النظام الضريبي الهولندي للتجارة الإلكترونية 2026: دليل ضريبة الشركات VPB وضريبة القيمة المضافة BTW ونظام الصناديق والحوافز

1. المشهد الضريبي الهولندي — نظرة عامة لعام 2026

يقوم النظام الضريبي الهولندي على ثلاث ركائز قانونية سُنّت في القرن الماضي: Wet op de Vennootschapsbelasting 1969 (قانون VPB) لضريبة الشركات، وWet inkomstenbelasting 2001 (قانون IB) لضريبة الدخل الشخصي عبر نظام الصناديق، وWet op de omzetbelasting 1968 (قانون BTW) لضريبة القيمة المضافة. إلى جانب تشريعات الضمان الاجتماعي (AOW وAnw وWlz) وشبكة كثيفة من أكثر من 90 اتفاقية ازدواج ضريبي، تضع هذه القوانين هولندا في مكانة أكثر مقار الشركات استخدامًا في أوروبا بعد المملكة المتحدة.

بالنسبة لمشغّلي التجارة الإلكترونية، تتمثل العناصر المتحركة ذات الصلة في 2026 في: نظام VPB بشريحتين (19% / 25.8%)، وضريبة الدخل الشخصي بنظام الصناديق 1/2/3 (مع نسبة قصوى للصندوق 1 تبلغ 49.5%)، وBTW بنسب 21% / 9% / 0% مع الفوترة الإلكترونية Peppol UBL، وضرائب الرواتب المجمّعة تحت مسمى Loonheffingen، وصندوق الابتكار بنسبة 9%، وائتمانات رواتب WBSO، وقاعدة الـ30% للكفاءات الأجنبية، وضريبة اقتطاع أرباح موزعة بنسبة 15% يخففها التوجيهات الأوروبية والإعفاءات التعاهدية.

يرسم هذا القسم خريطة كل أداة ضريبية ذات صلة قبل الأقسام المتعمقة التالية. احتفظ بجدول المقارنة أدناه في متناول يدك.

2. VPB — ضريبة الشركات الهولندية (19% / 25.8%)

هيكل VPB بشريحتين

VPB (Vennootschapsbelasting) هي ضريبة الشركات الهولندية، ينظمها Wet op de Vennootschapsbelasting 1969. في 2026 تعمل بمنطق شريحتين مصمم عمدًا لصالح الشركات الصغيرة والمتوسطة:

• الشريحة 1 — 19% على الأرباح الخاضعة للضريبة حتى 200,000 يورو (ما يُعرف بـopstaptarief)
• الشريحة 2 — 25.8% على الأرباح الخاضعة للضريبة التي تتجاوز 200,000 يورو

تدفع شركة تحقق 500,000 يورو من الأرباح الخاضعة للضريبة: 38,000 يورو + (300,000 يورو × 25.8%) = 115,400 يورو. النسبة الفعلية المدمجة عند 500,000 يورو هي 23.08%، وهي أقل بكثير من النسبة الألمانية المدمجة لضريبتي GewSt وKSt التي تبلغ نحو 30%، وتنافسية مقارنة بنسبة 12.5% في أيرلندا فقط عند مستويات أرباح منخفضة جدًا.

من يدفع VPB؟

تُطبق VPB على كل كيان قانوني مقيم في هولندا يمارس نشاطًا هادفًا للربح: BV وNV والتعاونيات والمؤسسات التجارية والمنشآت الدائمة الهولندية للشركات الأجنبية. المشاريع الفردية (eenmanszaak) والشراكات (VOF وmaatschap) لا تخضع لـVPB؛ إذ تنتقل أرباحها إلى ضريبة الدخل الشخصي ضمن الصندوق 1.

وتيرة التقديم والمواعيد النهائية

إقرار VPB (aangifte) سنوي. المهلة الافتراضية خمسة أشهر بعد نهاية السنة المالية — بالنسبة لشركة BV تنتهي سنتها المالية في 31 ديسمبر 2026، يكون الإقرار مستحقًا بحلول 1 يونيو 2027. تتوفر تمديدات تصل إلى 11 شهرًا عبر مستشار ضريبي (uitstelregeling belastingconsulenten). الدفعات المقدّمة (voorlopige aanslag) شهرية، وتُحسب على أساس أرباح العام السابق، مع التسوية عند التقييم النهائي.

إعفاءات VPB وترحيل الخسائر

• ترحيل الخسائر للأمام — سنوات غير محدودة، بحد أقصى مليون يورو + 50% من الأرباح التي تتجاوز مليون يورو (المادة 20 من قانون VPB)
• ترحيل الخسائر للخلف — سنة واحدة، بنفس الحد الأقصى
• إعفاء المساهمة (deelnemingsvrijstelling) — 0% VPB على الأرباح الموزعة والمكاسب من حيازات مؤهلة 5%+
• صندوق الابتكار — مشروح في القسم 6 أدناه
• EIA / MIA — إهلاك إضافي على الاستثمارات الخضراء وتوفير الطاقة

VPB مقارنة بنظرائها الأوروبيين

بالنسبة لشركة BV هولندية بأرباح خاضعة للضريبة تبلغ 150,000 يورو، تُقارن نسبة VPB البالغة 19% بشكل مواتٍ مع ألمانيا (~30% مجمّعة من KSt+GewSt+Soli) وفرنسا (25% IS) وبلجيكا (25%) والمملكة المتحدة (25%). فقط أيرلندا (12.5%) وقبرص (12.5%) والمجر (9%) أقل اسميًا، لكن بأنظمة ملكية فكرية أضيق أو شبكات معاهدات أقل كثافة. تظل نسبة 19% التصاعدية الهولندية + صندوق الابتكار 9% + إعفاء المساهمة صعبة التفوق عليها هيكليًا بالنسبة للتجارة الإلكترونية كثيفة الملكية الفكرية.

