Système Fiscal Grec 2026 — Aperçu Rapide
Le cadre fiscal grec de 2026 repose sur la loi 4172/2013 (Code de l'impôt sur le revenu, KFE) et est administré par l'AADE (Autorité indépendante des recettes publiques). L'impôt sur les sociétés est un taux fixe de 22 % sur le bénéfice net, avec une retenue à la source additionnelle de 5 % sur les dividendes lors des distributions. L'impôt sur le revenu des personnes physiques est progressif sur cinq tranches, de 9 % (jusqu'à 10 000 €) à 44 % (au-delà de 40 000 €). Les vendeurs indépendants paient la sécurité sociale EFKA sur six paliers (238–627 €/mois en 2026). La TVA (FPA) comporte trois taux — 24 % / 13 % / 6 % — avec une transmission en temps réel obligatoire via myDATA pour chaque facture et reçu. Les vendeurs étrangers bénéficient du régime NHR à taux fixe de 7 % pour les pensions, de l'exonération de 50 % des revenus pour les cadres relocalisés (7 ans) et d'un réseau de plus de 60 conventions de double imposition. Les déclarations annuelles incluent les formulaires E3, N, E1, E2, E9, ainsi que la TVA mensuelle et les états financiers du GEMI.
1. Aperçu du Système Fiscal Grec — Le Paysage 2026
Le système fiscal grec a été fondamentalement modernisé au cours de la dernière décennie, ancré dans le Code de l'impôt sur le revenu, loi 4172/2013 (KFE), et le Code de procédure fiscale, loi 4174/2013 (KFD). En 2026, la Grèce offre l'un des cadres fiscaux généraux les plus compétitifs de l'UE pour l'e-commerce et les entreprises numériques, tout en disposant de l'une des plateformes de déclaration fiscale en temps réel les plus avancées au monde avec myDATA.
Le paysage fiscal grec s'organise autour de trois piliers administratifs auxquels tout vendeur de marketplace aura affaire :
AADE — Autorité indépendante des recettes publiques
Créée en 2017 (loi 4389/2016) · administre l'IS, l'IR, la TVA, la retenue à la source, myDATA, les douanes
e-EFKA — Organisme hellénique de sécurité sociale
Sécurité sociale unifiée depuis 2017 (loi 4387/2016) · retraite, santé, assurance complémentaire
GEMI — Registre général du commerce
Géré par le ministère du Développement · constitution de sociétés, dépôt des états financiers annuels
Du point de vue d'un vendeur de marketplace, le système fiscal grec typique de 2026 comporte six strates : (1) l'impôt sur les sociétés (IS) à 22 % sur le bénéfice de l'entité, (2) l'impôt sur le revenu (IR) de 9 à 44 % sur les prélèvements des associés ou propriétaires, (3) les cotisations de sécurité sociale EFKA, (4) la TVA (FPA) à 24/13/6 %, (5) la retenue à la source sur les paiements transfrontaliers, et (6) les redevances locales et le droit de timbre (telos chartosemou, telos epitidefmatos jusqu'à sa suppression progressive). Chaque strate est décrite en détail ci-dessous avec les derniers taux et règles 2026.
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2. Impôt sur les Sociétés — Le Taux Fixe de 22 % Expliqué
Le Taux d'Impôt sur les Sociétés de 22 %
L'impôt grec sur les sociétés (foros eisodimatos nomikon prosopon) est prélevé à un taux fixe de 22 % sur le bénéfice net imposable des personnes morales pour l'exercice 2026, régi par l'article 58 du Code de l'impôt sur le revenu (loi 4172/2013). Le taux a été progressivement réduit de 29 % (2018) à 24 % (2019) puis à 22 % (2022), niveau auquel il se maintient depuis.
Le taux de 22 % s'applique uniformément à toutes les formes juridiques standard utilisées par les vendeurs e-commerce :
- AE (Anonymi Eteria) — société anonyme, capital minimum de 25 000 €
- EPE (Eteria Periorismenis Efthynis) — société à responsabilité limitée, sans capital minimum fixe depuis 2013
- IKE (Idiotiki Kefalaiouchiki Eteria) — société de capitaux privée, véhicule de création dominant pour les PME depuis 2012, sans capital minimum
- Succursale d'une société étrangère — imposée sur les bénéfices de source grecque à 22 %
Retenue à la Source sur les Dividendes — La Strate Additionnelle de 5 %
Lorsque les bénéfices après impôt d'une société grecque sont distribués sous forme de dividendes aux actionnaires, une retenue à la source de 5 % sur les dividendes s'applique (article 64, Code de l'impôt sur le revenu). Combinée aux 22 % d'IS, cela produit un taux combiné effectif d'imposition et de distribution d'environ 25,9 % :
- 100 € de bénéfice avant impôt × 22 % d'IS = 22 € d'impôt → 78 € après IS
- 78 € × 5 % de retenue sur dividendes = 3,90 € d'impôt supplémentaire
- Impôt total : 25,90 € → taux effectif de 25,9 %
Les exonérations prévues par la directive mère-filiale de l'UE peuvent supprimer la retenue de 5 % pour les actionnaires corporatifs de l'UE éligibles détenant au moins 10 % du capital social pendant au moins 24 mois.
Acomptes d'Impôt
Les sociétés grecques versent un acompte d'impôt sur les sociétés (prokatabolli) égal à 80 % de l'impôt dû l'année précédente, payable en huit mensualités avec la déclaration annuelle, et imputé sur l'impôt de l'année suivante. Pour la première année d'activité d'une startup, l'acompte est réduit de 50 %.
Report des Déficits Fiscaux
Les déficits fiscaux grecs peuvent être reportés en avant pendant 5 années consécutives maximum ; le report en arrière n'est pas autorisé. Les déficits sont perdus en cas de changement d'actionnariat de plus de 33 % combiné à un changement d'activité (article 27, Code de l'impôt sur le revenu).
