個人事業主対LDA — 2026年クイックリード
個人事業主(Trabalhador Independente – TI)はポルトガルの自営・独立事業者の身分で——開業が速く、間接費が低く、IRSで14.5%〜48%の累進税率が課され、加えて所得に対する割合ベースで21.4%の社会保障(Segurança Social)がかかります。有限会社(Sociedade por Quotas – LDA)は有限責任会社で、IRCにより一律21%(中小企業は最初の50,000ユーロについて17%)が課され、独立した法人格を持ちます。年商が40,000ユーロ未満のeコマース事業者にとって、TIはほぼ常に低コストでシンプルです。60,000ユーロを超えると、税負担・責任・再投資の柔軟性でLDAが有利になります。その中間帯では、全利益を給与として引き出すか再投資するかで選択が変わります。本ガイドは両形態を端から端まで解説し、法的根拠(Código IRS、Código IRC、CIVA、CSC)と末尾の意思決定マトリクスを付けています。
2026年ポルトガルの法人形態の全体像
ポルトガルのeコマース事業者は、二つの主要な形態のいずれかで営業します——個人事業主(Trabalhador Independente)または有限会社(Sociedade por Quotas / LDA)です。下記の並列カードが本ガイドの残りの枠組みを示します。
Trabalhador Independente
- 税負担：IRS累進14.5%–48%
- 社会保障：拠出ベースの21.4%
- 責任：個人、無限
- 設立：Finançasで1日、€0
- 会計：Regime Simplificado(<€200Kは認定会計士不要)
- 最適：年商<€40K、在庫リスク低
Sociedade por Quotas (LDA)
- 税負担：IRC一律21%(中小企業は最初の€50Kで17%)
- 社会保障：社員兼業務執行者(sócio-gerente)制度、ベースが低い
- 責任：出資額まで(€1+)
- 設立：Empresa na Horaで1日、€360
- 会計：正規会計(Contabilidade Organizada) + 認定会計士が必須
- 最適：年商>€60K、在庫リスク、再投資
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1. 個人事業主(Trabalhador Independente) — ポルトガルの独立事業者
「個人事業主」が本当に意味するもの
個人事業主(Trabalhador Independente – TI)——文字どおり「独立して働く人」——は、独立事業者、フリーランサー、または自営の個人に相当するポルトガルの法的身分です。独立した法人ではありません。TIがそのまま事業体です：同じ税務上の識別(NIF)、同じ責任、同じ人です。活動は、ポルタル・ダス・フィナンサス(Portal das Finanças)経由で税務・関税庁(Autoridade Tributária e Aduaneira – AT)に活動開始申告(declaração de início de atividade)を提出して開始し、通常は1時間以内に無料で完了します。
開業すると、TIはCAE(Classificação das Atividades Económicas)コードを取得します——eコマース事業者では通常47910(Comércio a retalho por correspondência ou via Internet)——そして直ちに、Portal das Finançasまたは任意の認定請求ソフトを通じて、サービスにはグリーンレシート(recibos verdes)を、商品販売には請求書を発行し始めます。ポルトガルのATは、売上高が50,000ユーロを超えるすべての事業者にSAF-T (PT)ソフトウェア認証を要求しますが、ほとんどのTIはその基準を超えるまで無料のPortal das Finanças請求ツールを使用します。
2026年に誰がTIの身分を使っているか
2026年末時点で、ポルトガルには約825,000人の活動中の個人事業主(Trabalhadores Independentes)がいました(Segurança Social統計)——労働人口の約16%です。このうち最も急成長している層はデジタルとeコマースです：ドロップシッパー、Amazon FBAセラー、Etsyクリエイター、Shopifyストア運営者、そしてWorten、Fnac.pt、Continenteのマーケットプレイス再販業者です。この身分は非常に柔軟で、同じ人が複数のCAEコードを保有できます——手工芸品を売り、フリーランスのデザイン業務を行い、Amazonストアを運営するのを同時に、すべて一つのTI登録の下で行えます。
TIの身分の主な特徴
- 設立コストゼロ、Portal das Finanças経由で即日有効化
- 認定会計士は不要、売上高€200Kに達するか、Regime Simplificadoから外れるまで
- 個人の無限責任——個人資産は債権者の追及対象になり得る
- IRSカテゴリーB課税、他の個人所得と合算して累進区分で計算
- 初年度の社会保障免除、新規開業のTIが対象(2019年改革)