3. نظام الصناديق — ضريبة الدخل الشخصي (الصندوق 1 / الصندوق 2 / الصندوق 3)

ضريبة دخل فريدة من الناحية الهيكلية

أدخل قانون Wet inkomstenbelasting 2001 الهولندي (قانون IB لعام 2001) نظام الصناديق الثلاثة الشهير — هيكل جدولي نظيف يفصل أنواع الدخل إلى صناديق متبادلة الاستبعاد، تُفرض عليها الضريبة كل بمنطق نسبته الخاص. بعد عقدين من الزمن، يظل نظام الصناديق أحد أكثر التصاميم تقليدًا في الضرائب الدولية (تظهر نسخ منه في ضريبة IRPF الإسبانية، وCedolare Secca الإيطالية، والضريبة الثنائية السويدية على الدخل).

الصندوق 1 — العمل وملكية المسكن

يشمل الصندوق 1 الدخل المكتسب: راتب العمل، وأرباح العمل الحر، ودخل العمل الحر المستقل، والمعاشات الحكومية، والإيجار المفترض (eigenwoningforfait) على السكن الأساسي. إنه الصندوق التصاعدي الرئيسي المسؤول عن الجزء الأكبر من إيرادات ضريبة الدخل الهولندية.

شرائح الصندوق 1 لعام 2026 (دون سن المعاش):

• حتى 38,441 يورو — 35.82% (ضريبة أجور + اشتراكات AOW/Anw/Wlz)
• من 38,441 إلى 76,817 يورو — 37.48%
• أعلى من 76,817 يورو — 49.5%

تبدأ أعلى نسبة 49.5% عند حد منخفض نسبيًا يبلغ 76,817 يورو — وهو أدنى من عتبة Spitzensteuersatz الألمانية. فوائد الرهن العقاري على المساكن المملوكة قابلة للخصم جزئيًا (hypotheekrenteaftrek)، وهو خصم مقيّد منذ 2014.

الصندوق 2 — المساهمة الجوهرية (Aanmerkelijk Belang)

يفرض الصندوق 2 ضريبة على الدخل الناتج عن "مساهمة جوهرية" — تُعرَّف بأنها ملكية 5% أو أكثر من أسهم الشركة، سواء بمفرده أو مع شريك. هذا هو الصندوق المهم لمؤسسي شركات BV والمديرين المساهمين (directeur-grootaandeelhouder أو DGA).

منذ 2024، انقسم الصندوق 2 إلى شريحتين (تغيير تم التفاوض عليه سياسيًا لتخفيف الضغط الهامشي المرتفع جدًا على توزيعات المؤسسين):

• حتى 67,804 يورو — 24.5%
• أعلى من 67,804 يورو — 31%

يشمل دخل الصندوق 2 توزيعات الأرباح العادية التي تدفعها شركتك BV، والأرباح الموزعة المفترضة، والمكاسب الرأسمالية من بيع حصتك البالغة 5%+. بالنسبة لمديري DGA فإن المعدل الفعلي المدمج هو: 25.8% VPB على مستوى الشركة + 31% في الصندوق 2 على الجزء الموزَّع = نحو 48.8% فعّالة مدمجة على أعلى شريحة أرباح مُستخرَجة عبر توزيع الأرباح. وهذا يعادل عمليًا حياد نسبة الصندوق 1 البالغة 49.5% على الراتب — وهو المقصد التصميمي الهولندي التاريخي.

الصندوق 3 — الثروة (Vermogen)

يفرض الصندوق 3 ضريبة على الثروة — المدخرات والاستثمارات والعقارات الثانية والعملات المشفرة — باستخدام آلية العائد الافتراضي. بعد تقاضٍ مكثف منذ حكم Kerst-arrest عام 2021 الصادر عن Hoge Raad، يطبق نظام 2026 عوائد افتراضية منفصلة لكل فئة أصول (أرصدة بنكية ~1.3%، ديون ~2.5%، استثمارات أخرى ~6.0%) وتُفرض ضريبة على الدخل المفترض بنسبة تبلغ نحو 36%.

يُعفى heffingsvrij vermogen بقيمة 57,684 يورو للفرد (115,368 يورو للشركاء الضريبيين). يدفع مقيم نموذجي يملك 500,000 يورو من الأصول الاستثمارية نحو 8,000-11,000 يورو في 2026. من المقرر إدخال تصميم جديد للصندوق 3 يعتمد على العوائد المحققة فعليًا تشريعيًا في عام 2028.

4. BTW — ضريبة القيمة المضافة الهولندية (21% / 9% / 0%) + Peppol UBL

نسب BTW الثلاث

BTW (Belasting over de Toegevoegde Waarde) هي التطبيق الهولندي لضريبة القيمة المضافة الأوروبية، ينظمها Wet op de omzetbelasting 1968. تُطبق ثلاث نسب في 2026:

• 21% قياسية — معظم السلع والخدمات: الإلكترونيات، الأزياء، الأثاث، المطاعم، الفنادق، الخدمات المهنية، الكحول
• 9% مخفضة — الأغذية والبقالة، الكتب والكتب الإلكترونية، الأدوية، النقل العام، خدمات الإصلاح، الحلاقة، المدخلات الزراعية
• 0% — الصادرات B2B داخل الاتحاد الأوروبي (برقم ضريبي صالح) والتوريدات الدولية؛ وتبقى ضريبة المدخلات قابلة للاسترداد (بخلاف الأنشطة المعفاة)

الخدمات المالية والتعليم والرعاية الطبية وتأجير العقارات معفاة — ولا يمكن استرداد BTW على المدخلات.

