Système fiscal italien pour l'e-commerce 2026 : guide IRES, IRAP, IRPEF, IVA & Forfettario

1. Vue d'ensemble du système fiscal italien — l'architecture

Le système fiscal italien appliqué à l'e-commerce repose sur trois piliers juridiques : le TUIR (Testo Unico delle Imposte sui Redditi), codifié dans le DPR 917/1986 et mis à jour presque chaque année par la Legge di Bilancio ; le code de la TVA, codifié dans le DPR 633/1972 ; et une constellation de textes secondaires régissant l'IRAP, les cotisations INPS, les taxes régionales et communales, et la conformité de l'économie numérique (SdI, DAC7, IOSS/OSS).

Pour un opérateur d'e-commerce, la taxonomie pratique se divise selon deux axes : les impôts directs sur le revenu (IRES, IRAP, IRPEF) et l'impôt indirect sur la consommation (IVA). Au-dessus se trouvent les contributi previdenziali (cotisations sociales) collectées par l'INPS, qui se comportent économiquement comme un impôt bien que légalement ce n'en soit pas un.

2. IRES — impôt sur les sociétés 24 % (SRL & SPA)

Qu'est-ce que l'IRES ?

L'IRES (Imposta sul Reddito delle Società) est l'impôt italien sur les sociétés, régi par le Titre II du TUIR (DPR 917/1986, articles 72-142). Il applique un taux fixe de 24 % sur le bénéfice imposable (reddito imponibile) de toute société de capitaux résidente en Italie :

• SRL — Società a Responsabilità Limitata (société à responsabilité limitée ; la forme juridique dominante pour les PME italiennes et la plupart des opérateurs d'e-commerce)
• SRLs — Società a Responsabilità Limitata semplificata (SRL simplifiée ; capital social nominal à partir de 1 €, populaire pour les jeunes entreprises)
• SPA — Società per Azioni (société par actions ; requise pour les sociétés cotées et les grands groupes)
• SAPA — Società in Accomandita per Azioni (société en commandite par actions ; relativement rare)
• Coopératives (avec exonérations partielles pour les activités mutualistes)

Les entreprises étrangères opérant en Italie via un établissement stable (stabile organizzazione) sont également soumises à l'IRES sur le revenu attribuable à cet établissement.

Comment se construit la base imposable

Le point de départ est le bénéfice civil issu des états financiers (bilancio d'esercizio), ajusté par les variations à la hausse et à la baisse fixées par le TUIR. Les ajustements typiques en e-commerce comprennent :

• Plafond des frais de véhicules (TUIR art. 164) : généralement 20 % déductible pour les véhicules de société non exclusivement professionnels
• Règle des 80 % pour la téléphonie : les frais de téléphone mobile et de connectivité sont déductibles à 80 %
• Frais de représentation (TUIR art. 108) : déductibles jusqu'à un plafond basé sur le chiffre d'affaires
• Taux d'amortissement (décret ministériel du 31 déc. 1988) : par exemple 20 % pour le matériel informatique, 25 % pour les logiciels
• ACE / IRES Premiale : incitations sur les bénéfices non distribués réinvestis en capital
• Composante travail de l'IRAP : partiellement déductible de l'IRES

Calendrier de déclaration de l'IRES

L'IRES est payé via la déclaration Modello Redditi SC, due le dernier jour du onzième mois suivant la clôture de l'exercice fiscal (généralement le 30 novembre pour les entreprises dont l'exercice correspond à l'année civile). Les paiements se répartissent en saldo (règlement final de l'année précédente, avant le 30 juin ou le 30 juillet avec une majoration de 0,40 %) et en acconto (acompte pour l'année en cours, en deux versements — 40 % avant le 30 juin, 60 % avant le 30 novembre — totalisant 100 % de l'IRES de l'année précédente).

3. IRAP — taxe régionale sur les activités productives 3,9 %

Qu'est-ce que l'IRAP ?

L'IRAP (Imposta Regionale sulle Attività Produttive) a été instaurée par le D.Lgs. 446/1997 pour remplacer un ensemble d'anciens prélèvements locaux. Elle est perçue au niveau régional et s'applique à la valore della produzione netta (valeur nette de la production), et non au bénéfice. Le taux normal est de 3,9 %, mais les régions peuvent l'ajuster dans une fourchette — généralement comprise entre environ 3,5 % (certaines régions très attractives pour des secteurs spécifiques) et jusqu'à 4,97 % (par exemple des surtaxes plus élevées pour les banques et assurances dans certaines régions).

