لمحة سريعة عن ضريبة القيمة المضافة في مالطا 2026 — قراءة موجزة
تعمل مالطا بموجب Value Added Tax Act, Chapter 406 of the Laws of Malta، الذي تديره Commissioner for Revenue (CFR). المعدل القياسي هو 18% — الأدنى في الاتحاد الأوروبي، مع معدلات مخفضة قدرها 12% (تأجير اليخوت قصير الأجل، وبعض الخدمات المتصلة بالرعاية الصحية)، و7% (الإقامة السياحية)، و5% (الكتب المطبوعة والكتب الإلكترونية، والمعدات الطبية، وتوريد الكهرباء، والحلويات، والفعاليات الثقافية)، و0% (الصادرات داخل الاتحاد الأوروبي، والنقل الدولي، والأغذية، والمستحضرات الصيدلانية). يجب على البائعين الأجانب الذين يتجاوزون حد المبيعات عن بُعد البالغ 10,000 يورو على مستوى الاتحاد الأوروبي فرض ضريبة القيمة المضافة المالطية على مبيعات B2C إلى المستهلكين المالطيين والإقرار عبر OSS؛ أما واردات B2C من الشحنات حتى 150 يورو فتستخدم IOSS. وتجري المبيعات إلى الشركات المالطية المسجَّلة في ضريبة القيمة المضافة بموجب الاحتساب العكسي، حيث يحتسب العميل ذاتياً نسبة الـ18%. ومن مستودع Amazon FBA في المملكة المتحدة، أصبح كل طرد متجه إلى مالطا الآن استيراداً من دولة ثالثة — تغيير هيكلي بفعل بريكست يجب على البائعين المستهدفين لمالطا احتسابه في التسعير.
1. معدلات ضريبة القيمة المضافة في مالطا 2026 — 18% / 12% / 7% / 5% / 0%
أدنى معدل قياسي لضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي
ظلّ المعدل القياسي لضريبة القيمة المضافة في مالطا البالغ 18% دون تغيير منذ انضمام البلاد إلى الاتحاد الأوروبي عام 2004، ويبقى أدنى معدل قياسي في الاتحاد الأوروبي — أقل بقليل من معدل لوكسمبورغ البالغ 17% (الذي رُفع من 16% في يناير 2024) وأقل بكثير من متوسط الاتحاد الأوروبي البالغ نحو 21–22%. يُحدَّد المعدل في Article 19 of the Value Added Tax Act, Chapter 406 of the Laws of Malta، مع تحديد المعدلات المخفضة والإعفاءات في Fifth, Sixth and Seventh Schedules.
بالنسبة إلى مشغّلي التجارة الإلكترونية، لهذا أهمية استراتيجية. فعندما تُجبرك قواعد البيع عن بُعد في الاتحاد الأوروبي على فرض ضريبة القيمة المضافة المحلية للعميل، يخضع كل طلب مسلَّم إلى مستهلك مالطي للضريبة بنسبة 18% — مقارنةً بـ19% في ألمانيا، و21% في هولندا، و22% في إيطاليا، أو 25% في الدنمارك. وتكون هوامش الربح على نفس وحدات SKU، مع تساوي بقية العوامل، أقوى بمقدار 1–7 نقاط مئوية في مالطا منها لدى معظم نظرائها في الاتحاد الأوروبي.
الشرائح الخمس للمعدلات — لمحة سريعة
7% — الإقامة السياحية
من المعدلات المخفضة المميزة في مالطا معدل 7% على الإقامة السياحية، ويُطبَّق على الإقامة قصيرة الأجل من النوع الفندقي، وإيجارات العطلات، والمنشآت السياحية المرخّصة. أُدخِل المعدل للحفاظ على قدرة قطاع الضيافة المالطي على المنافسة أمام منافسي البحر المتوسط مثل قبرص وإسبانيا وكرواتيا. وبالنسبة إلى المضيفين المالطيين الذين يديرون وحدات SKU للإقامة قصيرة الأجل متعددة الليالي أو الفنادق البوتيك، يمثّل معدل 7% ميزة هامش ربح مهمة — ويجب أن يكون المورّد مسجَّلاً لدى Malta Tourism Authority لكي يُطبَّق المعدل.
12% — تأجير اليخوت وخدمات مختارة متصلة بالصحة
أدخلت مالطا معدلاً مخفضاً جديداً قدره 12% اعتباراً من 1 يناير 2024، يُطبَّق أساساً على التأجير قصير الأجل لليخوت وقوارب النزهة، وبعض الخدمات المتصلة بالرعاية الصحية، وإدارة الائتمان وضمانات الائتمان من قِبل أشخاص غير الذين منحوا الائتمان. يسدّ معدل 12% فجوة سياسية عملية بين معدل الـ18% الأساسي والشرائح المخفضة 5% / 7%، ويعكس مكانة مالطا كمركز أوروبي رئيسي لتأجير اليخوت.
0% — التوريدات داخل الاتحاد الأوروبي والصادرات والضروريات
تطبّق مالطا المعدل الصفري على قائمة واسعة من التوريدات، وأهمها للتجارة الإلكترونية:
- التوريدات البينية للسلع إلى الأشخاص المسجَّلين في ضريبة القيمة المضافة في دول الاتحاد الأوروبي الأخرى (برقم ضريبة القيمة المضافة للعميل المتحقَّق منه عبر VIES) — Article 14 of the Fifth Schedule
- صادرات السلع خارج الاتحاد الأوروبي — شريطة أن تُثبت مستندات الشحن (CMR، سند الشحن، بوليصة شركة الشحن) التصدير
- الأغذية للاستهلاك البشري — قائمة واسعة تشمل الخبز والحليب والفواكه والخضروات واللحوم والأسماك
- المستحضرات الصيدلانية للاستخدام البشري، المصروفة بوصفة طبية
- النقل المنتظم للركاب — المحلي والدولي على حد سواء
المعفى مقابل الصفري — التمييز الجوهري
يميّز قانون ضريبة القيمة المضافة المالطي، شأنه شأن توجيه ضريبة القيمة المضافة للاتحاد الأوروبي الذي يَنقله، بين «المعفى مع حق الخصم» (الصفري) و«المعفى دون حق الخصم». فالتوريدات الصفرية (مثل الصادرات) تتيح للمورّد استرداد ضريبة القيمة المضافة على المدخلات المتعلقة بالمشتريات؛ أما التوريدات المعفاة دون حق الخصم (مثل معظم الخدمات المالية والتأمين والصحة والتعليم في القطاع العام) فلا تتيح ذلك. ويغفل كثير من البائعين العابرين للحدود عن هذا الفارق الدقيق فيبالغون أو يقصّرون في المطالبة بضريبة المدخلات في الإقرارات المالطية — وهو خطأ هيكلي يتراكم عبر الأرباع.
هل تحتاج إلى مساعدة في ضبط ضريبة القيمة المضافة في مالطا؟
تطبّق وحدة مالطا في Zunapro المعدل الصحيح لكل SKU (18% / 7% / 5% / 0%)، وتنفّذ بنود OSS / IOSS تلقائياً، وتُرسل بياناتك إلى محاسب مالطي أو مباشرةً إلى CFR e-services.
2. التسجيل لدى CFR للبائعين الأجانب
Commissioner for Revenue
تدير ضريبة القيمة المضافة المالطية Commissioner for Revenue (CFR)، وهي إدارة ضمن وزارة المالية والتشغيل. وقد دمجت CFR عام 2012 ثلاث هيئات ضريبية كانت منفصلة سابقاً — Inland Revenue Department، وVAT Department، ووظيفة تحصيل الضرائب في Customs Department. وفيما يخص ضريبة القيمة المضافة تحديداً، تتولّى CFR التسجيل ومعالجة الإقرارات والاستردادات والتدقيق والإنفاذ بموجب Value Added Tax Act, Chapter 406.
