2026年外国人在波兰创业指南：要求、流程与签证指南

1. 外国创始人为何选择波兰

2026年比较欧洲司法管辖区的外国企业家总是列出同样的候选名单：爱沙尼亚、爱尔兰、葡萄牙、荷兰和波兰。爱沙尼亚以完全的数字居留权取胜，爱尔兰凭借大型科技生态系统，葡萄牙靠生活方式，荷兰靠物流。而波兰凭借其他国家都无法比拟的优势取胜：规模与成本的结合。它是欧盟唯一能同时提供3800万人口的国内市场、西欧水平的劳动力流动性、中欧运营成本以及小规模纳税人9%企业所得税的经济体。

五个数字看宏观优势

• GDP超过7500亿欧元——波兰是欧盟第六大经济体，也是中东欧最大经济体，规模超过荷兰。
• 2021至2026年平均GDP增长率超过5%——是疫情后欧盟持续增长最快的经济体。
• 逾50万名IT专业人才——欧洲第三大软件人才库，仅次于英国和德国。
• 小规模纳税人9%企业所得税（营业额低于200万欧元），相较标准税率19%——是欧盟对中小企业最优惠的税率之一。
• 92项有效的DTAA协定，覆盖土耳其、英国、美国、德国、印度、乌克兰、中国等。

外国创始人的优势

两大结构性特点使波兰对非居民创始人具有吸引力。首先，任何公司形式的股权持有均无国籍限制——土耳其、印度或美国创始人从第一天起即可拥有波兰公司100%的股权。其次，无需实际居住：董事可远程履职，KRS/税务申报可通过ePUAP或在全欧盟范围内获认可的合格电子签名（符合eIDAS标准）完成。摩擦点（本地银行业务、强制性会计、ZUS语言障碍）都是有限且可通过合适的本地顾问解决的。

2. 签证选择——商务签证、Poland.Business Harbour、欧盟蓝卡

如果您是欧盟/欧洲经济区或瑞士公民，您可以迁居波兰，以基本等同于波兰公民的条件注册并经营企业——无需签证，仅在打算停留超过90天时需办理常规居留登记（meldunek）。对于第三国公民，多条签证途径最终都通向同一目的地：拥有在波兰开展经营活动权利的长期居留。

2.1 国家D类商务签证

非欧盟创始人迁居波兰的标准途径是根据《外国人法》第60条签发的国家签证（D类）。有两个子类别需要注意：代码“21”（从事经营活动，最长一年，适用于JDG或sp. z o.o.董事会）和代码“23”（无需单独许可即可工作，通常在波兰sp. z o.o.董事会任职每年限6个月）。申请须在波兰领事馆递交，并提供护照、住宿证明、商业计划书或注册文件、资金证明（约每天75欧元）及保险。审理时间：15至30天。

2.2 Poland.Business Harbour——科技快速通道

Poland.Business Harbour（PBH）是波兰政府为IT人才和科技创始人推出的旗舰计划，由外交部和波兰投资贸易局（PAIH）于2020年9月启动。PBH最初面向白俄罗斯IT专业人士；2022至2023年扩展至白俄罗斯、乌克兰、亚美尼亚、阿塞拜疆、格鲁吉亚、摩尔多瓦和俄罗斯，2024年又以试点形式纳入印度。PBH整合了三项福利：约14天内获得快速D类签证、受雇于或在波兰IT/科技实体担任董事时无需单独工作许可，以及针对sp. z o.o.注册、银行业务和税务登记的专属入职支持。符合条件的职业涵盖软件开发人员、DevOps工程师、数据科学家、网络安全专家、UX/UI设计师、IT项目经理及科技初创企业创始人。申请通过poland.businessharbour.gov.pl提交，并需波兰IT雇主或联合创始人出具的推荐信。

2.3 欧盟蓝卡

欧盟蓝卡（《外国人法》第127条）是面向高技能第三国专业人士的长期居留途径。它要求提供工作邀约或董事合同，薪酬至少为波兰平均税前工资的150%（2026年约为每月11,000至12,500兹罗提），并具备学士以上学历（或5年以上同等经验）以及波兰医疗保险。以满足薪资门槛的合同任命自己进入波兰sp. z o.o.管理董事会的创始人可能符合资格。福利包括：3年可续签居留许可、家庭团聚、18个月后欧盟内流动，以及5年后申请永久居留的途径。

