Guía del IVA (ÁFA) de Hungría 2026: Tipos 27%, Registro, OSS y Cumplimiento NAV Online Számla

El panorama del ÁFA húngaro en 2026, de un vistazo

El IVA húngaro — ÁFA en húngaro, abreviatura de «általános forgalmi adó» (impuesto general sobre el volumen de negocios) — es la mayor fuente individual de ingresos del gobierno central húngaro, aportando aproximadamente el 40% de la recaudación fiscal total. Su diseño sigue la Directiva del IVA de la UE 2006/112/CE, pero Hungría ha optado sistemáticamente por los tipos máximos permitidos y por el régimen de comunicación en tiempo real más agresivo del bloque.

Para un operador de comercio electrónico, seis reglas son el núcleo del cumplimiento: el esquema de tipos, los umbrales de registro, los atajos paneuropeos OSS/IOSS, la comunicación en tiempo real de Online Számla, el tratamiento de la inversión del sujeto pasivo B2B y el régimen de transporte por carretera EKAER. Cada uno se explica en detalle a continuación.

1. Tipos de ÁFA húngaro 2026 — 27% / 18% / 5% / 0%

El esquema de cuatro tipos

El artículo 82 de la Ley CXXVII de 2007 define un único tipo estándar más dos tipos reducidos y un tipo cero. Hungría mantiene el tipo estándar en el 27% desde el 1 de enero de 2012, cuando se elevó desde el 25% bajo el programa de consolidación fiscal del gobierno de Orbán — y desde entonces sigue siendo el tipo estándar más alto de la Unión Europea (Dinamarca, Croacia y Suecia comparten la segunda posición más alta, con el 25%).

Notas prácticas de tipos para el comercio electrónico

La gran mayoría de las ventas online transfronterizas — ropa, electrónica, artículos para el hogar, belleza, accesorios, juguetes para niños mayores — se sitúan de lleno en el 27%. El tipo del 18% para alimentos básicos es relevante sobre todo para operadores de supermercado online (Tesco Otthon, Auchan online, Kifli.hu). El tipo del 5% es la categoría destacada para libreros, farmacias online (dentro de las normas que permiten la venta de OTC) y promotores de vivienda nueva; todo lo demás se mantiene en el 27%.

Un malentendido habitual: el tipo del 5% para libros electrónicos solo existe desde el 1 de enero de 2020, cuando Hungría equiparó los libros digitales con sus equivalentes impresos conforme a la Directiva de la UE 2018/1713. Los audiolibros se añadieron al mismo tiempo. La transmisión por suscripción de audiolibros también está al 5%; la transmisión de música, vídeo y videojuegos permanece al 27%.

Cómo se compara Hungría con sus vecinos

En comparación con sus vecinos de Europa Central y del Este, el 27% de Hungría es notablemente más alto que el 23% de Polonia, el 21% de Chequia, el 23% de Eslovaquia (a partir de 2026), el 19% de Rumanía, el 22% de Eslovenia y el 20% de Austria. Desde el punto de vista de los precios, un consumidor húngaro B2C paga aproximadamente 4 puntos porcentuales más de IVA que un consumidor polaco por el mismo SKU — algo a tener en cuenta en los experimentos de precios transfronterizos con un catálogo único de Zunapro.

2. Registro del ÁFA ante la NAV para vendedores extranjeros

Cuándo los vendedores extranjeros necesitan un número de ÁFA húngaro

Los vendedores de la UE y de fuera de la UE deben registrarse a efectos del ÁFA húngaro — es decir, obtener un número fiscal húngaro (HU + 8 dígitos) — en cualquiera de los siguientes escenarios:

• Existencias mantenidas en Hungría — Amazon FBA HU (cuando exista), un 3PL húngaro o cualquier operación de logística físicamente ubicada en Hungría activa el registro inmediato, independientemente de la facturación.
• Ventas B2C nacionales por encima de umbrales incompatibles con el OSS — si no te acoges al OSS pero realizas ventas B2C a consumidores húngaros por encima de 10.000 EUR/año en toda la UE.
• Actuar como mercado bajo las normas del sujeto pasivo asimilado — vendedores no pertenecientes a la UE que usan un mercado que no asume la responsabilidad bajo DAC7.
• Recibir servicios sujetos a inversión del sujeto pasivo que tu IVA nacional no puede recuperar — poco frecuente en el comercio electrónico puro.