ثلاثة مسارات للتسجيل بموجب المواد 10 و11 و12
يوفّر قانون ضريبة القيمة المضافة المالطي ثلاثة أنواع مميزة من التسجيل، لكلٍّ نطاق ومجموعة التزامات مختلفة:
- Article 10 — التسجيل القياسي. النظام الكامل لضريبة القيمة المضافة: إقرارات شهرية أو ربع سنوية، والحق في فرض ضريبة القيمة المضافة واستردادها، والتزام إصدار فواتير ضريبية ممتثلة. هذا هو المسار لأي بائع فوق حد الأعمال الصغيرة ولجميع البائعين الأجانب الذين يقومون بتوريدات خاضعة للضريبة في مالطا.
- Article 11 — العمل الصغير. يمكن للأعمال الصغيرة المقيمة في مالطا دون حد رقم الأعمال البالغ 35,000 يورو للسلع أو 30,000 يورو للخدمات اختيار النظام المبسّط: دون فرض لضريبة القيمة المضافة، ودون استرداد لضريبة المدخلات، وإقرار سنوي مبسّط. وهو غير ذي صلة إلى حد كبير بالبائعين العابرين للحدود.
- Article 12 — تسجيل الاقتناءات / الاحتساب العكسي. للأشخاص غير الخاضعين للضريبة (الهيئات العامة، الموردون المعفَون) الذين يحتاجون إلى رقم ضريبة قيمة مضافة لتشغيل آلية الاقتناء البيني داخل الاتحاد أو الاحتساب العكسي دون أن يصبحوا خاضعين بالكامل لضريبة القيمة المضافة على مخرجاتهم.
المستندات المطلوبة للتسجيل بموجب Article 10
يقدّم البائع الأجنبي الذي يسجّل لضريبة القيمة المضافة المالطية بموجب Article 10 عادةً:
- Form VAT 1 — استمارة الطلب الرئيسية، بالإنجليزية
- عقد التأسيس والنظام الأساسي (Memorandum and Articles of Association) (مصدَّق بأبوستيل، ومترجَم إلى الإنجليزية عند الحاجة) لمقدّمي الطلبات من الشركات
- شهادة التأسيس (Certificate of incorporation) وإثبات حسن السمعة من سجل بلد المنشأ
- إثبات هوية المديرين والمستفيدين الحقيقيين النهائيين
- وصف النشاط التجاري — القطاع، ورقم الأعمال المتوقع، ونموذج التوزيع، وملف العملاء
- لمقدّمي الطلبات من خارج الاتحاد الأوروبي: تعيين ممثل ضريبي مالطي بموجب Article 66
تُصدر CFR عادةً رقم ضريبة قيمة مضافة يبدأ بـ MT خلال 2–4 أسابيع من تقديم سليم. والصيغة هي MT يتبعها 8 أرقام — مثل MT12345678. وبمجرد إصداره، يصبح الرقم قابلاً للبحث في نظام VIES الأوروبي خلال 24–48 ساعة، مما يتيح التجارة البينية داخل الاتحاد.
بائعو الاتحاد الأوروبي مقابل بائعي خارجه
- يمكن للبائعين المقيمين في الاتحاد الأوروبي التسجيل مباشرةً لدى CFR دون الحاجة إلى ممثل ضريبي. لكن عملياً، يعيّن كثيرون مستشاراً ضريبياً مالطياً لتيسير وجود وكيل محلي ناطق بالإنجليزية.
- يجب على البائعين من خارج الاتحاد الأوروبي (المملكة المتحدة بعد بريكست، والولايات المتحدة، وتركيا، والصين، إلخ) الذين يقومون بتوريدات خاضعة للضريبة في مالطا تعيين ممثل ضريبي مالطي بموجب Article 66 من VAT Act، يتحمّل بالتضامن والتكافل مع الأصيل جميع التزامات ضريبة القيمة المضافة المالطية. ويتقاضى كثير من الممثلين الضريبيين رسم إعداد قدره 300–800 يورو ورسماً سنوياً قدره 1,200–3,000 يورو إضافةً إلى رسوم لكل إقرار.
Commissioner for Revenue (CFR)
السلطة الضريبية المالطية · VAT Act Cap. 406 · أرقام ضريبة القيمة المضافة ببادئة MT · إصدار خلال 2–4 أسابيع · مراسلات بالإنجليزية
VIES — VAT Information Exchange System
مُتحقِّق على مستوى الاتحاد الأوروبي من أرقام ضريبة القيمة المضافة العابرة للحدود · أرقام ضريبة القيمة المضافة MT قابلة للبحث خلال 24–48 ساعة بعد الإصدار · تحقّق إلزامي قبل تطبيق الاحتساب العكسي
3. نظام الشباك الواحد (OSS) — مبيعات B2C عن بُعد
إعادة الضبط في 1 يوليو 2021
في 1 يوليو 2021 أعادت حزمة ضريبة القيمة المضافة للتجارة الإلكترونية في الاتحاد الأوروبي بناء قواعد المبيعات B2C العابرة للحدود. فأُلغيت حدود البيع عن بُعد السابقة الخاصة بكل دولة (كان حد مالطا السابق 35,000 يورو) واستُبدلت بحد موحّد للأعمال الصغيرة على مستوى الاتحاد الأوروبي قدره 10,000 يورو. وبمجرد أن تتجاوز مبيعات البائع المجمَّعة B2C عن بُعد داخل الاتحاد الأوروبي للسلع وخدمات TBE (الاتصالات، والبث، والمقدَّمة إلكترونياً) 10,000 يورو في السنة التقويمية، ينتقل مكان التوريد إلى دولة العميل — بمعنى أن كل طلب مسلَّم إلى مستهلك مالطي يجب أن يحمل ضريبة القيمة المضافة المالطية بنسبة 18%.
كيف يُلغي OSS الحاجة إلى 27 تسجيلاً
بدون OSS، سيحتاج البائع الذي يتجاوز 10,000 يورو إلى التسجيل بشكل منفصل في كل دولة استهلاك في الاتحاد الأوروبي يبيع فيها B2C — مالطا وإيطاليا وإسبانيا وألمانيا وهكذا. يدمج OSS هذه في إقرار ربع سنوي واحد يُقدَّم في دولة تعريف البائع (عادةً دولة الإقامة). يفرض البائع على كل عميل ضريبة القيمة المضافة المحلية الصحيحة، ويجمّع البنود دولةً بدولة، ويسدّد مبلغاً إجمالياً واحداً لـ OSS تعيد سلطة بلده الضريبية توزيعه بعد ذلك على دول الاستهلاك.
OSS مقابل التسجيل المحلي لضريبة القيمة المضافة المالطية
بالنسبة إلى بائع ألماني أو فرنسي يبيع عن بُعد إلى مالطا، يكون OSS دائماً تقريباً المسار الأفضل — فهو يُلغي التمثيل الضريبي المالطي وتقديم الإقرارات المالطية والتعرّض المباشر لتدقيق CFR. غير أن التسجيل المحلي لضريبة القيمة المضافة المالطية يظل مطلوباً عندما:
- يمتلك البائع مخزوناً محفوظاً فعلياً في مالطا (مثل مستودع شريك إيفاء) — يغطي OSS فقط مبيعات B2C عن بُعد العابرة للحدود التي تنشأ خارج دولة العميل
- يمتلك البائع منشأة ثابتة (مكتب، فرع، موظفون) في مالطا
- يقوم البائع بـتوريدات B2B داخل مالطا تقع خارج نطاق الاحتساب العكسي — فهذه تُدرَج دائماً في إقرار مالطي محلي
- يرغب البائع في استرداد ضريبة القيمة المضافة المالطية على المدخلات (مثلاً على التخزين والتسويق والبرمجيات المشتراة من موردين مالطيين) — فلا يتيح OSS استرداد ضريبة المدخلات؛ ولا يتيحه إلا التسجيل المحلي
إقرار OSS ربع السنوي
يُقدَّم إقرار OSS ربع سنوي، بحلول نهاية الشهر التالي للربع (فالربع الأول بحلول 30 أبريل، والربع الثاني بحلول 31 يوليو، وهكذا). ويسرد الإقرار كل دولة استهلاك، وإجمالي المبلغ الخاضع للضريبة، والمعدل المطبَّق، وضريبة القيمة المضافة المستحقة. ويجب حفظ السجلات لمدة 10 سنوات بموجب Article 369k من توجيه ضريبة القيمة المضافة للاتحاد الأوروبي — وهو أطول متطلب احتفاظ في ضريبة القيمة المضافة للاتحاد، مصمَّم لدعم عمليات التدقيق بين الدول.
