Grecki system podatkowy dla e-commerce 2026: podatek CIT, podatek dochodowy, EFKA i przewodnik po ulgach

1. Przegląd greckiego systemu podatkowego — Krajobraz 2026

Grecki system podatkowy został gruntownie zmodernizowany w ciągu ostatniej dekady, w oparciu o Kodeks podatku dochodowego, Ustawa 4172/2013 (KFE) oraz Kodeks postępowania podatkowego, Ustawa 4174/2013 (KFD). Grecja w 2026 roku oferuje jeden z bardziej konkurencyjnych ogólnych systemów podatkowych UE dla e-commerce i biznesu cyfrowego, oferując jednocześnie jedną z najbardziej zaawansowanych na świecie platform raportowania podatkowego w czasie rzeczywistym — myDATA.

Grecki krajobraz podatkowy zorganizowany jest wokół trzech filarów administracyjnych, z którymi zetknie się każdy sprzedawca na marketplace:

Z perspektywy sprzedawcy na marketplace, typowy grecki system podatkowy w 2026 roku ma sześć warstw: (1) podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) w wysokości 22% od zysku podmiotu, (2) podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) w wysokości 9–44% od wypłat wspólników lub właścicieli, (3) składki na ubezpieczenie społeczne EFKA, (4) VAT (FPA) w wysokości 24/13/6%, (5) podatek u źródła od płatności transgranicznych oraz (6) opłaty lokalne i opłata skarbowa (telos chartosemou, telos epitidefmatos wygaszane stopniowo). Każda warstwa jest szczegółowo opisana poniżej wraz z najnowszymi stawkami i zasadami na 2026 rok.

2. Podatek CIT — Wyjaśnienie stałej stawki 22%

Stawka podatku CIT 22%

Grecki podatek dochodowy od osób prawnych (foros eisodimatos nomikon prosopon) jest naliczany według stałej stawki 22% od netto zysku podlegającego opodatkowaniu osób prawnych za rok podatkowy 2026, zgodnie z Artykułem 58 Kodeksu podatku dochodowego (Ustawa 4172/2013). Stawka była stopniowo obniżana z 29% (2018) do 24% (2019) i do 22% (2022), na tym poziomie utrzymuje się od tego czasu.

Stawka 22% ma jednolite zastosowanie do wszystkich standardowych form prawnych stosowanych przez sprzedawców e-commerce:

• AE (Anonymi Eteria) — spółka akcyjna, minimalny kapitał 25 000 €
• EPE (Eteria Periorismenis Efthynis) — spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, bez stałego minimalnego kapitału od 2013 roku
• IKE (Idiotiki Kefalaiouchiki Eteria) — prywatna spółka kapitałowa, dominująca forma nowych rejestracji MŚP od 2012 roku, bez minimalnego kapitału
• Oddział zagranicznej firmy — opodatkowany od zysku ze źródeł greckich stawką 22%

Podatek u źródła od dywidend — Dodatkowa warstwa 5%

Gdy zysk po opodatkowaniu greckiej spółki jest wypłacany akcjonariuszom jako dywidenda, nalicza się 5% podatek u źródła od dywidend (Artykuł 64 Kodeksu podatku dochodowego). Łączy się to z 22% CIT, dając efektywną łączną stawkę podatku od spółki i wypłaty na poziomie ok. 25,9%:

• 100 € zysku przed opodatkowaniem × 22% CIT = 22 € podatku → 78 € po CIT
• 78 € × 5% podatek u źródła od dywidendy = 3,90 € dodatkowego podatku
• Łączny podatek: 25,90 € → efektywna stawka 25,9%

Zwolnienia na mocy unijnej dyrektywy o spółkach dominujących i zależnych mogą wyeliminować 5% podatku u źródła dla kwalifikujących się unijnych udziałowców korporacyjnych posiadających co najmniej 10% kapitału zakładowego przez co najmniej 24 miesiące.

Zaliczki podatkowe

Greckie spółki płacą zaliczkę na podatek dochodowy od osób prawnych (prokatabolli) w wysokości 80% zobowiązania z poprzedniego roku, płatną w ośmiu miesięcznych ratach wraz z roczną deklaracją, zaliczaną na poczet podatku za rok następny. Dla działalności rozpoczynających w pierwszym roku (startupy) zaliczka jest obniżona o 50%.

Przenoszenie strat podatkowych

Greckie straty podatkowe można przenosić na kolejne lata przez maksymalnie 5 kolejnych lat; przenoszenie wstecz nie jest dozwolone. Straty przepadają w przypadku zmiany własności powyżej 33% połączonej ze zmianą działalności gospodarczej (Artykuł 27 Kodeksu podatku dochodowego).