Qui paie réellement l'IRAP en 2026

Depuis 2022, une réforme majeure exonère les entrepreneurs individuels (ditta individuale) et les professionnels indépendants (lavoratori autonomi) qui opèrent sans organisation stable — c'est-à-dire sans salariés ni structure de capital significative au-delà du travail propre de l'entrepreneur. Cette exonération couvre la majorité des petits vendeurs italiens d'e-commerce. Les contribuables qui continuent de payer l'IRAP en 2026 sont :

• Les sociétés de capitaux (SRL, SPA, SAPA, coopératives) — toujours
• Les sociétés de personnes (SNC, SAS) — toujours
• Les entrepreneurs individuels/professionnels avec organisation stable (salariés, actifs immobilisés significatifs, etc.)
• Les organismes publics et associations à but non lucratif sur leurs activités commerciales

La base de production nette

La base de l'IRAP soustrait de la valeur brute de production (chiffre d'affaires + coûts capitalisés) les coûts variables des matières premières et des services externes, mais pas la main-d'œuvre (à l'exception de la réduction de 2015 selon laquelle les salariés permanents sont largement déductibles). Le reclassement spécifique à l'IRAP diffère de la comptabilité de type IRES, ce qui explique en partie les frictions que l'IRAP génère souvent dans la comptabilité e-commerce.

Calendrier de déclaration de l'IRAP

L'IRAP est déclarée via le Modello IRAP, selon le même calendrier que le Modello Redditi SC : saldo le 30 juin, acconto en deux versements. Le paiement s'effectue via le F24 avec des codes tributaires IRAP spécifiques à chaque région.

4. IRPEF — impôt sur le revenu des personnes physiques (entrepreneurs individuels, 23-43 %)

L'impôt qui touche tout le monde

L'IRPEF (Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche) est l'impôt sur le revenu des personnes physiques résidant en Italie. Pour l'e-commerce, il touche directement deux profils : les entrepreneurs individuels (ditta individuale) en régime ordinaire ou simplifié, et les associés de SRL lorsque les bénéfices sont distribués sous forme de dividendes (techniquement via les régimes de fiscalité des plus-values ou des dividendes, qui interagissent avec l'IRPEF).

Tranches de l'IRPEF 2026 (trois bandes)

La Legge di Bilancio a rationalisé l'IRPEF de quatre à trois tranches à partir de 2024 ; la structure est confirmée pour 2026 :

Addizionali régionales et communales

En plus de l'IRPEF, les contribuables doivent également payer :

• Addizionale regionale — fixée par chaque région, généralement de 1,23 % à 3,33 %
• Addizionale comunale — fixée par chaque commune, généralement de 0 % à 0,9 %

Les addizionali combinées ajoutent environ 1,5 à 4 points de pourcentage au taux fédéral de l'IRPEF, selon le lieu de résidence.

Detrazioni et deduzioni

Le TUIR offre une structure généreuse de detrazioni (crédits d'impôt soustraits de l'IRPEF brut) et de deduzioni (déductions de la base imposable) : crédit pour travail indépendant (dégressif avec le revenu), crédits pour personnes à charge, crédits de 19 % sur les dépenses médicales/éducatives/intérêts hypothécaires/assurance-vie (avec plafonds), crédits Superbonus/Ecobonus pour l'efficacité énergétique, et déductibilité intégrale des cotisations INPS du revenu imposable.

Calendrier des entrepreneurs individuels — Modello Redditi PF

Les entrepreneurs individuels déposent le Modello Redditi PF, dû le 30 novembre de l'année suivante. Les paiements se répartissent en saldo (30 juin) et deux acconti (40 % + 60 %). La plupart des entrepreneurs individuels d'e-commerce utilisent le régime comptable simplifié ou, de plus en plus, le Regime Forfettario.

5. IVA — taxe sur la valeur ajoutée (22 % / 10 % / 5 % / 4 %)

L'impôt indirect qui fait tourner chaque commande

L'IVA (Imposta sul Valore Aggiunto) est la TVA italienne, régie par le DPR 633/1972 et alignée sur la directive TVA de l'UE (2006/112/CE). Chaque transaction e-commerce B2C et B2B en Italie déclenche l'IVA, que le vendeur facture à l'acheteur et reverse à l'Agenzia delle Entrate (après déduction de l'IVA en amont sur les achats).