OSS — Union One Stop Shop
حد 10,000 يورو على مستوى الاتحاد الأوروبي · إقرار ربع سنوي في دولة التعريف · حفظ السجلات 10 سنوات · يغطي سلع B2C + خدمات TBE
بنود OSS، وبنود مالطا، وبنود الاحتساب العكسي
تقسّم Zunapro كل طلب إلى الوعاء الضريبي الصحيح — محلي مالطي، وOSS بحسب دولة الوجهة، وIOSS للواردات دون 150 يورو، والاحتساب العكسي في B2B — وتُنتج ملفات تصدير جاهزة للتقديم من أجل محاسبك.
4. IOSS — الواردات منخفضة القيمة حتى 150 يورو
نهاية إعفاء الـ22 يورو
حتى 1 يوليو 2021، كانت دول الاتحاد الأوروبي (ومنها مالطا) تعفي واردات الشحنات التجارية دون 22 يورو من ضريبة القيمة المضافة — ما يُسمى «إعفاء الشحنات منخفضة القيمة». وقد ألغت هذا الإعفاء أيضاً حزمةُ التجارة الإلكترونية نفسها التي أدخلت OSS. فمنذ 1 يوليو 2021 صارت كل شحنة تجارية تُستورَد إلى الاتحاد الأوروبي خاضعة للضريبة من أول سنت، بغض النظر عن القيمة. ولتفادي الفوضى التشغيلية لشركات الشحن والجمارك عند القيم المنخفضة، أدخل الاتحاد الأوروبي نظام الشباك الواحد للاستيراد (IOSS).
كيف يعمل IOSS
يُطبَّق IOSS على واردات B2C من السلع ذات قيمة جوهرية حتى 150 يورو (باستثناء ضريبة القيمة المضافة والنقل والتأمين) المستوردة من خارج الاتحاد الأوروبي. والبائع المسجَّل في IOSS:
- يفرض ضريبة القيمة المضافة لدولة وجهة العميل عند نقطة البيع — 18% للمستهلكين المالطيين
- يزوّد رقم تعريف IOSS لشركة الشحن أو مشغّل البريد
- يُخلَّص الطرد من الجمارك المالطية دون تحصيل إضافي لضريبة القيمة المضافة عند الحدود — مسار سريع
- يقدّم إقراراً شهرياً لـ IOSS في دولة تعريفه، مسدّداً ضريبة القيمة المضافة المجمَّعة
فوق 150 يورو — الجمارك المعتادة
بالنسبة إلى الشحنات فوق 150 يورو، لا يُطبَّق IOSS. يُعامَل الطرد بوصفه استيراداً قياسياً: تُحصَّل ضريبة القيمة المضافة (وأي رسوم جمركية مطبَّقة) عند الحدود المالطية من شركة الشحن أو من Malta Post، اللذين يمرّران الفاتورة بعد ذلك إلى المستلم كرسم «رسوم وضريبة» قبل التسليم. وهذا احتكاك كثيراً ما يقتل التحويل — إذ يتوقع المتسوّقون المالطيون تسعيراً مدفوع الرسوم، لا فاتورة شركة شحن مفاجئة.
استراتيجية IOSS عملية لعام 2026
- صمّم منطق حجم السلة بحيث تبقى السلة النموذجية B2C المالطية دون سقف القيمة الجوهرية البالغ 150 يورو — فالتجميع قد يدفعك فوق الحد وخارج IOSS
- اختر وسيط IOSS إن كنت مقيماً خارج الاتحاد الأوروبي — فمعظم مجمّعي اللوجستيات (DHL، FedEx، Shopify Fulfilment) يعملون كوسطاء
- طابِق حقل IOSS في بوليصة شركة الشحن مع رقم IOSS للبائع — إذ يجب أن يحمل كل طرد رقم IOSS في بيانات الجمارك وإلا فُرِضت عليه ضريبة القيمة المضافة مجدداً عند الحدود
- تقديم IOSS شهرياً بحلول نهاية الشهر التالي لشهر الإبلاغ
IOSS — Import One Stop Shop
واردات B2C حتى 150 يورو قيمة جوهرية · إقرار شهري · ضريبة القيمة المضافة تُفرَض عند الدفع · تخليص جمركي سريع · وسيط مطلوب للبائعين من خارج الاتحاد الأوروبي
5. الاحتساب العكسي — B2B العابر للحدود
الآلية الأساسية
بالنسبة إلى توريدات B2B العابرة للحدود، يَنقل توجيه ضريبة القيمة المضافة للاتحاد الأوروبي — المنقول إلى القانون المالطي عبر VAT Act, Chapter 406 — عموماً التزام فرض ضريبة القيمة المضافة من المورّد إلى العميل. وهذه هي آلية الاحتساب العكسي. بموجب Article 196 من توجيه ضريبة القيمة المضافة للاتحاد الأوروبي (الاحتساب العكسي العام للخدمات)، عندما تشتري شركة مالطية مسجَّلة في ضريبة القيمة المضافة خدمةً من مورّد مقيم في دولة أخرى في الاتحاد الأوروبي، يصدر المورّد فاتورة بضريبة قيمة مضافة صفرية ويحتسب العميل المالطي ذاتياً ضريبة القيمة المضافة المالطية بنسبة 18% في إقراره — عادةً كضريبة مخرجات ومدخلات معاً، بأثر نقدي صافٍ صفري.
السلع مقابل الخدمات
يُطبَّق الاحتساب العكسي على:
- جميع توريدات الخدمات B2B العابرة للحدود داخل الاتحاد الأوروبي (Article 196 من توجيه ضريبة القيمة المضافة للاتحاد الأوروبي)
- التوريدات البينية للسلع — يطبّق المورّد المعدل الصفري على التوريد بوصفه توريداً بينياً (ICS)، ويحتسب العميل ذاتياً ضريبة القيمة المضافة بوصفها اقتناءً بينياً (ICA) بالمعدل المالطي 18%
- التوريدات المحلية لبعض فئات «مكافحة الاحتيال» في بعض الدول الأعضاء (مثل الهواتف المحمولة والدوائر المتكاملة) — طبّقت مالطا احتساباً عكسياً محلياً محدوداً في قطاعات مختارة
- واردات الخدمات من موردين خارج الاتحاد الأوروبي إلى العملاء المالطيين المسجَّلين في ضريبة القيمة المضافة
متطلبات صياغة الفاتورة
يجب أن تتضمّن فواتير الاحتساب العكسي المالطية:
- الأسماء والعناوين الكاملة للمورّد والعميل
- رقم ضريبة القيمة المضافة MT للعميل المتحقَّق منه عبر VIES (إلزامي — فتحقّق VIES غير الصالح يُبطل الاحتساب العكسي)
- ملاحظة واضحة مثل
Reverse charge — Article 196 EU VAT DirectiveأوReverse charge — Article 20 VAT Act, Cap. 406 - المبلغ الخاضع للضريبة، دون بند ضريبة قيمة مضافة
- رقم الفاتورة وتاريخها ووصف السلع أو الخدمات
خطوة التحقّق عبر VIES
قبل تطبيق الاحتساب العكسي، يجب على المورّد التحقّق من رقم ضريبة القيمة المضافة للعميل المالطي في VIES وقت التوريد. ويُعدّ تحقّق VIES بحسن نية، محفوظاً بطبعة مؤرَّخة أو باستجابة API، خط الدفاع الأول للمورّد في أي تدقيق. أما البائعون الذين يطبّقون الاحتساب العكسي مقابل أرقام ضريبة قيمة مضافة غير مُتحقَّق منها أو منتهية فتُعاد مطالبتهم عادةً بكامل ضريبة المخرجات عند التدقيق — وهو فخّ معروف للبائعين الأجانب الذين يبيعون B2B إلى مالطا.