3. Podatek dochodowy od osób fizycznych — Progresywne progi 9–44%

Progresywna skala pięciu progów

Grecki podatek dochodowy od osób fizycznych (foros eisodimatos fysikon prosopon) od dochodów z pracy, działalności gospodarczej i emerytur jest progresywny i obejmuje pięć progów zgodnie z Artykułem 15 Kodeksu podatku dochodowego. Skala na 2026 rok przedstawia się następująco:

Roczny dochód podlegający opodatkowaniu	Stawka krańcowa	Podatek narastająco na górnej granicy progu
0 € – 10 000 €	9%	900 €
10 001 € – 20 000 €	22%	3100 €
20 001 € – 30 000 €	28%	5900 €
30 001 € – 40 000 €	36%	9500 €
Powyżej 40 000 €	44%	—

Składka solidarnościowa — Zawieszona na 2026 rok

Niegdyś znienawidzona składka solidarnościowa (eisfora allilengyis) — równoległa dopłata 2,2–10% od dochodów powyżej 12 000 € — jest zawieszona dla dochodów sektora prywatnego od 2022 roku i pozostaje zawieszona w roku podatkowym 2026. To strukturalna zmiana, która znacząco poprawia dochód netto osób o wyższych zarobkach, w szczególności relokowanej kadry zarządzającej i samozatrudnionych specjalistów.

Jednoosobowe działalności gospodarcze — Atomiki Epicheirisi

Jednoosobowe działalności gospodarcze (atomiki epicheirisi) są opodatkowane od dochodu netto z działalności według tej samej progresywnej skali 9–44% co pracownicy. Kwota wolna od podatku na 2026 rok dla jednoosobowych działalności wynosi ok. 8636 € (osoba samotna, bez dzieci), skalowana według liczby osób na utrzymaniu — ale dla samozatrudnionych przyznawana jest tylko częściowo w porównaniu z pracownikami etatowymi, co od dawna jest źródłem napięć politycznych.

Jednoosobowe działalności gospodarcze korzystają również z 50% obniżki podatku handlowego (telos epitidefmatos) przez pierwsze trzy lata działalności, a także pełnego zwolnienia dla osób powyżej 65 roku życia lub w określonych strefach ekonomicznych.

Dochody z najmu — Odrębna skala

Dochody z najmu nieruchomości są opodatkowane według odrębnej skali progresywnej zgodnie z Artykułem 40 Kodeksu podatku dochodowego:

• 15% od rocznych dochodów z najmu do 12 000 €
• 35% od części od 12 001 € do 35 000 €
• 45% powyżej 35 000 €

Najem krótkoterminowy za pośrednictwem platform takich jak Airbnb podlega tej skali dla osób fizycznych (z maksymalnie dwiema nieruchomościami na osobę fizyczną, powyżej czego stosowane jest traktowanie komercyjne).

Zyski kapitałowe i dochody z inwestycji

• Dywidendy — stały podatek u źródła 5% (podatek ostateczny dla rezydentów)
• Odsetki od depozytów/obligacji — 15% podatku u źródła
• Zyski kapitałowe z akcji notowanych na giełdzie — 15% (zwolnione dla udziałów poniżej 0,5%)
• Zyski kapitałowe z nieruchomości — obecnie zawieszone do 2026 roku; w przeciwnym razie 15%
• Zyski z aktywów kryptowalutowych — opodatkowane według zasad ogólnych; szczegółowe przepisy dotyczące kryptowalut w przygotowaniu

4. Ubezpieczenie społeczne EFKA — Sześciostopniowa skala dla samozatrudnionych

Czym jest EFKA?

e-EFKA (Elektronikos Ethnikos Foreas Koinonikis Asfalisis — Elektroniczny Krajowy Zakład Ubezpieczeń Społecznych) to zunifikowana organizacja ubezpieczeń społecznych w Grecji, utworzona w 2017 roku na mocy Ustawy 4387/2016 (ustawa Katrougalosa) poprzez połączenie ponad 35 dotychczasowych funduszy emerytalnych i zdrowotnych (IKA, OAEE, ETAA, OGA itd.). EFKA administruje główną emeryturą, ubezpieczeniem zdrowotnym, emeryturą dodatkową oraz świadczeniami jednorazowymi dla pracowników, osób samozatrudnionych, rolników i freelancerów.

Sześć progów składkowych dla sprzedawców samozatrudnionych

Od reformy z 2020 roku (Ustawa 4670/2020) osoby samozatrudnione — w tym jednoosobowe działalności gospodarcze i wspólnicy zarządzający IKE — wybierają swój poziom składki EFKA z menu sześciu progów, niezależnie od zadeklarowanego dochodu. Miesięczne poziomy składek na 2026 rok (poglądowe, podlegające corocznej indeksacji ministerialnej):

Sprzedawcy mogą zmieniać swój próg raz w roku (zazwyczaj do stycznia na kolejny rok kalendarzowy). Łączne składki EFKA są w całości odliczane od dochodu brutto przed obliczeniem podatku dochodowego od osób fizycznych, co sprawia, że koszt po opodatkowaniu wynosi ok. 56–63% nominalnej składki przy najwyższych stawkach krańcowych.