Les quatre taux d'IVA en 2026

Liquidazione IVA — mensuelle ou trimestrielle

Les entreprises assujetties à l'IVA doivent la liquider périodiquement en soustrayant l'IVA a credito (TVA en amont sur les achats) de l'IVA a debito (TVA sur les ventes) et en payant le solde net via le F24. La fréquence dépend du chiffre d'affaires :

• Liquidation mensuelle — par défaut pour les entreprises au-delà des seuils de chiffre d'affaires (500 000 € pour les services, 800 000 € pour les biens) ; paiement avant le 16 du mois suivant
• Liquidation trimestrielle — optionnelle pour les entreprises en dessous de ces seuils (avec une majoration de 1 %) ; paiement avant le 16 du deuxième mois suivant le trimestre

La déclaration annuelle d'IVA (Dichiarazione IVA) est due entre le 1er février et le 30 avril de l'année suivante. La communication trimestrielle LIPE (Liquidazioni Periodiche IVA) résume chaque période et alimente la déclaration annuelle.

Facturation électronique SdI — obligatoire depuis 2019

L'Italie a été le premier pays de l'UE à imposer la facturation électronique complète via le Sistema di Interscambio (SdI). Chaque facture B2B et B2C doit être émise au format FatturaPA XML et transmise au SdI, qui valide la syntaxe et transmet le document au destinataire. Depuis 2024, les vendeurs du Regime Forfettario sont également pleinement soumis à cette obligation, quel que soit leur chiffre d'affaires. Pour les vendeurs e-commerce :

• Les factures aux consommateurs particuliers sans numéro de TVA italien utilisent le code de destination générique 0000000 pour le code SdI de destination
• Les factures B2B nécessitent le codice destinatario du client via le SdI (code à 7 caractères) ou une adresse PEC
• Corrispettivi telematici — les recettes quotidiennes des ventes e-commerce de détail sans facture sont transmises à l'Agenzia delle Entrate dans un délai de 12 jours
• OSS / IOSS — la TVA B2C transfrontalière est gérée via les portails européens One Stop Shop / Import One Stop Shop, séparément du SdI

6. Regime Forfettario — impôt de substitution forfaitaire de 15 %

Le régime d'entrée dominant pour les vendeurs en ligne

Le Regime Forfettario — instauré par la L. 190/2014 (Legge di Stabilità 2015) et continuellement affiné depuis — est de loin le régime fiscal le plus populaire pour les nouveaux opérateurs individuels d'e-commerce en Italie. Il remplace l'IRPEF, les addizionali, l'IRAP et l'IVA par un seul impôt de substitution de 15 % (ou 5 % pendant les 5 premières années pour les activités nouvellement créées répondant aux exigences de « nouvelle activité »). Pour un petit vendeur en ligne, la simplification est considérable : pas d'IVA sur les factures, pas d'IRAP, pas de LIPE trimestriel, pas d'ISA, une comptabilité allégée.

Conditions d'éligibilité 2026 — plafond de chiffre d'affaires de 85 000 €

Pour entrer et rester dans le Regime Forfettario en 2026, vous devez remplir toutes ces conditions :

• Chiffre d'affaires brut annuel ≤ 85 000 € (le plafond a été relevé de 65 000 € en 2023 et confirmé à 85 000 € pour 2026)
• Si le chiffre d'affaires dépasse 100 000 € pendant l'année, sortie immédiate avec obligation de facturer l'IVA à partir de ce moment
• Salaires et collaborations rémunérées versés aux salariés ≤ 20 000 € par an
• Aucune participation supérieure à 25 % dans des sociétés de personnes, des SRL ou des entités contrôlées opérant dans le même secteur
• Aucun revenu salarial de l'année précédente supérieur à 30 000 € (sauf si la relation de travail a pris fin)
• Résidence fiscale italienne (ou résidence dans l'UE avec au moins 75 % du revenu produit en Italie)

Le mécanisme du coefficient

Le revenu net imposable n'est pas le bénéfice réel — il est calculé comme chiffre d'affaires brut × coefficient de catégorie (coefficiente di redditività). Pour les activités d'e-commerce, le coefficient est généralement de 40 %, ce qui signifie qu'un vendeur réalisant 80 000 € de chiffre d'affaires a une base imposable présumée de 32 000 €. L'impôt de substitution de 15 % est alors appliqué à ces 32 000 € — soit 4 800 € d'impôt, indépendamment des coûts réels.