El flujo de registro paso a paso

3. OSS — Ventanilla Única para ventas a distancia B2C

Cómo funciona el OSS para las ventas a Hungría

La Ventanilla Única de la UE (OSS), introducida el 1 de julio de 2021, permite a un vendedor establecido en un Estado miembro de la UE cobrar y remitir el IVA de las ventas a distancia B2C a consumidores de cualquier otro Estado miembro mediante una única declaración OSS trimestral presentada en el país de origen del vendedor. Para las ventas a consumidores húngaros, esto significa que un vendedor de la UE cobra el 27% de ÁFA húngaro en el momento del pago, lo incluye en su declaración OSS nacional, y la administración tributaria de origen transfiere la parte húngara a la NAV.

El umbral de 10.000 EUR

El OSS se vuelve obligatorio en cuanto las ventas B2C transfronterizas acumuladas de un vendedor a todos los consumidores de la UE superan 10.000 EUR por año natural. Por debajo de este umbral, los vendedores pueden cobrar el IVA de su país de origen (por ejemplo, un vendedor alemán cobra el 19% de IVA alemán a un consumidor húngaro hasta el umbral; por encima, se aplica el 27% de ÁFA húngaro). El umbral es único y acumulativo en todos los Estados miembros de destino.

Qué cubre el OSS — y qué no

• Cubierto — ventas a distancia de bienes enviados desde un Estado miembro de la UE a consumidores de otro (por ejemplo, DE → HU); servicios prestados por vía electrónica B2C (descargas digitales, SaaS, streaming).
• No cubierto — ventas nacionales húngaras (sigue siendo necesario un número de ÁFA húngaro); existencias mantenidas físicamente en Hungría (activan el registro local independientemente del OSS); ventas B2B (gestionadas mediante inversión del sujeto pasivo); importaciones desde fuera de la UE (usar el IOSS).
• Punto práctico clave — Online Számla no se aplica a las ventas OSS declaradas por un vendedor no establecido en Hungría. Tu sistema de facturación extranjero sigue emitiendo facturas conforme a las normas de tu país de origen.

Calendario de presentación del OSS

Las declaraciones OSS son trimestrales: el T1 vence el 30 de abril, el T2 el 31 de julio, el T3 el 31 de octubre y el T4 el 31 de enero. La declaración se presenta electrónicamente en el portal OSS del Estado miembro de origen del vendedor, enumera el IVA adeudado a cada país de destino (Hungría aparece como una línea con el tipo del 27%), y se realiza un único pago en EUR a la administración tributaria de origen. Hungría recibe después su parte a través del sistema de compensación de la UE.

4. IOSS — El umbral de importación de 150 EUR para vendedores no pertenecientes a la UE

Qué es el IOSS

La Ventanilla Única de Importación (IOSS), también activa desde el 1 de julio de 2021, es el equivalente del OSS para los bienes importados a la UE desde terceros países. Se aplica a envíos con un valor intrínseco de hasta 150 EUR y permite a los vendedores no pertenecientes a la UE (por ejemplo, turcos, británicos, chinos, estadounidenses) cobrar el IVA de la UE en el punto de venta en lugar de que lo cobre la aduana húngara en la importación.

Cómo usa un vendedor turco el IOSS para Hungría

• Regístrate en el IOSS en cualquier Estado miembro de la UE de tu elección (Irlanda y los Países Bajos son populares por sus portales en inglés). Los vendedores no pertenecientes a la UE necesitan un intermediario de la UE.
• Recibe un número de identificación IOSS (formato: IM + 10 dígitos).
• En el pago, cobra el 27% de ÁFA húngaro en los pedidos con destino a Hungría hasta un valor intrínseco de 150 EUR.
• Incluye el número IOSS en la declaración aduanera (declaración H7/etiqueta CN23) para que el paquete pase la aduana húngara sin que se vuelva a cobrar el IVA.
• Presenta una única declaración IOSS mensual que agrupe todas las ventas de la UE por país de destino y tipo.

Por encima del techo de 150 EUR

Para envíos con un valor intrínseco superior a 150 EUR, el IOSS no está disponible. Se aplica el procedimiento de importación estándar: la aduana húngara cobra el 27% de ÁFA más cualquier derecho de aduana aplicable en la importación, y el comprador suele recibir una solicitud de pago del transportista (DHL, GLS, MPL) antes de la entrega. Para SKU transfronterizos de mayor valor, muchos vendedores dividen los envíos para mantenerse por debajo de 150 EUR — una táctica que funciona para accesorios pero raramente para electrónica.