تقديم إقرار BTW — إقرار ربع سنوي

تقدّم معظم الشركات الصغيرة والمتوسطة الهولندية إقرار BTW ربع سنويًا، ويكون مستحقًا بنهاية الشهر التالي للربع (الربع الأول بحلول 30 أبريل، والربع الثاني بحلول 31 يوليو، وهكذا). يقدّم دافعو الضرائب الكبار إقرارًا شهريًا؛ ويمكن للشركات الصغيرة جدًا (بإيرادات أقل من 20,000 يورو) الاختيار للانضمام إلى Kleineondernemersregeling (KOR) للحصول على إعفاء كامل.

Peppol UBL 2.1 — الفوترة الإلكترونية الإلزامية

تُعد هولندا واحدة من أكثر دول الاتحاد الأوروبي تقدمًا في الفوترة الإلكترونية المنظَّمة. منذ 2017 يجب على جميع الجهات الحكومية الهولندية (B2G) استلام الفواتير عبر شبكة Peppol باستخدام صيغة UBL 2.1 XML. مع تعميم توجيه ViDA الأوروبي (ضريبة القيمة المضافة في العصر الرقمي) (معاملات B2B عابرة للحدود من 2030، مع تجارب وطنية أبكر)، يتسارع تبني Peppol في معاملات B2B. تستخدم معظم الشركات الهولندية الكبرى وموردو الحكومة بالفعل Peppol؛ ويُتوقع على نطاق واسع تعميم إلزامي كامل لمعاملات B2B المحلية قبل 2028.

أساسيات فاتورة Peppol UBL 2.1:

• مخطط UBL 2.1 XML — معيار OASIS Universal Business Language
• Peppol BIS Billing 3.0 — الملف الهولندي المتوافق مع EN 16931
• نقطة الوصول (Access Point) — يتصل المرسل عبر مزود نقطة وصول Peppol معتمد
• معرّف مشارك Peppol — معرّف المستلم على Peppol (يعتمد عادة على رقم KvK)

تُنشئ Zunapro فواتير Peppol BIS 3.0 UBL XML لكل فاتورة مبيعات هولندية وتوجّهها عبر نقطة وصول معتمدة في الوقت الفعلي — ما يعني أن حتى فواتير B2B غير الإلزامية تصل إلى العملاء بصيغة منظَّمة، ما يسرّع دورات الدفع بمعدل 8-12 يومًا في المتوسط.

ICP وEU OSS — ضريبة BTW العابرة للحدود

يقدّم البائعون الذين يشحنون عبر الحدود داخل الاتحاد الأوروبي إقرارين إضافيين:

• ICP (Intracommunautaire prestaties) — قائمة ربع سنوية بتوريدات B2B داخل الاتحاد الأوروبي، مستحقة في نفس شهر BTW
• OSS (One Stop Shop) — إقرار ضريبة قيمة مضافة ربع سنوي على مستوى الاتحاد الأوروبي لمبيعات B2C عن بُعد التي تتجاوز عتبة 10,000 يورو؛ يُقدَّم عبر بوابة OSS الخاصة بـBelastingdienst الهولندية

بالنسبة للبائعين الهولنديين في التجارة الإلكترونية الذين يشحنون إلى ألمانيا أو بلجيكا أو فرنسا أو دول أوروبية أخرى، يحل OSS محل الحاجة القديمة للتسجيل الضريبي في كل دولة وجهة. تدمج Zunapro جميع معاملات الأسواق الرقمية والمتاجر الإلكترونية في إقرار OSS واحد لكل ربع سنة.

5. Loonheffingen — ضريبة الأجور والضمان الاجتماعي الهولندية

حزمة LH

Loonheffingen (LH) هو المصطلح الجامع لكل ما يقتطعه صاحب العمل من راتب موظف هولندي إجمالي شهريًا. يضم:

• Loonbelasting — ضريبة الأجور، تُعامل كسلفة على ضريبة الدخل في الصندوق 1
• قسط AOW — قسط معاش الشيخوخة (17.9% حتى سقف الشريحة)
• قسط Anw — قسط إعانة الورثة (0.1%)
• قسط Wlz — قسط الرعاية طويلة الأمد (9.65%)
• اشتراكات تأمين الموظفين — WW (البطالة)، WIA (العجز عن العمل)، ZW (المرض)، Zvw (الرعاية الصحية) — يتحملها عادة صاحب العمل

الاقتطاع المجمّع الظاهر على كشف راتب هولندي هو إذًا الصندوق 1 + AOW + Anw + Wlz؛ ويضيف عبء صاحب العمل WW + WIA + ZW + Zvw فوق ذلك. مضاعف تكلفة صاحب العمل النموذجي إلى الراتب الإجمالي هو 1.20-1.30؛ والاقتطاع النموذجي للموظف هو 30-45% حسب الشريحة.

تقديم إقرار LH الشهري

يقدّم أصحاب العمل إقرار Loonaangifte شهريًا عبر Mijn Belastingdienst Zakelijk، ويكون مستحقًا في اليوم الأخير من الشهر التالي، مع سطر لكل موظف يغطي الراتب الإجمالي، والبدلات الخاضعة للضريبة، وضريبة الأجور المقتطعة، وحصة صاحب العمل من الأقساط. يترتب على التأخر في التقديم غرامات إدارية تتراوح بين 68 و6,800 يورو بالإضافة إلى الفوائد.