Cela est extrêmement avantageux lorsque les coûts réels sont faibles (le coefficient surestime les coûts), et défavorable lorsque les coûts réels sont élevés (par exemple, une revente à faible marge). Les vendeurs devraient simuler les deux régimes avant de choisir.

Autres avantages du Forfettario

• Aucune IVA facturée ni retenue — les factures portent la mention « operazione senza applicazione dell'IVA ex art. 1, c. 58, L. 190/2014 »
• Pas d'IRAP, pas de déclaration ISA (pas non plus d'avantages liés à un score ISA élevé)
• Comptabilité simplifiée — uniquement les factures émises et un registre essentiel
• Réduction INPS de 35 % sur demande ; facturation électronique SdI obligatoire depuis 2024 même pour le Forfettario

Le taux de 5 % pour les nouvelles activités

Pendant les 5 premières années d'une nouvelle activité répondant aux exigences de « novità » (aucune activité professionnelle dans le même secteur au cours des 3 années précédentes ; ne constituant pas la poursuite d'une activité précédemment exercée en tant que salarié, avec des exceptions limitées), l'impôt de substitution passe de 15 % à 5 %. Sur une base imposable de 32 000 €, cela représente seulement 1 600 € d'impôt — l'un des régimes de démarrage les plus favorables d'Europe.

7. Contributi INPS — cotisations de sécurité sociale

L'autre moitié de la charge fiscale de l'entrepreneur individuel

Les entrepreneurs individuels italiens exerçant une activité commerciale — y compris l'e-commerce — doivent s'inscrire à la Gestione Commercianti de l'INPS (Istituto Nazionale della Previdenza Sociale). Les cotisations financent la retraite de l'État et les prestations de survie, et représentent une composante substantielle du coût total du travail indépendant. Pour 2026 :

Structure à deux niveaux

• Quota fissa (minimale) — environ 4 400 €/an couvrant les premiers 18 555 € de revenu, due que le vendeur atteigne ou non ce montant, payée en quatre versements trimestriels (16 mai, 16 août, 16 novembre, 16 février).
• Quota a percentuale — ~24,48 % sur le revenu au-delà de 18 555 € jusqu'au massimale d'environ 91 680 €, payée avec le saldo et les acconti de l'IRPEF en juin et novembre.
• Au-delà du massimale — environ 25,48 % jusqu'au plafond absolu d'environ 119 650 €, puis plus aucune cotisation.

Réduction Forfettario — Riduzione Contributiva 35 %

Les vendeurs du Regime Forfettario peuvent demander une réduction automatique de 35 % à la fois sur la quota fissa et sur la composante en pourcentage. La demande doit être déposée via le portail INPS dans des fenêtres spécifiques (généralement avant le 28 février pour l'année en cours, ou dès le démarrage d'une nouvelle activité). La réduction échange des cotisations plus faibles aujourd'hui contre une retraite proportionnellement plus basse demain.

Sociétés de capitaux — un monde différent

Les gérants et associés de SRL/SPA qui travaillent dans l'entreprise ne s'inscrivent à l'INPS Gestione Commercianti que si l'activité est « habituelle et prédominante » au sein d'une SRL classée « commerciale ». Sinon, les cotisations transitent par la Gestione Separata ou la paie salariale standard.

Membres de la famille (Coadiuvanti)

Les membres de la famille qui aident dans l'entreprise d'e-commerce peuvent être inscrits comme « coadiuvanti familiari » avec leurs propres cotisations INPS, généralement inférieures à celles du titulaire, mais obligatoires dès lors qu'ils participent « de manière habituelle et prédominante ».