2. 有限会社(Sociedade por Quotas / LDA) — ポルトガルの中小企業の主役
LDAとは実際に何か
有限会社(Sociedade por Quotas)は、社名の後にLda.と略され、GmbH(ドイツ)、SARL(フランス)、Ltd(英国)、S.L.(スペイン)に相当するポルトガル版です：資本金が持分(quotas)(SAのように自由に取引できる株式ではない)に分割された有限責任会社です。商事会社法(Código das Sociedades Comerciais – CSC)第197〜270-D条によって規定されます。各株主(sócio)が持分を保有し、1人以上の株主が業務執行者(gerentes)として会社を経営します。
LDAは株主とは別個の法人です。独自のNIPC(法人税番号)、独自の銀行口座を持ち、独自のIRC納税申告(Modelo 22)を提出し、独自の年次IES(Informação Empresarial Simplificada)を商業登記所(Conservatórias do Registo Comercial)に提出します。そして——決定的に重要なのは——その債務は会社自身のものである点です。
単独株主会社(Sociedade Unipessoal por Quotas) — 単独形態
単独のeコマース起業家にとって最も一般的な形態は単独株主会社(Sociedade Unipessoal por Quotas)(しばしばUnipessoal Lda.と略される)——単独株主のLDAです。同じIRC税制、同じ有限責任、同じ認定会計士義務ですが、株主は1人のみです。最低資本金は1ユーロです。これは、ほとんどのTIセラーが60,000〜80,000ユーロの売上高帯を超えた時点で移行する形態で、オーナー兼運営者としてのシンプルさを保ちつつ、有限責任とIRC一律税率を解放できます。
Empresa na Hora — 即日設立
2005年以降、ポルトガルはEmpresa na Hora(「1時間で会社」)を提供しています。これは官民のサービスで、商業登記所(Conservatórias do Registo Comercial)または参加している公証役場で、およそ1営業日でLDAを設立できます。固定費用は登記費用をすべて含めて約360ユーロで、設立者は事前承認された社名リストと事前承認された定款(pacto social tipo)から選びます。LDAはNIPC、社会保障の識別、Segurança Social登録を直ちに受け取ります。eコマース事業者にとって、これはほぼすべてのケースで即日有効化を意味します。
LDAの主な特徴
- 設立：Empresa na Horaで€360；カスタムのpacto socialなら弁護士経由で€600〜€1,200
- 資本金：株主1人あたり€1(標準€2、Unipessoalは€1)
- 認定会計士が必須——Modelo 22、IES、DP IVAに署名
- 有限責任、引き受けた持分まで(CSC第78〜84条の取締役責任の例外)
- IRC：一律21%、中小企業は最初の€50Kで17%、+ 市税Derrama 0〜1.5%、利益>€1.5Mには国税Derrama
- 年次申告：Modelo 22 IRCは5月31日まで、IESは7月15日まで、DP IVAは四半期または月次
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LDA名の事前承認、pacto social tipoの選択、NIPCの発行、資本金の払込、そして新規LDA向けのZunapro 1日オンボーディングフローを深掘りします。
3. 売上高の基準 — 各形態が優位になるとき
TIに厳格な上限はない——だが緩やかな基準はある
最もよくある誤解の一つは、個人事業主に売上高の上限があるというものです。実際にはありません。ポルトガルの法律はTIの売上高に法定上限を設けていません。個人事業主は、その結果生じるIRSを限界48%(加えて社会保障)で支払う意思があれば、1年に500万ユーロの請求書を合法的に発行できます。
存在するのは、売上高の増加に伴って運営・税務の負担を増やすいくつかの緩やかな基準です：
€60Kという実務上の転換点
実務的には、ほとんどのポルトガルのeコマース事業者がTIからLDAへ移行する変曲点は、年商60,000〜100,000ユーロの間にあります。€60K未満では、Regime Simplificadoの商業向け係数0.15(売上の15%が課税)と控えめなIRS限界税率の組み合わせにより、TIの税負担はLDAのIRC + 社会保障コストを大きく下回ります。€60Kを超えると、IRS限界税率は35〜45%の帯まで上昇し、LDAの17%/21%のIRC一律税率を上回ります。
正確な転換点は三つの変数に依存します：(1)事業者の他の個人所得(既存の給与があるとTIはより速くIRS区分を上がる)、(2)利益を全額分配するか再投資するか(利益を留保するLDAは一律IRC税率を無期限に享受できる)、(3)カテゴリー係数(商業の0.15は寛大；サービスの0.75はコンサルタントに不利)。
4. IRS税率区分(TI)対IRC 21%(LDA) — 税率対決
個人事業主はどう課税されるか — IRSカテゴリーB