WBSO — ائتمان رواتب البحث والتطوير

WBSO (Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk) هو ائتمان ضريبي على الرواتب تديره RVO (Rijksdienst voor Ondernemend Nederland). يحصل أصحاب العمل على تخفيض في ضريبة الأجور/الأقساط المستحقة، يُحسب على النحو التالي:

• تخفيض 32% على أول 350,000 يورو من تكاليف البحث والتطوير المؤهلة سنويًا
• تخفيض 16% على تكاليف البحث والتطوير التي تتجاوز 350,000 يورو
• تخفيض 40% للشركات الناشئة التقنية في أول خمس سنوات من عمرها

تتطلب الموافقة على WBSO تقديم خطة مشروع قبل بدء عمل البحث والتطوير، وتُمنح عبر S&O-verklaring. تُعد الموافقة أيضًا البوابة إلى صندوق الابتكار — فقط مخرجات البحث والتطوير المعتمدة من WBSO يمكن توجيهها إلى النسبة الفعلية 9% للملكية الفكرية.

6. صندوق الابتكار — أرباح الملكية الفكرية بنسبة 9%

الحافز الأكثر تميزًا

يُعد صندوق الابتكار (Innovatiebox) واحدًا من أكثر حوافز ضريبة الشركات جاذبية في أوروبا. يسمح بفرض ضريبة فعلية بنسبة 9% على الأرباح المؤهلة الناتجة عن أصول غير ملموسة مطوَّرة ذاتيًا، بدلاً من نسبة VPB القياسية البالغة 25.8%. يخفض خصمٌ الربح المؤهل بحيث تطابق الضريبة الناتجة 9% من المبلغ الأصلي. بالنسبة لمليون يورو من أرباح الملكية الفكرية المؤهلة، يبلغ التوفير نحو 168,000 يورو من VPB سنويًا — يُعاد استثمارها في مزيد من البحث والتطوير.

الأصول المؤهلة

تنقسم الأصول غير الملموسة المؤهلة إلى مسارين لأصول مؤهلة:

• مسار البراءات — البراءات الممنوحة، وحقوق مربي النباتات، ونماذج المنفعة، والبرمجيات المحمية بحقوق النشر مع مخرجات WBSO معتمدة
• مسار WBSO — مخرجات البحث والتطوير غير المسجلة ببراءة والمعتمدة عبر S&O-verklaring من WBSO

منذ إصلاح 2017 المتوافق مع منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD)، يتبع صندوق الابتكار نهج الارتباط المعدَّل (Modified Nexus Approach): لا تتأهل إلا الملكية الفكرية التي أُجري البحث والتطوير الخاص بها داخل الكيان الهولندي نفسه (مع بعض الاستثناءات)، ما يمنع هياكل ترخيص الملكية الفكرية البحتة دون أي جوهر فعلي.

توزيع الأرباح على صندوق الابتكار

يتفاوض دافعو الضرائب الكبار على اتفاقية تسعير مسبق (APA) مع Belastingdienst بشأن حصة الأرباح المنسوبة إلى الملكية الفكرية. بالنسبة للشركات الصغيرة والمتوسطة ذات الإيرادات المؤهلة دون 25 مليون يورو (والمجموعة دون 250 مليون يورو)، يُطبّق تخصيص إجمالي مبسط بنسبة 30%: يمكن توجيه 30% من ربح الشركة إلى صندوق الابتكار دون تفاوض، ما يخفض نسبة VPB الفعلية على تلك الشريحة من 25.8% إلى نحو 9%.

النسبة الفعلية المدمجة للتجارة الإلكترونية كثيفة الملكية الفكرية

تحسب شركة BV هولندية للتجارة الإلكترونية كثيفة الملكية الفكرية بأرباح خاضعة للضريبة تبلغ 500,000 يورو (منها 150,000 يورو مؤهلة لصندوق الابتكار) VPB كالتالي: (150 ألف × 9%) + (50 ألف × 19%) + (300 ألف × 25.8%) = 100,400 يورو — نسبة فعلية مدمجة 20.08%. دون صندوق الابتكار، كانت نفس الأرباح ستكلف 115,400 يورو؛ أي توفير قدره 15,000 يورو سنويًا مقابل تخصيص متواضع للملكية الفكرية.

7. Liquidatieverlies + Fiscale Eenheid (الضرائب الجماعية)

Fiscale Eenheid — توحيد الضريبة الجماعي

تقدّم هولندا منذ زمن طويل ضرائب جماعية عبر نظام Fiscale Eenheid (الوحدة الضريبية) بموجب المادة 15 من Wet VPB 1969. يمكن لشركة أم هولندية BV/NV وشركاتها التابعة الهولندية المملوكة بنسبة 95%+ اختيار أن تُفرض عليها الضريبة كدافع ضرائب واحد لـVPB. النتائج:

• تُجمَّع الأرباح والخسائر داخل المجموعة بشكل كامل
• تُستبعد المعاملات الداخلية للمجموعة لأغراض ضريبية
• يغطي إقرار VPB واحد المجموعة بأكملها
• يكون ترحيل الخسائر على مستوى المجموعة (رهنًا بحد مليون يورو + 50%)

يقيّد إصلاح ما بعد 2018 نظام Fiscale Eenheid على الكيانات المقيمة في هولندا. يتطلب اجتهاد محكمة العدل الأوروبية (قضية X-Holding والأحكام اللاحقة) من هولندا توسيع بعض المزايا العنصرية عبر الحدود، لكن نظام Fiscale Eenheid الكامل يظل حكرًا على الشركات الهولندية.

Liquidatieverlies — خسارة تصفية الشركة التابعة

نظام liquidatieverlies (نظام خسارة التصفية) هو استثناء ضيق لكنه قيّم من إعفاء المساهمة. عادةً، الخسائر الرأسمالية على حيازة مؤهلة 5%+ غير قابلة للخصم (إعفاء المساهمة متماثل — الأرباح معفاة، والخسائر أيضًا غير قابلة للخصم). لكن عندما تُصفَّى شركة تابعة فعليًا وتتوقف عن الوجود نهائيًا، يمكن للشركة الأم خصم liquidatieverlies من أرباح VPB الخاصة بها.