Reverse Charge — Article 196 / Article 20 VAT Act
خدمات B2B عابرة للحدود · اقتناء بيني · العميل يحتسب ذاتياً ضريبة القيمة المضافة المالطية 18% · تحقّق VIES إلزامي · ملاحظة الفاتورة مطلوبة
فواتير الاحتساب العكسي، بإتقان
تكتشف Zunapro تلقائياً عملاء B2B المالطيين، وتنفّذ تحقّق VIES وقت الطلب، وتُنتج فواتير ممتثلة بضريبة قيمة مضافة صفرية بالصياغة الصحيحة للمادة 196 / المادة 20.
6. Amazon UK FBA لخدمة مالطا — الجمارك بعد بريكست
القطيعة الهيكلية لبريكست
في 1 يناير 2021 غادرت المملكة المتحدة إقليم ضريبة القيمة المضافة والجمارك في الاتحاد الأوروبي. وبالنسبة إلى التجارة الإلكترونية المتجهة إلى مالطا، أعاد هذا التغيير القانوني الواحد تشكيل اللوجستيات. فقبل بريكست، كان بإمكان مستودع Amazon FBA في المملكة المتحدة الشحن إلى مستهلك مالطي بوصفها عملية بيع B2C عن بُعد بينية عادية — منطق ضريبة القيمة المضافة البريطاني، دون أوراق جمركية، ودون احتكاك حدودي. ومنذ 1 يناير 2021 فصاعداً، أصبح كل طرد من مستودع Amazon FBA في المملكة المتحدة إلى مالطا استيراداً من دولة ثالثة إلى الاتحاد الأوروبي، مع إقرار جمركي كامل وتحصيل لضريبة القيمة المضافة الأوروبية.
لماذا تُعدّ مالطا حالة خاصة لبائعي المملكة المتحدة
ليس لمالطا سوق Amazon مخصّص ولا مركز إيفاء Amazon FBA — إذ يتسوّق المستهلكون المالطيون أساساً على Amazon UK (amazon.co.uk) وAmazon Italy (amazon.it) وAmazon Germany (amazon.de)، مع تفضيل اللغة الإنجليزية الذي يميلهم نحو Amazon UK. وهذا يعني أن حصة غير متناسبة من طرود Amazon المتجهة إلى مالطا تنشأ في مستودعات FBA بالمملكة المتحدة (Tilbury، Daventry، Hemel Hempstead، Manchester) — وكل طرد من هذه الطرود يُخلَّص الآن من جمارك الاتحاد الأوروبي عند الوصول إلى مالطا.
الحل الصديق لـ IOSS
بالنسبة إلى الشحنات حتى 150 يورو، يُحلّ ألم ما بعد بريكست إلى حد كبير عبر IOSS: يفرض البائع البريطاني ضريبة القيمة المضافة المالطية 18% عند الدفع، ويُخلَّص الطرد من جمارك مالطا دون مفاجأة على جانب المستلم، ويقدّم البائع إقراراً شهرياً لـ IOSS. ويستخدم معظم بائعي Amazon UK الذين يشحنون وحدات SKU منخفضة القيمة إلى مالطا الآن دور Marketplace Facilitator في Amazon — إذ يحصّل Amazon ضريبة القيمة المضافة للوجهة، ويقدّم الإقرار برقم IOSS الخاص به، ويرى البائع تسوية صافية من ضريبة القيمة المضافة.
الشحنات فوق 150 يورو — نقطة الألم
بالنسبة إلى وحدات SKU الأعلى قيمة (الإلكترونيات، والأجهزة المنزلية متوسطة المستوى، والإكسسوارات الفاخرة) فوق سقف الـ150 يورو، لا يوجد حل عبر IOSS. يخضع الطرد للضريبة عند الحدود المالطية، وتحصّل شركة الشحن ضريبة القيمة المضافة وأي رسوم من المستلم، وتنهار معدلات التحويل. والاستجابات النموذجية للبائعين:
- مرآة المخزون في FBA داخل بر الاتحاد الأوروبي — مراكز إيفاء Amazon Germany (DE) أو France (FR) أو Italy (IT) — للعودة إلى منطق OSS البيني بضريبة القيمة المضافة المالطية 18%، دون حدود
- استخدام شروط الشحن DDP (Delivered Duty Paid) بحيث يتحمّل البائع، لا المشتري، احتكاك الجمارك عند الوصول
- إعادة هيكلة تسعير SKU بحيث تبقى السلة النموذجية المالطية دون 150 يورو
- فتح تسجيل محلي لضريبة القيمة المضافة المالطية مع ممثل ضريبي والاستيراد بالجملة إلى مستودع مالطي (صغير لكنه متنامٍ للعلامات المتميزة DTC)
ملاحظة استراتيجية: ينبغي للبائعين المتجهين إلى مالطا الذين يديرون FBA في المملكة المتحدة رسم حصة الطلبات فوق مقابل دون 150 يورو. وفوق حصة 30–40% من الطلبات التي تتجاوز 150 يورو، تصبح الجدوى التشغيلية لمرآة المخزون في FBA لدى Amazon DE / FR / IT إيجابية عادةً. تحدّث إلى فريق مالطا لدينا →
7. قواعد البيع عن بُعد — السلع وخدمات TBE
حد الـ10,000 يورو على مستوى الاتحاد الأوروبي
يخضع نظام البيع عن بُعد بعد 2021 لـ Article 59c من توجيه ضريبة القيمة المضافة للاتحاد الأوروبي. يُسمح لبائع مقيم في دولة عضو واحدة في الاتحاد الأوروبي (دولة التعريف) بتطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة المحلي على توريدات B2C العابرة للحدود من السلع وخدمات TBE ما دامت القيمة المجمَّعة لكل تلك التوريدات العابرة للحدود تبقى دون 10,000 يورو في السنة التقويمية. وبتجاوز الحد، ولو بيورو واحد، ينتقل مكان التوريد إلى دولة المستهلك — أي ضريبة القيمة المضافة المالطية 18% على الطلبات المسلَّمة إلى مالطا.
الخيار — الاختيار الطوعي لتجاوز الحد
يمكن للبائعين دون 10,000 يورو أن يختاروا طوعاً تطبيق معدل دولة الوجهة. وبالنسبة إلى الطلبات المتجهة إلى مالطا، يكون ذلك مفيداً غالباً لأن معدل مالطا 18% أقل من المعدل المحلي للبائع (مثل 25% في الدنمارك، و23% المعدل القياسي في أيرلندا). ويُلزِم هذا الاختيار البائع بمعاملة معدل الوجهة لمدة سنتين تقويميتين على الأقل.