個人事業主の事業所得は、Código do IRS第3条に基づくIRSカテゴリーB(rendimentos empresariais e profissionais)に区分されます。課税所得は他の個人所得(カテゴリーAの賃金、カテゴリーHの年金、カテゴリーEの投資所得)と合算され、ポルトガルのIRS累進区分で課税されます。2026年の区分(本土)は次のとおりです：
| 課税所得(年間) | IRS限界税率 2026 |
|---|---|
| €8,059まで | 14.5% |
| €8,059 – €12,160 | 16.5% |
| €12,160 – €17,233 | 22% |
| €17,233 – €22,306 | 25% |
| €22,306 – €28,400 | 32% |
| €28,400 – €41,629 | 35.5% |
| €41,629 – €44,987 | 43.5% |
| €44,987 – €83,696 | 45% |
| €83,696超 | 48% + 所得>€80Kに対し2.5〜5%のSolidariedade(CIRS第68-A条) |
LDAはどう課税されるか — IRC一律21%
LDAの利益はCódigo do IRC(法人所得税)に基づいて課税されます。2026年本土の税率は次のとおりです：
| 構成要素 | 税率 2026 | 適用対象 |
|---|---|---|
| 標準IRC | 21% | すべての課税利益(本土) |
| 中小企業軽減税率 | 17% | 最初の€50,000の利益(CIRC第87条第2項) |
| Derrama Municipal | 0% – 1.5% | 各自治体が設定(リスボン1.5%、ポルト1.5%、多くの地方は0%) |
| Derrama Estadual | 3% – 9% | 利益€1.5M–€7.5M：3%；€7.5M–€35M：5%；>€35M：9% |
| Madeira IRC | 14.7% | 地域軽減；マデイラFZFゾーンはさらに低い |
| アゾレス諸島IRC | 16.8% | 地域軽減 |
典型的なeコマースLDA、売上高€80K・課税利益€40Kの場合：€40K × 17%中小企業 = €6,800 + 1.5%リスボンDerrama = €600 → 法人税合計約€7,400(実効18.5%)。
純利益€20K・€60K・€100Kでの並列比較
各形態での総税負担の見積り(所得税 + 社会保障)、ポルトガル本土、他の個人所得なし：
| 純利益 | TI総税負担(IRS + SS) | LDA総税負担(IRC + 社員給与) | 勝者 |
|---|---|---|---|
| €20,000 | ~€4,100 (20.5%) | ~€6,800 (34%) | TIが€2,700節約 |
| €40,000 | ~€11,800 (29.5%) | ~€11,200 (28%) | ~互角 |
| €60,000 | ~€21,800 (36.3%) | ~€16,400 (27.3%) | LDAが€5,400節約 |
| €80,000 | ~€31,200 (39%) | ~€21,600 (27%) | LDAが€9,600節約 |
| €100,000 | ~€41,500 (41.5%) | ~€26,800 (26.8%) | LDAが€14,700節約 |
モデリングのヒント：LDAの「節税」は、利益を留保するか配当(28%のparticipação)を分配する場合にのみ実現します。全利益を社員兼業務執行者(sócio-gerente)の給与として引き出すと、IRCの利点の大半が失われます。数値は説明用です——認定会計士(Contabilista Certificado)とともにご自身のケースをモデル化してください。Zunaproの予測ツールを使う →
5. 社会保障(Segurança Social) — 21.4%のTI税率を解説
TIの社会保障の仕組み
個人事業主は、名目税率21.4%で社会保障(Segurança Social)を拠出しますが、これは総所得ではなく拠出ベースに適用されます。ベースは次のように計算されます：
- サービス活動(コンサルティング、デザイン、IT、フリーランス)では総所得の70%
- 商業・生産・eコマース活動(CAE 47910など)では総所得の20%
ほとんどのeコマース事業者は商業係数に該当するため、総売上に対する実効社会保障率は21.4% × 20% = 4.28%です。€60,000のeコマース総売上では、TIの年間社会保障費はおよそ€60,000 × 4.28% = 約€2,568です。
四半期の所得申告
TIはSegurança Social Directaポータル経由で四半期ごとに社会保障へ所得を申告します。拠出は直近の申告所得に基づき、毎月20日までに支払います。2019年の改革でこの四半期制が導入され、しばしば年末に不快な驚きをもたらしていた旧来の年次再計算に取って代わりました。
初年度の免除
新規開業の個人事業主は、活動開始後の最初の12か月間、社会保障の拠出が免除されます(Lei nº 110/2009、第168条)。これは実質的な補助です：IVAの免税基準(€15,000)と組み合わせれば、まったく新しいTIは実質的に丸1年間、IRSのみを支払い、社会保障もIVAも払わずに運営できます。
LDAの社員兼業務執行者(Sócio-Gerente)の社会保障はどう異なるか