تُطبَّق شروط صارمة منذ إصلاح 2021:

• يجب أن تكون الشركة التابعة المصفّاة في الاتحاد الأوروبي/المنطقة الاقتصادية الأوروبية (قيد إقليمي)
• يجب أن تملك الشركة الأم على الأقل 25% (عتبة كمية)
• يجب أن تكتمل التصفية خلال 3 سنوات من قرار التأهيل (عتبة زمنية)
• بالنسبة للشركات التابعة خارج الاتحاد الأوروبي/المنطقة الاقتصادية الأوروبية أو الحيازات دون 25%، يظل خصم بحد أدنى 5 ملايين يورو متاحًا

صُمم إصلاح 2021 خصيصًا لسد الثغرة المتصوَّرة المتمثلة في خصم المجموعات الكبيرة خسائر من شركات تابعة غير نشطة في ولايات قضائية منخفضة الضريبة؛ ويحافظ الحد الأدنى على وصول الشركات الصغيرة والمتوسطة.

إعفاء المساهمة (Deelnemingsvrijstelling)

خارج نطاق التصفية، يُعد deelnemingsvrijstelling الأوسع نطاقًا حجر الزاوية في نظام الشركة القابضة الهولندي: تُعفى بالكامل من VPB على مستوى الشركة القابضة الأرباح الموزعة والمكاسب الرأسمالية من حيازات مؤهلة 5%+ في شركات تابعة نشطة. مقترنة بشبكة اتفاقيات الازدواج الضريبي ونسبة 0% اقتطاع على الأرباح الموزعة الصادرة إلى شركات أم أوروبية مؤهلة، تظل شركة BV الهولندية الوسيلة القابضة الأوروبية الأكثر استخدامًا للمجموعات العالمية.

8. قاعدة الـ30% — الميزة الضريبية للوافدين

ماذا تفعل قاعدة الـ30%؟

قاعدة الـ30% (30%-regeling) هي ميزة هولندية فريدة تسمح لأصحاب العمل بدفع ما يصل إلى 30% من راتب موظف وافد وارد معفى من الضريبة، كتعويض افتراضي عن "التكاليف خارج الإقليم" — التكاليف الواقعية للانتقال إلى هولندا (فرق السكن، والتعليم، وتعلم اللغة، واحتياطيات العودة إلى الوطن).

بالنسبة لراتب وافد إجمالي قدره 100,000 يورو، تعني قاعدة الـ30% أن 30,000 يورو تُدفع معفاة من الضريبة ويدخل فقط 70,000 يورو في شرائح الصندوق 1 التصاعدية. ينخفض العبء الفعلي للصندوق 1 بنحو 15 نقطة مئوية على الشريحة المتأثرة — توفير قدره 12,000-15,000 يورو سنويًا لوافد نموذجي.

التخفيض التدريجي منذ 2024

حتى 2024 كانت قاعدة الـ30% نسبة ثابتة 30% طوال مدة السنوات الخمس الكاملة. أدخل Belastingplan لعام 2024 هيكل تخفيض تدريجي 30/20/10 يهدف إلى تخفيف النظام مع الحفاظ عليه:

• الأشهر 1-20 — 30% معفاة من الضريبة
• الأشهر 21-40 — 20% معفاة من الضريبة
• الأشهر 41-60 — 10% معفاة من الضريبة
• الحد الأقصى 60 شهرًا (5 سنوات) إجمالاً

يُعامَل حاملو القاعدة قبل 2024 بموجب أحكام انتقالية. أثار التخفيض التدريجي احتجاجًا كبيرًا من أصحاب العمل في قطاعي التقنية والتكنولوجيا الحيوية؛ ويُناقَش عكس جزئي لـBelastingplan 2026/2027، لكن اعتبارًا من 2026 لا يزال جدول 30/20/10 ساريًا.

شروط الأهلية

تُمنح قاعدة الـ30% من قِبل Belastingdienst بناءً على طلب مشترك من صاحب العمل والموظف، وتتطلب:

• يجب أن يكون الموظف قد عاش على بُعد أكثر من 150 كم من الحدود الهولندية لمدة لا تقل عن 16 من الأشهر الـ24 السابقة لأول توظيف هولندي
• يجب أن يمتلك الموظف خبرة نادرة محددة غير متوفرة (أو نادرًا ما تكون متوفرة) في سوق العمل الهولندي
• حد أدنى لراتب خاضع للضريبة 46,107 يورو في 2026؛ يُخفَّض إلى 35,048 يورو لمن هم دون الثلاثين وحاصلين على درجة ماجستير
• يجب التقديم خلال 4 أشهر من بدء التوظيف الهولندي للاستفادة بأثر رجعي من تاريخ البدء

الاستخدام الاستراتيجي للمؤسسين والموظفين الجدد

بالنسبة لشركات التجارة الإلكترونية وبرمجيات SaaS الهولندية المتنامية، تُعد قاعدة الـ30% أكبر رافعة وحيدة لجذب الكفاءات الدولية الكبيرة. مقترنة بضريبة فعلية منخفضة تبلغ نحو 14% ضمن شركات BV الغنية بصندوق الابتكار، تجعل هولندا من بين أكثر الحزم الأوروبية تنافسية بعد الضريبة لقادة التقنية. غالبًا ما يوظّف المؤسسون الأجانب أنفسهم في شركتهم BV الهولندية ضمن قاعدة الـ30% لتحسين عبء الصندوق 1 الشخصي خلال مرحلة البناء.

9. ضريبة اقتطاع الأرباح الموزعة (Dividendbelasting) — 15%

النسبة الأساسية 15%

Dividendbelasting هي ضريبة الاقتطاع الهولندية المفروضة على توزيعات الأرباح من شركات BV وNV الهولندية إلى المساهمين. النسبة القانونية هي 15%، تُقتطع عند المصدر من قِبل الشركة الموزِّعة وتُدفع إلى Belastingdienst خلال شهر واحد من التوزيع.