3. Impôt sur le Revenu — Tranches Progressives de 9 à 44 %
Le Barème Progressif à Cinq Tranches
L'impôt grec sur le revenu des personnes physiques (foros eisodimatos fysikon prosopon) sur les revenus salariaux, d'activité et de pension est progressif sur cinq tranches en vertu de l'article 15 du Code de l'impôt sur le revenu. Le barème 2026 est le suivant :
| Revenu Imposable Annuel | Taux Marginal | Impôt Cumulé en Haut de Tranche |
|---|---|---|
| 0 € – 10 000 € | 9 % | 900 € |
| 10 001 € – 20 000 € | 22 % | 3 100 € |
| 20 001 € – 30 000 € | 28 % | 5 900 € |
| 30 001 € – 40 000 € | 36 % | 9 500 € |
| Au-delà de 40 000 € | 44 % | — |
Contribution de Solidarité — Suspendue pour 2026
La contribution de solidarité (eisfora allilengyis), autrefois tristement célèbre — une surtaxe parallèle de 2,2 à 10 % sur les revenus supérieurs à 12 000 € — est suspendue pour les revenus du secteur privé depuis 2022 et reste suspendue pour l'exercice fiscal 2026. Il s'agit d'un changement structurel qui améliore sensiblement le revenu net des hauts revenus, en particulier des cadres relocalisés et des professionnels indépendants.
Entrepreneurs Individuels — Atomiki Epicheirisi
Les entrepreneurs individuels (atomiki epicheirisi) sont imposés sur le bénéfice net de leur activité selon le même barème progressif de 9 à 44 % que les salariés. Le montant exonéré d'impôt pour 2026 pour les entrepreneurs individuels est d'environ 8 636 € (célibataire, sans enfant), modulé selon le nombre de personnes à charge — mais pour les indépendants, il n'est accordé que partiellement par rapport aux salariés, source de friction politique de longue date.
Les entrepreneurs individuels bénéficient également d'une réduction de 50 % de la taxe professionnelle (telos epitidefmatos) pendant les trois premières années d'activité, ainsi que d'une exonération totale pour les personnes de plus de 65 ans ou dans des zones économiques spécifiques.
Revenus Locatifs — Barème Distinct
Les revenus locatifs immobiliers sont imposés selon un barème progressif distinct en vertu de l'article 40 du Code de l'impôt sur le revenu :
- 15 % sur les revenus locatifs annuels jusqu'à 12 000 €
- 35 % sur la tranche de 12 001 € à 35 000 €
- 45 % au-delà de 35 000 €
Les locations de courte durée via des plateformes comme Airbnb relèvent de ce barème pour les particuliers (avec un maximum de deux biens par personne physique avant que le régime commercial ne s'applique).
Plus-values et Revenus de Placement
- Dividendes — retenue fixe de 5 % (impôt libératoire pour les résidents)
- Intérêts sur dépôts/obligations — retenue de 15 %
- Plus-values sur actions cotées — 15 % (exonérées pour les participations inférieures à 0,5 %)
- Plus-values immobilières — actuellement suspendues jusqu'en 2026 ; sinon 15 %
- Gains sur cryptoactifs — imposés selon les règles générales ; législation spécifique sur les cryptomonnaies en cours d'élaboration
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4. Sécurité Sociale EFKA — Le Barème à Six Paliers pour Indépendants
Qu'est-ce que l'EFKA ?
e-EFKA (Elektronikos Ethnikos Foreas Koinonikis Asfalisis — Organisme national électronique de sécurité sociale) est l'organisme unifié de sécurité sociale de la Grèce, créé en 2017 par la loi 4387/2016 (loi Katrougalos) par la fusion de plus de 35 anciens fonds de retraite et de santé (IKA, OAEE, ETAA, OGA, etc.). L'EFKA gère la retraite principale, l'assurance maladie, la retraite complémentaire et les prestations forfaitaires pour les salariés, indépendants, agriculteurs et professions libérales.
Six Paliers de Cotisation pour les Vendeurs Indépendants
Depuis la réforme de 2020 (loi 4670/2020), les indépendants — y compris les entrepreneurs individuels et les gérants associés d'IKE — choisissent leur niveau de cotisation EFKA parmi un menu de six paliers, indépendamment des revenus déclarés. Les niveaux de cotisation mensuelle 2026 (à titre illustratif, sous réserve d'une indexation ministérielle annuelle) sont :
Les vendeurs peuvent changer de palier une fois par an (généralement avant janvier pour l'année civile suivante). Les cotisations EFKA totales sont entièrement déductibles du revenu brut avant le calcul de l'impôt sur le revenu, ce qui ramène le coût net à environ 56–63 % de la cotisation nominale aux taux marginaux les plus élevés.
EFKA pour les Salariés
Pour les salariés, les cotisations EFKA sont réparties entre l'employeur et le salarié, avec un taux combiné d'environ 36,16 % du salaire brut (employeur ~22,29 %, salarié ~13,87 %), bien que les pourcentages réels varient selon le secteur et la catégorie de caisse de retraite. Les cotisations patronales sont déductibles au niveau de l'entreprise ; les cotisations salariales sont déductibles au niveau personnel.
Réductions EFKA pour les Nouveaux Indépendants
L'article 39 de la loi 4670/2020 offre une réduction de 50 % des cotisations EFKA pendant les cinq premières années d'une activité indépendante nouvellement enregistrée — plafonnée à 330 €/mois et sous réserve que la personne n'ait pas d'inscription EFKA préalable dans la même catégorie. Il s'agit d'une économie significative pour les entrepreneurs individuels démarrant une activité e-commerce à partir de zéro.
Le choix du palier EFKA compte plus qu'on ne le pense. Passer de la Classe 1 à la Classe 3 coûte environ 1 520 € de plus par an mais augmente la future pension mensuelle d'environ 35 à 50 % — un TRI sur 25 ans que la plupart des conseillers financiers approuvent. Nos comptables grecs modélisent cet arbitrage à chaque intégration. Réserver une session →
5. TVA (FPA) — Taux de 24 % / 13 % / 6 % & Déclaration en Temps Réel myDATA
Les Trois Taux de TVA Grecs
La TVA grecque, appelée FPA (Foros Prostithemenis Aksias), est harmonisée avec la directive TVA de l'UE et comporte trois taux en 2026 (loi 2859/2000 telle que modifiée) :
Jusqu'en 2024, les îles de la mer Égée orientale (Lesbos, Chios, Samos, Kos, Léros) bénéficiaient d'une réduction de 30 % sur tous les taux de TVA (soit 17 %/9 %/4 %), mais ce régime a été supprimé progressivement dans le cadre de la consolidation budgétaire post-pandémie. Les vendeurs expédiant vers ces îles appliquent désormais les taux continentaux.