Umbrales de derechos de aduana y la eliminación de la exención de 22 EUR

Antes del 1 de julio de 2021, los envíos por debajo de 22 EUR estaban totalmente exentos de IVA en la importación — una laguna muy explotada por AliExpress, Wish y otros dropshippers asiáticos similares. Esa exención se eliminó al lanzarse el IOSS, así que hoy toda importación transfronteriza a Hungría genera ÁFA desde el primer céntimo. La exención de derechos de aduana de 150 EUR se mantiene: los paquetes por debajo de 150 EUR generan ÁFA pero no derechos de aduana; por encima de 150 EUR se aplican ambos.

5. NAV Online Számla — Comunicación de facturas en tiempo real

El régimen de IVA en tiempo real más agresivo del mundo

Online Számla (literalmente «factura online»), conocido formalmente como el Sistema de Comunicación de Facturas en Tiempo Real (RTIR), es el programa insignia de la NAV contra el fraude y posiblemente el sistema de comunicación de IVA en tiempo real más agresivo del mundo.

Lanzado el 1 de julio de 2018 para facturas B2B con más de 100.000 HUF de ÁFA, el régimen se amplió progresivamente:

• 1 de julio de 2018 — obligatorio para facturas B2B con 100.000 HUF o más de ÁFA.
• 1 de julio de 2020 — se elimina el umbral; todas las facturas B2B deben comunicarse.
• 1 de enero de 2021 — se incluyen las entregas intracomunitarias y las exportaciones.
• 1 de abril de 2021 — se incluyen las facturas B2C; en la práctica, toda factura emitida en Hungría se comunica ya en tiempo real.
• Desde 2022 — es obligatoria la versión de esquema 3.0, que añade datos de clasificación de producto más detallados.

El flujo técnico

El flujo de comunicación sigue un protocolo XML estricto:

1. Tu sistema de facturación genera una factura y la serializa al formato Online Számla XML 3.0.
2. El XML se firma con tu clave de firma de usuario técnico (RSA-SHA512 o HMAC-SHA512) y se envía mediante POST a https://api.onlineszamla.nav.gov.hu/invoiceService/v3/manageInvoice.
3. La NAV responde con un ID de transacción. El envío es asíncrono: unos segundos después consultas queryTransactionStatus para conocer el estado ACCEPTED, ACCEPTED_WITH_WARNING o REJECTED.
4. Los rechazos deben corregirse y reenviarse dentro del plazo legal de comunicación.

El plazo legal de comunicación es «de inmediato, pero no más tarde de 5 días tras la emisión» para las facturas en papel, y «de inmediato» (efectivamente en pocos minutos) para las facturas electrónicas. En la práctica, todo sistema de facturación moderno envía de forma síncrona en el momento de la emisión.

Qué debe comunicarse

• Todas las facturas emitidas por una persona sujeta al impuesto establecida en Hungría, independientemente del importe.
• Todas las facturas por entregas sujetas al ÁFA húngaro, incluidas las emitidas por vendedores extranjeros registrados a efectos del ÁFA húngaro.
• Modificaciones, cancelaciones y notas de crédito — cada una como un envío independiente que hace referencia al ID de transacción original.

Las ventas OSS declaradas por vendedores no establecidos en Hungría quedan fuera del alcance — Online Számla solo se aplica a los vendedores con un número de ÁFA húngaro que emiten facturas conforme a las normas húngaras. Esta es una fuente frecuente de confusión para los vendedores de la UE que usan el OSS para llegar a Hungría sin registro local.

Sanciones por incumplimiento de Online Számla

La NAV puede imponer una multa de 500.000 HUF por factura no comunicada o comunicada con retraso, sin límite superior. En la práctica, la NAV suele emitir una advertencia en la primera infracción y la multa máxima en caso de incumplimiento persistente o sistemático. El impacto reputacional también es importante: los incumplimientos repetidos incluyen a las empresas en la lista pública de la NAV de «contribuyentes no fiables», lo que restringe las devoluciones del ÁFA y provoca auditorías más frecuentes.

6. Inversión del sujeto pasivo para operaciones B2B

Qué significa la inversión del sujeto pasivo

Según la Directiva del IVA de la UE, la inversión del sujeto pasivo (en húngaro: fordított adózás) traslada la obligación de contabilizar el IVA del vendedor al comprador en determinadas operaciones B2B. El vendedor emite una factura sin IVA, marcada como «fordított adózás» o «reverse charge»; el comprador autoliquida el IVA adeudado en su propia declaración.

Para un vendedor italiano que factura a un cliente húngaro B2B con un número de IVA HU válido en una entrega intracomunitaria, la secuencia práctica es:

1. El vendedor italiano emite una factura con el 0% de IVA y el número de IVA del comprador HU12345678.
2. El comprador autoliquida el 27% de ÁFA húngaro en la casilla 41 del formulario 65 (lado de la salida).
3. El comprador reclama simultáneamente la deducción del 27% de entrada en la casilla 66 (lado de la entrada) — el efecto neto en tesorería es nulo salvo que se apliquen restricciones a la deducción.
4. Ambas partes comunican la operación en los listados recapitulativos de la UE (formulario A60) antes del día 20 del mes siguiente.