إعفاء الشركة الأم والتابعة في الاتحاد الأوروبي

بموجب توجيه الاتحاد الأوروبي للشركة الأم والتابعة (المُدرَج في القانون الهولندي في المادة 4 من Wet DB 1965)، تُعفى بالكامل الأرباح الموزعة التي تدفعها شركة BV هولندية إلى شركة أم أوروبية مؤهلة من dividendbelasting حيث:

• تملك الشركة الأم على الأقل 5% من رأس المال السهمي
• الشركة الأم هي شكل مؤهل من شركة أوروبية (تتأهل معظم شركات BV/NV المكافئة)
• الهيكل غير تعسفي بموجب اختبار الغرض الرئيسي (PPT) والقواعد الهولندية لمكافحة إساءة الاستخدام

لهذا السبب تُستخدم شركات BV الهولندية بشكل روتيني كشركات قابضة أوروبية لمجموعات مقرها لوكسمبورغ أو ألمانيا أو فرنسا أو إسبانيا أو أيرلندا — يمكن أن يكون التدفق الوارد معفى بموجب إعفاء المساهمة والتدفق الصادر معفى بموجب توجيه الشركة الأم والتابعة.

إعفاء اتفاقية الازدواج الضريبي خارج الاتحاد الأوروبي

بالنسبة للمساهمين خارج الاتحاد الأوروبي، تُخفَّض نسبة 15% بموجب اتفاقية الازدواج الضريبي (DTAA) ذات الصلة. النسب التعاهدية النموذجية من هولندا:

• 0% — المملكة المتحدة (حيازة 5%+)، الولايات المتحدة (حيازة 80%+)، إسرائيل (مؤهلة)، روسيا (معلَّقة)
• 5% — الولايات المتحدة (حيازة 10%+)، سنغافورة، الهند (حيازة شركات 10%+)
• 10% — الصين، تركيا، البرازيل، جنوب أفريقيا
• 15% — الحيازات الاستثمارية، الأفراد

ضريبة الاقتطاع الشرطية 2024

منذ 2021 تطبّق هولندا ضريبة اقتطاع شرطية على الفوائد وحقوق الملكية الصادرة (وامتدت لتشمل الأرباح الموزعة منذ 2024) حيث يكون المستلم في ولاية قضائية منخفضة الضريبة ضمن قائمة الاتحاد الأوروبي غير المتعاونة أو حيث تُستخدم هياكل مصطنعة لتجنب الضريبة الهولندية. تطابق النسبة الشرطية أعلى نسبة VPB — 25.8% في 2026. يعالج هذا الإجراء سمعة "الشطيرة الهولندية" التاريخية وهو مطبَّق بالكامل.

10. شبكة اتفاقيات الازدواج الضريبي الهولندية — أكثر من 90 اتفاقية

واحدة من أكثف شبكات المعاهدات في العالم

تحتفظ هولندا بـأكثر من 90 اتفاقية ازدواج ضريبي نشطة، وهي من أكثف الشبكات عالميًا. تغطي المعاهدات أوروبا (كل دول الاتحاد الأوروبي والمنطقة الاقتصادية الأوروبية)، والأمريكتين (الولايات المتحدة، كندا، البرازيل، المكسيك، الأرجنتين، تشيلي، كولومبيا)، وآسيا (الصين، اليابان، الهند، سنغافورة، إندونيسيا، ماليزيا، كوريا الجنوبية، تايوان، تايلاند، فيتنام)، والشرق الأوسط (تركيا، إسرائيل، الإمارات، السعودية)، وأفريقيا (جنوب أفريقيا، مصر، نيجيريا، المغرب، كينيا) وأوقيانوسيا (أستراليا، نيوزيلندا).

لماذا يهتم مشغّلو التجارة الإلكترونية؟

بالنسبة للبائعين العابرين للحدود، تقدّم اتفاقية الازدواج الضريبي الهولندية أربع فوائد عملية: خفض أو إلغاء الاقتطاع على حقوق الملكية (0-10% مقابل الأساس الشرطي 25.8%)، والأرباح الموزعة (0-15% مقابل 15%)، والفوائد (0-10%)؛ وتعريفات واضحة للمنشأة الدائمة بالغة الأهمية لتنفيذ نمط FBA في مستودعات ألمانيا أو فرنسا؛ وإجراء الاتفاق المتبادل (MAP) لحل نزاعات الازدواج الضريبي؛ والتحكيم الإلزامي الملزم في المعاهدات مع الشركاء الأوروبيين بموجب توجيه تسوية النزاعات الأوروبي.

معاهدات مواتية لمراكز التجارة الإلكترونية

• هولندا-ألمانيا — اقتطاع أرباح موزعة 5% على حيازات 10%+؛ تعريف منشأة دائمة متوافق مع OECD؛ أساسي لمستخدمي FBA الألمان
• هولندا-الولايات المتحدة — بند LOB قوي؛ 5% أرباح موزعة على حيازات 10%+، و0% على حيازات 80%+؛ المسار الرئيسي لـSaaS
• هولندا-المملكة المتحدة — معاهدة حديثة بعد بريكست؛ 0% أرباح موزعة على حيازات 10%+
• هولندا-تركيا — أرباح موزعة 5/10%، فوائد 10%، حقوق ملكية 10%؛ حجر الزاوية لشركات BV القابضة التركية في الاتحاد الأوروبي
• هولندا-الهند — أرباح موزعة 10%، حقوق ملكية 10%؛ مستخدمة على نطاق واسع لتدفقات خدمات تقنية المعلومات/SaaS
• هولندا-سنغافورة — أرباح موزعة 0/5/15%، فوائد 0% على القروض المصرفية، حقوق ملكية 0% (بحد أقصى)؛ بوابة مركز آسيا

تحديثات الأداة متعددة الأطراف (MLI)

وقّعت هولندا على أداة OECD متعددة الأطراف (MLI) عام 2017، وعدّلت منذ ذلك الحين جزءًا كبيرًا من شبكة معاهداتها لإضافة اختبار الغرض الرئيسي (PPT)، وتحديث تعريفات المنشأة الدائمة، والتحكيم الإلزامي. أصبح التسوق للحصول على أفضل معاهدة أصعب، لكن شركات BV الهولندية ذات الجوهر الفعلي والمشروع لا تزال تصل إلى كامل مزايا المعاهدات.