2.4 经营活动临时居留许可

对于已在波兰的创始人，临时居留许可（《外国人法》第142条）是面向经营活动的标准可续签许可证，当波兰实体满足营业收入（≥波兰月平均工资的12倍）、雇佣（≥2名波兰/欧盟全职员工）或可信商业计划等标准时予以颁发。初始有效期最长3年，可续签，合法居留5年后可获得欧盟长期居民身份途径。

3. 公司注册不需要PESEL

外国创始人中最常见的误解之一，是认为PESEL（波兰国民个人识别号）是开设公司的前提条件。并非如此。KSH第158条及S24实施细则明确允许创始人使用护照号码，加上一旦签发即可用于该实体的NIP（税号）。PESEL是面向自然人的个人识别码，仅在部分后续操作中才需要——绝非注册行为本身所必需。

PESEL是什么

PESEL（Powszechny Elektroniczny System Ewidencji Ludności——通用电子人口登记系统）是一个11位数字，每位波兰公民出生时即获分配，外国居民则在办理居留登记或提出明确申请时获得。它编码了出生日期和一个序列号，并作为医疗保险（NFZ）、税务（KAS）、银行及社会保险（ZUS）系统中通用的个人身份识别码。

何时确实需要PESEL

PESEL会在以下情况中变得相关——尽管对注册而言绝非不可或缺：

• 亲自通过ePUAP Profil Zaufany签署文件——信任档案与PESEL绑定。若无PESEL，可改用合格电子签名（符合eIDAS）。
• 作为JDG个体经营者经营——非欧盟创始人在CEIDG登记JDG需要PESEL。
• 雇佣员工/作为参保人向ZUS登记——您本人作为参保董事会成员或员工向ZUS登记时需使用PESEL。
• 公共医疗保健及家庭医生注册。

外国人如何获取PESEL

如果您决定需要PESEL（大多数创始人最终都会申请，即便并非为了注册），该流程可在您临时登记所在地的任意Urząd Gminy（市镇办事处）办理。所需材料：护照、居留登记（zameldowanie）或在波兰合法逗留的证明（签证、居留卡），以及一份简短说明为何需要PESEL的申请（例如“为申报税务而办理ePUAP Profil Zaufany”）。签发通常免费，最快当天，最多一周。

4. ePUAP与Profil Zaufany——波兰的电子政务门户

如果说KRS是波兰的公司注册处，那么ePUAP就是通往其他一切政府事务的正门。理解ePUAP的重要性，体现在是用90秒在笔记本电脑上提交VAT-7M申报表，还是在Mokotów的税务局排队两小时。

ePUAP是什么

ePUAP（Elektroniczna Platforma Usług Administracji Publicznej）是波兰公民和企业与中央及地方政府互动的统一门户——涵盖税务申报（KAS）、KRS申报、ZUS申报、KSeF电子发票认证以及统计报告（GUS / REGON）。ePUAP将签署的文件转交相关主管部门，并返回带有唯一编号的UPO（Urzędowe Poświadczenie Odbioru，官方收讫证明）。

Profil Zaufany——信任档案

Profil Zaufany是ePUAP的免费电子身份，在任何政府事务场合都具有与手写签名同等的法律效力。它可实现无纸化的KRS变更、每月JPK_VAT申报、CIT-8申报、KSeF授权及ZUS DRA申报。验证方式包括：

• 通过波兰网上银行验证（mojeID）——最快捷的方式；PKO BP、Pekao、mBank、ING、Santander和Millennium均支持。需要有效的波兰银行账户。
• 在确认点现场办理——ZUS、税务局、市镇办事处及部分领事馆。需要PESEL。
• 使用合格电子签名在线办理——这是不需要PESEL的符合eIDAS标准的途径。

合格电子签名（eIDAS）——非居民的替代方案

如果您尚未身处波兰，也没有PESEL或波兰银行账户，符合欧盟eIDAS标准的合格电子签名是实用的替代方案。波兰提供商（KIR旗下的Szafir、CenCert、Certum、EuroCert）通过视频验证身份，向外国居民远程签发QES证书，通常在1至3个工作日内完成。QES在几乎所有KRS、KAS和KSeF事务中都与Profil Zaufany具有同等法律效力。

5. 公司形式——JDG、sp. z o.o.、S.A.、sp.k.