EFKA dla pracowników etatowych

Dla pracowników na etacie składki EFKA są dzielone między pracodawcę i pracownika, przy łącznej stawce ok. 36,16% wynagrodzenia brutto (pracodawca ~22,29%, pracownik ~13,87%) — choć rzeczywiste odsetki różnią się w zależności od sektora i kategorii funduszu emerytalnego. Składki pracodawcy są odliczane na poziomie spółki; składki pracownika na poziomie osobistym.

Zniżki EFKA dla nowych osób samozatrudnionych

Artykuł 39 Ustawy 4670/2020 oferuje 50% zniżkę na EFKA przez pierwsze pięć lat nowo zarejestrowanej działalności samozatrudnionej — z limitem 330 €/miesiąc i pod warunkiem, że dana osoba nie miała wcześniejszej rejestracji EFKA w tej samej kategorii. To znacząca oszczędność dla jednoosobowych działalności gospodarczych rozpoczynających działalność e-commerce od zera.

5. VAT (FPA) — Stawki 24% / 13% / 6% oraz raportowanie w czasie rzeczywistym myDATA

Trzy greckie stawki VAT

Grecki VAT, zwany FPA (Foros Prostithemenis Aksias), jest zharmonizowany z unijną dyrektywą VAT i funkcjonuje w trzech stawkach w 2026 roku (Ustawa 2859/2000 z późniejszymi zmianami):

Do 2024 roku wyspy wschodniego Morza Egejskiego (Lesbos, Chios, Samos, Kos, Leros) korzystały z 30% obniżki wszystkich stawek VAT (tj. 17%/9%/4%), ale ten system został wygaszony w ramach powojennej konsolidacji fiskalnej po pandemii. Sprzedawcy wysyłający na te wyspy stosują obecnie stawki obowiązujące na kontynencie.

Progi rejestracji VAT

Grecka rejestracja VAT jest obowiązkowa dla każdej firmy z opodatkowanym obrotem, niezależnie od progu (Grecja nie stosuje krajowego zwolnienia dla małych przedsiębiorstw jak niektóre kraje UE). W przypadku transgranicznej sprzedaży B2C, ogólnounijny próg sprzedaży wysyłkowej 10 000 € uruchamia jedną z opcji:

• Rejestracja OSS (One Stop Shop) w macierzystym państwie członkowskim sprzedawcy w celu rozliczania greckiego VAT za pośrednictwem własnego krajowego urzędu skarbowego
• Bezpośrednia rejestracja do greckiego VAT w AADE dla sprzedawców magazynujących towar w Grecji lub preferujących lokalną administrację
• IOSS (Import One Stop Shop) dla sprzedawców spoza UE wysyłających paczki B2C poniżej 150 € do greckich konsumentów

Częstotliwość składania deklaracji VAT

• Kwartalna deklaracja VAT (formularz F2) dla firm prowadzących uproszczoną księgowość (małe jednoosobowe działalności)
• Miesięczna deklaracja VAT (formularz F2) dla firm prowadzących pełną księgowość — praktycznie wszystkie IKE, EPE, AE
• Zestawienie zbiorcze (F4 — VIES) miesięcznie dla transakcji B2B wewnątrz UE
• Lista sprzedaży UE i Intrastat powyżej odpowiednich progów

myDATA — Rewolucja elektronicznych ksiąg w czasie rzeczywistym

myDATA (My Digital Accounting & Tax Application — mydata.aade.gr) to obowiązkowa platforma elektronicznych ksiąg AADE w czasie rzeczywistym, w pełni operacyjna od 2021 roku i sukcesywnie zaostrzana od tego czasu. Do 2026 roku każda grecka firma — w tym sprzedawcy na marketplace'ach — musi przekazywać każdą fakturę, paragon detaliczny, wydatek i zapis księgowy do AADE w czasie rzeczywistym lub w ciągu 24 godzin, w zależności od kategorii dokumentu.

Platforma obsługuje trzy kanały transmisji:

• Certyfikowane oprogramowanie ERP/księgowe — bezpośrednia integracja API (dominujący kanał dla sprzedawców e-commerce)
• Aplikacja AADE timologio — bezpłatna aplikacja webowa dla wystawców o niskim wolumenie
• Certyfikowani dostawcy e-fakturowania — usługi zewnętrzne wystawiające faktury, przekazujące je do myDATA i archiwizujące w imieniu sprzedawcy

Każdy przekazany dokument otrzymuje od AADE MARK (Mοναδικός Αριθμός Καταχώρησης — unikalny numer rejestracyjny). Dla paragonów detalicznych B2C, MARK jest kodowany w kodzie QR wydrukowanym na paragonie — charakterystyczna cecha nowoczesnego greckiego handlu detalicznego. Zamówienia z marketplace'ów dla greckich konsumentów muszą automatycznie generować dokument zgodny z myDATA z numerem MARK, w momencie wysyłki zamówienia.