جدول ملخص النسب الضريبية الفعلية 2026 — جميع الضرائب الهولندية

الأداة الفردية الأكثر فائدة لتخطيط هيكل تجارة إلكترونية هولندي هي عرض جنبًا إلى جنب للنسب. يلخص الجدول أدناه نطاقات النسب لعام 2026 عبر كل أداة ضريبية مشمولة في هذا الدليل.

الضريبة	الشريحة المنخفضة	الشريحة المتوسطة	الشريحة العالية	ملاحظات / إعفاءات
VPB (الشركات)	19% (≤ 200 ألف يورو)	25.8% (> 200 ألف يورو)		صندوق الابتكار ← 9% على الملكية الفكرية المؤهلة
الصندوق 1 (العمل)	35.82%	37.48%	49.5%	الشريحة العليا من 76,817 يورو؛ خصم فوائد الرهن العقاري مقيَّد
الصندوق 2 (حيازات 5%+)	24.5% (≤ 67,804 يورو)	31% (> 67,804 يورو)		ضريبة توزيعات أرباح DGA
الصندوق 3 (الثروة)	~36% على العائد الافتراضي (~1.3% / 6.0% حسب الفئة)			إعفاء ثروة 57,684 يورو للفرد؛ إصلاح 2028
BTW (ضريبة القيمة المضافة)	0% (داخل الاتحاد الأوروبي)	9% (أغذية، كتب)	21% (قياسية)	إقرار ربع سنوي + ICP + OSS للمعاملات العابرة للحدود
Loonheffingen	نسبة مجمّعة ~30-45% موظف + ~20-30% صاحب عمل			ائتمان WBSO 32%/16% على رواتب البحث والتطوير
اقتطاع الأرباح الموزعة	15% أساسية · 0% شركة أم أوروبية (5%+) · 0-15% حسب اتفاقية الازدواج الضريبي			25.8% شرطية على الولايات القضائية منخفضة الضريبة/إساءة الاستخدام
صندوق الابتكار	9% فعلية على أرباح الملكية الفكرية المؤهلة			مشروطة بـWBSO؛ تخصيص إجمالي 30% للشركات الصغيرة والمتوسطة

قراءة الجدول: عادةً ما تصل شركة BV هولندية تعمل على نطاق واسع إلى نسبة فعلية مدمجة تتراوح بين 14-22% على الأرباح الخاضعة للضريبة الموحدة — أقل بكثير من متوسط الاتحاد الأوروبي — شريطة أن تستخدم فعليًا طبقات صندوق الابتكار وإعفاء المساهمة وقاعدة الـ30%. دون تلك الطبقات، تضع نسبة VPB الأساسية البالغة 25.8% هولندا في مرتبة متوسطة تقريبًا على مستوى الاتحاد الأوروبي.

الإطار القانوني والامتثال الهولندي 2026

التشريعات الأساسية

• Wet op de Vennootschapsbelasting 1969 (Wet VPB) — قانون ضريبة الشركات؛ الشرائح، وصندوق الابتكار، وإعفاء المساهمة، وFiscale Eenheid
• Wet inkomstenbelasting 2001 (Wet IB) — قانون ضريبة الدخل الشخصي بهيكل الصناديق الثلاثة
• Wet op de omzetbelasting 1968 (Wet OB) — قانون BTW (ضريبة القيمة المضافة)، الذي يُدرج توجيه ضريبة القيمة المضافة الأوروبي
• Wet op de loonbelasting 1964 (Wet LB) — ضريبة الأجور؛ توجد قاعدة الـ30% في المادة 31a منه
• Wet op de dividendbelasting 1965 (Wet DB) — ضريبة اقتطاع الأرباح الموزعة
• Belastingplan 2026 — قانون الميزانية السنوي الذي يحدد قيم النسب الفعلية

الجهات التنظيمية والبوابات

• Belastingdienst — هيئة الضرائب الهولندية؛ بوابة Mijn Belastingdienst Zakelijk لـVPB وBTW وLH وICP وOSS
• KvK (Kamer van Koophandel) — غرفة التجارة؛ تسجيل Handelsregister + إيداع البيانات المالية السنوية
• RVO (Rijksdienst voor Ondernemend Nederland) — تدير حوافز الابتكار WBSO وEIA وMIA
• DNB / AFM — البنك المركزي وهيئة الأسواق المالية؛ ذات صلة بالتقنية المالية، وBNPL، والتمويل الجماعي

تقويم الامتثال — شركة BV هولندية نموذجية

• نهاية كل شهر + 14 يومًا — إقرار Loonheffingen الشهري + الدفع
• نهاية كل ربع سنة + شهر واحد — إقرار BTW + ICP + OSS (حيثما ينطبق)
• خلال 8 أيام من الدفع — إقرار ضريبة اقتطاع الأرباح الموزعة (15%) + الدفع
• خلال 6 أشهر من نهاية السنة المالية — إيداع البيانات المالية السنوية لدى KvK
• خلال 5 أشهر من نهاية السنة المالية — إقرار VPB (قابل للتمديد إلى 16 شهرًا عبر مستشار ضريبي)
• خلال 4 أشهر من الوصول — طلب قاعدة الـ30% (للحصول عليها بأثر رجعي)
• قبل بدء البحث والتطوير — طلب WBSO S&O عبر بوابة RVO