Seuils d'Immatriculation à la TVA
L'immatriculation à la TVA grecque est obligatoire pour toute entreprise ayant un chiffre d'affaires imposable, quel que soit le seuil (la Grèce ne maintient pas d'exonération nationale pour les petites entreprises comme certains pays de l'UE). Pour les ventes B2C transfrontalières, le seuil de 10 000 € de vente à distance à l'échelle de l'UE déclenche l'une des options suivantes :
- Immatriculation au guichet unique OSS (One Stop Shop) dans l'État membre d'origine du vendeur pour déclarer la TVA grecque via son administration fiscale nationale
- Immatriculation directe à la TVA grecque auprès de l'AADE pour les vendeurs stockant des marchandises en Grèce ou préférant une gestion locale
- IOSS (Import One Stop Shop) pour les vendeurs hors UE expédiant des colis B2C de moins de 150 € à des consommateurs grecs
Fréquence des Déclarations de TVA
- Déclaration de TVA trimestrielle (formulaire F2) pour les entreprises tenant une comptabilité simplifiée (petits entrepreneurs individuels)
- Déclaration de TVA mensuelle (formulaire F2) pour les entreprises tenant une comptabilité en partie double — pratiquement toutes les IKE, EPE, AE
- État récapitulatif (F4 — VIES) mensuel pour les opérations B2B intracommunautaires
- Liste de ventes UE et Intrastat au-delà des seuils applicables
myDATA — La Révolution des Livres Électroniques en Temps Réel
myDATA (My Digital Accounting & Tax Application — mydata.aade.gr) est la plateforme obligatoire de livres électroniques en temps réel de l'AADE, pleinement opérationnelle depuis 2021 et progressivement renforcée depuis lors. D'ici 2026, chaque entreprise grecque — y compris les vendeurs de marketplace — doit transmettre chaque facture, reçu de vente au détail, écriture de dépense et écriture comptable à l'AADE en temps réel ou dans les 24 heures, selon la catégorie du document.
La plateforme prend en charge trois canaux de transmission :
- Logiciel ERP/comptable certifié — intégration API directe (le canal dominant pour les vendeurs e-commerce)
- Application timologio de l'AADE — application web gratuite pour les émetteurs à faible volume
- Prestataires certifiés de facturation électronique — services tiers qui émettent des factures, les transmettent à myDATA et les archivent pour le compte du vendeur
Chaque document transmis reçoit un MARK (Mοναδικός Αριθμός Καταχώρησης — numéro d'enregistrement unique) de l'AADE. Pour les reçus de vente au détail B2C, le MARK est encodé dans un code QR imprimé sur le reçu — une caractéristique emblématique du commerce de détail grec moderne. Les commandes de marketplace destinées aux consommateurs grecs doivent générer automatiquement, au moment de l'expédition, un document conforme à myDATA avec un MARK.
Sanctions en Cas d'Incohérence
Une divergence entre la déclaration de TVA périodique et les données transmises à myDATA déclenche un « avis de non-concordance » avec des sanctions de 2 500 € par infraction (pour les entreprises tenant une comptabilité en partie double). En 2026, l'AADE recoupe les données myDATA, VIES, douanières et bancaires quasiment en temps réel — la conformité pratique est opérationnelle, non optionnelle.
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6. Retenue à la Source — Paiements Transfrontaliers depuis la Grèce
Le Système Grec de Retenue à la Source
La retenue à la source grecque (parakratoumenos foros) s'applique à une série de paiements effectués par des payeurs résidents fiscaux grecs, codifiée à l'article 64 du Code de l'impôt sur le revenu. Les taux 2026 pour les paiements les plus courants sont :
| Type de Paiement | Taux de Retenue (Domestique) | Réduction Type par CDI |
|---|---|---|
| Dividendes | 5 % | 0–15 % selon la CDI & la directive UE |
| Intérêts | 15 % | 0–10 % selon la plupart des CDI |
| Redevances | 20 % | 0–10 % selon la plupart des CDI |
| Services techniques/de conseil/de gestion (non-résidents) | 20 % | 0 % selon la plupart des CDI de l'UE (article services) |
| Loyers versés à des personnes morales | 3 % | Non applicable (domestique uniquement) |
| Honoraires versés à des administrateurs/professionnels non-résidents | 20 % | 0 % selon la plupart des CDI |
Pourquoi les Vendeurs E-Commerce Doivent s'en Préoccuper
Pour les vendeurs numériques, l'obligation de retenue la plus courante concerne les paiements transfrontaliers versés à des fournisseurs étrangers de logiciels, SaaS, publicité et plateformes : Google Ads, Meta Ads, Shopify, Klaviyo, AWS, frais Amazon Selling Partner, commissions de marketplace et similaires. La pratique de l'administration fiscale grecque a historiquement traité nombre de ces paiements comme des redevances ou services techniques, déclenchant potentiellement l'obligation de retenue de 20 % pour le payeur grec.
En pratique, cette position est fortement tempérée par :
- les directives de l'UE — pour les paiements entre entités corporatives résidentes de l'UE éligibles, la directive Intérêts & Redevances réduit fréquemment la retenue à 0 %
- les conventions de double imposition — les CDI grecques plafonnent généralement la retenue sur redevances à 5–10 % et annulent fréquemment celle sur les services techniques lorsqu'il n'y a pas d'établissement stable en Grèce
- les certificats de résidence fiscale — le fournisseur étranger doit fournir un certificat de résidence fiscale de l'année en cours de son administration fiscale d'origine, formellement demandé au titre de la CDI applicable
Charge Documentaire
Pour appliquer un taux réduit au titre d'une CDI, les payeurs grecs doivent détenir un certificat de résidence fiscale de l'année en cours du fournisseur étranger, une déclaration de bénéficiaire effectif, le contrat/la facture sous-jacent, et déposer la déclaration mensuelle de retenue F-01.010 avant la fin du mois suivant. De nombreuses PME grecques ne formalisent leur conformité en matière de retenue qu'à l'occasion de leur premier contrôle de l'AADE — moment où arriérés, pénalités et intérêts s'accumulent. Nos partenaires comptables fournissent en standard, dès l'intégration, un registre des dépenses SaaS « propre en matière de retenue ».