《商业公司法典》（Kodeks spółek handlowych，KSH，2000年9月15日，Dz.U. 2000 nr 94 poz. 1037）定义了波兰的公司形式。外国创始人通常从以下四种中选择：

5.1 JDG——Jednoosobowa Działalność Gospodarcza

JDG（个体经营）是最轻量级的形式：自然人在CEIDG登记，以自己的名义从事经营活动。资本要求：无；设立速度：当天完成；税制：个人所得税+个人ZUS。波兰公民及欧盟/欧洲经济区/瑞士国民可自由登记JDG。非欧盟创始人受到限制——JDG通常仅对持有永久居留许可、欧盟长期居民身份、Karta Polaka或特定签证类别的人开放。持新签发D类商务签证的外国创始人通常必须改用sp. z o.o.。

5.2 sp. z o.o.——Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością

sp. z o.o.（有限责任）是外国创始人的默认选择：

• 最低股本：5,000兹罗提（约合1,150欧元）。单股最低面值：50兹罗提。
• 股东与董事会：各至少1名，国籍不限，无居住要求。
• 责任：以出资额为限；个人资产受保护。
• 设立方式：通过S24在线平台24小时完成；公证契约方式需2至4周。
• 税制：标准企业所得税19%，小规模纳税人（营业额≤200万欧元）为9%。可选择爱沙尼亚式企业所得税（Ryczałt od dochodów spółek），将纳税推迟到分配利润时。

S24是杀手级功能：创始人填写标准化的模板公司章程，用QES或Profil Zaufany签署，支付350兹罗提费用，即可在24小时内获得KRS登记。

5.3 S.A.——Spółka Akcyjna

S.A.（股份公司）适合规模更大的企业及IPO路径：最低资本10万兹罗提（注册前需实缴25%以上）、强制设立监事会（Rada Nadzorcza）、仅可通过公证契约设立（4至8周）、与sp. z o.o.相同的企业所得税制度。当您需要可交易股份、未来登陆华沙证券交易所或多类别股份结构时，可选用此形式。

5.4 sp.k.——Spółka Komandytowa

sp.k.（有限合伙）结合了承担无限责任的普通合伙人（komplementariusz）和责任限于出资额的有限合伙人（komandytariusze）。这种形式历来在税务筹划中颇受欢迎，但2021年波兰将有限合伙纳入企业所得税纳税义务人范围后，其优势有所削弱。到2026年，它主要用于家族企业传承、风险投资基金载体及特定跨境架构。

比较表

形式	最低资本	设立时间	非欧盟创始人可用？	税制
JDG	无	当天（CEIDG）	受限	个人所得税 + 个人ZUS
sp. z o.o.	5,000兹罗提	24小时（S24）/ 2至4周（公证）	可以——100%外资可行	9% / 19% 企业所得税 + 爱沙尼亚式企业所得税
S.A.	10万兹罗提	4至8周（公证）	可以	9% / 19% 企业所得税
sp.k.	无法定最低额	2至4周（公证）	可以	2021年起为企业所得税纳税义务人

爱沙尼亚式企业所得税——sp. z o.o.的隐藏杠杆

满足特定雇佣、所有权和营收条件的sp. z o.o.公司可选择Ryczałt od dochodów spółek（爱沙尼亚式企业所得税），将全部企业税递延至利润以股息形式分配时缴纳。综合有效企业所得税加个人所得税可从标准的约26.3%降至约20%甚至25%，具体取决于公司规模。这是波兰税法对由所有者管理的sp. z o.o.最具吸引力的特点之一。