Bienes y servicios nacionales con inversión del sujeto pasivo en Hungría

Hungría aplica la inversión del sujeto pasivo nacional (entre dos empresas registradas a efectos del ÁFA húngaro) a una lista de entregas de alto riesgo de fraude según el artículo 142 de la ley del ÁFA. Las categorías principales en 2026:

• Servicios de construcción e instalación vinculados a bienes inmuebles.
• Chatarra, materiales reciclados y ciertos residuos.
• Determinados productos agrícolas — cereales, semillas oleaginosas, ciertos cultivos (sujetos a normas de vigencia; consultar el anexo actual).
• Derechos de emisión de gases de efecto invernadero.
• Determinados productos electrónicos (poco frecuente; consultar el anexo anualmente).
• Ventas de bienes inmuebles cuando el vendedor ha optado por tributar por IVA.

Para el comercio electrónico de bienes de consumo puro, la inversión del sujeto pasivo nacional generalmente no es relevante; para la venta mayorista B2B de electrónica o el reciclaje de chatarra, es esencial vigilar los cambios en el anexo del artículo 142 cada mes de enero.

El requisito de validación

Antes de aplicar la inversión del sujeto pasivo, el vendedor debe verificar que el número de IVA húngaro del comprador esté activo y correctamente formateado. El sistema VIES de la UE ofrece validación en tiempo real. Una factura con inversión del sujeto pasivo emitida a un número de IVA no válido se trata como una entrega nacional sujeta a impuestos, con el vendedor responsable del 27% completo — un hallazgo habitual en las auditorías.

7. Amazon HU y el FBA al servicio de los clientes húngaros

La realidad de amazon.hu en 2026

A partir de 2026, Amazon no opera una tienda dedicada amazon.hu. Los clientes húngaros son atendidos a través de amazon.de (mercado alemán con menús en húngaro y precios en HUF desde 2020) y amazon.pl (desde 2021), ambos conectados al FBA Pan-UE. Amazon ha insinuado un futuro lanzamiento húngaro, pero no hay una fecha firme pública.

La ausencia de un mercado dedicado no significa que Amazon esté ausente de Hungría: un comprador húngaro puede navegar por amazon.de en húngaro, ver precios en HUF, pagar con una tarjeta bancaria húngara y recibir un paquete desde FBA Poznań o FBA Pawlikowice en 24-48 horas vía DHL o MPL. Los flujos del impuesto sobre ventas se configuran bajo el OSS de la UE, no a través de un establecimiento húngaro.

Configuraciones de FBA y sus consecuencias en el ÁFA

La estrategia práctica para 2026

Para la mayoría de los vendedores transfronterizos que entran en Hungría como quinto o sexto mercado, la configuración A o B es mucho más barata y rápida: una huella de FBA alemán o polaco más el OSS sustituye a toda la estructura de registro húngaro. Compromete el almacenamiento local húngaro solo cuando el volumen de pedidos justifique la integración con Online Számla y la carga contable adicional — normalmente por encima de 200 pedidos diarios.

8. EKAER — Notificación electrónica del transporte de mercancías por carretera

Qué es EKAER

EKAER — Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer, el Sistema Electrónico de Control del Transporte de Mercancías por Carretera — es el régimen de notificación del transporte de mercancías por carretera de la NAV. Se aplica cuando se transportan por carretera mercancías «de riesgo» (kockázatos termék) en vehículos de más de 3,5 toneladas. Tanto el remitente como el destinatario deben notificar previamente a la NAV los detalles del envío, recibir un número EKAER, y el camión debe poder presentar ese número en los controles de carretera.

Cuándo se topan los vendedores de comercio electrónico con EKAER

• Reposición a granel a un almacén húngaro — un camión de 20 toneladas de electrónica de consumo, textiles o alimentos desde Alemania, Chequia o Polonia hasta un 3PL húngaro casi siempre requiere EKAER.
• Declaración por el lado del remitente para mercancías salientes — un vendedor húngaro que envía un contenedor de 24 palés de textiles a Rumanía necesita EKAER.
• Volumen de paquetería pura — los envíos individuales B2C mediante GLS, DPD, MPL o DHL quedan fuera del alcance porque los vehículos del transportista suelen clasificarse de forma distinta o transportan cargas mixtas bajo exenciones específicas del mensajero. La mayoría de los operadores puramente D2C nunca tratan directamente con EKAER.