LDAでは、社員兼業務執行者(sócio-gerente)は「法定機関の構成員」(Membro de Órgão Estatutário – MOE)として社会保障に加入します。拠出ベースは社員兼業務執行者の申告した月額報酬で——LDA自身が設定し、下限は社会支援指数(Indexante de Apoios Sociais – IAS、2026年で約€522)に等しく、拠出ベースに法定上限はありません。合算税率は34.75%(内訳：雇用者23.75% + 被雇用者11%)です。
戦略上のポイント：社員兼業務執行者の月給を低く設定する(例：2026年の最低賃金€870)ことで、LDAのオーナーは社会保障のエクスポージャーをおよそ€870 × 34.75% × 14 = 年間約€4,233に抑え——代わりに留保利益にIRCを支払います。これこそが、LDAが高所得帯で実効的な税務上の優位を実現する方法です。
6. 有限責任 — LDAを設立する本当の理由
個人事業主の無限責任
個人事業主は独立した法人ではないため、事業者の個人資産と事業資産は一体です。債権者は事業者の自宅、車、銀行口座、他の仕事の給与、相続財産を追及できます——民事訴訟法(Código de Processo Civil)に基づくポルトガルの民事執行(penhora)で到達できるものすべてです。
eコマース事業者にとって、これはいくつかの具体的なシナリオで重要になります：
- 消費者保証の請求——ポルトガルの法律は、Decreto-Lei nº 84/2021によりB2C販売に2年間の法定保証(garantia legal)を義務付けています。欠陥のある一群の電子機器が数百件の保証請求を引き起こし、5桁または6桁の責任に積み上がることがあります。
- マーケットプレイスのチャージバック(chargebacks)——Amazon、Worten、Fnac、Continenteはいずれも、係争額を将来の精算から差し引く権利を留保しています。組織的な購入者詐欺の波は、四半期の収益を吹き飛ばす可能性があります。
- 仕入先との紛争——中国や欧州の仕入先への不払いは、国際的な債権回収やTI個人に対する民事訴訟につながることがあります。
- 税務査定——ATは未払いのIVAやIRSについて、個人資産を直接追及できます。
LDAの有限責任の仕組み
商事会社法(Código das Sociedades Comerciais)第197条により、LDAの株主は引き受けた持分の価額までしか責任を負いません。€1の持分は最大€1のエクスポージャーを意味します。個人資産——家、車、貯蓄——は法人の面紗(corporate veil)によって保護されます。ただし、LDAが真に独立した事業体として運営されていること(個人と法人の資金を混同しない、適切な会計を行う等)が前提です。
CSC第78〜84条(「取締役責任」)に例外があります：社員兼業務執行者が詐欺、重大な過失、または法的義務違反——徴収した社会保障やVATの不払いを含む——を行った場合、面紗が破られ個人責任が生じ得ます。実務上、適切に管理されたLDAで面紗が破られることはほとんどありません。
「責任コスト」の乗数
eコマース事業者にとっての計算はたいてい：LDAの必須会計コスト(年間約€1,200〜€3,600)が、個人資産リスクの排除に見合うのはどの時点か？ほとんどのポルトガルの事業者は「在庫が€20,000を超えたらすぐ」と結論します——なぜなら、その時点で単一の製品欠陥訴訟が、LDAの年間間接費を桁違いに上回り得るからです。
リスク管理のヒント：摂取される、肌に塗る、電気を通す、リチウム電池を含む、または幼児を乗せる——そうした商品を扱うなら、初日からLDAとして設立してください。単一の製造物責任請求の計算は、TIの何年分もの節税を上回ります。LDA設立フローを見る →
7. 簡易課税制度(Regime Simplificado) — 75%みなし費用という金鉱
Regime Simplificadoの仕組み
Regime Simplificadoは、年間総所得が€200,000までの個人事業主向けの既定の簡易IRS課税制度です(CIRS第28条)。実際の費用を追跡する代わりに、総所得に固定係数を適用してみなし課税ベースを決定します。納税者は(1 − 係数)× 総所得に等しい費用を負担したものとみなされます。
2026年の係数
| 活動の種類 | 係数 | みなし費用 | 課税ベース |
|---|---|---|---|
| 物品の販売 / 小売 / eコマース | 0.15 | 売上の85% | 総売上の15% |
| ホテル・レストランサービス | 0.35 | 65% | 35% |
| その他のサービス(コンサルティング、IT、デザイン) | 0.75 | 25% | 75% |
| ロイヤリティおよび資本所得 | 0.95 | 5% | 95% |
eコマース事業者が0.15係数を好む理由
CAE 47910(インターネット経由の小売)で営業するeコマース事業者にとって、Regime Simplificadoは総売上の85%をみなし費用として扱います——課税IRSベースになるのは15%だけです。€60,000のeコマース総売上では、課税IRS額はわずか€9,000で、上記のIRS区分で(他の個人所得と合算して)課税されます。