7. NHR Grèce — Le Régime à Taux Fixe de 7 % pour les Pensions
Résidence Non Habituelle Grecque pour les Retraités Étrangers
La Grèce a introduit sa propre version d'un régime « NHR » à la portugaise en 2020 (loi 4714/2020), codifié comme article 5B du Code de l'impôt sur le revenu (loi 4172/2013). Le régime NHR grec offre un taux fixe de 7 % sur l'ensemble des revenus de source étrangère — y compris pensions, dividendes, intérêts, loyers, plus-values et redevances — pendant 15 années fiscales consécutives.
Qui Peut en Bénéficier
Le régime de l'article 5B est ouvert aux personnes qui transfèrent leur résidence fiscale en Grèce et qui remplissent toutes les conditions suivantes :
- Ne pas avoir été résident fiscal grec pendant au moins 5 des 6 années précédentes l'année de la demande
- Transférer sa résidence fiscale depuis un État avec lequel la Grèce a un accord de coopération administrative actif en matière fiscale (ce critère est large — pratiquement tout pays développé y satisfait, y compris tous les pays de l'UE/EEE, le Royaume-Uni, les États-Unis, le Canada, l'Australie, les EAU, la Suisse, le Japon, etc.)
- Le demandeur perçoit ou percevra une pension de source étrangère d'un organisme de pension de l'État d'origine (pensions privées comme publiques sont éligibles)
- La demande est déposée auprès de l'AADE avant le 31 mars de l'année pour laquelle la résidence fiscale grecque est demandée
Comment Fonctionnent les 7 % en Pratique
En vertu de l'article 5B, la personne éligible :
- Paie un impôt grec fixe de 7 % sur l'ensemble de ses revenus de source étrangère (pensions, dividendes, loyers, plus-values, redevances)
- N'est pas soumise au barème progressif standard de 9 à 44 % de l'IR sur ces revenus étrangers
- N'est pas soumise à la contribution de solidarité ni aux prélèvements spéciaux sur ces revenus
- Paie l'IR et la TVA grecs standards sur tout revenu ou activité de source grecque
- Bénéficie de cet avantage pendant 15 années fiscales consécutives, après quoi les règles standard s'appliquent de nouveau
Exemple Pratique
Un ressortissant britannique percevant une pension privée de 60 000 €/an et des revenus locatifs britanniques de 20 000 €/an se relocalise en Grèce en 2026. En vertu de l'article 5B :
- Pension britannique 60 000 € × 7 % = 4 200 € d'impôt grec
- Loyer britannique 20 000 € × 7 % = 1 400 € d'impôt grec
- Impôt grec total : 5 600 € sur 80 000 € (taux effectif de 7 %)
- Si l'IR grec standard s'appliquait, la facture sur 80 000 € serait d'environ 26 200 € (taux effectif de 33 %) — soit une économie fiscale d'environ 20 600 €/an pendant 15 ans
Ce régime a été délibérément conçu pour attirer des retraités des juridictions à forte fiscalité d'Europe du Nord (Royaume-Uni, Allemagne, Pays-Bas, Scandinavie) et les inciter à se relocaliser en Grèce continentale, dans le Péloponnèse, en Crète, dans les Cyclades et dans les îles Ioniennes — à la fois comme stimulant fiscal et comme outil de développement régional.
8. L'Exonération de 50 % des Revenus — Cadres Relocalisés pour 7 Ans
Article 5C — L'Outil d'Attraction des Talents de la Grèce
En décembre 2020, la Grèce a introduit un régime tout aussi ciblé mais très différent : l'exonération de 50 % des revenus pour les cadres, employés et professionnels indépendants relocalisés, codifiée comme article 5C du Code de l'impôt sur le revenu par la loi 4758/2020. Ce régime s'inspire explicitement du « ruling des 30 % » néerlandais, du NHR portugais (pour les professionnels) et du « regime impatriati » italien — et est généralement considéré en 2026 comme l'un des plus généreux d'Europe.
Ce Qu'Offre l'Article 5C
La personne éligible reçoit, pendant 7 années fiscales consécutives :
- une exonération de 50 % de l'impôt grec sur le revenu pour les revenus de source grecque provenant du salariat, de l'activité indépendante et de la location
- une exonération complète de la contribution spéciale de solidarité sur les mêmes revenus (actuellement suspendue de toute façon, mais explicitement préservée en cas de réintroduction)
- une exonération complète de l'impôt sur le revenu forfaitaire/présumé (tekmiria) sur le logement et le véhicule utilisés par la personne en Grèce
- un traitement standard pour tout autre revenu de source grecque (ventes immobilières, dividendes de sociétés grecques, etc.)
Qui Peut en Bénéficier
Le régime de l'article 5C est ouvert aux personnes — ressortissants grecs ou étrangers indifféremment — qui :
- N'ont pas été résidents fiscaux grecs pendant au moins 7 des 8 années précédentes
- transfèrent leur résidence fiscale depuis un État membre de l'UE/EEE ou depuis un État avec lequel la Grèce a un accord de coopération administrative actif en matière fiscale
- fournissent des services en tant que salariés, indépendants ou administrateurs en Grèce — dans le cadre d'un nouveau contrat de travail grec, d'une nouvelle activité indépendante grecque, ou d'un nouveau poste d'administrateur dans une personne morale grecque
- s'engagent à rester résidents fiscaux grecs pendant au moins 2 ans après l'année d'éligibilité
- déposent la demande auprès de l'AADE dans les délais applicables (généralement avant le 31 juillet de l'année d'éligibilité pour les personnes salariées)
Exemples Pratiques
Exemple 1 — Cadre technologique venu d'Allemagne. Un chef de produit senior se relocalise de Munich à Athènes avec un salaire de base de 120 000 € plus une prime de 30 000 €. Seuls 75 000 € des 150 000 € sont soumis à l'IR grec progressif. Le taux effectif passe d'environ 38 % à environ 19 %, soit une économie d'environ 28 500 €/an pendant 7 ans.