6. 税务登记——NIP、REGON与VAT-R

当您的sp. z o.o.在KRS注册完成的那一刻，三项后续税务标识便会被触发。对于S24注册，三者均会自动签发并与KRS登记相关联；对于传统公证契约，则需单独申请。

6.1 NIP——Numer Identyfikacji Podatkowej

NIP（税务识别号）是每个波兰实体及每位VAT登记自然人通用的10位税务识别码。由KAS（Krajowa Administracja Skarbowa——国家税务局）签发，用于每一张发票、每份纳税申报及每张KSeF电子发票。对于S24注册的sp. z o.o.，NIP会在KRS登记后3至5个工作日内签发，无需单独申请。

如果您通过传统公证契约方式注册，须在KRS登记后21天内向管辖税务局（Urząd Skarbowy）提交NIP-8表格。NIP-8表格将税务、统计（REGON）及ZUS数据合并为一次申报。

6.2 REGON——统计标识码

REGON（Rejestr Gospodarki Narodowej——国民经济登记簿）是由GUS（Główny Urząd Statystyczny——中央统计局）维护的统计标识码。波兰每个商业实体都持有一个9位REGON。与NIP一样，S24注册会自动签发，传统公证契约则通过NIP-8签发。REGON是合同、银行账户申请以及行业分类（PKD）报告后续关联所必需的。

6.3 VAT-R——增值税登记

增值税登记不会随公司注册自动完成——这是一个独立且需主动办理的步骤。您需向税务局提交VAT-R表格，登记为活跃增值税纳税人（czynny podatnik VAT）。有两个门槛需注意：

• 强制增值税登记——年营业额一旦超过20万兹罗提，或如果您销售受监管清单上的商品/服务（例如咨询服务、超过一定门槛的电子商务、欧盟内部交易），则须在发生首次应税供应时立即登记。
• 自愿增值税登记——即使低于门槛，多数以B2B为主的创始人也会自愿登记，以便就采购和发票申请进项税抵扣。

VAT-R还区分以下两种情况：

• VAT-UE（欧盟增值税登记）——适用于欧盟内部取得、欧盟内部供应及反向收费服务。以“PL”为前缀的增值税号会出现在VIES系统中。
• 仅国内增值税——适用于纯波兰国内市场的业务。

2026年增值税税率

• 标准税率：23%——适用于大多数商品和服务。
• 优惠税率8%——特定食品、住宿服务、建筑、农业投入品。
• 优惠税率5%——基本食品（面包、牛奶、鸡蛋）、图书、电子书及有声读物。
• 零税率（0%）——欧盟内部出口、符合条件的医疗设备、国际运输。

KSeF——2026年的电子发票现实

自2026年2月起，营业额超过2亿兹罗提的大型纳税人，以及自2026年4月起所有其他增值税登记企业，KSeF（Krajowy System e-Faktur——国家电子发票系统）将成为B2B及B2G发票的强制要求。开给波兰企业客户的每一张发票都必须以结构化的FA(2) XML文档形式提交至KSeF接口；系统会返回一个10位KSeF识别码，取代传统的连续发票编号。

外国创始人绝不能低估KSeF：在任何有意义的交易量下，人工开票都不切实际，而不合规将招致最高相当于相关发票增值税金额100%的罚款。KSeF合规必须从运营第一天起就纳入设计考量。

7. 银行账户难题——PKO BP、Pekao与Wise及Revolut的对比

如果说注册是2026年最简单的一步，那么开设本地企业银行账户无疑是最难的一步。这并非波兰独有的现象——在《第五号》和《第六号反洗钱指令》下，每个欧盟司法管辖区都收紧了对受益所有权和资金来源的审查——但波兰银行对新注册实体的非居民单一股东尤为谨慎。请做好遇到阻力的准备。

7.1 一线波兰银行

每家sp. z o.o.最终都会用到的“六大”波兰银行：

• PKO BP——资产规模最大，国有控股，是面向政府业务的默认选择。
• Bank Pekao S.A.——第二大银行，为跨国公司子公司提供强大的企业服务。
• mBank——数字优先，在传统银行中为中小企业提供最佳的入职体验。
• ING Bank Śląski——强大的多币种及SEPA即时支付能力；荷兰母公司。
• Santander Bank Polska——西班牙控股，在欧元营业额方面提供有竞争力的汇率。
• Bank Millennium——葡萄牙控股（BCP），拥有强大的数字化界面。