Kary za rozbieżności

Rozbieżność między okresową deklaracją VAT a danymi przekazanymi przez myDATA skutkuje „powiadomieniem o rozbieżności” z karami w wysokości 2500 € za naruszenie (dla podmiotów prowadzących pełną księgowość). W 2026 roku AADE krzyżowo weryfikuje dane myDATA, VIES, celne i bankowe niemal w czasie rzeczywistym — praktyczna zgodność jest operacyjna, a nie opcjonalna.

6. Podatek u źródła — Płatności transgraniczne z Grecji

Grecki system podatku u źródła

Grecki podatek u źródła (parakratoumenos foros) ma zastosowanie do szeregu płatności dokonywanych przez płatników będących rezydentami podatkowymi w Grecji, skodyfikowany w Artykule 64 Kodeksu podatku dochodowego. Stawki na 2026 rok dla najczęstszych płatności są następujące:

Rodzaj płatności	Stawka podatku u źródła (krajowa)	Typowa obniżka na mocy umowy DTAA
Dywidendy	5%	0–15% w zależności od DTAA i dyrektywy UE
Odsetki	15%	0–10% na mocy większości umów DTAA
Należności licencyjne	20%	0–10% na mocy większości umów DTAA
Usługi techniczne / doradcze / zarządcze (nierezydenci)	20%	0% na mocy większości umów DTAA z UE (artykuł usługowy)
Najem płacony osobom prawnym	3%	Nie dotyczy (tylko krajowe)
Opłaty dla nierezydujących dyrektorów / specjalistów	20%	0% na mocy większości umów DTAA

Dlaczego sprzedawcy e-commerce powinni zwracać uwagę na podatek u źródła

Dla sprzedawców cyfrowych najczęstszy obowiązek podatku u źródła dotyczy transgranicznych płatności na rzecz zagranicznych dostawców oprogramowania, SaaS, reklamy i platform: Google Ads, Meta Ads, Shopify, Klaviyo, AWS, opłaty Amazon Selling Partner, prowizje marketplace i podobne. Grecka praktyka podatkowa historycznie traktowała wiele z tych płatności jako należności licencyjne lub usługi techniczne, co potencjalnie uruchamia obowiązek 20% podatku u źródła po stronie greckiego płatnika.

W praktyce stanowisko to jest znacznie łagodzone przez:

• Dyrektywy UE — dla płatności między kwalifikującymi się podmiotami z siedzibą w UE, dyrektywa o odsetkach i należnościach licencyjnych często obniża podatek u źródła do 0%
• Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania — greckie umowy DTAA zazwyczaj ograniczają podatek u źródła od należności licencyjnych do 5–10% i często zerują usługi techniczne, jeśli nie ma greckiego zakładu
• Certyfikaty rezydencji podatkowej — zagraniczny dostawca musi przedstawić aktualny certyfikat rezydencji podatkowej za bieżący rok od własnego urzędu skarbowego, formalnie wymagany na mocy odpowiedniej umowy DTAA

Obciążenie dokumentacyjne

Aby zastosować obniżoną stawkę na mocy DTAA, greccy płatnicy muszą posiadać aktualny certyfikat rezydencji podatkowej za bieżący rok od zagranicznego dostawcy, deklarację beneficjenta rzeczywistego, leżącą u podstaw umowę/fakturę oraz złożyć miesięczną deklarację podatku u źródła F-01.010 do końca kolejnego miesiąca. Wiele greckich MŚP formalizuje zgodność w zakresie podatku u źródła dopiero przy pierwszej kontroli AADE — w tym momencie narastają zaległości, kary i odsetki. Nasi partnerzy księgowi standardowo dostarczają w ramach onboardingu rejestr wydatków SaaS „czysty pod względem podatku u źródła”.

7. NHR Grecja — System ryczałtowego podatku 7% dla emerytur

Grecka rezydencja niehabitualna dla zagranicznych emerytów

Grecja wprowadziła własną wersję systemu „NHR” wzorowanego na portugalskim w 2020 roku (Ustawa 4714/2020), skodyfikowaną jako Artykuł 5B Kodeksu podatku dochodowego (Ustawa 4172/2013). Grecki system NHR oferuje ryczałtowy podatek dochodowy w wysokości 7% od wszystkich dochodów zagranicznych — w tym emerytur, dywidend, odsetek, dochodów z najmu, zysków kapitałowych i należności licencyjnych — przez 15 kolejnych lat podatkowych.