これは正規会計と比べて並外れて寛大です。正規会計では、実際の費用が収益の85%を超えないと有利になりません——マーケットプレイス手数料、フルフィルメント、顧客獲得を織り込むと、実在するeコマース事業でこの利益率を達成できるものはほとんどありません。小売に関して、Regime SimplificadoはEUで最も有利な簡易課税制度の一つです。
証憑費用の要件(2018年改革)
2018年のIRS改革以降、Regime Simplificadoは総所得の少なくとも15%が証憑のある支出(e-faturaに入力された請求書)で裏付けられることを求めています。その基準を下回ると、差額が罰則として課税所得に加算されます。eコマース事業者にとって、これはめったに拘束的な制約になりません——マーケットプレイス手数料、フルフィルメント、梱包、送料が容易に売上の15%を超えるからです——が、知っておく価値があります。
オプトアウト：正規会計(Contabilidade Organizada)
TIは自発的にRegime Simplificadoからオプトアウトし、正規会計(contabilidade organizada)を選んで、実際の収益に対して実際の費用を追跡することができます。eコマースのTIにとってこれが有利になることはめったにありません。現実の粗利益率(マーケットプレイス手数料、広告、フルフィルメントを差し引いた後)は通常、みなし費用85%の水準を下回るためです。正規会計が報われるのは、実費比率の高いサービス業だけです。
8. 会計のシンプルさ — TI対LDAの認定会計士(Contabilista Certificado)
Regime Simplificado下のTI — 最小限の会計
Regime Simplificado下のTIは、ポルトガル税法で最も軽い会計負担を負います。必要な書類：
- 請求書登録簿——認定ソフト(€50K未満ならPortal das Finançasでも可)
- 費用登録簿——事業者のNIF付きの受領請求書(証憑費用の下限15%)
- 年次IRS Modelo 3 + Anexo B——納税者が4月〜6月に提出
- 四半期の社会保障申告、Segurança Social Direta経由
- 四半期のDP IVA、IVA登録済みの場合(売上高>€15K)
Regime Simplificado下のTIには、法的に認定会計士(Contabilista Certificado)は不要です。多くの事業者は最初の1〜2年は自己管理します；売上高が€50Kを超えると、パートタイムの会計士は通常、月€30〜€80です。
LDA — 認定会計士が必須
すべてのポルトガルのLDAは、Decreto-Lei nº 452/99により、認定会計士協会(Ordem dos Contabilistas Certificados – OCC)に登録された認定会計士(Contabilista Certificado – CC)を法律上必ず選任しなければなりません。CCは以下に署名し、法的に責任を負います：
- Modelo 22 IRC——年次申告、5月31日期限
- IES (Informação Empresarial Simplificada)——AT、Banco de Portugal、INE、Conservatóriasへの年次サマリー、7月15日期限
- SAF-T (PT)年次 + 月次のFaturação
- DP IVA——四半期または月次
- Folha de Vencimento——月次の給与申告
2026年の標準的な月額CC報酬
| LDAのプロファイル | 月額CC報酬 |
|---|---|
| 休眠中のUnipessoal Lda | €60 – €90 |
| 超小規模eコマースLDA(<50通/月) | €90 – €150 |
| 活発なeコマースLDA(50〜500通/月) | €150 – €250 |
| 複数マーケットプレイスLDA(500+通/月) | €250 – €400+ |
年換算では、活発なeコマースLDAはCC報酬に€1,800〜€3,600を支払います——Regime Simplificado下のTIには存在しない固定間接費であり、意思決定に織り込む必要があります。Zunaproはマーケットプレイスから会計への引き渡し(e-fatura、SAF-Tエクスポート、CC対応フィード)を自動化し、手作業のデータ入力をなくすことで通常CC報酬を30〜40%削減します。
📊 ポルトガル会計連携の完全ガイドを読む
e-faturaの発行、SAF-T (PT)エクスポート、CC対応の月次バンドル、Modelo 22とIESの準備——ポルトガルの事業者がTIとLDAの両形態で必要とするすべて。
9. 移行手順 — 税務の痛みなしにTI → LDA
いつ踏み切るか
最も一般的な移行のきっかけは、最初の完全な課税年度の後に、事業者の実効IRS税率が今や30%を超えて上昇していると気づくことです。その時点で、認定会計士報酬を差し引いても、LDAの17%/21%のIRC一律税率の方が安い形態になります。その他のきっかけには次があります：
- 初めての深刻な消費者保証請求やマーケットプレイスのチャージバック紛争
- 最初の従業員の雇用(LDAはTIのカテゴリーBより給与処理がすっきりする)
- 外部投資を受け入れる計画(持分を投資家に発行できるのはLDAだけ)
- 在庫の帳簿価額が€25,000を超える(責任エクスポージャー)