8. F24 — le formulaire de paiement unifié

Un seul formulaire pour payer (presque) tout

Le Modello F24 est le formulaire de paiement unique utilisé pour presque toutes les obligations fiscales et sociales italiennes :

• IRES, IRAP, IRPEF (saldo + acconti)
• Impôt de substitution pour le Regime Forfettario
• IVA (périodique et annuelle)
• Addizionali regionali e comunali
• Cotisations INPS (Gestione Commercianti, Gestione Separata, dipendenti)
• Primes INAIL
• Retenues à la source sur les indépendants (ritenute d'acconto)
• IMU, TARI et autres taxes locales (en cas de F24 EP pour les organismes publics, ou F24 Semplificato pour les particuliers)
• De nombreuses amendes et sanctions administratives

La puissance de la compensazione

La caractéristique déterminante du F24 est la compensazione — la possibilité de compenser des crédits fiscaux avec des dettes fiscales au sein du même formulaire. Par exemple, une SRL e-commerce disposant de 5 000 € de crédit d'IVA et de 4 000 € de retenue à la source IRPEF due peut déposer un F24 qui, en compensant le crédit, aboutit à un paiement de 0 € en espèces. Des limites s'appliquent (2 millions d'euros par an pour la compensation générale ; plafonds spécifiques pour certains crédits), mais pour la plupart des PME, c'est un outil transformateur pour la trésorerie.

Canaux de dépôt

• Entratel / Fisconline — le portail électronique de l'Agenzia delle Entrate ; obligatoire pour les entreprises pratiquant la compensation
• Banque en ligne — la plupart des banques italiennes intègrent le dépôt du F24
• Intermediario abilitato — votre expert-comptable (commercialista) ou un cabinet de conseil fiscal

Échéances clés du F24 en 2026

• Le 16 de chaque mois — IVA mensuelle, INPS des salariés, ritenute d'acconto
• 16 mai / 16 août / 16 novembre / 16 février — quota fissa INPS Gestione Commercianti
• 30 juin — saldo + acconto IRES/IRPEF/IRAP, pourcentage INPS Commercianti
• 30 novembre — second acconto IRES/IRPEF/IRAP, second acconto INPS
• 16 mars — saldo IVA annuale (ou 30 juin avec majoration)

9. Studi di Settore & ISA — score de fiabilité

Des Studi di Settore aux ISA

Pendant plus de deux décennies, les entreprises italiennes ont vécu avec les Studi di Settore — des modèles statistiques estimant le chiffre d'affaires « attendu » pour chaque secteur et déclenchant automatiquement un risque de contrôle si le chiffre d'affaires déclaré tombait en dessous de la fourchette du modèle. En 2018-2019, le système a été refondu en ISA — Indici Sintetici di Affidabilità Fiscale (indices synthétiques de fiabilité fiscale), qui produisent un score de 1 à 10.

Comment fonctionnent les ISA

Pour chaque code ATECO — pour l'e-commerce, généralement 47.91.10 (commerce de détail de produits via internet) — l'AdE publie un modèle ISA comparant des dizaines d'indicateurs : chiffre d'affaires par salarié, ratio de coût des marchandises vendues, marge brute, rotation des stocks, intensité capitalistique, productivité du travail et ponctualité des obligations fiscales. Le contribuable remplit le formulaire ISA (annexé au Modello Redditi), le système génère un score, et ce score est déposé.

La prime pour les scores élevés

Un score ISA de 8,0 ou plus débloque ce que l'on appelle le regime premiale :

• Risque de contrôle réduit — l'AdE dépriorise les dossiers avec un ISA élevé
• Fenêtre de contrôle plus courte — la période standard de rétrospection de 5 ans diminue d'un an
• Remboursements d'IVA plus rapides — pas besoin de fideiussione (garantie) au-delà de 50 000 €
• Exclusion de certains contrôles présomptifs automatiques

Un score de 9,0 ou plus débloque souvent le pack maximal. À l'inverse, un score ISA inférieur à 6 ne déclenche pas automatiquement un contrôle en soi, mais signale le dossier pour un examen plus approfondi et supprime tous les premiali.

Qui est exclu des ISA

• Les contribuables du Regime Forfettario — totalement exemptés ; les activités de première année ; les activités en liquidation ou en cessation
• Le chiffre d'affaires supérieur à 5 164 569 € ; les profils multi-activités avec une prévalence inférieure à des seuils spécifiques

10. Agenzia delle Entrate — comment l'AdE contrôle l'e-commerce

L'architecture de l'administration fiscale italienne

L'Agenzia delle Entrate (AdE) est l'administration fiscale italienne, née en 2001 de la réorganisation du Ministero delle Finanze. Elle est responsable de l'évaluation, du recouvrement et du règlement des litiges sur pratiquement tous les impôts nationaux (IRES, IRPEF, IRAP, IVA, taxe d'enregistrement, etc.). Pour l'e-commerce, les outils de l'AdE se sont affinés chaque année depuis le déploiement du SdI en 2019.