Lista de mercancías de riesgo y umbrales

La lista de categorías «de riesgo» está definida en el Decreto 51/2014 NGM y se actualiza periódicamente. Se centra en mercancías con historial de fraude carrusel — alimentos, ciertos textiles, electrónica, combustible, azúcar, materiales de construcción. Se aplican umbrales: normalmente 200 kg / 250.000 HUF para alimentos y 500 kg / 1 millón de HUF para otras mercancías de riesgo, por debajo de los cuales EKAER no es obligatorio incluso en vehículos pesados.

Sanciones de EKAER

El incumplimiento en la presentación de EKAER, o la presentación con datos materialmente incorrectos, puede conllevar una multa de hasta el 40% del valor de las mercancías transportadas. Los controles de carretera de la NAV son habituales en las principales autopistas (M1, M3, M5, M7) y en los pasos fronterizos; se han detenido, precintado y devuelto camiones por falta de EKAER. Para cualquier vendedor que gestione la reposición B2B a un almacén húngaro, EKAER debe ser un elemento innegociable de la lista de comprobación de entrada de mercancías.

9. Sanciones, auditorías y el coste del incumplimiento

El calendario estándar de sanciones

Las sanciones tributarias húngaras — establecidas en la Ley de Procedimientos Tributarios (Ley CL de 2017) — son más estrictas que la media de la UE. Umbrales clave:

• Sanción por insuficiencia tributaria (adóbírság) — 50% del ÁFA no pagado en los casos estándar.
• Sanción agravada — 200% del ÁFA no pagado cuando se ocultan ingresos, se falsifican facturas o se implican operaciones ficticias.
• Intereses de demora (késedelmi pótlék) — tipo de referencia del banco central más 5 puntos porcentuales, calculados diariamente desde la fecha de vencimiento original.
• Multa por presentación tardía (mulasztási bírság) — hasta 500.000 HUF por declaración no presentada para particulares, 1 millón de HUF por declaración no presentada para empresas.
• Incumplimiento de Online Számla — hasta 500.000 HUF por factura no comunicada, sin límite.
• Incumplimiento de EKAER — hasta el 40% del valor de las mercancías.

Detonantes de auditoría

El modelo de selección de auditorías basado en datos de la NAV se apoya fuertemente en el cruce de datos de Online Számla. Los detonantes más habituales:

• Valores de la declaración del ÁFA que divergen materialmente de los totales de Online Számla (el sistema los concilia automáticamente).
• Envíos repetidos con retraso o rechazados en Online Számla.
• Solicitudes significativas de devolución del IVA soportado en relación con los estándares del sector.
• Entregas transfronterizas declaradas con números de IVA que no superan la validación VIES.
• Anomalías en los extractos bancarios — el seguimiento de cuentas al estilo KRA se comparte con la NAV.

La lista pública de «contribuyentes no fiables»

La NAV publica trimestralmente una lista de «contribuyentes no fiables» (kockázatos adózó) — empresas con deudas tributarias materiales, presentaciones tardías o hallazgos de fraude. La inclusión en la lista amplía los plazos de tramitación de las devoluciones del ÁFA de 30/75 días a 75/180 días, restringe ciertas ventajas y es públicamente consultable en el sitio web de la NAV — un serio riesgo de reputación comercial. Las contrapartes residentes en Hungría suelen consultar esta lista antes de contratar.

10. Lista práctica de cumplimiento 2026 para vendedores de comercio electrónico

La hoja de ruta paso a paso del primer año

Trampas habituales en 2026

• Olvidar registrarse en Online Számla dentro de los 8 días posteriores al registro — el registro tardío desencadena multas de 500.000 HUF de inmediato.
• Mezclar ventas OSS con facturas emitidas localmente — las ventas OSS no deben declararse en el formulario 65 como ventas nacionales húngaras; este es uno de los errores de conciliación más frecuentes.
• Cobrar el IVA al tipo del país de origen después de superar el umbral de 10.000 EUR — una vez superados los 10.000 EUR acumulados transfronterizos, debes aplicar de inmediato los tipos del país de destino (27% para Hungría) en cada venta posterior.
• Tratar la inversión del sujeto pasivo B2B como tipo cero sin validación VIES — deja al vendedor responsable del 27% completo si el número de IVA del comprador no es válido.
• Emitir facturas en EUR sin la conversión explícita a HUF — toda factura del ÁFA húngaro debe mostrar el importe del ÁFA en HUF utilizando el tipo de cambio oficial del MNB de la fecha de la entrega.

Preguntas frecuentes — El ÁFA húngaro en 2026