Exemple 2 — Consultant indépendant venu du Royaume-Uni. Un consultant indépendant facturant 100 000 €/an via une nouvelle entreprise individuelle grecque ne paie l'IR que sur 50 000 € plus l'EFKA. Le taux combiné effectif tombe sous les 18 %.
Exemple 3 — Fondateur d'une marque DTC relocalisée. Un fondateur berlinois se relocalise à Thessalonique, constitue une IKE grecque, signe un contrat de travail de 80 000 € avec sa propre société et perçoit des dividendes. Le salaire bénéficie de l'exonération de 50 % de l'article 5C ; la société paie 22 % d'IS ; les dividendes subissent une retenue de 5 %. Le taux effectif combiné se situe dans la fourchette haute des taux à un chiffre.
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9. Conventions de Double Imposition — Le Réseau de Plus de 60 Pays de la Grèce
Le Réseau de CDI
La Grèce dispose d'un réseau actif de conventions de double imposition (Symfonia Apofygis Diplis Forologias — SADF) couvrant plus de 60 pays — dont tous les États membres de l'UE et de l'EEE, le Royaume-Uni, les États-Unis, le Canada, l'Australie, la Chine, l'Inde, les Émirats arabes unis, la Suisse, la Norvège, Israël, Singapour, l'Arabie saoudite, l'Afrique du Sud, la Russie, l'Ukraine, la Turquie et la plupart des pays de la CEI et des Balkans.
Les CDI grecques suivent le Modèle de convention fiscale de l'OCDE avec des variations propres à chaque pays et remplissent quatre fonctions principales pour les vendeurs e-commerce :
- Règles d'établissement stable (ES) — définissent quand un vendeur étranger dispose d'une « présence imposable » en Grèce
- Taux de retenue réduits sur les dividendes, intérêts, redevances et services techniques transfrontaliers
- Règles de départage pour les personnes à double résidence — particulièrement pertinentes dans le cadre des relocalisations NHR/article 5C
- Procédure amiable (MAP) pour résoudre les litiges fiscaux transfrontaliers
Principales Réductions de Retenue par CDI
| Partenaire CDI | Dividendes | Intérêts | Redevances |
|---|---|---|---|
| Allemagne | 5–10 % | 10 % | 0 % |
| Royaume-Uni | 0–15 % | 0 % | 0 % |
| États-Unis | 0–30 % | 0 % | 0 % |
| Chypre | 0 % | 10 % | 0 % |
| EAU | 5 % | 5 % | 10 % |
| Pays-Bas | 5 % | 8 % | 5–7 % |
| Turquie | 15 % | 12 % | 10 % |
| Chine | 5–10 % | 10 % | 10 % |
Directives de l'UE — La « Couche Interne »
Au sein de l'UE, deux directives prévalent sur les termes des CDI lorsqu'elles sont plus favorables au contribuable :
- la directive mère-filiale (2011/96/UE) — élimine la retenue sur dividendes entre sociétés mères et filiales de l'UE éligibles détenant au moins 10 % pendant 24 mois
- la directive Intérêts & Redevances (2003/49/CE) — élimine la retenue sur les flux intragroupe de redevances et d'intérêts intracommunautaires entre sociétés associées éligibles
Pour les vendeurs e-commerce grecs disposant de structures de groupe européennes (par exemple une IKE grecque opérationnelle avec une société mère ou sœur holding dans l'UE), ces directives offrent souvent des résultats sensiblement meilleurs que la CDI sous-jacente — et devraient être le premier point de référence dans toute structure de trésorerie transfrontalière.
10. Déclarations Annuelles — Déclarations AADE & États Financiers GEMI
Le Calendrier Annuel des Déclarations
Les entreprises et entrepreneurs individuels grecs font face à un calendrier annuel de déclarations très rythmé. Le calendrier 2026 pour une IKE/EPE/AE e-commerce type est le suivant :
| Déclaration | Formulaire | Échéance 2026 | Autorité |
|---|---|---|---|
| Déclaration de l'Impôt sur les Sociétés | Formulaire N (Έντυπο Ν) | avant le 30 juin 2026 (pour l'exercice 2026) | AADE |
| Déclaration de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques | Formulaire E1 (Έντυπο Ε1) | généralement du 30 juin au 31 août 2026 | AADE |
| Déclaration d'Activité de l'Entrepreneur Individuel | Formulaire E3 (Έντυπο Ε3) | déposée avec le E1 | AADE |
| Relevé des Revenus Locatifs | Formulaire E2 (Έντυπο Ε2) | déposé avec le E1 | AADE |
| Registre Immobilier | Formulaire E9 (Έντυπο Ε9) | dans les 30 jours suivant tout changement | AADE |
| Déclaration de TVA Mensuelle | F2 (ΦΠΑ) | fin du mois suivant | AADE |
| Déclaration de Retenue à la Source Mensuelle | F-01.010 | fin du mois suivant | AADE |
| État Récapitulatif (VIES) | F4 | le 26 du mois suivant | AADE |
| Livres Électroniques myDATA | Transmission API | temps réel / 24 heures | AADE |
| États Financiers Annuels GEMI | Bilan + compte de résultat | avant le 30 septembre 2026 | GEMI |
| Frais de Tenue Annuelle GEMI | — | avant le 30 juin 2026 | GEMI |
Formulaire N, E1/E2/E3 et GEMI
Le formulaire N (Έντυπο Ν) est la déclaration annuelle d'IS pour les personnes morales, déposée via le portail TaxisNet de l'AADE avec des annexes réconciliant les états financiers légaux avec le revenu imposable. Le formulaire E1 est la déclaration principale d'IR des personnes physiques, avec le E2 pour les revenus locatifs et le E3 pour le revenu d'activité des entrepreneurs individuels.
Le Registre général du commerce (GEMI) exige de chaque société grecque le dépôt des états financiers annuels dans les 9 mois suivant la clôture de l'exercice (généralement le 30 septembre), le paiement de frais de tenue annuelle (~100 € pour une IKE), et la notification de tout changement de capital social, de dirigeants ou de siège social dans un délai de 30 jours.
