Katma Değer Vergisi, İspanya'da faaliyet gösteren her e-ticaret işletmesi için en önemli dolaylı vergidir. Üç farklı oran, gerçek zamanlı raporlama sistemi ve sınır ötesi satışlar için özel rejimlerle İspanyol KDV yükümlülüklerini anlamak, cezalardan kaçınmak ve vergi pozisyonunu optimize etmek için şarttır. Agencia Tributaria, dijital ticaretteki KDV uyumluluğunu giderek daha sıkı denetlemektedir.
İspanya'da KDV oranları
İspanya üç KDV oranı uygular. Yüzde 21'lik genel oran elektronik, giyim, ayakkabı ve dijital hizmetler dahil çoğu ürün ve hizmeti kapsar. Yüzde 10'luk indirimli oran işlenmiş gıda, yolcu taşımacılığı, konaklama, etkinlik biletleri ve sağlık ürünlerine uygulanır. Yüzde 4'lük süper indirimli oran ekmek, süt, yumurta, meyve, sebze, kitap, gazete ve ilaç gibi temel ihtiyaç maddelerini kapsar. Kanarya Adaları'nda KDV yerine genel oranı yüzde 7 olan IGIC uygulanırken, Ceuta ve Melilla'da IPSI geçerlidir.
Beyanname yükümlülükleri
E-ticaret satıcıları üç aylık KDV öz değerlendirmesini modelo 303 ile çeyrek sonunu takip eden ayın 20'sine kadar sunmalıdır. Modelo 390 Ocak ayında sunulan yıllık özettir. SII sistemine kayıtlı veya cirosu 6.010.121,04 euroyu aşan şirketler bunun yerine aylık beyanname verir. AB içi işlemler modelo 349'da, yıllık 3.005,06 euroyu aşan üçüncü taraf işlemleri modelo 347'de beyan edilir. Beyanname gecikmelerinde Agencia Tributaria yüzde 1 ile 15 arasında değişen geç ödeme cezaları uygular.
SII gerçek zamanlı raporlama sistemi
Anlık Bilgi Temini (Suministro Inmediato de Información) sistemi, yıllık cirosu 6.010.121,04 euroyu aşan şirketlerin fatura kayıtlarını düzenleme tarihinden itibaren 4 takvim günü içinde Vergi Dairesi'ne iletmesini gerektirir. İletim XML web servisleri aracılığıyla yapılır. SII'ye gönüllü olarak kaydolan şirketler daha kısa iade süreleri ve modelo 347, 340, 390 sunma muafiyetinden yararlanır. Sistem hem şirket hem de vergi otoriteleri için KDV pozisyonunun neredeyse gerçek zamanlı görünürlüğünü sağlar.
Sınır ötesi B2C satışlar için OSS rejimi
Tek Durak Noktası (One-Stop Shop), diğer AB ülkelerindeki tüketicilere yapılan B2C satışlarda KDV uyumluluğunu basitleştirir. Uzaktan satışlar tüm AB üye devletlerinde toplam 10.000 euro yıllık eşiği aştığında, satıcı varış ülkesinin KDV oranını uygulamalıdır. OSS aracılığıyla İspanya'da sunulan tek bir üç aylık beyanname tüm AB içi satışları kapsar ve her ülkede ayrı KDV kaydı yapma zorunluluğunu ortadan kaldırır.
İthalat ve marketplace KDV kuralları
Temmuz 2021'den bu yana Amazon gibi marketplace'ler, 150 euronun altındaki ithal malların B2C satışlarında KDV mükellefi sayılmaktadır. Bu, Amazon'un KDV'yi doğrudan tahsil edip ödediği anlamına gelir. Daha yüksek değerli ithalatlarda ithalatçı gümrükte KDV'yi öder. İthalat KDV erteleme rejimi, ithalat KDV'sinin aynı aylık beyannamede indirilmesine olanak tanır. Zunapro, İspanya'daki e-ticaret işletmeleri için tüm bu yükümlülükleri kapsayan kapsamlı KDV uyumluluk hizmetleri sunar.
