この閾値は高いものの、2019年の不正防止法が検察の裁量を拡大して以来、マーケットプレイス販売者に対してますます適用されるようになっています。

10. TVA免除 — 輸出、EU域内B2B、フランチャイズ

EU域外への輸出 — ゼロ税率

フランスからEU域外の仕向地に物理的に発送される商品の販売は、CGI第262-I条に基づき控除権を維持したまま免除されます。技術的にはゼロ税率です：販売者はTVA 0%を請求しますが、仕入TVAを回収することはできます。輸出証明書類には、税関申告書DAU EX1（EX-A裏書付き）、輸送業者の輸送書類（CMR、AWB、船荷証券）、「Exportation — exonération article 262-I CGI」と記載された商業請求書、そしてEU域外からの支払証明が含まれる必要があります。

DAU EX1が欠落しているだけで、その販売は遡って20%の国内供給として再分類される可能性があります — これは、個別のEX1書類を取得せずに統合キャリア（DHL Express、FedExなど）を利用する販売者にとって、よくある更正の落とし穴です。

EU域内B2B供給 — CGI第262 ter条

フランスから他の加盟国のVAT登録事業者向けに発送される商品の販売は、CGI第262 ter条に基づき免除されます。条件は2つ：供給時点で購入者のEU VAT番号がVIESで有効であること、そして商品が仕向地の加盟国に物理的に輸送されること（CMRまたは同等の証明）です。いずれかを満たさない場合、その販売は20%のフランス国内供給となります。2020年の「クイックフィックス」改革により輸送証明の要件が厳格化され、少なくとも2つの矛盾しない証拠（理事会実施規則2018/1912）が必要になりました。

分野別免除

CGI第261条には約30のカテゴリー別免除が列挙されています。Eコマースにとって最も関連性が高いのは、医療・歯科ケア、教育・職業訓練、金融サービス（銀行、保険、ファンド管理）、CGI第261-7条の団体による慈善・スポーツ・文化活動、そして個人による中古品の販売（マーケットプレイス運営者がみなし供給者ルールのもとで納税者となる場合）です。

Franchise en Base — 零細事業者向け免除

franchise en base de TVA制度の販売者はTVAを請求せず、仕入TVAも控除できません。2026年の閾値：商品9万1900ユーロ（許容範囲10万1000ユーロ）、サービス3万6800ユーロ（許容範囲3万9100ユーロ）。請求書には「TVA non applicable, article 293 B du CGI」と記載する必要があります。B2C専業の販売者には魅力的ですが、B2B比重の高い事業者にとっては壊滅的です（控除できるVATがなく、価格競争力が低下します）。

中古品向け「マージン制度」

中古品、骨董品、美術品の再販業者は、CGI第297条A〜F項に基づきmarge bénéficiaire（マージン制度）を適用できます。TVAは再販価格全体ではなく、販売者のマージンのみに対して計算されます。条件は厳格です — 商品はVAT非課税の供給者から調達されている必要があります — が、Back MarketやVinted Proでの節約効果は相当なものです。

2026年TVAコンプライアンスチェックリスト — 実践的なステップ

ステップ1：取引フローをマッピングする

在庫の所在地、顧客の所在地、出品しているマーケットプレイスを文書化します。次の問いに答えます：在庫はどこにあるか？（フランス／フランス以外のEU／EU域外）、顧客は誰か？（フランスB2C、フランスB2B、EU域内国境越えB2C/B2B、第三国）、どのチャネルを通じてか？（自社ショップ、Amazon.fr、Cdiscount、Fnac、Rakuten、ManoMano、Veepee）、みなし供給者ルールが適用されるか？

ステップ2：登録戦略を選ぶ

• EU販売者、フランス在庫なし → 自国でOSS Union
• EU販売者、フランス在庫あり → OSS＋フランス国内販売向けのフランス直接登録
• マーケットプレイスのみのEU域外販売者 → マーケットプレイスがみなし供給者となり、自己登録不要
• 自社のフランスウェブショップまたはフランス在庫を持つEU域外販売者 → フランス直接登録＋税務代理人が必須

ステップ3：カタログにTVA税率を紐付ける

すべてのSKUに正しい2026年の税率を割り当てます。4段階の税率構造により、ほとんどのカタログでSKUごとの明示的なTVA分類が必要になります。Zunaproは、カテゴリールール（書籍→5.5%、家電→20%など）に基づいて自動分類し、SKUごとの上書きも可能です。

ステップ4：2026年9月の義務化に向けてPDPを選ぶ

2026年第2四半期までに認定PDPを選定してください — オンボーディングには4〜8週間かかります。あなたの会計士は、おそらくCegid、Sage、Pennylane、Eskerのいずれかと提携しています。会計ツールがFactur-X XMLを取り込めることを確認してください — 多くのERPにはマイナーアップグレードが必要です。

ステップ5：マーケットプレイス注文からの請求書発行を自動化する

すべてのマーケットプレイス注文は自動的にコンプライアンスに適合した請求書を生成すべきです — 2026年9月からのフランスB2B向けFactur-X、国境を越えたB2C向けのOSS対応PDFです。ZunaproはAmazon SP-API、Cdiscount Pro API、Mirakl（Fnac、Rakuten、ManoMano）、Shopifyのウェブフックと連携します。

ステップ6：期限内に申告し、監査証跡を維持する

CA3／OSS／IOSSのカレンダーをツールに組み込みましょう — 遅延申告に対する10%の自動加算税だけでも、プロセスへの投資は十分に元が取れます。すべての注文について、Factur-XのXML＋PDF、マーケットプレイスの精算書、輸送証明、IOSS番号、VIESのタイムスタンプ、税関輸出書類を保存してください。6年間の保存が法律上の最低限です。

ステップ7：2027年の中小企業フェーズに備える

2027年9月までFactur-Xの発行を免除されている中小企業であっても、2026年9月からFactur-Xを受け取れる必要があります。会計ツールは、自社の発行義務が発生する1年前から、仕入先のXML請求書を取り込めるようにしておく必要があります。

フランスTVA FAQ 2026