Kto się kwalifikuje

System z Artykułu 5B jest dostępny dla osób przenoszących rezydencję podatkową do Grecji, które spełniają wszystkie poniższe warunki:

• Nie były greckim rezydentem podatkowym przez co najmniej 5 z poprzednich 6 lat poprzedzających rok złożenia wniosku
• Przenoszą rezydencję podatkową z państwa, z którym Grecja ma aktywną umowę o współpracy administracyjnej w sprawach podatkowych (kategoria bardzo szeroka — kwalifikuje się niemal każdy kraj rozwinięty, w tym wszystkie kraje UE/EOG, Wielka Brytania, USA, Kanada, Australia, ZEA, Szwajcaria, Japonia itd.)
• Wnioskodawca otrzymuje lub będzie otrzymywać zagraniczną emeryturę od podmiotu emerytalnego w kraju źródłowym (kwalifikuje się zarówno emerytura prywatna, jak i państwowa)
• Wniosek jest składany do AADE do 31 marca roku, na który ubiega się o grecką rezydencję podatkową

Jak działa 7% w praktyce

Zgodnie z Artykułem 5B, kwalifikująca się osoba:

• Płaci ryczałtowy 7% grecki podatek od wszystkich dochodów zagranicznych (emerytury, dywidendy, dochody z najmu, zyski kapitałowe, należności licencyjne)
• Nie podlega standardowej progresywnej skali PIT 9–44% od tego zagranicznego dochodu
• Nie podlega składce solidarnościowej ani specjalnym daninom od tego dochodu
• Płaci standardowy grecki PIT i VAT od jakiegokolwiek dochodu lub działalności ze źródeł greckich
• Korzysta z tego świadczenia przez 15 kolejnych lat podatkowych, po czym obowiązują standardowe zasady

Przykład praktyczny

Obywatel brytyjski z prywatną emeryturą 60 000 €/rok i dochodem z najmu w Wielkiej Brytanii 20 000 €/rok przenosi się do Grecji w 2026 roku. Zgodnie z Artykułem 5B:

• Emerytura z UK 60 000 € × 7% = 4200 € greckiego podatku
• Najem z UK 20 000 € × 7% = 1400 € greckiego podatku
• Łączny grecki podatek: 5600 € od 80 000 € (efektywna stawka 7%)
• Gdyby zastosowano standardowy grecki PIT, podatek od 80 000 € wyniósłby ok. 26 200 € (efektywnie 33%) — oszczędność podatkowa ok. 20 600 €/rok przez 15 lat

System został celowo zaprojektowany, aby przyciągnąć emerytów z jurysdykcji o wysokich podatkach w Europie Północnej (Wielka Brytania, Niemcy, Holandia, Skandynawia) do przeniesienia się na grecki kontynent, Peloponez, Kretę, Cyklady i Wyspy Jońskie — zarówno jako bodziec fiskalny, jak i narzędzie rozwoju regionalnego.

8. 50% zwolnienie dochodowe — Relokowana kadra zarządzająca przez 7 lat

Artykuł 5C — Grecki instrument przyciągania talentów

W grudniu 2020 roku Grecja wprowadziła równie ukierunkowany, ale bardzo odmienny system: 50% zwolnienie dochodowe dla relokowanej kadry zarządzającej, pracowników i samozatrudnionych specjalistów, skodyfikowane jako Artykuł 5C Kodeksu podatku dochodowego na mocy Ustawy 4758/2020. System ten był wyraźnie wzorowany na holenderskiej „regule 30%”, portugalskim NHR (dla specjalistów) oraz włoskim „regime impatriati” — i jest ogólnie uważany za jeden z najbardziej hojnych w Europie w 2026 roku.

Co oferuje Artykuł 5C

Kwalifikująca się osoba otrzymuje, przez 7 kolejnych lat podatkowych:

• 50% zwolnienie od greckiego podatku dochodowego od greckiego dochodu z pracy, dochodu z działalności samozatrudnionej i dochodu z najmu
• Pełne zwolnienie ze specjalnej składki solidarnościowej od tego samego dochodu (obecnie i tak zawieszonej, ale wyraźnie zachowane na wypadek ponownego wprowadzenia)
• Pełne zwolnienie z podatku od dochodu przypisanego/domniemanego (tekmiria) od miejsca zamieszkania i samochodu używanego przez daną osobę w Grecji
• Standardowe traktowanie każdego innego dochodu ze źródeł greckich (sprzedaż nieruchomości, dywidendy od greckich spółek itd.)

Kto się kwalifikuje

System z Artykułu 5C jest dostępny dla osób — zarówno obywateli greckich, jak i zagranicznych — które:

• Nie były greckim rezydentem podatkowym przez co najmniej 7 z poprzednich 8 lat
• Przenoszą swoją rezydencję podatkową z państwa członkowskiego UE/EOG lub z państwa, z którym Grecja ma aktywną umowę o współpracy administracyjnej w sprawach podatkowych
• Świadczą usługi w formie zatrudnienia, samozatrudnienia lub funkcji dyrektorskiej w Grecji — na podstawie nowej greckiej umowy o pracę, nowej greckiej działalności samozatrudnionej lub nowej funkcji dyrektorskiej w greckim podmiocie prawnym
• Zobowiązują się do pozostania greckim rezydentem podatkowym przez co najmniej 2 lata po roku kwalifikującym
• Składają wniosek do AADE w odpowiednich terminach (zazwyczaj do 31 lipca roku kwalifikującego dla osób zatrudnionych)

Przykłady praktyczne

Przykład 1 — Menedżer technologiczny z Niemiec. Starszy menedżer produktu przenosi się z Monachium do Aten z podstawowym wynagrodzeniem 120 000 € + premią 30 000 €. Tylko 75 000 € ze 150 000 € podlega greckiemu PIT według stawek progresywnych. Efektywna stawka spada z ok. 38% do ok. 19%, dając oszczędność ok. 28 500 €/rok przez 7 lat.