- €200KのRegime Simplificado上限を超える
ステップバイステップの移行フロー
- 新しいLDAを設立、Empresa na Hora経由(1日、€360)；単独ならUnipessoalを選ぶ
- CAEコードを申告——あなたのTIと同じ(例：47910)にして、LDAが運営上のアイデンティティを引き継ぐ
- IVA + SAF-T (PT)を登録——ほとんどの認定ツールはワンタッチで事業体移行に対応
- LDAの銀行口座を開設、資本金の払込と運営上の分離のため
- 在庫を移転、trespasse(CIRS第38条により税務中立)経由、または公正市場価格でTI → LDAのIVA請求書により売却
- マーケットプレイスのアカウントを再割当、LDAのNIPCへ(Amazon、Worten、Fnac、Continente)
- TIの活動を終了——Finançasにdeclaração de cessaçãoを提出；個人のNIFは残る
- 最終IRS Modelo 3 + 社会保障、その部分年度分
税務中立のtrespasse(CIRS第38条)
TIの事業を持分と引き換えに(現金ではなく)LDAへ移転することは、税務中立になり得ます——資本利得は実現せず、LDAはTIの資産簿価を引き継ぎます。適格条件：LDAは少なくとも5年間その活動を継続し、TIの持分はLDA資本の≥50%を占めなければなりません。これは最もクリーンな移行手順で、累積在庫やのれんへのIRSを回避します。
🚀 TI → LDA移行の完全ガイドを読む
trespasse対売却、Amazon/Worten/Fnacとのマーケットプレイスアカウント移行、資本金の払込、NIPCの発行、そしてZunaproの切替チェックリスト——すべて一箇所に。
10. 意思決定マトリクス — 2026年にどの形態を選ぶか
ポルトガルのeコマースの法的形態を選ぶうえで最も役立つ道具は、本当に重要な観点で採点した並列の意思決定マトリクスです。下記のマトリクスは、そうした10の観点を網羅しています；各行の勝者がハイライトされています。
2026年の既定の推奨
- 初年度の売上高€0〜€20Kを見込み、製品アイデアをテスト中 → Regime Simplificado下のTIとして開業。初年度の社会保障免除 + IVA免税 + 0.15係数 = 実質的に無税の助走期間。
- €20K〜€40K、緩やかな成長を見込む → TIのまま、年末に評価。
- €40K〜€60K、従業員なし・リスクの高いSKUなしを見込む → 境界線上。両方の道を認定会計士とモデル化する；意思決定はしばしば他の個人所得の有無で決まる。
- €60K+を見込む、または在庫責任を抱える → 初日から単独株主会社(Sociedade Unipessoal por Quotas / LDA)を設立、または速やかに移行。
- 外部投資を受ける、または共同創業者を受け入れる → LDAが唯一の選択肢——TIは持分を発行できない。
- 複数のEUマーケットプレイスで国境を越えて営業 → LDA、OSSとIOSSの制度が法人VAT登録とスムーズに機能するため。
1日でポルトガルのLDAを設立 — Empresa na Horaバンドル
単独株主会社(Sociedade Unipessoal por Quotas)の設立、€1の資本金、24時間以内にマッチングされる認定会計士、NIPC + IVA + Segurança Social登録をすべて一つのフローで。Amazon ES/PT、Worten、Fnac.pt、Continente向けのマーケットプレイスオンボーディングを内蔵。
LDA設立を始める →ポルトガルの法的枠組み — 2026年の主要参照
Código do IRS (CIRS) — 個人所得税
- 第3条——カテゴリーBの事業所得の定義
- 第28 / 31条——Regime Simplificadoの適格性、上限、商業向けの0.15係数
- 第38条——会社への税務中立の事業移転(TI → LDA移行の法的根拠)
- 第68 / 68-A条——IRS累進区分14.5%–48%と€80K超のSolidariedade付加税
Código do IRC (CIRC) — 法人所得税
- 第87条第1項——本土標準IRC税率21%
- 第87条第2項——中小企業の軽減税率、最初の€50Kで17%
- 第117条——Modelo 22の申告義務(期限5月31日)
Código do IVA (CIVA) — TIとLDAに同一に適用
- 第18条——IVA税率：23%標準、13%中間、6%軽減(本土)
- 第53条——小規模事業者の免税基準(€15K、本土2026年)
- 第41条——DP IVAの周期(<€650Kは四半期、>€650Kは月次)
Código das Sociedades Comerciais (CSC) + その他2026年の枠組み
- CSC第197–270-D条——有限会社(LDA)の完全な制度、第270-A条(Unipessoal)および第78–84条(取締役責任)を含む
- Lei nº 110/2009——社会保障の拠出法典(TI + 社員兼業務執行者)
- Decreto-Lei nº 28/2019——SAF-T (PT)および認定請求の義務
- Decreto-Lei nº 452/99——認定会計士に関する規程