ما الذي يُحتسَب ضمن الـ10,000 يورو؟
- نعم: مبيعات B2C عن بُعد للسلع إلى المستهلكين في دول أخرى في الاتحاد الأوروبي
- نعم: خدمات TBE من نوع B2C (الاتصالات، والبث، والمقدَّمة إلكترونياً) إلى المستهلكين في دول أخرى في الاتحاد الأوروبي
- لا: توريدات B2B (فهذه تخضع للاحتساب العكسي، لا لقواعد البيع عن بُعد)
- لا: المبيعات المحلية (داخل دولة البائع نفسه)
- لا: الصادرات إلى المستهلكين خارج الاتحاد الأوروبي
مسؤولية ميسِّر السوق
منذ 1 يوليو 2021، تَعُدّ قواعد الاتحاد الأوروبي مشغّل السوق (Amazon، eBay، Etsy، AliExpress، إلخ) بائعاً لأغراض ضريبة القيمة المضافة في حالتين محددتين:
- واردات الشحنات حتى 150 يورو من بائعين خارج الاتحاد الأوروبي (يحصّل السوق ضريبة القيمة المضافة ويوردها)
- مبيعات البائعين من خارج الاتحاد الأوروبي لسلع موجودة فعلياً في الاتحاد الأوروبي إلى عملاء B2C في الاتحاد الأوروبي
وهذا ينقل نقطة تحصيل ضريبة القيمة المضافة من البائع إلى السوق، مبسّطاً الامتثال لكثير من البائعين — وإن ظل على البائع تسوية مدفوعات السوق مقابل البيع الإجمالي، ومعالجة ضريبة القيمة المضافة المحتجزة لدى السوق بشكل صحيح في سجلاته.
8. مكان التوريد للخدمات الإلكترونية — قواعد TBE
انتقال مكان التوريد عام 2015
بالنسبة إلى خدمات الاتصالات والبث والمقدَّمة إلكترونياً (TBE) من نوع B2C، نقل الاتحاد الأوروبي مكان التوريد من دولة المورّد إلى دولة المستهلك في 1 يناير 2015. أنهى هذا التغيير حقبة طويلة من توجيه SaaS عبر لوكسمبورغ (بمعدل لوكسمبورغ المنخفض آنذاك 15%) وأجبر كل خدمة رقمية B2C على ضريبة القيمة المضافة لدولة الوجهة — بما في ذلك المستهلكون المالطيون الذين يدفعون 18%.
ما هي «الخدمات المقدَّمة إلكترونياً»؟
تعريف الاتحاد الأوروبي واسع ويشمل:
- استضافة المواقع واشتراكات SaaS
- تنزيلات البرمجيات وتحديثاتها
- السلع الرقمية: الكتب الإلكترونية، والموسيقى، والفيديو، ومشتريات التطبيقات، والمشتريات داخل التطبيق
- الدورات عبر الإنترنت بتدخل بشري ضئيل أو معدوم (فالمساق المفتوح MOOC المؤتمَت بالكامل ينطبق عليه؛ أما درس مباشر عبر الإنترنت بمعلّم فلا)
- خدمات الإعلان عبر الإنترنت
- التخزين والحوسبة السحابية
- الألعاب عبر الإنترنت والمعاملات الصغيرة
دليلان — اختبار موقع المستهلك
لتطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة الصحيح، يجب على مورّد الخدمات الرقمية B2C تحديد موقع المستهلك بـدليلين غير متناقضين (Article 24f من اللائحة التنفيذية للاتحاد الأوروبي 282/2011). وتشمل الأدلة المقبولة:
- عنوان الفوترة
- عنوان IP (محدَّد الموقع جغرافياً)
- رمز دولة بطاقة SIM
- رمز دولة الهاتف الأرضي
- دولة الحساب المصرفي / BIN البطاقة
- معلومات أخرى ذات صلة تجارية
بالنسبة إلى مستهلك مالطي، يكون زوج الأدلة النموذجي «عنوان فوترة مالطي + IP موجَّه من مالطا» أو «BIN بطاقة مالطي + رمز دولة هاتف مالطي». وبمجرد توافق دليلين، تُطبَّق ضريبة القيمة المضافة المالطية 18%.
Union OSS مقابل Non-Union OSS
- Union OSS — للموردين المقيمين في الاتحاد الأوروبي الذين يبيعون خدمات TBE من نوع B2C عبر الاتحاد الأوروبي. إقرار ربع سنوي واحد.
- Non-Union OSS — للموردين من خارج الاتحاد الأوروبي (مثل شركة SaaS أمريكية) الذين يبيعون خدمات TBE من نوع B2C إلى الاتحاد الأوروبي. يختارون أي دولة عضو في الاتحاد الأوروبي كدولة تعريف لهم ويقدّمون هناك إقراراً ربع سنوي واحداً. ويختار كثير من مزوّدي SaaS من خارج الاتحاد الأوروبي مالطا كدولة تعريف بسبب الإدارة الناطقة بالإنجليزية وأوقات المراسلة المعقولة.
DAC7 + CESOP — بيانات الأسواق والمدفوعات
اعتباراً من 2024 فصاعداً يبلّغ مشغّلو الأسواق المالطيون (DAC7) ومزوّدو خدمات الدفع (CESOP) بيانات البائعين والمعاملات العابرة للحدود إلى CFR · تُستخدَم للتدقيق المتقاطع لإقرارات ضريبة القيمة المضافة
9. العقوبات والإنفاذ
بنية العقوبات في VAT Act
يحدّد Value Added Tax Act, Chapter 406 نظام عقوبات مُنظَّماً في Articles 37 إلى 39 (العقوبات الإدارية) وArticles 76 إلى 82 (الجرائم الجنائية). وتجري العقوبات على مقياس متدرّج مُعايَر وفق قيمة المخالفة وإصرارها وقصدها.
عدم التسجيل
بموجب Article 37، يخضع الشخص الملزَم بالتسجيل في ضريبة القيمة المضافة والذي لا يفعل ذلك خلال 30 يوماً من نشوء الالتزام لغرامة إدارية قدرها 20 يورو عن كل شهر تأخير، دون سقف نقدي — إذ يتراكم الالتزام عن كل شهر عدم تسجيل. وعملياً، تجمع CFR هذا عادةً مع تقدير رجعي كامل لضريبة المخرجات غير المسددة.
الإقرارات المتأخرة أو غير الصحيحة
يترتب على التقديم المتأخر لإقرار ضريبة القيمة المضافة غرامة تعادل الأكبر بين 20 يورو أو 1% من ضريبة القيمة المضافة المستحقة عن كل شهر، محسوبةً من تاريخ الاستحقاق الأصلي. وتترتب على الإقرارات غير الصحيحة (ضريبة القيمة المضافة المُقرَّرة بأقل من الواجب) غرامة إدارية إضافية قدرها 20% من ضريبة القيمة المضافة المُقرَّرة بأقل من الواجب، ترتفع إلى 40% في حالات التقصير المتكرر أو المشدَّد.
الفائدة على ضريبة القيمة المضافة غير المسددة
تحمل ضريبة القيمة المضافة غير المسددة فائدة قدرها 0.33% شهرياً (نحو 4% سنوياً) من تاريخ الاستحقاق الأصلي. وتجري الفائدة بالتوازي مع العقوبات الإدارية وهي غير قابلة للخصم لأغراض ضريبة الدخل.