对于非欧盟的非居民单一股东，现实的入职时间线为：2至6周，至少需一次网点访问，并提供公证的KRS摘录、注册地址证明、反洗钱调查问卷及资金来源文件。部分银行会直接拒绝开户。

7.2 金融科技过渡方案——Wise Business与Revolut Business

大多数外国创始人在第一天先用金融科技公司过渡，到第3至6个月再转为本地银行：

• Wise Business——波兰IBAN（PL...）、多币种钱包（PLN、EUR、USD、GBP及40多种其他货币）、低外汇点差、完全符合eIDAS标准的远程入职。
• Revolut Business——在立陶宛银行牌照下签发的波兰IBAN；强大的卡片发行及费用管理功能。
• bunq Business——荷兰持牌，波兰IBAN，多用户权限设置流畅便捷。
• N26 Business——德国持牌，深受单一董事sp. z o.o.欢迎。

波兰的支付处理机构（PayU、Przelewy24、Tpay）、KAS税款支付及ZUS缴费均接受任何波兰格式的IBAN——因此Wise / Revolut可用于收款和税务支付。但在大型商业采购合同中，它们无法满足对本地银行账户的要求。

7.3 2026年务实的银行组合方案

1. 第1周：Wise Business或Revolut Business——远程开设，用于收款、付款及ZUS/企业所得税支付的波兰IBAN。
2. 第2至3个月：mBank或ING——对外国人最友好的一线中小企业入职服务。
3. 第6个月以后：PKO BP或Pekao——用于政府招标和企业授信额度。

8. 会计师（Księgowy）实际上是必不可少的

波兰会计法并未在字面上强制要求聘请外部会计师——理论上，董事会可以自行记账。但在实践中，KSeF、JPK_VAT、ZUS、企业所得税预缴、多种增值税制度（国内、OSS、反向收费）、爱沙尼亚式企业所得税选择规则以及语言障碍的叠加，使得对任何外国创始人而言，księgowy实际上都是必不可少的。

Księgowy负责的工作

• 每月记账——依据波兰会计科目表以兹罗提进行复式记账。
• JPK_VAT（Jednolity Plik Kontrolny）——每月25日前向KAS提交标准审计文件XML。
• KSeF电子发票开具与核对——FA(2) XML格式、提交、识别码存档。
• 每月ZUS DRA申报——董事会成员及员工的社会保险及医疗保险缴费。
• CIT-8年度申报——在财年结束后第三个月末前完成的企业所得税申报。
• 财务报表——资产负债表、损益表、现金流量表及附注，每年提交至KRS。
• 与KAS的联络——审计、澄清请求及临时问询。

2026年收费标准

• 每月400至700兹罗提——休眠或低交易量公司（每月不超过20张发票）。
• 每月700至1,200兹罗提——活跃的中小企业（每月20至100张发票，员工不超过5人）。
• 每月1,200至2,500兹罗提——扩张中的公司（每月超过100张发票，涉及OSS、欧盟内部三角贸易）。
• 附加服务：年度报表1,500至4,000兹罗提，CIT-8为800至2,000兹罗提，工资单每位员工每月60至120兹罗提。

如何挑选对外国人友好的Księgowy

• 可用英语工作交流——用于董事会沟通、税务立场说明及审计答复。
• 原生支持KSeF的软件——Comarch ERP、Saldeo、iFirma、Wfirma、Symfonia或InsERT。
• 具备外资sp. z o.o.经验——预扣税、基于DTAA的股息筹划、知识产权授权。
• 加入SKwP（波兰会计师协会）并投保责任保险，保额不低于100万兹罗提。

9. 年度申报——KRS与ZUS

波兰sp. z o.o.的合规义务并不止于注册完成。必须维持两个年度节奏：KRS财务申报（年度报告及财务报表）以及针对董事会成员和员工的ZUS每月申报。若疏漏这些义务，将导致罚款、KRS除名程序以及董事会成员承担个人责任的风险。