- Decreto-Lei nº 84/2021——2年間の消費者保証制度
- RGPD——ポルトガルではCNPDがGDPRを執行
2026年、コンプライアンスは任意ではありません。ポルトガルのATは、e-fatura、SAF-T (PT)、社会保障の監査をますます厳格に行っています。Zunaproは、ポルトガルのコンプライアンスパック——認定e-fatura、SAF-T (PT)エクスポート、CC対応の月次バンドル——をマーケットプレイス連携とともに束ねて提供します。コンプライアンスバンドルを見る →
設立方法 — 2026年ステップバイステップ
パスA：個人事業主(Trabalhador Independente)として開業(即日、€0)
- NIFを取得——ポルトガルの納税番号(居住者は誰でも保有；非居住者は税務代理人経由)
- Portal das Finançasにログインし「declaração de início de atividade」を提出——eコマースにはCAE 47910を選び、Regime Simplificadoを選択
- 数分以内に有効化を受領；社会保障登録は自動
- 最初の請求書を発行、Portal das Finançasのe-fatura(<€50K)または認定ソフトで
- マーケットプレイスのアカウントを開設、Amazon ES/PT、Worten、Fnac.pt、ContinenteにNIF + IBANで
パスB：単独株主会社(Sociedade Unipessoal por Quotas)を設立(Empresa na Hora、€360、1日)
- 事前承認された社名を選択、Empresa na Horaのリストから(またはカスタム名を予約、約3日)
- 身分証を持参——Cartão de Cidadãoまたはパスポート——参加しているConservatóriaまたは公証役場へ
- €360の固定料金を支払う；設立証明書、NIPC、IVA、社会保障番号を即日受領
- €1の資本金を払い込む、5日以内、または第1事業年度末に申告
- 認定会計士(Contabilista Certificado)を選任、15日以内——Zunaproは24時間以内にCCをマッチング
- マーケットプレイスのアカウントを開設、NIPCを使用
Zunaproに接続(両パスとも10分でオンボーディング)
- Zunaproにサインインし、ポルトガルモジュールを開く；TIまたはLDAを選択
- 各マーケットプレイスを接続——APIキー / OAuthをAmazon、Worten、Fnac、Continenteのタイルに貼り付け
- マスターカタログをマッピング——Zunaproがカテゴリーマッピングを自動提案；あなたが確認
- e-fatura + SAF-T (PT)を有効化——それぞれワンタッチのトグル
- 公開——1,000 SKUのカタログで、最初の同期はおよそ10分で完了
一つのポルトガル法人で、すべてのマーケットプレイスへ
個人事業主(Trabalhador Independente)として営業するかLDAとしてかにかかわらず、ZunaproはAmazon ES/PT、Worten Marketplace、Fnac.pt、Continente.pt、そして自社のShopifyストアを統合します——一つのカタログ、一つの在庫、認定e-faturaとSAF-T (PT)を組み込み済み。
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ポルトガルにおける個人事業主(Trabalhador Independente)とLDAの違いは何ですか？
TIは個人が無限責任を負う自営の独立事業者で、IRS(14.5〜48%)に加えて21.4%の社会保障が課されます。LDAは有限責任会社で、IRCにより一律21%(中小企業は最初の€50Kで17%)で課され、独立した法人格を持ちます。年商€60K未満ではTIが有利；この基準を超える場合や責任保護が重要な場合はLDAが有利です。
ポルトガルで個人事業主に売上高の上限はありますか？
いいえ——法定の売上高上限はありません。ただし、Regime Simplificadoは€200,000の売上高で終了し、それを超えるとTIは認定会計士による正規会計(contabilidade organizada)を行う必要があります。実務上、ほとんどのeコマース事業者は€60K〜€100Kの間でLDAへ移行します。この帯ではIRSの実効税率が21%のIRC一律税率を上回ります。
2026年ポルトガルのLDAのIRC税率はいくらですか？
本土標準IRC 21%；中小企業は最初の€50,000の課税利益について17%。Derrama Municipalが最大1.5%、Derrama Estadualが利益>€1.5Mに3〜9%加算。マデイラ14.7% / アゾレス諸島16.8%の地域税率。利益€50K未満のLDAでは、混合実効税率は約17〜19%です。
Regime Simplificadoとは何で、誰が利用できますか？
年間総所得が€200,000までのTI向けの簡易IRS制度です。小売・eコマース(CIRS第31条)では係数が0.15——総売上の15%のみが課税されます(85%がみなし費用)。サービス業は0.75。納税者が正規会計を選ばない限り自動適用。2018年以降、所得の少なくとも15%はe-faturaに記録される必要があります。