الجرائم الجنائية — Article 76
يُعدّ التهرب المتعمّد من ضريبة القيمة المضافة — بما في ذلك إخفاء السجلات، والفواتير الزائفة، والإقرارات المُقرَّرة عن علم بأقل من الواجب، أو مخططات الاحتساب العكسي الصورية — جريمة جنائية بموجب Article 76 من VAT Act. وعند الإدانة، يجوز للمحكمة أن تفرض:
- غرامة تصل إلى عشرة أضعاف الضريبة المتهرَّب منها
- السجن حتى ستة أشهر
- الغرامة والسجن معاً في الحالات المشدَّدة
- الحظر من تولّي إدارة الشركات بموجب قانون الشركات المنفصل
المسؤولية بالتضامن والتكافل — الممثلون الضريبيون
الممثل الضريبي المالطي المعيَّن من بائع خارج الاتحاد الأوروبي بموجب Article 66 مسؤول بالتضامن والتكافل مع الأصيل عن جميع التزامات ضريبة القيمة المضافة المالطية — العقوبات والفوائد والضريبة الرجعية. ولهذا يُسعَّر التمثيل الضريبي بـ1,200–3,000 يورو سنوياً، ولهذا يحرص الممثلون على العناية الواجبة تجاه عملائهم.
الامتثال ليس اختيارياً. تُجري CFR تدقيقاً متقاطعاً آلياً لبيانات OSS وIOSS وبيانات أسواق DAC7 ومدفوعات CESOP — فمعظم عمليات تدقيق البائعين الأجانب في 2026 تنطلق من عدم تطابق البيانات، لا من الاختيار العشوائي. حافظ على دفتر أستاذ نظيف من اليوم الأول ولن ترى تدقيقاً أبداً. اطّلع على حزمة امتثال مالطا من Zunapro →
10. دليل امتثال عملي لعام 2026
الخطوة 1 — ارسم خريطة مزيج عملائك المالطيين
قبل أي قرار تسجيل، دقّق آخر 12 شهراً من معاملاتك المتجهة إلى مالطا. قسّمها إلى أربعة أوعية:
- سلع B2C، منشأ الاتحاد الأوروبي → على الأرجح OSS
- سلع B2C، منشأ خارج الاتحاد الأوروبي (مثل FBA المملكة المتحدة)، حتى 150 يورو → IOSS
- سلع B2C، منشأ خارج الاتحاد الأوروبي، فوق 150 يورو → ضريبة القيمة المضافة عند الحدود أو DDP أو إعادة النظر في طوبولوجيا المخزون
- B2B → الاحتساب العكسي مع تحقّق VIES
الخطوة 2 — اختر مزيج التسجيل الصحيح
- بائع من الاتحاد الأوروبي، دون مخزون في مالطا، <€10K B2C بيني — ضريبة القيمة المضافة المحلية، دون تقديم مالطي
- بائع من الاتحاد الأوروبي، دون مخزون في مالطا، >€10K B2C بيني — Union OSS
- بائع من الاتحاد الأوروبي، مخزون في مالطا — Article 10 مالطي محلي + Union OSS للدول الأخرى
- بائع من خارج الاتحاد الأوروبي، واردات منخفضة القيمة — IOSS + ممثل ضريبي
- SaaS / خدمات رقمية من خارج الاتحاد الأوروبي — Non-Union OSS (مالطا دولة تعريف شائعة)
الخطوة 3 — اضبط منطق الفوترة
هيّئ نظام الفوترة لديك بحيث يقوم، وقت الطلب، بـ:
- تصنيف العميل كـ B2B (مسجَّل في ضريبة القيمة المضافة) أو B2C باستخدام VIES
- اختيار المعدل الصحيح — 18% قياسي، 7% إقامة، 5% كتب/طبية، 0% تصدير بيني
- وسم الطلب ببند الإبلاغ الصحيح — محلي مالطي، Union OSS بحسب الدولة، IOSS، الاحتساب العكسي
- توليد فاتورة ممتثلة بالملاحظة القانونية الصحيحة (الاحتساب العكسي Article 196 / Article 20، رقم IOSS على بوليصة شركة الشحن، إلخ)
الخطوة 4 — قدّم في الوقت المحدد، في كل مرة
يشمل تقويم التقديم المالطي لعام 2026 لبائع أجنبي نشط عادةً:
- OSS ربع سنوي — الربع 1 بحلول 30 أبريل، الربع 2 بحلول 31 يوليو، الربع 3 بحلول 31 أكتوبر، الربع 4 بحلول 31 يناير
- IOSS شهري — بحلول نهاية الشهر التالي
- ضريبة القيمة المضافة المالطية المحلية ربع السنوية (إن كنت مسجَّلاً محلياً) — بحلول منتصف الربع التالي
- البيانات التلخيصية السنوية (Intrastat، وما يعادل EC Sales List) لـ B2B العابر للحدود
الخطوة 5 — احتفظ بمسار التدقيق
يتطلّب OSS وIOSS الاحتفاظ بالسجلات لمدة 10 سنوات. وينبغي أن يكون كل طلب قابلاً للتتبّع من تسوية السوق إلى الفاتورة إلى بند إقرار ضريبة القيمة المضافة إلى التسوية المصرفية. تُختِم وحدة مسار التدقيق في Zunapro كل تغيير حالة بطابع زمني وتُنتج، عند الطلب، حزمة أدلة جاهزة لـ CFR.
لوحة واحدة — ضريبة القيمة المضافة المالطية، OSS، IOSS، الاحتساب العكسي
تدمج Zunapro كل بند ضريبة قيمة مضافة — محلي مالطي، وOSS بحسب الوجهة، وIOSS للواردات دون 150 يورو، والاحتساب العكسي في B2B — في دفتر أستاذ واحد جاهز للتقديم. متوافق مع CFR e-services، مع ملفات تصدير ملائمة للمحاسبين.
جدول مرجعي سريع لمعدلات ضريبة القيمة المضافة في مالطا 2026
لاختيار المعدل اليومي، يلخّص الجدول أدناه شرائح المعدلات لعام 2026 وأكثر السلع والخدمات شيوعاً في كل نطاق.
| المعدل | الأساس القانوني | السلع & الخدمات النموذجية | ملاحظات |
|---|---|---|---|
| 18% | VAT Act Cap. 406, Art. 19 | جميع توريدات السلع والخدمات القياسية غير المخفضة أو المعفاة تحديداً | أدنى معدل قياسي في الاتحاد الأوروبي |
| 12% | من 1 يناير 2024 | تأجير اليخوت وقوارب النزهة قصير الأجل، وبعض الخدمات المتصلة بالرعاية الصحية، وإدارة الائتمان | أحدث شريحة مخفضة |
| 7% | Eighth Schedule | الإقامة السياحية في المنشآت المرخّصة | يلزم التسجيل لدى MTA |
| 5% | Eighth Schedule | الكتب المطبوعة والكتب الإلكترونية، والمعدات الطبية، والكهرباء، والحلويات، ودخول الفعاليات الثقافية | ملاحظة: الكتب الإلكترونية بنسبة 5% منذ 2018 |
| 0% | Fifth Schedule | الصادرات داخل الاتحاد الأوروبي، والصادرات خارج الاتحاد الأوروبي، والأغذية، والمستحضرات الصيدلانية، والنقل المنتظم للركاب، والنقل الدولي | يُسمح باسترداد ضريبة المدخلات |
| معفى | Sixth Schedule | معظم الخدمات المالية، والتأمين، والصحة العامة، والتعليم العام، والمقامرة | دون استرداد ضريبة المدخلات |
قراءة الجدول: تندرج التوريدات القياسية تحت 18%. وتحمل الكتب والطبية والكهرباء المعدل المخفض 5% الشائع سياسياً. وحصل تأجير اليخوت وخدمات مختارة متصلة بالصحة على شريحتها الخاصة 12% من 2024. وتقع الإقامة السياحية عند 7%. أما B2B العابر للحدود والصادرات فتخضع للمعدل الصفري مع استرداد كامل للمدخلات — وهي الآلية القانونية نفسها الموجودة في كل دولة أخرى في الاتحاد الأوروبي.