9.1 KRS年度申报

每家sp. z o.o.必须在股东批准后15天内（且不得晚于财年结束后6个月）向KRS提交：

• 年度财务报表（sprawozdanie finansowe）——资产负债表、损益表、权益变动表、现金流量表（如需要）及附注，须由全体董事会成员及记账人员签署。
• 董事会报告（sprawozdanie zarządu）——关于经营情况、风险及展望的说明（较小规模的sp. z o.o.可选择不提交）。
• 股东决议——批准报表、解除董事会责任，并决定利润分配或亏损弥补。
• 审计师意见——若满足法定审计门槛（以下两项中满足两项：员工≥50人、资产≥250万欧元、营业额≥500万欧元）。

所有KRS申报均通过PRS（法院登记门户）以Profil Zaufany或QES方式电子完成。

9.2 CIT-8年度申报

CIT-8须在财年结束后第三个月末前（对日历年制公司通常为3月31日）向KAS提交。采用爱沙尼亚式企业所得税的公司使用CIT-8E。

9.3 ZUS每月申报

ZUS（Zakład Ubezpieczeń Społecznych）负责管理养老、伤残、工伤及疾病保险，以及NFZ医疗保险缴费。创始人的ZUS义务在三种情形下产生：

• 以雇佣合同任职的董事会成员——按薪资全额缴纳ZUS（员工约20%+雇主约20%）。
• 以管理服务合同（kontrakt menedżerski）任职的董事会成员——按合同情况部分缴纳ZUS。
• 担任董事会成员的单一股东（单人sp. z o.o.）——自2022年改革以来，须按推定基数登记并缴纳ZUS。

每月ZUS DRA申报须在次月15日前完成；医疗保险费为申报收入的9%。

9.4 年度合规日历

申报事项	主管机构	截止日期（日历年制公司）	渠道
JPK_VAT	KAS	每月25日	e-Deklaracje / ePUAP
VAT-7M申报	KAS	每月25日	e-Deklaracje / ePUAP
ZUS DRA	ZUS	每月15日	Płatnik / ePUAP
CIT-8年度申报	KAS	3月31日	e-Deklaracje
财务报表批准	股东	6月30日	公证 / 书面
向KRS提交报表	KRS	7月15日（批准后15天内）	PRS门户
UPL-1（KRS相关信息）	KRS	随KRS申报包一并提交	PRS门户

10. 跨境税务——DTAA协定筹划

对大多数外国创始人来说，问题不在于“我要不要在波兰纳税？”——这一点很明确，是的，因为您的sp. z o.o.是波兰税务居民。真正的问题是：“波兰企业所得税与我本国对股息、特许权使用费和利息征收的税款之间如何相互作用？”答案就在波兰的避免双重征税协定（DTAA）中。

10.1 协定网络

波兰已与超过90个有效DTAA协定的司法管辖区签署协议，覆盖了几乎所有具有代表性的创始人来源国：土耳其、英国、美国、德国、法国、印度、乌克兰、中国、巴西、加拿大、澳大利亚、阿联酋、新加坡、所有欧盟成员国、所有欧洲经济区国家以及大多数经合组织司法管辖区。每项协定都在波兰与协定伙伴国之间分配征税权，以确保同一笔收入不会被重复征税。

10.2 对外支付的预扣税

波兰对非居民支付的默认预扣税（WHT）税率如下：

• 股息——默认19%，根据大多数协定可为符合条件的股东降至0%、5%、10%或15%（例如德国母公司为5%，印度个人股东为10%，土耳其股东为15%）。
• 利息——默认20%，根据大多数协定可降至0%、5%或10%。
• 特许权使用费——默认20%，根据大多数协定可降至5%、7.5%、10%或15%。
• 服务费（技术性/管理性）——默认20%，具体减免视协定而定，尤其针对IT服务和管理费。

要享受协定税率，收款方须提供本国税务机关出具的税务居民身份证明，且该证明须在相关年度内有效。波兰付款方（您的sp. z o.o.）负责核实该证明并按正确税率代扣税款。