Cinq canaux de contrôle qui touchent l'e-commerce

1. Recoupement automatique des données — les systèmes de l'AdE réconcilient les déclarations d'IVA avec les factures électroniques du SdI, les paiements F24 et les flux bancaires (la fameuse « anagrafe dei rapporti finanziari »). Les écarts au-delà de la tolérance déclenchent la lettre de conformité (« invito al contraddittorio »), une correspondance d'alerte précoce demandant au contribuable de s'autocorriger.
2. Profilage des risques basé sur l'ISA — les dossiers avec des scores ISA bas ou des indicateurs anormaux sont priorisés pour un examen plus approfondi.
3. Déclaration des données de marketplace DAC7 — depuis 2023, la directive européenne DAC7 oblige les plateformes numériques (Amazon, eBay, Etsy, Booking, Airbnb, etc.) à déclarer annuellement les revenus des vendeurs à l'administration fiscale nationale de chaque vendeur. Les données sont très détaillées : ventes brutes, nombre de transactions, IBAN, adresse. L'AdE recoupe les données DAC7 avec le chiffre d'affaires déclaré par le vendeur et déclenche un contrôle en cas d'écart significatif.
4. Inspection ciblée sur site (verifica fiscale) — des agents de la Guardia di Finanza ou de l'AdE se rendent sur les lieux, examinent les registres, recueillent des déclarations. La procédure standard est régie par le Statuto del Contribuyente (L. 212/2000).
5. Redressement via redditometro / spesometro — si le revenu déclaré est incohérent avec les dépenses de train de vie observées, l'AdE peut émettre un redressement présomptif que le contribuable doit réfuter.

La période standard de rétrospection

L'AdE peut évaluer les périodes fiscales jusqu'à 5 ans après l'année de la déclaration (par exemple, l'exercice fiscal 2024 → évaluable jusqu'au 31 décembre 2030). La fenêtre s'étend à 7 ans en cas de revenu non déclaré (omessa dichiarazione) et à 8 ans dans certains cas pénaux. Un score ISA de 8 ou plus raccourcit la fenêtre standard d'un an.

Ce qui déclenche concrètement un contrôle e-commerce

• Écart DAC7 — revenu déclaré inférieur au revenu communiqué par la marketplace
• Excès de recettes en espèces ou d'entrées bancaires non documentées
• Niveaux de stocks incohérents par rapport à la croissance du chiffre d'affaires
• Scores ISA bas maintenus sur plusieurs années
• Volume élevé de demandes de remboursement de crédit d'IVA
• Erreurs d'autoliquidation (reverse charge) sur les acquisitions intracommunautaires ou les importations
• Vendeurs du Forfettario proches du plafond de 85 000 € — signal de fractionnement de factures ou de dissimulation de revenus

Posture défensive pour les vendeurs e-commerce

• Réconcilier quotidiennement les données de marketplace — les rapports Amazon, eBay, Etsy doivent correspondre aux factures SdI et aux dépôts bancaires
• Conserver les registres numériques pendant 10 ans — DPR 600/1973 art. 22, DPR 633/1972 art. 39
• Documenter les mouvements de stock et viser un ISA de 8 ou plus si vous n'êtes pas au Forfettario
• Répondre à temps à toute lettre de conformité — votre dernière chance de vous autocorriger avant un accertamento formel

Tableau comparatif des impôts 2026 — tous les régimes & taxes

L'outil le plus utile pour choisir la bonne configuration fiscale italienne est une vue comparative côte à côte. Le tableau ci-dessous résume les taux, bases et obligations déclaratives de 2026 pour les principaux impôts et les principaux régimes disponibles pour les opérateurs d'e-commerce.