الأسئلة الشائعة عن ضريبة القيمة المضافة في مالطا 2026
ما هو المعدل القياسي لضريبة القيمة المضافة في مالطا عام 2026؟
المعدل القياسي لضريبة القيمة المضافة في مالطا عام 2026 هو 18% — مُحدَّد في Article 19 من Value Added Tax Act, Chapter 406 of the Laws of Malta وظل دون تغيير منذ الانضمام إلى الاتحاد الأوروبي عام 2004. وهو أدنى معدل قياسي في الاتحاد الأوروبي، أقل بقليل من معدل لوكسمبورغ البالغ 17% وأقل بكثير من متوسط الاتحاد الأوروبي البالغ 21–22%.
كما تُطبَّق معدلات مخفضة قدرها 12% (تأجير اليخوت قصير الأجل، وبعض الخدمات المتصلة بالرعاية الصحية، من 1 يناير 2024)، و7% (الإقامة السياحية)، و5% (الكتب، والكتب الإلكترونية، والمعدات الطبية، والكهرباء، والحلويات، والفعاليات الثقافية)، و0% (الصادرات داخل الاتحاد الأوروبي، والنقل الدولي، والأغذية، والمستحضرات الصيدلانية).
كيف يسجّل البائعون الأجانب لضريبة القيمة المضافة المالطية عام 2026؟
يسجّل البائعون الأجانب لدى Commissioner for Revenue (CFR) بتقديم Form VAT 1 بموجب Article 10 من VAT Act، مدعوماً بإثبات الهوية، وعقد التأسيس والنظام الأساسي (للشركات)، وشهادة التأسيس، ووصف للنشاط. ويجب عموماً على البائعين من خارج الاتحاد الأوروبي تعيين ممثل ضريبي مالطي بموجب Article 66؛ أما بائعو الاتحاد الأوروبي فيمكنهم التسجيل مباشرة.
تُصدر CFR رقم ضريبة قيمة مضافة ببادئة MT خلال 2–4 أسابيع، قابلاً للبحث في VIES خلال 24–48 ساعة من الإصدار. أما البائعون الذين يتجاوزون حد الـ10,000 يورو على مستوى الاتحاد الأوروبي ويبيعون فقط B2C عبر الحدود إلى مالطا فينبغي عليهم التسجيل في OSS في دولة إقامتهم بدلاً من رقم مالطي محلي.
ما هو OSS ومتى يجب أن أستخدمه في المبيعات إلى مالطا؟
نظام الشباك الواحد (OSS) نظام على مستوى الاتحاد الأوروبي يتيح للبائعين عن بُعد B2C الإقرار بضريبة القيمة المضافة لجميع الدول الأعضاء الـ27 في الاتحاد الأوروبي عبر إقرار ربع سنوي واحد يُقدَّم في دولة إقامتهم. وبمجرد أن تتجاوز إجمالي مبيعات البائع B2C عن بُعد داخل الاتحاد الأوروبي للسلع وخدمات TBE 10,000 يورو في السنة التقويمية، يجب فرض ضريبة القيمة المضافة المالطية بنسبة 18% على طلبات B2C المسلَّمة إلى مالطا — تُقرَّر عبر OSS بدلاً من تسجيل مالطي محلي.
لا يغطي OSS التوريدات التي يُحفَظ فيها المخزون فعلياً في مالطا، ولا توريدات B2B، ولا المبيعات المالطية المحلية للشركات المقيمة في مالطا — فهذه لا تزال تحتاج إلى تسجيل محلي. ويجب حفظ سجلات OSS لمدة 10 سنوات.
ما هو IOSS وكيف يعمل حد الـ150 يورو؟
نظام الشباك الواحد للاستيراد (IOSS) يغطي واردات B2C من الشحنات منخفضة القيمة ذات قيمة جوهرية حتى 150 يورو من دول خارج الاتحاد الأوروبي (مثل مستودع FBA بالمملكة المتحدة إلى مستهلك مالطي بعد بريكست). يفرض البائعون المسجَّلون في IOSS ضريبة القيمة المضافة المالطية عند نقطة البيع، ويُخلَّص الطرد من الجمارك المالطية دون تحصيل إضافي لضريبة القيمة المضافة، ويقدّم البائع إقراراً شهرياً لـ IOSS في دولة تعريفه.
الشحنات فوق 150 يورو تقع خارج IOSS — تُحصَّل ضريبة القيمة المضافة وأي رسوم جمركية عند الحدود المالطية من شركة الشحن وتُمرَّر إلى المستلم قبل التسليم، وهو ما يقتل التحويل غالباً. ويستجيب كثير من البائعين بمرآة المخزون في مستودع داخل بر الاتحاد الأوروبي للعودة إلى منطق OSS البيني.
كيف يعمل الاحتساب العكسي في مبيعات B2B إلى الشركات المالطية؟
بموجب Article 196 من توجيه ضريبة القيمة المضافة للاتحاد الأوروبي، المنقول إلى VAT Act المالطي (Article 20 وThird Schedule)، تخضع توريدات الخدمات B2B العابرة للحدود (ومعظم توريدات السلع B2B البينية) إلى شركة مالطية مسجَّلة في ضريبة القيمة المضافة لـآلية الاحتساب العكسي. يصدر المورّد فاتورة بضريبة قيمة مضافة صفرية مؤشَّراً عليها Reverse charge — Article 196 EU VAT Directive (أو Article 20 VAT Act)، ويذكر رقم ضريبة القيمة المضافة MT للعميل، ويحتسب العميل المالطي ذاتياً ضريبة القيمة المضافة المالطية بنسبة 18% في إقراره.
يجب على المورّد التحقّق من رقم ضريبة القيمة المضافة MT للعميل في VIES قبل تطبيق الاحتساب العكسي — فالرقم غير المُتحقَّق منه أو المنتهي قد يُبطل الاحتساب العكسي ويعرّض المورّد لكامل ضريبة المخرجات عند التدقيق.
هل يمكنني خدمة العملاء المالطيين من مستودع Amazon FBA في المملكة المتحدة بعد بريكست؟
نعم، لكن كل طرد يُخلَّص الآن من جمارك الاتحاد الأوروبي بوصفه استيراداً من دولة ثالثة. فمنذ 1 يناير 2021 صارت المملكة المتحدة خارج إقليم ضريبة القيمة المضافة والجمارك في الاتحاد الأوروبي، ولذلك تُعامَل عملية البيع من مستودع Amazon FBA بالمملكة المتحدة إلى مستهلك مالطي بوصفها استيراداً إلى الاتحاد الأوروبي.
للشحنات حتى 150 يورو، يمكن للبائع استخدام IOSS لفرض ضريبة القيمة المضافة المالطية 18% عند الدفع لتخليص دون احتكاك. وفوق 150 يورو تُحصَّل ضريبة القيمة المضافة وأي رسوم جمركية من شركة الشحن عند الوصول — ما يقتل التحويل غالباً. ويقوم كثير من البائعين بمرآة مخزونهم في FBA لدى Amazon DE أو FR أو IT للعودة إلى منطق OSS البيني للطرود المتجهة إلى مالطا، إذ ليس لمالطا سوق Amazon مخصّص.
هل لا تزال حدود البيع عن بُعد قائمة في مالطا عام 2026؟
حدود البيع عن بُعد القديمة الخاصة بكل دولة (كان حد مالطا السابق 35,000 يورو) أُلغيت في 1 يوليو 2021 بموجب حزمة ضريبة القيمة المضافة للتجارة الإلكترونية في الاتحاد الأوروبي. واستُبدلت بحد موحّد للأعمال الصغيرة قدره 10,000 يورو على مستوى الاتحاد الأوروبي لمبيعات B2C عن بُعد البينية للسلع وخدمات TBE مجتمعة.