10.3 欧盟母子公司指令

当股息收款方为符合条件的欧盟/欧洲经济区母公司，且已持股10%以上并至少满2年（持股期间可向后累计）时，根据欧盟母子公司指令，波兰对该股息的预扣税可降至0%。这是欧盟创始人可运用的最强有力的结构性杠杆。

10.4 先扣后退机制

就2026年而言，若对单一非居民收款方支付的股息、利息或特许权使用费年度总额超过200万兹罗提，波兰将适用先扣后退机制：付款方必须按默认的19%/20%税率代扣，收款方随后通过波兰税务机关申请退税。对于较小额资金流或已知收款方，可通过WH-OSC认证获得预先豁免。

10.5 常设机构考量

如果外国股东在波兰境外积极参与经营活动，须留意两个司法管辖区的常设机构（PE）判定标准。跨境筹划通常结合以下几点：清晰的税务居民身份证明、董事费与薪资的分配方式，面向科技创始人的波兰IP Box（对符合条件的知识产权收入适用5%实际税率），以及选择爱沙尼亚式企业所得税以使分配与本国税务周期同步。

10.6 案例分析——土耳其创始人

一名土耳其个人持有一家波兰sp. z o.o. 100%的股权。波兰—土耳其DTAA规定，若收款方为持有付款方≥25%资本的土耳其公司，股息预扣税降至10%，否则（包括个人）为15%。对于一笔1,000,000兹罗提的股息：波兰预扣税为15%（150,000兹罗提），850,000兹罗提汇出，土耳其将波兰的15%抵免于其国内应缴税款——按两国中较高税率实现单层征税。

如何开始——2026年分步指南

第一步——选择您的公司形式

对95%的外国创始人而言：通过S24注册sp. z o.o.。S.A.留给有IPO计划的企业，sp.k.则用于经专业顾问设计的税务导向架构。

第二步——确定您的签证途径

欧盟/欧洲经济区创始人：可跳过此步。非欧盟科技创始人：请先核实Poland.Business Harbour资格；如符合条件，可通过PBH门户申请14天签证。否则，请前往最近的波兰领事馆申请D类商务签证。

第三步——办理合格电子签名

订购波兰QES（Szafir、Certum、CenCert或EuroCert）——远程视频验证签发，1至3个工作日。这是S24、KSeF、相当于ePUAP的流程以及KRS变更事项的通用钥匙。

第四步——通过S24提交sp. z o.o.注册

1. 选择公司名称（在KRS核实可用性）。
2. 确定注册办公地址（华沙、克拉科夫、弗罗茨瓦夫或波兹南的虚拟办公室均可接受）。
3. 确定股本（最低5,000兹罗提，为提升信誉建议设为5,000至25,000兹罗提）。
4. 确定股东及董事会成员（国籍不限，无居住要求）。
5. 用QES签署S24公司章程，缴纳350兹罗提的法院及公告费，提交申请。
6. KRS登记通常在24小时内完成；NIP及REGON在3至5天内下发。

第五步——开设银行账户

第一天开设金融科技账户（Wise Business或Revolut Business）用于收付款。一旦拿到KRS摘录，即可申请本地银行账户（先申请mBank或ING，之后再申请PKO BP / Pekao）。

第六步——提交VAT-R并激活KSeF

向税务局提交VAT-R以完成活跃增值税登记（若预计有欧盟交易，还需VAT-UE）。通过财政部门户申请KSeF API凭证。将您的会计/开票软件配置为生成FA(2) XML格式发票。

第七步——聘请您的Księgowy

与一位会英语、原生支持KSeF的księgowy签约。将KRS摘录、NIP、REGON、VAT-R确认文件及KSeF凭证移交给对方。księgowy将接手每月的JPK_VAT、ZUS DRA及CIT-8申报。

第八步——前往波兰并办理PESEL（可选但建议办理）

首次前往波兰时，在当地Urząd Gminy办理临时居留登记（zameldowanie），随后当天申请PESEL。取得PESEL后，通过您的本地银行经mojeID办理ePUAP Profil Zaufany。此时，您就能以自己的名义完全使用电子政务服务。

2026年外国创始人常见问题