Barème des Sanctions
Les sanctions pour déclaration tardive ou absente en 2026 sont substantielles : déclaration de TVA tardive 100–500 €, déclaration d'IS tardive 250–500 € plus 8,76 % d'intérêts annuels, non-transmission myDATA 2 500 € par infraction (entreprises tenant une comptabilité en partie double), et non-dépôt GEMI 100–1 000 € plus perte du certificat de conformité fiscale, ce qui bloque les appels d'offres, les cessions d'actifs et les ouvertures de comptes bancaires.
La conformité en Grèce est rythmée par le calendrier. Manquer l'échéance du 30 septembre du GEMI coûte plus cher que le travail comptable supplémentaire nécessaire pour la respecter. Nos partenaires comptables grecs gèrent un calendrier de conformité unique partagé sur l'ensemble de vos points de contact AADE + GEMI + EFKA. Voir le forfait comptable →
Bonus : Incitations Fiscales 2026 pour l'E-Commerce et la Tech Grecs
Surdéduction R&D — 200 %
En vertu de la loi 4399/2016 (telle que modifiée par les lois 4712/2020 et 4965/2022), les dépenses de R&D éligibles engagées par des sociétés résidentes fiscales grecques bénéficient d'une surdéduction de 200 % — c'est-à-dire que 1 € de dépense R&D éligible est déductible du revenu imposable à hauteur de 2 €. Pour le développement logiciel, l'entraînement de modèles IA/ML, la robotique, la biotechnologie et la R&D technologique connexe, ce régime est l'un des plus généreux d'Europe. La décision A.1129/2022 de l'AADE et le GSRI (Secrétariat général à la recherche & à l'innovation) gèrent conjointement le processus de certification.
Crédit d'Impôt Investisseur Providentiel — 30 %
Les personnes qui investissent dans des startups grecques éligibles certifiées par Elevate Greece reçoivent un crédit d'impôt de 30 % sur le montant investi, plafonné à 300 000 € par investisseur et par an (loi 4712/2020). La startup doit être en activité depuis moins de cinq ans et respecter les seuils d'intensité R&D.
IS Réduit à 9 % pour les Startups Innovantes
Les startups innovantes certifiées par Elevate Greece peuvent bénéficier d'un taux réduit d'impôt sur les sociétés de 9 % pendant les neuf premières années d'activité, sous réserve de plafonds de chiffre d'affaires et de seuils continus de dépenses R&D (loi 5024/2023 telle que modifiée). Il s'agit d'une réduction substantielle par rapport au taux standard de 22 %, destinée à ancrer la technologie d'origine grecque en Grèce.
Loi de Développement 4887/2022 — Subventions Jusqu'à 75 %
L'actuelle loi de développement 4887/2022 (Anaptyxiakos Nomos) est le dispositif phare grec d'incitation à l'investissement, offrant subventions, exonérations fiscales, subventions salariales et subventions de leasing pour des projets dans la transformation numérique, l'industrie manufacturière, l'agroalimentaire, le tourisme, l'énergie verte et le développement régional. Pour les PME s'implantant dans des zones moins développées, l'intensité totale de l'aide peut atteindre 75 % des dépenses d'investissement éligibles.
RRF — Mécanisme pour la Reprise et la Résilience « Grèce 2.0 »
Le plan national RRF de la Grèce (« Grèce 2.0 ») a engagé environ 36 milliards d'euros de fonds de l'UE en subventions et prêts, dont une grande partie finance la transformation numérique, la modernisation de l'e-commerce, l'adoption de SaaS et la digitalisation des PME. Les appels du RRF pertinents pour les vendeurs e-commerce incluent le programme « Transformation numérique des PME » (smesdigital.gov.gr), « Smart Manufacturing » et « Investissements productifs verts ». La plupart des appels couvrent 40 à 60 % des dépenses éligibles pour les plateformes, ERP, boutiques en ligne, paiements et outils d'IA.
Article 5C — La Strate Talent
L'exonération de 50 % des revenus (section 8) est l'incitation côté talent qui se combine à ces incitations côté capital — relocaliser le fondateur sous l'article 5C tout en structurant l'entité opérationnelle pour capter le taux de 9 % pour startups innovantes, la surdéduction R&D et les subventions RRF.
Comment Réussir sa Conformité Fiscale Grecque — Guide Pratique 2026
1. Choisissez Votre Forme Juridique
- Entrepreneur individuel (atomiki epicheirisi) — démarrage le plus rapide, comptabilité la plus simple, IR de 9 à 44 % + EFKA, idéal pour les tests en phase initiale
- IKE (société de capitaux privée) — le choix dominant en 2026 pour les PME e-commerce, sans capital minimum, IS de 22 % + retenue de 5 % sur dividendes
- EPE ou AE — pour des structures plus importantes, des tours d'investisseurs ou des activités réglementées
- Succursale d'une entité européenne étrangère — pour les propriétaires non grecs préférant conserver une société mère existante dans l'UE
2. Immatriculez-vous auprès de l'AADE et de l'EFKA
- Obtenez un AFM grec (numéro d'identification fiscale) auprès du bureau local de la DOY
- Enregistrez l'activité (codes KAD) sur TaxisNet dans les 30 jours suivant le début des opérations
- Inscrivez-vous à l'EFKA et choisissez votre palier de cotisation
- Immatriculez-vous à la TVA (FPA) immédiatement si un chiffre d'affaires est attendu et dès le premier euro d'activité B2B
3. Connectez myDATA
Quel que soit l'ERP ou la plateforme e-commerce que vous utilisez, assurez-vous qu'il est connecté à myDATA via une intégration API certifiée. Les vendeurs de marketplace ne devraient plus gérer leur propre facturation en 2026 — utilisez Zunapro ou une autre plateforme certifiée compatible myDATA qui émet les factures, les transmet à l'AADE, stocke le MARK et les réconcilie automatiquement avec la déclaration de TVA mensuelle F2.