حماية المستهلك والبيانات — AVG، ACM

• AVG (Algemene Verordening Gegevensbescherming) — التطبيق الهولندي للائحة GDPR الأوروبية؛ تنفذها Autoriteit Persoonsgegevens (AP)
• حق الانسحاب لمدة 14 يومًا — نفس تطبيق التوجيه الأوروبي 2011/83/EU المعمول به في كل مكان بالاتحاد الأوروبي؛ مبيعات B2C عن بُعد
• ACM (Autoriteit Consument & Markt) — هيئة المستهلك والأسواق؛ تنفذ قانون الممارسات التجارية غير العادلة وقانون الخدمات الرقمية الأوروبي الجديد للأسواق الرقمية
• المطابقة + ضمان قانوني لمدة سنتين — القانون المدني الهولندي Boek 7 المادة 17+؛ ضمان مطابقة إلزامي لـB2C مستقل عن أي ضمان تجاري

كيفية إنشاء منظومة ضريبية هولندية للتجارة الإلكترونية — خطوة بخطوة 2026

1. اختر هيكلك القانوني (شجرة القرار)

• فردي، إيرادات منخفضة (أقل من 100 ألف يورو) ← Eenmanszaak (مشروع فردي)؛ الأرباح في الصندوق 1؛ نظام ZZP
• فردي، إيرادات متوسطة، بدون مستثمرين ← Eenmanszaak مع مراجعة VAR/DBA، ثم BV بمجرد أن يتجاوز صافي الربح 40-50 ألف يورو
• مرحلة نمو، توظيف، كثيف الملكية الفكرية ← BV (Besloten Vennootschap)؛ VPB 19%/25.8% + صندوق الابتكار + قاعدة الـ30% للتوظيف
• شركة قابضة + مجموعة متعددة الكيانات ← BV قابضة + BV تشغيلية؛ Fiscale Eenheid + إعفاء المساهمة
• مدرجة أو رأسمال كبير ← NV (Naamloze Vennootschap)؛ نفس نسب VPB، حوكمة مختلفة

التكوين الفائز النموذجي في 2026 لمؤسس تجارة إلكترونية يقوده التقنية هو BV قابضة ← BV(ات) تشغيلية، حيث تحتفظ الشركة القابضة بالملكية الفكرية تحت صندوق الابتكار وتدير الشركة التشغيلية التنفيذ والمبيعات.

2. تأسيس شركة BV عبر كاتب العدل وKvK

• عقد تأسيس موثق — كاتب عدل هولندي؛ حد أدنى لرأس المال 0.01 يورو منذ إصلاح Flex-BV 2012؛ إفصاح عن المستفيد الحقيقي (UBO)
• تسجيل KvK — Handelsregister خلال 8 أيام؛ يصبح رقم KvK معرّف مشارك Peppol الخاص بك
• رقم RSIN + رقم BTW — يصدره Belastingdienst تلقائيًا خلال 1-2 أسبوع بعد KvK
• حساب مصرفي هولندي — ING وRabobank وABN AMRO + بنوك رقمية (bunq، Knab)؛ Wise Business الأسرع لغير المقيمين

3. تفعيل الملف الضريبي لدى Belastingdienst

أيًا كان الهيكل الذي تختاره، فإن الملف الضريبي لدى Belastingdienst غير قابل للتفاوض. يتضمن الإعداد:

• الحصول على معرّف eHerkenning (مستوى EH3 كحد أدنى لتقديم BTW/VPB)
• تفعيل التزامات تقديم إقرار BTW (ربع سنوي) وVPB (سنوي) عبر Mijn Belastingdienst Zakelijk
• عند التوظيف: تفعيل تقديم Loonheffingen والحصول على Loonheffingennummer
• عند كثافة البحث والتطوير: تقديم طلب WBSO S&O عبر RVO قبل بدء البحث والتطوير
• عند توظيف كفاءات أجنبية: إعداد طلب قاعدة الـ30% المشترك

تقوم Zunapro بملء سير عمل eHerkenning مسبقًا وتتبّع جميع المواعيد النهائية للتفعيل.

4. إعداد الفوترة الإلكترونية Peppol UBL

اتصل بنقطة وصول Peppol معتمدة واحصل على معرّف مشارك Peppol مستمَد من رقم KvK الخاص بك. استخدم ملف SI-UBL 2.0 / Peppol BIS Billing 3.0 الهولندي لجميع الفواتير الصادرة. تُنشئ Zunapro ملفات Peppol UBL 2.1 XML متوافقة لكل فاتورة مبيعات هولندية وتوجّهها عبر نقطة وصولها المعتمدة في الوقت الفعلي.

5. الاتصال عبر Zunapro (تكامل خلال 10 دقائق)

1. سجّل الدخول إلى Zunapro وافتح وحدة المحاسبة الخاصة بهولندا
2. اربط كل نظام — الصق مفاتيح API / بيانات eHerkenning في بلاطات Belastingdienst وKvK ورواتب NMBRS/AFAS والبنك
3. خطط دليل حساباتك — تقترح Zunapro تلقائيًا تخطيطات RGS الهولندية (Referentie GrootboekSchema)؛ تؤكدها ببضع نقرات
4. فعّل أتمتة Peppol UBL + إقرار BTW — مفتاح واحد لكل منهما
5. ابدأ التشغيل الفعلي — يُرسَل أول إقرار BTW ربع سنوي تلقائيًا في نهاية الربع؛ يُحسَب أول voorlopige aanslag لـVPB من بيانات العام السابق

الأسئلة الشائعة حول الضرائب الهولندية 2026