Przykład 2 — Samozatrudniony konsultant z Wielkiej Brytanii. Freelance konsultant fakturujący 100 000 €/rok z nowej greckiej jednoosobowej działalności gospodarczej płaci PIT tylko od 50 000 €, plus EFKA. Efektywna łączna stawka spada poniżej 18%.

Przykład 3 — Założyciel przeniesionej marki DTC. Założyciel z siedzibą w Berlinie przenosi się do Salonik, zakłada grecką IKE, podpisuje umowę o pracę na 80 000 € z własną spółką i wypłaca dywidendy. Wynagrodzenie korzysta z 50% zwolnienia z Artykułu 5C; spółka płaci 22% CIT; dywidendy 5% podatku u źródła. Łączna efektywna stawka mieści się w wysokim przedziale kilkunastu procent.

9. Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania — Sieć ponad 60 krajów Grecji

Sieć umów DTAA

Grecja posiada aktywną sieć umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (Symfonia Apofygis Diplis Forologias — SADF) obejmującą ponad 60 krajów — w tym wszystkie państwa członkowskie UE i EOG, Wielką Brytanię, Stany Zjednoczone, Kanadę, Australię, Chiny, Indie, Zjednoczone Emiraty Arabskie, Szwajcarię, Norwegię, Izrael, Singapur, Arabię Saudyjską, Republikę Południowej Afryki, Rosję, Ukrainę, Turcję i większość krajów WNP/Bałkanów.

Greckie umowy DTAA opierają się na Modelowej Konwencji Podatkowej OECD z odstępstwami charakterystycznymi dla poszczególnych krajów i pełnią cztery główne funkcje dla sprzedawców e-commerce:

• Zasady dotyczące zakładu (PE) — określają, kiedy zagraniczny sprzedawca ma „obecność podlegającą opodatkowaniu” w Grecji
• Obniżone stawki podatku u źródła od transgranicznych dywidend, odsetek, należności licencyjnych i usług technicznych
• Zasady rozstrzygające dla osób o podwójnej rezydencji — szczególnie istotne przy relokacjach w ramach NHR/Artykułu 5C
• Procedura wzajemnego porozumiewania się (MAP) do rozstrzygania transgranicznych sporów podatkowych

Kluczowe obniżki podatku u źródła na mocy umów DTAA

Kraj partnerski DTAA	Dywidendy	Odsetki	Należności licencyjne
Niemcy	5–10%	10%	0%
Wielka Brytania	0–15%	0%	0%
Stany Zjednoczone	0–30%	0%	0%
Cypr	0%	10%	0%
ZEA	5%	5%	10%
Holandia	5%	8%	5–7%
Turcja	15%	12%	10%
Chiny	5–10%	10%	10%

Dyrektywy UE — „Wewnętrzna warstwa”

Wewnątrz UE dwie dyrektywy mają pierwszeństwo przed warunkami umów DTAA, jeśli są korzystniejsze dla podatnika:

• Dyrektywa o spółkach dominujących i zależnych (2011/96/UE) — eliminuje podatek u źródła od dywidend między kwalifikującymi się unijnymi spółkami dominującymi a zależnymi posiadającymi co najmniej 10% przez 24 miesiące
• Dyrektywa o odsetkach i należnościach licencyjnych (2003/49/WE) — eliminuje podatek u źródła od wewnątrzunijnych przepływów należności licencyjnych i odsetek w ramach grupy dla kwalifikujących się podmiotów powiązanych

Dla greckich sprzedawców e-commerce ze strukturami grup unijnych (np. grecka spółka operacyjna IKE z unijną spółką holdingową dominującą lub siostrzaną), te dyrektywy często dają znacząco lepsze rezultaty niż leżąca u podstaw umowa DTAA — i powinny być pierwszym punktem odniesienia przy każdej transgranicznej strukturze skarbowej.