4. Construisez Votre Calendrier de Conformité
- Mensuel : déclaration de TVA F2, déclaration de retenue F-01.010, F4 VIES (si activité intracommunautaire)
- Trimestriel : paiements de cotisations EFKA (ou prélèvement mensuel)
- Annuel : formulaire N (IS), E1/E2/E3 (IR), états financiers GEMI, frais de tenue GEMI
- Continu : transmission en temps réel myDATA pour chaque document
5. Combinez les Incitations
Ne laissez pas d'argent sur la table :
- Vérifiez l'éligibilité à l'article 5C (exonération de 50 % des revenus) pour les fondateurs et cadres se relocalisant
- Vérifiez l'éligibilité à l'IS à 9 % pour startups innovantes via la certification Elevate Greece
- Réclamez la surdéduction R&D (200 %) pour les dépenses de développement logiciel
- Postulez aux appels pertinents de transformation numérique RRF « Grèce 2.0 »
- Appliquez la réduction de 50 % des cotisations EFKA pendant les cinq premières années, si éligible
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Quel est le taux de l'impôt sur les sociétés en Grèce en 2026 ?
Le taux de l'impôt grec sur les sociétés est de 22 % sur le bénéfice net des personnes morales (AE, EPE, IKE) pour l'exercice 2026, fixé par la loi 4172/2013 (Code de l'impôt sur le revenu) telle que modifiée. Le taux de 22 % est en vigueur depuis l'exercice 2022, après avoir été progressivement réduit de 29 % (2018) à 24 % (2019) puis à 22 %.
Une retenue à la source de 5 % sur les dividendes s'applique lorsque les bénéfices après impôt sont distribués aux actionnaires, produisant un taux combiné effectif d'imposition et de distribution d'environ 25,9 %. Les exonérations prévues par la directive mère-filiale de l'UE peuvent supprimer la retenue de 5 % pour les actionnaires corporatifs de l'UE éligibles.
Comment fonctionnent les tranches de l'impôt sur le revenu en Grèce pour les entrepreneurs individuels ?
L'impôt grec sur le revenu des personnes physiques est progressif, avec cinq tranches pour 2026 : 9 % jusqu'à 10 000 €, 22 % de 10 001 à 20 000 €, 28 % de 20 001 à 30 000 €, 36 % de 30 001 à 40 000 € et 44 % au-delà de 40 000 €. Ces tranches s'appliquent aux revenus salariaux, d'activité et de pension.
Les entrepreneurs individuels (atomiki epicheirisi) sont imposés selon ces tranches sur le bénéfice net de leur activité. Le montant exonéré d'impôt pour 2026 est d'environ 8 636 € pour une personne célibataire sans personne à charge, modulé à la hausse selon le nombre de personnes à charge — mais le montant exonéré complet est accordé de manière préférentielle aux salariés par rapport aux indépendants.
Qu'est-ce que l'EFKA et combien paient les vendeurs e-commerce grecs ?
e-EFKA (Elektronikos Ethnikos Foreas Koinonikis Asfalisis) est l'organisme unifié de sécurité sociale de la Grèce, créé en 2017 (loi 4387/2016) par la fusion de plus de 35 anciens fonds de retraite et de santé. L'EFKA gère la retraite principale, l'assurance maladie, la retraite complémentaire et les prestations forfaitaires.
Les vendeurs indépendants (entrepreneurs individuels et gérants d'IKE) choisissent parmi six paliers de cotisation mensuelle, allant d'environ 238 €/mois (Classe 1) à 627 €/mois (Classe 6) en 2026, indépendamment des revenus déclarés. Les nouveaux indépendants bénéficient d'une réduction de 50 % des cotisations EFKA pendant les cinq premières années (plafonnée à 330 €/mois).
Quels sont les taux de TVA grecs (FPA) et qu'est-ce que myDATA ?
La TVA grecque — FPA (Foros Prostithemenis Aksias) — comporte trois taux en 2026 : 24 % normal, 13 % réduit (alimentation, hôtellerie, agriculture, restaurants, transports publics) et 6 % super-réduit (livres, médicaments, billets de théâtre). La plupart des références e-commerce relèvent par défaut du taux normal de 24 %.
myDATA (My Digital Accounting & Tax Application) est la plateforme obligatoire de livres électroniques en temps réel de l'AADE. Chaque facture, reçu, dépense et écriture comptable doit être transmis à l'AADE en temps réel ou dans les 24 heures via des prestataires certifiés de facturation électronique, une intégration ERP ou l'application timologio de l'AADE. Chaque document reçoit un MARK (numéro d'enregistrement unique) ; les reçus de vente au détail B2C doivent afficher le MARK sous forme de code QR.
Qu'est-ce que le régime NHR grec à taux fixe de 7 % pour les pensions ?
Le régime grec de résident non habituel pour les retraités étrangers (loi 4714/2020, article 5B du Code de l'impôt sur le revenu) offre un taux fixe de 7 % sur l'ensemble des revenus de source étrangère — pensions, dividendes, intérêts, loyers, plus-values et redevances — pendant 15 années fiscales consécutives.
Pour être éligible, le demandeur doit (1) ne pas avoir été résident fiscal grec pendant au moins 5 des 6 années précédentes, (2) transférer sa résidence depuis un pays ayant un accord de coopération administrative avec la Grèce (pratiquement tout pays de l'UE/EEE, Royaume-Uni, États-Unis, Canada, Australie, etc.), (3) percevoir une pension de source étrangère, et (4) déposer la demande avant le 31 mars de l'année d'éligibilité.
Qu'est-ce que l'exonération fiscale de 50 % pour les cadres relocalisés en Grèce ?
En vertu de l'article 5C du Code de l'impôt sur le revenu (loi 4758/2020), les cadres, employés et professionnels indépendants qui transfèrent leur résidence fiscale en Grèce bénéficient d'une exonération de 50 % sur les revenus de source grecque provenant du salariat, de l'activité indépendante et de la location pendant 7 années consécutives, ainsi que de l'exonération de l'impôt sur le revenu forfaitaire/présumé sur le logement et le véhicule.