社会保障(Segurança Social)は個人事業主にとっていくらかかりますか？
TIは拠出ベースの21.4%で社会保障を拠出します：サービスは申告所得の70%、商業・生産は20%。したがって、CAE 47910下のeコマースTIは、総売上に対し実効約4.28%(21.4% × 20%)に直面します。拠出は直近の四半期申告に基づき毎月20日までに支払います。初めて登録するTIは、活動開始後の最初の12か月間は免除されます(2019年改革)。
LDAは有限責任の保護を提供しますか？
はい。LDAは商事会社法(Código das Sociedades Comerciais)に基づく独立した法人です。sóciosは引き受けた出資額(株主1人あたり最低€1)までしか責任を負いません。詐欺、資金の混同、または取締役責任(CSC第78〜79条)の場合を除き、個人資産は保護されます。TIは無限の個人責任を負い——債権者はpenhoraで個人資産を追及できます。
LDAには認定会計士(Contabilista Certificado)が必要ですか？
はい、法律(Decreto-Lei nº 452/99)により。CCはModelo 22、IES、DP IVAに署名します。標準的な月額報酬：休眠Unipessoalは€60〜€90、超小規模eコマース€90〜€150、活発な複数マーケットプレイス€150〜€250、より大規模な運営は€250+。Regime Simplificado下のTIはCCが不要です。
個人事業主からLDAへ切り替えられますか？
はい——多くの人は、IRSの限界税率がIRC一律税率を上回る€60K〜€80Kを売上高が超えた時点で切り替えます。手順：Empresa na HoraでLDAを設立(1日、€360)、trespasseまたは市場価格での売却により事業を移転、TIの活動を終了(declaração de cessação)、最終IRS Modelo 3を提出。LDAがその活動を≥5年継続し、TIが(現金ではなく)持分を引き換えに受け取る場合、trespasseはCIRS第38条により税務中立になり得ます。
eコマースにはTIとLDAのどちらが良いですか？
€40K未満：Regime Simplificado下のTIが低コストでシンプル。€40K〜€60K：個人のIRS区分と再投資計画による。€60Kを超える場合、または在庫責任のエクスポージャーが大きい場合(消費者保証、マーケットプレイスのチャージバック、仕入先との紛争)、純経済性とリスク保護の両面でLDAが有利。Amazon ES/PT、Worten、Fnac.pt、Continente上の複数マーケットプレイスのセラーは、2年目までにほぼ例外なくLDAとして運営します。
ポルトガルのLDAの最低資本金はいくらですか？
2011年以降：株主1人あたり€1(標準LDAは最低€2、Unipessoalは€1)——EUで最も低い部類(スペインのS.L.は€3,000、ドイツのGmbHは€25,000が必要)。資本金は設立時に引き受ける必要がありますが、5日以内、または設立者の申告により第1事業年度末までに払い込めます。
TIとLDAでVATに違いはありますか？
いいえ。CIVAに基づくIVA規則はTIとLDAで同一です：同じ€15,000の登録基準、同じ税率(本土23%標準、13%中間、6%軽減)、同じDP IVAの周期(<€650Kは四半期、以上は月次)、同じSAF-T (PT)のe-faturaエクスポート。TIとLDAの本当の差別化要因は所得税(IRS対IRC)と社会保障であり、VATではありません。
単独株主会社(Sociedade Unipessoal por Quotas)は標準的なLDAとどう違いますか？
Unipessoal Lda.は単独株主のLDAです——同じIRC制度、同じ有限責任、同じCC義務ですが、株主は1人のみで最低資本金€1。単独のTIにとって最も一般的な移行先で、有限責任と17%/21%のIRC一律税率を解放しつつ、オーナー兼運営者のシンプルさを保ちます。後に持分の譲渡や増資で複数株主のLDAへ転換するのも容易です。
外国のEU市民はポルトガルのLDAやTIを開設できますか？
はい。EU市民は完全な開業の自由を持ちます——ポルトガルのNIFを取得し、TIとして開業するかEmpresa na HoraでLDAを設立でき、手続きはポルトガル市民と同じです。非EU市民は通常、居住許可、税務代理人、またはポルトガル居住の経営者が必要です。D2起業家ビザとゴールデンビザ(Golden Visa)のプログラムが、非EUの設立者の一般的な経路です。
2026年、ポルトガルにeコマース向けの特別な税制はありますか？
専用のeコマース税制はありませんが：(1)商業向けの0.15 Regime Simplificado係数はEUで最も有利な部類；(2)マデイラIRC 14.7% + CINMによる適格活動へのさらなる軽減；(3)NHRは2024年に新規申請者へ閉鎖されたが、その後継のIFICIが一部の熟練労働者に20%の一律IRSを提供；(4)ポルトガルは国境を越えるB2C VATのためにEUのOSSとIOSSに参加。
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