10. Roczne deklaracje — Deklaracje AADE i sprawozdania GEMI

Kalendarz rocznych deklaracji

Greckie spółki i jednoosobowe działalności gospodarcze muszą przestrzegać ściśle zaplanowanego rocznego kalendarza deklaracji. Harmonogram na 2026 rok dla typowej e-commerce IKE/EPE/AE wygląda następująco:

Deklaracja	Formularz	Termin 2026	Organ
Deklaracja podatku CIT	Formularz N (Έντυπο Ν)	do 30 czerwca 2026 (za rok podatkowy 2026)	AADE
Deklaracja podatku dochodowego od osób fizycznych	Formularz E1 (Έντυπο Ε1)	zazwyczaj 30 czerwca – 31 sierpnia 2026	AADE
Deklaracja działalności jednoosobowej	Formularz E3 (Έντυπο Ε3)	składana z E1	AADE
Rozliczenie dochodów z najmu	Formularz E2 (Έντυπο Ε2)	składane z E1	AADE
Rejestr nieruchomości	Formularz E9 (Έντυπο Ε9)	w ciągu 30 dni od każdej zmiany	AADE
Miesięczna deklaracja VAT	F2 (ΦΠΑ)	koniec kolejnego miesiąca	AADE
Miesięczna deklaracja podatku u źródła	F-01.010	koniec kolejnego miesiąca	AADE
Zestawienie zbiorcze (VIES)	F4	26. dnia kolejnego miesiąca	AADE
Elektroniczne księgi myDATA	Transmisja API	czas rzeczywisty / 24 godziny	AADE
Roczne sprawozdania finansowe GEMI	Bilans + rachunek zysków i strat	do 30 września 2026	GEMI
Roczna opłata utrzymania GEMI	—	do 30 czerwca 2026	GEMI

Formularz N, E1/E2/E3 i GEMI

Formularz N (Έντυπο Ν) to roczna deklaracja CIT dla osób prawnych, składana za pośrednictwem portalu AADE TaxisNet wraz z załącznikami uzgadniającymi sprawozdania statutowe z dochodem podlegającym opodatkowaniu. Formularz E1 to główna deklaracja podatku dochodowego od osób fizycznych, z E2 dla dochodów z najmu i E3 dla dochodów z działalności jednoosobowej.

Ogólny Rejestr Handlowy (GEMI) wymaga od każdej greckiej firmy złożenia rocznych sprawozdań finansowych w ciągu 9 miesięcy od zakończenia roku obrotowego (zazwyczaj 30 września), zapłaty rocznej opłaty za utrzymanie (~100 € dla IKE) oraz zgłoszenia każdej zmiany kapitału zakładowego, dyrektorów lub siedziby statutowej w ciągu 30 dni.

System kar

Kary za opóźnione lub niezłożone deklaracje w 2026 roku są znaczące: opóźniona deklaracja VAT 100–500 €, opóźniona deklaracja CIT 250–500 € plus 8,76% odsetek rocznie, brak transmisji myDATA 2500 € za naruszenie (podmioty z pełną księgowością) oraz brak złożenia w GEMI 100–1000 € plus utrata certyfikatu rozliczenia podatkowego, co blokuje przetargi, sprzedaż aktywów i otwieranie kont bankowych.

Bonus: Ulgi podatkowe 2026 dla greckiego e-commerce i technologii

Super-odliczenie B+R — 200%

Zgodnie z Ustawą 4399/2016 (zmienioną Ustawami 4712/2020 i 4965/2022), kwalifikujące się wydatki na B+R poniesione przez spółki będące greckimi rezydentami podatkowymi korzystają z super-odliczenia 200% — tj. 1 € kwalifikujących się wydatków na B+R jest odliczane od dochodu podlegającego opodatkowaniu jako 2 €. Dla rozwoju oprogramowania, treningu modeli AI/ML, robotyki, biotechnologii i pokrewnych obszarów tech-B+R, system ten jest jednym z najbardziej hojnych w Europie. Decyzja AADE A.1129/2022 oraz GSRI (Sekretariat Generalny ds. Badań i Innowacji) wspólnie prowadzą proces certyfikacji.

Ulga podatkowa dla inwestorów typu anioł biznesu — 30%

Osoby inwestujące w kwalifikujące się greckie startupy certyfikowane przez Elevate Greece otrzymują 30% ulgę podatkową od zainwestowanej kwoty, z limitem 300 000 € na inwestora rocznie (Ustawa 4712/2020). Startup musi działać krócej niż pięć lat i spełniać progi intensywności B+R.

Obniżony CIT 9% dla innowacyjnych startupów

Innowacyjne startupy certyfikowane przez Elevate Greece mogą korzystać z obniżonej stawki podatku dochodowego od osób prawnych 9% przez pierwsze dziewięć lat działalności, z zastrzeżeniem limitów przychodów i bieżących progów wydatków na B+R (Ustawa 5024/2023 z późniejszymi zmianami). To znacząca obniżka w stosunku do standardowej stawki 22%, mająca na celu zakotwiczenie rodzimej greckiej technologii w Grecji.