Le demandeur doit (1) ne pas avoir été résident fiscal grec pendant 7 des 8 années précédentes, (2) transférer sa résidence depuis un État membre de l'UE/EEE ou un pays lié par une CDI, (3) fournir des services en tant que salarié, indépendant ou administrateur en Grèce dans le cadre d'un nouveau contrat/d'une nouvelle activité, et (4) s'engager à rester en Grèce au moins 2 ans. Les délais de demande sont généralement fixés au 31 juillet de l'année d'éligibilité pour les personnes salariées.
Qu'est-ce que la retenue à la source en Grèce pour l'e-commerce ?
La retenue à la source grecque (parakratoumenos foros) s'applique aux : dividendes 5 %, intérêts 15 %, redevances 20 %, services techniques/de gestion aux non-résidents 20 %, et loyers versés à des personnes morales 3 %. L'obligation de retenue incombe au payeur grec, qui doit la reverser à l'AADE via le formulaire mensuel F-01.010 avant la fin du mois suivant.
Les paiements transfrontaliers sont généralement réduits en vertu des plus de 60 conventions de double imposition de la Grèce et, au sein de l'UE, par la directive Intérêts & Redevances et la directive mère-filiale. Pour appliquer un taux réduit au titre d'une CDI, le payeur grec doit détenir un certificat de résidence fiscale de l'année en cours du fournisseur étranger.
Combien de conventions de double imposition la Grèce a-t-elle signées ?
La Grèce a signé des conventions de double imposition avec plus de 60 pays, dont tous les États membres de l'UE, le Royaume-Uni, les États-Unis, le Canada, la Chine, l'Inde, la Turquie, les EAU, la Suisse, la Norvège, Israël, Singapour, l'Australie, la Russie, l'Ukraine et la plupart des États de la CEI et des Balkans. Les CDI suivent le Modèle de l'OCDE et remplissent quatre fonctions : règles d'établissement stable, réductions de retenue à la source, règles de départage pour la double résidence, et procédure amiable.
Pour les vendeurs e-commerce grecs payant des fournisseurs étrangers de SaaS, de publicité et de plateformes, les CDI réduisent fréquemment la retenue sur redevances de 20 % à 0–10 % et annulent celle sur les services techniques lorsque le fournisseur étranger n'a pas d'établissement stable en Grèce.
Quelles déclarations annuelles les entreprises e-commerce grecques doivent-elles soumettre ?
Les entreprises grecques déposent chaque année auprès de l'AADE : le formulaire N (déclaration de l'impôt sur les sociétés, avant le 30 juin), E1/E2/E3 (déclarations de revenus, locative et d'activité, généralement du 30 juin au 31 août), E9 (registre immobilier, dans les 30 jours suivant tout changement), les déclarations de TVA mensuelles F2, les déclarations de retenue mensuelles F-01.010, et la transmission en temps réel myDATA pour chaque facture et reçu.
Les entreprises déposent également auprès du GEMI (Registre général du commerce) : les états financiers annuels avant le 30 septembre de l'année suivante, et des frais de tenue annuelle avant le 30 juin. Le non-respect des échéances GEMI entraîne la perte du certificat de conformité fiscale, ce qui bloque les appels d'offres, les cessions d'actifs et les ouvertures de comptes bancaires.
Les vendeurs de marketplace établis à l'étranger doivent-ils s'immatriculer à la TVA grecque ?
Les vendeurs établis dans l'UE qui expédient des biens B2C à des consommateurs grecs au-delà du seuil de 10 000 €/an à l'échelle de l'UE s'immatriculent au guichet unique OSS (One Stop Shop) dans leur État membre d'origine pour déclarer la TVA grecque via leur administration fiscale nationale — aucune immatriculation grecque n'est requise. Les vendeurs hors UE expédiant des colis B2C de moins de 150 € utilisent l'IOSS (Import One Stop Shop) ; au-delà de 150 €, ils désignent un représentant fiscal grec.
Les vendeurs stockant des marchandises en Grèce (Amazon FBA Grèce — lorsqu'activé — ou prestataires logistiques locaux 3PL) doivent s'immatriculer directement à la TVA grecque auprès de l'AADE, indépendamment de l'OSS, car le stockage de marchandises crée une présence imposable en Grèce aux fins de la TVA.
Comment fonctionne la facturation en temps réel myDATA pour l'e-commerce grec ?
myDATA (mydata.aade.gr) exige que chaque facture, reçu de vente au détail, dépense et écriture comptable soit transmis à l'AADE en temps réel ou dans les 24 heures via des prestataires certifiés de facturation électronique, une intégration ERP ou l'application timologio de l'AADE. Chaque document reçoit un MARK (numéro d'enregistrement unique) de l'AADE ; les reçus de vente au détail B2C doivent afficher le MARK sous forme de code QR imprimé sur le reçu.
Les commandes de marketplace destinées aux clients grecs doivent générer automatiquement, au moment de l'expédition, un document conforme à myDATA. L'AADE recoupe les données myDATA, les déclarations de TVA F2, VIES, douanières et bancaires quasiment en temps réel ; les incohérences déclenchent des sanctions de 2 500 € par infraction pour les entreprises tenant une comptabilité en partie double. Zunapro gère automatiquement chaque étape myDATA.
Quelles incitations la Grèce offre-t-elle aux startups e-commerce en 2026 ?
La Grèce propose un large éventail d'incitations : une surdéduction R&D de 200 % (loi 4399/2016 telle que modifiée), un crédit d'impôt de 30 % pour investisseurs providentiels investissant dans des startups certifiées par Elevate Greece (loi 4712/2020), un impôt sur les sociétés réduit à 9 % pendant les neuf premières années pour les startups innovantes certifiées par Elevate Greece (loi 5024/2023), et des subventions du RRF grec « Grèce 2.0 » (~36 Md € de fonds UE) couvrant 40 à 60 % des dépenses de transformation numérique.
La loi de développement 4887/2022 (Anaptyxiakos Nomos) offre en outre des subventions, exonérations fiscales et subventions salariales pouvant atteindre 75 % du CapEx éligible dans les zones moins développées. Côté talent, l'article 5C offre une exonération de 50 % des revenus pendant 7 ans pour les cadres, employés et professionnels indépendants relocalisés — fréquemment utilisée pour relocaliser les fondateurs en même temps que la société opérationnelle.
Démarrez votre fiscalité grecque — réservez un appel de 30 minutes
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