فوق 10,000 يورو، يجب على البائع فرض معدل ضريبة القيمة المضافة لدولة العميل (18% للمستهلكين المالطيين) والإقرار عبر OSS أو عبر تسجيل محلي لضريبة القيمة المضافة في كل دولة استهلاك. وتحت 10,000 يورو يجوز للبائع الاستمرار في فرض معدله المحلي — وإن اختار كثيرون طوعاً معدل الوجهة لأن نسبة مالطا 18% أقل من معظم المعدلات المحلية.
أين يكون مكان التوريد للخدمات الرقمية / الإلكترونية إلى المستهلكين المالطيين؟
بموجب Article 58 من توجيه ضريبة القيمة المضافة للاتحاد الأوروبي (والمادة Article 8 من VAT Act المالطي، Third Schedule)، تُفرَض الضريبة على خدمات الاتصالات والبث والمقدَّمة إلكترونياً (TBE) للأشخاص غير الخاضعين للضريبة (المستهلكين) حيث يكون المستهلك مقيماً. ولذلك يخضع اشتراك SaaS من نوع B2C مقدَّم إلى مستهلك مالطي لـضريبة القيمة المضافة المالطية بنسبة 18%، بغض النظر عن مكان إقامة المورّد.
يستخدم المورّدون من خارج الاتحاد الأوروبي نظام Non-Union OSS؛ ويستخدم موردو الاتحاد الأوروبي نظام Union OSS. ويُحدَّد موقع المستهلك بدليلين غير متناقضين (مثل عنوان الفوترة + تحديد موقع IP جغرافياً) بموجب Article 24f من اللائحة التنفيذية للاتحاد الأوروبي 282/2011.
ما هي عقوبات عدم الامتثال لضريبة القيمة المضافة المالطية عام 2026؟
بموجب VAT Act Chapter 406، يترتب على عدم التسجيل غرامة إدارية قدرها 20 يورو عن كل شهر تأخير، إضافةً إلى تقدير رجعي كامل لضريبة المخرجات. وتترتب على الإقرارات المتأخرة أو غير الصحيحة الأكبر بين 20 يورو أو 1% من ضريبة القيمة المضافة المستحقة عن كل شهر، إضافةً إلى غرامة 20% على التقصير في الإقرار (40% للحالات المتكررة أو المشدَّدة). وتحمل ضريبة القيمة المضافة غير المسددة فائدة قدرها 0.33% شهرياً.
ويُعدّ التهرب المتعمّد جريمة جنائية بموجب Article 76 من VAT Act، يُعاقَب عليها بغرامات تصل إلى عشرة أضعاف الضريبة المتهرَّب منها و/أو السجن حتى ستة أشهر. والممثلون الضريبيون مسؤولون بالتضامن والتكافل مع أصلائهم الأجانب.
هل تشترط مالطا الفوترة الإلكترونية عام 2026؟
مالطا لم تُلزِم بعد بالفوترة الإلكترونية B2B المنظَّمة بالطريقة التي فعلتها إيطاليا (SdI) أو بولندا (KSeF). ولا تزال فواتير PDF وEDI مقبولة. وتشجّع CFR على حفظ السجلات رقمياً، وستُدخل حزمة ViDA (VAT in the Digital Age) الأوروبية الأوسع تدريجياً الإبلاغ الرقمي والفوترة المنظَّمة للتوريدات B2B العابرة للحدود داخل الاتحاد الأوروبي اعتباراً من 2030.
ويخضع مشغّلو الأسواق الذين يبيعون إلى مالطا بالفعل لـإبلاغ DAC7 عن البائعين الخارجيين، ويخضع مزوّدو خدمات الدفع لـإبلاغ CESOP عن معاملات البطاقات وSEPA العابرة للحدود — وكلاهما ساري المفعول من 2024. وتستخدم CFR هذه البيانات للتدقيق المتقاطع لإقرارات ضريبة القيمة المضافة.
ما هو الممثل الضريبي ومتى يحتاجه البائع الأجنبي في مالطا؟
الممثل الضريبي شخص مقيم في مالطا — عادةً مستشار ضريبي مرخّص أو شركة محاسبة — مسؤول بالتضامن والتكافل مع الأصيل الأجنبي عن جميع التزامات ضريبة القيمة المضافة المالطية بموجب Article 66 من VAT Act. وتتراوح أتعابهم عادةً بين 300–800 يورو إعداداً إضافةً إلى 1,200–3,000 يورو سنوياً، مع رسوم لكل إقرار فوق ذلك.
ويجب عموماً على البائعين المقيمين خارج الاتحاد الأوروبي (المملكة المتحدة بعد بريكست، والولايات المتحدة، وتركيا، والصين، إلخ) الذين يقومون بتوريدات خاضعة للضريبة في مالطا تعيين ممثل ضريبي قبل التسجيل في ضريبة القيمة المضافة. أما البائعون المقيمون في الاتحاد الأوروبي فلا يحتاجون إلى ممثل ضريبي ويمكنهم التسجيل مباشرة لدى CFR أو الاعتماد على OSS / IOSS المقدَّم في دولتهم.
لماذا تُعدّ مالطا دولة تعريف شائعة لـ Non-Union OSS؟
يمكن للبائعين من خارج الاتحاد الأوروبي لخدمات TBE من نوع B2C اختيار أي دولة عضو في الاتحاد الأوروبي كدولة تعريف لهم بموجب نظام Non-Union OSS. وتُعدّ مالطا خياراً شائعاً لمزوّدي SaaS والمحتوى والخدمات الرقمية الناطقين بالإنجليزية بسبب (1) الإدارة الناطقة بالإنجليزية، و(2) استجابة CFR لملفات الاقتصاد الرقمي، و(3) منظومة مالطا العميقة من المستشارين المطّلعين على iGaming والتقنية المالية والأعمال المتصلة بالعملات المشفّرة، و(4) سمعة مالطا الأوسع كولاية قضائية متطورة للخدمات المالية في الاتحاد الأوروبي.
وبمجرد أن تصبح مالطا دولة التعريف، يغطي إقرار Non-Union OSS ربع السنوي الواحد ضريبة القيمة المضافة المستحقة عبر جميع دول الاستهلاك الـ27 في الاتحاد الأوروبي — مع تطبيق المعدل المحلي لكل دولة وقت الطلب.
كيف تساعد Zunapro في الامتثال لضريبة القيمة المضافة في مالطا؟
تحدّد وحدة مالطا في Zunapro معدل ضريبة القيمة المضافة الصحيح لكل طلب — 18% قياسي، و7% إقامة، و5% كتب / طبية، و0% صادرات داخل الاتحاد الأوروبي — استناداً إلى فئة المنتج، وحالة العميل (B2B أو B2C)، ووجهة التسليم. وتُنتج ملخصات ربع سنوية متوافقة مع OSS، وفواتير جاهزة لـ IOSS للواردات دون 150 يورو، وفواتير الاحتساب العكسي بالصياغة الصحيحة للمادة 196 / المادة 20، وتدمج كل شيء في دفتر أستاذ واحد.
والناتج جاهز للتقديم إلى CFR e-services أو للتسليم إلى محاسبك المالطي — دون بهلوانيات جداول البيانات، ودون غرامات سوء تصنيف المعدل، ودون أرقام IOSS مفقودة على بوالص شركات الشحن. اطّلع على حزمة محاسبة مالطا →
اضبط ضريبة القيمة المضافة في مالطا — التسجيل، OSS، IOSS، الاحتساب العكسي
معدل مالطا القياسي 18% · 7% إقامة · 5% كتب وطبية · 0% صادرات · OSS ربع سنوي · IOSS شهري · الاحتساب العكسي مع تحقّق VIES. لوحة واحدة، ودفتر أستاذ واحد، وتصدير واحد جاهز للمحاسب. ابدأ مع حزمة محاسبة مالطا من Zunapro.
🇲🇹 ابدأ محاسبة مالطا →هل تحتاج إلى مساعدة؟
الخدمة ذات الصلة: التجارة الإلكترونية