Ustawa Rozwojowa 4887/2022 — Dotacje do 75%

Obowiązująca Ustawa Rozwojowa 4887/2022 (Anaptyxiakos Nomos) to flagowa parasolowa regulacja Grecji dotycząca zachęt inwestycyjnych, oferująca dotacje, zwolnienia podatkowe, dopłaty do wynagrodzeń i dopłaty leasingowe dla projektów w dziedzinach transformacji cyfrowej, produkcji, agrobiznesu, turystyki, zielonej energii i rozwoju regionalnego. Dla MŚP lokujących się na obszarach słabiej rozwiniętych, całkowita intensywność pomocy może sięgnąć 75% kwalifikujących się nakładów inwestycyjnych.

RRF — Instrument na rzecz Odbudowy i Zwiększania Odporności „Grecja 2.0”

Krajowy plan RRF Grecji („Grecja 2.0”) przeznaczył ok. 36 miliardów € środków unijnych na dotacje i pożyczki, z których duża część trafia do transformacji cyfrowej, modernizacji e-commerce, wdrażania SaaS i cyfryzacji MŚP. Nabory RRF istotne dla sprzedawców e-commerce obejmują program „Transformacja cyfrowa MŚP” (smesdigital.gov.gr), „Inteligentne wytwarzanie” i „Zielone inwestycje produkcyjne”. Większość naborów pokrywa 40–60% kwalifikujących się wydatków na platformy, systemy ERP, e-sklepy, płatności i narzędzia AI.

Artykuł 5C — Warstwa talentów

50% zwolnienie dochodowe (Sekcja 8) to zachęta po stronie talentów, która uzupełnia te zachęty po stronie kapitału — przenieś założyciela na mocy Artykułu 5C, jednocześnie strukturyzując podmiot operacyjny tak, by uchwycić 9% stawkę dla innowacyjnych startupów, super-odliczenie B+R i dotacje RRF.

Jak prawidłowo ustawić grecką zgodność podatkową — Krok po kroku 2026

1. Wybierz formę prawną

• Jednoosobowa działalność gospodarcza (atomiki epicheirisi) — najszybszy start, najprostsza księgowość, PIT 9–44% + EFKA, idealna do testowania na wczesnym etapie
• IKE (Prywatna Spółka Kapitałowa) — dominujący wybór w 2026 roku dla MŚP e-commerce, bez minimalnego kapitału, CIT 22% + 5% podatek u źródła od dywidend
• EPE lub AE — dla większych struktur, rund inwestycyjnych lub działalności regulowanych
• Oddział zagranicznego podmiotu unijnego — dla właścicieli spoza Grecji, którzy wolą zachować istniejącą unijną spółkę dominującą

2. Zarejestruj się w AADE i EFKA

• Uzyskaj grecki AFM (numer identyfikacji podatkowej) w lokalnym urzędzie DOY
• Zarejestruj działalność (kody KAD) w TaxisNet w ciągu 30 dni od rozpoczęcia działalności
• Zarejestruj się w EFKA i wybierz swój próg składkowy
• Zarejestruj się do VAT (FPA) natychmiast, jeśli przewidywany jest obrót oraz od pierwszego euro działalności B2B

3. Podłącz myDATA

Niezależnie od tego, z jakiego systemu ERP lub platformy e-commerce korzystasz, upewnij się, że jest ona podłączona do myDATA za pomocą certyfikowanej integracji API. Sprzedawcy na marketplace'ach nie powinni w 2026 roku prowadzić własnego fakturowania — używaj Zunapro lub innej certyfikowanej platformy obsługującej myDATA, która wystawia faktury, przekazuje je do AADE, przechowuje numer MARK i automatycznie uzgadnia je z miesięczną deklaracją VAT F2.

4. Zbuduj swój kalendarz zgodności

• Miesięcznie: deklaracja VAT F2, deklaracja podatku u źródła F-01.010, F4 VIES (jeśli wewnątrz UE)
• Kwartalnie: płatności składek EFKA (lub miesięczne polecenie zapłaty)
• Rocznie: Formularz N (CIT), E1/E2/E3 (PIT), sprawozdania finansowe GEMI, opłata za utrzymanie GEMI
• Ciągle: transmisja myDATA w czasie rzeczywistym dla każdego dokumentu

5. Wykorzystaj wszystkie ulgi

Nie zostawiaj pieniędzy na stole:

• Sprawdź kwalifikowalność do Artykułu 5C (50% zwolnienie dochodowe) dla relokujących się założycieli i kadry zarządzającej
• Sprawdź kwalifikowalność do 9% CIT dla innowacyjnych startupów poprzez certyfikację Elevate Greece
• Skorzystaj z super-odliczenia B+R (200%) na wydatki na rozwój oprogramowania
• Ubiegaj się o odpowiednie nabory RRF „Grecja 2.0” w zakresie transformacji cyfrowej
• Zastosuj 50% zniżkę EFKA na pierwsze pięć lat, jeśli kwalifikujesz się

FAQ dotyczące greckich podatków 2026