Impôt / régime	Taux 2026	Base	Qui paie	Formulaire de dépôt
IRES	24 % fixe	Bénéfice imposable	SRL, SPA, SAPA, coopératives	Modello Redditi SC
IRAP	~3,9 % (régional)	Valeur nette de production	Sociétés de capitaux, sociétés de personnes, entrepreneurs individuels organisés	Modello IRAP
IRPEF	23 % / 35 % / 43 %	Revenu personnel	Entrepreneurs individuels, salariés, bénéficiaires de dividendes	Modello Redditi PF / 730
IVA	22 % / 10 % / 5 % / 4 %	Valeur de vente	Toutes les entreprises assujetties à l'IVA	Dichiarazione IVA + LIPE
Forfettario	15 % (5 % nouvelles entreprises)	Chiffre d'affaires × coefficient (40 % pour l'e-commerce)	Entrepreneurs individuels ≤85 000 € de CA	Modello Redditi PF quadro LM
INPS Commercianti	~24,48 % + 4 400 € fixe	Revenu au-delà de 18 555 € + minimale	Entrepreneurs individuels du commerce	F24 trimestriel + annuel
Addizionale Regionale	1,23 % – 3,33 %	Base de l'IRPEF	Tous les contribuables de l'IRPEF	Modello Redditi PF
Addizionale Comunale	0 % – 0,9 %	Base de l'IRPEF	Tous les contribuables de l'IRPEF	Modello Redditi PF

Comment lire le tableau : Un vendeur individuel d'e-commerce avec 70 000 € de chiffre d'affaires en Regime Forfettario paie environ 4 200 € d'impôt de substitution (15 % × 40 % × 70 000 €) plus environ 11 000 € d'INPS (avec la réduction de 35 %, environ 7 100 €). Une SRL avec 70 000 € de bénéfice paie 16 800 € d'IRES + environ 2 730 € d'IRAP = environ 19 500 € — mais offre une responsabilité limitée et des avantages structurels pour se développer. Le point de bascule se situe généralement entre 60 000 € et 80 000 € de bénéfice ; c'est une conversation à avoir chaque année avec votre expert-comptable.

Structure pratique 2026 — tout assembler

Liste de contrôle pour la mise en place de la première année

1. Choisissez votre forme juridique — ditta individuale + Forfettario pour un bénéfice inférieur à environ 60 000 € ; SRL ou SRLs pour un bénéfice plus élevé, une responsabilité limitée, ou un projet de développement
2. Apertura Partita IVA via ComUnica de l'Agenzia delle Entrate (gratuit, en ligne, 24-72 heures)
3. Choisissez le bon code ATECO — généralement 47.91.10 pour la vente au détail en ligne ; détermine l'ISA, l'INPS et parfois le régime de TVA
4. Inscrivez-vous à l'INPS Gestione Commercianti — s'ouvre en même temps que la Partita IVA via ComUnica
5. Activez la facturation électronique SdI — enregistrez le codice destinatario ou la PEC auprès de l'AdE ; choisissez un fournisseur
6. Enregistrez les marketplaces sous le régime de TVA correct — indicateur Forfettario là où c'est pris en charge, OSS pour le B2C transfrontalier, IOSS pour les importations hors UE ≤150 €
7. Ouvrez un compte bancaire professionnel et engagez un expert-comptable — budgétez 1 500-3 500 €/an pour le Forfettario, 3 500-8 000 €/an pour la SRL

La boucle de conformité quotidienne

• Chaque commande → Zunapro génère le XML FatturaPA et le transmet au SdI dans les 12 jours suivant la date de l'opération
• Chaque rapport de marketplace → réconciliez les ventes brutes avec le SdI et les entrées bancaires pour le DAC7
• Chaque mois (le 16) → F24 pour l'IVA mensuelle, l'INPS des salariés, les ritenute
• Chaque trimestre → F24 pour l'IVA trimestrielle (le cas échéant), communication LIPE
• Chaque mai/août/novembre/février → F24 pour la quota fissa INPS Commercianti
• 30 juin / 30 novembre → saldo + acconti IRES/IRAP/IRPEF ; 30 avril Dichiarazione IVA ; 30 novembre Modello Redditi et ISA

Structure transfrontalière — OSS & IOSS

Les vendeurs italiens expédiant vers d'autres pays de l'UE peuvent utiliser l'OSS (guichet unique) pour déclarer la TVA du pays de destination via une seule déclaration italienne. Le seuil de l'OSS pour la TVA B2C transfrontalière est de 10 000 € à l'échelle de l'UE ; au-delà, l'OSS devient effectivement obligatoire. L'IOSS (guichet unique à l'importation) couvre les marchandises hors UE importées dans l'UE avec une valeur intrinsèque ≤150 €.

FAQ sur le système fiscal italien 2026